Asignatura

TRIBUTARIA 2

Título del trabajo Derechos de Autor

ACTIVIDAD 2
TALLER DE GENERALIDADES DE RENTA

Presentado por:

Docente

Colombia_ Huila Neiva. Agosto, 24 del 2019

TALLER

"GENERALIDADES DE RENTA"
 De acuerdo con el material puesto en plataforma en la semana uno y la ley 1819 del 29 de
diciembre de 2016.

1. La empresa el Gran San S.A.S, tiene en su nómina veinticinco (25) empleados, de los
cuales dos (2) devengan más de diez (10) salarios mínimos legales vigentes; el contador, a la
hora de liquidar el impuesto, determina que la empresa debe pagar únicamente renta. ¿Es
correcto lo que el contador ha determinado? Justifique su respuesta.
Respuesta
Lo que el contador a determinado es correcto.
Artículo 6. Declaración Voluntaria Del Impuesto Sobre La Renta. (Artículo modificado por
el artículo 1 de la Ley 1607 de 26 de diciembre de 2012). El impuesto sobre la renta y
complementarios, a cargo de los contribuyentes no obligados a declarar, es el que resulte de
sumar las retenciones en la fuente por todo concepto que deban aplicarse a los pagos o abonos
en cuenta, según el caso, realizados al contribuyente durante el respectivo año o período
gravable.

Los impuestos que debe pagar

Impuestos sobre la renta: es el tributo que debe pagar por la totalidad de los ingresos netos
que recibió durante el año y que pueden producir un aumento en su patrimonio.

Autorretención de renta: debe presentar la declaración mensual de retenciones en la fuente

debido a que dos de los empleados de la empresa gran san S.AS devengan más de diez (10)
salarios mínimos legales vigentes.

Recordemos que la exoneración contemplada en el artículo 114-1 del ET aplica para empresas
con trabajadores que devenguen salarios inferiores a los 10 SMMLV (equivalente a $ 8.281.160).
Por tanto, aunque una empresa cuyos trabajadores devenguen salarios por encima de dicho
monto no podría hacer uso de dicho beneficio por lo cual tendría que practicarse la
autorretención.

2. Juan Romero es comerciante, tiene su establecimiento registrado como persona natural,

pero pertenece al régimen común; no sabe si debe seguir apropiando en nómina parafiscales o si
solamente debe cancelar el impuesto de la renta. Usted como contador público, ¿qué le aconseja
al señor Romero? Justifique su respuesta de acuerdo a la normatividad vigente.
Respuesta
Se debe tener en cuenta que dependiendo de los ingresos que perciba juan romero durante el
periodo gravable se deben clasificar respectivamente en los cinco sistemas de las siguientes
cedulas que la Ley 1819 de 2016, estableció en el sistema de tributación, en donde la depuración
de la declaración de renta a partir del año 2017
• Rentas de trabajo
• Pensiones
• Rentas de capital
• Rentas no laborares
• Dividendos y participaciones
En primera instancia. Juan romero debe realizar la depuración de la declaración el impuesto
de renta mediante el sistema cedular no laboral de que trata el artículo 340 del E.T, y que
establece que las rentas no laborales corresponden a las rentas que no se clasifiquen
expresamente en ninguna de las demás cédulas, es decir, aunque se pensaría que es una cédula
residual, realmente en ella está inmerso un grupo importante de contribuyentes, como es el caso
de los comerciantes (Compra y venta), agricultores, ganaderos, como también las personas
naturales que presten servicios de honorarios y que contraen dos (2) o más trabajadores o
contratistas asociados a la actividad por noventa (90) días continuos o discontinuos durante el
año gravable.
Por otra parte. Juan romero como comerciante y empleador y de acuerdo al artículo 114-1 de
ET estará exonerado de la obligación de pago de los aportes parafiscales al SENA, al ICBF y al
Sistema de Seguridad Social en Salud por los empleados que
Devenguen menos de diez (10) salarios mínimos legales mensuales vigentes. Lo anterior no
aplicará para personas naturales que empleen menos de dos trabajadores, los cuales seguirán
obligados a efectuar los aportes de que trata este inciso.

