Servicios Profesionales
Multiexport Foods S.A. y filiales
Auditoría a los Estados Financieros año 2015
Audit
Marzo, 2015
2 Deloitte
Contenidos
Resumen Ejecutivo 1
Propuesta Económica 75
Elegir a Deloitte como su auditor reportará a Multiexport Foods S.A. y filiales los siguientes beneficios
inmediatos:
· Revisión con una mirada distinta de las políticas contables aplicadas desde la primera
adopción de IFRS.
La revisión de las mismas por un especialista distinto como Deloitte, permitirá detectar eventuales
desviaciones en la aplicación de principios, no detectadas a lo largo del tiempo, aportar nuevas
ideas y entregar valiosas e innovadoras recomendaciones contables, de sistemas y de impuestos.
Todas las firmas de auditoría como producto final del proceso de auditoría emiten su dictamen,
pero el camino para llegar al mismo puede ser distinto entre una firma de auditoría y otra. La
aplicación de un enfoque de auditoría diferente puede dar lugar a la detección de nuevas
situaciones de interés para la alta Administración o a recomendaciones beneficiosas ya sea en
términos de control interno, control de sistemas, impuestos, aplicación de mejores prácticas,
recomendaciones de negocio, etc.
Deloitte ha implementado para sus clientes un sistema de actualización oportuna ante nuevas
normas de todo tipo, sean nuevos pronunciamientos IFRS, nueva normativa SVS o nuevas leyes
que pudieran afectar a Multiexport Foods S.A. y filiales etc. Este sistema consiste en reuniones
trimestrales o semestrales, según se acuerde con la Administración, para comentar y analizar
conjuntamente las nuevas normativas, tendencias de la industria, mejores prácticas y otros temas
de interés. Esto permitirá a Multiexport Foods S.A. y filiales estar a la vanguardia ante eventuales
cambios y nuevos requerimientos de información, permitiendo una reacción oportuna y eficiente
ante el cambio.
Considerando los nuevos cambios normativos, creemos de suma importancia que el grupo cuente
con un auditor que tenga experiencia en la revisión de modelos de precios de transferencia
así como también en la aplicación de la Ley 20.393 de Responsabilidad Penal de Personas
Jurídicas, que pueda asegurar el cumplimiento de estas normas y ayude a las distintas sociedades
a mantener mitigados los riesgos de vulneración de las mismas.
Deloitte en los últimos años ha asesorado a numerosas empresas ligadas a la industria Salmonera,
teniendo acceso a todas las etapas de este negocio, asesorando empresas de servicios de
genética, servicios de piscicultura, servicios de engorda, servicios de transporte (wellboat),
servicios de procesamiento y servicios de comercialización, esto ha permitido a Deloitte lograr el
conocimiento de todo el ciclo de la Industria Salmonera, validando las prácticas utilizadas por
nuestros clientes con nuestra red, manteniendo una comunicación constante con Deloitte
internacional, en especial con Deloitte Noruega, a fin de contrastar con otro actor relevante de la
industria a nivel mundial nuestras conclusiones en la aplicación de políticas contables.
Las auditorías no son todas iguales. Aunque las metodologías usadas por las firmas auditoras son
similares, creemos que la diferencia radica en la calidad y dirección del servicio, la experiencia,
dedicación y liderazgo de los profesionales que participan, la habilidad del equipo para entregar
recomendaciones que agreguen valor al negocio y el establecimiento de excelentes comunicaciones así
como la oportuna respuesta a los requerimientos. Creemos firmemente que nuestro equipo profesional
tiene la experiencia en la industria, habilidad y disposición para hacer esta diferencia.
Durante las entrevistas que hemos sostenido con los ejecutivos de Multiexport Foods S.A. y filiales,
hemos escuchado cuidadosamente sus expectativas del servicio y hemos identificado los siguientes
factores claves diferenciadores de nuestro servicio:
Beneficios para
El mejor enfoque de trabajo adecuado a sus necesidades Multiexport Foods S.A. y filiales
Conducción centralizada y uniforme del trabajo de auditoría. · Conducción centralizada del proceso de
Nuestro equipo corporativo conducirá el proceso global de auditoría.
auditoría, centralizando las conclusiones de las áreas claves de
· Visitas de coordinación y revisión de
auditoria, tanto para las operaciones en Chile y en el exterior, a
socios a las operaciones de las filiales
través de comunicaciones claras, oportunas y periódicas.
chilenas y en el extranjero.
Esto incluye las filiales de Multiexport Foods S.A. y filiales
· Claro liderazgo para resolución de
temas en áreas claves y estimaciones.
· Mantener las cosas simples.
Nuestro proceso de transición partirá tan pronto como su · Mínimo trastorno para el Grupo y sus
equipo esté disponible para trabajar con nosotros. Deloitte ya equipos.
ha obtenido conocimiento de las operaciones del Grupo, áreas
· Proactividad y una mirada fresca desde
claves, estimaciones y riesgos significativos.
el primer día.
· Clara y oportuna comunicación de
nuestro plan de auditoría al Directorio y
su Administración.
2 Deloitte
Beneficios para Multiexport Foods S.A. y
El equipo de trabajo correcto filiales
Fuerte liderazgo corporativo, balanceado con calidad en · Unirse a un equipo global que entregará
equipos locales. Los socios de auditoría que hemos un enfoque de trabajo consistente en
seleccionado para atender a cada unidad estarán involucrados cada país donde opera el Grupo.
profundamente en su negocio, y en especial, René González,
· Una perspectiva nueva en los desafíos
como líder de los servicios de auditoría tendrá la autoridad para
corporativos y de reportes del Grupo.
dirigirlos y monitorear constantemente su trabajo.
· Conducción centralizada del proceso de
auditoría.
4 Deloitte
Beneficios para Multiexport Foods S.A. y
Un compromiso de calidad filiales
Un enfoque de control de calidad sin igual. La calidad es · Seguridad sobre los números que el
central para la estrategia de auditoria de Deloitte. Creemos Grupo usa para invertir en sus negocios.
firmemente que nuestros procesos de control de calidad no tienen
· Un alto nivel de calidad que asegura un
comparación en el mercado local.
proceso sin sorpresas.
Un gerente consultor Japonés. Keisuke Mizohata es gerente de · Interaccion con ejecutivos japoneses
auditoría de Deloitte Tohmatsu Japón, quien ha sido asignado por · Establecimiento de canales de
un periodo de un año y medio a Deloitte Chile, Keisuke tiene
comunicación directos con los
como parte de sus funciones priorizar la atención de clientes
ejecutivos japoneses.
en cuyos negocios existan intereses de capitales japoneses,
especialmente ligados a Mitsubishi y Mitsui, apoyando la
comunicación y generando valor agregado para nuestros
clientes y sus socios japoneses.
En relación con este compromiso, hemos efectuado una cuidadosa estimación de honorarios, basada en
el tiempo y la especialización de los profesionales asignados al equipo de trabajo que aseguren a
Multiexport Foods S.A. y filiales, recibir un servicio de excelencia y de alta calidad técnica. Para los
servicios profesionales propuestos, hemos estimado nuestros honorarios en UF2.850.
· Realizar un plan de transición planificado y eficiente para el cambio de auditores, que no cause
interrupciones en el trabajo diario del Grupo y con un programa de comunicación claro y
permanente.
· Ser sus auditores los 365 días del año, con un enfoque proactivo y anticipando todas las
materias de auditoría relevantes.
· Asignar un Socio Líder de todos los servicios de auditoría, con la autoridad necesaria para
tomar decisiones en cualquier parte del mundo donde el Grupo opere.
· Desarrollar un plan de servicio focalizado, que considere los desafíos y riesgos de Multiexport
Foods S.A. y filiales, el cual contribuirá a entregar seguridad al Directorio y Administración
respecto del control interno y del reporte de estados financieros.
· Realizar nuestras auditorías con los más altos estándares de calidad, bajo un plan de trabajo
que asegure la identificación de temas tempranamente. En adición, nos comprometemos a
respetar estrictamente las normas que regulan la independencia profesional y los conflictos de
intereses en el ejercicio de nuestra actividad.
· Conformar nuestros equipos de trabajo con profesionales con amplia y destacada experiencia
en empresas organizadas como holding, con operaciones en Chile y en exterior, que operen
en la industria salmonera y que apliquen IFRS.
· Cumplir estrictamente con todas las fechas de emisión de informes de auditoría concordados
con la Administración de las empresas integrantes de Multiexport Foods S.A. y filiales, tanto
para propósitos internos como para las exigidas por la Superintendencia de Valores y Seguros.
