Cómo calcular el salario y la nómina: SMI, complementos, pagas extras

EL SALARIO Y LA NÓMINA
U.D.4ª.
EL SALARIO Y LA
NÓMINA
FORMACIÓN Y ORIENTACIÓN LABORAL
Cristina Crespo
Cristina Crespo Página 1

1.-EL SALARIO
Se considera salario la totalidad de las percepciones económicas de los trabajadores, en

dinero o en especie, por las prestaciones profesionales de los servicios laborales por cuenta
ajena, ya retribuyan el trabajo efectivo, cualquiera que sea la forma de remuneración, o los
períodos de descanso computables como de trabajo. También lo es la remuneración de
determinados períodos de inactividad.
Por lo tanto se incluye:
 Trabajo efectivo.
 Períodos de descanso computable.
 Permisos retribuidos.
EL SALARIO SE PUEDE CLASIFICAR:
 Según la forma de pago:

 En dinero: se paga en moneda legal, que puede ser en metálico, por transferencia o
por talón
 En especie: se paga en productos distintos al dinero. Puede ser la puesta a
disposición del trabajador de una vivienda, de un vehículo, la aportación a un plan de
pensiones etc. En este caso el salario podrá ser superior al 30% del total de las
retribuciones del trabajador.
 Según la forma de cálculo:
 Por unidad de tiempo: se calcula según la duración del servicio, sin considerar la
cantidad de obra realizada. Por ejemplo: Pedro recibe un salario de 1200 euros al mes
según tiene establecido en su contrato.
 Por unidad de obra: se atiende a la cantidad o calidad del trabajo, sin considerar el
tiempo invertido. Por ejemplo Si a Pedro le pagarán 1200 euros por realizar 12
estanterías.
 Mixto: es una combinación de los dos tipos anteriores. Por ejemplo cuando a Pedro le
pagaran 1000 euros de salario más 200 euros si realiza 2 estanterías.
FORMA DEL PAGO DEL SALARIO: (ART. 29.1 DEL ESTATUTO DE LOS TRABAJADORES)
 La liquidación y pago del salario se harán puntual y documentalmente en la fecha y lugar

convenidos o conforme a los usos y costumbres. Se prohíbe expresamente que el salario
se pague en lugares de recreo, tabernas, cantinas o tiendas, salvo que el trabajador realice

su trabajo en tales lugares.
 El trabajador podrá solicitar anticipos por el trabajo ya realizado, sin que hubiese llegado el
día señalado de pago.
 Ante el impago o retraso reiterado de los salarios acordados, o de cualquier otra cantidad
que la empresa le adeude, el trabajador tiene dos opciones:
 Reclamar las cantidades adeudadas extrajudicial o judicialmente.
 Y si perduraran, los impagos o son retrasos reiterados, durante un período de 3
meses podría existir causa justa para rescindir el contrato de trabajo.
Estas dos acciones son compatibles entre sí, pero en ambas previamente deberá
realizar un intento de solución extrajudicial (presentación de papeleta de conciliación) y
en caso de no alcanzar un acuerdo, presentar la demanda. El plazo para la reclamación
es de un año contando desde el día en que el empresario debió abonar el salario y no lo
hizo. Los impagos o son retrasos reiterados en el abono del salario dan derecho al
trabajador a recibir unos intereses del 10% anual sobre esa cantidad.
EJEMPLO:
Un empresario prevé disponer de fondos para pagar el 31 de marzo la nomina de

uno de sus trabajadores de 1.750€. Llegado el día, no consigue realizar el pago que
se retrasa hasta el día 2 de mayo. ¿Deberá pagar el empresario algún interés por el
retraso? En caso afirmativo, ¿Cuál?
El interés por mora obliga al empresario a abonar el 10% anual de lo adeudado. Al año el
importe alcanzaría los 175€, pero como el retraso es de solo 32 días (desde el 1 de abril
hasta el 2 de mayo) le corresponde la parte proporcional a esos días.
175€ x (32 días/ 365 días) = 15,34 €
FORMA DE ESTABLECERSE EL SALARIO DEL TRABAJADOR.
El salario del trabajador estará fijado por unos topes como son:
 Salario mínimo interprofesional (SMI) (primer nivel)

El Gobierno, previa consulta con las Organizaciones sindicales y las Asociaciones
empresariales más representativas, fija anualmente, el salario mínimo interprofesional,
(SMI).

El salario mínimo interprofesional fija la cuantía retributiva mínima que percibirá el

trabajador referida a la jornada legal de trabajo, sin distinción de sexo u edad de los
trabajadores, sean fijos, eventuales o temporeros.
El valor que toma el SMI se fija cada año por el Gobierno, mediante la publicación de un
Real Decreto y para la determinación del mismo se tienen en cuenta factores como el
IPC, la productividad media nacional alcanzada o el incremento de la participación del
trabajo en la renta nacional.
El BOE del 31 de diciembre publicó el Real Decreto 742/2016, de 30 de diciembre, por

el que se fija el salario mínimo interprofesional para 2017. El SMI ha quedado establecido
en:
 SMI diario: 23,59 euros/día

 SMI mensual: 707,70 euros/mes.
 SMI ANUAL: 9.907,80 euros. (14 pagas)
En el salario mínimo se computa únicamente la retribución en dinero, sin que el salario
en especie pueda, en ningún caso, dar lugar a una reducción de esa cuantía. Este salario
se entiende referido a la jornada legal de trabajo a tiempo completo. Si se realizase
jornada inferior se percibirá a prorrata.
 Indicador Público de Renta de Efectos Múltiples (IPREM)

El IPREM sirve de referencia para cualquier efecto distinto al ámbito laboral
propiamente dicho. Por ejemplo, se utiliza el IPREM en las solicitudes de becas, de
ayudas a la vivienda, para establecer límites fiscales, en el cálculo y acceso a
prestaciones sociales...
El IPREM se fija en la Ley de Presupuestos Generales del Estado todos los años.
Para el año 2017 el IPREM, inicialmente, se estableció en 532,51 € mensuales
(6.390,13 € al año). Sin embargo, con la aprobación de los Presupuestos
Generales del Estado (LEY 3/2017, de 27 de junio, DE PRESUPUESTOS GENERALES
DEL ESTADO PARA EL AÑO 2017) el IPREM se incrementó un 1%, quedando fijado
en:
 IPREM diario: 17,93 euros/día
 IPREM mensual: 537,84 euros/mes
 IPREM anual (12 pagas): 6.454,03 euros/año
 IPREM anual (14 pagas): 7.519,59 euros/año

 Salario del convenio colectivo. (segundo nivel)

