Program Aplikasi Akuntansi dengan Microsoft Excel - 19

BAB 2
SIKLUS AKUNTANSI
PROGRAM APLIKASI AKUNTANSI

2.1 Siklus Akuntansi

Di dalam teori akuntansi, Akuntansi didefinisikan sebagai seni mencatat,
menggolongkan, menganalisa, menafsirkan dan menyajikan laporan peristiwa
finansil dalam suatu perusahaan atau lembaga secara sistematis. Dari
pengertian tersebut di atas menunjukkan bahwa akuntansi merupakan
sebuah proses, yaitu proses pengolahan data akuntansi menjadi sebuah
informasi akuntansi (laporan keuangan).
Dalam sistem informasi akuntansi, untuk merubah data akuntansi menjadi
informasi akuntansi (laporan keuangan) dilakukan proses pengolahan data.
Proses pengolahan data tersebut dilakukan dengan beberapa tahap tertentu,
yang apabila digambarkan menunjukan sebuah siklus akuntansi seperti pada
gambar 2.1 berikut :

Gambar 2.1

Elemen-elemen yang ada pada siklus akuntansi tersebut dapat dijelaskan

sebagai berikut :

http://xclmedia.net 19
Program Aplikasi Akuntansi dengan Microsoft Excel - 20

1. Bukti Transaksi.
Bukti transaksi atau dokumen merupakan media yang digunakan untuk
mencatat peristiwa yang terjadi dalam sebuah perusahaan ke dalam
catatan akuntansi. Bukti transaksi tersebut antara lain seperti faktur
penjualan, bukti kas keluar, cek dan sebagainya.
2. Jurnal
Jurnal merupakan catatan akuntansi pertama yang digunakan untuk
melakukan pencatatan, pengklasifikasian dan peringkasan data keuangan.
3. Buku Besar
Buku Besar atau istilah aslinya General Ledger merupakan buku yang
digunakan untuk melakukan peringkasan dan pengklasifikasian data-data
keuangan yang berasal dari jurnal-jurnal melalui proses posting.
4. Buku Pembantu
Buku pembantu merupakan buku yang terdiri dari Akun-akun pembantu
atau kode-kode pembantu yang berisi rincian data keuangan yang
tercantum dalam akun tertentu yang terdapat dalam Buku Besar, seperti
buku pembantu Piutang Dagang yang berisi rincian saldo Akun Piutang
Dagang, buku pembantu Hutang Dagang yang berisi rincian saldo Akun
Hutang Dagang.
5. Laporan Keuangan
Laporan keuangan merupakan hasil akhir dari proses pengolahan data
akuntansi berupa Neraca, Laporan Laba-Rugi, Laporan Laba Ditahan,
Laporan Arus Kas dan lain-lain
Neraca adalah laporan keuangan yang menggambarkan posisi keuangan
perusahaan yang berisi informasi mengenai aktiva, kewajiban dan ekuitas
perusahaan pada suatu saat tertentu.
Laporan Laba-Rugi adalah laporan keuangan yang menggambarkan
mengenai hasil usaha perusahaan yang berisi informasi pendapatan dan
beban-beban usaha perusahaan dalam periode tertentu.
Laporan Laba Ditahan adalah laporan keuangan yang menggambarkan
mengenai perubahan posisi laba ditahan perusahaan dalam periode
tertentu.