· Ser proactivos en los temas profesionales de nuestra competencia y actuar de manera ágil,
eficiente y efectiva ante cualquier consulta, desafío o requerimiento que la Administración de
Multiexport Foods S.A. y filiales y cada una de las sociedades que la integran nos planteen;
contribuyendo con ideas innovadoras a tales demandas.
· Mantener permanentemente abiertos todos los canales de comunicación que sean necesarios
entre el Grupo y nuestra Firma.
En Deloitte hemos conocido el estilo de trabajo del Grupo, su cultura de excelencia y orientación a la
creatividad y eficiencia, y nos enorgullece el creer firmemente que no hay otra organización que pueda
igualar la excelencia de nuestro equipo de profesionales, nuestra experiencia en la industria en que el
Grupo opera, la fortaleza de nuestro plan de auditoría y nuestro compromiso para apoyar a Multiexport
Foods S.A. y filiales.
A través de este documento esperamos demostrar nuestro compromiso, entusiasmo y orgullo de trabajar
con ustedes.
Aseguraremos que Deloitte cumpla todos nuestros compromisos, pero no sólo confíe en nuestras
palabras. Estaríamos complacidos de contactarlo con cualquiera de las siguientes personas a quienes
proveemos de servicios de auditoría:
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Nuestro Entendimiento de Multiexport
Foods S.A. y filiales, sus Necesidades,
Desafíos y Nuestras Respuestas
Hemos puesto especial atención para adaptar nuestro plan de auditoría a sus desafíos, preocupaciones
particulares y asuntos relevantes.
Nuestra auditoría es diferente. Uno de los aspectos más relevantes de nuestro enfoque de auditoría es
su orientación al riesgo. Para ello, en el proyecto de auditoría integramos aspectos tales como el entorno
en que se desenvuelve el Grupo, las características específicas de la industria, el conocimiento del
negocio y sus operaciones y otros elementos que nos permiten identificar los riesgos y diseñar una
auditoría que permita prevenirlos.
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Desafíos de Multiexport Beneficios para Multiexport
Áreas de énfasis Foods S.A. y filiales Respuesta de Deloitte Foods S.A. y filiales
3. Apoyo en el · Lograr una · Asistir · Comunicar al
área tributaria comunicación concretamente al Directorio y su
eficiente y oportuna equipo de trabajo Administración
entre las compañías evaluando y respecto del
del Grupo y anticipando cumplimiento de la
determinar las situaciones normativa tributaria
implicancias tributarias vigente.
impositivas. específicas que
· Apoyo constructivo deben ser
constante aportando consideradas.
experiencia y · Coordinación con
conocimiento las áreas de
técnico al comité Impuestos de
tributario nuestras oficinas de
establecido por la Deloitte en el
Sociedad. exterior, según sea
procedente, a fin de
asistirlos
adecuadamente.
· Asistir a personal de
las Sociedades del
Grupo en la
resolución oportuna
de consultas de
carácter tributario
en materias de la
auditoría de los
estados financieros.
4. Operación · Asegurar que los · Evaluar el control · Comunicar al
y performance aspectos de control interno de los Directorio y su
de sistemas interno y seguridad procesos de Administración si los
informáticos (perfiles de negocio y temas de sistemas IT están
usuarios) se seguridad y perfiles. controlados
mantengan · Involucrar correctamente.
estables. especialistas y · Eficiencia en la
· Verificar un uso utilizar nuestra auditoría.
eficiente de los experiencia en otros
sistemas grupos de empresas
informáticos. de similares
características.
5. Medio · Multiexport Foods · Integrar las · Comunicar
ambiente S.A. y filiales es un consideraciones cualquier hallazgo
Grupo sustentable medioambientales significativo de
que incorpora en en nuestro incumplimiento de
sus proyectos la entendimiento del legislación, normas
dimensión negocio y contribuir medio ambientales
ambiental. Su a mitigar la y declaraciones
compromiso con la exposición de voluntarias del
responsabilidad riesgos derivados Grupo.
Social lo asume de situaciones · Comunicar los
voluntaria y medioambientales. efectos de cambios
proactivamente, Coordinar con en las actuales
realizando su labor nuestro Grupo de normas
dentro del marco Servicio de ambientales.
ético de buenas Medioambiente en
prácticas en todas la planificación y
las actividades que ejecución del
desarrolla. trabajo de auditoría.
12 Deloitte
En la siguiente tabla, hemos incluido nuestro entendimiento inicial de las áreas de énfasis de nuestro
plan de servicios asociadas a los estados financieros de Multiexport Foods S.A. y filiales y nuestra
respuesta a cada una de ellas:
Beneficios para
Áreas de Materias de estados Principales procedimientos Multiexport Foods S.A. y
énfasis financieros de auditoría filiales
1. Proceso de · Clasificación y · Revisión del · Seguridad al
consolidación y revelación en notas proceso de Directorio y su
reportes de los estados consolidación y sub Administración que:
financieros de consolidación por – Los estados
acuerdo a Normas áreas de negocios. financieros
Contables. · Revisión de consolidados del
· Ajustes de planillas de Grupo están
consolidación consolidación preparados de
exactos y poniendo énfasis en acuerdo con Normas
completos. la exactitud de los Internacionales de
ajustes. Información
· Cumplimiento del
Financiera y con las
proceso de cierre · Pruebas sustantivas
políticas contables de
de estados focalizadas en el
Multiexport Foods
financieros. proceso de cierre y
S.A. y filiales
· Imprevistos que áreas críticas de
estados financieros. – El proceso de cierre
surjan durante el
de estados financieros
proceso de · Asegurar la
es sólido y de acuerdo
consolidación y consistencia de la
a las mejores
preparación de aplicación de
prácticas de la
estados financieros. políticas contables
industria.
del Grupo en las
distintas – Nuestro proceso de
operaciones y revisión incluirá
filiales del Grupo. pruebas de detalle
sobre todos los
· Revisión de detalle ajustes significativos
de los estados de consolidación.
financieros y
revelaciones
incluyendo revisión
de cumplimiento
técnico.
2. Valorización a · La valorización a · Revisión que los · Seguridad al
valor justo de valor justo de supuestos y Directorio y su
activos activos biológicos técnicas usados en Administración sobre:
biológicos, sin errores. las valorizaciones a – El proceso de
integridad de valor justo de valorización de
· Que los ajustes
propiedad, activos biológicos activos biológicos es
relacionados con
planta y equipo con estándares de apropiado.
movimientos del
y pruebas de la industria y
valor justo estén de – Los supuestos y
deterioro normas contables.
acuerdo con ajustes de
Normas Contables. · Revisión del valorización de
· Que el resultado de proceso de activos biológicos
pruebas de identificación de cumplen con Normas
deterioro estén indicadores de Internacionales de
reconocidas en los deterioro. Información
estados financieros. · Revisión sobre Financiera.
· Que la depreciación supuestos utilizados – Los modelos de flujos
esté de acuerdo a en la determinación de caja y descuentos
las políticas del de flujos de caja y se efectúan de
Grupo y vida útil modelos de acuerdo con Normas
económica de los descuento. Internacionales de
activos. · Revisión detallada Información
sobre los ajustes a Financiera.
valor justo de – Las estimaciones de
activos biológicos. vidas útiles y patrones
· Revisión de las de depreciación
estimaciones de significativos de los
vidas útiles y otros. negocios del Grupo.
14 Deloitte
Beneficios para
Áreas de Materias de estados Principales procedimientos Multiexport Foods S.A. y
énfasis financieros de auditoría filiales
5. Reconocimiento · Efectos debido a · Revisión los · Seguridad al
e integridad de factores de riesgo diferentes Directorio y su
los ingresos por de fraude. componentes de las Administración
venta ventas en los respecto de:
· Que los ingresos no
estén reconocidos negocios del Grupo. – El reconocimiento de
en línea con las · Revisar y probar los ingresos del Grupo
políticas de actuales sistemas está en línea con
Multiexport Foods de control interno. Normas Contables y
S.A. y filiales y política del Grupo.
· Revisar de
normas contables. contratos con – La integridad de los
clientes para ingresos por venta.
asegurar el
cumplimiento de los
términos
contractuales.
· Desarrollo de
procedimientos
analíticos y pruebas
de corte.
6. Inventarios · Que el inventario · Detallado · Seguridad al
haya sido entendimiento de Directorio y su
correctamente los procesos y Administración que
valorizado. controles de los inventarios
· Mermas de inventario. están
inventario y efectos · Supervisión de razonablemente
en márgenes de inventarios. valuados.
venta, · Desarrollo de · Comunicación al
correctamente pruebas de detalle Directorio, Comité
registrados. sobre valuación de de Directores y su
costos. Administración de
situaciones
· Revisión de cálculo relevantes
de la Administración relacionadas con el
del valor neto manejo, custodia y
realizable y mermas valorización de los
de inventario. inventarios.
