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PARTICIPACIÓN EN LOS TRABAJADORES EN LAS UTILIDADES

1 Empresas obligadas a distribuir utilidades

Los trabajadores de las empresas que desarrollan actividades generadoras de


rentas de tercera categoría participan en las utilidades de la empresa,
mediante la distribución por parte de éstas de un porcentaje de la renta anual
antes de impuestos.

2 Empresas no obligadas a distribuir utilidades

- Según la Naturaleza de la Empresa


o No están obligados:
 Las Cooperativas,
 Las Sociedades Civiles
 Las Asociaciones
 Las entidades religiosas
- Según el número de trabajadores
o No tendrá derecho las empresas que no tengan más de 20
trabajadores
o Para este cómputo se consideran trabajadores a aquellos que
hubieran sido contratados directamente por la empresa, ya sea
mediante contrato por tiempo indeterminado, sujeto a modalidad o
a tiempo parcial. Es decir, no se consideran los trabajadores que
prestan servicios a través de cooperativas de trabajadores, de
empresas de servicios, participantes de modalidades formativas
laborales, como capacitación laboral juvenil, prácticas
profesionales, pasantías, etc.

3 Trabajadores con Derecho

o Tiene derecho a participar en las utilidades todos los trabajadores


que hayan cumplido las jornadas máximas de trabajo
establecidas en la empresa, sea a plazo indefinido o sujetos a
modalidad. También participan los trabajadores con jornada
inferior a la máxima establecida, pero en forma proporcional a la
jornada trabajada.

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4 Monto de la Participación

El monto de la participación son porcentajes que varía según la actividad de la


empresa.

Empresa Pesquera 10%


Empresa de Telecomunicaciones 10%
Empresas Industriales 10%
Empresas Mineras 8%
Empresas que se dedican al comercio 8%
al por mayor y menor y restaurantes
Empresas que se dedican a otras 5%
actividades.

5 Base de Cálculo

La participación en las utilidades se calculará sobre el saldo de la renta


imponible del ejercicio gravable que resulte después de haber compensado
pérdidas de ejercicio o periodo de acuerdo a la Ley Nº 28873 establece lo
siguiente:

“Precisase que el saldo de la renta imponible a que se refiere el artículo 4º del


Decreto Legislativo Nº 892 es aquél que se obtiene luego de compensar la
pérdida de ejercicios anteriores con la renta neta determinada en el ejercicio,
sin que ésta incluya la deducción de la participación de los trabajadores en las
utilidades”.

Teniendo en cuenta lo establecido en la Ley, podemos concluir en lo siguiente:

- Participación de los trabajadores en las utilidades se calculan sobre la renta


neta luego de deducidas la pérdida de ejercicios anteriores.

-Para el cálculo de la participación de los trabajadores en las utilidades no se


deduce de la renta neta dicha participación (como pretendía la SUNAT).

-La participación de los trabajadores en las utilidades es gasto para efectos de


la determinación de la renta neta imponible de tercera categoría.

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6 Distribución de las Utilidades

- En función de los días laborados:

Un 50% será distribuido en función a los días laborados por cada trabajador,
entendiéndose como tal los días reales y efectivamente trabajados.

A este efecto se dividirá el 50% de las utilidades monto entre la suma total de
días laborados por todos los trabajadores, y el resultado que se obtenga se
multiplica por el número de días laborados por cada trabajador.

Para los trabajadores a tiempo parcial la participación será proporcional.

Si bien la ley señala que se pagan las utilidades en función de los días “real y
efectivamente laborados”, el reglamento establece, si bien en contra de la
norma que reglamenta, pero siendo más favorable al trabajador, que: “Se
entenderá por días laborados, a aquellos en los cuales el trabajador cumpla
efectivamente la jornada ordinaria de la empresa, así como las ausencias que
deben ser consideradas como asistencias para todo efecto, por mandato legal
expreso”. Agrega el citado artículo que tratándose de trabajadores que laboran
a tiempo parcial, se sumará el número de horas laboradas de acuerdo a su
jornada, hasta completar la jornada ordinaria de la empresa.

En el caso del personal no sujeto al cumplimiento de un horario o a control de


ingreso y salida, no será de aplicación lo señalado en el párrafo anterior,
debiendo considerarse como días efectivos de trabajo, todos los laborables en
la empresa, salvo prueba en contrario.

- En función de las remuneraciones

El 50% se distribuye en proporción a las remuneraciones de cada trabajador. A


este efecto, se dividirá el otro 50% de las utilidades entre la suma total de las
remuneraciones de todos los trabajadores que correspondan al ejercicio y el
resultado obtenido se multiplica por el total de las remuneraciones que
corresponda a cada trabajador en el ejercicio.