3. La empresa RICHMOND compró en el 2017 cinco (5) computadores por valor de

$1.980.000 cada uno; cuando elabora la declaración de impuesto incluye el valor del IVA de los
computadores como descontable. Determine si es correcto que la compañía incluya este valor y
por qué. Argumente su respuesta soportándola con el artículo del E.T. (Estatuto tributario) o de
la Reforma Tributaria.
Respuesta
Si se lleva como IVA Descontable siempre y cuando los computadores estén destinados para
la venta y cumplan relación de causalidad, necesidad y proporcionalidad.
Para que sea aceptado el IVA descontable se requiere que el costo o el gasto sean deducibles
en el impuesto sobre la renta y que se destinen a las operaciones gravadas con el impuesto sobre
las ventas de lo contrario el contribuyente no podrá tomar ese IVA que paga como impuesto
descontable, sino como mayor valor del gasto de acuerdo al artículo 488 del ET; Para que el
costo o gasto sea aceptado fiscalmente debe cumplir con:
• Relación de causalidad, necesidad y proporcionalidad ( asociada a la actividad productora
de renta) art 107 ET
• Estar debidamente soportado

4. Elabore un ejemplo donde se identifique cada uno de los elementos del tributo.
Respuesta
La empresa COFACENEIVA, identificada con NIT 850,563.479-2 actividad Económica
comercializador de uniformes deportivos responsable del Impuesto sobre las ventas a la tarifa
general (19%) obtuvo ingresos productos de su Actividad económica por el año 2017 el valor
equivalente a $500.000.000 del total Recibido de ingresos la empresa tenía vencimiento del
impuesto De renta y complementario el 11 de abril del 2018 cumpliendo la obligación de
Presentar y pagar el tributo en debida forma.

Elementos del tributo:( responsable de IVA y el impuesto de renta y complementarios)

Sujeto activo: El estado Colombia facultado para exigir el cumplimento del pago del
impuesto mediante dirección de impuestos y aduanas nacionales.
Sujeto pasivo: COFACENEIVA responsable de cumplir con las obligaciones formales y
sustanciales del impuesto sobre las ventas y el impuesto de renta y complementarios.
Hecho generador: comercializadora de los uniformes deportivos gravados con el impuesto
de IVA y por consiguiente de renta y complementarios por la adquisición de ingresos en la
venta de los productos.
 Base gravable: IVA: el valor total de la venta sea que esta se realice a contado o acredito
Renta: sobre los ingresos $ 500.000.000
Tarifa: tarifa general del impuesto sobre las ventas 19% y del impuesto de renta y
complementario 33% del año gravable 2017.

5. Explique dos de las cédulas para renta de personas naturales.

Respuesta
El sistema cedular es un mecanismo a través del cual se determina una base gravable y una
tarifa del impuesto sobre la renta para personas naturales, dependiendo del tipo de rentas que
recibe, aplicando a cada una de ellas un especial mecanismo de depuración de las rentas y una
tarifa diferente.
En general se trata de gravar las rentas en relación al origen, con el fin de hacer más
equitativo el impuesto.
El mencionado sistema se refiere a la clasificación de los ingresos de acuerdo la actividad de
la que provienen, como se muestra a continuación:

Salarios, comisiones, prestaciones sociales, viáticos, gastos de representación,

Trabajo honorarios, emolumentos eclesiásticos, compensaciones recibidas por el trabajo
asociado cooperativo y, en general, las compensaciones por servicios personales.
Pensiones de jubilación, invalidez, vejez, de sobrevivientes y sobre riesgos
Pensiones laborales, así como aquellas provenientes de indemnizaciones sustitutivas de las
pensiones o las devoluciones de saldos de ahorro pensional.
Intereses, rendimientos financieros, arrendamientos, regalías y explotación de la
Capital
propiedad intelectual.
Ventas en general, enajenación de activos con menos de 2 años de posesión.
Honorarios percibidos por personas naturales que contraten dos o más trabajadores
No laborales
por al menos 90 días continuos o discontinuos, durante el año en el que se declara.
Los ingresos que no clasifiquen como “Rentas no laborales” deberán llevarse a la
 cédula de rentas de trabajo.