· Revisión de la
antigüedad de los
inventarios e
inventarios físicos
para evidenciar
obsolescencia.
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Beneficios para
Áreas de Materias de estados Principales procedimientos Multiexport Foods S.A. y
énfasis financieros de auditoría filiales
9. Provisiones · Que las provisiones · Entender y · Seguridad al
por contingencias, considerar la Directorio y su
indemnizaciones, razonabilidad de las Administración:
beneficios y otros al estimaciones y – Que las provisiones
personal estén presunciones son adecuadas de
correctamente usadas por la acuerdo a Normas
valuados. Administración. Internacionales de
· Desarrollar Información
procedimientos Financiera.
subsecuentes para – Que esta área
determinar la compleja ha sido
exactitud de las revisada objetiva e
evaluaciones independientemente.
pasadas de la
Administración.
· Revisar el soporte y
supuestos de las
valuaciones
externas por
provisiones
relacionadas al
personal.
· Obtener de la
Administración y de
los asesores legales
la probabilidad de
ocurrencia y la
estimación de los
costos a ser
incurridos
asociados a las
contingencias en
curso del Grupo.
10. Pasivos · Que todos los · Revisión de los · Comunicaremos al
financieros pasivos financieros procedimientos de Directorio y su
se encuentren control de pasivos Administración del
registrados. financieros. cumplimiento de
· Cumplimiento de · Revisión de la covenants y
restricciones y integridad de los compromisos.
convenants. acuerdos
· Cálculo de gastos contractuales y el
financieros. correcto registro de
obligaciones y
· Que los cargos financieros.
compromisos sean
apropiadamente · Revisión de
revelados. contratos de crédito
y emisión de deuda.
· Revisión de
cumplimiento de
covenants y
compromisos.
· Confirmación
independiente a
contrapartes.
· Revisión de las
revelaciones
requeridas por
Normas Contables.
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Beneficios para
Áreas de Materias de estados Principales procedimientos Multiexport Foods S.A. y
énfasis financieros de auditoría filiales
14. Integridad, · Que los reportes · Involucraremos · Comunicaremos al
exactitud y financieros se especialistas en Directorio y su
disposición de basen fuertemente auditoría de Administración si
sistemas IT en sistemas IT. Sistemas. los sistemas IT
· Que la integridad · Utilizaremos están controlados
del flujo de herramientas correctamente.
información de los tecnológicas para
sistemas, el auditar los controles
balance y las IT, la integridad de
herramientas de la información y
consolidación seguridad de los
fluyan sistemas.
correctamente. · Revisaremos la
· Que las integridad del
implementaciones o sistema IT y
el sistema operen proceso de
correctamente. consolidación.
· Revisaremos los
controles generales
y de proceso.
El Equipo Correcto
La selección del equipo correcto de profesionales para prestar servicios a Multiexport Foods S.A. y
filiales es una de nuestras más importantes decisiones. Es por eso que hemos seleccionado un equipo
de trabajo con una destacada experiencia profesional, en su industria y en grandes Grupos económicos.
Deloitte entiende que el Grupo tiene operaciones en distintas industrias y países y hemos reflejado esto
en las fortalezas y experiencias de nuestros equipos.
Durante las distintas reuniones y conversaciones con la gerencia financiera del Grupo nos ha
manifestado que quiere construir relaciones con personas que trabajen junto a ustedes y que conozcan
sus desafíos y su industria. Con eso en mente hemos asignado a un equipo que responderá totalmente
a sus necesidades actuales y futuras, con entusiasmo y ganas de generar valor a sus negocios y con un
alto compromiso para responder a sus requerimientos en forma inmediata.
En Deloitte hemos observado la estructura de trabajo del equipo ejecutivo de Multiexport Foods S.A. y
filiales, que es muy similar a la forma de trabajar de nuestro equipo de Socios y Gerentes. El equipo de
Socios en cada país y especialidad ha sido seleccionado por la experiencia en su industria, capacidad
técnica e involucramiento en el trabajo.
· Apoyo funcional en aspectos tales como investigación contable, tributación, finanzas, control
interno.
En Anexo hemos detallado la experiencia de todos los miembros de nuestro equipo de trabajo.
Jorge Rodríguez
CEO & Managing Partner de Deloitte
Chile
Alberto Kulenkampff
Socio Director de auditoría
22 Deloitte
Necesidades de Multiexport Foods Breve resumen de
S.A. y filiales. Miembro del Equipo y Rol experiencia relevante
Pablo Vera
Socio Director de Impuestos
24 Deloitte
Necesidades de Multiexport Foods Breve resumen de
S.A. y filiales Miembro del Equipo y Rol experiencia relevante
Jose Castro
Senior Manager
26 Deloitte
Un Compromiso de Transición Eficiente
desde el Auditor Anterior
El cambio de auditores es un hecho natural en el contexto empresarial y por ello Deloitte ha diseñado
una estrategia para abordarlo, reduciendo al máximo los inconvenientes operativos que este cambio
conlleva. La iniciación de una nueva relación profesional requiere habilidades de dirección especiales
por parte de los nuevos auditores. Nosotros poseemos una amplia experiencia diseñando y gestionando
programas de transición de auditoria.
Una de nuestras prioridades al colaborar con Multiexport Foods S.A. y filiales, es hacer una transición de
auditores eficiente, simple y sin sorpresas. Nuestra meta es proporcionar una auditoría de la más alta
calidad, mientras minimizamos los efectos potenciales de la transición, permitiéndole a su gente
continuar desarrollando sus tareas cotidianas. Cada miembro de nuestro equipo de auditoría tiene una
responsabilidad específica en nuestro plan de transición, pero será René González quien tendrá la
responsabilidad directa de su dirección, monitoreo y ejecución.
Para efectuar una transición de auditores eficiente, realizaremos actividades específicas que reflejan la
profunda experiencia que hemos adquirido en muchos procesos anteriores. Estas actividades aceleran
nuestro conocimiento del negocio de nuestro cliente, mientras nos permiten que proporcionemos y
anticipemos oportunamente situaciones relacionadas con el control interno, sistemas informáticos,
contabilidad, materias de estados financieros e impuestos.
Evaluar Riesgo
Ampliar
conocimiento Identificación
de Multiexport de área claves
Foods S.A. y
filiales
· Empresas Copec
· Grupo Angelini
· Grupo Arauco
· Grupo CMPC
· Banco de Crédito e Inversiones
· Grupo Banmédica
· Salfacorp
· Echeverria Izquierdo
· Corpesca
· ANASAC
· Abastible
· Antar Chile
· Grupo Costanera
Proceso de transición
Como primera etapa del proceso de transición, definiremos todos los pasos a seguir y facilitaremos un
calendario detallado de los mismos al Comité de Directores. Dentro de las acciones que incluiremos en
este plan de acción, dirigido a conseguir una transición simple, sin problemas, ni interrupciones, se
incluyen:
· Desarrollo del alcance detallado de la auditoría e inventario de todos los asuntos previamente
identificados y de todas las expectativas relacionadas con la coordinación de las actividades.
· Revisión previa de sus procesos de gestión y de sus informes financieros, así como de las
herramientas que están utilizando para manejar el negocio.
Nuestro compromiso es comenzar nuestro trabajo con un período de adaptación ordenado y rápido para
profundizar nuestra comprensión del negocio de Multiexport Foods S.A. y filiales como base de nuestra
auditoría.
La planificación contempla reuniones con los auditores anteriores, no sólo para responder a nuestras
obligaciones profesionales, sino también para hacer más eficiente la transición.
Diseñaremos y aplicaremos una revisión preliminar sobre el control interno del Grupo. Al nivel de cada
unidad, nos reuniremos con los controles locales para acordar los procedimientos de auditoría y las
expectativas del proceso. Las entrevistas y reuniones serán lideradas por nuestro equipo de socio y
gerentes.
El conocimiento que obtengamos durante este proceso, será utilizado como base para el desarrollo de
nuestro plan de trabajo anual.
28 Deloitte
El plan de transición que inicialmente hemos diseñado para Multiexport Foods S.A. y filiales, se
encuentra resumido en el cuadro adjunto. Este programa se ajustará en coordinación con el equipo de
ejecutivos del Grupo, o con quien éste designe:
2015
Plan de Transición Mayo - Junio
Reunión con la Administración: Presentación detallada del plan de transición y
entendimiento de sus expectativas
Comunicación continua
Las visitas a las filiales del Grupo serán coordinadas con las Administraciones respectivas, en base a las
fechas acordadas previamente con el Holding y los plazos de reportes requeridos por éste.
En el instante en que hemos sido requeridos para la presentación de esta propuesta, hemos comenzado
a construir nuestro conocimiento de sus operaciones y negocios y hemos comenzado a planificar
nuestra auditoría. En este proceso, ya hemos completado un análisis de sus estados financieros,
prácticas y estimaciones contables significativas.
