ADMINISTRATIVAS
TEMA : SOLUCIONARIO
CICLO : VIII
GRUPO :B
ALUMNAS :
ALLPACCA QUINTERO,SUNICO
CURI BALBOA,JANETH
CURIHUAMAN PORTAL,YOLIZA
AYACUCHO – PERU
2019 - I
INDICE
Renta-Producto ............................................................................................................. 9
Incremento Patrimonial............................................................................................... 10
Legislación: ................................................................................................................. 12
IMPUESTO A LA RENTA............................................................................................ 12
INAFECTACION ....................................................................................................... 15
EXONERACIONES. .................................................................................................. 16
CONCLUSIÓN:.......................................................................................................... 17
CONTABILIDAD DE TRIBUTOS II
EL PERU?
A los de nacionalidad peruana que tengan domicilio en el Perú, a los extranjeros que
hayan residido o permanecido en el país más de 183 días calendarios durante 12 meses
Comentario: Toda persona que es ciudadano tiene que tener un domicilio es otro
derecho del ciudadano el cual tiene por finalidad determinar su ubicación en el espacio
para los efectos de ejercitar los derechos de cumplir obligaciones que se le imputen.
Las personas naturales, las sucesiones indivisas, las sociedades conyugales y las
sociedades de hecho.
o de negocios entre ellas están las personas naturales, personas jurídicas sucesiones
de herencia o legado.
Comentario: Está compuesta por todos aquellos que comparten una herencia que no
cobra, también obtiene ganancias, ingresos es decir todo aquello que genere
tributarias.
acreditar más de 183 Días de residencia en nuestro país podrá ser considerado
ejercicio siguiente.
de incidencia tributaria.
que es del supuesto de hecho definido en forma abstracta por la ley que llevado a cabo
por un sujeto designado por ella en el lugar determinado por ella genera la obligación de
pagar el tributo.
1.- El día 01 del mes precedente al anterior, una empresa unipersonal de propiedad del
Al cesar sus actividades la empresa tiene en sus activos una camioneta en buen estado,
la misma que queda en poder del Titular. Con fecha de hoy, el Sr. Jorge Arenas ha
realizado la venta del vehículo.
Renta?
de capital
Es renta gravada en el País, pues debió transcurrir dos (02) años para la enajenación y
sea exonerada.
SE INDICA
(X) Los intereses obtenidos por depósitos en cuentas de ahorros en entidades del
Sistema financiero.
los activos que respaldan las reservas técnicas de los productos cuyas rentas y ganancias
( ) Los sujetos inafectos del impuesto pueden ser deudores tributarios en calidad
de responsables solidarios.
impuesto a la renta.
Comentario: Son todos ellos que están sujetos a no pagar cualquier impuesto se
refiere a una situación que no ha sido comprendida dentro del campo de aplicación del
naturales
( ) Las rentas que las instituciones religiosas destinan a sus fines específicos en
el país.
Comentario: En el artículo 18° de la ley del impuesto a la renta, indica que las
entidades de auxilio mutuo, no pagan impuestos ya que su fin es no lucrativo, sino que
etc.
31/12/2015
extranjeros.
Comentario: Se trata a los sujetos domiciliados en el Perú de tal modo que cuando un
obtenga dicho contribuyente, es decir por la obtención de sus ingresos, por ello en el
caso del sujeto domiciliado se menciona que el criterio de vinculación determina que se
SIGUIENTES ENUNCIADOS:
Naciones Unidas con sede en Nueva York, Estados U- nidos de Norteamérica. Este
industrial para que le alquile uno de sus fundos en Huaraz, Ancash, durante todo
el año 2015.
En el presente caso hay que destacar que la salida al exterior de dicho diplomático para
domiciliado, por lo cual el pago del impuesto por la renta de alquileres por parte del
“El impuesto a la Renta es uno de los tributos más importantes en el país. Por tanto, su
recaudación está debidamente estructurada de acuerdo a la cedularización de rentas
Flujo de Riqueza: Esta teoría del impuesto a la renta, además de considerar a la Renta
Producto, también toma en cuenta a los demás ingresos que se obtiene por diferentes
circunstancias, que pueden ser eventuales, pero tienen que ser declarados pues está
denotando generación de riqueza, por tanto, estaría dentro de los parámetros fijados por
el impuesto a la renta.
