REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA

MINISTERIO DEL PODER POPULAR

PARA LA EDUCACION
UNIVERSITARIA, CIENCIA Y TECNOLOGIA
UNIVERSIDAD “VALLE DEL MOMBOY”
VICERRECTORADO ACADEMICO
PROGRAMA DE ACREDITACIÓN POR EXPERIENCIA (PAPEX)
CARRERA: CONTADURIA PUBLICA

Modulo: AUDITORIA EMPRESARIAL APLICADA

UNIDAD: II AUDITORIA DE ACTIVOS
Profesor: Gilberto Rojas
Participantes: Emilia Labretta de Indorf C.I. V.- 9.308.751.
Federico Indorf C.I. V.- 9.968.157.
Erick Rosas C.I. V.- 14.221.009.
Denis E. Alfonzo C.I. V.- 14.841.631.

Labretta, indorf, rosas, alfonzo & ASOCIADOS, S.C.

AUDITORES Y CONSULTORES
 Empresa: DISTRIBUIDORA EL GALEON, C.A.
Ejercicio Auditado del 01 de enero al 31 de diciembre de 2018 y 01 de Enero al 31 de Mayo de 2019

INDICE

Activo Corriente
A Efectivo y Bancos
B Cuentas y Efectos por Cobrar
C Inventario
Activo No Corriente
D Propiedad, Planta y Equipo
Activos
E Intangibles
F Activos Financieros
A/A Cedula de Ajustes
Cedula de
C/O
Observaciones
C/R Cedula de Recomendaciones

MARCAS DE AUDITORIA

Símbolo Significado
∑ Sumas Correctas
 Calculo Correcto
 Cotejado vs Documentos o Factura
 Solicitud de confirmación enviada
 Datos Correctos
 Cotejado físicamente
 Prueba de Obsolescencia y Lento Movimiento Aprobada
 Prueba de Obsolescencia Reprobada
A
Asiento de Ajuste


Procedimientos de auditoria caja y bancos

Contenido

Esta cuenta está constituida por el total de moneda de curso legal o sus
equivalentes, tales como: giros bancarios, telegráficos, postales, moneda de oro, y
extranjeras, depósitos bancarios en cuentas de cheques, etc., propiedad de una
entidad y no habiendo restricción sobre estos documentos o monedas, están en
disponibilidad inmediata para emplearlos en cualquier uso comercial o social.

Cualquier partida aceptada como depósito bancario a su valor nominal puede

considerarse como efectivo. Los depósitos en cuentas de ahorros pueden
considerarse también como efectivo, puesto que los bancos rara vez exigen aviso
previo de retiro. Los certificados de depósito a la vista también pueden ser
clasificados como efectivo. El fondo de Caja Chica y el de la nómina pueden ser
incluidos en el efectivo o presentarse separadamente. En la cuenta de efectivo no
deben aparecer partidas como cheques posfechados de los clientes o rechazados
por falta de fondos, adelantos a los empleados y otros pagarés, valores bursátiles
fácilmente vendibles, préstamos a la vista o timbres de correo e impuestos.

Objetivos de la Auditoria

1. Cerciorarse de la confiabilidad del sistema de control interno que se tiene

establecido.
2. Determinar si los fondos de efectivo y depósitos a la vista que se presentan
en los estados financieros son auténticos.
3. Determinar si se presentan en dichos estados, todos los fondos y depósitos
que existen en la Institución.
4. Determinar si los fondos y depósitos que se presentan dentro del rubro Caja
y Bancos están disponibles y sin restricción alguna.
5. Determinar si los fondos y depósitos que no son dinero efectivo o sustitutos
perfectos de dinero como divisas extranjeras y materiales preciosos, están
adecuadamente valuados
6. Determinar si los ingresos diarios han sido depositados y registrados
íntegramente y oportunamente.
7. Determinar si los cheques fueron debidamente autorizados, emitidos y
registrados.
8. Verificar su presentación como primer rubro del Balance de Situación y que
haya referencia a información adicional sobre restricciones para uso de los
fondos o sobre moneda extranjera y metales precisos.

Alcance

Comprenderá la revisión y análisis de los registros contables, así como los

controles establecidos para las diferentes cuentas corrientes del 1 de Enero a la
fecha.
Procedimientos de Auditoría

Cuentas Bancarias.