30 Deloitte
Metodología de Auditoría y
Programa Anual de Trabajo
Nuestros clientes nos dicen que trabajar con Deloitte es diferente: que tenemos un enfoque de auditoría
colaborativo y pragmático más que una imposición de juicio pre-concebidos que no se ajustan a sus
necesidades. Nuestro enfoque de auditoría es un proceso continuo en naturaleza y flexible en diseño,
que permite responder a sus necesidades de negocios, a cambios en las circunstancias o anticiparse a
eventos durante el año. Focalizaremos nuestros procedimientos de auditoría en las áreas de mayor
riesgo, basados en los factores inherentes de los negocios de Multiexport Foods S.A. y filiales, nuestro
juicio profesional, expectativas y preocupaciones de la Gerencia y Comité de Directores.
· Concentra los esfuerzos en las áreas definidas y conlleva a lograr una mayor efectividad y
eficiencia en el proceso de auditoría. Esto trae como consecuencia una mejor coordinación con
el cliente y menores costos tanto para nosotros como para ustedes.
· Realizamos nuestros propios controles para ver la efectividad y rigurosidad de nuestro trabajo,
a través de revisiones periódicas del avance del mismo.
En este proceso, nos esforzamos por identificar las expectativas de la Administración. Esto nos permite
planificar objetivos específicos de servicio, verificando que estén alineados con sus objetivos. El
desarrollo de estos objetivos de servicio se transforman en ideas y sugerencias para optimizar el uso de
los recursos y lograr mayores estándares de eficiencia.
Nuestra filosofía es calidad y “no sorpresas”. Nuestro enfoque está diseñado para alcanzar esto.
Nosotros efectuaremos una auditoría eficiente y eficaz. El equipo central enfocará nuestro trabajo a
través de todas las unidades de negocio, asegurándose que nada se pase por alto.
1
Desarollar en
conjunto el
alcance y
enfoque
2
6
Realizar la
Concluir y
evaluación de
reportar
riesgo
Enfoque de
Auditoría
3
5
Evaluar y
Ejecutar el
probar los
plan de
controles
auditoría
internos
4
Diseño del
plan de
pruebas de
sustantivas
Adicionalmente, el contar con una planificación de objetivos de servicio nos permite proporcionar apoyo
oportuno a la Administración y cumplir cabalmente con los servicios para los cuales hemos sido
contratados.
Nuestro ciclo de servicio también incluye una evaluación del desempeño y el cumplimiento de los
objetivos generales, así como el cumplimiento de las expectativas y necesidades del cliente, a través de
entrevistas con la Administración. Esta información nos permite incorporar cambios en el plan del
siguiente año, de forma de mejorar continuamente nuestro servicio.
32 Deloitte
Enfoque de Nuestro Servicio de Auditoría
Uno de los aspectos relevantes del enfoque de auditoría de nuestra red de firmas miembro “Deloitte
Touche Tohmatsu Approach”, es su orientación al riesgo. Para ello, en el proyecto de auditoría
integramos aspectos tales como el entorno en que se desenvuelve las Sociedades, las características
específicas de la industria, el conocimiento del negocio y las operaciones de Multiexport Foods S.A. y
filiales y otros elementos que nos permiten identificar los riesgos y la exposición a pérdidas y diseñar
una auditoría que permita prevenirlos.
Paralelamente, nuestro enfoque considera aspectos tales como la materialidad, evaluación de riesgos
identificados y pruebas de controles internos a nivel de saldos de cuenta para el desarrollo de las
pruebas de auditoría.
Este enfoque y metodología nos permiten concentrar nuestros esfuerzos en las áreas definidas y lograr
una mayor efectividad y eficiencia en el proceso de auditoría, lo que implica una mejor coordinación con
el cliente y menores costos administrativos.
Enfoque Efectivo
Para llevar a cabo nuestro trabajo de auditoría utilizaremos un enfoque racional y eficaz, basado en un
análisis objetivo de los riesgos. Una vez identificados los riesgos, nuestro modelo de seguridad presta
especial atención a la confianza en el control de los mismos. El nivel adecuado de seguridad lo
obtendremos a través de la identificación y prueba de los controles claves establecidos por Multiexport
Foods S.A. y filiales, tales como:
La consideración del riesgo se encuentra presente en todas y cada una de las fases de la auditoría:
- Identificación del nivel de riesgo para cada una de las grandes categorías y ciclos de
transacciones (riesgo de control físico, de obsolescencia, de mercado, de recaudación, riesgo
contable, riesgo tecnológico, etc.).
Todos los riesgos serán ponderados en función de la actividad concreta realizada por cada una de las
diferentes áreas de negocio.
La completa integración a lo largo de todo el año de este proceso de análisis, permitirá la anticipación de
posibles problemas así como incrementar la eficacia y conseguir una auditoría totalmente coordinada.
Nuestra metodología, al tratarse de un enfoque de auditoría flexible orientado al riesgo y basado en los
sistemas, se adecua perfectamente y obtiene su mayor rendimiento en sistemas y procesos
vanguardistas de gestión del riesgo:
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AuditSystem/2 Software
Nuestra metodología de trabajo combina el análisis e identificación de los aspectos claves para la
auditoría, con las más modernas tecnologías informáticas, permitiendo la prestación de un servicio
eficaz y eficiente. Este incluye un software que soporta todas las fases del proceso de auditoría -
planificación, ejecución del trabajo y elaboración de informes - y permite prestar un servicio de calidad al
contener herramientas que facilitan el análisis, documentación, gestión, comunicación, revisión y
presentación de la información.
· Módulo para la transmisión de información en varias localidades, que proporciona una potente
base de datos y que permite gestionar de forma eficiente trabajos de auditoría situados en
múltiples localidades, además del correo electrónico que facilita las comunicaciones.
· Interrogación de archivos.
Para asegurar la máxima compatibilidad de nuestra herramienta informática con las de nuestros clientes,
este software se ha elaborado utilizando programas estándares de Microsoft Windows y que utilizan la
plataforma OLE como elemento de integración de los diferentes módulos. La información financiera de
los clientes puede ser importada fácilmente a AuditSystem/2 para ser utilizada en el trabajo de auditoría.
Este software sirve como apoyo básico en todas las fases de nuestro trabajo.
Plataforma
Informática AuditSystem/2 Folio Views Word Excel Access ACL Email
Contamos con una plataforma de hardware compuesta por equipos de última generación tecnológica,
con procesadores Intel® Core i.
Esta evaluación debe ser realizada para todos aquellos sistemas de aplicación significativos, tanto
manual como computarizado, que alimenten al mayor general. Por esto, considerando su importancia,
evaluaremos los siguientes sistemas, sin perjuicio de que en el transcurso de nuestra auditoría puedan
ser escogidos otros:
· Tesorería y recaudación
· Inventarios
· Activo fijo
· Activos biológicos
· Remuneraciones
· Abastecimiento
· Finanzas y Contabilidad
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Dicha evaluación permite obtener una comprensión general de cada sistema de información y
determinar los riesgos asociados a cada uno de ellos.
La comprensión del ambiente de informática busca comprender los elementos más importantes del
ambiente de la computadora, tales como las tecnologías de hardware, software y telecomunicaciones,
con los cuales se procesan los sistemas contables operativos de la computadora.
Además, esta evaluación permite obtener una visión de la organización responsable de la función
informática, uso de servicios externos, sus competencias profesionales, el nivel de entrenamiento del
personal, planes principales, etc.
Una comprensión del ambiente de la computadora puede ser importante para nuestra evaluación del
riesgo a nivel de saldo de cuenta y error potencial.
La comprensión de la estructura de controles del computador intenta proveer una indicación preliminar
sobre si existen controles que aseguren que los sistemas de aplicación procesan las transacciones en
forma confiable o si existen deficiencias significativas que necesiten ser consideradas al desarrollar el
plan de auditoría.
Dicha comprensión abarca temas tales como seguridad de la información, adquisición, desarrollo y
mantención de sistemas, operaciones de la computadora y soporte a los sistemas de información.
Este tipo de evaluación ha sido diseñada con el fin de obtener un máximo nivel de seguridad de control
cuando existe un control que mitiga un riesgo específico identificado. Esto implica la planeación de
pruebas tanto para la actividad de monitoreo (si está presente) como para los procedimientos de control
implícitos relacionados para cada error potencial por el cual se ha identificado un riesgo específico. Este
proceso de auditoría permite verificar específicamente las metodologías del Grupo para efectuar los
análisis de cuentas contables, permitiendo determinar los principales problemas de conciliación y su
naturaleza.