Incremento Patrimonial: Esta teoría considera los ingresos que ha podido tener una
persona a través de las presunciones y otras verificaciones que puede efectuar la
Administración Tributaria. Un caso común lo constituye cuando la Sunat efectúa las
fiscalizaciones donde finalizado esta puede emitir diferentes valores, los que
determinan pagar tributos que han sido omitidos por ingresos que no han sido
sustentados”. (Fernández, 2016)
El siguiente esquema te muestra una idea general de los supuestos que considera la norma
como renta de fuente peruana:
Legislación:
naturales y jurídicas. Los domiciliados tributan por sus rentas obtenidas, tributan por
las rentas de fuente peruana y fuente extranjera. Los no domiciliados tributan sólo por
IMPUESTO A LA RENTA
“Este impuesto se aplica a los ingresos que provienen del arrendamiento u otro tipo de
cesión de bienes muebles o inmuebles, acciones u otros valores mobiliarios, y/o del
trabajo realizado de forma dependiente o independiente.
Para la determinación del Impuesto a la Renta de Personas Naturales que no realizan
actividad empresarial, corresponde lo siguiente:
Rentas de Capital - Primera Categoría: generadas por el arrendamiento,
subarrendamiento o cualquier tipo de cesión de bienes muebles o inmuebles. El
pago debes hacerlo tú mismo y corresponde al 6.25% sobre la renta neta
(equivalente al 5% sobre la renta bruta).
Rentas de Capital - Segunda Categoría: corresponde a los intereses por colocación
de capitales, regalías, patentes, rentas vitalicias, derechos de llave y otros.
Tercera categoría: las derivadas de actividades comerciales, industriales, servicios
o negocios.
Rentas del Trabajo (Cuarta y/o Quinta categoría) y Renta de Fuente Extranjera: si
eres trabajador independiente o dependiente y tu ingreso anual es superior a
7UIT*
Las rentas de Cuarta Categoría corresponden a servicios prestados de manera
independiente a través de cualquier profesión, ciencia, arte u oficio. También,
están aquí los trabajadores del Estado con contrato CAS, las dietas de directores,
consejeros regionales y regidores municipales. Si la renta de Cuarta Categoría se
complementa con actividades empresariales o viceversa, el total de la renta que se
obtenga se considerará como renta de Tercera Categoría (rentas empresariales).
Rentas de quinta categoría: los ingresos obtenidos por el trabajo personal prestado
en relación de dependencia (planilla), incluidos cargos públicos, tales como
sueldos, salarios, asignaciones, gratificaciones, bonificaciones, aguinaldos,
comisiones, compensaciones en dinero o en especie, gastos de representación y,
en general, toda retribución por servicios personales.
Para estas rentas de trabajo, se tomará en cuenta el periodo de tiempo en que se perciban
(entre el 1 de enero y el 31 de Diciembre). Se considerarán percibidas cuando se
encuentren a disposición del trabajador, aun cuando este no las haya cobrado en efectivo
o en especie.
Rentas de Fuente Extranjera: provienen de una fuente ubicada fuera del territorio
nacional. No se categorizan y se consideran para efectos del Impuesto siempre
que se hayan percibido. Por ejemplo, la renta obtenida por alquilar un predio
ubicado en el extranjero, los intereses obtenidos por certificados de depósitos
bancarios de entidades financieras del exterior, la renta obtenida por prestar
servicios en el exterior, entre otras.
El tributo de aplicará con tasas progresivas acumulativas de 8%, 14%, 17%, 20% y 30%.
Es decir, a mayor ingreso en el año, mayor será la tasa que resulte a aplicar.” (Renta,
2018).