1 Analice la suficiencia, validez y adecuidad del control interno relativo al

funcionamiento de las Cuentas Bancarias.

2 Seleccione, en relación con el período objeto de examen, el mes o meses que se

someterá a prueba y prepare una cédula que contenga la relación detallada de todas
las cuentas bancarias, inclusive de aquellas que hayan sido cerradas durante el
período examinado.

3 Obtenga, para realizar las verificaciones, lo siguiente:

3.1 Lista de los funcionarios con sus rubricas, autorizados para firmar
cheques.

3.2 Conciliaciones bancarias al inicio y al final del período bajo examen.

3.3 Los estados bancarios del mes o meses bajo prueba.

3.4 El Libro de Caja y Bancos o los registros auxiliares con que se cuente.

3.5 Los comprobantes de ingresos, egresos y asientos de diario del mes o

meses seleccionados

3.6 Los libros principales, Diario y Mayor General.

Verifique sí:

1 Se usan registros auxiliares de bancos, individuales para cada cuenta.

2 Están todas las cuentas corrientes bancarias, con la denominación o el nombre

oficial de la entidad.

3 La apertura y cierre de las cuentas es debidamente autorizada y si son las

estrictamente necesarias.

4 La responsabilidad de las firmas de los funcionarios titulares y suplentes es

mancomunada y si estas fueron designadas por la máxima autoridad administrativa.

5 El banco es informado oportunamente y por escrito que algún funcionario

autorizado para firmar cheques, es relevado de tal función o ha dejado de
pertenecer a la entidad.
6 Solicite directamente a los bancos confirmación del saldo de cada una de las
cuentas, a la fecha de cierre del ejercicio objeto de examen, lo que debe incluir,
además, los montos de valores en custodia, depósitos a plazo y otros derechos, si
los hubiere.

7 Verifique, de acuerdo con las fechas, las conciliaciones de las cuentas bancarias
se hagan por lo menos cada mes; que las realicen personas ajenas al manejo de
ingresos y egresos y a los registros contables, así como que estén aprobados por
un funcionario autorizado.

8 Revise, en cuanto a los procedimientos establecidos, cada conciliación bancaria

a la fecha de la confirmación del saldo obtenido del banco correspondiente o, en las
fechas que se considere convenientes. Al respecto, debe comprobarse y obtenerse
evidencia de que se hayan seguido, por lo menos, los siguientes procedimientos de
conciliación:

9 En cuanto a cheques cancelados devueltos por el banco debe verificarse que el

conciliador:

a) Los haya recibido directamente del banco.

b) Los haya confrontado con el libro de egresos, en cuanto al número, fecha,

beneficiario y monto.

c) Los haya examinado para determinar posibles alteraciones

d) Los haya examinado en cuanto a la autenticidad de las firmas autorizadas.

e) Haya hecho un estudio para determinar posibles endosos irregulares.

10 Verificar, en cuanto a los estados de cuenta bancarios, que los haya recibido en
sobres cerrados y que hayan confrontado los depósitos diarios, acreditado en dicho
estado de cuenta, con las cifras anotadas en el Libro de Ingresos. Finalmente, si el
conciliador estudia las transferencias entre bancos para verificar la correcta
anotación de las transacciones en las cuentas respectivas.

11 Verifique, en cuanto a las conciliaciones propiamente:

a) Que se haya comparado el saldo, según el estado del banco con el saldo del
Libro Auxiliar y la de este o de ambos, con el saldo del Mayor General.

b) Que se cotejan los estados bancarios con los registros de banco.

c) Que se cerciore de que la copia de la fórmula de depósito bancario lo recibe una
persona distinta de la que lo preparó

d) Que se revisen las operaciones o transacciones no usuales, por el conciliador o

por otra persona que tampoco tenga acceso a las funciones de cobranza o
desembolsos.

e) Que se haya investigado por un empleado distinto del que prepara los depósitos,
cualquier cargo bancario por cheques sin fondos u otros conceptos.

f) Que se investiguen los cheques que han permanecido pendientes de cobro por
largo tiempo.

g) Que se investigue cualquier diferencia que haya surgido durante la conciliación.