Desarrollo de pruebas de interrogación de archivos con herramientas de TI, de última generación, que
permitan, entre otros: Muestrear, estratificar, sumarizar, secuenciar y efectuar inferencias.
Nuestro programa anual de auditoría incluye profundizar nuestro conocimiento de Multiexport Foods S.A.
y filiales, una comprensión completa de las expectativas de la gerencia, una adecuada consideración de
los riesgos y una auditoría oportuna. El programa resumido de auditoría se presenta a continuación:
· Planificación de la toma de
inventarios y arqueos
· Desarrollo de pruebas
sustantivas a cuentas de activos,
pasivos y resultados
· Aplicación de muestreos
estadísticos
· Revisión de la documentación
que soporta las cifras contenidas
en los estados financieros
· Revisión preliminar de impuestos
38 Deloitte
Auditoría Final · Extensión de nuestras pruebas · Presentación al Directorio Enero -
sustantivas realizadas sobre los Febrero
· de nuestras conclusiones
saldos de balance y estado de de auditoría
resultados auditados al 30 de
septiembre · Opinión sobre los estados
financieros individuales y
· Revisión en detalle de consolidados de Multiexport
situaciones antes indicadas Foods S.A. y filiales y otros
como complejas o significativas reportes requeridos al 31
· Análisis de la información de diciembre
recibida desde empresas · Opinión sobre los estados
relacionadas chilenas y financieros de las filiales
extranjeras
· Revisión de los estados
financieros
· Revisión de otros informes a
emitir
· Designación de un ejecutivo del Grupo como coordinador entre los auditores externos y las
distintas áreas.
· Análisis de los eventuales efectos que puedan tener en los estados financieros del Grupo,
disposiciones especiales que emanen de la Superintendencia de Valores y Seguros, el
Servicio de Impuestos Internos o cambios en las Normas Internacionales de Contabilidad,
entre otros.
2. Primera visita
Comprensión del negocio
La comprensión del negocio es el elemento clave en nuestro Enfoque de Auditoría porque constituye el
fundamento de muchas de nuestras decisiones y actividades durante la auditoría, tales como:
· Identificar las transacciones claves y los factores internos y externos que pueden tener un
efecto material sobre los estados financieros.
· Reconocer la estructura organizacional e identificar los procesos usados por la alta Gerencia
para planear, supervisar y controlar las actividades y su proceso contable.
En esencia, nuestra comprensión del negocio sirve para dos propósitos: (1) facilitar el desempeño de
una auditoría efectiva y eficiente y (2) permitirnos servir como asesores efectivos de negocios. Para
lograr estos objetivos, actualizaremos la información de los factores internos que lo afectan, tales como
la estructura de propiedad y de administración, los objetivos de negocios, operaciones, finanzas,
políticas de personal y contabilidad. También actualizaremos la información de factores externos tales
como la industria y el entorno en que opera. Esta información puede obtenerse de una variedad de
fuentes, incluyendo entrevistas con la Gerencia, y lectura de informes, normativa de la Superintendencia
de Valores y Seguros y otros documentos elaborados ya sea por Multiexport Foods S.A. y filiales o por
organizaciones externas.
40 Deloitte
La magnitud de la información que reuniremos variará en cada circunstancia. Nos enfocamos a
comprender aquellos asuntos relacionados con el negocio, que faciliten el proceso de la evaluación de
riesgo y nos ayuden a desarrollar un plan de auditoría apropiado en un ambiente de cambio constante.
Control interno
Nuestra evaluación de los sistemas de control interno, comprende el plan de organización y los
métodos y procedimientos adoptados por Multiexport Foods S.A. y filiales en todas las áreas de
operaciones, donde examinaremos principalmente:
- Costos.
- Cuenta corriente.
- Contabilidad.
- Gastos.
- Tesorería.
- Existencias.
- Ingresos.
- Activos biológicos.
- Recursos humanos.
- Activo fijo.
- Perfiles de seguridad.
- Definición de procesos.
- Segregación funcional.
En síntesis, efectuaremos nuestra evaluación del control interno de las principales áreas del Grupo.
Para llevar a cabo esta revisión utilizaremos diversos procedimientos entre los cuales señalamos el
uso de cuestionarios confeccionados para cada área, entrevistas a ejecutivos y personal operativo,
revisión selectiva de operaciones, y observaciones de rutinas de trabajo.
Esta actividad tiene por objeto conocer las características más relevantes del entorno en el que
operan los sistemas computacionales, incluyendo:
- La organización general.
- Las estructuras de tablas, los procesos y programas involucrados, así como la documentación
de los mismos.
42 Deloitte
iii. Identificación de los riesgos presentes
Esta actividad estará orientada a identificar los riesgos a que están expuestos los sistemas,
incluyendo errores involuntarios, alteraciones maliciosas y el impacto potencial de accidentes o
siniestros. Para lograr esto realizaremos las siguientes tareas:
- Contrastaremos los controles y procedimientos existentes con los riesgos a que están
expuestos los sistemas y determinaremos el grado actual de exposición a errores, fraudes o
accidentes.
Una vez cumplida las fases anteriores, estaremos en condiciones de establecer y puntualizar los
eventuales riesgos que existieren, para los cuales desarrollaremos procedimientos de auditoría
específicos que respondan eficientemente a los riesgos detectados, como asimismo,
estableceremos la oportunidad de aplicación de dichos procedimientos y su asignación entre los
distintos profesionales que conforman el equipo de trabajo.
3. Segunda Visita
Revisión limitada de los estados financieros interinos al 30 de junio
Los procedimientos que aplicaremos en esta visita son aquellas establecidas en las normas para
revisión de información interina y dicha relación con la verificación de la correcta aplicación de las
Normas Internacionales de Información Financiera, en aspectos de análisis de cuentas, constitución de
provisiones, preparación de información financiera, preparación de informes, revisión analítica de las
operaciones, revisión de tendencias, verificación del apropiado registro de cambios en el entorno,
confirmaciones a asesores legales, entre otros.
En estas visitas auditaremos los estados financieros al 30 de septiembre, concluiremos este proceso en
octubre y noviembre, y auditaremos los estados financieros al 31 de diciembre. Los principales
procedimientos a aplicar sobre las áreas de riesgos, están definidos en la sección Nuestro
Entendimiento de Multiexport Foods S.A. y filiales, sus Necesidades y Desafíos y los procedimientos
estándares de auditoría que aplicaremos, son los siguientes:
a. Procedimientos generales:
- Lectura de las actas de reuniones del Directorio, Juntas de Accionistas y otros comités.
- Revisión analítica, tanto de las cuentas de activos y pasivos como de las cuentas de
resultados, la cual consistirá en la comparación mensual del comportamiento de dichas
cuentas, con el objeto de detectar variaciones inusuales. Estas variaciones serán investigadas
a través de su correlación entre las diferentes variables y discutidas con los ejecutivos de
Multiexport Foods S.A. y filiales.
- Pruebas sustantivas y de cumplimiento de las transacciones del año. Incluye una revisión
selectiva de las cuentas de resultado, existencias, activo fijo, inversiones y otros activos,
según corresponda. Estas pruebas tienen por objeto:
b. Procedimientos específicos:
44 Deloitte
c. Deudores comerciales, otras cuentas por cobrar y cuentas por cobrar a empresas
relacionadas
- Evaluación del sistema de administración y control de las existencias y los bienes del activo
fijo físico. Esta evaluación comprende la organización de las unidades que participan en el
proceso, los procedimientos administrativos para el control de los bienes, las salidas que
genera el sistema, los criterios de revalorización y depreciación.
- Indagación sobre la existencia de bienes obsoletos, en mal estado o cuyo valor económico se
haya deteriorado.
- Pruebas globales y de detalle de la depreciación aplicada a los bienes del activo físico.
- Análisis de la razonabilidad de las tasas de depreciación que están siendo utilizadas para el
activo fijo, mediante conversaciones con personal técnico de Multiexport Foods S.A. y filiales
- Análisis de las normas establecidas para informar los retiros de activo fijo y examen de los
principales retiros del año, mediante confrontación con la respectiva documentación de
soporte.
- Investigación de gravámenes que pudieran afectar a los bienes del activo fijo, a efectos de
establecer su adecuada revelación en notas a los estados financieros.
- Análisis de la naturaleza de los demás activos de Multiexport Foods S.A. y filiales, sus
criterios de valuación, y revisión de la documentación de soporte que estimemos pertinente y
aplicación de cualquier otro procedimiento que estimemos necesario en las circunstancias.
g. Cuentas por pagar comerciales, otras cuentas por pagar y cuentas por pagar a
empresas relacionadas
- Confrontación de los importes informados por los proveedores circularizados, con los
registrados por Multiexport Foods S.A. y filiales
h. Provisiones
- Examen de las provisiones que deberían ser establecidas al cierre del año, mediante
confrontación de pagos posteriores, pruebas de cálculo y revisión de otra documentación de
soporte que se estime pertinente en las circunstancias (contratos de trabajo, respuestas
recibidas de abogados, seguros, etc.).
