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5/11/2018 EjemplosdeAsientosContables-slidepdf.
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CLASE 1
CUENTA 10
CAJA Y BANCOS
EJERCICIOS DE APLICACIÓN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA CAJA Y

BANCOS
———————————— 1 ———————————— DEBE HABER
COBRANZA DE FACTURAS
Ingreso de efectivo a Caja DE CLIENTES
10 Caja y Bancos 275,000
101 Caja
101.1 Fondos por Depositar en moneda nacional 100,000
101.2 Fondos por Depositar en moneda extranjera 175,000
12 Clientes 275,000
121 Facturas por Cobrar
121.1 Facturas por Cobrar País 100,000
121.2 Facturas por Cobrar Exterior 175,000
Por el importe del efectivo y/o cheques (S/. 100,000 y US $ 50,000 al tipo de cambio US $
1= S/. 3.50) recibidos en la Oficina de Caja por concepto de facturas cobradas a clientes.
———————————— 2 ———————————— DEBE HABER

COBRO DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA PROVISIONADAS
Ingreso de efectivo a Caja
101 Caja
12 Clientes 3,000
129 Cobranza Dudosa 3,000
16 Cuentas por Cobrar Diversas 2,000
Por el importe del efectivo y/o cheques recibidos en la Oficina de Caja por concepto de
recuperaciones de cobranza dudosa provisionadas.
NOTA: El asiento de la recuperación de la provisión corresponde a la cuenta 19. Provisión
para Cuentas de Cobranza Dudosa.
———————————— 3 ———————————— DEBE HABER
TRASLADO DE FONDOS DE CAJA A BANCOS
Depósito de efectivo en cuentas corrientes bancarias
104 Cuentas Corrientes
104.1 Cuentas Corrientes en moneda nacional 105,000
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104.2 Cuentas Corrientes en moneda extranjera 175,000
101 Caja
Por los depósitos en cuentas corrientes bancarias del efectivo y/o cheques recaudados de
las cobranzas recibidas en la Oficina de Caja.
———————————— 4 ———————————— DEBE HABER
COBRANZAS DE PRESTAMOS AL PERSONAL
101 Caja
14 Cuentas por Cobrar a Accionistas (o Socios) y Personal 5,000
141
141.1Préstamos al Personal
Empleado “A” 5,000
Por el efectivo y/o cheques recibidos en la Oficina de Caja por concepto de amortización
y/o cancelación de préstamos del personal.
———————————— 5 ———————————— DEBE HABER
INGRESOS POR DEVOLUCIONES DE DEPOSITOS EN GARANTIA
101 Caja
164 Depósitos en Garantía
164.1 Depósitos en Garantía cliente “X” 51,000
Por el importe
recibidos en la en efectivo
Oficina y/o cheques
de Caja (US $.
por concepto de15,000 al tipo
devolución dede cambio en
depósitos USgarantía.
$ 1= S/. 3.40)
———————————— 6 ———————————— DEBE HABER
RECUPERACION DE CUENTAS POR COBRAR CASTIGADAS
101 Caja
76 Ingresos Excepcionales 3,000
764 Recuperación de Castigos de Cuentas Incobrables 3,000
Por la recuperación de cuentas por cobrar castigadas anteriormente. (El asiento para
reflejar el derecho de cobro que se recupera corresponde a las cuentas de orden)
———————————— 7 ———————————— DEBE HABER

CANCELACIÓN DE ACCIONES SUSCRITAS NO PAGADAS
101 Caja
144 Accionistas (o Socios) Suscripciones pendientes

de cancelación
144.1 Accionista “A” 800,000
Por la recepción en Caja de cheques personales de accionistas que cancelan sus
acciones suscritas del capital social de la empresa.
———————————— 8 ———————————— DEBE HABER
APERTURA DE FONDOS FIJOS
Giro de cheque de bancos
102 Fondos Fijos
102.1 Fondos Fijos en moneda nacional 1,000
Por la apertura del Fondo Fijo de Caja Chica en la Oficina de Caja mediante el giro de un
cheque de bancos por igual importe.
———————————— 9 ———————————— DEBE HABER
ENVIO DE REMESAS EN EFECTIVO
103 Remesas en Tránsito
103.1 Remesas en Tránsito en moneda nacional 3,000
Por el envío de efectivo de la Oficina de Caja - Lima a la Oficina de Caja -Trujillo para lo
cual se gira y cobra un cheque de bancos por igual importe.
———————————— 10 ———————————— DEBE HABER

DESCUENTO DE LETRAS POR COBRAR EN BANCOS
Abono en cuenta corriente
67 Cargas Financieras 700
674 Intereses y Gastos de Documentos Descontados 700
12 Clientes 40,000
123 Letras (o Efectos) por Cobrar - País
123.1 Cliente “A” 40,000
Por el abono en cuenta corriente bancaria del importe de letras pagadas por los clientes
en bancos, deducidas las comisiones bancarias.
———————————— 11 ———————————— DEBE HABER
RECEPCIÓN DE REMESAS EN TRANSITO
Depósito en cuenta corriente bancaria

103 Remesas en Tránsito
103.1 Remesas en Tránsito en moneda nacional 3,000
Por el depósito en efectivo y/o cheques que ha transferido la Oficina de Caja – Piura.
———————————— 12 ———————————— DEBE HABER
OTORGAMIENTO DE PRESTAMOS A EMPLEADOS
141 Préstamos al Personal
141.1 Empleado “A” 20,000
Por el otorgamiento de préstamos a los empleados mediante giro de cheque por igual
importe.
———————————— 13 ———————————— DEBE HABER
PAGO DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS (IGV)
40 Tributos por Pagar 60,000
401 Gobierno Central
401.1 Impuesto General a las Ventas 60,000
Por el pago del Impuesto General a las Ventas (IGV).
———————————— 14 ———————————— DEBE HABER
PAGO A PROVEEDORES
42 Proveedores 25,000
421 Facturas por Pagar
421.1 Facturas por Pagar País 25,000
Por los cheques girados para pago de facturas e proveedores.

CUENTA 12
CLIENTES
EJERCICIOS DE APLICACIÓN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA

CLIENTES
———————————— 1 ———————————— DEBE HABER

VENTA DE MERCADERIAS AL CONTADO
Reconocimiento de ingresos por ventas
12 Clientes 1´475,000
121.1 Facturas por Cobrar – País 1´475,000
70 Ventas 1´250,000
701 Mercaderías
701.1 Ventas Mercaderías - País 1´250,000
Por la venta de mercaderías a clientes del país, al contado sustentado en facturas. (S/.
900,000 y US $ 100,000 más IGV al tipo de cambio US $ 1= S/. 3.50)
———————————— 2 ———————————— DEBE HABER
VENTA DE MERCADERIAS AL CREDITO
12 Clientes 2´832,000
70 Ventas 2´400,000
701 Mercaderías
Por la venta de mercaderías a clientes del país, al crédito sustentado en facturas. (S/.
1´000,000 y US $ 400,000 al tipo de cambio US $ 1= S/. 3.50)
———————————— 3 ———————————— DEBE HABER
VENTAS AL CREDITO MEDIANTE CUOTAS
Reconocimiento de ingresos diferidos
12 Clientes 108,000
125 Otros Documentos por Cobrar
125.14 Cuotas por Cobrar por Ventas a Plazos 108,000
49 Ganancias Diferidas 108,000
491 Ventas Diferidas 100,000

493 Intereses Diferidos 8,000
POR las ventas a plazos mediante cuotas.
———————————— 4 ———————————— DEBE HABER
COBRANZA DE FACTURAS DE CLIENTES
Cancelación de facturas por cobrar e ingreso de efectivo a Caja
10 Caja y Bancos 1´475,000
101 Caja
101.1 Fondos por Depositar en moneda nacional 1´475,000
12 Clientes 1´475,000
121.1 Facturas por Cobrar País 1´475,000
facturas cobradas a clientes.
———————————— 5 ———————————— DEBE HABER

CANJE DE FACTURAS POR LETRAS INCLUIDO INTERESES E IGV
Cancelación de facturas por cobrar y reconocimiento de intereses por cobrar no
devengados
12 Clientes 2´856,840
123 Letras (o Efectos) por Cobrar
123.1 Letras (o Efectos) por Cobrar - País 2´856,840
161 Intereses por cobrar 138,000
12 Clientes 2´832,000
121 Facturas
121.1 por Cobrar
Facturas por Cobrar – País 2´832,000
493 Intereses Diferidos
493.1 Intereses sobre Documentos Mercantiles 138,000
Por el canje de las facturas de la transacción anterior por letras. (A 60 días con un interés
de S/. 40,0OO y US $ 28,000 más IGV, emitiéndose además las respectivas notas de
débito al tipo de cambio US $ 1= S/. 3.50)
———————————— 6 ———————————— DEBE HABER
COBRANZA DE FACTURAS CON TARJETAS DE CREDITO Y/O CHEQUES DE PAGO

DIFERIDO
Cancelación de facturas por cobrar y registro de nuevos documentos de cobro
12 Clientes 35,400
125.1 Otros Documentos por Cobrar – País
125.11 Boletas de Venta con Tarjeta de Crédito 5,900
125.12 Cheques de Pago Diferido 29,500
12 Clientes 35,400

121.1 Facturas por Cobrar - País 35,400
Por las cobranzas de facturas de clientes del país con boletas de venta con tarjetas de
crédito y cheques de pago diferido.
———————————— 7 ———————————— DEBE HABER
COBRO DE BOLETAS DE VENTA CON TARJETAS DE CREDITO Y/O CHEQUES DE
PAGO DIFERIDO
Depósito en cuentas corrientes bancarias
12 Clientes 35,400
125.11
125.12 Boletas
ChequesdedeVenta
Pagocon Tarjeta de Crédito
Diferido 5,900
29,500
Por el depósito en cuenta corriente bancaria de las boletas de venta con tarjetas de crédito
y/o cheques de pago diferido.
———————————— 8 ———————————— DEBE HABER
ANTICIPOS RECIBIDOS DE CLIENTES
101 Caja
12 Clientes 135,000
122 Anticipos Recibidos
122.1
Por Anticipos
los anticipos Recibidos
recibidos – País
de clientes. 135,000
———————————— 9 ———————————— DEBE HABER
DEVOLUCIÓN DE CHEQUES NO CONFORMES
Cargo en cuenta corriente
12 Clientes 1,059
125 Otros Doc umentos por Cobrar
125.13 Cheques de Clientes Devueltos 1,059
Por la devolución por parte del banco de cheque de cliente depositado en
cuenta corriente, no conforme mas gastos bancarios e IGV.
———————————— 10 ———————————— DEBE HABER
DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES FUERA DE FACTURA
Emisión de nota de crédito
40 Tributos por Pagar 540
401.1 Impuesto General a las Ventas 540

74 Descuentos, Rebajas y Bonificacion es Concedidas 3,000
741 Descuentos fuera de factura 3,000
12 Clientes 3,540
121.1 Facturas por Cobrar – País 3,540
Por los descuentos, rebajas y bonificaciones concedidos fuera de factura,
según notas de crédito.
———————————— 11 ———————————— DEBE HABER
DESCUENTOS POR PRONTO PAGO
675 Descuentos Concedido s por Pronto Pago 100
12 401.1 Impuesto General a las Ventas

Clientes 18 118
121.1 Facturas por Cobrar – País 118
Por los descuentos concedidos por pronto pago según notas de crédito.
———————————— 12 ———————————— DEBE HABER
DEVOLUCIÓN DE MERCADERIAS POR PARTE DE LOS CLIENTES
70 Ventas 500,000
701 Mercaderías –Mercado Local 500,000
401.1
12 Clientes Impuesto General a las Ventas 90,000 590,000
121 Facturas por Cobrar 590,000
Por la devolución de las mercaderías devueltas por los clientes, que fueron vendidas en el
mismo ejercicio económico o período.
NOTA: El asiento por la reversión del costo de ventas corresponde a las cuentas 20.
Mercaderías y 69. Costo de Ventas.
———————————— 13 ———————————— DEBE HABER

COBRO DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA PROVISIONADAS
101 Caja
12 Clientes 5,000

recuperaciones de cobranza dudosa provisionadas.
———————————— 14 ———————————— DEBE HABER
DESCUENTO DE LETRAS POR COBRAR EN BANCOS
Abono en cuenta corriente
12 Clientes 40,000
123 Letras (o Efectos) por Cobrar - País
123.1
Por el abonoCliente “A” corriente bancaria del importe de40,000
en cuenta letras en cobranza pagadas por
los clientes en bancos.
———————————— 15 ———————————— DEBE HABER
CASTIGO DE LAS CUENTAS POR COBRAR INCOBRABLES QUE FUERON
PROVISIONADAS
Anulación de derecho de cobro
19 Provisión para Cuentas de Cobranza Dudosa 80,000
192 Clientes
192.1 Clientes - País
192.11 Facturas por Cobrar 10,000
192.12 Letras (o Efectos) por Cobrar 60,000
192.13 Documentos
192.14 Otros Documentos por Cobrar
Descontados 1,000
9,000
12 Clientes 80,000
129 Cobranza Dudosa
129.1 Clientes - País 11,000
129.2 Clientes - Exterior 69,000
Por el castigo de cuentas incobrables anteriormente provisionadas.
———————————— 16 ———————————— DEBE HABER
CONTROL DE LETRAS DESCONTADAS EN CUENTAS DE ORDEN
Apertura de cuentas de orden
00 Activo 150,000
002 Letras (o Efectos) Descontadas
01 Pasivo 150,000
012 Responsabilidad por Letras Descontadas
Para registrar en cuentas de orden la responsabilidad de la empresa por las letras
descontadas en bancos.
———————————— 17 ———————————— DEBE HABER
DISMINUCIÓN DE LETRAS DESCONTADAS EN CUENTAS DE ORDEN
Cobranza de letras descontadas por el banco
01 Pasivo 90,000

012 Responsabilidad por Letras Descontadas
00 Activo 90,000
002 Letras (o Efectos) Descontadas
Para registrar en cuentas de orden la cobranza por parte de los bancos de las letras
descontadas.
———————————— 18 ———————————— DEBE HABER
CONTROL DE CUENTAS POR COBRAR CASTIGADAS EN CUENTAS DE ORDEN
00 Activo 10,000
006 Cuentas por Cobrar Castigadas -DEBE
01 Pasivo 10,000
016 Cuentas por Cobrar Castigadas - HABER
Para registrar en cuentas de orden las cuentas por cobrar de Clientes que han sido
materia de castigo.
———————————— 20 ———————————— DEBE HABER
RECUPERACION DE CUENTAS POR COBRAR CASTIGADAS EN CUENTAS DE
ORDEN
Cobranza de cuentas castigadas
01 Pasivo 5,000
00 Activo 5,000
Para registrar en cuentas de orden la recuperación por cobranza de las cuentas por cobrar
de Clientes que han sido materia de castigo.

CUENTA 14
CUENTAS POR COBRAR A ACCIONISTAS (O SOCIOS Y

PERSONAL)

CUENTAS POR COBRAR A ACCIONISTAS (O SOCIOS Y PERSONAL)
———————————— 1 ———————————— DEBE HABER
PRESTAMOS
ContabilizaciónAL
delPERSONAL
derecho de cobro y giro de cheque
141 Préstamos al Personal
141.1 Empleado “A” 3,000
Por los préstamos otorgados a empleados.
———————————— 2 ———————————— DEBE HABER
PRESTAMOS A ACCIONISTAS
Contabilización del derecho de cobro y giro de cheque
14 Cuentas por Cobrar
142 Préstamos a Accionistas
al Accionistas (o Socios) y Personal
(o Socios) 5,000
142.1 Accionista “A” 5,000
Por los préstamos otorgados a accionistas.
———————————— 3 ———————————— DEBE HABER
PRESTAMOS A DIRECTORES
143 Préstamos a Directores
143.1 Director “A” 4,000
Por los préstamos otorgados a directores.
———————————— 4 ———————————— DEBE HABER
CONTABILIZACION DE ACCIONES SUSCRITAS
Contabilización del Capital Social Suscrito No Pagado

14 Cuentas por Cobrar a Accionistas (o Socios) y Personal 1´000,000
144 Accionistas (o Socios), Suscripc. Pend. de Cancel.1´000,000
50 Capital 1´000,000
501 Capital Social 1´000,000
Por el importe de las acciones suscritas no pagadas por los accionistas.
———————————— 5 ———————————— DEBE HABER
DESCUENTOS DE PRESTAMOS POR PLANILLAS
Cancelación del derecho de cobro
62 Cargas de Personal 400
621 Sueldos
622 Salarios 400
14 Cuentas por Cobrar a Accionistas (o Socios) y Personal 400
141 Préstamos al Personal 400
Por los descuentos en planillas de los préstamos otorgados al personal.
———————————— 6 ———————————— DEBE HABER

DEVOLUCIONES DE PRESTAMOS
Cancelación de los derechos de cobro e ingresos a caja.
101 Caja
141 Préstamos al Personal 400
142 Préstamos a Accionistas (o Socios) 400
143 Préstamos a Directores 400
Por la devolución
accionistas en efectivo y/o cheques de los préstamos otorgados al personal,
y/o directores.
———————————— 7 ———————————— DEBE HABER
PAGO O CANCELACIÓN DE ACCIONES SUSCRITAS
Cancelación de acciones suscritas no pagadas e ingresos a caja.
101 Caja
144 Accionistas (o Socios), Suscripc. Pendientes de Cancel.500,000
Por el pago o cancelación de las acciones suscritas por los accionistas.

CUENTA 16
CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS
EJERCICIOS DE APLICACIÓN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA POR

COBRAR DIVERSAS
———————————— 1 ———————————— DEBE HABER

PRESTAMOS A TERCEROS
161 Préstamos a Terceros
161.1 Empresa “X” 10,000
Por el préstamo otorgado a la Compañía “X“.
———————————— 2 ———————————— DEBE HABER
RECLAMOS A TERCEROS
Contabilización del reclamo
162 Reclamaciones a Terceros
162.1 Compañía de Seguros “Z” 1,600
20 Mercaderías 1,600
201 Mercaderías - País
201.1 Producto 1,600
Por el reclamo presentado a la Compañía de Seguros “Z” por siniestro de mercaderías no
atendido por US $ 500 al tipo de cambio de US $ 1 = S/. 3.20.
———————————— 3 ———————————— DEBE HABER
INTERESES DEVENGADOS
Contabilización del derecho de cobro por intereses devengados
16 Cuentas por Cobrar Diversas 400
163 Intereses por Cobrar
163.1 Compañía “B” 400
77 Ingresos Financieros 400
771 Intereses sobre Préstamoscorrespondiente
Otorgados 400
Por los intereses devengados al préstamo otorgado a la Compañía “X”.
———————————— 4 ———————————— DEBE HABER
DEPOSITOS CONSTITUIDOS EN GARANTIA
Contabilización de la constitución del depósito en garantía y giro de cheque
164 Depósitos en Garantía

164.4 Empresa “C” 20,000
Por el importe de los depósitos constituidos en garantía a favor de la Empresa “C”.
———————————— 5 ———————————— DEBE HABER
COBRO DE CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS
101 Caja
161 Préstamos a Terceros 8,000
162 Reclamaciones a Terceros 1,750
163
164 Intereses
Depósitospor
en Cobrar
Garantía 400
20,000
Por la cobranza en efectivo y/o cheques de Cuentas por Cobrar Diversas (Incluye
diferencia de cambio en Reclamaciones a Terceros).
———————————— 6 ———————————— DEBE HABER
RECUPERO DE CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS DE COBRANZA DUDOSA
PROVISIONADAS
101 Caja
169 la
Por Cobranza
cobranzaDudosa
de Cuentas por Cobrar Diversas de Dudosa1,000
Cobranza.
———————————— 7 ———————————— DEBE HABER
CASTIGO DE LAS CUENTAS POR COBRAR INCOBRABLES QUE FUERON
PROVISIONADAS
196 Cuentas por Cobrar Diversas
196.2 Reclamos a Terceros 1,000
161 Préstamos a Terceros 1,000
Para registrar el castigo de cuentas por cobrar diversas previamente provisionadas.
———————————— 8 ———————————— DEBE HABER
00 Activo 500
01 Pasivo 500

Para registrar en cuentas de orden las Cuentas por Cobrar Diversas que han sido materia
de castigo.
———————————— 9 ———————————— DEBE HABER
Cobranza de cuentas castigadas
01 Pasivo 500
00 Activo 500
Para registrar en cuentas de orden la recuperación por cobranza de las Cuentas por
Cobrar Diversas que han sido materia de castigo.

CUENTA 19
PROVISIÓN PARA CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA

PROVISION PARA CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA
———————————— 1 ———————————— DEBE HABER

AJUSTE PARA RECONOCER PROVISIÓN PARA COBRANZA
DUDOSA
Reconocimiento de pérdida del ejercicio
68 Provisiones del Ejercicio 30,000
684 Cuentas de Cobranza Dudosa 30,000
192 Clientes
Por el registro de las provisiones para cuentas de dudosa cobranza
correspondiente al ejercicio o período corriente.
NOTA: El asiento contable de destino corresponde a la cuenta 68.
Provisiones del Ejercicio.
———————————— 2 ———————————— DEBE HABER
CASTIGO DE LAS CUENTAS POR COBRAR INCOBRABLES
QUE FUERON PROVISIONADAS
192 Clientes 5,000
12 Clientes 5,000
Por el castigo de cuentas incobrables anteriormente provisionadas.
———————————— 3 ———————————— DEBE HABER
RECUPERO DE LAS CUENTAS POR COBRAR DE DUDOSA
COBRANZA
Reconocimiento de Ingresos Excepcionales
192
196 Clientes
Cuentas por Cobrar Diversas 4,000 4,000
765 Devolución de Provisiones de Ejercicios Anteriores 8,000
Por la recuperación de las provisiones por haberse cobrado las
cuentas por cobrar anteriormente provisionadas.
NOTA: El asiento contable por el ingreso del efectivo corresponde a
la cuenta 10. Caja y Bancos.

———————————— 4 ———————————— DEBE HABER
AJUSTE POR EXCESO

Reconocimiento de excesoDEde
PROVISIONES
pérdidas en elEN EL MISMO
ejercicio EJERCICIO
económico
19 Provisión para Cuentas de Cobranza Dudosa 200
192 Clientes 100
68 Provisiones del Ejercicio 200
684 Cuentas de Cobranza Dudosa 200
POR el ajuste de las provisiones para cuentas de cobranza dudosa
estimadas en exceso en el mismo ejercicio o período.
NOTA: Se debe complementar con un asiento de destino a la contabilidad
CLASE 2
CUENTA 20
MERCADERIAS

MERCADERIAS
———————————— 1 ———————————— DEBE HABER

COMPRA DE MERCADERIAS EN EL PAIS
Ingreso de los bienes al almacén
20 Mercaderías 2´000,000
201 Mercaderías – País 2´000,000
61 Variación de Existencias 2´000,000
Por el costo de las adquisiciones de mercaderías en el país.
NOTA: Asiento de destino. El asiento de origen corresponde a las
cuentas 60. Compras y 42. Proveedores.
———————————— 2 ———————————— DEBE HABER
DEVOLUCIÓN DE MERCADERIAS DE LA EMPRESA A LOS
PROVEEDORES DEL PAIS
Salida de bienes del almacén
61 Variación de Existencias 100,000
201 Mercaderías – País 100,000
Por las devoluciones de mercaderías compradas proveedores del
país, adquiridas en el mismo ejercicio económico o periodo.