12 Efectúe pruebas de la exactitud aritmética de las cifras.

13 Realice una prueba de ingresos y egresos con el objeto de verificar la corrección

del saldo en libros de las cuentas bancarias y que los ingresos y egresos de los
meses seleccionados hayan sido registrados.

a) Si por alguna razón le correspondiera hacer alguna conciliación, le

bastará realizar, utilizando las formas y hojas adecuadas, las operaciones que
anteriormente se le ha pedido que verifique o compruebe.

14 Respecto de los cheques emitidos:

1 Verifique que las fórmulas de cheques estén numeradas

consecutivamente y bajo el control y custodia de una persona que esté
autorizada para firmarlos, ni tenga acceso a los registros contables.
2 Cerciórese que en el caso de que no existan cheques comprobantes, haya
un registro de egresos que detalle las transacciones.

3 Verifique que las fórmulas de cheques inutilizadas se anulen para impedir

su uso posterior; igualmente, que se archiven, el original y todas sus copias, en
el Archivo Consecutivo de copias de los cheques.

4 Verifique que la transferencia de fondos de una cuenta bancaria a otra, sea

autorizada por el tesorero u otro funcionario responsable y que dichas transacciones
se registren inmediatamente después de que se llevan a cabo.

5 Verifique, en cuanto a la preparación de cheques, que:

 a) Sean preparados por el Departamento de Contabilidad.

b) Sean girados en forma nominativa.

c) Se les adjunte toda la documentación que sustente el egreso.

d) Se tenga establecido el sistema de firmas mancomunadas (administración

superior y empleados administrativos) y que ninguna de las firmas
corresponda a empleados cuyas obligaciones incluyan labores de registro de
operaciones, de conciliaciones bancarias, aprobación de comprobantes de
pago o manejo de cajas y fondos

e) Esté prohibido la firma de cheques en blanco y la emisión de cheques a

caja o al portador.

f) Si se usa facsímil o algún aparato electrónico o mecánico de protección

o firma de cheques, deberá estar prohibido su uso en cheques en blanco.
Solo se usará cuando la documentación sustentadora ha sido revisada y
aprobada (debe quedar evidencia de esto en los comprobantes) y, el cheque
debidamente girado. La persona que maneja y custodia el facsímil o la
máquina protectora no debe tener acceso a los formularios de cheques y
debe llevar y ser responsable de un registro de control sobre el uso de tales
aparatos.

15 Cerciórese que las personas que firman los cheques o que controlan el facsímil,
sean independientes del departamento de compras, distintas de las que solicitan la
orden de pago, de las que aprueban los comprobantes, de las que llevan el registro
de comprobantes, de las que concilian el total de los comprobantes pendientes de
pago con el saldo de la cuenta o subcuenta respectiva y de las encargadas de llevar
los libros de cheques

16 Cerciórese si posteriormente a su confección y firma, los cheques se entregan a

una oficina pagadora a la que no tienen acceso posterior, las personas que los
confeccionaron.

17 Cerciórese que una vez que se pague el cheque, los documentos sustentatorios
del mismo se cancelen con un sello que indique el número del cheque con que se
realiza su pago y la fecha.

18 Verifique si los cheques girados no retirados por los interesados dentro del plazo
conveniente o dentro del que establece el reglamento, fueron anulados y
contabilizados en las cuentas de pasivo o de patrimonio consignadas en el cuadro
de cuentas.

19 Verifique si existe protección para los cheques pendientes de entrega.

20 Verifique el control de la entrega de cheques, y haga una prueba comparando

los endosos de los mismos una vez cancelados por el Banco, con las firmas de
recibido conforme que constan en las copias del Archivo Consecutivo.

21 Coteje las copias de los cheques emitidos con el Libro de Caja y Bancos (o con
el Registro de Egresos), verificando la distribución de las cuentas en los cheques
emitidos.

22 Prepare una lista para investigar los cheques girados a la orden de: Portador,
Caja, Banco la misma entidad, funcionarios o empleados, señalando en la lista el
objeto de los egresos.