- Revisión de los supuestos y metodologías usada para el cálculo de los beneficios al personal.
46 Deloitte
j. Pasivos financieros
- Confrontación de los saldos registrados por Multiexport Foods S.A. y filiales con los
informados por los respectivos acreedores en su respuesta a nuestra solicitud de
confirmación.
k. Capital y reservas
- Análisis del movimiento ocurrido en las cuentas de capital y reservas durante el año.
l. Cuentas de resultados
Las pruebas de transacciones y de saldos y las revisiones analíticas, serán complementadas con la
aplicación de los siguientes procedimientos:
- Revisión de las principales transacciones realizadas entre el cierre del ejercicio y la fecha en
que completemos nuestro trabajo. Este procedimiento tiene como objeto determinar la
existencia de eventuales hechos ocurridos con posterioridad a la fecha de cierre, que puedan
afectar la situación financiera de ésta.
- Revisión de los inventarios de contratos preparados por cada Sociedad y evaluación selectiva
de las respectivas fichas de evaluación sobre derivados y arriendos incrustados, entidades de
cometido especial y otros.
- Aplicación de cualquier otro procedimiento que estimemos necesario de acuerdo con las
circunstancias, para poder emitir nuestro informe.
Para lograr lo anterior se efectuará un examen inicial de los procedimientos adoptados para el
cumplimiento de las obligaciones tributarias y una revisión selectiva de las bases imponibles y la
correspondiente documentación de soporte, principalmente de los siguientes gravámenes:
- Otros
Servicios Tributarios
Con el objeto de identificar oportunamente aspectos relacionados con el cumplimiento y aplicación de
los aspectos tributarios y que puedan afectar el alcance, naturaleza y oportunidad de los procedimientos
de auditoría, desde el punto de vista de los impuestos corrientes y diferidos, hemos considerado como
parte de nuestro enfoque la revisión de los aspectos tributarios de Multiexport Foods S.A. y filiales. Esta
revisión, abordará los siguientes tópicos:
- Examinaremos los principales conceptos que determinan las diferencias entre el resultado
financiero y tributario.
b. Revisaremos la razonabilidad de los importes y el tratamiento impositivo generado por los tributos
relacionados con el impuesto único de segunda categoría, retención de honorarios y pagos
provisionales mensuales.
c. Registros Contables
48 Deloitte
Comunicaciones
Comunicaciones abiertas, a tiempo y claras con la gerencia local y corporativa son la clave de nuestro
trabajo. En esta sección nosotros les explicamos cómo esta comunicación será alcanzada.
Diseño de comunicaciones - Uno de los pilares en que se sustenta la calidad profesional de Deloitte es
la adecuada y cuidadosa comunicación. En el caso de Multiexport Foods S.A. y filiales, esta debe
contemplar al menos las siguientes actividades:
· Diseño de un plan de trabajo, con descripción del alcance, fecha de cada visita y plazos, para
cumplir con el calendario establecido anualmente por Multiexport Foods S.A. y filiales
· Diseño de un plan de reportes tempranos antes de los cierres de junio y diciembre de cada
año, con el propósito de anticipar cualquier situación de interés.
Las cosas suceden rápido. Solo con una comunicación regular entre los especialistas de Deloitte en las
respectivas áreas y los ejecutivos de Multiexport Foods S.A. y filiales a través del año podremos
identificar aquellos asuntos importantes antes que ellos se manifiesten y responder acordemente.
Nuestro dialogo tiene las siguientes características:
Reuniones regulares - Nosotros sugerimos que René González, tenga reuniones regulares con la
gerencia, cada 4 ó 6 semanas para mantenerse actualizados de los últimos cambios en el
funcionamiento del negocio y cualquier asunto que afecte a los estados financieros y su emisión.
Comunicación abierta - Garantizar contactos informales regulares en todos los niveles de nuestro
equipo de Deloitte (Audit, Tax, Risk), para proveer soporte continuo, asegurando que sus necesidades
de negocio son consideradas, con una mínima interrupción.
Actualizaciones técnico contables - Estas reuniones les permitirán tener la posibilidad de interactuar
con verdaderos especialistas en las materias técnicas y contables que afecten al Grupo. Proponemos
efectuar estas reuniones trimestralmente o cuando Multiexport Foods S.A. y filiales lo requiera.
Reportes tempranos (Early Warning Report) - Nuestro plan de auditoría se basa asegurarles un
proceso “sin sorpresas”. El factor de éxito para esto es la identificación y resolución anticipada de los
temas. Nuestra planificación del trabajo de revisión interina, auditoría preliminar y de cierre de año,
considera entregar a ustedes un análisis detallado de las estimaciones significativas, cambios en
políticas contables, hallazgos identificados y resultado de las revisiones de áreas de riesgo y ambiente
de control.
Sugerimos que el plan de comunicaciones respecto de reportes tempranos se efectúe durante la primera
quincena de mayo y noviembre de cada año.
Reportes al Directorio
Como auditores esperamos tener una fluida relación con los miembros del Directorio. Una relación
efectiva con el Directorio es fundamental para nosotros proveer un servicio de auditoría de alta calidad.
Nuestra expectativa es reunirnos a lo menos cuatro veces al año con el Directorio para presentar el plan
de trabajo anual detallado, al terminar la revisión interina, para revisar nuestros comentarios de control y
al final del año cuando se presenten los estados financieros para su aprobación.
Durante nuestro trabajo en terreno, efectuaremos un esfuerzo sustancial para identificar comentarios de
negocios y sugerencias significativas que puedan ser reconocidas por la Administración como valor
agregado. Comunicaremos nuestras sugerencias y recomendaciones para el Grupo a través de
presentaciones tanto a la Administración como al Directorio y emitiremos un documento formal con
dichos comentarios. Entendemos que una comunicación efectiva debe ser a tiempo. Los asuntos
importantes serán informados a la Administración inmediatamente.
Nuestro enfoque no es usar la Carta a la Administración como un punteo de asuntos menores, sino que
proveer algo práctico y recomendaciones relevantes. Nuestra carta de recomendaciones será
presentada una vez finalizada la visita de auditoría preliminar y en la fecha establecida en la licitación.
50 Deloitte
Establecimiento de un calendario de comunicaciones
Durante nuestra auditoría a Multiexport Foods S.A. y filiales, enfocaremos nuestros esfuerzos y
procedimientos en aquellos factores de riesgos económicos y del negocio que en general afectan a la
industria salmonera. El programa de auditoría que se presenta a continuación ha sido preparado
considerando esos efectos:
52 Deloitte
Nuestra Experiencia en Empresas con
Similares Características a Multiexport
Foods S.A. y filiales
Hemos prestado servicios profesionales de auditoría y en áreas como impuestos, due diligence,
asesoría financiera, financiamiento de bonos locales y especialmente tenemos experiencia en la
coordinación de grupos de trabajo para servir oportunamente a empresas organizadas como Holdings
tales como Grupo Santander, Empresas Melón, Codelco, ENAP, Grupo CAP, Grupo Enersis, Grupo
Entel y Grupo Consorcio, entro otros. Como podrán evaluar, Deloitte, es una Firma líder de la atención
de grupos organizados como holding.
Experiencia Relevante
· Forestal
· Agrícolas y Agroindustrias
· Consumer Business
· Retail
· Servicios Financieros
· Laboratorios Farmacéuticos
· Sanitarias
· Compañías de Seguros
· AFPs
· Manufacturas e Industrial
· Isapres
· Automotriz
· Minería
· Grupo Arauco
· Grupo CAP
· Rendic Hnos.
· D&S S.A.
· CorpBanca S.A.
· Codelco Chile
· Enersis S.A.
· Corp Group
Para dar la mejor de las respuestas a las demandas empresariales de la industria salmonera, hemos
reunido a todos nuestros profesionales especializados en cada una de las líneas de negocio, cualquiera
que sea su disciplina, (auditores, consultores, abogados o tributaristas) en el seno de una estructura
mundial.
54 Deloitte
Las firmas miembro de Deloitte atienden al 84% de las 99 compañías de Fortune Global 500 ® de
manufactura.
Dentro de las empresas que, a nivel global, han recibido nuestros servicios se encuentran:
· Boeing
· Henkel
· General Electric
· 3M
· International Paper
· Monsanto
· entre otros.