NOTA: Reversión del asiento de destino. La reversión del asiento de
origen corresponde a las cuentas 60. Compras y 42. Proveedores.
———————————— 3 ———————————— DEBE HABER
COSTO DE VENTA DE LAS MERCADERIAS VENDIDAS
69 Costo de Ventas 900,000
Por las mercaderías vendidas registradas a valor de costo.
NOTA: El asiento por la venta corresponde a las cuentas 12.
Clientes y 70. Ventas.
———————————— 4 ———————————— DEBE HABER
DEVOLUCIÓN
EMPRESA DE MERCADERIAS DE CLIENTES A LA
Por las devoluciones de mercaderías vendidas a clientes a valor de
costo, correspondiente a ventas del mismo ejercicio económico o
periodo.
NOTA: Reversión del asiento por el costo de ventas. La anulación
del derecho de cobro corresponde a las cuentas 12. Clientes y 70.
Ventas, divisionaria 709. Devoluciones sobre Ventas.
———————————— 5 ———————————— DEBE HABER
COMPRA DE MERCADERIAS EN EL EXTRANJERO
(IMPORTACIONES)
Reclasificación por ingreso de los bienes al almacén
202 Mercaderías – Extranjero 4´000,000
28 Existencias por Recibir 4´000,000
Por el costo de las adquisiciones de mercaderías en el extranjero
trasladadas de Existencias por Recibir, que incluye:
- Valor FOB
- Flete y Seguro
- Gastos de nacionalización (Derechos Ad Valorem y Específicos)
- Tributos No Recuperables
- Servicios Agencia de Aduana
- Transporte y Seguro Local
- Gastos y Comisiones Carta de Crédito
———————————— 6 ———————————— DEBE HABER
CONTROL DE LAS MERCADERIAS RECIBIDAS EN
CONSIGNACIÓN

00 Activo 2,000
003 Consignantes 2,000
01 Pasivo 2,000
013 Existencias Recibidas en Consignación 2,000
Para registrar y controlar en cuentas de orden el monto de las
mercaderías recibidas por la empresa en consignación.
———————————— 7 ———————————— DEBE HABER
CONTROL DE LAS MERCADERIAS RECIBIDAS EN
CONSIGNACIÓN
Disminución por ventas o devoluciones
01 Pasivo 2,000
00 Activo 2,000
003
ParaConsignantes
registrar en cuentas de orden
2,000
la venta o devolución de Mercaderías recibidas en
consignación.

CUENTA 21
PRODUCTOS TERMINADOS

PRODUCTOS TERMINADOS
———————————— 1 ———————————— DEBE HABER

TRANSFERENCIA DE PRODUCTOS TERMINADOS AL ALMACEN
21 Productos Terminados 2´000,000
211 Productos Terminados en stock 2´000,000
71 Producción Almacenada (o Desalmacenada) 2´000,000
711 Variación de Productos Terminados 2´000,000
Por el costo de producción o fabricación de los Productos
Terminados que se transfieren al almacén.
———————————— 2 ———————————— DEBE HABER
DEVOLUCION DE PRODUC. TERMINADOS AL AREA DE
PRODUCCION
Salida de los bienes del almacén
71 Producción Almacenada (o Desalmacenada) 100,000
711 Variación de Productos Terminados 100,000
21 Productos Terminados 100,000
211 Productos Terminados en stock 100,000
Por las devoluciones de Productos Terminados a Producción en el
mismo ejercicio económico o período de producción o fabricación.
———————————— 3 ———————————— DEBE HABER
COSTO DE VENTA DE LOS PRODUCTOS TERMINADOS VENDIDOS
Por los Productos Terminados vendidos registradas a valor de costo.
———————————— 4 ———————————— DEBE HABER
DEVOLUCIÓN DE PRODUCTOS TERMINADOS DE CLIENTES ALA EMPRESA

Por las devoluciones de Productos Terminados vendidos a clientes
a valor de costo, correspondiente a ventas del mismo ejercicio
económico o período.
NOTA: Reversión del asiento por el costo de ventas. La anulación
del derecho de cobro corresponde a las cuentas 12. Clientes y 70.
Ventas, divisionaria 709. Devoluciones sobre Ventas.
———————————— 5 ———————————— DEBE HABER
CONTROL DE PRODUCTOS TERMINADOS RECIBIDOS EN
CONSIGNACIÓN
00 Activo 2,000
01 Pasivo 2,000
013
ParaExistencias
registrar yrecibidas
controlarenenconsignación 2,000
cuentas de orden el monto de los
Productos Terminados recibidos por la empresa en consignación.
———————————— 6 ———————————— DEBE HABER

CONTROL DE LOS PRODUCTOS TERMINADOS RECIBIDOS EN CONSIGNACIÓN
01 Pasivo 2,000
00 Activo 2,000
Para registrar en cuentas de orden la venta o devolución de Productos Terminados
recibidos en consignación.

CUENTA 22
SUBPRODUCTOS, DESECHOS Y DESPERDICIOS

SUBPRODUCTOS, DESECHOS Y DESPERDICIOS
———————————— 1 ———————————— DEBE HABER

TRANSFERENCIA DE SUBPRODUCTOS AL ALMACEN
22 Subproductos, Desechos y Desperdicios 100,000
221 Subproductos en stock 100,000
712 Variación de subproductos, Desechos y Desperdicios100,000
Por el costo de producción o fabricación de los Subproductos,
Desechos y Desperdicios que se transfieren al almacén.
———————————— 2 ———————————— DEBE HABER
DEVOLUCIÓN DE SUBPRODUCTOS AL AREA DE
PRODUCCION
712 Variación de subproductos, Desechos y Desperdicios 10,000
Por las devoluciones de Subproductos al área de Producción en el
mismo ejercicio económico o período de producción o fabricación.
———————————— 3 ———————————— DEBE HABER
COSTO DE VENTA DE LOS SUBPRODUCTOS VENDIDOS
Por los Subproductos vendidos registrados a valor de costo.
———————————— 4 ———————————— DEBE HABER
DEVOLUCIÓN DE SUBPRODUCTOS DE CLIENTES A LA
EMPRESA

693 Subproductos 5,000
Por las devoluciones de Subproductos vendidos a clientes a valor
de costo, correspondiente a ventas del mismo ejercicio económico o
período.
NOTA: Reversión del asiento por el costo de ventas. La anulación del derecho de cobro
corresponde a las cuentas 12. Clientes y 70. Ventas, divisionaria 709. Devoluciones sobre
Ventas.

CUENTA 23
PRODUCTOS EN PROCESO

PRODUCTOS EN PROCESO
———————————— 1 ———————————— DEBE HABER

TRASLADO DEL COSTO DE PRODUCCION A PRODUCTOS EN
PROCESO AL CIERRE DEL EJERCICIO ECONOMICO O
PERÍODO
Reconocimiento contable del costo de los Productos en Proceso
23 Productos en Proceso 4´000,000
231 Productos en Proceso - Línea 4´000,000
713 Variación de Productos en Proceso 4´000,000
Por el costo de producción o fabricación de los Productos en
Proceso acumulado hasta el cierre del ejercicio económico o
período.
———————————— 2 ———————————— DEBE HABER
TRASLADO DE PRODUCTOS EN PROCESO AL COSTO DE
PRODUCCION AL INICIO DEL EJERCICIO ECONOMICO O
PERÍODO
Existencia inicial
231 Productos en Proceso - Línea 4´000,000
Por la transferencia del costo de Productos en Proceso al costo de producción al inicio del
ejercicio económico o período.

CUENTA 24
MATERIAS PRIMAS Y AUXILIARES

MATERIAS PRIMAS Y AUXILIARES
———————————— 1 ———————————— DEBE HABER

COMPRA DE MATERIAS PRIMAS Y AUXILIARES EN EL PAIS
24 Materias Primas y Auxiliares 2´000,000
241 Materias Primas y Auxiliares – País
241.1 Materias Primas y Auxiliares en stock 2´000,000
Por el costo de las adquisiciones de Materias Primas y Auxiliares en
el país.
———————————— 2 ———————————— DEBE HABER
DEVOLUCIÓN DE MATERIAS PRIMAS Y AUXILIARES DE LA
EMPRESA A LOS PROVEEDORES DEL PAIS
614 Materias Primas y Auxiliares 100,000
241.1 Materias Primas y Auxiliares en stock 100,000
Por las devoluciones de Materias Primas y Auxiliares compradas a
proveedores del país, adquiridas en el mismo ejercicio económico o
período.
———————————— 3 ———————————— DEBE HABER
COSTO DE LAS MATERIAS PRIMAS Y AUXILIARES
ENTREGADAS
Salida de bienesAdel
PRODUCCION
almacén


Por las Materias Primas y Auxiliares entregadas a Producción
registradas a valor de costo.
NOTA: El asiento de traslado al Costo de Producción corresponde a
las cuentas de la clase 9 y a la cuenta 79. Cargas Imputables a
Cuentas de Costos.
———————————— 4 ———————————— DEBE HABER
DEVOLUCIÓN DE MATERIAS PRIMAS Y AUXILIARES DE
PRODUCCION
Por las adevoluciones
clientes dedel
valor de costo Materias
procesoPrimas y Auxiliares vendidas a
de producción.
NOTA: La anulación del traslado a Producción corresponde a las
cuentas de la clase 9 y a la cuenta 79. Cargas Imputables a
Cuentas de Costos.
———————————— 5 ———————————— DEBE HABER

COMPRA DE MATERIAS PRIMAS Y AUXILIARES EN EL
EXTRANJERO (IMPORTACIONES)
242 Materias Primas y Auxiliares – Extranjero
242.1 Materias Primas y Auxiliares en stock 4´000,000
Por el costo de las adquisiciones de Materias Primas y Auxiliares en
el extranjero, transferidas de Existencias por Recibir, que incluye:
- Valor FOB
- Flete y Seguro
———————————— 6 ———————————— DEBE HABER
CONTROL DE LAS MATERIAS PRIMAS RECIBIDAS EN
CONSIGNACIÓN
00 Activo 2,000
01 Pasivo 2,000

Para registrar y controlar en cuentas de orden el monto de las
Materias Primas y Auxiliares recibidas por la empresa en
consignación.
———————————— 7 ———————————— DEBE HABER
CONTROL DE LAS MATERIAS PRIMAS RECIBIDAS EN
CONSIGNACIÓN
01 Pasivo 2,000
00 Activo 2,000
Para registrar en cuentas de orden la venta o devolución de Materias Primas y Auxiliares
recibidas en consignación.

CUENTA 25
ENVASES Y EMBALAJES

ENVASES Y EMBALAJES
———————————— 1 ———————————— DEBE HABER

COMPRA DE ENVASES Y EMBALAJES EN EL PAIS
25 Envases y Embalajes 120,000
251 Envases y Embalajes – País
251.1 Envases y Embalajes en stock 120,000
Por el costo de las adquisiciones de Envases y Embalajes en el
país.
———————————— 2 ———————————— DEBE HABER
DEVOLUCIÓN DE ENVASES Y EMBALAJES DE LA EMPRESA A
LOS PROVEEDORES DEL PAIS
Por las devoluciones de Envases y Embalajes compradas por
período.
———————————— 3 ———————————— DEBE HABER
COSTO DE LAS ENVASES Y EMBALAJES ADQUIRIDOS
ENTREGADOS A PRODUCCION
61 Salida de bienes
Variación del almacén
de Existencias 90,000
Por los Envases y Embalajes entregados a Producción registrados a
valor de costo.

NOTA: El asiento de traslado al Costo de Producción corresponde a
las cuentas de la clase 9 y a la cuenta 79. Cargas Imputables a
Cuentas de Costos.
———————————— 4 ———————————— DEBE HABER
DEVOLUCIÓN DE ENVASES Y EMBALAJES DE PRODUCCIÓN
Por las devoluciones de Envases y Embalajes de Producción a valor
de costo, correspondiente al mismo ejercicio económico o período.
cuentas de Costos.
Cuentas de la clase 9 y a la cuenta 79. Cargas Imputables a
———————————— 5 ———————————— DEBE HABER

COMPRA DE ENVASES Y EMBALAJES EN EL EXTRANJERO
(IMPORTACIONES)
25 Envases y Embalajes 4´000,000
252 Envases y Embalajes – Extranjero
252.1 Envases y Embalajes en stock 4´000,000
285 Envases y Embalajes 4´000,000
Por el costo
extranjero, de las adquisiciones
transferidas de por
de Existencias Envases
Recibir,y que
Embalajes
incluye: en el
- Valor FOB
- Flete y Seguro
———————————— 6 ———————————— DEBE HABER
CONTROL DE LOS ENVASES Y EMBALAJES RECIBIDOS EN
CONSIGNACIÓN
00 Activo 2,000
01 Pasivo 2,000
Para registrar y controlar en cuentas de orden el monto de los
Envases y Embalajes recibidos por la empresa en consignación.
———————————— 7 ———————————— DEBE HABER

CONTROL DE LOS ENVASES Y EMBALAJES RECIBIDOS EN
CONSIGNACIÓN
01 Pasivo 2,000
00 Activo 2,000
Para registrar en cuentas de orden la venta o devolución de Envases y Embalajes
recibidos en consignación.

CUENTA 26
SUMINISTROS DIVERSOS

SUMINISTROS DIVERSOS
———————————— 1 ———————————— DEBE HABER

COMPRA DE SUMINISTROS DIVERSOS EN EL PAIS
26 Suministros Diversos 2´000,000
261 Suministros Diversos País 2´000,000
Por el costo de las adquisición de Suministros Diversos en el país.
———————————— 2 ———————————— DEBE HABER
DEVOLUCIÓN DE SUMINISTROS DIVERSOS DE LA EMPRESA
A LOS PROVEEDORES DEL PAIS
616 Suministros Diversos 100,000
261 Suministros Diversos País 100,000
Por las devoluciones de Suministros Diversos comprados
período.
———————————— 3 ———————————— DEBE HABER
COSTO DE LAS SUMINISTROS DIVERSOS ENTREGADOS A
LAS AREAS DE PRODUCCIÓN Y/O SERVICIOS
Por los Suministros Diversos entregados a las áreas de Produccióny/o Servicios,
registrados a valor de costo.
NOTA: El asiento de traslado al Costo de Producción y/o Gastos
corresponde a las cuentas de la clase 9 y a la cuenta 79. Cargas
Imputables a Cuentas de Costos.

———————————— 4 ———————————— DEBE HABER
DEVOLUCIÓN DE
PRODUCCIÓN Y/OSUMINISTROS
SERVICIOS DIVERSOS DE LAS AREAS DE
Por las devoluciones de Suministros Diversos de las áreas de
Producción y/o Servicios a valor de costo, en el mismo ejercicio
económico o periodo.
cuentas de la clase 9 y a la cuenta 79. Cargas Imputables a
Cuentas de Costos.
———————————— 5 ———————————— DEBE HABER

COMPRA DE SUMINISTROS DIVERSOS EN EL EXTRANJERO
(IMPORTACIONES)
262 Suministros Diversos Extranjero 4´000,000
Por el costo
extranjero, de las adquisiciones
transferidas depor
de Existencias Suministros Diversos
Recibir, que incluye: en el
- Valor FOB
- Flete y Seguro
- Gastos y Comisiones Carta de Crédito.
———————————— 6 ———————————— DEBE HABER
CONTROL DE LOS SUMNISTROS DIVERSOS RECIBIDOS EN
CONSIGNACIÓN
00 Activo 2,000
01 Pasivo 2,000
Para registrar y controlar en cuentas de orden el monto de los
Suministros Diversos recibidos por la empresa en consignación.
———————————— 7 ———————————— DEBE HABER

CONTROL DE LOS SUMINISTROS DIVERSOS RECIBIDOS EN
CONSIGNACIÓN
01 Pasivo 2,000
00 Activo 2,000
Para registrar en cuentas de orden la venta o devolución de
Suministros Diversos recibidos en consignación.

CUENTA 28
EXISTENCIAS POR RECIBIR
EJERCICIOS DE APLICACIÓN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA EXISTENCIAS

POR RECIBIR
———————————— 1 ———————————— DEBE HABER
Bienes en tránsito no ingresados al almacén
281 Existencias por Recibir – País 2´000,000
Por los desembolsos efectuados por compra de bienes en el país que aún
no han ingresado al almacén.
NOTA: Asiento de destino. El asiento de origen corresponde a las cuentas
60. Compras y 42. Proveedores.
———————————— 2 ———————————— DEBE HABER
COMPRA DE MERCADERIAS EN EL EXTRANJERO (IMPORTACIONES)
Bienes en tránsito no ingresados al almacén
282 Existencias por Recibir – Extranjero 4´000,000
Por los desembolsos efectuados por compra de bienes en el extranjero que
aún no han
- Valor FOBingresado al almacén, que incluye:
- Flete y Seguro
NOTA: Asiento de destino. El asiento de origen corresponde a las cuentas
60. Compras y 42. Proveedores.
———————————— 3 ———————————— DEBE HABER
RECLASIFICACION DE BIENES QUE INGRESAN AL ALMACEN
Bienes ingresados al almacén
202 Mercaderías – Extranjero 1´000 000
241 Materias Primas y Auxiliares – País 1´000,000
242 Materias Primas y Auxiliares – Extranjero 1´000,000
251 Envases y Embalajes – País 300,000
252 Envases y Embalajes – Extranjero 200,000

261 Suministros Diversos – País 250,000
262 Suministros Diversos – Extranjero 250,000
28 Existencias por Recibir
282 Existencias por Recibir - Extranjero 4´000,000 5´000,000
Por el ingreso de los bienes adquiridos en el país y el extranjero al almacén, a su costo de
adquisición, transferidas de Existencias por Recibir, que incluye: Valor FOB; Flete y Seguro; Gastos
de Nacionalización (Derechos Ad Valorem y Específicos); Tributos No Recuperables; Servicios
Agencia de Aduana; Transporte y Seguro Local, Gastos, Comisiones Carta de Crédito.

CUENTA 29
PROVISIÓN PARA DESVALORIZACIÓN DE EXISTENCIAS

PROVISION PARA DESVALORIZACION DE EXISTENCIAS
———————————— 1 ———————————— DEBE HABER

PROVISIONES DEL EJERCICIO
Reconocimiento de pérdidas
685 Desvalorización de Existencias 35,000
29 Provisión para Desvalorización de Existencias 35,000
291 Provisión para Desval. de Existencias de Mercaderías 5,000
292 Provisión para Desval. de Existencias de Prod. Term. 5,000
293 Provisión para Desval. de Existencias de SubProd. 5,000
294 Provisión para Desval. de Prod. en Proceso 5,000
295 Provisión para Desval. de Exist. de M. Prim. y Auxil. 5,000
296 Provisión para Desval. de Existenc.de Env. y Embal. 5,000
297 Provisión para Desval. de Existenc. de Sumin. Diver. 5,000
Por el registro de las provisiones para Desvalorización de
Existencias correspondiente al ejercicio o periodo corriente.
NOTA: El asiento de destino corresponde a la cuenta 68. Provisión
del Ejercicio.
———————————— 2 ———————————— DEBE HABER
CASTIGO DE EXISTENCIAS PROVISIONADAS
Retiro de existencias
291 Provisión para Desval. de Existencias de Mercaderías 2,000
292 Provisión para Desval. de Existencias de Prod. Term. 2,000
293 Provisión para Desval. de Existencias de SubProd. 2,000
294 Provisión para Desval. de Prod. en Proceso 2,000
295 Provisión para Desval. de Exist. de M. Prim. y Auxil. 2,000
296 Provisión para Desval. de Existenc. de Env. y Embal. 2,000
297 Provisión para Desval. de Existenc. de Sumin. Divers. 2,000
201
202 Mercaderías
Mercaderías -– País
Extranjero 1,000
1,000
22 SubProductos 2,000
221 SubProductos en sotck 2,000
23 Productos en Proceso 2,000

241 Materias Primas y Auxiliares -País 1,000
242 Materias Primas y Auxiliares -Extranjero 1,000
251 Envases y Embalajes - País 1,000
252 Envases y Embalajes -Extranjero 1,000
261 Suministros Diversos - País 1,000
262 Suministros Diversos -Extranjero 1,000
Por el castigo de existencias previamente provisionadas.
CLASE 3
CUENTA 31
VALORES

VALORES
———————————— 1 ———————————— DEBE HABER

COMPRA DE ACCIONES COTIZADAS EN BOLSA
31 Adquisición
Valores a través de una (SAB) Sociedad Agente de Bolsa 2´000,000
311 Acciones
311.1 Acciones en la Compañía “ABC” 2´000,000
104.1 Cuentas Corrientes – Moneda Nacional 2´003,600
Por la compra de acciones de la Compañía “ABC” en la Bolsa de
Valores de Lima.
NOTA: El costo de adquisición incluye los gastos de adquisición
(NIC 25, párrafo 15)
———————————— 2 ———————————— DEBE HABER
DIVIDENDOS EN ACCIONES DE OTRAS COMPAÑIAS
Recepción de dividendos declarados en acciones
31 Valores 40,000
311 Acciones
311.1 Acciones en la empresa “ABC” 40,000
77 Ingresos Financieros 40,000

777 Dividendos Percibidos 40,000
POR los dividendos en acciones declarados por la Compañía
“ABC”.
———————————— 3 ———————————— DEBE HABER
COMPRA DE VALORES A CAMBIO DE ACTIVOS FIJOS
Ingreso al valor razonable de los activos fijos
31 Valores 60,000
311 Acciones 40,000
314 Otros Títulos Representativos de Derecho Patrimonial 8,000
317 Bonos Diversos
318 Otros Títulos Representativos de Acreencias 12,000
33. Inmuebles, Maquinaria y Equipo 60,000
331 Terrenos 20,000
332 Edificios y Otras Construcciones 35,000
333 Maquinaria y Equipo
POR la adquisición de Valores a cambio de Activos Fijos.
5,000
NOTA: El costo se determina con referencia el valor razonable de
los activos fijos que se intercambian. (NIC 25, párrafo 16)
———————————— 4 ———————————— DEBE HABER
VENTA DE LOS VALORES A TRAVES DE UNA (SAB) Sociedad Agente de Bolsa
Ingreso del efectivo
101 Caja
104.1 Fondos por Depositar – Moneda Nacional 600,000
63. Servicios Prestados por Terceros 20,000
632 Honorarios, comisiones y corretajes 20,000
40 Tributos por Pagar
401 Gobierno Central 1,800
761 Enajenación de Valores 621,800
Por el ingreso neto de efectivo luego de deducir las comisiones e
impuestos correspondiente al 25% de las acciones de la Compañía
“ABC” vendidas en la Bolsa de Valores de Lima.
———————————— 5 ———————————— DEBE HABER
RETIRO DE LAS ACCIONES POR VENTAS
Costo de venta de acciones cotizadas en Bolsa
66 Cargas Excepcionales 505,000
661 Costo Neto de Enajenación de Valores 505,000
31 Valores 505,000
311 Acciones
311.1 Acciones en la Compañía “ABC” 505,000
Por el costo de venta del 25% de las acciones de la compañía
“ABC”, incluido el ajuste por corrección monetaria, vendidas en la
Bolsa de Valores de Lima.
———————————— 6 ———————————— DEBE HABER

PROVISIÓN PARA FLUCTUACIÓN DE VALORES
Recuperación de las Provisiones por venta de las acciones
31 Valores 11,000
319 Provisión para Fluctuación de Valores 11,000
31 Valores 11,000
311 Acciones 11,000
Por el recupero de las Provisiones para Fluctuación de Valores por ventas.

CUENTA 32
PROVISIONES PARA DESVALORIZACIONES DE LOS BIENES DEL

ACTIVO

PROVISIONES PARA DESVALORIZACIONES DE LOS BIENES DEL ACTIVO
———————————— 1 ———————————— DEBE HABER

RECUPERACIÓN DE PROVISIONES DE EJERCICIOS ANTERIORES
Reconocimiento de Ingresos Extraordinarios
32 Provisiones para Desvalorizaciones de Bienes del Activo Fijo 50,000
321 Terrenos 15,000
323 Maquinaria, Equipo y Otras Unidades de Explotación 5,000
324 Unidades de Transporte 5,000
325 Muebles y Enseres 5,000
326 Equipos Diversos 5,000
765 Devolución de Provisiones de Ejercicios Anteriores
POR la recuperación de las provisiones de años anteriores según
revaluaciones que disminuyeron el valor de los activos fijos y se
cargaron a gastos, según el tratamiento establecido en la NIC 16
Párrafo 39 y NIC 36 Párrafo 105.
———————————— 2 ———————————— DEBE HABER
AJUSTE PARA FIJAR EL LIMITE DE ACTUALIZACION
Reconocimiento del exceso de ajuste por efecto de inflación en el REI
del ejercicio económico
89 Resultado del ejercicio 6,000
898 REI del Ejercicio 6,000
320 Inmuebles, Maquinaria y Equipo – ACM 6,000
POR la diferencia entre el valor actualizado por el Ajuste por Correcc.
Monet. (ACM) y su límite de actualiz., por ser éste último menor que el
ajustado.
———————————— 3 ———————————— DEBE HABER
DESVALORIZACIÓN DE ACTIVOS FIJOS ANTERIORMENTE
REVALUADOS
Reconocimiento de Pérdidas Extraordinarias
57. Excedente de Revaluación 30,000
573 Valorización Adicional 30,000
321 Terrenos 5,000

323 Maquinaria y Equipo y Otras Unidades de Explotación 5,000
POR la disminución del valor de los activos fijos como resultado de una
revaluación, según el tratamiento establecido en la NIC 16. (Párrafo 40)
NOTA: Se carga a Excedente de Revaluación sólo si EXISTIERA excedente de revaluación
relacionado con la disminución de valor, es decir, que los activos hayan sido revaluados
anteriormente y sólo hasta el límite de dicho excedente. El exceso se carga a Cargas
Excepcionales.