El salario del trabajador se estructura en los convenios colectivos de la siguiente manera:
 Salario Base: para cada categoría o grupo profesional, (nunca podrá ser inferior al
SMI).
 Complementos salariales: que percibirán todos los trabajadores de ese convenio.
 Complementos extrasalariales que vienen a compensar gastos que les puede
ocasionar con motivo de su trabajo.
 Las pagas extraordinarias.
 MODIFICACIÓN DEL SALARIO DEL CONVENIO COLECTIVO
 El artículo 41.1 del Estatuto de los Trabajadores permite a la empresa, modificar

sustancialmente las condiciones laborales, incluyendo el sistema de remuneración y
la cuantía salarial, fijadas en el contrato, en acuerdos colectivos o disfrutadas en
virtud de una decisión unilateral del empresario de efectos colectivos, siempre que
existan probadas razones económicas, técnicas, organizativas o de producción.
La decisión de modificación sustancial de condiciones de trabajo de carácter
colectivo deberá ir precedida de un período de consultas con los representantes
legales de los trabajadores. En caso de desacuerdo se acudirá a la comisión
paritaria del convenio y si persiste a la comisión nacional consultiva de convenios
colectivos para que designe un árbitro.
La decisión de modificación sustancial de condiciones de trabajo de carácter
individual deberá ser notificada por el empresario al trabajador afectado y a sus
representantes legales con una antelación mínima de 15 días a la fecha de su
efectividad.
 Se podrá aprobar un convenio de empresa con prioridad sobre el del sector para
modificar la cuantía del salario base y sus complementos.
 También en condiciones de pérdidas económicas se podrán aplicar "cláusulas de
descuelgue salarial" consisten en no aplicar los incrementos salariales anuales que
estipulan los convenios produciéndose así una congelación salarial.
 Salario del contrato. (tercer nivel)

El salario fijado en el contrato podría mejorar los dos primeros niveles del salario, SMI y
salario del convenio.
Tras la reforma del 2012 las empresas podrán modificar la cuantía del salario pactado en el

contrato, así como de las mejoras voluntarias que se ofrecían a todos los trabajadores,
considerándose este supuesto una modificación sustancial del contrato de trabajo.
COMPENSACIÓN Y ABSORCIÓN
De acuerdo con el art. 26 del E.T. y el RD 2065/1999, podrán compensarse o absorberse

los salarios cuando éstos, en su conjunto y cómputo anual, sean más favorables para los
trabajadores que los fijados en la norma o Convenio Colectivo correspondiente. Es decir,
cuando los trabajadores perciban salarios que, en su conjunto y cómputo anual, sean
superiores a los salarios mínimos fijados en Convenios Colectivos o al SMI, se absorben y
compensan los incrementos que se produzcan, de manera que no se sube el salario al
trabajador.
EJEMPLO:
Marta tiene un salario base de 800€, una antigüedad de 30€ y un plus de actividad de
150€, y dos pagas extras de salario base más la antigüedad. El SMI se incrementa un
4%, ¿tiene el empresario la obligación de incrementar su salario ese 4%?
Habrá que ver el salario anual de Marta:
◦ El SMI anual asciende a 9.907,80 euros /año, si se incrementa un 4% ascenderá a
10.304,11€
◦ El salario anual de Marta asciende a:
800 x 12 mensualidades
Salario Base 9 600 €
Antigüedad 360 €
Plus 1 800 €
(800 + 30) x 2 mensualidades
Prorrata Pagas 1660 €
Total salario Anual 13 420€
El salario de Marta supera el SMI tras el incremento y por lo tanto el empresario no tiene
obligación de incrementárselo, ya que absorbe la subida salarial y queda compensada con
la diferencia que cobra de más

2.- GARANTIAS DEL SALARIO

En la medida que el salario es el medio de subsistencia del trabajador y de su familia, la Ley
establece una serie de garantías y protecciones especiales que lo defienden frente a actos del
empresario, acreedores del empresario o incluso a los actos del propio trabajador, asegurando
así que el salario va a cumplir su objetivo, cubrir las necesidades del trabajador y las de su
familia.
 INEMBARGABILIDAD DEL SALARIO ( Art. 27.2 ET):
El salario del trabajador es inembargable en la cuantía equivalente al SMI. Los salarios

superiores al SMI gozan de inembargabilidad relativa, ya que se podrán embargar conforme a
los porcentajes establecidos en el Art. 607.1 de la Ley 1/2000 de 7 de enero de
Enjuiciamiento Civil.
Se podrán embargar los salarios en caso de pago de pensión de alimentos a favor de
cónyuge o hijos, en virtud de una resolución judicial en procesos de nulidad, separación o
divorcio.
El embargo se realiza sobre el salario líquido del trabajador, esto es, descontadas las
cotizaciones a la Seguridad Social y retenciones por IRPF.
Se embargaran según la siguiente tabla.
Tramos % a Embargar del SMI

Hasta el 1er SMI 0%
Del 1er al 2º SMI 30 %
Del 2º al 3º SMI 50 %
Lo que exceda del 5º SMI 90 %
EJEMPLO:
Un trabajador cuyo salario bruto mensual es de 1950,00€ ha contraído una deuda de

800€. Al trabajador se le descuenta de seguridad social 149€ y de retención de IRPF 178€
cada mes ¿Qué cantidad le pueden embargar de su nómina? El SMI del 2017 es
707,70€/mes.

Lo primero que tenemos que hallar es el salario neto del trabajador, que será el salario bruto
menos todo lo que se le descuenta cada mes, es decir 1623,00€ es el salario neto (1950 menos
el importe que se le descuenta de la Seguridad Social, 149€ y la retención del IRPF, 178€) y sobre este es el
que se le practica el embargo.
Ahora debemos ver cuántas veces está incluido el SMI en el salario neto del trabajador, para
ello dividimos el salario neto por el SMI.
Es decir, el salario neto del trabajador es igual a dos veces el SMI (707,70 más 707,70 que
asciende a 1415,40 ) más un resto que será 207,60€ (1623 menos 1415,40).
SMI EN EL
SALARIO NETO % que se le Cantidad a
Tramos DEL TRABAJADOR embarga embargar (€)
Hasta el 1er SMI 707,70 0 % de 707,70€ 0€
Del 1er al 2º SMI 707,70 30 % de 707,70€ 212,31€
Del 2º al 3º SMI 207,60 50 % 207,60€ 103,80€
Cantidades totales 1623,00€ (salario 316,11€
neto trabajador)
Por lo tanto al trabajador le tienen que embargar ese mes 316,11€ pero como su deuda asciende
a 800€ una vez que se embargue esa cantidad todavía le quedará 488,89 € de deuda. Así el
segundo mes también tendrán que 316,11 y el tercero mes tan solo 167,78€ que es la
cantidad que le queda pendiente para saldar su deuda.
MES IMPORTE DEUDA CANTIDAD EMBARGADA DEUDA PENDIENTE

PRIMER MES 800€ 316,11€ 483,89€
SEGUNDO MES 483,89€ 316,11€ 167,78€
TERCER MES 167,78€ 167,78€ 0€

 El Fondo de Garantía Salarial (FOGASA) (Art. 33 ET, modificado por R.Decreto-ley

20/2012, de 13 de julio y por la disposición final quinta de la Ley 22/2013, de 23 de
diciembre):
Es un organismo autónomo adscrito al Ministerio de Empleo y Seguridad Social, con
personalidad jurídica y capacidad de obrar, encargado de abonar a los trabajadores el importe
de los salarios pendientes de cobro en caso de insolvencia o concurso del empresario.
FOGASA se financia con las aportaciones de los empresarios (0,20% de la base de cotización
por contingencias profesionales del trabajador).
El plazo de solicitud es un año, contado desde la fecha del acta de conciliación, sentencia,
resolución de la autoridad laboral o resolución judicial complementaria.
El lugar de presentación de solicitudes es la Unidad Administrativa del Fondo de Garantía