23 Seleccione una muestra de los cheques y sus justificantes del mes o meses
sometidos a prueba.

a) Examine los cheques y sus comprobantes que, deben estar separados de

los de ingresos y archivados en estricto orden numérico para permitir su fácil acceso
y exploración y asimismo, las facturas que los respalden, para verificar lo siguiente:
correcta aplicación de la codificación contable y presupuestaria, identificación con
la naturaleza de la cuenta afectada, aprobación de precios, correcta emisión de las
órdenes de compra, la exactitud aritmética, cancelación del comprobante y
documentos sustentatorios (justificantes) mediante la utilización de un sello.

b) Coordine los pasos anteriores con las verificaciones que se llevan a cabo
en las cuentas por pagar.

c) Determine, para asegurarse de que se haya hecho un corte exacto de

los desembolsos de Caja, el número del último cheque girado en el último día del
año. Cerciórese de que todos los cheques anteriores hayan sido enviados o
entregados a los beneficiarios.

d) Inspeccione con base en pruebas selectivas, los comprobantes y

justificantes, que sustentan reembolsos o reintegros de Caja Chica y otros fondos
de trabajo, verificando autorizaciones, antigüedad y clasificación contable y
presupuestaria de los gastos y además, si son documentos originales debidamente
cancelados.

24 Indique, luego de haber cubierto los procedimientos anteriores, si en su opinión

pueden ser nuevamente utilizados o si es necesario complementarlos; en este caso,
prepare un memorando con las correcciones y ampliaciones necesarias.

Egresos o Desembolsos

 Determine si los egresos o los desembolsos están regulados por medio de

reglamento y, si se cumple este y las normas técnicas de control interno
respectivas. Verifique que los controles internos son suficientes y confiables.
 Se usan registros auxiliares de bancos, individuales para cada cuenta.
 Investigue las funciones que tenga el empleado que maneja registros de
egresos, con el objeto de determinar si tiene acceso o no a otras funciones,
de Egresos del Libro de Caja y Bancos, o en su defecto en el registro de
Egresos, pruebas de las sumas de las columnas de distribución,
comprobaciones de los totales horizontales de fin de mes y verificaciones de
los traslados de saldos de un folio a otro y de un mes a otro.
 Rastreé los pases del Libro de Caja y Bancos al Diario General, verificando
la corrección.
 Están todas las cuentas corrientes bancarias, con la denominación o el
nombre oficial de la entidad.
 La apertura y cierre de las cuentas es debidamente autorizada y si son las
estrictamente necesarias.
 La responsabilidad de las firmas de los funcionarios titulares y suplentes es
mancomunada y si estas fueron designadas por la máxima autoridad
administrativa.
 El banco es informado oportunamente y por escrito que algún funcionario
autorizado pague, si existe un reglamento que regule el funcionamiento de
caja auxiliares y, si se cumple este y las normas técnicas de control interno
respectivas. Verifique la suficiencia y validez de esos controles internos.
 Determine si el banco (o bancos), donde se tienen las cuentas corrientes
para los depósitos de esas cajas auxiliares, envía (n) los estados de cuenta
directamente a la Oficina Central.
 Realice una prueba (de ingresos y egresos) que le permita determinar si
dichas cajas auxiliares informan diariamente a la Caja General las
transacciones efectuadas.
 Efectúe todas las otras pruebas de control consignadas en este Manual, que
le sean aplicables.
Empresa: DISTRIBUIDORA EL GALEON, C.A. PT No: A-2
Ejercicio Auditado del 01 de enero al 31 de mayo de 2019 C. S. Fecha: 05/08/2019
Auditoria Fecha:

Conciliación Bancaria
Del 01/01/2019 al 31/01/2019

Banco: Mercantil
Nro. De Cuenta: 01050052461025724676

Libro Mayor Estado de Cuenta

Libro Banco
Descripción
Debe Haber Debe Haber
Saldo al final del mes 31/01/2019 2.672,89 11.209,04