Son los que constituyen renta gravable en cabeza de los socios, accionistas,
comuneros, asociados, suscriptores y similares, que sean personas naturales
residentes y sucesiones ilíquidas de causantes que al momento de su muerte eran
residentes, recibidos de distribuciones provenientes de sociedades y entidades
Dividendos y
nacionales, y de sociedades y entidades extranjeras.
participaciones
Se asimilan a dividendos las utilidades provenientes de fondos de inversión, de
fondos de valores administrados por sociedades anónimas comisionistas de bolsa,
de fondos mutuos de inversión y de fondos de empleados que obtengan los
afiliados, suscriptores, o asociados de los mismos.

Cada cédula se debe depurar de acuerdo con el artículo 26 del Estatuto Tributario. Así, las
personas que obtuvieron ingresos por diferentes actividades, deben declarar según la tarifa
descrita en las tablas del artículo 241.
Cédulas para declarar renta 2018
Límite a las rentas
Tarifa de
exentas y deducciones
Cédula Tipo de ingresos impuesto de
especiales
renta
(Tope máximo)
• Salarios. Tarifa
• Comisiones. progresiva
• Prestaciones 40% de la renta líquida según 4 rangos
sociales. cedular (ingresos totales de renta líquida
• Viáticos. por rentas de trabajo del gravable,
• Gastos de período gravable menos indicada en el
Rentas de representación. ingresos no constitutivos numeral 1 de
trabajo • Honorarios. de renta imputables a esta la versión
• Emolumentos cédula) sin exceder modificada del
eclesiásticos. 5.040 UVT($160.569.000 artículo 241 del
• Compensaciones para 2017 tomando como ET según la
recibidas por el referencia la UVT 2017). Ley 1819 de
trabajo asociado 2016, artículo
cooperativo. 5).

• Pensión de
jubilación.
• Pensión de
invalidez. La Ley de reforma
• Pensión de vejez. tributaria no propone
• Pensión de modificaciones en este Ibíd. Numeral 1
sobrevivientes. ítem y por tanto se sigue de la nueva
Rentas de
• Pensión sobre considerando exenta la versión del
pensiones
riesgos profesionales. parte del pago mensual artículo 241 del
• Indemnizaciones que no exceda de 1.000 ET.
sustitutivas de las UVT. (Art. 206, numeral
pensiones. 5 del ET).
• Devoluciones de
saldos de ahorro
pensional.

10% de la renta líquida Tarifa

• Intereses. cedular (ingresos totales progresiva
• Rendimientos por rentas de capital según 6 rangos
financieros. menos los ingresos no de renta líquida
Rentas de
• Arrendamientos. constitutivos de renta gravable,
capital
• Regalías. imputables a la cédula y indicada en el
• Explotación de la los costos y gastos numeral 2 del
propiedad intelectual. procedentes y artículo 241 del
debidamente soportados ET, modificado
 por el contribuyente); sin por la Ley 1819
exceder 1.000 UVT de 2016 en su
($31.859.000 para 2017, artículo 5). 6. D
tomando como referencia
la UVT 2017). e
acuer
• Honorarios de do
10% de la renta líquida
personas naturales que
cedular (ingresos totales con el
presten servicios y
por rentas no laborales
contraten o vinculen siguie
menos los ingresos no
por al menos 90 días
constitutivos de renta nte
continuos o Ibíd. Numeral 2
imputables esta cédula y
discontinuos, 2 o más de la nueva caso,
Rentas no los costos y gastos
trabajadores o versión del
laborales procedentes y deter
contratistas asociados artículo 241 del
debidamente soportados
a la actividad. ET. mine
por el contribuyente); sin
• Todos los demás
exceder 1.000 UVT si se
ingresos que no se
($31.859.000 para el
clasifiquen de manera consi
2017 tomando como
expresa en las demás
referencia la UVT 2017). dera
cédulas.

Dividendos y reside
participaciones nte en
consideradas
ingreso no Colo
constitutivo de mbia
renta ni
ganancia y por
ocasional: qué:
Renta de
• Dividendos. tarifa
dividendos y N/A
• Participaciones. progresiva
participaciones Juan
según rangos,
Manu
indicada en la
nueva versiónel
del artículo 242
Pulid
del ET. o
Dividendos y
posee
participaciones
una
gravadas: 35%.
casa
en Colombia por $900.000.000, tiene un carro en Alemania avaluado en $100.000.000 y
una casa en la playa de Miami por valor de $800.000.000. En total posee un patrimonio
valorativo de $1.800.000.000.