CUENTA 33
INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO

INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO
———————————— 1 ———————————— DEBE HABER

COMPRA DE INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO
Reconocimiento de activos fijos al costo de adquisición
33 Inmuebles, Maquinaria y Equipo 500,000
331 Terrenos 100,000
333 Maquinaria y Equipo y Otras Unidades de Explotación50,000
401.1 Impuesto General a las ventas
46 Cuentas por Pagar Diversas 590,000
469 Otras Cuentas por Pagar Diversas 590,000
POR la compra y/o mejoras de Inmuebles, Maquinaria y Equipo
registrados al costo de adquisición.
———————————— 2 ———————————— DEBE HABER
CONSTRUCCIÓN, FABRICACIÓN O MONTAJE DE ACTIVOS
FIJOS
Reconocimiento de activo fijo al valor acumulado de construcción,
montaje o fabricación
339 Trabajos en curso 40,000
72 Producción Inmovilizada 40,000
POR los trabajos en curso efectuados por la propia empresa
registrados al valor acumulado de construcción, fabricación o
montaje.
———————————— 3 ———————————— DEBE HABER.
ADQUISICIÓN DE INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO
MEDIANTE INTERCAMBIO CON OTROS ACTIVOS FIJOS
Reconocimiento de activos fijos
331 Terrenos 40,000

333 Terrenos 20,000
332 Edificios 40,000
POR la adquisición de Inmuebles, Maquinaria y Equipo a cambio
de Activos Fijos (el costo se determina con referencia el valor
razonable de los activos fijos que se intercambia – NIC 16,
párrafos 22 y 23)
———————————— 4 ———————————— DEBE HABER
VENTA DE INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO
Retiro de activos fijos por venta
39 Depreciación y Amortización Acumulada 10,000
391 Depreciación de Inmuebles, Maquinaria y Equipo 10,000
662 Costo Neto
Maquinaria de Enajenación de Inmuebles,
y Equipo 50,000
333 Terrenos 20,000
POR el costo de los activos fijos vendidos menos su
depreciación acumulada.
———————————— 5 ———————————— DEBE HABER
APORTES DE ACTIVOS FIJOS EN CANCELACIÓN DE
ACCIONES
Cancelación de acciones suscritas no pagadas
331 Edificios
332 Terrenosy Otras Construcciones 50,000 10,000
333 Maquinaria y Equipo y Otras Unidades de Explotación10,000
144 Accionistas (o Socios) Suscripciones Pendientes de
Cancelación 80,000
POR los aportes de bienes tangibles muebles e inmuebles de los
accionistas (o socios) en cancelación de sus acciones suscritas o
participaciones pendientes de cancelación.

CUENTA 34
INTANGIBLES

INTANGIBLES
———————————— 1 ———————————— DEBE HABER

COMPRA DE ACTIVOS INTANGIBLES
Reconocimiento al costo de adquisición
34 Intangibles 25,000
341 Concesiones y Derechos 10,000
342 Patentes y Marcas 15,000
Por los costos de adquisición de bienes intangibles.
———————————— 2 ———————————— DEBE HABER
APORTES DE ACTIVOS INTANGIBLES PROVENIENTE DE
DUEÑOS
Cancelación de suscripciones pendientes de cancelación
14 Cuentas por Cobras a Accionistas (o Socios) y Personal 55,000
144 Suscripciones Pendientes de Cancelación 55,000
Por la cancelación de acciones suscritas no pagadas mediante
aportes de bienes intangibles.
———————————— 3 ———————————— DEBE HABER
APORTES DE TERCEROS DE ACTIVOS INTANGIBLES
Reconocimiento de Capital Adicional
56 Capital Adicional 55,000
561 Donaciones 55,000
Por las donaciones recibidas de terceros de bienes intangibles
———————————— 4 ———————————— DEBE HABER
DESARROLLO DE INTANGIBLES INTERNAMENTE
Reconocimiento de costos de desarrollo
343 Gastos de Investigación 2,000

344 Gastos de Exploración y Desarrollo 2,000
345 Gastos de Estudios y Proyectos 3,000
346 Gastos de Promoción y Preoperativos 1,000
347 Gastos de Emisión de Acciones y Obligaciones 1,000
POR los costos desarrollados internamente por la empresa.
———————————— 5 ———————————— DEBE HABER
VENTA DE INTANGIBLES
Reconocimiento del Costo de Ventas
394 Amortización de Intangibles 5,000
663 Costo neto de Enajenación de Intangibles 10,000
34 Intangibles
342 Patentes y Marcas 15,000 15,000
POR la venta de Intangibles (a valor de costo).
———————————— 6 ———————————— DEBE HABER

DONACIONES DE INTANGIBLES
Reconocimiento del Costo de la Donación
65 Cargas Diversas de Gestión 3,000
POR las donaciones de Intangibles (a valor de costo).

CUENTA 35
VALORIZACIÓN ADICIONAL DE INMUEBLES, MAQUINARIAS Y

EQUIPO

VALORIZACION ADICIONAL DE INMUEBLES, MAQUINARIAS Y EQUIPO
———————————— 1 ———————————— DEBE HABER

VENTA DE LOS INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO
66 Retiro
Cargasde la Valorización Adicional
Excepcionales 5,000
662 Costo de Enajenación de Inmuebles, Maquinaria y Equipo5,000
35 Valorización Adicional de Inmuebles, Maquinaria y Equipo 5,000
351 Terrenos 2,000
353 Maquinaria y Equipo y Otras Unidades de Explotación 500
354 Unidades de Transporte 500
355 Muebles y Enseres 500
356 Equipos Diversos 500
POR el costo de enajenación (costo de venta) o retiro, de la
Valorización Adicional de Inmuebles, Maquinaria y Equipo
vendidos o retirados.
———————————— 2 ———————————— DEBE HABER

REVALUACIÓN VOLUNTARIA DE INMUEBLES, MAQUINARIA Y
EQUIPO
Reconocimiento de Excedente de Revaluación
351 Terrenos 50,000
353 Maquin. y Equipo y Otras Unidades de Explotación 25,000
357 Unidades de Reemplazo 6,000
358 Unidades por Recibir 4,000
57 Excedente de Revaluación 160,000
POR el mayor valor resultante de la revaluación voluntaria de
Inmuebles, Maquinaria y Equipo.
———————————— 3 ———————————— DEBE HABER
RECLASIFICACIONES DE VALORES ANTES DE LA VIGENCIA
DE LA CUENTA

351 Terrenos 1,000
331 Terrenos 1,000
336
337 Equipos
UnidadesDiversos
de Reemplazo 1,000
1,000
POR la reclasificación de los mayores valores de los bienes del
Activo Fijo revaluados con anterioridad a la entrada en vigencia de
la esta cuenta. (Resolución de Contaduría Nº 012-98-EF/93.01)
———————————— 4 ———————————— DEBE HABER
RECLASIFICACION DE AJUSTES POR CORRECCION
MONETARIA
Traslado a divisionaria matriz de Inmuebles, Maquinaria y Equipo
351 Terrenos 500
355 Muebles y Enseres 500
POR la transferencia del Ajuste por Corrección Monetaria – ACM –
a la divisionaria matriz, al inicio del ejercicio económico o periodo
siguiente al del ajuste.
———————————— 5 ———————————— DEBE HABER
AJUSTE POR EFECTO DE INFLACIÓN
Reconocimiento del REI del ejercicio económico o periodo
89 Resultado del Ejercicio 10,000

898 REI del Ejercicio 10,000
POR el ajuste por efecto de inflación de las revaluaciones
voluntarias de Inmuebles, Maquinaria y Equipo.

CUENTA 36
INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO – LEYES DE PROMOCION

INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO – LEYES DE PROMOCION
———————————— 1 ———————————— DEBE HABER

COMPRA DE INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO–LEYES DE
PROMOCION
Reconocimiento de activos fijos al costo de adquisición
36 Inmuebles, Maquinaria y Equipo – Leyes de Promoción 500,000
361 Terrenos 100,000
363 Maquin. y Equip. y Otras Unidades de Explotación 50,000
POR la compra y/o mejoras de Inmuebles, Maquinaria y Equipo al
amparo de programas de reinversión previamente autorizado,

registrados al costo de adquisición.
———————————— 2 ———————————— DEBE HABER
FIJOS – LEYES DE PROMOCION
Reconocimiento de activo fijo al valor acumulado de construcción,
POR los trabajos en curso efectuados por la propia empresa al
amparo de alprogramas
registrados de reinversión
valor acumulado previamentefabricación
de construcción, autorizado,
o
montaje.
———————————— 3 ———————————— DEBE HABER
VENTA DE INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO-LEYES DE
PROMOCION

662 Costo Neto de Enajenación de Inmuebles, Maquinaria y Equipo 50,000
363 Terrenos 20,000
POR el costo de los activos fijos vendidos menos su

CUENTA 37
INTANGIBLES – LEYES DE PROMOCION

INTANGIBLES – LEYES DE PROMOCION
———————————— 1 ———————————— DEBE HABER

COMPRA DE ACTIVOS INTANGIBLES
Reconocimiento al costo de adquisición
37 Intangibles - Leyes de Promoción 25,000
Por los costos de adquisición de bienes intangibles.
———————————— 2 ———————————— DEBE HABER
———————————— 3 ———————————— DEBE HABER

Reconocimiento del Costo Neto de Enajenación
663 Costo Neto de Enajenación de Intangibles 10,000
POR la venta de Intangibles (a valor de costo).
———————————— 4 ———————————— DEBE HABER

DONACIONES DE INTANGIBLES
Reconocimiento del Costo de la Donación

POR las donaciones de Intangibles (a valor de costo).

CUENTA 38
CARGAS DIFERIDAS

CARGAS DIFERIDAS
———————————— 1 ———————————— DEBE HABER

INTERESES POR DEVENGAR
Intereses pagados por adelantado no devengados
104 Cuentas Corrientes 9,200
38 Cargas Diferidas 800
381 Intereses por Devengar 800
12 Clientes 10,000
126 Documentos Descontados 10,000
Por los intereses pagados por adelantado no devengados
relacionados con operaciones de descuento de documentos en
Entidades del Sistema Financiero.
———————————— 2 ———————————— DEBE HABER
INTERESES POR DEVENGAR
Intereses por pagar no devengados
38 Cargas Diferidas 10,000
381 Intereses por Devengar 10,000
POR los intereses por pagar no devengados, relacionados con
obligaciones asumidas por la empresa que corresponden al
siguiente ejercicio económico o a los siguientes períodos.
———————————— 3 ———————————— DEBE HABER
SEGUROS PAGADOS POR ADELANTADO
Seguros no devengados
382 Seguros Pagados por Adelantado 10,000
POR los seguros pagados por adelantado no vencidos, que
corresponden al siguiente ejercicio económico o a los siguientes
períodos.
———————————— 4 ———————————— DEBE HABER
ALQUILERES PAGADOS POR ADELANTADO
Alquileres no devengados

383 Alquileres Pagados por Adelantado 10,000
POR los alquileres pagados por adelantado no vencidos que
períodos.
———————————— 5 ———————————— DEBE HABER
ENTREGAS A RENDIR CUENTA
Entrega de dinero al personal de la empresa
384 Entregas a Rendir Cuenta 10,000
POR la entrega
gastos, de dinero
con cargo a alrendir
personal de la empresa
cuenta mediante para atender
liquidación
documentada de gastos.
———————————— 6 ———————————— DEBE HABER

OTRAS CARGAS DIFERIDAS
Entrega de dinero a terceros por futuros servicios
389 Otras Cargas Diferidas 10,000
POR la entrega de dinero a terceros por servicios de transporte
no prestados, honorarios profesionales no recibidos,
suscripciones, cotizaciones y publicidad no recibidas que
períodos.

CUENTA 39
DEPRECIACIÓN Y AMORTIZACIÓN ACUMULADA

DEPRECIACION Y AMORTIZACION ACUMULADA
———————————— 1 ———————————— DEBE HABER

DEPRECIACIONES DEL EJERCICIO
393 Depreciación Inmuebles, Maquinaria y Equipo 25,000
396 Depreciación Inmuebles, Maquinaria y Equipo –
Leyes de Promoción 20,000
Por el registro de las depreciaciones de Inmuebles, Maquinaria y
Equipos correspondiente al ejercicio o periodo corriente.
NOTA: El asiento de destino corresponde a la clase 9.
———————————— 2 ———————————— DEBE HABER
AMORTIZACIONES DEL EJERCICIO
394 Amortización Intangibles 10,000
397 Amortización Intangibles – Leyes de Promoción 10,000
Por el registro de las amortizaciones de Intangibles correspondiente
al ejercicio o periodo corriente.
———————————— 3 ———————————— DEBE HABER
VENTA Y/O RETIRO DE ACTIVOS FIJOS
Anulación de depreciación acumulada
Por la anulación de la depreciación acumulada por venta y/o retiro
de Inmuebles.

———————————— 4 ———————————— DEBE HABER
VENTA Y/O
Anulación deRETIRO DE INTANGIBLES
amortización acumulada
Por la anulación de la amortización acumulada por venta y/o retiro
de Intangibles.
———————————— 5 ———————————— DEBE HABER
AJUSTE POR EXCESO DE DEPRECIACIONES EN EL MISMO
EJERCICIO
Reconocimiento de exceso de pérdidas en el ejercicio económico
Leyes de Promoción 600
POR la recuperación de las depreciaciones de Inmuebles,
Maquinaria y Equipo estimadas en exceso en el mismo ejercicio o
periodo.
———————————— 6 ———————————— DEBE HABER

AJUSTE POR EXCESO DE AMORTIZACIONES EN EL MISMO
EJERCICIO
Reconocimiento de exceso de pérdidas en el ejercicio económico
394 Amortización de Intangibles 800
397 Amortización de Intangibles – Leyes de Promoción 400
POR la recuperación de las depreciaciones de Inmuebles,
Maquinaria y Equipo estimadas en exceso en el mismo ejercicio o
periodo.
CLASE 4
CUENTA 40
TRIBUTOS POR PAGAR

TRIBUTOS POR PAGAR
———————————— 1 ———————————— DEBE HABER

PAGO DE TRIBUTOS
Cancelación de las obligaciones tributarias
403 Contribuciones a Instituciones Públicas 30,000
405 Gobiernos Locales 20,000
10 Caja – Bancos 60,000
POR el pago total o parcial, incluidos los pagos a cuenta, de los
tributos devengados a cargo de la entidad económica o de los
tributos retenidos y/o recaudados.
———————————— 2 ———————————— DEBE HABER
GENERACIÓN DE TRIBUTOS EN OPERACIONES DE COMPRAS
DE BIENES DEL GIRO DEL NEGOCIO
Contabilización de las compras incluido el crédito fiscal por IGV
60 Compras 1´000,000
606 Gastos
609 Suministros Diversos
Vinculados con las Compras 150,000
100,000
401 Gobierno Central - IGV 180,000
42 Proveedores 1´180,000
421 Facturas por Pagar 1´180,000
POR el valor de las compras sustentadas en comprobantes de pago
y por los gastos vinculados con las compras.
———————————— 3 ———————————— DEBE HABER
ASIENTO DE DESTINO DE LA COMPRA DE MERCADERIAS EN
EL PAIS

———————————— 4 ———————————— DEBE HABER
CARGAS DE PERSONAL
Contabilización
de la planilla de sueldos, salarios, comisiones y
tributos
62 Cargas de Personal 3´270,000
621 Sueldos 2´000,000
622 Salarios 500,000
623 Comisiones 350,000
627 Seguridad y Previsión Social 270,000
629 Otras Cargas de Personal 150,000
64 Tributos 150,000
649 Otros Tributos – I.E.S. 150,000
401.7 Impuesto a la Renta (5ta. Categoría) 180,000
401.9 Otros Tributos – IES 150,000
41 Remuneraciones y Participaciones por Pagar 2´473,200
411 Remuneraciones por Pagar 2´473,200
469 Otras Cuentas por Pagar Diversas - AFP 346,800
POR el monto bruto de las remuneraciones, comisiones y otras
remuneraciones devengadas a favor de los trabajadores fijos o
eventuales de la empresa, a pagar en efectivo o en especie,
incluidos impuestos y aportaciones a cargo del empleador.
———————————— 7 ———————————— DEBE HABER
ASIENTO DE DESTINO DE LAS CARGAS DE PERSONAL
Transferencia a Costos y Gastos
91 Costos por distribuir 2´090,000
924 Tributos 90,000
94 Gastos de Administración 837,000
942 Cargas de Personal 800,000
944 Tributos 37,000
95 Gastos de Venta 493,000
954 Tributos 23,000
79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 3´420,000
794 Tributos 150,000
Por la transferencia de las cargas de personal correspondiente al
ejercicio o periodo
la Contabilidad corriente,
Analítica a las cuentas de costos y/o gastos de
de Explotación
———————————— 8 ———————————— DEBE HABER
TRIBUTOS
Contabilización de tributos devengados
64 Tributos 20,000
641 Impuesto a las Ventas 2,000

643 Cánones 2,000
644 Derechos Aduaneros por Ventas 2,000
646 Tributos a Gobiernos Locales 2,000
647 Cotizaciones con Carácter de Tributo 10,000
649 Otros Tributos 2,000
POR el monto de los tributos devengados, no recuperables, de
cargo de la empresa.
———————————— 9 ———————————— DEBE HABER
ASIENTO DE DESTINO DE LOS TRIBUTOS
91 Costos por distribuir
924 Tributos 2,000
2,000
944 Tributos 18,000
79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 20,000
794 Tributos 20,000
Por la transferencia de los tributos devengados no recuperables
correspondiente al ejercicio o periodo corriente, a las cuentas de
costos y/o gastos de la Contabilidad Analítica de Explotación
———————————— 10 ———————————— DEBE HABER
VENTA DE MERCADERIAS
Reconocimiento de ingresos por ventas y tributos por pagar
12 Clientes
121 Facturas por Cobrar 1´475,000
70 Ventas 1´250,000
701 Mercaderías
Por la venta de mercaderías a clientes del país, al contado
sustentado en facturas. (S/. 900,000 y US $ 100,000 más IGV al tipo
de cambio US $ 1= S/. 3.50)
———————————— 11 ———————————— DEBE HABER
IMPUESTO A LA RENTA DEL EJERCICIO
Reconocimiento del pasivo tributario
88 Impuesto a la Renta 175,000
401.7 Impuesto a la Renta 175,000

POR el importe del Impuesto a la Renta correspondiente al
ejercicio económico o periodo

CUENTA 41
REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR

REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR
———————————— 1 ———————————— DEBE HABER

CARGAS DE PERSONAL
Contabilización de la planilla de sueldos, salarios y comisiones
621 Sueldos 2´000,000
64 Tributos 150,000
46 Cuentas por Pagar diversas 346,800
469 Otras Cuentas por Pagar diversas - AFP 346,800
eventuales de la empresa, a pagar en efectivo o en especie,
incluidos impuestos y aportaciones a cargo del empleador.
———————————— 2 ———————————— DEBE HABER
ASIENTO DE DESTINO DE LAS CARGAS DE PERSONAL
91 Costos por distribuir 2´090,000
94 914 Tributos
Gastos de Administración 90,000
837,000
944 Tributos 37,000
954 Tributos 23,000

794 Tributos 150,000
Por la transferencia de las cargas de personal (sueldos)
costos y/o gastos de la Contabilidad Analítica de Explotación.
———————————— 3 ———————————— DEBE HABER
CARGAS DE PERSONAL
Contabilización de la planilla de vacaciones
626 Vacaciones 200,000
64 Tributos 10,000
401 Gobierno
401.7 ImpuestoCentral
a la Renta (5ta. Categoría) 2,000
41 Remuneraciones y Participaciones por Pagar 174,680
412 Vacaciones por Pagar 174,680
POR el monto bruto de las vacaciones devengadas a favor de los
trabajadores fijos o eventuales de la empresa, a pagar en efectivo o
en especie, incluidos impuestos y aportaciones a cargo del
empleador.
———————————— 4 ———————————— DEBE HABER
ASIENTO DE DESTINO DE LAS VACACIONES
91 Costos por distribuir 157,000
914 Tributos 7,000
94 Gastos de administración 52,000
944 Tributos 2,000
954 Tributos 1,000
794 Tributos 10,000
Por la transferencia de las cargas de personal (vacaciones)
———————————— 5 ———————————— DEBE HABER
CONTABILIZACION DE OBLIGACIONES CON LOS DIRECTORES
Reconocimiento de Dietas de Directores

628 Remuneraciones al Directorio 50,000
401.7 Impuesto a la Renta 5,000
414 Remuneraciones y Participaciones al Directorio 42,500
Por la contabilización de la Dietas de Directores de la empresa.
———————————— 6 ———————————— DEBE HABER
ASIENTO DE DESTINO DE LAS PARTICIPACIONES DE LOS
DIRECTORES
94. Gastos de Administración 50,000
79 942 Cargas
Cargas de Personal
Imputables a Cuentas de Costos 50,000 50,000
Por la transferencia de las cargas de personal (participaciones de
los directores) correspondiente al ejercicio o periodo corriente, a las
cuentas de costos y/o gastos de la Contabilidad Analítica de
Explotación.
———————————— 7 ———————————— DEBE HABER
PAGO DE REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES
Cancelación de pasivos y salidas de efectivo de Bancos
412 Participaciones
413 Vacaciones por por
Pagar
Pagar 416,000
200,000
104 Cuentas Corrientes – Moneda nacional 2´158,500
Por el importe de los cheques entregados en la Oficina de Caja por
concepto de pago de remuneraciones y participaciones por pagar.
———————————— 8 ———————————— DEBE HABER
CONTABILIZACION DE PARTICIPACIONES DE LOS
TRABAJADORES
Reconocimiento de Participaciones de los Trabajadores
86 Distribución Legal de la Renta 50,000
861 Participación Líquida de los Trabajadores 50,000
413 Participaciones por Pagar 50,000
Por la provisión de las participaciones de utilidades a los
trabajadores de la empresa, de acuerdo a lo establecido en el
Decreto Legislativo Nº 892 y Decreto Supremo Nº 009-98-TR.

