Base imponible del IVA

Taller de IVA

Instituto IACC

05/08/2019
Desarrollo

El Impuesto al Valor Agregado lo podemos encontrar en casi todos los países del mundo. En nues-

tro país tiene un recargo del 19% sobre cualquier bien o servicio. Este se efectúa cuando un ven-

dedor adiciona el IVA a la transacción comercial, donde por consiguiente, aumentará el valor del

bien o del servicio producto del impuesto.

Toda venta o servicio mayor o igual a $180 se le debe agregar el 19% de impuesto.

En Chile, alrededor del 80% del total de los ingresos tributarios, corresponden al Impuesto al Valor

Agregado y al Impuesto a la Renta.

El funcionamiento del IVA comienza cuando se produce la venta de algún bien o servicio. Quién

realiza la venta debe entregar al fisco el Impuesto Al Valor Agregado de dicha operación, que al

mismo tiempo debe regresar el IVA que fue cobrado por los proveedores, así se evita un doble

obro de impuestos.

La responsabilidad de pagar el Valor al Impuesto Agregado es del consumidor final y no tiene

derecho a reembolso.

Todas las operaciones de pagos de IVA son controladas por medio de boletas y facturas.

Existe otro concepto asociado al pago del Impuesto al Valor Agregado, y esta es la Base Imponible,

y según el Servicio de Impuestos Internos esto es el monto sobre el cual se aplica el porcentaje de

impuesto, establecido en la norma real respectiva, para determinar el gravamen que debe ser pa-

gado.

El art. 15 del D.L Nº825 Nº 1, 2 y 3 expone conceptos que deben ser aferrados a la Base imponible,

y dichos conceptos son:

Cuando existe una operación a plazo, donde se van a devengar intereses, estos se deberán agregar

a la base imponible en el periodo que corresponda. (Monto de los reajustes, intereses y gastos de

financiamiento de la operación a plazo, diferencias de cambio, intereses moratorios que se hubie-

ren hecho exigibles o que fueron percibidos antes del periodo correspondiente).

Cuando no exista pago efectivo pero si intereses exigibles, el vendedor deberá realizar una Nota

de Débito por los intereses y otros conceptos.

- Valor de envases y depósitos constituidos por los compradores para asegurar su devolución.

Quedando fuera los envases de cervezas, jugos, aguas, bebidas alcohólicas y gas licuado.

Algunas normas de la Base Imponible son:

En todos los movimientos donde la contraprestación no consista en dinero, será considerada como

base imponible lo que se acordó en condiciones ordinarias de mercado.

Cuando ocurra que por un mismo valor sean entregado servicios y además, la venta de algún bien,

independiente su naturaleza, la base imponible que corresponda a las operaciones anteriores será

determinada de acuerdo al valor de mercado de los servicios prestados o bienes entregados.

Cuando se trata del auto consumo de servicios, la base imponible será el valor de la prestación de

los servicios, incluyendo, dependiendo de la situación, la amortización de los bienes que se hayan

entregado.

Para poder determinar con exactitud la base imponible debe ser empleado el régimen de estimación

directa, el cual es el importe de las adquisiciones de bienes y servicios realizadas por el personaje

pasivo y el impuesto soportado que corresponde a las mismas actividades anteriores.

También, se debe agregar el valor de los reajustes, intereses y gastos de cualquier tipo de operación

a plazo.

El valor de los impuestos establecidos en otras legislaciones, siempre y cuando no estén dentro de

la Ley del Impuesto al Valor Agregado.

Debe ser deducido:

El reajuste de los valores que realizaron el pago del IVA, efectuando el cálculo de la variación que

haya afectado a la UF en el transcurso del tiempo de la operación a plazo.

El valor de compra, incluidos los reajustes o el avalúo fiscal, como lo decida el contribuyente.

El reajuste de la variación del IPC entre el mes pasado anterior al de la compra y el mes pasado a

la venta del contrato.

No serán incluidas dentro de la Base Imponible las cantidades recibidas que provengan de indem-

nizaciones. Todos los descuentos y bonificaciones que se justifiquen a través de cualquier medio

de prueba y que sean concedidos antes o al momento en que se realice la operación. Además, todas

las sumas pagadas en nombre y por cuenta del cliente en virtud de mandato expreso del mismo.

Bibliografía

Jéldrez, A (2018). ¿Qué es el IVA? ¿Cómo se declara el Impuesto al Valor Agregado?

Transtecnia (2009). Base Imponible del Impuesto al Valor Agregado.

Fuente Servicio de Impuestos Internos. Disponible en: www.ssii.cl (Septiembre, 2014).

Extractado de explicación del Colegio de contadores de Chile. Disponible en: http://www.chile-

cont.cl/?page_id=903 (Septiembre, 2014).