Los socios, senior manager y gerentes del área tienen experiencias relevantes en la presentación de
servicios a empresas de esta industria. A continuación detallamos algunas de las empresas donde ellos
han adquirido su experiencia:
Servicios de Otros
Auditoria Servicios
Salmones Los Fiordos Ltda. ü ü
Salmones Aysen S.A. ü ü
Salmones Humboldt Ltda. ü ü
Southern Cross Seafood S.A. ü ü
Salmones Cupquelan S.A. ü
Salmones Friosur ü
Salmones Sur Austral S.A. ü
Aquagen Chile S.A. ü ü
Landcatch Chile Ltda. ü ü
Pesquera Isla del Rey S.A. ü ü
Sociedad Pesquera Landes S.A. ü ü
Novofish S.A. ü ü
Naviera Orca S.A. ü ü
56 Deloitte
Nuestras competencias en otras áreas especializadas
Estamos en condiciones de asesorarlos en los due diligence que Multiexport Foods S.A. y filiales S.A. y
filiales necesite hacer evaluar en cualquier lugar del mundo.
Junto a la dotación corriente de profesionales que todas nuestras firmas tienen para asesorarlos en
materias contables, tributarias y legales, contamos en Chile con una división denominada Corporate
Finance, calificada para prestar servicios de cualquier naturaleza en materia de due diligence, emisiones
y ofertas públicas de acciones, fusiones y reestructuraciones, entre otras.
Entre los socios de nuestra Firma, contamos diversos socios certificados Contadores Públicos
Certificada en Estados Unidos de Norte Amércia lo que nos permite asegurar experiencia en el manejo
de Principios Contables Generalmente Aceptados en Estados Unidos (US GAAP) y de las regulaciones
legales y contables que tienen relación con la información requerida para reportes reglamentados por la
Securities and Exchange Commision (SEC).
En la actualidad, los mercados de capitales mundiales no tienen fronteras y quienes participan en dichos
mercados no deben tener barreras para acceder a la información financiera de alta calidad, transparente
y comparable que necesitan para tomar decisiones económicas bien fundadas. Desde 1973, el Consejo
de Normas Internacionales de Contabilidad (IASB) y su antecesor, el Comité de Normas Internacionales
de Contabilidad (IASC), han estado trabajando para desarrollar, en pro del interés público, un único
conjunto de Normas Internacionales de Información Financiera (“IFRS” o “NIIF”) de alta calidad, de fácil
comprensión e implantación, que puedan ser de utilidad a los inversores en acciones, a las entidades de
crédito y a otros posibles usuarios de este tipo de información.
Contamos con experiencia significativa en procesos de transición. Entre nuestros clientes que hemos
asistido en procesos de conversión en la industria de consumo masivo, se encuentran Grupo Agrosuper,
Grupo Ariztía, Viña Undurraga, Grupo D&S, Grupo Ripley, entre otros. Además, se encuentran
numerosas filiales de empresas Europeas, tales como Aguas Andina; Telefónica Chile; Banco
Santander; AFP Provida; Anglo American; BASF; Santista, etc. Destacamos el hecho que hemos sido la
única firma en Chile que ha participado directamente en la transición a IFRS de una empresa listada en
la Bolsa de Londres (no filial), el Grupo Antofagasta plc. Este último fue un trabajo conjunto con nuestra
firma en Londres.
Durante el desarrollo de la auditoría, ERS (Enterprise Risk Service) cumplirá un papel activo en la
evaluación de controles computacionales y funcionales de los procesos de negocio de Multiexport Foods
S.A. y filiales Nuestra revisión la ejerceremos con profesionales de gran experiencia y la sustentaremos
con programas de auditoría y herramientas acorde a la realidad del Grupo.
Para la evaluación de esta plataforma contamos con un equipo de gran experiencia, la cual es avalada
por un número importante de proyectos realizados. Así como también, contamos con profesionales
especialistas en seguridad de la información, con certificaciones internacionales en esta área y
conocimiento de metodologías tales como ITIL, COSO, COBIT, entre otras.
Como parte de la auditoría, realizamos una evaluación de las distintas áreas de control que componen el
ambiente TI, entre las cuales mencionamos:
El objetivo es obtener los lineamientos generales del área informática enfocados de acuerdo a los planes
estratégicos de Multiexport Foods S.A. y filiales Estamos en condiciones de analizar la relación de los
objetivos de negocio con los proyectos tecnológicos de TI.
El objetivo es obtener un entendimiento de la capacidad de definir y programar las actividades del área
de sistemas y prestar el servicio necesario para mantener y asegurar las operaciones del Grupo.
El objetivo es obtener los procedimientos y normas que regulan la selección y contratación de servicios
externos con los principales proveedores de servicios. Se analizarán los principales contratos de
servicios de proveedores externos, tales como Coasin, Sonda, Novared entre otros, a la luz de los
indicadores de niveles de servicios, monitoreo y análisis de riesgo en esta área.
Seguridad de la información
El objetivo es comprender las políticas, procedimientos y capacidad del Grupo para restablecer los
procesos críticos del negocio frente a una contingencia o catástrofe que atente contra las tecnologías
informáticas.
60 Deloitte
Implementación y mantenimiento de los sistemas de aplicación
El objetivo es determinar la capacidad de administrar los sistemas de aplicación, cómo los proveedores
de desarrollos realizan los procedimientos de control para la puesta en funcionamiento de los sistemas
de aplicación y cómo ellos responden a los estándares propuestos por Multiexport Foods S.A. y filiales,
entregando las herramientas necesarias para el desarrollo y mantención de las aplicaciones.
Soporte de la red
Evaluación Ambiente de TI
Gran parte de nuestra revisión la centramos en el entorno de la seguridad del sistema. Sin embargo,
también consideramos aspectos de segregación funcional en base a un óptimo de control interno y
oposición de intereses.
· Identificación de controles
Etapa 2
· Identificación de riesgos
Análisis de información
· Seguridad de transacciones
· Seguridad de tablas
· Seguridad de programas
· Interfaces y conversiones
· Respaldo y recuperación
· Planificación de Job
· Administración de la salida
· Herramientas administrativas
62 Deloitte
Deloitte, una Red Global con
Cultura de Servicio al Cliente
Presentes en Chile desde 1923, en Deloitte sabemos que para agregar valor a nuestros clientes es
necesario tener una visión innovadora y especialización industrial, que permita anticiparse a los desafíos
y enfrentarlos con pragmatismo.
Con 61 Socios y más de 2.000 profesionales, nuestra Firma en Chile se ha concentrado en mantener un
estándar de servicio al más alto nivel, entregando una amplia cobertura geográfica para brindar servicios
de excelencia a nuestros clientes, con oficinas en:
· Iquique
· Antofagasta
· Copiapó
· Santiago
· Concepción
· Puerto Montt
64 Deloitte
Tanto por tamaño, como por la diversidad y especialización de nuestros talentos, el mercado nos
reconoce como la firma de servicios profesionales líder del país. Como asesores de más de 1.500
organizaciones, privadas y estatales, grandes y pequeñas, sociedades abiertas y cerradas, anónimas o
familiares, locales y multinacionales, sabemos lo importante que es conocer las particularidades del
negocio de cada cliente para prestar un servicio de excelencia.
Más de 2.000 profesionales -entre ingenieros comerciales, civiles, informáticos, psicólogos, abogados,
auditores tributarios y contadores auditores-, combinan conocimiento y experiencia para analizar los
procesos de su empresa desde diversos ángulos.
En Chile, Deloitte lidera crecimiento entre empresas auditoras y consultoras por sexto año consecutivo,
con ingresos de aproximadamente $58.000 millones.