CUENTA 42
PROVEEDORES

PROVEEDORES
———————————— 1 ———————————— DEBE HABER

COMPRA DE EXISTENCIAS
Reconocimiento de obligaciones por compras
60 Compras 1´000,000
609 Gastos Vinculados con las Compras 100,000
421 Facturas por Pagar 1'180,000
POR el valor de las compras sustentadas en comprobantes de pago
y por los gastos vinculados con las compras.
———————————— 2 ———————————— DEBE HABER
ASIENTO DE DESTINO DE LA COMPRA DE EXISTENCIAS EN
EL PAIS
———————————— 3 ———————————— DEBE HABER
PAGO DE FACTURAS DE PROVEEDORES
Cancelación de facturas por pagar y salidas de efectivo de Bancos
421.1 Facturas por Pagar - País 1´180,000
10 Caja y BancosCorrientes – Moneda Nacional
104 Cuentas 1´180,000 1´180,000
concepto de facturas pagadas a Proveedores.
———————————— 4 ———————————— DEBE HABER
COMPRA DE MERCADERIAS AL CREDITO
60 Compras 2´400,000

601 Mercaderías
601.1 Compras Mercaderías - País 2´400,000
421.1 Facturas por Pagar – País 2´832,000
Por la venta de mercaderías a Proveedores del país, al crédito
sustentado en facturas. (S/. 1´000,000 y US $ 400,000 al tipo de
cambio US $ 1= S/. 3.50)
———————————— 5 ———————————— DEBE HABER
ASIENTO DE DESTINO DE LA COMPRA DE EXISTENCIAS EN
EL PAIS
20 Ingreso de los bienes al almacén

Mercaderías 2´400,000
———————————— 6 ———————————— DEBE HABER
COMPRAS AL CREDITO MEDIANTE CUOTAS
60 Compras 100,000
601 Mercaderías
601.1 Compras Mercaderías - País 100,000
40 Tributos por Pagar
421.2 Cuotas por Pagar – País 118,000
POR las compras de mercaderías a plazos mediante cuotas.
———————————— 7 ———————————— DEBE HABER

ASIENTO DE DESTINO DE LA COMPRA DE EXISTENCIAS
MEDIANTE CUOTAS
———————————— 8 ———————————— DEBE HABER
CANJE DE FACTURAS POR LETRAS INCLUIDO INTERESES E
IGV

Cancelación de factura por pagar y reconocimiento de intereses no
devengados
421.1 Facturas por Pagar – País 1´416,000
423 Letras (o Efectos) por Pagar
423.1 Letras (o Efectos) por Pagar - País 1´440,840
466 Intereses por Pagar 138,000
Por el canje de las facturas de la transacción anterior por letras.
———————————— 9 ———————————— DEBE HABER
ANTICIPOS OTORGADOS A PROVEEDORES
Salidas de efectivo de Bancos
422 Anticipos Otorgados
422.1 Anticipos Otorgados – País 135,000
104.1 Cuentas Corrientes - moneda nacional 135,000
Por los anticipos otorgados a los Proveedores.
———————————— 10 ———————————— DEBE HABER
DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES FUERA DE
FACTURA
Contabilización de notas de abono emitidas por los proveedores
421.1 Facturas por Pagar – País 3,540
73 Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Obtenidas 3,000
731 Descuentos obtenidos fuera de factura 3,000
Por los descuentos, rebajas y bonificaciones obtenidos fuera de
factura, según notas de abono emitidas por los proveedores.
———————————— 11 ———————————— DEBE HABER
DESCUENTOS OBTENIDOS POR PRONTO PAGO
42 Proveedores 100
421.1 Facturas por Pagar – País 100

775 Descuentos obtenidos por pronto pago 100
Por los descuentos obtenidos por pronto pago según notas de
abono emitidas por los proveedores.
———————————— 12 ———————————— DEBE HABER
DEVOLUCIÓN DE MERCADERIAS A LOS PROVEEDORES
Emisión de nota de cargo de la empresa
421.3 Facturas por Pagar – País 590,000
60 Compras 500,000
601 Mercaderías
601.1 Compras Mercaderías - País 500,000
401.1 ImpuestodeGeneral
Por la devolución a las Ventas
mercaderías 90,000
a los Proveedores, que fueron
adquiridas en el mismo ejercicio económico o periodo, según notas
de cargo emitidas por la empresa.
———————————— 13 ———————————— DEBE HABER
REVERSIÓN DEL ASIENTO DE DESTINO POR LA DEVOLUCION
DE EXISTENCIAS A LOS PROVEEDORES
Salida de los bienes al almacén
Por la reversión
devolución del asientoa los
de las mercaderías de proveedores
destino originado por la

CUENTA 45
DIVIDENDOS POR PAGAR

DIVIDENDOS POR PAGAR
———————————— 1 ———————————— DEBE HABER

CONTABILIZACION DE LA DECLARACIÓN DE DIVIDENDOS
Reconocimiento de obligaciones por dividendos
59 Resultados Acumulados 100,000
591 Utilidades no distribuidas 100,000
45 Dividendos por Pagar 100,000
451 Dividendos por Pagar – País 100,000
POR la aplicación de las utilidades (Dividendos brutos acordados
para su distribución) a favor de los accionistas.
———————————— 2 ———————————— DEBE HABER
PAGO DE DIVIDENDOS EN EFECTIVO
Cancelación de pasivos y salidas de efectivo de Bancos
104 Cuentas Corrientes – Moneda nacional 100,000
concepto de pago de dividendos.
———————————— 3 ———————————— DEBE HABER
PAGO DE DIVIDENDOS EN ESPECIE
Cancelación de pasivos y salidas de mercaderías
201 Mercaderías -País 100,000
Por el importe de los bienes entregados al costo por concepto de
pago de dividendos en especie.

CUENTA 46
CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS
EJERCICIOS DE APLICACIÓN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE CUENTAS POR

PAGAR DIVERSAS
———————————— 1 ———————————— DEBE HABER

PRESTAMOS DE TERCEROS Y DE ACCIONISTAS (O SOCIOS)
Contabilización de las obligaciones e ingreso de efectivo
101 Caja
101.1 Caja - moneda nacional 10,000
461 Préstamos de Terceros 8,000
463 Préstamos de Accionistas (o Socios) 2,000
Por los préstamos recibidos de terceros y de los accionistas (o
socios).
———————————— 2 ———————————— DEBE HABER
RECLAMACIONES DE TERCEROS
Contabilización del reclamo
659 Otras Cargas Diversas de Gestión 1,800
462 Reclamaciones de Terceros 1,800
Por el reclamo presentado contra la empresa por daños
ocasionados.
———————————— 3 ———————————— DEBE HABER
INTERESES POR DEVENGAR E INTERESES DEVENGADOS
Contabilización de obligaciones por intereses por devengar y devengados
38 Cargas Diferidas 400
381 Intereses por Devengar 400
67 Gastos Financieros 800
671 Intereses y Gastos de Préstamos 800
466 Intereses porpor
Pagar 1,200
Por los intereses devengar e intereses devengados.
———————————— 4 ———————————— DEBE HABER
DEPOSITOS RECIBIDOS EN GARANTIA
Contabilización del depósito recibido en garantía
101 Caja

101.1 Caja - moneda nacional 2,000
467 Depósitos en Garantía 2,000
Por el importe de los depósitos recibidos en garantía.
———————————— 5 ———————————— DEBE HABER
RECONOCIMIENTO DE PARTICIPACIONES COMUNIDAD
LABORAL
Reconocimiento del pasivo
591 Utilidades no Distribuidas 2,000
467 Comunidades Laborales 2,000
Por el importe de las participaciones a pagar.
———————————— 6 ———————————— DEBE HABER
PAGOS DE CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS
Egreso de efectivo de bancos
461 Préstamos de Terceros 8,000
462 Reclamaciones de Terceros 1,750
463 Intereses por Pagar 400
467 Depósitos en Garantía 20,000
Por los pagos con cheques de Cuentas por Pagar Diversas.
———————————— 7 ———————————— DEBE HABER
PAGOS DE PARTICIPACIONES A LA COMUNIDAD LABORAL
468 Comunidades Laborales 30,000
Por el pago de las participaciones en las utilidades a los
trabajadores.

CUENTA 47
BENEFICIOS SOCIALES DE LOS TRABAJADORES

———————————— 1 ———————————— DEBE HABER

RECONOCIMIENTO DE LAS PROVISIÓNES PARA
Reconocimiento de provisiones del ejercicio económico o periodo
686 Compensación por Tiempo de Servicios 20,000
687 Jubilación 10,000
47 Beneficios Sociales de los Trabajadores 30,000
Por el registro de las provisiones por Compensación por Tiempo de
Servicios y Pensiones de Jubilación correspondiente al ejercicio
económico o periodo corriente.
———————————— 2 ———————————— DEBE HABER
ASIENTO DE DESTINO DE LA COMPENSACIÓN POR TIEMPO
DE SERVICIOS
Por la transferencia de la compensación por tiempo de servicios
correspondiente al ejercicio económico o periodo corriente, a las
Explotación
———————————— 3 ———————————— DEBE HABER
ADELANTOS DE COMPENSACIÓN DE TIEMPO DE SERVICIOS
Contabilización de la salida de efectivo
473 Adelantos de Compensación por Tiempo de Servicios 2,000

104.1 Cuentas Corrientes - Moneda Nacional 2,000
Por los adelantos de Compensación por Tiempo de Servicios
otorgados a los trabajadores de la empresa.
———————————— 4 ———————————— DEBE HABER
PAGO DE LAS CTS O DEPOSITOS EN BANCOS
Por el pago o depósito de las CTS en las entidades financieras
elegidas por los trabajadores.
———————————— 5 ———————————— DEBE HABER
PAGO DE PENSIONES DE JUBILACION
Por el pago de las pensiones de jubilación a los ex trabajadores
de la empresa o sus beneficiarios.

CUENTA 48
PROVISIONES DIVERSAS

PROVISIONES DIVERSAS
———————————— 1 ———————————— DEBE HABER

AJUSTE PARA RECONOCER PROVISIONES DIVERSAS
Reconocimiento de pérdida del ejercicio
689 Otras Provisiones del Ejercicio 58,000
48 Provisiones Diversas 58,000
481 Garantía sobre Ventas 3,000
482 Provisión para Pérdidas en Ventas a Futuro 3,000
483 Provisión para Pérdidas por Litigio 2,000
484 Provisión para Autoseguro 50,000
Por el registro de las provisiones diversas estimadas
correspondiente al ejercicio económico o periodo corriente.
———————————— 2 ———————————— DEBE HABER
ASIENTO DE DESTINO
Transferencia a Costos yDE LAS PROVISIONES DIVERSAS
Gastos
Por la transferencia de provisiones diversas correspondiente al
ejercicio económico o periodo corriente, a las cuentas de costos y/o
gastos de la Contabilidad Analítica de Explotación
———————————— 3 ———————————— DEBE HABER

APLICACIÓN DE LAS PROVISIONES
Provisiones aplicadas en el ejercicio económico

78 Cargas Cubiertas por Provisiones 52,000
Por la aplicación de las provisiones estimadas en el ejercicio económico o periodo.

CUENTA 49
GANANCIAS DIFERIDAS

GANANCIAS DIFERIDAS
———————————— 1 ———————————— DEBE HABER

RECONOCIMIENTO DE GANANCIAS DIFERIDAS
12 Clientes 127,440
125.14 Cuotas por Cobrar por Ventas a Plazos 127,440
POR las ventas a plazos mediante cuotas.
———————————— 2 ———————————— DEBE HABER

RECONOCIMIENTO DE COSTOS DIFERIDOS
Reconocimiento de costos diferidos
492 Costos Diferidos 68,000
20. Mercaderías 68,000
Por el diferimiento del costo correspondiente a ventas diferidas
———————————— 3 ———————————— DEBE HABER

APLICACIÓN DE GANANCIAS DIFERIDAS
Reconocimiento de ingresos
70 Ventas. 100,000
772 Intereses sobre cuentas por cobrar mercantiles 8,000
Por la realización parcial o final de operaciones de ventas
formalizadas en ejercicios económicos o periodos anteriores.
———————————— 4 ———————————— DEBE HABER
APLICACIÓN DE COSTOS DIFERIDOS

Reconocimiento de costos
492 Costos Diferidos 68,000
Por la aplicación del costo correspondiente a ventas diferidas.
———————————— 5 ———————————— DEBE HABER
RECONOCIMIENTO DE OTRAS GANANCIAS DIFERIDAS
162 Reclamaciones a Terceros 8,000
499 Otras Ganancias Diferidas 8,000
Por el monto de Otras Ganancias Diferidas
———————————— 6 ———————————— DEBE HABER

APLICACIÓN DE OTRAS GANANCIAS DIFERIDAS
499 Otras Ganancias Diferidas 10,000
75 Ingresos Diversos 10,000
755 Alquileres Diversos 10,000
Por el devengamiento parcial o total de Otras Ganancias
Diferidas.
CLASE 5
CUENTA 50
CAPITAL

CAPITAL
————————————
SUSCRIPCIÓN DE ACCIONES 1 ————————————
DEBE HABER
Contabilización del Capital Suscrito
14 Cuentas por Cobrar a Accionistas (o Socios) y Personal 5´000,000
144 Accionistas (o Socios) suscripciones pendientes
de cancelación 5´000,000
50 Capital 5´000,000
501 Capital Social 5´000,000

Por el importe de los aportes suscritos por los accionistas en el
capital de la empresa, según escritura pública.
———————————— 2 ———————————— DEBE HABER
CAPITALIZACIÓN DE DONACIONES
Aumento del Capital Social
50 Capital 500,000
501 Capital Social 500,000
Por la capitalización de las donaciones recibidas acordada en Junta
General de Accionistas.
———————————— 3 ———————————— DEBE HABER
CAPITALIZACIÓN DE RESERVAS
58 Reservas 500,000
582 Reserva Legal 500,000
50 Capital 500,000
Por la capitalización de la Reserva Legal acordada en Junta
General de Accionistas
———————————— 4 ———————————— DEBE HABER
CAPITALIZACIÓN DE UTILIDADES NO DISTRIBUIDAS
591 Utilidades No Distribuidas 500,000
50 Capital
501 Capital Social 500,000 500,000
Por la capitalización de las Utilidades No Distribuidas acordada
en Junta General de Accionistas.

CUENTA 55
ACCIONARIO LABORAL

ACCIONARIO LABORAL
———————————— 1 ———————————— DEBE HABER

REINVERSION DE UTILIDADES
Contabilización de la detracción de utilidades
86 Distribución Legal de la Renta Neta 500,000
863 Participación Patrimonial de los Trabajadores 500,000
55 Accionariado Laboral 500,000
559 Acciones Laborales por Emitir 500,000
Por el importe de la detracción de las utilidades para ser
capitalizadas de acuerdo a disposiciones legales.
———————————— 2 ———————————— DEBE HABER
EMISIÓN DE CERTIFICADOS PROVISIONALES
Contabilización de los Certificados
557 Certificados Provisionales de Participación Patrimonial500,000
POR la emisión de Certificados Provisionales de Participación
Patrimonial
———————————— 3 ———————————— DEBE HABER
EMISIÓN DE ACCIONES LABORALES
Contabilización de las Acciones
557 Certificados Provisionales de Participación Patrimonial500,000
551 Acciones Laborales 500,000
POR el monto de las Acciones Laborales emitidas
———————————— 4 ———————————— DEBE HABER

CAPITALIZACIÓN DEL EXCEDENTE DE REVALUACION
Aumento del Accionariado Laboral
553 Accionariado Laboral por Valorización Adicional 60,000

POR la capitalización del Excedente de Revaluación en la parte
proporcional que le corresponde al accionariado laboral.
———————————— 5 ———————————— DEBE HABER
CAPITALIZACIÓN DE RESERVAS
Aumento del Accionariado Laboral
58 Reservas 100,000
581 Reserva para Reinversiones 50,000
589 Otras Reservas 10,000
Por el aumento de la cuenta Accionariado Laboral por capitalización
de las Reservas según la parte proporcional que le corresponde al
accionariado laboral.
———————————— 6 ———————————— DEBE HABER
REDENCIÓN DE ACCIONES LABORALES
Disminución del Accionariado Laboral
552 Remanente para Acciones Laborales 20,000
10 Caja Bancos 200,000
POR la redención de las acciones y/o remanentes.
———————————— 7 ———————————— DEBE HABER

REDENCIÓN DE ACCIONES LABORALES PARA CUBRIR
PÉRDIDAS del Accionariado Laboral
Disminución
552 Remanente para Acciones Laborales 20,000
592 Pérdidas Acumuladas 100,000
POR la reducción de las acciones y/o aplicación del remanente
para cubrir pérdidas.

CUENTA 56
CAPITAL ADICIONAL

CAPITAL ADICIONAL
———————————— 1 ———————————— DEBE HABER

DONACIONES EN EFECTIVO
Contabilización de Capital Adicional por Donaciones
101 Caja – Fondos en Moneda Nacional 50,000
POR el importe de las donaciones recibidas en efectivo.
———————————— 2 ———————————— DEBE HABER

APORTES ADICIONALES EN EFECTIVO
Contabilización de Capital Adicional por otros aportes en efectivo
563 Otros Aportes de Accionistas 10,000
POR el importe de otros aportes en efectivo realizadas por los
accionistas
———————————— 3 ———————————— DEBE HABER
DONACIONES EN MERCADERIAS
POR el importe de las donaciones recibidas en mercaderías.
———————————— 4 ———————————— DEBE HABER
DONACIONES EN ACTIVOS FIJOS

331 Terrenos 50,000
POR el valor del terreno recibido en calidad de donación.
———————————— 5 ———————————— DEBE HABER

CAPITALIZACIÓN DE DONACIONES
Contabilización del Incremento del Capital
563 Otros Aportes 40,000
50 Capital 90,000
POR la capitalización del Capital Adicional.
———————————— 6 ———————————— DEBE HABER

PRIMAS DE EMISIÓN DE ACCIONES
Contabilización de Capital Adicional por Primas de Emisión
562 Primas de Emisión 50,000
POR el importe de las primas por mayor valor de las acciones emitidas
———————————— 7 ———————————— DEBE HABER

CAPITALIZACIÓN DE OTROS APORTES ADICIONALES
Contabilización del Incremento del Capital
563 Otros Aportes de Accionistas 10,000
50 Capital 10,000
POR la capitalización de los otros aportes de capital efectivo por
los accionistas.

CUENTA 57
EXCEDENTE DE REVALUACIÓN

EXCEDENTE DE REVALUACION
———————————— 1 ———————————— DEBE HABER

REVALUACIÓN VOLUNTARIA DE INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO
Reconocimiento de Excedente de Revaluación
351 Terrenos 50,000
353 Maquinarias, Equipos y Otras Unidades de Explotación25,000
POR el mayor valor resultante de la revaluación voluntaria de
Inmuebles, Maquinaria y Equipo.
———————————— 2 ———————————— DEBE HABER
AJUSTE POR REVALUACIÓN VOLUNTARIA
Reconocimiento de mayor valor de Depreciación Acumulada
57 Excedente de Revaluación 500
573 Valorización Adicional 500
39 Depreciación y Amortización Acumulada 500
393 Depreciación y Amortización Acumulada 300
396 Depreciación y Amortización Acumulada- Leyes de Promoción 200
POR el ajuste de la cuenta Depreciación y Amortización Acumulada
por efecto de revaluaciones voluntarias de Inmuebles, Maquinarias
y Equipo.
———————————— 3 ———————————— DEBE HABER
CAPITALIZACIÓN DE EXCEDENTES DE REVALUACION
Contabilización de aumento de capital
50 Capital 15,000
503 Capital por Valorización Adicional 15,000

553 Accionariado Laboral por Valorización Adicional 5,000
POR la capitalización del Excedente de Revaluación para cubrir
pérdidas acumuladas.
———————————— 4 ———————————— DEBE HABER
APLICACION DE EXCEDENTE DE REVALUACION
Cobertura de pérdidas acumuladas
POR la aplicación del Excedente de Revaluación.
———————————— 5 ———————————— DEBE HABER

DESVALORIZACIÓN DE ACTIVOS FIJOS ANTERIORMENTE
REVALUADOS
Reconocimiento de Provisiones
32 Provisiones para Desvalorización de Bienes del Activo Fijo 30,000
321 Terrenos 5,000
323 Maquinaria, Equipos y Otras Unidades de Explotación 5,000
POR la disminución del valor de los activos fijos como resultado de
una revaluación, según el tratamiento establecido en la NIC 16.
(PárrafoSe
NOTA: 40) carga a Excedente de Revaluación sólo si EXISTIERA
excedente de revaluación relacionado con la disminución de valor,
es decir, que los activos hayan sido revaluados anteriormente y sólo
hasta el límite de dicho excedente. El exceso se carga a Cargas
Excepcionales del ejercicio.
———————————— 6 ———————————— DEBE HABER
VENTA DE ACTIVOS FIJOS REVALUADOS
Aplicación del Excedente de Revaluación
POR el traslado del Excedente de Revaluación a Resultados
Acumulados en el caso de ventas de activos fijos revaluados o por
las mayores depreciaciones generadas a partir de la fecha de la
valorización adicional.
———————————— 7 ———————————— DEBE HABER
RECUPERACIÓN DE DESVALORIZACIÓN DE ACTIVOS FIJOS
ANTERIORMENTE REVALUADOS

Reversión de las Provisiones anteriores
321 Terrenos 5,000
323 Maquinaria, Equipo y Otras Unidades de Explotación 5,000
POR la recuperación de las provisiones de años anteriores de
activos fijos que estuvieron revaluados antes de la pérdida de
valor cuyo menor valor fue cargado al Excedente de
Revaluación. NIC 36 párrafos 102 y 103.

CUENTA 58
RESERVAS

RESERVAS
———————————— 1 ———————————— DEBE HABER

CONSTITUCION DE RESERVAS
Reconocimiento contable
891 Utilidad del Ejercicio Económico 900,000
58 Reservas 900,000
581 Reserva para Reinversiones 400,000
583 Reservas Contractuales 100,000
584 Reservas Estatutarias 100,000
585 Reservas Facultativas 100,000
POR la detracción de las utilidades del ejercicio económico para la
constitución o incremento de las Reservas.
———————————— 2 ———————————— DEBE HABER
APLICACIÓN
Cobertura DE RESERVAS
de Pérdidas
Acumuladas
58 Reservas 60,000
POR la aplicación de las Reservas para cubrir pérdidas acumuladas
———————————— 3 ———————————— DEBE HABER

ACCIONES RECIBIDAS POR CAPITALIZACIÓN DE EXCEDENTES
DE REVALUACION DE ACTIVOS FIJOS DE EMPRESAS FILIALES O
AFILIADAS
31 Reconocimiento
Valores de Otras Reservas 10,000
311 Acciones 5,000
314 Otros Títulos Representativos de Derecho Patrimonial 5,000
58 Reservas 10,000
POR el importe de las acciones o participaciones recibidas
provenientes de la capitalización de excedentes de revaluación de
empresas filiales o afiliadas.

———————————— 4 ———————————— DEBE HABER
CAPITALIZACIÓN
Aumento del CapitalDE RESERVAS
58 Reservas 60,000
50 Capital 60,000
POR la capitalización de las Reservas por acuerdo de la Junta
General de Accionistas o Socios.

CUENTA 59
RESULTADOS ACUMULADOS

RESULTADOS ACUMULADOS
———————————— 1 ———————————— DEBE HABER
UTILIDAD DEL EJERCICIO ECONOMICO
Traslado al Patrimonio
891 Utilidad del Ejercicio 400,000
POR la transferencia de las utilidades del ejercicio económico a la
cuenta patrimonial.
———————————— 2 ———————————— DEBE HABER
PERDIDA DEL EJERCICIO ECONOMICO
Traslado al Patrimonio
892 Pérdida del Ejercicio 900,000
POR la transferencia de las pérdidas del ejercicio económico a la
cuenta patrimonial.
———————————— 3 ———————————— DEBE HABER
CONTABILIZACION DE LA DECLARACIÓN DE DIVIDENDOS
Reconocimiento de obligaciones por dividendos
591 Utilidades no distribuidas 100,000
POR la distribución de las utilidades. (Dividendos brutos) acordados
en Junta General de Accionistas o Socios.
———————————— 4 ———————————— DEBE HABER
APLICACIÓN DE RESERVAS
Cobertura de Pérdidas Acumuladas

POR la aplicación de las Reservas para cubrir pérdidas acumuladas
———————————— 5 ———————————— DEBE HABER

APLICACION DE EXCEDENTE DE REVALUACION
Cobertura de pérdidas acumuladas
POR la aplicación del Excedente de Revaluación para cubrir
pérdidas acumuladas.
CLASE 6
CUENTA 60
COMPRAS

COMPRAS
———————————— 1 ———————————— DEBE HABER
COMPRAS DE BIENES
Contabilización DEL GIRO DEL NEGOCIO
de las compras
60 Compras 1´000,000
421 Facturas por Pagar 1´180,000
POR el valor de las compras y por los gastos vinculados con las
compras sustentadas en comprobantes de pago.

———————————— 2 ———————————— DEBE HABER
DEVOLUCIONES DE BIENES DEL GIRO DEL NEGOCIO
Contabilización de las devoluciones
421 Facturas por Pagar 236,000
60 Compras 200,000

POR el valor de las devoluciones de las compras correspondientes
al mismo ejercicio económico o periodo.
———————————— 3 ———————————— DEBE HABER
CIERRE FINAL DE LA DIVISIONARIA 601. MERCADERIAS (COMPRAS)
Traslado del saldo «Saldo deudor» a la cuenta 80. Margen Comercial
80 Margen Comercial 400,000
60 Compras 400,000
POR el cierre de la divisionaria 601. M;ercaderías (compras de
mercaderías) y traslado del «saldo deudor» a la cuenta 80. Margen
comercial al cierre del ejercicio económico (según la opción 1).
———————————— 4 ———————————— DEBE HABER
CIERRE FINAL DE LA DIVISIONARIA COMPRAS (Excepto
Mercaderías)
Contabilización para saldar las cuentas divisionarias
82 Valor Agregado 400,000
823 Compras
823.1 Materias Primas y Auxiliares 160,000
823.2 Envases y Embalajes 40,000
823.3
823.4 Suministros
Gastos Diversos
Vinculados con las Compras 120,000
80,000
60 Compras 400,000
POR el cierre de las divisionarias de la cuenta 60. Compras
(excepto la 601. Mercaderías) y traslado del «saldo deudor» a
la cuenta 82. Valor Agregado al cierre del ejercicio económico
(según la opción 1).