Salarial de la provincia donde esté situado el centro de trabajo.
¿QUÉ ABONA FOGASA?
 Salarios
 La cantidad máxima a abonar es la que resulta de multiplicar el doble del salario

mínimo interprofesional diario, con prorrateo de pagas extraordinarias, ( este
asciende a 54,94 EUROS) por el número de días de salario pendientes de pago, con un
máximo de 120 días.
 Indemnización por despido o extinción del contrato reconocido en sentencia judicial

o resolución administrativa en caso de insolvencia del empresario.
 La indemnización máxima será de 30 días por año en despido improcedente o 20

días por año en despido procedente, en ambos casos con el tope de una
anualidad (360 días) y sin que el salario diario, base del cálculo, pueda exceder del
doble del Salario Mínimo Interprofesional, con inclusión de la parte proporcional de
pagas extraordinarias, que asciende a 54,94 EUROS.
EJEMPLO DEUDA DE SALARIOS:

Un empresario una vez ya vendido los objetos fabricados en la empresa, debe
el sueldo de los últimos 6 meses a un trabajador, a razón de 1300€ al mes. Si el
empresario se declara en quiebra con fecha 1 de septiembre, ¿Qué cantidad
le abonará el FOGASA?

La cantidad máxima que abonará el FOGASA será hasta 2 SMI incluyendo pagas
extra, por el número de días pendientes y hasta un límite de 120 días.
 Deuda pendiente 6 meses = 180 días

 Salario Diario de trabajador 1300:30= 43’33 €/ día
Límites del FOGASA:

 Límite de tiempo: 120 días de salario (como la deuda es de 180 días y
supera el límite, tomamos el límite)
 Límite del salario diario: Doble del Salario Mínimo Interprofesional diario
incluida la parte proporcional de pagas extras, 54,94 EUROS. (El salario
diario del trabajador asciende a 43,33€, por lo que no supera el límite.)
Por lo tanto el trabajador podrá reclamar 120 días x 43’33 €/día = 5.199.6€
EJEMPLO RECLAMACIÓN AL FOGASA DE LA INDEMNIZACIÓN POR DESPIDO.
¿Qué indemnización podrá reclamar el trabajador anterior, si los tribunales le

reconocen una indemnización de 12.000€ por un despido improcedente y
tiene una antigüedad de 5 años?
Las indemnizaciones se calcularán a efectos del FOGASA a razón de 30 días de

salario por año trabajado en el caso de tratarse de un despido improcedente, con
los límites de máximo una anualidad (360 días) y del doble del SMI diario, incluida la
parte proporcional de pagas extras (55,04 Euros)
Límites del FOGASA:
 Límite de tiempo: 360 días de salario (Tiempo trabajado 5 años y como es

un despido declarado improcedente a razón de 30 días por año son 150
días, (es decir 5 años por 30 días) por lo tanto no supera el límite de 360 día)
 Límite del salario diario: Doble del Salario Mínimo Interprofesional diario
incluida la parte proporcional de pagas extras, 54,94 EUROS. (El salario diario
del trabajador asciende a 43)
Por lo tanto el trabajador podrá reclamar 150 x 43,33 = 6499,50 €

 CARÁCTER PRIVILEGIADO DEL CRÉDITO SALARIAL (ART. 32 E.T.):
Puede suceder que la empresa haya contraído deudas y no tenga con que hacer frente a las
mismas, en estos casos la Ley fija un orden de cobro de esas deudas de manera existen
créditos que se consideran privilegiados.
1) Los salarios debidos de los 30 últimos días de trabajo y en cuantía que no supere el doble
del S.M.I., tienen preferencia de cobro sobre cualquier otro crédito. CRÉDITO
SUPERPRIVILEGIADO
2) El resto de deudas salariales, gozarán de preferencia sobre cualquier otro crédito,
respecto de los objetos elaborados por los trabajadores, mientras sean propiedad o estén
en posesión del empresario.
3) Los créditos por salarios no protegidos en los párrafos anteriores, tienen preferencia de
cobro sobre otros créditos (excepto los hipotecarios o garantizados con prenda), por una
cuantía máxima del triple del SMI por el número de días de salario pendientes de pago.
CRÉDITO SINGULARMENTE PRIVILEGIADO.
4) El resto de la deuda pendiente la deberán reclamar al FOGASA, que garantiza a los
trabajadores los salarios pendientes de pago, con el límite máximo del 2 veces el SMI por
el número de días pendientes de pago, con un máximo de 120 días
El plazo para ejercitar los derechos de preferencia de cobro es de 1 año, a contar desde el
momento en que debió percibirse el salario.
3.- LA NÓMINA
Cuando un empresario liquida el salario a un trabajador, está obligado a entregarle un documento
denominado recibo de salario o nómina, en la que se debe especificar cada una de las
percepciones que recibe, así como los descuentos que se le practican. El modelo de recibo o
nómina se debe ajustar al establecido por el Ministerio de Trabajo que es que nosotros vamos a
utilizar en esta Unidad. La Orden ESS/2098/2014, de 6 de noviembre, modifica la Orden de 27
de diciembre de 1994, por la que se aprobaba el modelo de recibo individual de salarios.
El cambio operado consiste en que hasta ahora, en la nómina de los trabajadores tan solo
figuraba las cotizaciones a la seguridad social de éstos, las clásicas deducciones por cuotas a la
seguridad social por contingencias comunes, desempleo y formación profesional. Mientras que
las aportaciones a la seguridad social que realiza la empresa, lo que se conoce como las cuotas

empresariales a la seguridad social se registraban en el TC1. A partir de ahora las

aportaciones empresariales a la seguridad social también se mostrarán en la nómina.
Estructura de la nómina
 Identificación de las partes.
EMPRESA TRABAJADOR
DOMICILIO NIF Nº S.S
CIF CATEGORIA
CCC GRUPO COTIZACION
 Período de liquidación
Periodo liquidación Nº días
 A.- DEVENGOS: es decir lo que el trabajador percibe ese mes y que consta de:
1. PERCEPCIONES SALARIALES. Que incluye:

I. DEVENGOS TOTALES
1. Percepciones salariales
Salario base
Complementos salariales:
Horas extraordinarias
Horas complementarias
Gratificaciones extraordinarias
Salario en especie
 SALARIO BASE: Es la cantidad que perciben todos los trabajadores de una categoría
profesional según el convenio
 COMPLEMENTOS SALARIALES: Son cantidades que se suman al salario del trabajador
por circunstancias personales del trabajador, de la propia organización de la empresa o de
otra circunstancias.
Existen tres tipos:
 Personales: Son los derivados de las condiciones particulares del trabajar no
valoradas en la fijación del salario base. Son consolidables, salvo pacto en contrario.