Respuesta
De acuerdo al artículo 10 del estatuto tributario juan Manuel pulido si se considera como
residente fiscal en Colombia ya que posee el 50% de sus activos en Colombia

Artículo 10. Residencia Para Efectos Tributarios

Parágrafo 2. (Parágrafo 2 adicionado por el artículo 25 de la Ley 1739 de 23 de diciembre
de2014). No serán residentes fiscales, los nacionales que cumplan con alguno de los literales del
numeral3, pero que reúnan una de las siguientes condiciones:
1. Que el cincuenta por ciento (50%) o más de sus ingresos anuales tengan su fuente
en la jurisdicción en la cual tengan su domicilio.
2. Que el cincuenta por ciento (50%) o más de sus activos se encuentren localizados
en la jurisdicción en la cual tengan su domicilio.
El Gobierno nacional determinará la forma en la que las personas a las que se refiere el
presente parágrafo

7. Sebastián Romero tiene acciones en la bolsa de valores de Colombia, posee 250

acciones avaluadas en $1.200.000.000, de las cuales decide vender 150; en ese momento la
sociedad, de la cual posee las acciones, tiene en circulación 15.000 acciones. ¿El señor Romero
está obligado a pagar renta o ganancia ocasional? Justifique su respuesta.

Respuesta
Teniendo en cuenta lo estipulado en el Articulo 36-1 del Estatuto Tributario, No está
obligado a pagar Renta, ni ganancia ocasional, esto debido a que las acciones que decide
vender (150) no superan el 10% de las acciones que se encuentran en circulación de la Bolsa de
Valores De Colombia que son 15.000 acciones.
15.000 X 10% = 1.500
Y las 150 Equivale tan solo 1%

Artículo 36-1. Utilidad en la enajenación de acciones

“No constituyen renta ni ganancia ocasional” las utilidades provenientes de la enajenación de
acciones inscritas en una Bolsa de Valores colombiana, de las cuales sea titular un mismo
beneficiario real, cuando dicha enajenación no supere el diez por ciento (10%) de las acciones en
circulación de la respectiva sociedad, durante un mismo año gravable (El destacado es nuestro).

8. Mencione todas las exenciones y descuentos tributarios tanto para persona

natural como jurídica, justificándolos con los artículos del E.T. (Estatuto Tributario).

Respuesta
Rentas Exentas Que Pueden Declarar Las Personas Naturales
En la declaración de renta de las personas naturales se pueden incluir algunas rentas exentas
que han sobrevivido a las últimas reformas tributarias.
Las rentas exentas están limitadas por ley, y no todas las cédulas en que se clasifica el
impuesto a la renta de las personas naturales permiten aplicarlas.
Rentas:
• Rentas Exentas De La Cédula Rentas De Trabajo
• Rentas Exentas De La Cédula Rentas De Pensiones
• Rentas Exentas De La Cédula Rentas De Capital
• Rentas Exentas De La Cédula Rentas No Laborales
• Rentas Exentas De La Cédula De Dividendos Y Participaciones
• ¿Dónde Quedan Las Rentas Exentas Por Derechos De Autor?
«Rentas exentas: Son las establecidas en los artículos 126-1, 126-4 Y 206 del Estatuto
Tributario, con las limitaciones particulares y generales previstas en la Ley.»
En detalle son las siguientes rentas exentas:
• Artículo 126-1. Los aportes a seguros privados de pensión y fondos voluntarios de
pensión.
• Artículo 126-4. Aportes a las cuentas AFC.
• Artículo 206.
1. Las indemnizaciones por accidente de trabajo o enfermedad.
2. Las indemnizaciones relacionadas con la maternidad.
3. Lo recibido por gastos de entierro del trabajador
4. El auxilio de cesantía y los intereses sobre cesantías.
5. Las pensiones de jubilación, invalidez, vejez, de sobrevivientes y sobre Riesgos
Profesionales.
 6. Las Indemnizaciones Sustitutivas de las Pensiones o las devoluciones de saldos
de ahorro pensional.
7. El seguro por muerte, y las compensaciones por muerte de los miembros de las
Fuerzas Militares y de la Policía Nacional.
8. Los gastos de representación de Magistrados de los Tribunales y de sus Fiscales.
9. Los gastos de representación de rectores y profesores de universidades oficiales.
10. El exceso del salario básico percibido por los oficiales y suboficiales de las
Fuerzas Militares y de la Policía Nacional y de los agentes de ésta última. (Numeral 8)
11. El veinticinco por ciento (25%) del valor total de los pagos laborales.