CUENTA 61
VARIACIÓN DE EXISTENCIAS

VARIACION DE EXISTENCIAS
———————————— 1 ———————————— DEBE HABER

ASIENTO DE DESTINO por el costo de las adquisiciones de
mercaderías en el país.
———————————— 2 ———————————— DEBE HABER
DEVOLUCIÓN DE MERCADERIAS DE LA EMPRESA A LOS
PROVEEDORES DEL PAIS
REVERSIÓN DEL ASIENTO DE DESTINO por las devoluciones de
mercaderías compradas a proveedores del país, adquiridas en el
mismo ejercicio económico o periodo.
———————————— 3 ———————————— DEBE HABER
COMPRA DE MATERIAS PRIMAS Y AUXILIARES EN EL PAIS
Materias
ASIENTO DE DESTINO
y Auxiliarespor
en elelpaís.
costo de las adquisiciones de
Primas
———————————— 4 ———————————— DEBE HABER
COSTO DE LAS MATERIAS PRIMAS Y AUXILIARES
ENTREGADAS A PRODUCCION

Por las Materias Primas y Auxiliares entregadas a Producción
registradas a valor de costo.
———————————— 5 ———————————— DEBE HABER
ASIENTO DE DESTINO DE LAS MATERIAS PRIMAS
ENTREGADAS A PRODUCCION
Traslado a Costos por Distribuir
91 Costos por Distribuir 160,000
Por el traslado de las materias primas consumidas al Costo de
Producción.
———————————— 6 ———————————— DEBE HABER

DEVOLUCIÓN DE MATERIAS PRIMAS Y AUXILIARES DE
PRODUCCION
Por las devoluciones de Materias Primas y Auxiliares a valor de
costo de producción de almacén.
———————————— 7 ———————————— DEBE HABER
REVERSION DEL ASIENTO DE DESTINO DE LAS MATERIAS
PRIMAS ENTREGADAS A PRODUCCION
Disminución del Costo de Producción
79 Cargas Imputables a cuentas de Costos 10,000
Por el reingreso al almacén de materias primas devueltas de la
fábrica.
———————————— 8 ———————————— DEBE HABER
CIERRE FINAL DE LA DIVISIONARIA 611. MERCADERIAS
(VARIACION)
Traslado del “saldo deudor” a la cuenta 80. Margen Comercial
802 Variación de Existencias - Mercaderías 400,000

POR el cierre de la divisionaria 611. Mercaderías (variación de
mercaderías) y traslado del “saldo deudor” a la cuenta 80. Margen

comercial al cierre del ejercicio económico (según la opción 1).
———————————— 7 ———————————— DEBE HABER
CIERRE FINAL DE LA DIVISIONARIA 611. VARIACIÓN DE
MERCADERIAS
Contabilización para saldar el “saldo acreedor” a la cuenta 80.
Margen Comercial
mercaderías) y traslado
Margen comercial al cierredel
del ejercicio económico a(según
“saldo acreedor” la cuenta 80.
la opción
1).
———————————— 8 ———————————— DEBE HABER
CIERRE FINAL DE LAS DIVISIONARIAS DE LA CUENTA 61.
VARIACIÓN DE EXISTENCIAS (Excepto Mercaderías)
Traslado del “saldos deudores” a la cuenta 82. Valor Agregado
824 Variación de Existencias
824.3 Suministros Diversos 120,000
824.4
61 Variación Gastos
de vinculados con las compras
Existencias 80,000 400,000
619 Gastos vinculados con las compras 80,000
POR el cierre de la divisionarias de la cuenta 61. Variación de
Existencias (excepto 611. Mercaderías) y traslado del “saldo
deudor” a la cuenta 82. Valor Agregado, al cierre del ejercicio
económico. (según la opción 1).
———————————— 9 ———————————— DEBE HABER
CIERRE FINAL DE LAS DIVISIONARIAS VARIACION
EXISTENCIAS (Excepto Mercaderías)
Contab. para saldar “los saldos acreedores” de las ctas
divisionarias
824 Variación de existencias

824.3 Suministros Diversos 50,000
POR el cierre de la divisionarias de la cuenta 61. Variación de Existencias (excepto 611.
Mercad.) y traslado del “saldo acreedor” a la cuenta 82. Valor Agregado, al cierre del
ejercicio económico.

CUENTA 62
CARGAS DE PERSONAL

CARGAS DE PERSONAL
———————————— 1 ———————————— DEBE HABER
CARGAS DE PERSONAL
Contabilización de la planilla de sueldos, salarios y comisiones
621 Sueldos 2´000,000
64 Tributos 150,000
469 Otras Cuentas por Pagar Diversas - AFP 346,800
eventuales de la empresa, a pagar en efectivo o en especie, incluidos
impuestos y aportaciones a cargo del empleador.
———————————— 2 ———————————— DEBE HABER
ASIENTO DE DESTINO DE LAS CARGAS DE PERSONAL -
SUELDOS
Transferencia a costos y gastos
91 Costos por Distribuir 2´570,000
correspondiente al ejercicio económico o periodo, a las cuentas de
———————————— 3 ———————————— DEBE HABER

CARGAS DE PERSONAL
Contabilización de la planilla de vacaciones
64 Tributos 10,000
401.7 Impuesto a la Renta 5ta. Categoría 2,000
412 Vacaciones por Pagar 174,680
POR el monto bruto de las vacaciones devengadas a favor de los
trabajadores fijos o eventuales de la empresa, a pagar en efectivo o en
especie, incluidos impuestos y aportaciones a cargo del empleador.
———————————— 4 ———————————— DEBE HABER
VACACIONES
Por la transferencia de las cargas de personal (vacaciones)
correspondiente al ejercicio o periodo corriente, a las cuentas de costos
y/o gastos de la Contabilidad Analítica de Explotación.
———————————— 5 ———————————— DEBE HABER
CARGAS DE PERSONAL
Contabilización de las remuneraciones al directorio
628 Remuneraciones al Directorio -Dietas 20,000
POR el monto bruto de las remuneraciones y participaciones al
directorio.
———————————— 6 ———————————— DEBE HABER
VACACIONES

Transferencia a gastos
———————————— 7 ———————————— DEBE HABER
CIERRE DE LA CUENTA 62 CARGAS DE PERSONAL
Traslado del “saldo deudor” a la cuenta 83. Excedente (o
Insuficiencia) Bruto de Explotación
83 Excedente (o Insuficiencia) Bruto de Explotación 3´508,000
621 Sueldos 2´000,000
627 Seguridad y Previsión Social 288.000
628 Remuneraciones al Directorio -Dietas 20,000
POR el cierre de la cuenta 62. Cargas de Personal y traslado del “saldo deudor” a la cuenta
83. Excedente (o Insuficiencia) Bruto de Explotación al cierre del ejercicio económico.

CUENTA 63
SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS

SERVICIOS PRESTADOS POR TECEROS
———————————— 1 ———————————— DEBE HABER

SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS-PERSONAS NATURALES SUJETOS A
RETENCIONES DEL IMPUESTO A LA RENTA-CUARTA CATEGORIA
Contabilización de los servicios devengados
63 Servicios Prestados por Terceros 50,000
630 Transporte y Almacenamiento 2,000
631 Correos y Telecomunicaciones 1,000
632 Honorarios, Comisiones y Corretajes 25,000
633 Producción Encargada a Terceros 10,000
634 Mantenimiento y Reparación 5,000
635 Alquileres 3,000
637 Publicidad, Publicaciones y Relaciones Públicas 2,000
638 Servicios de Personal 1,000
639 Otros Servicios 1,000
POR el monto bruto de los servicios devengados prestados por
terceros (no sujetos al IGV).
———————————— 2 ———————————— DEBE HABER
ASIENTO DE DESTINO DE LOS SERVICIOS PRESTADOS POR
TERCEROS
95 943 Servicios
Gastos Prestados por Terceros
de Venta 20,000 5,000
Por la transferencia de los servicios prestados por terceros
(personas naturales) correspondiente al ejercicio o periodo

corriente, a las cuentas de costos y/o gastos de la Contabilidad
Analítica de Explotación
———————————— 3 ———————————— DEBE HABER
SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS – PERSONAS
JURIDICAS SUJETOS AL IGV
Contabilización de los servicios devengados
638
639 Servicios de Personal
Otros Servicios 1,000
1,000
POR el monto bruto de los servicios devengados prestados por
terceros (sujetos al IGV).
———————————— 4 ———————————— DEBE HABER
TERCEROS – PERSONAS JURIDICAS SUJETOS AL IGV
Transferencia
91 Costos a Costos y Gastos
por Distribuir 25,000
(personas jurídicas o naturales sujetos a IGV) correspondiente al
ejercicio o periodo corriente, a las cuentas de costos y/o gastos de
la Contabilidad Analítica de Explotación.
———————————— 5 ———————————— DEBE HABER

ALQUILERES PAGADOS POR ADELANTADO QUE SE DEVENGAN
Traslado al Resultado del Ejercicio Económico o Período
383 Alquileres Pagados por Adelantado 3,000

POR la transferencia al resultado del ejercicio económico o de un
periodo el importe de los alquileres pagados por adelantado y
devengados.
———————————— 6 ———————————— DEBE HABER
ASIENTO DE DESTINO DE LOS ALQUILERES PAGADOS POR
ADELANTADO QUE SE DEVENGAN
91. Costos por Distribuir 1,500
95 Gastos de Venta 500
953 Servicios Prestados por Terceros 500
793
Por Servicios Prestados
la transferencia por Terceros
de alquileres pagados por adelantado 3,000
que se
han devengado en el ejercicio o periodo corriente, a las cuentas de
———————————— 7 ———————————— DEBE HABER
LIQUIDACIÓN DOCUMENTADA DE ENTREGAS A RENDIR
CUENTA
Traslado al Resultado del Ejercicio Económico o Periodo
630 Transporte y Almacenamiento 900
631 Correos y Telecomunicaciones 100
384 Entregas
POR a RendiralCuenta
la transferencia resultado del ejercicio económico1,000
o de un
periodo la rendición de cuentas mediante liquidación documentada
de gastos.
———————————— 8 ———————————— DEBE HABER

ASIENTO DE DESTINO DE LAS LIQUIDACIONES DE
ENTREGAS A RENDIR CUENTA
91 Costos por Distribuir 500
94 Gastos de Administración 300
Por la transferencia de las liquidaciones de entregas a rendir cuenta
que se han devengado en el ejercicio o periodo corriente, a las

Explotación
———————————— 9 ———————————— DEBE HABER
OTRAS CARGAS DIFERIDAS QUE SE DEVENGAN
Traslado al Resultado del Ejercicio Económico o Periodo
630 Transporte y Almacenamiento 500
632 Honorarios y Comunicaciones 100
637 Publicidad, Publicaciones, Relaciones Públicas 200
65 Cargas Diversas de Gestión 500
653 Suscripciones y Cotizaciones 500
389 Otras Cargas Diferidas 1,300
POR la transferencia al resultado del ejercicio económico o periodo
el importe devengado de otras cargas diferidas.

———————————— 10 ———————————— DEBE HABER
ASIENTO DE DESTINO DE OTRAS CARGAS DIFERIDAS QUE
SE DEVENGAN
91 Costos por Distribuir 700
94 Gastos de Administración 500
793 la
Por Servicios Prestados
transferencia por Terceros
de otras 1,300
cargas diferidas que se han devengado
en el ejercicio o periodo corriente, a las cuentas de costos y/o
———————————— 11 ———————————— DEBE HABER
CIERRE FINAL DE LAS DIVISIONARIAS DE SERVICIOS
PRESTADOS POR TERCEROS
Contabilización para saldar las cuentas divisionarias

POR eltraslado del saldo y cierre de las divisionarias de la cuenta
63. Servicios Prestados por Terceros a la cuenta 82. Valor
Agregado, al cierre del ejercicio económico.

CUENTA 64
TRIBUTOS

TRIBUTOS
———————————— 1 ———————————— DEBE HABER

TRIBUTOS
Contabilización de los tributos devengados
64 Tributos 20,000
643 Cánones 2,000
647 Cotizaciones con Carácter de Tributos 10,000
POR el monto de los tributos devengados, no recuperables, de
cargo de la empresa
———————————— 2 ———————————— DEBE HABER

914 Tributos 2,000
944 Tributos 18,000
794 Tributos 20,000
correspondiente al ejercicio económico, a las cuentas de costos y/o
gastos de la Contabilidad Analítica de Explotación.
———————————— 3 ———————————— DEBE HABER

CIERRE DE LA CUENTA 64. TRIBUTOS
Traslado del “saldo deudor” a la cuenta 83. Excedente (o
83 Excedente (o Insuficiencia) Bruto de Explotación 20,000
833 Tributos 20,000
64 Tributos 20,000

643 Cánones 2,000
POR el cierre de la cuenta 64. Tributos y traslado del “saldo
deudor” a la cuenta 83. Excedente (o Insuficiencia) Bruto de
Explotación al cierre del ejercicio económico. (Según la opción 1)

CUENTA 65
CARGAS DIVERSAS DE GESTION

CARGAS DIVERSAS DE GESTIÓN
———————————— 1 ———————————— DEBE HABER

SEGUROS PAGADOS POR ADELANTADO QUE SE DEVENGAN
651 Seguros 1,000
382 Seguros Pagados por Adelantado 1,000
Período el importe de los seguros pagados por adelantado y
devengados.
———————————— 2 ———————————— DEBE HABER
ASIENTO DE DESTINO DE LOS SEGUROS
DEVENGADOS Transferencia de gastos
94 Gastos de Administraci ón 600
POR el monto de los seguros devengados correspondientes al
ejercicio económico que se transfieren a las cuentas de gastos de la
Contabilidad Analítica de Explotación.
———————————— 3 ———————————— DEBE HABER
REGALIAS QUE SE DEVENGAN
652 Regalías 1,000
POR el monto bruto de las regalías devengadas a favor de terceros.
———————————— 4 ———————————— DEBE HABER

SUSCRIPCIONES Y COTIZACIONES QUE SE DEVENGAN
653 Suscripciones y Cotizaciones 1,000

401 Gobierno Central – IGV 360
POR el monto bruto de las cargas diversas de gestión devengados
prestados por terceros a la empresa.
———————————— 5 ———————————— DEBE HABER
DONACIONES
10 Caja -Bancos 1,000
POR el monto de las donaciones en efectivo entregados a terceros.
———————————— 6 ———————————— DEBE HABER
ASIENTO DE DESTINO DE LAS CARGAS DIVERSAS DE GESTION
Por la transferencia de las cargas diversas de gestión
———————————— 7 ———————————— DEBE HABER
CIERRE DE LA CUENTA 65. CARGAS DIVERSAS DE GESTION
Traslado del “saldo deudor” a la cuenta 84. Resultado de Explotación
84 Resultado de Explotación 5,000
651 Seguros 1,000
652 Regalías 1,000
POR el cierre de la cuenta 65. Cargas Diversas de Gestión y
traslado del “saldo deudor” a la cuenta 84. Resultado de
Explotación al cierre del ejercicio económico. (Según la opción 1).

CUENTA 66
CARGAS EXCEPCIONALES

CARGAS EXCEPCIONALES
———————————— 1 ———————————— DEBE HABER

ENAJENACIÓN (VENTA) DE VALORES
Reconocimiento del costo neto de enajenación
31 Valores 505,000
311 Acciones
311.1 Acciones en la Compañía “ABC” 505,000
Por el costo de venta del 25% de las acciones de la compañía
“ABC”, incluido el ajuste por corrección monetaria, vendidas en la
Bolsa de Valores de Lima.
———————————— 2 ———————————— DEBE HABER
VENTA DE INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO
662 Costo Neto de Enajenación de Inmuebles,
Maquinaria y Equipo 50,000
333 Terrenos 20,000
POR el costo neto de enajenación de los activos fijos menos su
———————————— 3 ———————————— DEBE HABER
663 Costo neto de Enajenación de Intangibles 10,000
34 Intangibles 15,
POR el costo neto de enajenación de Intangibles menos su
amortización acumulada.
———————————— 4 ———————————— DEBE HABER

IMPUESTOS DE EJERCICIOS ANTERIORES
Reconocimiento de la pérdida
664 Impuestos atrasados y/o adicionales 50,000
POR los montos de los tributos administrados por los Gobiernos
Locales, de ejercicio anteriores, de acuerdo al método alternativo
permitido de la NIC 8.
———————————— 5 ———————————— DEBE HABER
CARGAS DIVERSAS DE EJERCICIOS ANTERIORES
665 Cargas Diversas de Ejercicios Anteriores 10,000
41 Remuneraciones
411 Remuneraciones y Participaciones
por Pagar por Pagar 10,000 10,000
POR las remuneraciones devengadas de ejercicios anteriores no
contabilizadas oportunamente, que se registran siguiendo el método
alternativo permitido de la NIC 8.
———————————— 6 ———————————— DEBE HABER
SANCIONES ADMINISTRATIVAS FISCALES
666 Sanciones Administrativas Fiscales 10,000
POR el montoeconómico
de las sanciones impuestas por Gobiernos Locales
en el ejercicio o período
———————————— 7 ———————————— DEBE HABER
GASTOS EXTRAORDINARIOS
668 Gastos Extraordinarios 10,000
POR el monto de las pérdidas de mercaderías ocurridas por causas
fortuitas no cubiertas por seguro alguno
———————————— 8 ———————————— DEBE HABER
OTRAS CARGAS EXCEPCIONALES
669 Otras Cargas Excepcionales 5,000
20 Mercaderías 5,0
POR el monto de las pérdidas por otras Cargas Excepcionales por
causas fortuitas no cubiertas por seguro alguno.

———————————— 9 ———————————— DEBE HABER
CIERRE DE
Traslado del LA CUENTA
“saldo 66. CARGAS
deudor” EXCEPCIONALES
a la cuenta
85. Resultado Antes de
Participaciones e Impuestos
85 Resultado antes de Participaciones e Impuestos 640,000
662 Costo de Enajen. de Inmu., Maquinaria y Equipo 505,000
664 Impuestos Atrasados y/o Adicionales 10,000
POR el cierre de la cuenta 66. Cargas Excepcionales y traslado del
“saldo deudor” a la cuenta 85. Resultado Antes de Participaciones
e Impuestos al cierre del ejercicio económico.

CUENTA 67
CARGAS FINANCIERAS

CARGAS FINANCIERAS
———————————— 1 ———————————— DEBE HABER

INTERESES PAGADOS POR ADELANTADO QUE SE DEVENGAN
67 Cargas Financieras 8,000
671 Intereses y Gastos de Préstamos 2,000
673 Intereses Relativos a Bonos Emitidos 5,000
674 Intereses y Gastos de Documentos Descontados 1,000
Período el importe de los intereses pagados por adelantado que se
han devengado.
———————————— 2 ———————————— DEBE HABER
INTERESES DE SOBREGIROS CARGADOS EN CUENTAS
CORRIENTES
672 Intereses y Gastos de Sobregiros 1,000
10 Caja – Bancos 1,000
POR el monto de los intereses y gastos devengados relacionados
con sobregiros obtenidos.
———————————— 3 ———————————— DEBE HABER
GASTOS DE DOCUMENTOS DESCONTADOS
12 Clientes 500
123 Letras (o Efectos) por Cobrar 500
POR el monto de gastos inherentes al descuento de letras en
entidades financieras
———————————— 4 ———————————— DEBE HABER
GASTOS DE DOCUMENTOS DESCONTADOS

675 Descuentos por Pronto Pago 100
12 Clientes 100
121 Facturas por Cobrar 100
POR los descuentos concedidos a clientes por pronto pago.
———————————— 5 ———————————— DEBE HABER

MONEDA EXTRANJERA
Reconocimiento de pérdida por diferencia de cambio
676 Pérdidas por Diferencia de Cambio
676.1 Facturas por Pagar 61,950
421.1 Facturas por Pagar - País 60,000
461
462 Préstamos de Terceros
Reclamaciones de Terceros 1,000
550
463 Intereses por Pagar 200
467 Depósitos en Garantía 200
Para registrar la pérdida por diferencia de cambio provenientes de
facturas por pagar en moneda extranjera, no relacionados con
existencias ni activos fijos
———————————— 6 ———————————— DEBE HABER
GASTOS DE COMPRA DE VALORES
678 Gastos de Compra de Valores 1,000
10 104
CajaCuentas
- BancosCorrientes 1,000 1,000
POR el monto de los gastos derivados de la compra de Valores
———————————— 7 ———————————— DEBE HABER

OTRAS CARGAS FINANCIERAS
679 Otras Cargas Financieras 1,000
10 Caja - Bancos 1,000
POR el monto de las Otras Cargas Financieras devengadas en el
ejercicio económico o Período.
———————————— 8 ———————————— DEBE HABER

CIERRE DE LA CUENTA 67. CARGAS FINANCIERAS
Traslado del “saldo deudor” a la cuenta 85. Resultado Antes de

676 Pérdida por Diferencia de Cambio 61,950
POR el cierre de la cuenta 67. Cargas Financieras y traslado del
“saldo deudor” a la cuenta 85. Resultado Antes de Participaciones

CUENTA 68

———————————— 1 ———————————— DEBE HABER

DEPRECIACIONES DEL EJERCICIO
Reconocimiento de gastos
Por el registro de las depreciaciones de Inmuebles, Maquinaria y
Equipos correspondiente al ejercicio o periodo.
———————————— 2 ———————————— DEBE HABER
ASIENTO DE DESTINO DE LAS DEPRECIACIONES DEL
EJERCICIO
Por la transferencia de las depreciaciones de Inmuebles, Maquinaria
y Equipos correspondiente al ejercicio o periodo corriente, a las
Explotación
———————————— 3 ———————————— DEBE HABER
AMORTIZACIONES DEL EJERCICIO


Por el registro de las amortizaciones de Intangibles correspondiente
al ejercicio o periodo.
———————————— 4 ———————————— DEBE HABER
ASIENTO DE DESTINO DE LAS AMORTIZACIONES DEL EJERCICIO
95. Gastos de Venta 7,000
Por la transferencia de las amortizaciones de Intangibles
correspondiente
costos y/o gastosaldeejercicio o periodo
la Contabilidad corriente,
Analítica a las cuentas de
de Explotación
———————————— 5 ———————————— DEBE HABER
AJUSTE DE LA PROVISIÓN PARA FLUCTUACIÓN DE VALORES
Reconocimiento de gastos propios del ejercicio económico
683 Fluctuación de Valores 10,000
31 Valores 10,000
319 Provisión para Fluctuación de Valores 10,000
POR la estimación de las provisiones para fluctuación de valores
correspondientes al ejercicio económico o periodo.
———————————— 6 ———————————— DEBE HABER
ASIENTO DE DESTINO DE LA FLUCTUACIÓN DE VALORES
Por la transferencia de las provisiones para fluctuación de valores
correspondiente al ejercicio o periodo, a las cuentas de gastos de la
Contabilidad Analítica de Explotación
———————————— 7 ———————————— DEBE HABER
AJUSTE PARA RECONOCER PROVISION PARA COBRANZA DUDOSA
Reconocimiento
68 Provisiones de perdida del ejercicio
del Ejercicio 30,000
192 Clientes 20,000
Por el registro de las provisiones para cuentas de dudosa cobranza
correspondiente al ejercicio o periodo

———————————— 8 ———————————— DEBE HABER
ASIENTO DE DESTINO DE LAS PROVISIONES DE COBRANZA

DUDOSA
Por la transferencia de las provisiones para cobranza dudosa
———————————— 9 ———————————— DEBE HABER
PROVISIONES DEL EJERCICIO POR DESVALORIZACIÓN DE
EXISTENCIAS
291 Provisión para Desvalorización de Existencias de
Mercaderías 5,000
Productos Terminados 5,000
Subproductos 5,000
294 Provisión para Desvalorización de Productos en
Proceso 5,000
Materias Primas y Auxiliares 5,000
Envases y Embalajes 5,000
Suministros Diversos 5,000
Por el registro de las provisiones para Desvalorización de
Existencias correspondiente al ejercicio o período.
———————————— 10 ———————————— DEBE HABER
ASIENTO DE DESTINO DE LAS PROVISIONES PARA
DESVALORIZACIÓN DE EXISTENCIAS
Por la transferencia de las provisiones para desvalorización de
existencias correspondiente al ejercicio o período, a las cuentas de