LA SUCESIÓN INDIVISA
“El concepto de sucesión indivisa es creado por el derecho civil. En el caso que existan
varios herederos, cada uno de ellos es propietario de los bienes de la herencia que dejó el
causante, en proporción a la cuota que tengan derecho a heredar.
Tales herederos tienen derecho a cuotas ideales, pues mientras no se realice la división y
participación de sus derechos, estos no se encontrarán materializados sobre partes del bien
común.
El artículo 17º del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta, señala que las rentas obtenidas
por las sucesiones indivisas se reputarán, para los fines del impuesto a la renta hasta el
momento en que se dicte la declaratoria de herederos o se inscriba el testamento en los
registros públicos
Por lo tanto, cuando un contribuyente fallece, los herederos deben modificar el tipo de
contribuyente de persona natural a sucesión indivisa (el número de RUC seguirá siendo
el mismo), y seguir tributando de es manera hasta el momento en que los herederos
incorporen a su propio patrimonio el dejado por el causante, realizando a partir de ese
momento sus propias declaraciones.” (Tompson, 2012)
LOS CONTRIBUYENTES:
“Son contribuyentes del impuesto las personas naturales, las sucesiones indivisas, las
asociaciones de hecho de profesionales y similares y las personas jurídicas.
También se considerarán contribuyentes a las sociedades conyugales que ejercieran la
Opción prevista en el Artículo 16º de esta Ley.
Para los efectos de esta Ley, se considerarán personas jurídicas, a las siguientes:
a) Las sociedades anónimas, en comandita, colectivas, civiles, comerciales de
responsabilidad limitada, constituidas en el país.
b) Las cooperativas, incluidas las agrarias de producción.
c) Las empresas de propiedad social.
d) Las empresas de propiedad parcial o total del Estado.
e) Las asociaciones, comunidades laborales incluidas las de compensación minera
y las fundaciones no consideradas en el Artículo 18º.
f) Las empresas unipersonales, las sociedades y las entidades de cualquier
naturaleza, constituidas en el exterior, que en cualquier forma perciban renta de
fuente peruana.
g) Las empresas individuales de responsabilidad limitada, constituidas en el país.
h) Las sucursales, agencias o cualquier otro establecimiento permanente en el país
de empresas unipersonales, sociedades y entidades de cualquier naturaleza
constituidas en el exterior.
i) Las sociedades agrícolas de interés social.
j) Inciso derogado por la Primera Disposición Transitoria y Final de la Ley Nº
27804, publicada el 2.8.2002.
k) Las sociedades irregulares previstas en el Artículo 423° de la Ley General de
Sociedades; la comunidad de bienes; consorcios y otros contratos de colaboración
empresarial que lleven contabilidad independiente de la de sus socios o partes
contratantes.” (SUNAT)
INAFECTACION
beneficio se refiere a que el Estado decide retirar, es decir, desgravar, por una
disposición expresa (ley), un hecho que originalmente estaba gravado. Por lo tanto, por
Ejm:
Son aquellas que siendo operaciones gravadas que constituyen hecho imponible del
impuesto son sujetas a una dispensa por parte de otra disposición legal. También
se puede decir que las exoneraciones son las deducciones a la renta neta para
El Impuesto sobre la Renta tiene como fuente, objeto y base de cálculo los ingresos
netos percibidos por las personas naturales, las personas jurídicas y otras entidades
económicas, por ello es el impuesto más justo y fácil de controlar por el ente
recaudador, ya que grava un signo cierto y seguro de riqueza, o sea, la riqueza ganada o
financiera, sino que arroja mayores ingresos fiscales que otros tributos o ingresos
públicos.
REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS
http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php/empresas-menu/impuesto-a-la-renta-
empresas/fiscalidad-internacional-empresas/no-domiciliados-empresas
Fernández, H. C. (18 de JULIO de 2016). Abogado del Estudio Contable Fernández &
impuesto-a-la-renta/
http://www.sunat.gob.pe/legislacion/renta/ley/capiii.pdf
http://clubdecontadores.com/la-sucesion-indivisa-y-el-impuesto-a-la-renta/