20 http://xclmedia.net
 Program Aplikasi Akuntansi dengan Microsoft Excel - 21

Laporan Arus Kas adalah laporan keuangan yang menyajikan informasi

mengenai perubahan kas dan setara kas pada periode tertentu.
Siklus akuntansi di atas digambarkan secara sederhana yang menunjukkan
pencatatan transaksi dilakukan melalui satu jurnal, yaitu pada jurnal umum.
Biasanya siklus ini dipakai pada perusahaan kecil yang lalu lintas
transaksinya relatif masih sedikit. Sedangkan untuk perusahaan yang relatif
cukup besar yang lalu lintas transaksinya lebih padat, maka akan memerlukan
tambahan beberapa jurnal khusus disamping jurnal umum yang biasanya
terdiri dari :
- Jurnal Kas Masuk, biasanya digunakan untuk mencatat transaksi-
transaksi penerimaan kas seperti penjualan tunai, penerimaan piutang
dagang dan sebagainya.
- Jurnal Kas Keluar, biasanya digunakan untuk mencatat transaksi-
transaksi pengeluaran kas seperti pembayaran hutang dagang serta
pembayaran lainnya seperti biaya dan lain-lain.
- Jurnal Pembelian, biasanya digunakan untuk mencatat transaksi-
transaksi pembelian secara kredit
- Jurnal Penjualan, biasanya digunakan untuk mencatat transaksi-
transaksi penjualan secara kredit
Siklus Akuntansi di atas merupakan gambaran pencatatan akuntansi secara
manual, dimana tahapan-tahapan siklus akuntansinya keseluruhan dilakukan
secara manual. Berbeda dengan menggunakan program komputer akuntansi
atau program aplikasi akuntansi, sudah tentu sebagian besar tahapan siklus
akuntansinya atau proses pengolahan data akuntansinya dilakukan secara
otomatis oleh komputer. Apabila dibandingkan dengan sistem akuntansi
manual, maka sistem akuntansi yang berbasis komputer memiliki beberapa
keunggulan di antaranya :
1. Kecepatan proses. Sistem komputer dapat menghasilkan informasi
keuangan relatif cepat bila dibandingkan dengan sistem manual karena
komputer dapat melaksanakan pekerjaan dengan kecepatan yang tinggi.
2. Jumlah output yang dihasilkan dari proses pengerjaan yang cepat
menyebabkan jumlah transaksi yang dikerjakan menjadi lebih banyak
sehingga jumlah output yang dihasilkan semakin banyak.

http://xclmedia.net 21
Program Aplikasi Akuntansi dengan Microsoft Excel -22

3. Pencegahan kekeliruan. Dengan tingkat ketelitian dan kepatuhan

komputer yang jauh lebih tinggi daripada manusia sehingga pemakai
komputer dapat mengurangi banyak kekeliruan.
4. Posting dilakukan secara otomatis yang dilakukan setiap saat setelah
mencatat transaksi sehingga mengurangi pekerjaan pembukuan yang
biasanya dilakukan dengan tingkat ketelitian yang tinggi.
5. Penyusunan laporan keuangan diproses secara otomatis dan dapat
dicetak setiap waktu sehingga memudahkan pemakai laporan keuangan
dalam pengambilan keputusan yang sifatnya mendadak
2.1 Siklus Akuntansi Program Aplikasi Akuntansi
Siklus akuntansi yang ada pada program aplikasi akuntansi ini merupakan
sebuah siklus pengolahan data akuntansi yang dimulai dari pencatatan
transaksi ke dalam Jurnal, kemudian diposting ke Buku Besar dan ke Buku
Pembantu, dari Buku Besar dipindahkan ke Neraca Lajur, kemudian
dipindahkan menjadi Laporan Keuangan (Laba-Rugi, Laba Ditahan dan
Neraca). Pokok-pokok siklus akuntansi yang ada pada program aplikasi
akuntansi ini tidak jauh berbeda dengan siklus akuntansi manual seperti
dijelaskan di atas yang mengandung elemen-elemen Bukti Transaksi, Jurnal,
Buku Besar, Buku Pembantu dan Laporan Keuangan.
Pada sistem akuntansi manual, jurnal khusus kas dibagi menjadi jurnal kas
masuk dan jurnal kas keluar. Akan tetapi, pada program aplikasi akuntansi
ini, kas masuk maupun kas keluar disatukan menjadi satu jurnal, di antaranya
memuat kolom kas masuk dan kolom kas keluar seperti berbentuk buku
kas sehingga dinamakan jurnal kas. Bentuk tersebut hanyalah sebuah
pendekatan saja. Namun, apabila dikehendaki jurnal kas dapat pula
dipisahkan menjadi dua kelompok jurnal dalam program aplikasi ini, akan
tetapi penulis memilih bentuk yang pertama. Sedangkan jurnal-jurnal khusus
lainnya relatif sama.
Adapun siklus akuntansi pada program aplikasi akuntansi ini dapat
digambarkan seperti pada gambar 2.2 berikut :