Por ejemplo:
 Antigüedad: retribuye la duración de la relación laboral .Se puede calcular por
módulos temporales (trienios, quinquenios....) con porcentajes aplicados al salario
base o fijando cantidades alzadas. La tendencia en la negociación colectiva actual es
reducir e incluso suprimir este complemento.
 Conocimientos específicos del trabajador como idiomas o títulos
 Los del puesto: Son los que dependen del ejercicio de la actividad en el puesto de
trabajo o la forma en la que se realiza dicha actividad. Es decir, son retribuciones
inherentes al puesto de trabajo desempeñado y como su remuneración depende del
puesto que desempeña no tienen carácter consolidable.
Por ejemplo:
 Plus de penosidad, toxicidad, peligrosidad: compensa las condiciones de
peligrosidad o incomodidad de un trabajo, que por su naturaleza no pueden evitarse.
Su pago no supone que no se adopten medidas preventivas.
 Plus nocturnidad: gratifica la actividad en horario nocturno, si el salario no se fijo
atendiendo a su naturaleza nocturna o no se compensa con descansos.
 Plus turnicidad: retribuye la realización del trabajo a turnos rotativos.
 Plus de responsabilidad al desempeñar un puesto con una mayor carga.
 Plus de flexibilidad en la utilización de mano de obra, como el complemento e
disponibilidad horaria o funcional.
 Plus de residencia : indemniza los inconvenientes del lugar de residencia por motivos
de trabajo, por ejemplo vivir en la islas Baleares o Canarias
 Plus convenio: cuya naturaleza es la que determine el convenio y se suele utilizar
para racionalizar y simplificar la estructura salarial, englobando y sustituyendo a otros
complementos
 Y los de calidad o cantidad, son cantidades para compensar la calidad o
cantidad del trabajo realizado.
Por ejemplo:
 Primas, incentivos o productividad: compensan un rendimiento superior al normal.
 Plus de asistencia o puntualidad: cantidad destinada a que el índice personal de
absentismo no suba por encima del nivel marcado.
 Comisiones: retribución generada por el trabajador que ha intervenido en una
operación o transacción mercantil por cuenta del empresario.

 HORAS EXTRAORDINARIAS: Se refiere a las horas extraordinarias, sean o no por fuerza

mayor, cuando se acuerdan que sean compensadas económicamente
 HORAS COMPLEMENTARIAS: En el contrato a tiempo parcial de duración indefinida se
puede pactar la realización de horas complementarias, que son aquellas cuya posibilidad
de realización ha sido acordada, como adición a las horas ordinarias pactadas en el
contrato, conforme al régimen jurídico establecido en la ley y, en su caso, en los convenios
colectivos sectoriales o, en su defecto, de ámbito inferior.
 GRATIFICACIÓN EXTRAORDINARIA: Los complementos de vencimiento superior a un
mes o pagas extra, son cantidades que se devengan día a día, aunque su pago sea en una
fecha determinada. Pueden ser:
 Pagas extraordinarias: El trabajador tiene derecho a 2 pagas extraordinarias al año, una en
navidad y otra en el mes acordado entre las partes (normalmente junio).Su cuantía se fija en
el convenio colectivo o en el contrato de trabajo y su devengo puede ser semestral o anual o
puede acordarse de que se prorrateen en 12 meses.
 Participación en beneficios: Se refiere a las pagas anuales de beneficios, de importe fijo y
sin vinculación alguna con los resultados de la explotación, es una paga extra más.
 SALARIO EN ESPECIE: Se consideran percepciones en especie la utilización, consumo

u obtención para fines particulares de bienes, derechos o servicios de forma gratuita o por
precio inferior al normal de mercado, aun cuando no supongan un gasto real para quien los
conceda. La valoración económica del salario en especie se debe recoger en el recibo de
salarios siguiendo los criterios recogidos en la normativa del IRPF, nunca pudiendo ser
superior al 30% del resto de las remuneraciones del trabajador. Cuando el pagador de las
rentas entregue importes en metálico para que éste adquiera los bienes o derechos, esta
renta tendrá la consideración de retribución dineraria. El art. 44 Ley 40/1998 establece el
tratamiento de las remuneraciones en especie en la nómina del trabajador.
2. PERCEPCIONES NO SALARIALES O EXTRASALARIALES:
Son cantidades percibidas por el trabajador como compensación de gastos ocasionados

por la ejecución de su trabajo. Estas cantidades no cotizarán a la Seguridad Social sino
sobrepasan unas cantidades establecidas y algunas de ellas no tributan por el IRPF, salvo
que excedan los límites legales establecidos.

2. Percepciones no salariales
Indemnizaciones o Suplidos
Prestaciones e indemnizaciones de la Seguridad Social
Indemnizaciones por traslados, suspensiones o despidos.
Otras percepciones no salariales
Las indemnizaciones o suplidos incluyen entre otros:
 Dietas y gastos de manutención.

 Plus de distancia y plus de transporte
 Quebranto de moneda. Ropa de trabajo y Herramientas
 Gastos de locomoción.
Estas percepciones solo cotizan a la seguridad social y tributan al IRPF si exceden de los
siguientes importes.
SEGURIDAD SOCIAL IRPF

CONCEPTOS
Importe Exento Importe Exento Computa
 Gastos de Con factura El gasto total El gasto total -
Locomoción Sin justificación 0,19 €/Km 0,19 €/Km El exceso
Gastos de estancia Importe justificado Importe justificado -
España 53,34 €/día
Con España 53,34 €/día
Extranjero 91,35
Pernocta Extranjero 91,35 €/día
 Dietas Gastos de €/día
El exceso
manutención España 26,67 €/día
Sin España 26,67 €/día
Extranjero 48,08
Pernocta Extranjero 48,08 €/día
€/día
El exceso
 Prestaciones de la Seguridad Social Cuantía legal Cuantía legal sobre la
cuantía legal
Hasta la cuantía
 Indemnizaciones por fallecimiento y máxima prevista en El exceso
las correspondientes a traslados o norma sectorial o Cuantía Legal sobre la
suspensiones. convenio colectivo cuantía legal
aplicable.
En la cuantía
El exceso
establecida en el
 Indemnizaciones por despido. Cuantía Legal sobre la
Estatuto de los
cuantía legal
Trabajadores.