Errores de las empresa

Aumentos 8.536,15
Disminución

Errores del Banco

Aumentos
Disminución

Notas de Crédito
Aumentos

Notas De Debito
Disminuciones

Depósitos en Transito
Aumentos

Cheques en Transito
Disminuciones

Subtotales 11.209,04 0,00 0,00 11.209,04

Saldos Correctos al 31/01/2019 11.209,04 11.209,04

Elaborado:
CEDULA BANCO: MERCANTIL Supervisado:
AUDITORIA Del 01/01/2019 AL 31/01/2019 Ajustes y reclasificaciones
CEDULA Saldo 31/01/2019 DEBE HABER SEGÚN AUDITORIA
Banco Cta. Nro. 01050052461025724676 2.672,89 8.536,15 11.209,04
TOTALES 2.672,89 8.536,15 0,00 11.209,04
Jefe Departamento de Contabilidad Auditor
Empresa: DISTRIBUIDORA EL GALEON, C.A. PT No: A-2
Ejercicio Auditado del 01 de enero al 31 de mayo de 2019 C. S. Fecha: 05/08/2019
Auditoria Fecha:

Conciliación Bancaria
Del 01/05/2019 al 31/05/2019

Banco: Mercantil
Nro. De Cuenta: 01050052461025724676

Libro Mayor Estado de Cuenta

Libro Banco
Descripción
Debe Haber Debe Haber
Saldo al final del mes 31/05/2019 8.404,72 1.203,07

Errores de las empresa

Aumentos
Disminución 7.201,65

Errores del Banco

Aumentos
Disminución

Notas de Crédito
Aumentos

Notas De Debito
Disminuciones

Depósitos en Transito
Aumentos

Cheques en Transito
Disminuciones

Subtotales 8.404,72 7.201,65 0,00 1.203,07

Saldos Correctos al 31/01/2019 1.203,07 1.203,07

Elaborado:
CEDULA BANCO: MERCANTIL Supervisado:
AUDITORIA Del 01/05/2019 AL 31/05/2019 Ajustes y reclasificaciones
CEDULA Saldo 31/05/2019 DEBE HABER SEGÚN AUDITORIA

Banco Cta. Nro. 01050052461025724676 8.404,72 7.201,65 1.203,07

TOTALES 8.404,72 0,00 7.201,65 1.203,07
Jefe Departamento de Contabilidad Auditor
 Procedimientos de auditoría para la propiedad planta y equipo

La Propiedad, Planta y Equipo representa los activos tangibles adquiridos,

construidos o en proceso de construcción, con la intención de emplearlos en forma
permanente, para la producción o suministro de otros bienes y servicios, para
arrendarlos o para usarlos en la administración de un ente económico, que no están
destinados para la venta en el curso normal de los negocios.

El auditor establece los objetivos y procedimientos de auditoría para realizar

el examen previsto en la planeación, el siguiente programa tiene como objetivo
enumerar cuales son dichos objetivos y procedimientos para la evaluación de la
Propiedad, Planta y Equipo en la organización.

Valor histórico

Para los componentes de la Propiedad Planta y Equipo el valor histórico se

determina por todas las erogaciones y cargos hechos por la empresa hasta
colocarlos en condiciones de utilización.

Objetivos de auditoria

El examen que se le realiza a este componente del balance se basa en dos

tipos de objetivos, unos de propósito general y otros de tipo específico.

Generales

1. Comprobar la existencia real de los activos enunciados por la empresa.

2. Verificar la exactitud de los registros de este componente para la totalidad

de los activos que lo forman.

3. Analizar que las modificaciones de la cuenta Propiedad, planta y equipo

ha sido debidamente registradas.

4. Indagar si los conceptos relacionados con este rubro (depreciaciones,

ajustes por inflación, perdida por obsolescencia, etc.) han sido estimados
apropiadamente.
 5. Examinar que los valores correspondientes a la cuenta Propiedad, Planta
y Equipo de la compañía están debidamente clasificados y mostrados de
acuerdo a sus condiciones.

6. Juzgar la correcta valuación y registro de la P, P y E en los libros de

contabilidad.

Específicos

1. Determinar la correcta clasificación y presentación de los activos fijos en

los estados financieros.

2. Determinar la propiedad o la existencia de alguna restricción sobre

cualquiera de estos activos.

3. Constatar que estos estén registrados correctamente y de acuerdo a las

normas existentes.

4. Establecer la existencia física de los activos fijos.

5. Determinar si la depreciación del período es razonable.

6. Determinar si los ajustes por inflación necesarios fueron hechos

correctamente.