· Consumer Business
· Retail
· Servicios Financieros
· Laboratorios Farmacéuticos
· Sanitarias
· Agrícolas y Agroindustrias
· Compañías de Seguros
· AFP
· Manufacturas e Industrial
· Isapres
· Automotriz
· Minería
66 Deloitte
Nuestros Servicios
Audit ERS
Además de la auditoría a los estados financieros, Los mercados mundiales, las autoridades
nuestros profesionales tienen amplia experiencia regulatorias y los inversionistas exigen que las
en due diligence, revisión de proyecciones empresas, sus gerentes y directores, gestionen
financieras y presupuestos, asesoría para registro eficientemente los riesgos de sus negocios.
en bolsas nacionales y extranjeras, auditorías bajo
normas específicas, implementación de normas Mientras nuestro cliente se focaliza en los
internacionales de información financiera (“IFRS”), objetivos de sus negocios, nuestros expertos le
determinación de fair value y otros. Nuestros ayudan a aumentar la confiabilidad de sus
equipos de auditoría también están organizados operaciones, sus sistemas y su información,
por industrias. Esto nos permite asegurar que en aportando al valor de su empresa. Nuestro equipo
todo el proceso -desde la planificación hasta la de profesionales se ha especializado en apoyar a
emisión de los informes finales- nuestros clientes clientes en la implementación de módulos de
son atendidos por profesionales que tienen un control interno y mejoras de Gobiernos
profundo conocimiento del entorno y de las Corporativos tales como Sección 404 de la Ley
contingencias relevantes de su negocio. Sarbanes Oxley. Para ello, contamos con
metodologías -desarrolladas por la Firma- que
Tax & Legal permiten evaluar y modelar los riesgos de los
procesos, controlar e identificar los riesgos
El cómo conseguir la mejor estructura de su asociados a la integridad de la información
negocio, evaluar los aspectos tributarios mantenida en ERPs y otros sistemas, así como
relevantes de una inversión y asesoría legal en realizar la función de auditoría interna.
materias tributarias, comerciales y litigios, son
algunos de los temas más recurrentes en el Consulting
trabajo cotidiano de nuestros abogados y
auditores tributarios. Nuestros consultores estudian su empresa y
aplican las mejores prácticas para optimizar sus
Además nuestro grupo de especialistas tributarios recursos operacionales, financieros y de capital
apoya cada una de las auditorías en la revisión de humano. Nuestra área de Human Capital, de
las rentas líquidas imponibles y provisión por reconocido prestigio, le ayuda a buscar el personal
impuesto de la renta. más adecuado a sus necesidades, brinda servicios
de outplacement, asesoría en compensaciones,
Entre nuestros servicios destacan: due diligence, capacitación, clima organizacional o simplemente
tributación internacional, juicios tributarios, se hace cargo de la gestión completa de recursos
inversión extranjera y asesorías corporativas. humanos en su empresa.
BPS - Tax & Legal En el campo de la estrategia de empresas y
tecnología y procesos, nuestros profesionales
Nuestros servicios de BPS (Business Process
asesoran en la planificación estratégica para la
Services) se concentran en materias de
generación de valor y aumentar las ventajas
contabilidad y payroll y el apoyo en el desarrollo
competitivas de su negocio. Esto, a través del
de procesos de reorganización de outsourcing.
diseño de procesos más eficientes y eficaces,
Dejar ciertos procesos internos en manos de apoyo a la gestión tecnológica y su relación con la
especialistas convierte el outsourcing en una cadena de valor.
moderna herramienta de administración, basada
en un proceso de gestión que considera cambios
Financial Advisory
estructurales y culturales en los procedimientos, En el área financiera, nuestros consultores
sistemas y controles, permitiendo que el cliente se expertos ayudan a estructurar fuentes de
concentre en aquellas áreas críticas del negocio. financiamiento; a determinar el valor de su
negocio; asesoran en procesos de fusiones y
Tomar la decisión estratégica gerencial de realizar
adquisiciones o en la securitización de activos.
outsourcing de procesos contables,
administrativos, impuestos y remuneraciones tiene
un solo objetivo: aumentar la rentabilidad del
negocio.
68 Deloitte
Nuestra visión de la independencia: un compromiso de calidad
Las políticas generales que aplicamos para cumplir nuestros retos profesionales se definen en los
niveles más altos de la Dirección de nuestra firma por el Executive Group Regulatory Task Force, que
congrega a los directores de las distintas actividades de negocio y a los responsables de los servicios a
grandes clientes. En Chile los manuales internos (que incluyen las Normas Profesionales y las Normas
sobre la emisión de Informes) recogen las Normas Internacionales de la firma, así como aquellas
definidas por los organismos supervisores del país, como la Superintendencia de Valores y Seguros.
Nuestra firma tiene un compromiso con el desarrollo de normas de comportamiento que constantemente
aplicamos, con el máximo de rigor, en nuestro ejercicio profesional.
Potenciar los talentos de los profesionales de Deloitte y trabajar día a día para entregar valor agregado a
nuestros clientes permite las sinergias necesarias para ser primeros en servicio.
En esto la formación de nuestros profesionales es fundamental, por lo que Auditoría durante el último
año ha dado importantes pasos en esta materia. Se ha iniciado un innovador Proyecto de Educación de
Postgrado en convenio con la Universidad Adolfo Ibáñez, pensado a la medida de las necesidades que
hoy en día el mercado nos llama a satisfacer.
Durante el 2013 se implementó una Certificación en Gestión de Auditoría y Análisis Financiero dirigido a
todos nuestros Asistentes, para continuar en el 2014 con un Diploma y, luego, en 2015 y 2016 finalizar
con un Magister en Gestión de Auditoría y Análisis Financiero.
Diversas razones fundamentan el que la Firma cuente con este proyecto, entre las que se encuentran:
· Demanda creciente del mercado por contar con profesionales de auditoría calificados y
certificados, capaces de entregar asesorías y un servicio con visión de negocio global, sectorial
e integral.
· Asegurar una formación de excelencia a nuestros profesionales que respalde las exigencias de
asesoría técnica y de negocios que requiere el mercado.
· Contar con un programa con etapas sucesivas acorde a las exigencias y funciones propias de
nuestros profesionales y su desarrollo de carrera y, por tanto
· Ser una empresa atractiva para los mejores talentos del mercado y nuestros clientes
70 Deloitte
Capital intelectual
Con acceso a un enorme capital intelectual de 200.000 personas aproximadamente en todo el mundo,
somos una compañía privada limitada por garantía, de Reino Unido, cuyas firmas miembro se
distribuyen en cerca de 164 países.
Nuestros profesionales, en Chile y en las demás firmas miembro de Deloitte, comparten los mismos
estándares técnicos, metodologías, tecnologías y programas de capacitación. La calidad de nuestra
gente nos diferencia y nos distingue. Gracias a ello, nuestros clientes pueden estar seguros de que,
estén donde estén, en Deloitte siempre obtendrán un servicio de excelencia.
· Integridad
· Compromiso mutuo
Desde la planificación del trabajo hasta la entrega de los informes finales, usted será atendido por
profesionales que tienen un profundo conocimiento de la industria, del entorno y los aspectos clave de
su negocio.
Norte América
Europa
Medio Oriente
Asia Pacífico
África
LACRO
(Latino América
y el Caribe)
En el ámbito mundial, Deloitte está organizada por segmentos dentro de los que se enmarcan los
distintos tipos de clientes (Clientes Globales Estratégicos, Entidades Globales Emergentes) y por
industrias (por ejemplo, el Sector Retail o Consumer Business). La Dirección de DTTL y sus firmas
miembro está constituida por los responsables de cada una de las industrias en las que agrupamos a
nuestros clientes, así como por los responsables de nuestras divisiones (Audit, Risk, Tax & Legal,
Consulting, Financial Advisory y BPS) y los de las distintas zonas geográficas (Europa, Américas, Asia-
Pacífic y Latinoamérica).
DTTL ofrece a sus clientes mucho más que experiencia. Un factor clave de competitividad es nuestro
modelo de organización, carácter verdaderamente multidisciplinario y el uso de la más alta tecnología;
reflejan nuestra ambición de imprimir la calidad del servicio en el corazón de nuestra estrategia y
permiten asegurar a nuestros clientes internacionales un servicio homogéneo y perfectamente
coordinado. Nuestra gente comparte estándares técnicos y de operación comunes, así como
metodologías integradas, capacitación y tecnología. Un buen ejemplo es nuestra poderosa metodología
y software de auditoría AuditSystem/2, que nos permite entregar a nuestros clientes servicios de calidad
mundial en cuanto a seguridad y asesoría. Gracias a ello, todos nuestros clientes pueden estar seguros
de que los servicios que reciben tendrán, siempre y en todas partes, la misma calidad superior.
72 Deloitte
Alcance y Contenido del Servicio
Requerido
a. Empresas consideradas
Esta propuesta comprende los servicios de auditoría externa de las empresas detalladas a continuación:
· Participaremos en reuniones con el Directorio de Multiexport Foods S.A. y filiales, cuando sea
requerido, con el objeto de informar a dicho Comité sobre el resultado de las revisiones y
auditorías o sobre materias que nos sean solicitadas relacionado con aspectos relevantes de
nuestro trabajo anual.
Como resultado de nuestros servicios de auditoria emitiremos los siguientes informes de auditoria al 31
de diciembre de 2015 y revisión limitada al 30 de junio de 2015:
· Revisión de las transacciones realizadas durante el año 2015, y emisión de informe respecto
del cumplimiento de las normas impartidas en la Circular N°960 y N°979 conjunta entre la
Superintendencia de Valores y Seguros (S.V.S.) y la Superintendencia de Banco e
Instituciones Financieras (S.B.I.F.).
74 Deloitte
Anexo: Nuestro equipo de trabajo
Tel: +56 (2) 2729 7203 Tel: +56 (2) 2729 8368
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Copiapó
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Concepción
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