———————————— 11 ———————————— DEBE HABER
RECONOCIMIENTO
SOCIALES DE PROVISIONES
DE LOS TRABAJADORES PARA BENEFICIOS
Por el registro de las provisiones por Compensación por Tiempo de
Servicios y Pensiones de Jubilación correspondiente al ejercicio
———————————— 12 ———————————— DEBE HABER
ASIENTO DE DESTINO DE LA COMPENSACIÓN POR TIEMPO
DE SERVICIOS
Por la transferencia de la compensación por tiempo de servicios
———————————— 13 ———————————— DEBE HABER
AJUSTE PARA RECONOCER PROVISIONES DIVERSAS
Por el registro de las provisiones diversas estimadas
correspondiente al ejercicio o periodo.
———————————— 14 ———————————— DEBE HABER
ASIENTO DE DESTINO DE LAS PROVISIONES DIVERSAS

Por la transferencia de las provisiones diversas correspondiente al
ejercicio o periodo, a las cuentas de costos y/o gastos de la
Contabilidad Analítica de Explotación
———————————— 15 ———————————— DEBE HABER
CIERRE DE LA CUENTA 68. PROVISIONES DEL EJERCICIO
681
682 Depreciación
Amortización dede Intangibles
Inmuebles, Maquinaria y Equipo 45,000
20,000
Por el cierre de la cuenta 68. Provisiones del Ejercicio y traslado del
“saldo deudor” a la cuenta 84. Resultado de Explotación al cierre del

CUENTA 69
COSTO DE VENTAS

COSTO DE VENTAS
———————————— 1 ———————————— DEBE HABER

COSTO DE VENTA DE LAS MERCADERIAS VENDIDAS
Salida de
69 Costo de Ventas
bienes del almacén 900,000
20 Mercaderías 900
POR el costo de ventas de las mercaderías registradas a valor de
costo de adquisición.
———————————— 2 ———————————— DEBE HABER
COSTO DE VENTA DE LOS PRODUCTOS TERMINADOS VENDIDOS
POR el costo de ventas de los Productos Terminados registrados a
valor de costo de producción.
———————————— 3 ———————————— DEBE HABER
COSTO DE VENTA DE LOS SUBPRODUCTOS VENDIDOS
POR el costo de ventas de los Subproductos registrados a valor de
costo de producción.
———————————— 4 ———————————— DEBE HABER
CIERRE FINAL DE LAS DIVISIONARIAS DE COSTO DE VENTAS
Contabilización para saldar la divisionaria Costo de Ventas de Mercaderías

POR el monto total del Costo de Ventas de Mercaderías al cierre del
———————————— 5 ———————————— DEBE HABER
CIERRE FINAL DE LAS DIVISIONARIAS DE COSTO DE VENTAS
Contabilización para saldar la divisionaria Costo de Ventas de
Productos Terminados, Subproductos, Desechos y desperdicios
712 Variación de Subproductos 90,000
POR el monto total del Costo de Ventas de Productos Terminados,
Subproductos, Desechos y Desperdicios al cierre del ejercicio
económico o período.
CLASE 7
CUENTA 70
VENTAS
———————————— 1 ———————————— CARGO ABONO
VENTA DE MERCADERIAS AL CONTADO O AL CREDITO

12 Clientes 2´832,000
70 Ventas 2´400,000
701 Mercaderías
Por la sustentado
crédito venta de mercaderías
en facturas. a clientes del país, al contado o al
———————————— 2 ————————————
VENTA DE PRODUCTOS TERMINADOS AL CONTADO O AL

CREDITO

12 Clientes 826,000
70 Ventas 700,000
702 Productos Terminados
702.1 Productos Terminados - País 700,000
Por la venta de productos terminados a clientes del país, al contado
o al crédito sustentado en facturas.
———————————— 3 ————————————
VENTA
CONTADO DE O
SUBPRODUCTOS,
AL CREDITO DESECHOS Y DESPERDICIOS AL
12 Clientes 11,800
70 Ventas 10,000
703 Subproductos, Desechos y Desperdicios
703.1 Subproductos - País 10,000
Por la venta
crédito de subproductos
sustentado en facturas. a clientes del país, al contado o al
———————————— 4 ————————————
PRESTACIÓN DE SERVICIOS AL CONTADO O AL CREDITO

12 Clientes 1'180,000
121.4 Facturas por Cobrar – País 1'180,000
70 Ventas 1'000,000
707 Prestación de Servicios
707.1 Servicios - País 1'000,000
Por la prestación de servicios a clientes del país, al contado o al
crédito sustentado en facturas.
———————————— 5 ————————————

DEVOLUCIÓN DE MERCADERIAS POR PARTE DE LOS
CLIENTES
Emisión de notas de abono a favor de clientes
70 Ventas 500,000
12 Clientes 590,000
121 Facturas por Cobrar 590,000
Por la devolución de las mercaderías devueltas por los clientes, que
fueron vendidas en el mismo ejercicio económico o periodo,
sustentadas en notas de crédito emitidas a favor de los clientes.
NOTA: El asiento por la reversión del costo de ventas corresponde
a las cuentas 20. Mercaderías y 69. Costo de Ventas.
———————————— 6 ————————————
CIERRE DE LA DIVISIONARIA 701. MERCADERIAS (VENTAS)

Traslado del “saldo acreedor”a la cuenta 80. Margen Comercial
70 Ventas 2´400,000
80 Margen Comercial 2´400,000
803 Ventas - Mercaderías 2´400,000
POR el cierre de la divisionaria 701. Mercaderías (ventas) y traslado
del “saldo acreedor”a la cuenta 80. Margen Comercial al cierre del
ejercicio económico. (Según la opción 1).
———————————— 7 ————————————
CIERRE DE LAS DIVISIONARIAS DE LA CUENTA 70. VENTAS

(Excepto Mercaderías)
Traslado del “saldo acreedor” a la cuenta 81. Producción del
Ejercicio
70 Ventas 1'710,000
707 Prestación de Servicios 1'000,000
81 Producción del Ejercicio 1'710,000
811 Ventas: Productos Terminados, Subproductos,
Desechos y Desperdicios
POR el cierre de la cuentay 70.
Prestación
Ventas de Servic.701.Mercaderías)
(excepto 1'710,000 y
traslado del “saldo acreedor” a la cuenta 81. Producción del
Ejercicio al cierre del ejercicio económico. (Según la opción 1).
———————————— X ————————————
CUENTA 71
PRODUCCIÓN ALMACENADA (O DESALMACENADA)
———————————— 1 ———————————— CARGO ABONO
TRANSFERENCIA DE PRODUCTOS TERMINADOS AL ALMACEN

211 Productos Terminados en stock 2´000,000
Por el costo de producción o fabricación de los Productos Terminados que se transfieren al
almacén.
———————————— 2 ————————————
DEVOLUCIÓN DE PRODUCTOS TERMINADOS AL AREA DE PRODUCCION

Por las devoluciones de Productos Terminados a Producción en el mismo ejercicio económico o
periodo de producción o fabricación.
———————————— 3 ————————————
TRANSFERENCIA DE SUBPRODUCTOS AL ALMACEN

Por el costo de producción o fabricación de los Subproductos, Desechos y Desperdicios que se
transfieren al almacén.
———————————— 4 ————————————
DEVOLUCIÓN DE SUBPRODUCTOS AL AREA DE PRODUCCIÓN

Por las devoluciones de Subproductos al área de Producción en el mismo ejercicio económico o
periodo de producción o fabricación.

———————————— 5 ————————————
TRASLADO DEL COSTO DE PRODUCCION A PRODUCTOS EN PROCESO AL CIERRE DEL

EJERCICIO ECONÓMICO O PERIODO
Reconocimiento contable del costo de los Productos en Pr oceso
231 Línea 4´000,000
Por el costo de producción o fabricación de los Productos en Proceso acumulado hasta el cierre
del ejercicio económico o periodo.
———————————— 6 ————————————
TRASLADO DE PRODUCTOS EN PROCESO AL COSTO DE PRODUCCIÓN AL INICIO DEL

EJERCICIO ECONÓMICO O PERIODO
Existencia inicial
231 Línea 4´000,000
Por la transferencia del costo de Productos en Proceso al costo de producción al inicio del
ejercicio económico o periodo.
———————————— 7 ————————————
CIERRE DE LA CUENTA 71. PRODUCCIÓN ALMACENADA (O DESALMACENADA)

Traslado del “saldo deudor” a la cuenta 81. Producción del Ejercicio
81 Producción del Ejercicio 1´800,000
712 Variación de Subproductos, Desechos y Desperdicios 600,000
713 Variación de Productos en Proceso 600,000
POR el cierre de las divisionarias de la cuenta 71. Producción Almacenada (o Desalmacenada) y
traslado del “saldo deudor” a la cuenta 81. Producción del Ejercicio al cierre del ejercicio
———————————— 8 ————————————

Traslado del “saldo acreedor” a la cuenta 81. Producción del Ejercicio
traslado del “saldo acreedor” a la cuenta 81. Producción del Ejercicio al cierre del ejercicio
———————————— X ————————————

CUENTA 72
PRODUCCIÓN INMOVILIZADA
———————————— 1 ———————————— CARGO ABONO

FIJOS
Reconocimiento del activo fijo al valor acumulado de construcción,
POR los trabajos en curso efectuados por la propia empresa
registrados al valor acumulado de construcción, fabricación o
montaje.
———————————— 2 ————————————

———————————— 3 ———————————
CIERRE DE LA CUENTA 72. PRODUCCIÓN INMOVILIZADA

Traslado
Ejercicio del “saldo acreedor” a la cuenta 81. Producción del
721 Inmuebles, Maquinaria y Equipos 40,000
81 Producción del Ejercicio 50,000

POR el cierre de la cuenta 72. Producción Inmovilizada y traslado
del “saldo acreedor” a la cuenta 81. Producción del Ejercicio al
cierre del ejercicio económico. (Según la opción 1).
———————————— X ————————————
CUENTA 73
DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES OBTENIDOS
———————————— 1 ———————————— CARGO ABONO

FACTURA
40 421.1 Facturas
Tributos por Pagar por Pagar – País 3,540 540
731 Descuentos obtenidos fuera de factura 3,000
Por los descuentos, rebajas y bonificaciones obtenidos fuera de
factura, según notas de crédito emitidas por los proveedores.
———————————— 2 ————————————
CIERRE DE LA CUENTA 73. DESCUENTOS, REBAJAS Y

BONIFICACIONES OBTENIDAS
Traslado del “saldo acreedor” a la cuenta 84. Resultado de
Explotación

POR el cierre de la cuenta 73. Descuentos, Rebajas y
Bonificaciones Obtenidas y traslado del “saldo acreedor” a la cuenta
84. Resultado de Explotación al cierre del ejercicio económico.
(según la opción 1)
———————————— X ————————————
CUENTA 74
DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES CONCEDIDOS
———————————— 1 ———————————— CARGO ABONO

FACTURA
Emisión de nota de abono
74 Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Concedidos 3,000
741 Descuentos fuera de factura 3,000
12 Clientes 3,540
Por los descuentos, rebajas y bonificaciones concedidos fuera de
factura, según notas de abono.
———————————— 2 ————————————

BONIFICACIONES CONCEDIDOS

Bonificaciones Concedidos relacionados con ventas de mercaderías
y traslado del “saldo deudor” a la cuenta 80. Margen Comercial al
cierre del ejercicio económico. (según la opción 1).
———————————— 3 ———————————

74 Descuentos,
741 Descuentos,Rebajas y Bonificaciones
Rebajas Concedidos
y Bonificaciones Concedidos 1,000 1,000
Bonificaciones Concedidos relacionados con bienes producidos y
traslado del “saldo deudor” a la cuenta 81. Producción del Ejercicio
al cierre del ejercicio económico. (según la opción 1).
———————————— X ————————————
CUENTA 75
INGRESOS DIVERSOS
———————————— 1 ———————————— CARGO ABONO
INGRESOS POR EXPLOTACIÓN DE SERVICIOS EN BENEFICIO

DEL PERSONALde
Reconocimiento ingresos
168 Otras Cuentas por Cobrar Diversas 200
75 Ingresos Diversos 200
751 Explotación de Servicios en Beneficio de Personal 200
POR el monto de los ingresos devengados a favor de la empresa
por la explotación de servicios en beneficio del personal.

———————————— 2 ————————————
INGRESOS POR COMISIONES Y CORRETAJES

752 Comisiones y Corretajes 100
por concepto de comisiones y corretajes
———————————— 3 ————————————
INGRESOS POR REGALIAS
16 Reconocimiento de ingresos
Cuentas por Cobrar Diversas 200
753 Regalías 200
por concepto de regalías.
———————————— 4 ————————————
INGRESOS POR ALQUILERES DE TERRENOS

754 Alquileres de Terrenos 300
por concepto de alquiler de terrenos.
———————————— 5 ————————————
INGRESOS POR ALQUILERES DIVERSOS

75 Ingresos Diversos
755 Alquileres Diversos 200 200
por concepto de alquileres diversos.
———————————— 6 ————————————
INGRESOS POR RECUPERACIÓN DE IMPUESTOS


756 Recuperación de Impuestos 200
POR el monto de los impuestos pagados en exceso en el ejercicio económico que han sido
recuperados.
———————————— 7 ————————————
INGRESOS POR SUBSIDIOS

168 Otras Cuentas por Cobrar Diversas 5,000
758 Subsidios Recibidos 5,000
POR el monto de los subsidios recibidos en el ejercicio económico.
———————————— 8 ————————————
OTROS INGRESOS DIVERSOS

759 Otros Ingresos Diversos 100
POR el monto de los otros ingresos diversos devengados a favor de la empresa.
———————————— 9 ————————————
CIERRE DE LA CUENTA 75. INGRESOS DIVERSOS (EXCEPTO LA DIVISIONARIA 758.

SUBSIDIOS RECIBIDOS)
Traslado del “saldo acreedor” a la cuenta 84. Resultado de Explotación
751 Explotación de Servicios en Beneficio del Personal 200
753 Regalías 200
754
755 Alquileres
Alquileres de Terceros
Diversos 300
200
POR el cierre de la cuenta 75. Ingresos Diversos -no operacionales- (excepto la 758. Subsidios
Recibidos) y traslado del “saldo acreedor” a la cuenta 84. Resultado de Explotación al cierre del
ejercicio económico. (según la opción 1).
———————————— 10 ————————————
CIERRE DE LA DIVISIONARIA 758. SUBSIDIOS RECIBIDOS DELA CUENTA 75. INGRESOS

DIVERSOS
Traslado del “saldo acreedor” a la cuenta 83. Excedente (o Insuficiencia) Bruto de E xplotación
83 Excedente (o Insuficiencia)
834 Subsidios Recibidos Bruto de Explotación 5,000 5,000
POR el cierre de la divisionaria 758. Subsidios Recibidos y traslado del “saldo acreedor” a la
cuenta 83. Excedente (o Insuficiencia) Bruto de Explotación al cierre del ejercicio económico.
(según la opción 1).
———————————— X ————————————
CUENTA 76
INGRESOS EXCEPCIONALES
———————————— 1 ———————————— CARGO ABONO
ENAJENACIÓN (VENTA) DE VALORES

POR el ingreso originado por la enajenación de los valores.
———————————— 2 ————————————
VENTA DE VALORES
Ingreso del efectivo
101 Caja
104.1 Fondos por Depositar – Moneda Nacional 600,000
632 Honorarios, comisiones y corretajes 20,000
Por el ingreso neto de efectivo luego de deducir las comisiones e
impuestos correspondiente al 25% de las acciones de la Compañía
“ABC” vendidas en la Bolsa de Valores de Lima.
———————————— 3 ————————————
ENAJENACIÓN (VENTA) DE INMUEBLES, MAQUINARIA Y

EQUIPO

40 TRibutos por Pagar 108,000
762 Enajenación de Inmuebles, Maquinaria y Equipo 600,000
POR el ingreso originado por la enajenación de Inmuebles,
Maquinaria y Equipo.
———————————— 4 ————————————
ENAJENACIÓN (VENTA) DE INTANGIBLES

763 Enajenación de Intangibles 70,000
POR el ingreso originado por la enajenación de Intangibles.
———————————— 5 ————————————
RECUPERO DE LAS CUENTAS POR COBRAR DE DUDOSA

COBRANZA CASTIGADAS
Reconocimiento de Ingresos Excepcionales
1O Caja y Bancos 8,000
101 Caja 8,000
764 Recuperación
Por la recuperacióndede
Castigos
cuentasdepor
Cuentas
cobrar Incobrables
castigadas por8,000
haberse
cobrado las cuentas por cobrar.
———————————— 6 ————————————
DIFERENCIA EN INVENTARIO FISICO

201 Mercaderías - País 2,000
768 Ingresos extraordinarios. 2,000
POR el monto de la diferencia determinada en el inventario físico de
Mercaderías.
———————————— 7 ————————————
OTROS INGRESOS EXCEPCIONALES


1O Caja y Bancos 6,000
101 Caja 6,000
768 Ingresos extraordinarios. 6,000
POR el monto de los otros ingresos excepcionales determinados en
el ejercicio económico.
———————————— 8 ————————————
CIERRE DE LA CUENTA 76. INGRESOS EXCEPCIONALES

Traslado del “saldo acreedor” a la cuenta 85. Resultado Antes de
766 Devolución de Impuestos 4,000
768 Ingresos Extraordinarios 8,000
769 Otros Ingresos Excepcionales 6,000
85 Resultado Antes de Participaciones e Impuestos 703,000
POR el cierre de la cuenta 76. Ingresos Excepcionales y traslado
del “saldo acreedor” a la cuenta 85. Resultado Antes de
Participaciones
(Según la opcióne1).Impuestos al cierre del ejercicio económico.
———————————— X ————————————
CUENTA 77
INGRESOS FINANCIEROS
———————————— 1 ———————————— CARGO ABONO
INTERESES DEVENGADOS SOBRE PRESTAMOS OTORGADOS

163 Intereses por Cobrar
163.1 Compañía “B” 400
771 Intereses sobre Préstamos Otorgados 400
Por los intereses devengados correspondiente al préstamo otorgado
a la Compañía “X”.
———————————— 2 ————————————
APLICACIÓN DE INTERESES DIFERIDOS SOBRE CUENTAS

POR COBRAR MERCANTILES
49 Ganancias Diferidas
493 Intereses Diferidos 8,000 8,000
772 Intereses sobre cuentas por cobrar mercantiles 8,000
Por el devengamiento parcial o final de intereses diferidos,
transferidos a los resultados del ejercicio económico o período,
correspondiente a ventas a plazos.
———————————— 3 ————————————
INTERESES DEVENGADOS BONOS Y OTROS TITULOS SIMILARES

163 Intereses
163.2 porde
Bonos Cobrar
Tesoro 900
773 Intereses Percibidos sobre Bonos y Otros Títulos Similares900
Por los intereses percibidos correspondiente a Inversiones en
Bonos y Otros Títulos Similares.
———————————— 4 ————————————
AJUSTES POR REVISIÓN DE CALCULO DE INTERESES BANCARIOS

Reconocimiento de capitalización de intereses e ingresos
10 Caja y Bancos 600
106 Depósitos a Plazo
106.1 Depósitos a Plazo en moneda nacional 600
774 Intereses sobre Depósitos
774.1 Banco X Cuenta a Plazos Nº ...... 600
Para registrar ingresos por concepto de intereses devengados no
contabilizados por S/. 600 sobre depósitos a plazo en moneda
nacional determinados como resultado de las conciliaciones
bancarias formuladas.

———————————— 5 ————————————
DESCUENTOS OBTENIDOS POR PRONTO PAGO

42 Proveedores 100
421.1 Facturas por Pagar – País 100
775 Descuentos obtenidos por pronto pago 100
Por los descuentos obtenidos por pronto pago según notas de
abono emitidas por los proveedores.
———————————— 6 ————————————
AJUSTES POR DIFERENCIA

MONEDA EXTRANJERA DE CAMBIO DE SALDOS EN
Reconocimiento de ganancia por diferencia de cambio
105 Certificados Bancarios
105.1 Certificados Bancarios M/E Banco ..... 30,000
776 Ganancia por Diferencia de Cambio
776.2 Depósitos en Bancos 30,000
Para reconocer la ganancia por diferencia de cambio de los
certificados bancarios en moneda extranjera de US $ 100,000
registrado al tipo de cambio promedio de compra de US $ 1= S/.
3.20. Al cierre del ejercicio económico o del período el tipo de
cambio promedio de compra era de US $ 1= S/. 3.50
———————————— 7 ————————————
DIVIDENDOS EN ACCIONES DE OTRAS COMPAÑIAS

Recepción de dividendos declarados en acciones
31 Valores 40,000
311 Acciones
311.1 Acciones en la empresa “ABC” 40,000
POR los dividendos en acciones declarados por la Compañía
“ABC”.
Sólo si se sigue el método de costo o de la base legal.
———————————— 8 ————————————
OTROS INGRESOS FINANCIEROS

10 Caja - Bancos 1,000

779 Otros Ingresos Financieros 1,000
POR el monto de los Otros Ingresos Financieros recibidos en el
———————————— 9 ————————————
CIERRE DE LA CUENTA 77. INGRESOS FINANCIEROS

771 Intereses sobre Préstamos Otorgados 3,000
772 Intereses sobre Cuentas por Cobrar Mercantiles 6,000
773 Inter. Percib. sobre Bonos y Otros Títulos Similares 7,000
774 Descuentos
775 Intereses sobre Depósitos
Obtenidos por Pronto Pago 3,000
1,000
776 Ganancia por Diferencia de Cambio 6,000
POR el cierre de la cuenta 77. Ingresos Financieros y traslado del
“saldo acreedor” a la cuenta 85. Resultado Antes de Participaciones
e Impuestos al cierre del ejercicio económico. (Según la opción 1).
———————————— X ————————————
CUENTA 78
CARGAS CUBIERTAS POR PROVISIONES
———————————— 1 ———————————— CARGO ABONO
APLICACIÓN DE LAS PROVISIONES

Provisiones aplicadas en el ejercicio económico

Por la aplicación de las provisiones estimadas en el ejercicio
———————————— 2 ————————————
CIERRE DE LA CUENTA 78. CARGAS CUBIERTAS POR

PROVISONES
Explotación
84 Resultado
845 CargasdeCubiertas
Explotación
por Provisiones 52,000 52,000
POR el cierre de la cuenta 78. Cargas Cubiertas por Provisiones y
traslado del “saldo acreedor” a la cuenta 84. Resultado de
Explotación al cierre del ejercicio económico. (Según la opción 1).
———————————— X ————————————
CUENTA 79
CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS
———————————— 1 ———————————— CARGO ABONO
ASIENTO DE DESTINO DE LAS CARGAS DE PERSONAL - SUELDOS


———————————— 2 ————————————

TERCEROS
953 Servicios
79 Cargas Prestados
Imputables por Terceros
a Cuentas de Costos 5,000 50,000
———————————— 3 ————————————

914 Tributos 2,000
94 Gastos de Administración
944 Tributos 18,000
18,000
794 Tributos 20,000
———————————— 4 ————————————

94 Gastos Administrativos 3,500
Por la transferencia de las cargas diversas de gestión

———————————— 5 ————————————
ASIENTO DE DESTINO DE LAS DEPRECIACIONES DEL

EJERCICIO
Por la transferencia de las depreciaciones de Inmuebles, Maquinaria
y Equipos correspondiente al ejercicio o periodo corriente, a las
Explotación
———————————— 6 ————————————
SALDO INICIAL DE PRODUCTOS EN PROCESO

Traslado a la Contabilidad Analítica de Explotación
93 Centro de Costos 10,000
931 Actividad 10,000
POR el traslado del saldo inicial de Productos en Proceso al inicio
del ejercicio económico.
———————————— 7 ————————————
CIERRE DE LA CUENTA 79. CARGAS IMPUTABLES A

CUENTAS DE COSTOS
Cierre y eliminación del “saldo acreedor”
794 Tributos 20,000
91 Costos por Distribuir
912 Cargas de Personal 2´500,000 2´538,500
914 Tributos 2,000

944 Tributos 18,000
POR la transferencia de las cargas que afectan a costos y Gastos, a
las cuentas de la Contabilidad Analítica de Explotación (clase 9) al
cierre del ejercicio económico o periodo.
———————————— X ————————————
CLASE 8
CUENTA 80
MARGEN COMERCIAL
A. TRASLADO DE SALDOS A LA CUENTA MARGEN COMERCIAL AL FINAL DEL EJERCICIO ECONÓMICO
———————————— 1 ———————————— CARGO ABONO
CIERRE DE LA DIVISIONARIA 601. MERCADERIAS (COMPRAS)

Traslado del saldo “saldo deudor” a la cuenta 80. Margen
Comercial
801 Compras - Mercaderías 400,000
60 Compras 400,000
POR el cierre de la divisionaria 601. Mercaderías (compras de
Comercial al cierre del ejercicio económico. (según la opción 1)
———————————— 2 ————————————
CIERRE DE LA DIVISIONARIA 611. MERCADERIAS (VARIACIÓN)