Del examen que realice el auditor financiero de la Propiedad, Planta y Equipo,

depende la correcta valuación de los activos fijos de la empresa.

Procedimientos de auditoria

1. Examinar las autorizaciones para las compras y ventas o retiros de propiedad y

equipo.

2. Examinar las facturas de los proveedores y las liquidaciones de los contratistas

por trabajos realizados, así como otros documentos justificativos de los
desembolsos efectuados por concepto de P, P y E.

3. Comparar los presupuestos de obras o los importes autorizados para la

construcción, compra o adquisición de propiedades y equipo con los desembolsos
reales y verificar si coinciden.

4. Analizar esta partida y conciliar su saldo con el mayor de propiedades, planta y

equipo.
5. Comprobar físicamente la existencia de vehículos.

6. Comparar el resultado de la comprobación física con el mayor y de propiedades,

planta y equipo e investigar cualquier irregularidad.

7. Comprobar físicamente la existencia de las propiedades, planta y equipo, en su

defecto hacer una selección de acuerdo al criterio de materialidad.

8. Comparar el resultado de la comprobación física con el mayor de propiedades,

planta y equipo e investigar cualquier irregularidad.

9. Seleccionar el número de órdenes de compra de importancia y comparar el precio

de las mismas con las cotizaciones obtenidas.

10. Seleccionar un número de facturas de proveedores y comprobar las entradas

de aquellas en las respectivas tarjetas de control.

11. Seleccionar un número de tarjetas de control de existencias y comprobar si las

salidas registradas en las mismas, se hallan amparadas por pedidos de almacén o
por asientos de ajuste.

12. Seleccionar un número de facturas de proveedores y compararlas con las

correspondientes:

a. Órdenes de compra

b. Boletas de recepción

Depreciación

Esta partida debe examinarse muy cuidadosamente y por aparte, teniendo en

cuenta que se debe:

1. Analizar esta partida y conciliar su saldo con el mayor de propiedades, planta y

equipo.

2. Comprobar si la base para la depreciación se ajusta a las disposiciones legales y

a la política aprobada por la junta directiva.

3. Verificar los cálculos de la depreciación.

Métodos de depreciación

Para el cálculo de la depreciación, se pueden utilizar diferentes métodos

como la línea recta, la reducción de saldos, la suma de los dígitos y método de
unidades de producción entre otros.

En el caso particular de esta empresa, la misma decidió el empleo del método

de la línea Recta es el método más sencillo y más utilizado por las empresas, y
consiste en dividir el valor del activo entre la vida útil del mismo: valor del activo/vida
útil.

La vida Útil se estimó para el caso cuenta de Mobiliario y Equipos 10 Años

(365 días por Año) y un Valor de rescate del 2% del Valor de Adquisición y se
constató la existencia del bien y la propiedad del mismo mediante la factura original
de compra y en el caso de la cuenta Equipos de Computación se estableció una
vida útil de 5 años (365 días por Año) y un valor de rescate del 2% del valor de
adquisición, de igual manera se comprobó la existencia del bien y la propiedad del
mismo mediante la factura original de compra.
 Empresa: DISTRIBUIDORA EL GALEON , C.A.
Ejercicio Auditado del 01 de enero al 31 de diciembre de 2018
EXPRESADO EN BOLIVARES

Papel de Trabajo No: D

LIRA &
ASOCIADOS,
Cedula Propiedad, Planta y Equipo Hecho por: C.A. Fecha: 06/08/2019
Auditoria Fecha:

Ajustes
Saldo Según Saldo Según
Cuenta Ref. Saldo Inicio Adiciones Retiros Debe Haber
Contabilidad Auditoria

Nombre: Mobiliario 4.560.000,00 4.560.000,00 4.560.000,00

8 Estantes de Hierro
9/1/2018
Depreciaciones 380.000,00 380.000,00 A 57.085,37 437.085,37
Total 4.560.000,00 380.000,00 4.180.000,00 57.085,37 4.122.914,63

Nombre: Equipos de Comp 4.350.000,00 4.350.000,00 4.350.000,00

3 PC de Escritorio
7/5/2018
Depreciaciones 697.847,26 242.110,27 A 455.736,99
Total 4.350.000,00 697.847,26 4.350.000,00 242.110,27 4.805.736,99