 Ropa de trabajo,
 Quebranto moneda y
Cotizan íntegramente. - El importe
 Desgaste de útiles y herramientas (en
conjunto)
 Percepciones por matrimonio Importe - Importe
 Plus de Transporte urbano y distancia
Cotiza íntegramente - El importe
(en conjunto)
 B.- DEDUCCIONES: es decir lo que le retendrán cada mes al trabajador
II. DEDUCCIONES
1. Aportaciones del trabajador a las cotizacones a la S.S y recaudación conjunta
Tipo
Contingencias comunes
Desempleo
Formación Profesional
Horas extraordinarias Normales
Horas extraordinarias de Fuerza Mayor
TOTAL APORTACIONES
2. Irpf
3. Anticipos
4. Valor de los productos recibidos en especie
5. Otras deducciones
Consta de:
1. Aportaciones del trabajador a las cotizaciones a la S.S. y recaudación conjunta.
1) Contingencias comunes: Para la cobertura de las situaciones que deriven de
enfermedad común, accidente no laboral, jubilación, así como descanso
por maternidad y paternidad, riesgo durante el embarazo y riesgo durante la
lactancia natural.
2) Contingencias profesionales: se recaudan otras cotizaciones que responden a

conceptos específicos:
 Desempleo
 Formación Profesional
La base de cotización para Desempleo, Fondo de Garantía Salarial y Formación
Profesional será la correspondiente a las contingencias de accidentes de trabajo y
enfermedades profesionales
3) Horas extraordinarias.(Normales y de Fuerza Mayor). Las horas extraordinarias
forman parte de la base de cotización por contingencias profesionales, pero además
están sujetas a una cotización adicional destinada a aumentar los recursos del

sistema de la Seguridad Social y no se computarán a efectos de determinar la base

reguladora de las prestaciones.
2. IRPF: Las retribuciones de trabajo por cuenta ajena están sujetas al IRPF y el empresario
debe practicar periódicamente la retención sobre las retribuciones dinerarias que abona a
sus trabajadores, en concepto de pago a cuenta de ese impuesto.
3. Anticipos, por el trabajo realizado antes del período de liquidación.
6. Retención a cuenta del valor recibido en especie
 El LÍQUIDO A PERCIBIR será la diferencia entre los devengos y las retenciones.
LIQUIDO TOTAL A PERCIBIR (A-B)
 Este documento deberá ir fechado y firmado.
Firma y sello de la empresa Fecha Recibí
 Después encontramos las BASES sobre las que se han practicado las deducciones y la
aportación del empresario.
DETERMINACION DE LAS BASES DE COTIZACION A LA SEGURIDAD SOCIAL E IRPF

1. Base de cotización por contingencias comunes
Remuneración mensual
Prorrata pagas extras Tipo Aportación Empresa
TOTAL
Base
2. Base de Contingencias Profesionales y AT y EP
otros conceptos de recaudación conjunta Desempleo
FP
FOGASA
3. Cotización por horas extras
4. Cotización por horas extras fuerza mayor
5. Base sujeta a retención del IRPF

¿CÓMO SE CALCULAN LAS BASES?
Cálculo de las BASES DE COTIZACION A LA SEGURIDAD SOCIAL E IRPF para un

trabajador con remuneración mensual.
1) BASE DE COTIZACIÓN POR CONTINGENCIAS COMUNES, (BCC):

Esta base es la suma de:
o La remuneración mensual: que es igual a la suma de Salario base, complementos
salariales, Salario en Especie y el exceso de las percepciones no salariales
(Para calcular el exceso deberemos ver el importe exento, por ejemplo si tenemos que un
trabajador cobró 30 € en concepto de dietas por un día que comió fuera de su casa,
vemos que la cantidad exenta es 26,67€/día, por lo tanto la diferencia entre esa cantidad
y la cantidad, esto es el exceso que percibió 30€ si cotizará en la BCC, 3,33€.)
MÁS
o la prorrata de las pagas extraordinarias: Importe de las pagas extraordinarias que
nos indique el enunciado dividido los doce meses del año.
(Si el enunciado dice que hay dos pagas extra de salario base y este es de 1000 euros, la
prorrata será (1000 x 2)/ 12; si dice que hay dos pagas extraordinarias de Salario base de
1000 euros cada una y una tercera de beneficios de 500 euros el importe será ((1000 x 2)
+ 500)/12)
El importe hallado se debe encontrar entre las bases máximas y mínimas de su grupo
profesional, para poder aplicar el tipo de retención correspondiente, en caso contrario lo
aplicaremos a la base máxima (si excede a la calculada) o la mínima (si no lo alcanza)

BASES MÁXIMAS Y MÍNIMAS DE COTIZACIÓN POR CONTINGENCIAS COMUNES
BASES DE COTIZACIÓN CONTINGENCIAS COMUNES

Bases
Bases
máximas
Categorías Profesionales mínimas
euros
euros/mes
/mes
Ingenieros y Licenciados.Personal de alta dirección no incluido en el
1.152,90 3.751,20
artículo 1.3.c) del Estatuto de los Trabajadores
Ingenieros Técnicos, Peritos y Ayudantes Titulados 956,10 3.751,20
Jefes Administrativos y de Taller 831,60 3.751,20
Ayudantes no Titulados 825,60 3.751,20
Oficiales Administrativos 825,60 3.751,20
Subalternos 825,60 3.751,20
Auxiliares Administrativos 825,60 3.751,20
Bases Bases
mínimas máximas
euros/día euros /día
Oficiales de primera y segunda 27,52 125,04
Oficiales de tercera y Especialistas 27,52 125,04
Peones 27,52 125,04
Trabajadores menores de dieciocho años, cualquiera que sea su categoría
27,52 125,04
profesional
2) BASE DE COTIZACIÓN POR CONTINGENCIAS PROFESIONALES, (BCP):
Es la suma de:
 La base de cotización de contingencias anteriormente hallada
Y
 las horas extraordinarias realizadas
Este importe debe estar entre las bases máxima y mínimas de Accidente de trabajo y
enfermedad profesional, en caso contrario lo aplicaremos a la base máxima (si excede
la calculada) o la mínima (si no lo alcanza)

BASES MÁXIMAS Y MÍNIMAS DE COTIZACIÓN DE ACCIDENTES DE TRABAJO Y ENFERMEDAD PROFESIONAL
MÁXIMO MÍNIMO
3.751,20 825,60
3) BASE DE COTIZACIÓN PARA LAS HORAS EXTRAORDINARIAS:
La cotización se efectúa sobre el importe total de las horas extraordinarias en el mes a que se
refiere, sin limitación alguna.
Se distinguen dos tipos de horas extraordinarias para las que se establece distinto régimen de
cotización. :
 Por fuerza mayor: se les aplica un tipo de cotización reducido.
 Las restantes: se les aplica el tipo general de cotización.
Una vez comprobado que las bases se encuentran dentro de los límites establecidos en cada una
de las bases halladas le aplicaremos la retención correspondiente aplicando en cada caso su tipo
de cotización. El Tipo de Cotización es el porcentaje que se aplica a la base de cotización,
siendo el resultado la cuota o importe a pagar. Los tipos de cotización serán los que establezca
cada año la correspondiente Ley de Presupuestos Generales del Estado.
TIPOS DE COTIZACIÓN (%)
EMPRESA TRABAJADOR
Comunes 23,60 4,70
CONTIGENCIAS Horas Extraordinarias Fuerza
12,00 2,00
Mayor
Resto Horas Extraordinarias 23,60 4,70
DESEMPLEO Tipo General 5,50 1,55
Contrato duración determinada 6,70 1,60
FOGASA 0,20 ---
FORMACIÓN PROFESIONAL 0,60 0,1
4) BASE SUJETA A IRPF:
La base se calcula sumando las percepciones salariales obtenidas ese mes y el importe de las
percepciones no salariales retribuido exceptuando las dietas y los gastos de locomoción en los
que solo forma parte el exceso del importe exento.