Traslado del “saldo acreedor” a la cuenta 80. Margen Comercial

mercaderías) y traslado del “saldo acreedor” a la cuenta 80.
Margen Comercial al cierre del ejercicio económico. (según la
opción 1)
———————————— 3 ————————————

611 Mercaderías
POR el cierre de 400,000 de
la divisionaria 611. Mercaderías (variación
Comercial al cierre del ejercicio económico. (según la opción 1)
———————————— 4 ————————————

Traslado del “saldo acreedor” a la cuenta 80. Margen Comercial
70 Ventas 2´400,000
POR el cierre de la divisionaria 701. Mercaderías (ventas) y traslado
del “saldo acreedor” a la cuenta 80. Margen Comercial al cierre del
ejercicio económico. (según la opción 1)
———————————— 5 ————————————

Traslado del "saldo deudor" a la cuenta 80. Margen Comercial

Bonificaciones Concedidos relacionados con ventas de mercaderías
y traslado del "saldo deudor" a la cuenta 80. Margen Comercial al
cierre del ejercicio económico. (según la opción 1)
B. CIERRE DE LA CUENTA MARGEN COMERCIAL AL FINAL DEL EJERCICIO ECONÓMICO
———————————— 6 ———————————— CARGO ABONO
CIERRE DE LA CUENTA 80. MARGEN COMERCIAL

Traslado del “saldo acreedor” a la cuenta 82. Valor Agregado
804 Descuentos y Rebajas Obtenidas 2,000
82 Valor Agregado 1
POR cierre de la cuenta 80. Margen Comercial y traslado del saldo
“acreedor neto” a la cuenta 82. Valor Agregado al cierre del
———————————— X ————————————
CUENTA 81
PRODUCCIÓN DEL EJERCICIO
A. TRASLADO DE SALDOS A LA CUENTA PRODUCCION DEL EJERCICIO AL FINAL DEL EJERCICIO

ECONOMICO
———————————— 1 ———————————— CARGO ABONO
CIERRE DE LA CUENTA 71. PRODUCCIÓN ALMACENADA (O

DESALMACENADA)

712 Variación de Subprod., Desechos y Desperdicios 600,000
POR el cierre de las divisionarias de la cuenta 71. Producción
Almacenada (o Desalmacenada) y traslado del “saldo deudor” a la
cuenta 81. Producción del Ejercicio al cierre del ejercicio económico.
(En el caso de que la cuenta 71 arroje saldo deudor)
———————————— 2 ————————————
CIERRE DE LA CUENTA 71. PRODUCCIÓN ALMACENADA (O

DESALMACENADA)
Traslado del “saldo acreedor” a la cuenta 81. Producción del Ejercicio
711 Variación de Subprod.,
712 Productos Desechos
Terminados y Desperdicios 600,000
POR el cierre de las divisionarias de la cuenta 71. Producción
Almacenada (o Desalmacenada) y traslado del “saldo acreedor” a la
cuenta 81. Producción del Ejercicio al cierre del ejercicio económico.
(En el caso de que la cuenta 71 arroje saldo acreedor)
———————————— 3 ————————————
CIERRE DE LAS DIVISIONARIAS DE LA CUENTA 70. VENTAS

(Excepto Mercaderías)
Traslado del
“saldo acreedor” a la cuenta 81. Producción del Ejercicio
70 Ventas 1´710,000
707 Prestación de Servicios 1´000,000
Desechos y Desperd. y Prestación de Servicios 1´710,000
POR el cierre de la cuenta 70. Ventas (excepto 701.Mercaderías) y
traslado del “saldo acreedor” a la cuenta 81. Producción del
Ejercicio al cierre del ejercicio económico.
———————————— 4 ————————————

Traslado del “saldo acreedor” a la cuenta 81. Producción del
Ejercicio

POR el cierre de la cuenta 72. Producción Inmovilizada y traslado
del “saldo acreedor” a la cuenta 81. Producción del Ejercicio al
cierre del ejercicio económico.
———————————— 5 ————————————

Traslado del "saldo deudor" a la cuenta 81. Producción del Ejercico
741 Descuentos,
POR el cierre Rebajas
de la ycuenta
Bonificaciones Concedidos Rebajas
74. Descuentos, 1,000 y
Bonificaciones Concedidos relacionados con bienes producidos y
traslado del "saldo deudor" a la cuenta 81. Producción del Ejercicio
al cierre del ejercicio económico. (según la opción 1)
———————————— X ————————————
B. CIERRE DE LA CUENTA MARGEN COMERCIAL AL FINAL DEL EJERCICIO ECONÓMICO
———————————— 6 ———————————— CARGO ABONO
CIERRE DE LA CUENTA 81. PRODUCCION DEL EJERCICIO

Desechos y Desperd. y Prestación de Servicios 1´710,000
82 Valor Agregado 3´5
POR el cierre de la cuenta 81. Producción del Ejercicio y traslado
del saldo “acreedor” a la cuenta 82. Valor Agregado al cierre del
NOTA: Siempre que la divisionaria 812. Producción Almacenada (o
Desalmacenada) tenga saldo acreedor antes del cierre.
———————————— 7 ————————————

Traslado del “saldo deudor” a la cuenta 82. Valor Agregado
Desechos y Desperdicios y Prestación de Servicios 1´710,000
del saldo “deudor neto” a la cuenta 82. Valor Agregado al cierre del
Desalmacenada) tenga saldo deudor antes del cierre.
———————————— X ————————————
CUENTA 82
VALOR AGREGADO
A. TRASLADO DE SALDOS A LA CUENTA VALOR AGREGADO AL FINAL DEL EJERCICIO ECONOMICO
———————————— 1 ———————————— CARGO ABONO
CIERRE DE LAS DIVISIONARIAS DE LA CUENTA 60. COMPRAS

(EXCEPTO MERCADERIAS)
82 Traslado del “saldo deudor” a la cuenta 82. Valor Agregado

Valor Agregado 400,000
823 Compras 400,000
60 Compras 400,000

POR el cierre de las divisionarias de la cuenta 60. Compras
(excepto 601. Mercaderías) y traslado del “saldo deudor” a la
cuenta 82. Valor Agregado al cierre del ejercicio económico. (según
la opción 1)
———————————— 2 ————————————
CIERRE DE LAS DIVISIONARIAS DE LA CUENTA 61.

VARIACIÓN DE EXISTENCIAS (EXCEPTO MERCADERIAS)
POR el cierre de las divisionarias de la cuenta 61. Variación de
Existencias (excepto 611. Mercaderías) y traslado del “saldo
deudor” a la cta 82. Valor Agregado, al cierre del ejercicio
económico. (según la opción 1)
———————————— 3 ————————————
CIERRE DE LAS DIVISIONARIAS DE LA CUENTA 63.

SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS
63 825 Servicios
Servicios Prestados
Prestados por Terceros
por Terceros 104,800 104,800
POR el traslado del “saldo deudor” y cierre de las divisionarias de
la cuenta 63. Servicios Prestados por Terceros a la cuenta 82. Valor
Agregado, al cierre del ejercicio económico. (según opción 1)
———————————— 4 ————————————
CIERRE DE LA CUENTA 80. MARGEN COMERCIAL

82 Valor Agregado 1´6
POR cierre de la cuenta 80. Margen Comercial y traslado del saldo
“acreedor neto” a la cuenta 82. Valor Agregado al cierre del
———————————— 5 ————————————

Desec. y Desperd. y Prestación de Servicios 1´710,000
del “ saldo deudor neto” a la cuenta 82. Valor Agregado al cierre
del ejercicio económico
Desalmacenada) tenga saldo deudor antes del cierre.
———————————— X ————————————
B. CIERRE DE LA CUENTA VALOR AGREGADO AL FINAL DEL EJERCICIO ECONOMICO
———————————— 6 ———————————— CARGO ABONO
CIERRE DE LA CUENTA 82. VALOR AGREGADO

Traslado del “saldo acreedor” a la cuenta 83. Excedente (o
82 Valor Agregado 1´698,000

823 Compras 400,000
POR el cierre de la cuenta 82. Valor Agregado y traslado del “saldo
acreedor neto” a la cuenta 83. Excedente (o Insuficiencia) Bruto de
Explotación al cierre del ejercicio económico.
———————————— 7 ————————————

Traslado del “saldo acreedor” a la cuenta 83. Excedente (o
823 Compras 400,000
POR el cierre de la cuenta 82. Valor Agregado y traslado del “saldo
acreedor neto” a la del

cuenta 83. Excedente (o Insuficiencia) Bruto de
Explotación al cierre ejercicio económico.
NOTA: Siempre que la divisionaria 824. Variación de Existencias
tenga saldo acreedor antes del cierre.
———————————— X ————————————
CUENTA 83
EXCEDENTE (O INSUFICIENCIA) BRUTO DE EXPLOTACIÓN

A. TRASLADO DE SALDOS A LA CUENTA EXCEDENTE (O INSUFICIENCIA) BRUTO DE EXPLOTACION AL FINAL
DEL EJERCICIO ECONOMICO
———————————— 1 ———————————— CARGO ABONO

Traslado del “saldo deudor” a la cuenta
83. Excedente (o Insuficiencia) Bruto de Explotación
83 Excedente (o Insuficiencia) Bruto de Explotaci ón 3'508,000
832 Cargas de Personal 3'508,000
621 Sueldos 2'000,000
622 Comisiones
623 Salarios 350,000 500,000
628 Remuneraciones al Directorio - Dietas 20,000
POR el cierre de la cuenta 62. Cargas de Personal y
traslado del “saldo deudor” a la cuenta 83. Excedente (o
Insuficiencia) Bruto de Explotación al cierre del ejercicio
económico.
———————————— 2 ————————————

83 Excedente (o Insuficiencia) Bruta de Explotaci ón 20,000
833 Tributos 20,000
64 Tributos 20,000
643 Cánones 2,000
POR el cierre de la cuenta 64. Tributos y traslado del
“saldo deudor” a la cuenta 83. Excedente (o Insuficiencia)
Bruto de Explotación al cierre del ejercicio económico.
———————————— 3 ————————————
CIERRE DE LA DIVISIONARIA 758. SUBSIDIOS

RECIBIDOS DE LA CUENTA 75. INGRESOS DIVERSOS
Traslado del “saldo acreedor” a la cuenta

83 Excedente (o Insuficiencia) Bruto de Explotaci ón 5,000
POR el cierre de la divisionaria 758. Subsidios Recibidos y
traslado del “saldo acreedor” a la cuenta 83. Excedente (o
económico.
———————————— 4 ————————————

82 Valor Agregado
821 Margen Comercial 1'698,000 1'698,000
823 Compras 400,000
POR el cierre de la cuenta 82. Valor Agregado y traslado
del “saldo acreedor” a la cuenta 83. Excedente (o
económico.
———————————— 5 ————————————

82 Valor Agregado 5'257,000
821 Margen Comercial 1'698,000
823 Compras 400,000
83 Excedente (o Insuficiencia) Bruto de Explotaci4'352,200
831 Valor Agregado ón 4'352,200
PO R el cierre de la cuenta 82. Valor Agregado y traslado
de l “ s a l d o d e u d o r n e t o ” a la cuenta 83. Excedente (o
económico.
NOTA: Siempre que la divisionaria 824. Variación de
Existencias tenga saldo acreedor antes del cierre.

———————————— X ————————————
B. CIERRE DE LA CUENTA EXCEDENTE (O INSUFICIENCIA) BRUTO DE EXPLOTACION AL FINAL

DEL EJERCICIO ECONOMICO
———————————— 6 ———————————— CARGO ABONO
CIERRE DE LA CUENTA 83. EXCEDENTE (O

INSUFICIENCIA) BRUTO DE EXPLOTACION
84. Resultado de Explotación
84 Resultado de Explotación 2'770,800
841 Excedente (o Insufic.) Bruto de Explot. 2'770,800
833 Tributos 20,000
POR el cierre de la cuenta 83. Excedente (o Insuficiencia) Bruto de
Explotación y traslado del “saldo deudor neto” (insuficiencia) a la
cuenta 84. Resultado de Explotación, al cierre del ejercicio
económico.
———————————— 7 ————————————
CIERRE DE LA CUENTA 83. EXCEDENTE (O

INSUFICIENCIA) BRUTO DE EXPLOTACION
84. Resultado de Explotación
833 Tributos 20,000
84 Resultado de Explotación
841 Excedente (o Insufic iencia) Bruto d e Explotaci ón1'315,000 1'315,000
POR el cierre de la cuenta 83. Excedente (o Insuficiencia)
Bruto de Explotación y traslado del “saldo acreedor neto”
(excedente) a la cuenta 84. Resultado de Explotación, al
———————————— X ————————————
CUENTA 84
RESULTADO DE EXPLOTACIÓN
A. TRASLADO DE SALDOS A LA CUENTA RESULTADO DE EXPLOTACION AL FINAL DEL EJERCICIO

ECONOMICO
———————————— 1 ———————————— CARGO ABONO
CIERRE DE LA CUENTA 65. CARGAS DIVERSAS DE GESTIÓN

Traslado del “saldo deudor” a la cuenta 84. Resultado de
Explotación
651 Seguros 1,000
652 Regalías 1,000
POR el cierre de la cuenta 65. Cargas Diversas de Gestión y
traslado del “saldo deudor” a la cuenta 84. Resultado de Explotación
al cierre del ejercicio económico.
———————————— 2 ————————————

68 Provisiones del Ejercicio
681 Depreciación de Inmuebles, Maquinaria y Equipo 45,000 228,000

POR el cierre de la cuenta 68. Provisiones del Ejercicio y traslado
del “saldo deudor” a la cuenta 84. Resultado de Explotación al cierre
del ejercicio económico.
———————————— 3 ————————————

BONIFICACIONES OBTENIDAS
Traslado del "saldo acreedor" a la cuenta 84. Resultado de
Explotación
846 Descuentos,
POR el cierre Rebajas
de la ycuenta
Bonificaciones Obtenidas Rebajas
73. Descuentos, 3,000 y
Bonificaciones Obtenidas y traslado de "saldo acreedor" a la cuenta
84. Resultado de Explotación, al cierre del ejercicio ecómico.
———————————— 4 ————————————
CIERRE DE LA CUENTA 75. INGRESOS DIVERSOS (EXCEPTO

LA DIVISIONARIA 758. SUBSIDIOS RECIBIDOS)
Explotación
752
753 Comisiones
Regalías y Corretajes 100 200
754 Alquileres de Terceros 300
755 Alquileres Diversos 200
POR el cierre de la cuenta 75. Ingresos Diversos (excepto la 758.
Subsidios Recibidos) y traslado del “saldo acreedor” a la cuenta 84.
Resultado de Explotación al cierre del ejercicio económico.
———————————— 5 ————————————
CIERRE DE LA CUENTA 78. CARGAS CUBIERTAS POR PROVISIONES


POR el cierre de la cuenta 78. Cargas Cubiertas por Provisiones y
traslado del “saldo acreedor” a la cuenta 84. Resultado de
Explotación al cierre del ejercicio económico.
———————————— 6 ————————————
CIERRE DE LA CUENTA 83. EXCEDENTE (O INSUFICIENCIA)

BRUTO DE EXPLOTACIÓN
83 Excedente (o Insuficiencia) Bruto de Explotación 4'843,000
833 Tributos
84 Resultado de Explotación 20,000 1'315,000
Explotación y traslado del “saldo acreedor neto” (excedente) a la
cuenta 84. Resultado de Explotación, al cierre del ejercicio
económico.
———————————— 7 ————————————
CIERRE DE LA CUENTA 83. EXCEDENTE (O INSUFICIENCIA)

BRUTO DE EXPLOTACION
833 Tributos 20,000
Explotación y traslado del “saldo deudor neto” (insuficiencia) a la cta
84. Resultado de Explotación, al cierre del ejercicio económico.
———————————— X ————————————
B. CIERRE DE LA CUENTA RESULTADO DE EXPLOTACION AL FINAL DEL EJERCICIO ECÓNOMICO
———————————— 8 ———————————— CARGO ABONO
CIERRE DE LA CUENTA 84. RESULTADO DE EXPLOTACION

85 Resultado Antes de Participaciones e Impuestos 2'937,500
POR el cierre de la cuenta 84. Resultado de Explotación y traslado
del “saldo deudor neto” a la cuenta 85. Resultado Antes de
Participaciones e Impuestos al cierre del ejercicio económico.
———————————— 9 ————————————
CIERRE DE LA CUENTA 84. RESULTADO DE EXPLOTACIÓN

del “saldo acreedor neto” a la cuenta 85. Resultado Antes de
———————————— X ————————————
CUENTA 85

RESULTADO ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTOS
A. TRASLADO DE SALDOS A LA CUENTA RESULTADO ANTES DE PARTICIPACIONES E

IMPUESTOS AL FINAL DEL EJERCICIO ECONOMICO
———————————— 1 ———————————— CARGO ABONO
CIERRE DE LA CUENTA 66. CARGAS EXCEPCIONALES

662 Costo de Enajenación de Inmuebles, Maquinaria y Equipo505,000
POR el cierre de la cuenta 66. Cargas Excepcionales y traslado del
“saldo deudor” a la cuenta 85. Resultado Antes de Participaciones e
Impuestos al cierre del ejercicio económico.
———————————— 2 ————————————

POR el cierre de la cuenta 67. Cargas Financieras y traslado del
“saldo deudor” a la cuenta 85. Resultado Antes de Participaciones e
Impuestos al cierre del ejercicio económico.
———————————— 3 ————————————

POR el cierre de la cuenta 76. Ingresos Excepcionales y traslado
del “saldo acreedor”
Participaciones a laal cierre
e Impuestos cuentadel 85. Resultado
ejercicio Antes de
económico.
———————————— 4 ————————————

773 Intereses Percib. sobre Bonos y Otros Títulos Similares7,000
774
775 Intereses sobre
Descuentos Depósitos
Obtenidos por Pronto Pago 3,000
1,000
POR el cierre de la cuenta 77. Ingresos Financieros y traslado del
“saldo acreedor” a la cuenta 85. Resultado Antes de Participaciones
———————————— 5 ————————————


del “saldo deudor neto” a la cuenta 85. Resultado Antes de
———————————— 6 ————————————

84 Participaciones e Impuestos
Resultado de Explotación 1´371,300
del “saldo acreedor neto” a la cuenta 85. Resultado Antes de
———————————— X ————————————
B. CIERRE DE LA CUENTA RESULTADO ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTOS AL FINAL DEL EJERCICIO

ECONOMICO
———————————— 7 ———————————— CARGO ABONO
CIERRE DE LA CUENTA 85. RESULTADO ANTES DE

PARTICIPACIONES E IMPUESTOS
Traslado del “saldo deudor” a la cuenta 89. Resultado del Ejercicio
89 Resultado del Ejercicio 2'908,450
85 Resultado antes de Participaciones e Impuestos 3'651,450

POR el cierre de la cuenta 85. Resultado Antes de Participaciones e
Impuestos y traslado del “saldo deudor neto” a la cuenta 89.
Resultado del Ejercicio al cierre del ejercicio económico.
———————————— 8 ————————————
CIERRE DE LA CUENTA 85. RESULTADO ANTES DE

PARTICIPACIONES E IMPUESTOS
Traslado del “saldo acreedor” a la cuenta 89. Resultado del Ejercicio
854 Ingresos
85 Resultado Financieros
antes de Participaciones e Impuestos 40,000 713,950
POR el cierre de la cuenta 85. Resultado Antes de Participaciones e
Impuestos y traslado del “saldo acreedor neto” a la cuenta 89.
Resultado del Ejercicio al cierre del ejercicio económico.
———————————— X ————————————
CUENTA 86
DISTRIBUCIÓN LEGAL DE LA RENTA NETA
A. DETERMINACIÓN DE PARTICIPACIONES AL FINAL DEL EJERCICIO ECONÓMICO
———————————— 1 ———————————— CARGO ABONO
DISTRIBUCIÓN LEGAL DE LA RENTA

Contabilización de la detracción de las utilidades para participaciones

864 Investigación Científica y Tecnológica 5,000
POR el monto detraído de las utilidades del ejercicio económico por
concepto de Participación de los Trabajadores e Investigación
Científica y Tecnológica al cierre del ejercicio económico.
———————————— 2 ————————————
CIERRE DE LA CUENTA 86. DISTRIBUCIÓN LEGAL DE LA RENTA

Traslado del “saldo acreedor” a las cuenta 41. Remuneraciones y
Participaciones por Pagar y 48. Provisiones Diversas
413 Participaciones
48 Provisiones Diversaspor Pagar 105,000 5,000
485 Provisión para Investigación Científica y Tecnológica 5,000
POR el cierre de la cuenta 86. Distribución Legal de la Renta y
traslado del “saldo acreedor” a las correspondientes cuentas del
pasivo, al cierre del ejercicio económico.
———————————— X ————————————
CUENTA 87
SALDOS INTERMEDIARIOS DE GESTION
A. TRASLADO DE SALDOS A LA CUENTA SALDOS INTERMEDIARIOS DE GESTION AL FINAL DEL EJERCICIO ECONOMICO
———————————— 1 ———————————— CARGO ABONO
CIERRE DE LA DIVISIONARIA 601. MERCADERIAS (COMPRAS)

Traslado del saldo “saldo deudor” a la cuenta 87. Saldos Intermediarios de Gestión
87 Saldos Intermediarios de Gestión 400,000
60 Compras 400,000
POR el cierre de la divisionaria 601. Mercaderías (compras de mercaderías) y traslado del “saldo
deudor”a la cuenta 87. Saldos Intermediarios de Gestión al cierre del ejercicio económico.
———————————— 2 ————————————

Traslado del “saldo acreedor” a la cuenta 87. Saldos Intermediarios de Gestión
POR el cierre de la divisionaria 611. Mercaderías (variación de mercaderías) y traslado del “saldo
acreedor” a la cuenta 87. Saldos Intermediarios de Gestión al cierre del ejerc icio económico.
———————————— 3 ————————————

Traslado del “saldo deudor” a la cuenta 87. Saldos Intermediarios de Gestión
POR el cierre de la divisionaria 611. Mercaderías (variación de mercaderías) y traslado del “saldo
deudor” a la cuenta 87. Saldos Intermediarios de Gestión al cierre del ejercicio económico.
———————————— 4 ————————————

Traslado del “saldo acreedor”a la cuenta 87. Saldos Intermediarios de Gestión
70 Ventas 2´400,000
87 Saldos Intermediarios de Gestión 2´400,000
POR el cierre de la divisionaria 701. Mercaderías (ventas) y traslado del “saldo acreedor”a la
cuenta 87. Saldos Intermediarios de Gestión al cierre del ejercicio económico.
———————————— 5 ————————————
CIERRE DE LA CUENTA 74. DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES CONCEDIDAS

(Relacionados con Ventas de Mercaderías)
74 Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Concedidas 2,000
Por el cierre de la cuenta 74. Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Concedidos, relacionadas
con ventas de mercadería y traslado de saldo deudor a la cuenta 87. Saldos Intermediarios de
Gestión, al cierre del ejercicio económico.
———————————— 6 ————————————
CIERRE DE LAS DIVISIONARIA 871. MARGEN COMERCIAL

Por el cierre de la divisionaria 871. Margen Comercial y traslado del «saldo acreedor neto» a la
divisionaria 873. Valor Agregado al cierre del ejercicio económico.
———————————— 7 ————————————

872. Producción del Ejercicio 1´800,000
712 Variación de Subprod., Desechos y Desperdicios 600,000
traslado del “saldo deudor” a la cuenta 87. Saldos Intermediarios de Gestión al cierre del ejercicio
económico. (En el caso de que la cuenta 71 arroje saldo deudor)
———————————— 8 ————————————

traslado del “saldo acreedor” a la cuenta 87. Saldos Intermediarios de Gestión al cierre del
ejercicio económico. (En el caso de que la cuenta 71 arroje saldo acreedor).
———————————— 9 ————————————
CIERRE DE LAS DIVISIONARIAS DE LA CUENTA 70. VENTAS (Excepto Mercaderías)

70 Ventas 1'710,000
707 Prestación de Servicios 1'000,000
87 Saldos Intermediarios de Gestión 1'710,000
POR
a el cierre
la cuenta 87.de la cuenta
Saldos 70. Ventasd e
Intermediarios (excepto
Gestión701.Mercaderías) y traslado
al cierre del ejercicio del “saldo acreedor”
económico.
———————————— 10 ————————————

POR el cierre de la cuenta 72. Producción Inmovilizada y traslado del “saldo acreedor” a la cuenta
87. Saldos Intermediarios de Gestión al cierre del ejercicio económico.
———————————— 11 ————————————
CIERRE DE LA CUENTA 74. DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES CONCEDIDOS

(Relacionados con Venta de bienes producidos o fabricados)
Por el cierre de la cuenta 74. Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Concedidos, relacionados
con bienes producidos y traslado del saldo deudor a la cuenta 87. Saldos Intermediarios de
gestión, al cierre del ejercicio económico.