Tenga en cuenta que estas rentas del artículo 206 están limitadas individualmente. Consulte:
Rentas de trabajo exentas.

Descuentos tributarios para personas jurídicas y sus límites al momento de aplicarlos

Fecha de elaboración: octubre 11 de 2017

Varios de los descuentos tributarios que se encuentran contemplados en los artículos 249 a 259 del ET sufrieron cambios a partir de la entrada en vigencia de la Ley de reforma
tributaria estructural 1819 de 2016. En la siguiente tabla se relacionan cada uno de los descuentos tributarios, sus límites y los artículos en los cuales se encuentran estipulados.

Descuento tributario Descripción Límite del descuento tributario Normatividad

Existe el derecho a descuento si se invierte en

Descuento tributario por El descuento a aplicar no puede exceder el 1 % de la
acciones de empresas agropecuarias que coticen en
inversión en acciones de renta líquida gravable del año gravable en el cual se realice Artículo 249 del ET
bolsa y siempre y cuando la propiedad accionaria de
sociedades agropecuarias la inversión.
estas se encuentre altamente democratizada.

Descuento tributario por Descontar el impuesto sobre la renta pagado en el

El valor a descontar corresponde al resultado obtenido de
impuestos pagados en el país de origen y que se haya liquidado sobre las Artículo 254 del ET
aplicar la fórmula contenida en el artículo 254 del ET.
exterior mismas rentas.

Descuento tributario por

inversiones realizadas en Existe el derecho de descontar del impuesto sobre la
Artículo 255 del ET modificado
renta las inversiones realizadas directamente en el El valor a descontar es el 25 % de las inversiones que se
control, conservación y por el artículo 103 de la Ley
control, conservación y mejoramiento del medio hayan realizado en el respectivo año gravable.
mejoramiento del medio 1819 de 2016.
ambiente.
ambiente

Descuento tributario por

El valor a descontar en la declaración de renta es el 25 % del Artículo 256 del ET modificado
inversiones realizadas en Descuento por realizar inversiones en proyectos de
valor invertido en el período gravable en que se realizó la por el artículo 104 de la Ley
investigación, desarrollo investigación, desarrollo tecnológico o innovación
inversión. 1819 de 2016.
tecnológico o innovación

Descuento por realizar donaciones a entidades sin

Descuento tributario por
ánimo de lucro que hayan sido calificadas en el Artículo 257 del ET modificado
donaciones a entidades sin El descuento corresponde al 25 % del valor donado en el
régimen tributario especial y a las entidades no por el artículo 105 de la Ley
ánimo de lucro pertenecientes año gravable.
contribuyentes señaladas en los artículos 22 y 23 del 1819 de 2016.
al régimen especial
ET.

Los descuentos tributarios de que tratan los artículos 255,

Artículo 258 del ET,
Limitación a los tres descuentos Limitante a los descuentos tributarios de que tratan 256 y 257 del ET no pueden superar el 25 % del
modificado por el artículo 106
tributarios antes citados los artículos 255, 256 y 257 del ET. impuesto sobre la renta a cargo del contribuyente en el
de la Ley 1819 de 2016.
respectivo año gravable.
Los descuentos tributarios no pueden superar el valor del
impuesto básico de renta.

El impuesto después de descuentos no puede ser inferior

Limitación general a los Limitación a los descuentos tributarios a aplicar en la al 75 % del impuesto determinado por el sistema de
Artículo 259 del ET.
descuentos tributarios declaración de renta. renta presuntiva antes de cualquier descuento. No obstante,
cuando los descuentos se originen en certificados de
reembolso tributario, el impuesto a cargo no puede ser
inferior al 70 % del impuesto determinado por el sistema de
renta presuntiva antes de cualquier descuento.