MODELO DE LA NÓMINA
EMPRESA TRABAJADOR
DOMICILIO NIF
CIF Número S.S.
CCC CATEGORIA
GRUPO COTIZACION
Periodo liquidación Nº días

I. DEVENGOS TOTALES
1. Percepciones salariales
Salario base
Complementos salariales:
Horas extraordinarias
Horas complementarias
Salario en especie
2. Percepciones no salariales
Indemnizaciones o Suplidos
Prestaciones e indemnizaciones de la Seguridad Social
Indemnizaciones por traslados, suspensiones o despidos.
A. TOTAL DEVENGADO
II. DEDUCCIONES
Tipo
Contingencias comunes
Desempleo
Formación Profesional
Horas extraordinarias Normales
TOTAL APORTACIONES
2. Irpf 0,00 €
3. Anticipos
B. TOTAL A DEDUCIR
LIQUIDO TOTAL A PERCIBIR (A-B)
Firma y sello de la empresa Fecha Recibi

Remuneración mensual
Prorrata pagas extras Tipo Aportación Empresa
TOTAL
Base
2. Base de Contingencias Profesionales y AT y EP
otros conceptos de recaudación conjunta Desempleo
FP
FOGASA
3. Cotización por horas extras
5. Base sujeta a retención del IRPF

Ejemplo de Nómina
Pedro Martínez Giménez con DNI 11. 222.333 trabaja para la empresa Concordia SL sita
en la ciudad de Valencia, con un Contrato indefinido y a jornada completa de lunes a
viernes, pertenece al grupo 2 de cotización.
Pedro y percibe en el mes de octubre las siguientes retribuciones mensuales:
 Salario base: 975 €

 Antigüedad 10% del salario base por trienio y lleva 7 años en la empresa
 Plus de transporte: percibe 4,5 € por día laboral
 Idiomas 70 €
 Plus de distancia: 30 €
 Responsabilidad 130€
 Ropa de trabajo 30€
 Incentivos: 80€
 Gastos de locomoción percibe 50 € sin necesidad de presentar factura por 200
Km recorridos
 Horas extraordinarias 75 €
Además el trabajador percibe dos pagas extraordinarias al año cuyo importe será la
suma del salario base, la antigüedad y la responsabilidad. Por otro lado se le retiene en
concepto de IRPF un 18,75%
Resolución de la nómina
 En primer lugar rellenamos la cabecera de la nómina con los datos del trabajado y de la
empresa.
EMPRESA Trás SL TRABAJADOR Pedro Martínez Giménez
DOMICILIO XXXXXX NIF Nº S.S
CIF XXXXXXXX CATEGORIA AYUDANTE TITULADO
GRUPO COTIZACION Grupo 2
 A continuación indicamos el período de liquidación

Periodo liquidación 1 al 31 de octubre Nº días 30 días
En las nominas mensuales siempre pondremos 30 días en el apartado Nº de días,

independientemente del número del días que tenga en el mes que realizamos la nómina.

 Pasamos ahora a complementar los DEVENGOS, comenzamos por las percepciones

salariales.
I. DEVENGOS TOTALES ACLARACIONES
1. Percepciones salariales Todos los datos son directos del enunciado

Salario base 975€ excepto:
Complementos salariales
Personales
La antigüedad es el 10% de 975 €
por dos trienios que lleva en la
(Antigüedad (195)
empresa, es decir 97,5 x 2 = 195 €).
e Idiomas (70)) 265 €
Del Puesto
(Responsabilidad ) 130 € Como estamos en el mes de octubre no le
Cantidad/calidad corresponde cobrar ninguna extra, no
(Incentivos) 80€
estamos en Marzo que es el mes en el que
Horas extraordinarias 75€
se suele abonar la paga de beneficios, (en
0€ este supuesto no existe dicha paga), ni
Salario en especie
estamos en Verano ni en Diciembre que
son los meses en los que cobraría las dos
pagas anuales, ni la paga está prorrateada
en cuyo caso todos los meses cobraría el
prorrateo (paga extraordinaria
prorrateada será igual al importe de las
paga extra x 2 /12).
2. Percepciones no salariales El total percepciones no salariales asciende a

Indemnizaciones o Suplidos 209 €
Plus de transporte,  Plus de transporte se cobra 4,5 € por día laboral
Plus de distancia, del mes correspondiente en octubre del 2017
Ropa de trabajo fueron 22 días, ya que se trabaja de lunes a
y Gastos de locomoción 209 € viernes, por lo tanto asciende a 99 €
Prestaciones e indemnizaciones de la  Plus de distancia: 30 €
Seguridad Social  Ropa de trabajo 30 €
Indemnizaciones por traslados,  Gastos de locomoción percibe 50 € sin
suspensiones y despidos necesidad de presentar factura, por 200 Km

recorridos.

 El total devengado es la suma de las percepciones salariales y no salariales
A. TOTAL DEVENGADO 1734€
 Lo siguiente que tenemos que calcular son la DEDUCCIONES, distinguiendo entre:
A. BASE DE COTIZACIÓN POR CONTINGENCIAS COMUNES (BCC):
BCC ES IGUAL A LA REMUNERACION MENSUAL MÁS LA PARTE PROPORCIONAL DE LA

PAGA EXTRAORDINARIA
 Remuneración mensual es la suma de salario base, complementos salariales, y el
exceso de los no salariales.
 Cálculo del exceso de las percepciones no salariales.

 El plus de transporte y el plus de distancia cotizan íntegramente, por ello
debemos sumar los importes recibidos ( 99 + 30 = 129€),
 La ropa de trabajo cotiza íntegramente, por lo tanto 30 €
 Gastos de locomoción, el importe máximo sin factura es de 0,19 euros por Km.,
por recorrer 200km el importe exento asciende a 38 €, como recibe 50€ el
exceso son 12€

SALARIO COMPLEMENTOS EXCESO NO
BASE SALARIALES SALARIALES
Remuneración mensual = 975 + (265 + 130 +80) + (129+ 30 + 12)

Remuneración mensual 1.621 €
Remuneración Mensual = 1.621€

 Parte proporcional de la paga extraordinaria, hay que ver el importe que indica el
enunciado de la nómina, en este caso el trabajado percibe dos pagas extraordinarias al
año con un importe de la suma del salario base, antigüedad y responsabilidad.