22 http://xclmedia.net
 Program Aplikasi Akuntansi dengan Microsoft Excel - 23

Gambar 2.2

Gambaran siklus akuntansi pada program aplikasi akuntansi tersebut di atas

dapat dijelaskan sebagai berikut :
1. Bukti Transaksi
Bukti-bukti transaksi berupa bukti Kas, bukti Kas (Bank), bukti Pembelian,
bukti Penjualan dan bukti Memorial. Bukti-bukti tersebut merupakan
masukan atau input.
2. Jurnal
Bukti-bukti transaksi yang telah dianalisa dicatat ke dalam beberapa jurnal.
Bukti kas dijurnal ke dalam jurnal Kas, bukti kas (Bank) dijurnal ke dalam
jurnal Kas (Bank), bukti pembelian dijurnal ke dalam jurnal Pembelian,
bukti Penjualan dijurnal ke dalam jurnal Penjualan dan bukti memorial
(bukti-bukti yang tidak dapat dicatat ke dalam jurnal-jurnal di atas) dijurnal
ke dalam jurnal Memorial. Proses penjurnalan ini dilakukan secara manual.
3. Buku Besar
Bukti-bukti transaksi yang dicatat di dalam jurnal diposting ke Buku Besar,
yaitu dengan memberi nomor Akun transaksi pada jurnal. Posting ke
Buku Besar adalah proses pengklasifikasian berdasarkan Akun yang akan
mengakumulasikan nilai saldo Akun sehingga akan diketahui nilai saldo
akhir masing-masing Akun pada Buku Besar.

http://xclmedia.net 23
Program Aplikasi Akuntansi dengan Microsoft Excel - 24

Saldo akhir Akun Buku Besar pada program aplikasi akuntansi ini
merupakan saldo akhir yang sudah termasuk adanya pemyesuaian.
Penyesuaian tersebut dijurnal melalui jurnal Memorial. Karena urutan
siklus jurnal Memorial sebelum Buku Besar, maka penyesuaian yang
dijurnal pada jurnal Memorial akan mengakumulasi pada saldo akhir Buku
Besar sehingga saldo akhir Buku Besar sudah termasuk saldo akhir
penyesuaian. Proses posting ke dalam Buku Besar ini dilakukan secara
otomatis oleh komputer.
4. Buku Pembantu
Disamping posting ke Buku Besar, bukti-bukti transaksi yang dicatat di
dalam jurnal diposting juga ke dalam Buku Pembantu, yaitu dengan
memberi kode Buku Pembantu pada jurnal. Posting ke Buku Pembantu
adalah proses pengklasifikasian berdasarkan kode Buku Pembantu yang
akan mengakumulasikan saldo ke dalam Buku Pembantu. Proses posting
ke dalam Buku Pembantu ini dilakukan secara otomatis oleh komputer.
5. Neraca Lajur
Neraca Lajur merupakan hasil pemindahan yang didapat dari saldo akhir
Buku Besar untuk dipilah ke dalam saldo Akun Laba-Rugi dan Neraca.
Proses yang terdapat pada Neraca Lajur ini hanyalah proses tambahan
saja sebab saldo akhir pada Buku Besar sudah dianggap cukup untuk
dibuat laporan keuangan. Neraca Lajur ini berisikan kolom Neraca Saldo,
kolom Laba-Rugi dan kolom Neraca.
Kolom Neraca Saldo, merupakan kolom yang berisi saldo yang didapat
dari saldo akhir Buku Besar. Sebagaimana dijelaskan di atas, bahwa
saldo akhir Buku Besar yang dipindahkan ke dalam Neraca Saldo adalah
saldo akhir Buku Besar yang sudah termasuk adanya penyesuaian, maka
Neraca Saldo ini juga merupakan Neraca saldo yang sudah termasuk
adanya penyesuaian. Berbeda dengan sistem akuntansi manual, pada
Neraca Lajur terdapat kolom penyesuaian (adjustmen).
Proses pemindahan saldo akhir Buku Besar ke dalam kolom Neraca
saldo pada Neraca Lajur dilakukan secara otomatis oleh komputer.

24 http://xclmedia.net
 Program Aplikasi Akuntansi dengan Microsoft Excel - 25

Kolom Laba-Rugi, merupakan hasil pemindahan saldo dari kolom Neraca

Saldo ke dalam kolom Laba-Rugi sesuai dengan posisi Akun pada Laba-
Rugi. Proses pemindahan ini dilakukan secara otomatis oleh komputer.
Kolom Neraca, merupakan hasil pemindahan saldo dari kolom Neraca
Saldo ke dalam kolom Neraca sesuai dengan posisi Akun pada Neraca.
Proses pemindahan ini dilakukan secara otomatis oleh komputer.
6. Laporan Keuangan
Saldo yang ada pada Neraca Lajur dipindahkan untuk dijadikan laporan
keuangan berupa Laporan Laba-Rugi, Laporan Laba Ditahan dan Neraca.
Laporan Laba-Rugi menggambarkan mengenai hasil usaha perusahaan
dalam periode tertentu.
Laporan Laba Ditahan menggambarkan mengenai perubahan posisi
laba ditahan perusahaan dalam periode tertentu.
Neraca menggambarkan mengenai posisi keuangan perusahaan pada
suatu saat tertentu.
Laporan Arus Kas (Pembahasan Bab 8).
Proses pemindahan ini dilakukan secara otomatis oleh komputer.

http://xclmedia.net 25