———————————— 12 ————————————
CIERRE DE LA DIVISIONARIA 872. PRODUCCION DEL EJERCICIO (En el caso de que

la divisionaria 872 presente saldo deudor)
Por el cierre de la divisionaria 872. Producción del Ejercicio y traslado del “Saldo deudor neto“ a
la divisionaria 873. Valor Agregado, al cierre del ejercicio económico.
———————————— 12.A ————————————
CIERRE DE LA DIVISIONARIA 872. PRODUCCION DEL EJERCICIO (Es el caso de que la

divisionaria 872 presente saldo acreedor)
Por el cierre de la divisionaria 872. Producción del Ejercicio y traslado del “saldo acreedor neto“ a
la divisionaria 873. ValorAgregado, al c ierre del ejercicio económico.
———————————— 13 ————————————
CIERRE DE LAS DIVISIONARIAS DE LA CUENTA 60. COMPRAS (EXCEPTO

MERCADERIAS)
60 Compras 400,000
POR el cierre de las divisionarias de la cuenta 60. Compras (excepto 601. Mercaderías) y
traslado del “saldo deudor” a la cuenta 87. Saldos Intermediarios de Gestión al cierre del ejercicio
económico.
———————————— 14 ————————————
CIERRE DE LAS DIVISIONARIAS DE LA CUENTA 61. VARIACIÓN DE EXISTENCIAS

(EXCEPTO MERCADERIAS)
614 Materias Primas y Embalajes 160,000
619 Gastos Vinculados con las compras 80,000
POR el cierre de las divisionarias de la cuenta 61. Variación de Existencias (excepto 611.
Mercaderías) y traslado del “saldo deudor” a la cuenta 87. Saldos Intermediarios de Gestión al
———————————— 15 ————————————
CIERRE DE LAS DIVISIONARIAS DE LA CUENTA 63. SERVICIOS PRESTADOS POR

TERCEROS

POR el traslado del “saldo deudor” y cierre de las divisionarias de la cuenta 63. Servicios
Prestados por Terceros a la cuenta 87. Saldos Intermediarios de Gestión, al cierre del ejercicio
económico.
———————————— 16 ————————————
CIERRE DE LA DIVISIONARIA 873. VALOR AGREGADO

POR el cierre de la divisionaria 871. Margen Comercial y traslado del saldo “deudor neto” a la
divisionaria 873. Valor Agregado al cierre del ejercicio económico.
———————————— 17 ————————————

Traslado del “saldo deudor”a la cuenta 87. Saldos Intermediarios de Gestión
621 Sueldos 2´000,000
628 Remuneraciones al Directorio - Dietas 120,000
POR
Saldos el cierre de la
Intermediarios decuenta
Gestión62. Cargasdel
al cierre deejercicio
Personal y traslado del “saldo deudor” a la cuenta 87.
económico.
———————————— 18 ————————————

63 Tributos 20,000
643 Cánones 2,000
649
POR elOtros Tributos
cierre 2,000
de la cuenta 64. Tributos y traslado del “saldo deudor” a la cuenta 87. Saldos
Intermediarios de Gestión al cierre del ejercicio económico.
———————————— 19 ————————————
CIERRE DE LA DIVISIONARIA 758. SUBSIDIOS RECIBIDOS DE LA CUENTA 75. INGRESOS

DIVERSOS

POR el cierre de la divisionaria 758. Subsidios Recibidos y traslado del “saldo acreedor” a la
———————————— 20 ————————————
CIERRE DE LA DIVISIONARIA 874. EXCEDENTE (O INSUFICIENCIA) BRUTO DE

EXPLOTACIÓN
Traslado del “saldo deudor” a la divisionaria 875. Resultado de Explotación
87 Saldos Intermediarios de gestión 2'770,800
POR el cierre de la divisionaria 874. Excedente (o Insuficiencia) Bruto de Explotación y traslado
del “saldo deudor” a la divisionaria 875. Resultado de Explotación al cierre del ejercicio
económico.
———————————— 21 ————————————
CIERRE DE LA DIVISIONARIA 874. EXCEDENTE (O INSUFICIENCIA) BRUTO DE

EXPLOTACION
Traslado de “Saldo acreedor“ a la divisionaria 875. Resultado de Explotación
87 Saldos Intermediarios de Gestion 1'315,000
875 Resultado de Explotación 1´315,000
Por el cierre de la divisionaria 874. Excedente (o Insuficiencia) Bruto de Explotación y traslado de
"saldo deudor neto" a la divisionaria 875. Resultado de Explotación al cierre del ejercicio
económico.
———————————— 22 ————————————
CIERRE
Traslado DE
del LA CUENTA
“saldo deudor”65. CARGAS
a la DIVERSAS
cuenta 87. DE GESTIONde
Saldos Intermediarios Gestión
651 Seguros 1,000
652 Regalías 1,000
POR el cierre de la cuenta 65. Cargas Diversas de Gestión y traslado del “saldo deudor” a la
———————————— 23 ————————————


POR el cierre de la cuenta 68. Provisiones del Ejercicio y traslado del “saldo deudor” a la cuenta
———————————— 24 ————————————
CIERRE DE LA CUENTA 73. DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES OBTENIDAS

Traslado del «Saldo acreedor» a la cuenta 87. S aldos Intermediación de Gestión
731 Descuenos, Rebajas y Bonificaciones Obtenidas 3,000
Por el cierre de la cuenta 73. Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Obtenida y traslado del
«Saldo acreedor» a la cuenta 87. Saldos Intermediarios de Gestión al cierre del ejercicio
económico.
———————————— 25 ————————————
CIERRE DE LA CUENTA 75. INGRESOS DIVERSOS (EXCEPTO LA DIVISIONARIA 758.

SUBSIDIOS RECIBIDOS)
753 Regalías 200
754 Alquileres de Terceros 300
755 Alquileres Diversos 200
POR el cierre de la cuenta 75. Ingresos Diversos no operacionales (excepto la 758. Subsidios
Recibidos) y traslado del “saldo acreedor” a la cuenta 87. Saldos Intermediarios de Gestión al
———————————— 26 ————————————
CIERRE DE LA CUENTA 78. CARGAS CUBIERTAS POR PROVISIONES

POR el cierre de la cuenta 78. Cargas Cubiertas por Provisiones y traslado del “saldo acreedor” a
la cuenta 87. Saldos Intermediarios de Gestión al cierre del ejercicio económico.
———————————— 27 ————————————
CIERRE DE LA DIVISIONARIA 874. RESULTADO DE EXPLOTACION

Traslado del “saldo acreedor” a la divisionaria 876. Resultado antes de Participación e Impuestos
876 Resultado antes de Participación e Impuestos 2´937,500
875 Resultado de Explotación 2´937,500
POR el cierre de la divisionaria 875. Resultado de Explotación y traslado del “saldo Deudor neto”
(excedente) a la divisionaria 876. Resultado Antes de Participaciones e Impuestos, al cierre del
———————————— 28 ————————————

CIERRE DE LA DIVISIONARIA 875. RESULTADO DE EXPLOTACION
Traslado del “saldo deudor” a la divisio naria 876. Resultado Antes de Participaciones e Impuestos
POR el cierre de la divisionaria 875. Resultado de Explotación y traslado del “saldo acreedor
neto” (insuficiencia) a la divisionaria 876. Resultado antes de Participaciones e Impuestos, al
———————————— 29 ————————————
CIERRE DE LA CUENTA 66. CARGAS EXCEPCIONALES

87 Saldos Intermediaros de Gestión 640,000
662 Costo de Enajenación de Inmueb., Maqu. y Equipo 505,000
POR el cierre de la cuenta 66. Cargas Excepcionales y traslado del “saldo deudor” a la cuenta 87.
Saldos Intermediarios de Gestión al cierre del ejercicio económico.
———————————— 30 ————————————

672 Intereses
673 Intereses Relativos
y Gastos de Sobregiros
a Bonos Emitidos 1,000
5,000
POR el cierre de la cuenta 67. Cargas Financieras y traslado del “saldo deudor” a la cuenta 87.
Saldos Intermediarios de Gestión al cierre del ejercicio económico.
———————————— 31 ————————————

761
762 Enajenación
Enajenación dede Valores
Inmuebles, Maquinaria y Equipo 7,000
600,000
POR el cierre de la cuenta 76. Ingresos Excepcionales y traslado del “saldo acreedor” a la cuenta
87. Saldos Intermediaros de Gestión al cierre del ejercicio económico.

———————————— 32 ————————————

773 Intereses Percib.sobre Bonos y Otros Títulos Simil. 7,000
774 Intereses sobre Depósitos 3,000
775 Descuentos Obtenidos por Pronto Pago 1,000
POR el cierre de la cuenta 77. Ingresos Financieros y traslado del “saldo acreedor” a la cuenta
———————————— X ————————————
B. CIERRE DE LA CUENTA SALDOS INTERMEDIAROS DE GESTION AL FINAL DEL

EJERCICIO ECONOMICO
———————————— 33 ———————————— CARGO ABONO
CIERRE DE LA CUENTA 87. SALDOS INTERMEDIACION DE GESTION

876 Resultado antes de Participaciones e Impuestos 1´177,350
89 Resultado del Ejercicio 1´177,350
891 Utilidad del Ejercicio 1´177,350
POR el cierre de la divisionaria 876. Resultado Antes de Participaciones e Impuestos y traslado
del “ saldo acreedor” a la cuenta 89. Resultado del Ejercicio, al cierre del ejercicio económico.
———————————— 34 ————————————
CIERRE DE LA CUENTA 87. SALDOS INTERMEDIACION DE GESTION

Traslado del “saldo deudor” a la cuenta 89. Result. del Ejercicio
892 Pérdida del Ejercicio 3´651,450
876 Resultado de antes de Participaciones e Impuestos 3´651,450
POR el cierre de la divisionaria 876. Resultado Antes de Participaciones e Impuestos y traslado
del “ saldo deudor” a la cuenta 89. Resultado del Ejercicio, al cierre del ejercicio económico.
———————————— X ————————————
CUENTA 88
IMPUESTO A LA RENTA
A. DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA Y CIERRE AL FINAL DEL EJERCICIO ECONOMICO
———————————— 1 ———————————— CARGO ABONO
DETERMINACION DEL IMPUESTO A LA RENTA

Contabilización monto determinado por Impuesto a la Renta
POR la determinación anual del Impuesto a la renta de tercera categoría de acuerdo con normas
tributarias vigentes, al cierre del ejercicio económico o período.
———————————— 2 ————————————
CIERRE DE LA CUENTA 88. IMPUESTO A LA RENTA

Traslado del saldo a la cuenta 40. Tributos por Pagar
POR el cierre de la cuenta 88. Impuesto a la Renta y traslado del saldo a la correspondiente
cuenta del pasivo, al cierre del ejercicio económico.
———————————— X ————————————
CUENTA 89
RESULTADO DEL EJERCICIO
A. DETERMINACIÓN DE LA CUENTA RESULTADO DEL EJERCICIO Y CIERRE AL FINAL DEL EJERCICIO ECONÓMICO
———————————— 1 ———————————— CARGO ABONO
CIERRE DE LA CUENTA 85. RESULTADO ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTOS

Traslado del “saldo deudor” a la cuenta 89. Resultado del Ejercicio

85 Resultado antes de Participaciones e Impuestos 3'651,450
POR el cierre de la cuenta 85. Resultado Antes de Participaciones e Impuestos y traslado del
“saldo deudor neto” a la cuenta 89. Resultado del Ejercicio al cierre del ejercicio económico.
———————————— 2 ————————————
CIERRE DE LA CUENTA 85. RESULTADO ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTOS

891 Utilidad del Ejercicio 1´171,350
POR el cierre de la cuenta 85. Resultado Antes de Participaciones e Impuestos y traslado del
“saldo acreedor neto” a la cuenta 89. R esultado del Ejercicio al cierre del ejercicio económico.
———————————— 3 ————————————
DISTRIBUCIÓN LEGAL DE LA RENTA

Contabilización de la detracción de las utilidades para participaciones
POR el monto detraído de las utilidades del ejercicio económico por concepto de Participación de
los Trabajadores e Investigación Científica y Te cnológica al cierre del ejercicio económico.
———————————— 4 ————————————
DETERMINACION DEL IMPUESTO A LA RENTA

Contabilización monto determinado por Impuesto a la Renta
POR la determinación anual del Impuesto a la renta de tercera categoría de acuerdo con normas
tributarias vigentes, al cierre del ejercicio económico o periodo.
———————————— 5 ————————————
CIERRE DE LA CUENTA 89. RESULTADO DEL EJERCICIO

Resultado Neto del Ejercicio
898 Resultado por Expresión a la Inflación 4,000
891 Utilidad del Ejercicio 4,000
Por la transferencia del REI del Ejercicio (Utilidad al Resultante del Ejercicio.
———————————— 6 ————————————

Traslado de la “pérdida” a la cuenta 59. Resultados Acumulados
59 Resultados Acumulados 3'051,350
592 Pérdidas Acumuladas 3'051,350
POR la transferencia de las pérdidas del ejercicio económico a la cuenta patrimonial Resultados
Acumulados.
———————————— 7 ————————————

Traslado de la “utilidad” a la cuenta 59. Resultados Acumulados
59 Resultados Acumulados 1'028,350
591 Utilidades No Distribuidas 1'028,350
POR la transferencia de las utilidades del ejercicio económico a la cuenta patrimonial Resultados
Acumulados
———————————— X ————————————
CLASE 9
CUENTA 91
COSTOS POR DISTRIBUIR
A. TRANSACCIONES DE COSTOS POR DISTRIBUIR
———————————— 1 ———————————— CARGO ABONO
COSTO DE LAS MATERIAS PRIMAS Y AUXILIARES ENTREGADAS A PRODUCCION

Salida de materias primas del almacén
791 Materias Primas y Auxiliares – País 900,000
Por las Materias Primas y Auxiliares entregadas a Producción registradas a valor d e costo.
———————————— 2 ————————————
DEVOLUCIÓN DE MATERIAS PRIMAS Y AUXILIARES DE PRODUCCION

Reingreso de las materias primas al almacén
Por las devoluciones al almacén de Materias Pri mas y Auxiliares a valor de costo.
———————————— 3 ————————————

Por la transferencia de las cargas de personal (sueldos) correspondiente al ejercicio económico o
periodo, a las cuentas de costos y/o gastos de la Contabilidad Analítica de E xplotación.
———————————— 4 ————————————
ASIENTO DE DESTINO DE LOS SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS

Por la transferencia de los servicios prestados por terceros correspondiente al ejercicio o periodo
corriente, a las cuentas de costos y/o g astos de la Contabilidad Analítica de Explotación.
———————————— 5 ————————————

914 Tributos 2,000
944 Tributos 18,000
79 CargasTributos
794 Imputables a Cuentas de Costos 20,000 20,000
Por la transferencia de los tributos devengados no recuperables correspondiente al ejercicio
económico, a las cuentas de costos y/o gastos de la Contabilidad Analítica de E xplotación.
———————————— 6 ————————————

94 Gastos Administrativos 3,500
Por la transferencia de las cargas diversas de gestión correspondiente al ejercicio económico, a
las cuentas de costos y/o gastos de la Contabilidad Analítica de Explotación.
———————————— 7 ————————————
COSTO DE LOS SUMINISTROS DIVERSOS ENTREGADOS A LAS AREAS DE PRODUCCIÓN

Y/O SERVICIOS

Por los Suministros Diversos entregados a las áreas de Produccióny/o Servicios, registrados a
valor de costo.
———————————— 8 ————————————
COSTO DE LOS ENVASES Y EMBALAJES ADQUIRIDOS ENTREGADOS A PRODUCCION

Por los Envases y Embalajes entregados a P roducción registrados a valor de costo.
———————————— 9 ————————————
ASIENTO DE DESTINO DE LAS DEPRECIACIONES DEL EJERCICIO

91 Costos por Distribuir
918 Provisiones del Ejercicio 10,000 10,000
Por la transferencia de las depreciaciones de Inmuebles, Maquinaria y Equipos correspondiente
al ejercicio o periodo corriente, a las cuentas de costos y/o gastos de la Contabilidad Analítica de
Explotación.
———————————— 10 ————————————
ASIENTO DE DESTINO DE LAS AMORTIZACIONES DEL EJERCICIO

94 918
GastosProvisiones del Ejercicio
de Administración 5,000 8,000
Por la transferencia de las amortizaciones de Intangibles correspondiente al ejercicio o periodo
corriente, a las cuentas de costos y/o g astos de la Contabilidad Analítica de Explotación
———————————— 11 ————————————.
ASIENTO DE DESTINO DE LA COMPENSACIÓN POR TIEMPO DE SERVICIOS

Por la transferencia de la compensación por tiempo de servicios correspondiente al ejercicio
económico o periodo, a las cuentas de costos y/o gastos de la Contabilidad Analítica de
Explotación.
———————————— 12 ————————————

ASIENTO DE DESTINO DE LAS PROVISIONES DIVERSAS
Por la transferencia de las provisiones diversas correspondiente al ejercicio o periodo, a las
cuentas de costos y/o gastos de la Contabilidad Analítica de Explotación.
———————————— 13 ————————————
ASIGNACION DEL COSTO POR DISTRIBUIR
92 Traslado
Costo de del costo de materias primas y auxiliares al costo de producción
Producción 400,000
921 Costo de Material Directo 400,000
Por la distribución de los costos de materias primas y auxiliares en el proceso de producción.
———————————— 14 ————————————
ASIGNACION DEL COSTO POR DISTRIBUIR

Traslado del costo de mano de obra al costo de producción
92 Costo de Producción 2´500,000
922 Costo de Mano de Obra Directa 2´500,000
Por la distribución de los costos de mano de obra directa en el proceso de producción.
———————————— 15 ————————————
ASIGNACIÓN DEL COSTO POR DISTRIBUIR

Traslado de los costos indirectos de producción al costo de producción
92 Costo de Producción 206,500
923 Costos Indirectos de Producción 206,500
914 Tributos 2,000
Por la distribución de los costos indirectos en el proceso de producción.
———————————— 16 ————————————
CIERRE DE LA CUENTA 91. COSTOS POR DISTRIBUIR

Cierre del “saldo deudor”
794 Tributos 100
796 Suministros Diversos 200

797 Envases y Embalajes 200
914 Tributos 100
916 Suministros Diversos 200
917 Envases y Embalajes 200
POR el traslado y cierre del “saldo deudor” de la cuenta 91.Costos por Distribuir de la
Contabilidad Analítica de Explotación (Clase 9) al cierre del ejercicio económico.
———————————— X ————————————
CUENTA 92
COSTO DE PRODUCCIÓN
A. TRANSACCIONES DE COSTO DE PRODUCCION
———————————— 1 ———————————— CARGO ABONO

Traslado del costo de materia primas y auxiliares al costo de producción
Por la distribución de los costos de materias primas y auxiliares en el proceso de producción.
———————————— 2 ————————————

Traslado del costo de mano de obra al costo de producción
92 Costo de Producción 2´500,000
Por la distribución de los costos de mano de obra directa en el proceso de producción.
———————————— 3 ————————————

Traslado de los costos indirectos de producción al costo de producción
914 Tributos 2,000

Por la distribución de los costos indirectos en el proceso de producción.
———————————— 4 ————————————
TRASLADO DEL COSTO DE PRODUCCIÓN AL CENTRO DE COSTOS

Traslado de los costos de producción acumulado
93 Centro de Costos 3´106,500
931 Actividad 1 3´106,500
92 Costos de Producción 3´106,500
923 Costos Indirectos de Fabricación 206,500
Por el traslado del costo de producción acumulado al respectivo centro de costos.
———————————— 5 ————————————
CIERRE DE LA CUENTA 92. COSTO DE PRODUCCION

922 Costo de Mano de Obra Directa 1,000
POR el traslado y cierre del “saldo deudor” de la cuenta 92.Costo de Producción de la
Contabilidad Analítica de Explotación (Clase 9) al cierre del ejercicio económico.
———————————— X ————————————
CUENTA 93
CENTRO DE COSTOS
A. TRANSACCIONES DE CENTRO DE COSTOS
———————————— 1 ———————————— CARGO ABONO
TRASLADO DEL COSTO DE PRODUCCIÓN AL CENTRO DE COSTOS

Traslado de los costos de producción acumulado
931 Actividad 1 3´106,500
92 Costos de Producción 3´106,500
923 Costos Indirectos de Fabricación 206,500
Por el traslado del costo de producción acumulado al respectivo centro de costos.

———————————— 2 ————————————
TRASLADO DEL COSTO DE LA ACTIVIDAD 1 A LA ACTIVIDAD 2

Traslado del costo acumulado
932 Actividad 2 2´400,000
931 Actividad 1 2´400,000
Por el traslado del costo acumulado de la actividad 1 a la actividad 2.
———————————— 3 ————————————
TRASLADO DEL COSTO DE LA ACTIVIDAD 2 A LA ACTIVIDAD 3

Traslado del costo acumulado
933 Actividad 3 2´000,000
932 Actividad 2 2´000,000
Por el traslado del costo acumulado de la actividad 2 a la actividad 3.
———————————— 4 ————————————
FINALIZACIÓN DE PROCESO PRODUCTIVO

Reconocimiento de Productos Terminados
79 Cargas Imputables a cuentas de Costos 1´000,000
933 Actividad 3 1´000,000
Por el reconocimiento de los productos terminados al cierre del proceso productivo.
———————————— 5 ————————————
CIERRE DE LA CUENTA 93. CENTRO DE COSTOS

931 Actividad 1 706,500
932 Actividad 2 400,000
933 Actividad 3 2´000,000
POR el traslado y cierre del “saldo deudor” de la cuenta 93.Centro de Costo de la Contabilidad
Analítica de Explotación (Clase 9) al cierre del ejercicio económico.
———————————— X ————————————
CUENTA 94
GASTOS DE ADMINISTRACIÓN
A. TRANSACCIONES DE GASTOS DE ADMINISTRACIÓN
———————————— 1 ———————————— CARGO ABONO

periodo, a la cuenta de gastos de administración de la Contabilidad Analítica de E xplotación.
———————————— 2 ————————————

Transferencia a Gastos
corriente, a la cuenta de gastos de administración de la Contabilidad Analítica de Explotación.
———————————— 3 ————————————

944 Tributos 18,000
794 Tributos 18,000
Por la transferencia de los tributos devengados no recuperables correspondiente al ejercicio
económico, a la cuenta de gastos de administración de la Contabilidad Analítica de E xplotación.
———————————— 4 ————————————
ASIENTO DE DESTINO DE LAS CARGAS DIVERSAS DE GESTIÓN

Por la transferencia de las cargas diversas de gestión correspondiente al ejercicio económico, a
la cuenta de gastos de administración de la Contabilidad Analítica de Explotación.
———————————— 5 ————————————


al ejercicio o periodo corriente, a la cuenta de gastos de administración de la Contabilidad
Analítica de Explotación.
———————————— 6 ————————————
CIERRE DE LA CUENTA 94. GASTOS DE ADMINISTRACIÓN

Cierre y eliminación del “saldo deudor”
794 Tributos 18,000
944 Tributos 18,000
POR el cierre de la cuenta Gastos de Administración al término del ejercicio económico.
———————————— X ————————————
CUENTA 95

GASTOS DE VENTAS
A. TRANSACCIONES DE GASTOS DE VENTA
———————————— 1 ———————————— CARGO ABONO

periodo, a la cuenta de gastos de venta de la Contabilidad Analítica de E xplotación.
———————————— 2 ————————————

Transferencia a Gastos

corriente, a la cuenta de gastos de venta de la Contabilidad Analítica de Explotación.
———————————— 3 ————————————

al ejercicio o periodo corriente, a la cuenta de gastos de venta de la Contabilidad Analítica de
Explotación.
———————————— 4 ————————————
CIERRE DE LA CUENTA
Cierre y eliminación 95. GASTOS
del “saldo VENTA
deudor” DE
POR el cierre de la cuenta Gastos de Venta al término del ejercicio económico.
———————————— X ————————————

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5/11/2018 EjemplosdeAsientosContables-slidepdf.

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