€ Prorrata pagas extras 216,67 €
REMUNERACIÓN PRORRATA
MENSUAL PAGA
EXTRA
Por lo tanto BCC = 1.621€ + 216,67€ asciende a 1837,67€
DETERM INACION DE LAS BASES DE COTIZACION A LA SEGURIDAD SOCIAL E IRPF

Prorrata pagas extras 216,67 €
TOTAL 1.837,67 €
Vemos que esta base se encuentra dentro de las bases máximas y mínimas de su grupo
profesional por lo tanto aplicamos el tipo de cotización a la misma.
 APORTACIÓN DEL TRABAJADOR
4,7% de 1837,67 son 86,37€
II. DEDUCCIONES
Porcentaje
Contingencias comunes 4,7% 86,37

 APORTACIÓN DEL EMPRESARIO

La base hemos visto asciende a 1837,67€ y se le retiene el 23,60% de la base, que
asciende a 433,69€

TOTAL 1.837,67 € Tipo Aportación Empresa
Base 23,60% 433,69 €
B. BASE DE COTIZACIÓN POR CONTINGENCIAS PROFESIONALES (BCP):
BCP ES IGUAL A LA BCC ANTERIORMENTE HALLADA MÁS LAS HORAS

EXTRAORDINARIAS
BCC HORAS
EXTRAS
BCP = 1837,97 + 75 = 1912,67€
Trasladamos la BCP a la nómina:

TOTAL 1.837,67 €
Base
2. Base de Contingencias AT y EP
Profesionales y otros conceptos de Desempleo 1.912,67 €
recaudación conjunta FP
FOGASA
Como se encuentra dentro de su grupo de cotización aplicaremos los porcentajes

correspondiente.


II. DEDUCCIONES
Porcentaje
Desempleo 1,55% 29,65
Formación Profesional 0,1% 1,91
 Desempleo: (como es un contrato indefinido aplicamos el 1,55% a la base) 29,65€

 Formación Profesional (aplicamos el 0,1% a la base) 1,91€
 APORTACIÓN DEL EMPRESARIO

 La base asciende a 1912,67€
 Para desempleo el 5,50% de la base asciende a 105,20€
Remuneración mensual 1.621,00 €
Prorrata pagas extras 216,67 € Tipo Aportación Empresa
TOTAL 1.837,67 € 23,60% 433,69 €
Base
Profesionales y otros conceptos de Desempleo 1.912,67 € 5,50% 105,20 €
recaudación conjunta FP 0,60% 11,48 €
FOGASA 0,20% 3,83 €
 Para FP el 0,60% 11,48€

 FOGASA 0,20% de la base. 3,83€
C. BASE DE HORAS EXTRAORDINARIAS
LA BASE ES EL IMPORTE DE LAS HORAS EXTRAS (75 €)

Porcentaje
Desempleo 1,55% 29,65
Formación Profesional 0,1% 1,91
Horas extraordinarias Normales 4,7% 3,53
 Horas extraordinarias normales (cotizan al 4,7% de la base) 3,53€

 APORTACIÓN DEL EMPRESARIO
 Horas extra normales el 23,60% de 75€ (BASE) asciende a 17,70€

TOTAL 1.837,67 € 23,60% 433,69 €
Base
FOGASA 0,20% 3,83 €
3. Cotización por horas extras 75,00 € 23,60% 17,70 €
En estos momentos las deducciones en la nómina quedarán así:

II. DEDUCCIONES
1. Aportaciones del trabajador a las cotizaciones a la S.S y recaudación conjunta
Porcentaje
Contingencias comunes 4,7 86,37€
Desempleo 1,55 29,65€

Formación Profesional 0,1 1,91€
Horas extraordinarias Normales 4,7 3,53€
TOTAL APOTACIONES 121,46€
Y las bases así:

TOTAL 1.837,67 € 23,60% 433,69 €
Base
FOGASA 0,20% 3,83 €
5. Base sujeta a retención del IRPF 1.696,00 € Total 571,89 €

2. IRFP
LA BASE ES EL TOTAL DE LAS PERCEPCIONES SALARIALES OBTENIDAS MÁS EL IMPORTE DE TODAS
LAS PERCEPCIONES NO SALARIALES EXCEPTO EL IMPORTE DE LAS DIETAS Y LOS GASTOS DE
LOCOMOCIÓN EN CUYO CASO TAN SOLO COMPUTA EL EXCESO.
 Percepciones salariales:
Salario base + Complementos salariales + horas extraordinarias asciende a 1525€
 Percepciones no salariales:
Importe integro de todas las percepciones no salariales excepto gastos de locomoción en
cuyo caso cotiza solo el exceso, que eran 12 €
99 + 30 +30 + 12 = 171 €
PERCEPCIONES SALARIALES
PERCEPCIONES
SALARIO COMPLEMENTOS HORAS
NO SALARIALES
BASE SALARIALES EXTRA
Base IRPF = 975 + (265 + 130 +80) + 75 + (129+ 30 + 12)
Base total 1525+ 171 = 1696€

TOTAL 1.837,67 €
Base
Profesionales y otros conceptos de Desempleo 1.912,67 €
recaudación conjunta FP
FOGASA
3. Cotización por horas extras 75,00 €
5. Base sujeta a retención del IRPF 1.696,00 €
Y sobre esta base aplicamos el tipo de retención que nos indica el enunciado, 18,75%,
318 € . Esta retención solo se practica sobre el trabajador.
2. Irpf 18,75% 318 €

Comple me ntos salari ale s
PERSONALES
PUESTO
(ANT IGÜEDAD E IDIOMAS)
(RESP ONSABILIDAD)
265,00
130,00
CALIDAD/CANTIDAD (INCENT IVOS) 80,00
Horas e xtraordi nari as 75,00
ElGrati
totalfi caci
deducciones asciende a 439,46€
one s e xtraordi nari as
 Aportaciones
Salari o e n e spe ci e del trabajador a las cotizaciones a la S.S y recaudación conjunta asciende a
2. Pe rce pci one s no salari ale s
121,46€
Inde mni zaci one s o Supli dos
(P LUS T RANSP ORT E, P LUS DIST ANCIA, ROP A DE T RABAJO Y GAST OS DE LOCOMOCIÓN) 209,00
209
 staci
Pre Retención en mni
one s e i nde concepto
zaci onede la Se318
s deIRPF € Soci al
guri dad
ElInde
líquido a percibir es la diferencia entre el total devengado y el total a deducir, por lo que este
mni zaci one s por traslados, suspe nsi one s y de spi dos
trabajador percibirá 1734 - 439,46 = 1294,54€

Otras pe rce pci one s no salari ale s
Así nos quedará el apartado de deducciones en la nómina
A. TOTAL DEVENGADO 1734,00
II. DEDUCCIONES
Porce ntaje
Conti nge nci as comune s 4,7% 86,37
De se mple o 1,55% 29,65
Formaci ón Profe si onal 1,91
Horas e xtraordi nari as Normale s 3,53
Horas e xtraordi nari as de Fue rza Mayor
TOTAL APORTACIONES 121,46
2. Irpf 18,75% 318,00

3. Anti ci pos
4. Valor de los productos re ci bi dos e n e spe ci e
5. Otras de ducci one s
6, Re te nci ón a cta. Productos e n e spe ci e ( )
B. TOTAL A DEDUCIR 439,46