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7 Liquidación

Al momento del pago de la participación, las empresas entregarán a los


trabajadores y ex trabajadores con derecho a este beneficio una liquidación
que precise la forma en que ha sido calculada.

La liquidación de la distribución de utilidades del trabajador deberá contener


como mínimo, la siguiente información:

a) Nombre o razón social del empleador


b) Nombre completo del trabajador
c) Renta anual de la empresa antes de impuestos
d) Número de días laborados por el trabajador
e) Remuneración del trabajador considerada para el cálculo
f) Número total de días laborados por todos los trabajadores de la empresa
con derecho a percibir utilidades

g) Remuneración total pagada a todos los trabajadores de la empresa

h) Monto de remanente generado por el trabajador, de ser el caso.

8 Caso Práctico

La empresa industrial “Hnos. Gonzales S.A.C.” cuenta con 21trabajadores,


cuya renta anual antes del impuesto (compensada las pérdidas de años
anteriores) es de S/. 233.863 veamos el monto que le correspondería por
participación de utilidades a cada trabajador.

Solución

- Renta Neta: S/.658,478


- El porcentaje a aplicar es de 10%, puesto, que la empresa se dedica al
rubro de la industria:
- 10% de 658,478 = 65,848
- Número de Trabajadores: 21
- Remuneración anual de los trabajadores: S/. 251,574.53
- Días laborados : 6500 días

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Nº De días
Nº De laborados durante Imp. Por cada día Participación S/.
Trabajadores el año laborado
1 325 5.0652 1646.19
2 254 5.0652 1286.56
3 125 5.0652 633.15
4 584 5.0652 2958.08
5 365 5.0652 1848.80
6 655 5.0652 3317.71
7 366 5.0652 1853.86
8 621 5.0652 3145.49
9 214 5.0652 1083.95
10 310 5.0652 1570.21
11 121 5.0652 612.89
12 122 5.0652 617.95
13 144 5.0652 729.38
14 362 5.0652 1833.60
15 144 5.0652 729.39
16 100 5.0652 506.55
17 300 5.0652 1519.56
18 311 5.0652 1575.27
19 144 5.0652 729.39
20 410 5.0652 2076.73
21 100 5.0652 506.55
22 125 5.0652 633.15
23 298 5.0652 1509.43
Totales 6500 32,924.00

Procedimiento
Paso 1: El porcentaje será distribuido en un 50 % en función a los días
efectivamente laborados, de la siguiente forma:

50% de 65,848 = S/. 32,924

Paso 2: Dicho monto se dividirá entre la suma total de días laborados por todos
los trabajadores:

S/. 32,924/6500=5.0652

Paso 3: El resultado que se obtiene se multiplicará por el número de días


laborados por cada trabajador.

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- En Función a las remuneraciones de cada trabajador

Número de Remuneración Factor Participación S/.


Trabajadores percibida Resultante
durante el año
1 25,000 0.091456 2286.40
2 36,000 0.091456 3292.42
3 31,000 0.091456 2835.14
4 15,000 0.091456 1371.84
5 17,000 0.091456 1554.75
6 23,000 0.091456 2245.68
7 13,000 0.091456 1188.93
8 12,000 0.091456 1097.47
9 9,000 0.091456 823.10
10 35,000 0.091456 3200.96
11 14,000 0.091456 1280.38
12 10,000 0.091456 914.56
13 15,000 0.091456 1371.84
14 14,000 0.091456 1280.38
15 11,000 0.091456 1006.02
16 8,000 0.091456 731.65
17 6,000 0.091456 548.74
18 12,000 0.091456 1097.47
19 11,000 0.091456 1,0006.02
20 8,000 0.091456 5853.18
21 10,000 0.091456 914.56
22 11,000 0.091456 1006.02
23 14,000 0.091456 1280.38
Totales 360,000 32,924

Procedimiento
Paso 1:
El porcentaje será distribuido en un 50 % en función a los días efectivamente
laborados, de la siguiente forma:

50% de 65,848 = S/. 32,924

Paso 2:
Dicho monto se dividirá entre la suma total de la remuneración de todos los
trabajadores:

S/.32,924/360,000 = 0.091456

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Paso 3:
El resultado que se obtiene se multiplicará por el total de las remuneraciones
que corresponda a cada trabajador.
En conclusión: La suma que se obtiene de ambos gráficos por cada trabajador,
será el monto que corresponda por utilidades.

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