Nombre:
Depreciaciones
Total

Nombre:
Depreciaciones
Total

Nombre:
Depreciaciones
Total

Nombre:
Depreciaciones
Total

Nombre:
Depreciaciones
Total

Firma del Auditor

Empresa: DISTRIBUIDORA EL GALEON, C.A. PT No: A/A
Ejercicio Auditado del 01 de enero al 31 de diciembre de 2018 y 01 de
Enero al 31 de Mayo de 2019 C. S. Fecha: 06/08/2019
Auditoria Fecha:

Ajustes y Reclasificaciones (Base Financiera)

Ref. Descripción Debe Haber Disposición

-1-
A-2 Banco Mercantil 8.536,15
Banco Del Tesoro 8.536,15
-2-
A-2 Banco Del Tesoro 7.201,65
Banco Mercantil 7.201,65
-3-
D Gastos de Deprec Mobiliario 57.085,37
Depreciación Acum Mobiliario 57.085,37
-4-
D Depreciación Acum Equipos de Com 242.110,27
Gastos de Deprec Equipo de Comp 242.110,27
Empresa: DISTRIBUIDORA EL GALEON, C.A. PT No: C/O
Ejercicio Auditado del 01 de enero al 31 de diciembre de 2018 y 01 de Enero al 31
de Mayo de 2019 C. S. Fecha: 06/08/2019
Auditoria Fecha:

Observaciones

Ref. Descripción

Se efectuó la conciliación y se observo que registraron por error en la contabilidad un cheque que
A-2
correspondía al banco del tesoro. Correspondiente al mes de Enero 2019.

Se efectuó la conciliación y se observo que registraron por error en la contabilidad un deposito

A-2
que correspondía al banco del tesoro. Correspondiente al mes de Mayo 2019.

Se pudo comprobar que la cifra del Mobiliario fueron registrados en la Contabilidad, fueron
D reconvertidos en fecha de 20/08/2018, y se determino que la Depreciación aplicada del 10% para
el Mobiliario arroja una diferencia no registrada de Bs. 57.085,37.

Se constato que los valores registrados en Contabilidad de la cuenta Equipos de Computación

D fueron reconvertidas en fecha 20/08/2018, y se determino que se aplico un Depreciación errónea
del 25% anual siendo lo correcto según la política contable según la taza del 20%.
Empresa: DISTRIBUIDORA EL GALEON, C.A. PT No: C/R
Ejercicio Auditado del 01 de enero al 31 de diciembre de 2018 y 01 de Enero al
31 de Mayo de 2019 C. S. Fecha: 06/08/2019
Auditoria Fecha:

Recomendaciones

Ref. Descripción

Se recomienda realizar los Ajustes correspondientes al Bancos Mercantil por un monto de Bs.
A-2
8.536,15 para que los saldos sean los corrector para el mes de Enero 2019.

Se recomienda realizar los Ajustes correspondientes al Bancos Mercantil por un monto de Bs.
A-2
7.201,65 para que los saldos sean los corrector para el mes de Mayo 2019.

Se propone efectuar un Ajuste en la cuenta de Depreciación Acumulada de Mobiliario por Bs.

D
57.085,37 en adición al monto registrado en Contabilidad.

Se recomienda efectuar un Ajuste en la Cuenta de Depreciación Acumulada de Equipo de

D
Computación por Bs. 242.110,27 en disminución al monto registrado en la Contabilidad.
 Informe del Auditor

INFORME DEL CONTADOR PÚBLICO AUDITOR INDEPENDIENTE

Señores:
Junta Directiva de la Empresa “Distribuidora el Galeon, C.A.”
Presentes.-

Hemos auditado los Comprobantes Contables y Estados de Cuenta

Bancarios de la empresa “DISTRIBUIDORA EL GALEON, C.A.”, que comprenden
los periodos del 01 de Enero al 31 de Diciembre de 2.018 para el caso de la Cuenta
de Propiedad, Planta y Equipos, y el periodo del 01 de Enero al 31 de Mayo de
2.019 para la cuenta de Efectivo y Banco.

Hemos llevado a cabo nuestra auditoria de conformidad con las Normas

Internacionales de Auditoria (NIA). Nuestras responsabilidades de acuerdo con
dichas normas se describen más adelante en la sección responsabilidades del
auditor en relación con la auditoria de los estados financieros de nuestro informe.
Somos independientes de la Sociedad de conformidad con los requisitos de ética
aplicables a nuestra auditoria de los estados financieros y hemos cumplido las
demás responsabilidades de conformidad con esos requerimientos. Consideremos
que la evidencia de auditoria que hemos obtenido proporciona una base suficiente
y adecuada para nuestra opinión.

Responsabilidad de la gerencia

La administración de la empresa DISTRIBUIDORA EL GALEON, C.A.”, es

responsable de la preparación y presentación razonable de estos estados
financieros, de acuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptados en
Venezuela (VEN-NIF); y del control interno que la administración determinó
necesario para permitir la preparación de estados financieros libres de errores
significativos, debido a fraude o error.

Responsabilidad del auditor

Nuestra responsabilidad consiste en expresar una opinión sobre estos

estados financieros con base a la auditoría, la cual fue realizada de acuerdo con las
Normas Internacionales de Auditoría. Las referidas normas exigen que cumpla con
requerimientos éticos, así como que planifique y lleve a cabo la auditoría para
obtener seguridad razonable sobre si los estados financieros están libres de

Una auditoría implica realizar procedimientos para obtener evidencias de

auditoría sobre los montos y revelaciones en los estados financieros. Los
procedimientos seleccionados dependen del juicio del auditor, incluyendo la
evaluación de los riesgos de errores significativos de los estados financieros, ya sea
por fraude o error. Al hacer esta evaluación de riesgos, el auditor considera el control
interno relevante para la preparación y presentación razonable de los estados
financieros por la entidad, con el fin de diseñar los procedimientos de auditoría que
sean apropiados en las circunstancias, pero no, para expresar una opinión sobre la
efectividad del control interno de la entidad. Una auditoría también incluye una
evaluación de lo apropiado de las políticas contables utilizadas y de las
estimaciones contables hechas por la administración, así como la evaluación de la
presentación general de los estados financieros en su conjunto.

Considero que a evidencia de auditoría que se ha obtenido proporciona una

base suficiente y adecuada para una opinión de auditoría adversa.

Bases para una opinión adversa

Se encontró en el Banco Mercantil un pago realizado, el cual no correspondía a

dicho banco dando así una diferencia de saldo contable con el banco para el mes
de Enero 2019, a su vez para el mes de Mayo de ese mismo año se encontró un
ingreso que no corresponde al banco que fue auditado.

En la cedula de propiedad plata y equipo, los activos no corrientes utilizados fueron

Mobiliario y Equipos de Computación, tomamos los datos del mayor analítico de la
empresa para tomar los saldos al 31/12/2018. Posteriormente corroboramos si estos
datos eran los correctos nos fuimos al a fuente (facturas de adquisición de los
activos) una vez obtenida la fecha de adquisición de cada activo y verificado el
saldo según libro, el método que empleamos para la verificación del cálculo de la
depreciación fue el método de línea recta para ello tomamos en cuenta la vida útil,
el valor de rescate y la tasa aplicable para el cálculo del mismo de acuerdo a las
políticas contables. En el Mobiliario pudimos apreciar una falla en el monto de la
depreciación reflejado para el cierre del ejercicio el cual tenía una adición en cuanto
al monto real de la depreciación, y en los equipos de computación también pudimos
apreciar otra falla en la depreciación de los mismos siendo está mal calculada por
cuanto le aplicaron la tasa de un 25% y según su vida útil le corresponde es una
tasa de un 20% por tal motivo tuvimos que aplicarle una disminución en la valuación
de activos.

Opinión adversa

En nuestra opinión debido a la significatividad del hecho descrito en el párrafo de

"Bases para una opinión adversa", los estados financieros no presentan
razonablemente la situación financiera de la entidad, al 31 de Diciembre de 2.018 y
al 31 de Mayo de 2.019, ni de sus resultados ni de sus flujos de efectivo
correspondientes al ejercicio terminado en la referida fecha, de conformidad con los
principios de contabilidad generalmente aceptados VEN NIF.

En la Ciudad de Porlamar, a los Once (11) días del mes de Agosto de 2.019.