LIQUIDO TOTAL A PERCIBIR (A-B) 1294,54
Fi rma y se llo de la e mpre sa Fe cha Re ci bi
YDETERM
el apartado de laDE
INACION determinación
LAS BASES DEdeCOTIZACION
las bases. A LA SEGURIDAD SOCIAL E IRPF
DETERM INACION
Remuneración DE
mensual LAS BASES DE 1.621,00
COTIZACION
€ A LA SEGURIDAD SOCIAL E IRPF
1. Base de
Prorrata cotización
pagas extras por contingencias comunes
216,67 € Tipo Aportación Empresa
TOTAL 1.837,67 € 23,60% 433,69 €
Base
Prorrata pagas
2. Base de extras
Contingencias AT y216,67
EP € Tipo Aportación Empresa
TOTAL
Profesionales y otros conceptos de 1.837,67
Desempleo € 1.912,67 € 23,60%
5,50% 433,69
105,20 €
€
FOGASA
Base 0,20% 3,83 €
2.
3. Base de Contingencias
Cotización por horas extras AT y EP 75,00 € 23,60% 17,70 €
4. Cotización por
Profesionales horas
y otros extras fuerza
conceptos de mayor
Desempleo 1.912,67 € 12,00%
5,50% 0,00 €
105,20 €
FOGASA 0,20% 3,83 €
El formulario de la nómina debidamente cumplimentado quedará así:

EMPRESA TRABAJADOR P edro Martinéz Gimenéz
DOMICILIO NIF Nº S.S
CIF CATEGORIA
CCC GRUPO COTIZACION
Pe ri odo li qui daci ón 1 al 31 de Octubre Nº días 30,00

I. DEVENGOS TOTAL ES
1. Pe rce pci one s salari ale s

Salari o base 975,00
Comple me ntos salari ale s
PERSONALES (AN T IGÜEDAD E IDIOMAS) 265,00
PUESTO (RESP ON SABILIDAD) 130,00
CALIDAD/CANTIDAD (IN CEN T IVOS) 80,00
Horas e xtraordi nari as 75,00
Grati fi caci one s e xtraordi nari as
Salari o e n e spe ci e
2. Pe rce pci one s no salari ale s
Inde mni zaci one s o Supli dos
(P LUS T RAN SP ORT E, P LUS DIST AN CIA, ROP A DE T RABAJO Y GAST OS DE LOCOMOCIÓN ) 209,00
209
Pre staci one s e i nde mni zaci one s de la Se guri dad Soci al
Inde mni zaci one s por traslados, suspe nsi one s y de spi dos
Otras pe rce pci one s no salari ale s
A. TOTAL DEVENGADO 1734,00
II. DEDUCCIONES
Porce ntaje
Conti nge nci as comune s 4,7% 86,37
De se mple o 1,55% 29,65
Formaci ón Profe si onal 1,91
Horas e xtraordi nari as Normale s 3,53
Horas e xtraordi nari as de Fue rza Mayor
TOTAL APORTACIONES 121,46
2. Irpf 18,75% 318,00

3. Anti ci pos
4. Valor de los productos re ci bi dos e n e spe ci e
5. Otras de ducci one s
6, Re te nci ón a cta. Productos e n e spe ci e ( )
B. TOTAL A DEDUCIR 439,46

LIQUIDO TOTAL A PERCIBIR (A-B) 1294,54
Fi rma y se llo de la e mpre sa Fe cha Re ci bi

TOTAL 1.837,67 € 23,60% 433,69 €
Base
FOGASA 0,20% 3,83 €
4. Cotización por horas extras fuerza mayor 12,00% 0,00 €
5. Base sujeta a retención del I RPF 1.696,00 € Total 571,89 €

Cómo calcular el salario y la nómina: SMI, complementos, pagas extras

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EL SALARIO Y LA NÓMINA

FORMACIÓN Y ORIENTACIÓN LABORAL

Cristina Crespo Página 1

Se considera salario la totalidad de las percepciones económicas de los trabajadores, en

EL SALARIO SE PUEDE CLASIFICAR:

 Según la forma de pago:

 La liquidación y pago del salario se harán puntual y documentalmente en la fecha y lugar

Cristina Crespo Página 2

su trabajo en tales lugares.

Un empresario prevé disponer de fondos para pagar el 31 de marzo la nomina de

175€ x (32 días/ 365 días) = 15,34 €

FORMA DE ESTABLECERSE EL SALARIO DEL TRABAJADOR.

 Salario mínimo interprofesional (SMI) (primer nivel)

Cristina Crespo Página 3

El salario mínimo interprofesional fija la cuantía retributiva mínima que percibirá el

El BOE del 31 de diciembre publicó el Real Decreto 742/2016, de 30 de diciembre, por

 SMI diario: 23,59 euros/día

 Indicador Público de Renta de Efectos Múltiples (IPREM)

Cristina Crespo Página 4

 Salario del convenio colectivo. (segundo nivel)

 MODIFICACIÓN DEL SALARIO DEL CONVENIO COLECTIVO

 El artículo 41.1 del Estatuto de los Trabajadores permite a la empresa, modificar

 Salario del contrato. (tercer nivel)

Cristina Crespo Página 5

De acuerdo con el art. 26 del E.T. y el RD 2065/1999, podrán compensarse o absorberse

Cristina Crespo Página 6

2.- GARANTIAS DEL SALARIO

 INEMBARGABILIDAD DEL SALARIO ( Art. 27.2 ET):

El salario del trabajador es inembargable en la cuantía equivalente al SMI. Los salarios

Se embargaran según la siguiente tabla.

Tramos % a Embargar del SMI

Un trabajador cuyo salario bruto mensual es de 1950,00€ ha contraído una deuda de

Cristina Crespo Página 7

MES IMPORTE DEUDA CANTIDAD EMBARGADA DEUDA PENDIENTE

Cristina Crespo Página 8

 El Fondo de Garantía Salarial (FOGASA) (Art. 33 ET, modificado por R.Decreto-ley

El lugar de presentación de solicitudes es la Unidad Administrativa del Fondo de Garantía

¿QUÉ ABONA FOGASA?

 La cantidad máxima a abonar es la que resulta de multiplicar el doble del salario

 Indemnización por despido o extinción del contrato reconocido en sentencia judicial

 La indemnización máxima será de 30 días por año en despido improcedente o 20

EJEMPLO DEUDA DE SALARIOS:

Cristina Crespo Página 9

 Deuda pendiente 6 meses = 180 días

Límites del FOGASA:

EJEMPLO RECLAMACIÓN AL FOGASA DE LA INDEMNIZACIÓN POR DESPIDO.

¿Qué indemnización podrá reclamar el trabajador anterior, si los tribunales le

Las indemnizaciones se calcularán a efectos del FOGASA a razón de 30 días de

Límites del FOGASA:

 Límite de tiempo: 360 días de salario (Tiempo trabajado 5 años y como es

Por lo tanto el trabajador podrá reclamar 150 x 43,33 = 6499,50 €

Cristina Crespo Página 10

 CARÁCTER PRIVILEGIADO DEL CRÉDITO SALARIAL (ART. 32 E.T.):

Cristina Crespo Página 11

empresariales a la seguridad social se registraban en el TC1. A partir de ahora las

 Identificación de las partes.

1. PERCEPCIONES SALARIALES. Que incluye:

Cristina Crespo Página 12

Cristina Crespo Página 13

 HORAS EXTRAORDINARIAS: Se refiere a las horas extraordinarias, sean o no por fuerza

 SALARIO EN ESPECIE: Se consideran percepciones en especie la utilización, consumo

2. PERCEPCIONES NO SALARIALES O EXTRASALARIALES: