Tesis Erika Maria Palomino Chamorro

Existe Evasión de Impuesto de Renta por Desconocimiento de Norma Tributaria de
Personas Naturales Residentes de la Ciudad de Montería, Córdoba, Colombia
Por
Erika María Palomino Chamorro
Propuesta de investigación primera fase de la tesis de grado presentada Broward
International University en cumplimiento de los requisitos para la obtención del grado de
Maestría en Administración de negocios MBA
Broward Internacional University (BIU)
Montería Colombia
2018
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Existe Evasión de Impuesto de Renta por Desconocimiento de Norma Tributaria de
Personas Naturales Residentes de la Ciudad de Montería, Córdoba, Colombia.
Erika María Palomino Chamorro
Propuesta de investigación presentada como requisito de tesis de grado para la obtención
del título de Maestría en Administración de Negocios MBA
Asesora Dra. Clara Segarra Román
Broward Internacional University (BIU)
Montería - Colombia
2018
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Dedicatoria
A Dios y María Santísima por abrirme las puertas y poniendo ángeles humanos que
hicieron posible mi aprobación de la beca por parte de la Universidad Corporación Unificada
Nacional De Educación Superior CUN, Seccional Montería – Córdoba. Colombia. A mi bella
familia, mi esposo Julio Cesar Galarcio Pacheco, mis hijos Sebastián Andrés Galarcio Palomino
y Fabián Andrés Galarcio Palomino; que son mi motor de vida y por ello mi inspiración por
conseguir este título para así alcanzar uno de las metas propuesta al finalizar esta maestría.
Finalmente, a mis viejos Hugo Palomino Tirado y Fidelina Chamorro De Palomino que son
ejemplos de empuje y esmero mi motivo de estímulo para alcanzar este logro.
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Agradecimientos
Principalmente a mi Dios porque siempre pone ángeles terrenales para que se hagan
realidad los anhelos de nuestro Corazón. A la Universidad Corporación Unificada Nacional de
Educación Superior CUN, Seccional Montería, Córdoba, Colombia, le agradezco la oportunidad
de ser beneficiada de la beca de estudio de estudio de Maestría en Administración de Negocio
en especial a la doctora América Inés González.
También agradezco a mis compañeros de trabajo y alumnos que son fuente de inspiración
para alcanzar este logro.
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Tabla de contenido
INTRODUCCIÓN 2
CAPÍTULO I: PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA 2
Problema de Investigación............................................................................................................2
Formulación del Problema:..........................................................................................................2
Antecedentes...................................................................................................................................2
Justificación....................................................................................................................................2
Definición de términos...................................................................................................................2
Propósito de la investigación.........................................................................................................2
CAPITULO II. REVISIÓN DE LA LITERATURA 2
Marco Teórico................................................................................................................................2
Marco Legal....................................................................................................................................2
Preguntas de investigación............................................................................................................2
CAPÍTULO III: METODOLOGÍA 2
Enfoque Metodológico...................................................................................................................2
Tipo y Diseño de la Investigación.................................................................................................2
Tamaño y Muestra.........................................................................................................................2
Procedimientos...............................................................................................................................2
Análisis de la Información............................................................................................................2
Análisis de los Datos......................................................................................................................2
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ANEXO NO 1. CUESTIONARIO DE RECOLECCIÓN DE INFORMACIÓN 2
CAPÍTULO IV: RECOLECCIÓN Y ANÁLISIS DE DATOS 2
Recolección y Tabulación de Resultados.....................................................................................2
CAPÍTULO V: CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES 2
Conclusiones...................................................................................................................................2
Referencias......................................................................................................................................2
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Introducción
En los últimos años Colombia ha implementado diferentes reformas tributarias con el fin
de controlar y reducir la evasión del impuesto a la renta y complementario. Este problema afecta
a las personas naturales; entre estos están los empleados conocidos como asalariados, contratistas
catalogados como empleados tributariamente y los pequeños comerciantes e independientes que
serían responsables del de impuesto de renta.
La ley 1607 llamada reforma tributaria del año 2012 de Colombia, originó cambios
específicos en las responsabilidades fiscales de las personas naturales y jurídicas. Estos cambios
han aumentado el número de contribuyentes responsables al impuesto de renta y
complementario, ampliando el rango de las personas naturales declarantes. Esto se da porque al
disminuir las bases de sus ingresos, patrimonio, compras, movimientos en cuentas bancarias,
tarjetas créditos en el año inmediatamente anterior, superaron los topes establecidos.
De acuerdo a Gerencie.com (2012) documenta que la ley 1607 del 26 de diciembre de
2012 en su artículo 18 modificó el artículo 594-1 del estatuto tributario en el sentido de disminuir
el tope de ingresos para que los trabajadores independientes no estén obligados a declarar. Entre
otros requisitos, el artículo 594-1 del Estatuto Tributario de Colombia, antes de la modificación
establecía que los trabajadores independientes no estaban obligados a declarar si sus ingresos no
superaban los 3.300 UVT unidad de valor tributario en adelante (UVT) pero el artículo 18 de la ley
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1607 de 2012 bajó ese tope a 1.400 UVT, de manera tal que un trabajador independiente que tenga
ingresos anuales superiores a 1.400 UVT queda obligado a declarar:
1. Que el patrimonio bruto en el último día del año gravable anterior no exceda
de 4.500 UVT
2. Que los ingresos brutos sean inferiores a 1.400 UVT
3. Que los consumos mediante tarjeta de crédito no excedan de 2.800 UVT
4. Que el valor total de compras y consumos no supere las 2.800 UVT
5. Que el valor total acumulado de consignaciones bancarias, depósitos a
inversiones financieras, no exceda de 4.500 UVT .
Estos topes se mantuvieron con la llegada de la Ley 1739 Reforma Tributaria de
Colombia del 2014.
El Departamento Administrativo Nacional de Estadística (DANE, 2017), en su informe
estadístico plantea que de la obligatoriedad del tributo se fundamentó el concepto de ingresos
para el gremio de personas naturales en la ciudad de Montería, Córdoba, Colombia; con base
2015, de acuerdo con los indicadores reseñados por el Departamento Administrativo Nacional de
Estadística (DANE) la ciudad de Montería se caracterizó por presentar una tasa global de
participación sin mayores cambios, en conjunto con un aumento en la tasa de ocupación, y, por
tanto, una menor tasa de desempleo. En particular, las actividades inmobiliarias, de comercio y
servicios fueron las más dinámicas en la generación de empleo en la ciudad. Por su parte, en lo
que respecta al nivel generalizado de precios, este presentó aumento, no obstante, la variación
del IPC en Montería fue similar a la del promedio nacional.
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Deacuerdo Valverde (2016), la Gran Encuesta Integrada de Hogares (GEIH, 2015) nos
indica que una explicación plausible de la reducción en materia de pobreza en el departamento se
relaciona con el avance en materia de mercado de trabajo. Entre 2012 y 2015 la ocupación
aumentó para más de 75 mil personas, lo que equivale a un aumento de la tasa de ocupación de
casi 3 p.p. (55% en 2012 a 58% en 2015). De igual forma, en este período la población
desempleada se redujo en 43 mil personas, lo que equivale a una reducción de la tasa de
desempleo de cerca de 4 p.p. (10.3% a 6%). Estos avances se explican en gran medida por el
aumento de la demanda de mano de obra en sectores como la construcción, el comercio, los
restaurantes y los establecimientos financieros.
Un balance relativamente positivo para la economía de Córdoba. Lo anterior a causa del
avance en actividades como la construcción, el sacrificio de ganado, el transporte aéreo y las
importaciones; a pesar del rezago registrado en las exportaciones. En el comercio exterior el
descenso de las ventas externas fue consecuencia de las menores ventas de productos
tradicionales, en especial de ferroníquel. Mientras, en contraste, las importaciones crecieron,
resultado de las mayores compras de productos agropecuarios, alimentos y bebidas.
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Resumen
Este Trabajo de investigación es analizar el hecho de personas naturales catalogadas en
los gremios de empleados, trabajadores independientes y pequeños comerciantes que serían
contribuyente y responsable al impuesto de impuesto de renta y complementaria que por
desconocimiento de la norma y topes estipulados por las reformas tributaria de Colombia los
haría responsable del impuesto de Renta.
Con el fin de analizar el fenómeno de la evasión de esta población se busca aplicar
estrategia explicativa y argumentativa para que sepan su obligación de tributar.
Las personas naturales deben tener claro sobre las responsabilidades tributarias para
evitar quedar en la mira de la Dirección de Impuesto y Aduanas Nacionales DIAN, y sean
requeridos por incumplir con la normatividad vigente y no incurrir en sanciones tributarias por
no tener el concepto claro sobre su obligación del impuesto de renta y complementario.
Logrando así una cantidad considerable de personas que serían posibles clientes para
asesorar y realizarle su declaración de renta y cumplir con el objetivo del trabajo de
investigación.
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Capítulo I
Planteamiento del problema
Problema de Investigación
En este estudio estaré identificando si existe evasión de impuesto de renta y
complementario por desconocimiento de Norma Tributaria de Personas Naturales residentes de
la Ciudad de Montería, Córdoba, Colombia. Según Loaiza (2018), columnista de la página web
“La República”, afirma que Colombia es el cuarto país en Suramérica con menor recaudo de
impuesto, de acuerdo con el informe Estadísticas tributarias en América Latina y el Caribe,
presentado por la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos (OCDE),
Colombia logra en recaudación de impuestos apenas 19,8% de su PIB, cifra que en Suramérica
solo supera a la registrada por Venezuela (14,4%), Perú (16,1) y Paraguay (17,5%). Mientras
que, a nivel regional, la recaudación tributaria como proporción del PIB en América Latina
presentó una disminución de 0,3 puntos porcentuales entre 2015 y 2016, en los países de la
OCDE aumentó en 0,3 puntos en el mismo periodo, incrementando la brecha.
Ángel Melguizo, jefe del Desk Latam del Centro de Desarrollo de la OCDE, hace la
salvedad de que “hay que esperar a los resultados de 2017 para comparar a Colombia con el resto
de Latinoamérica y la OCDE tras la reforma tributaria”. La OCDE, resalta que entre 1990 y
2016, los ingresos tributarios como proporción del PIB en Latinoamérica aumentó casi
continuamente de 16% a 22,7%, siendo el IVA y los impuestos sobre la renta y utilidades los
principales contribuyentes.
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Buena parte del bajo recaudo se explica por la evasión de aquellos contribuyentes que no
encuentran ningún incentivo para tributar (bien sea porque no lo consideran su deber, porque no
están dispuestos a financiar al Estado o porque no esperan ser descubiertos y sancionados), por la
evasión como estrategia para competir con quienes evaden, por los efectos negativos de las altas
tarifas y además por la pérdida de recaudo generada en las múltiples extensiones. Todo esto se
refleja en una baja disposición de los contribuyentes a cumplir voluntariamente.
Ahora bien, con la llegada la reforma 1607 de 2012 los requisitos para lo obligados a
declarar renta por año 2015, Patrimonio bruto de 4.500 Unidad de valor tributario UVT, y los
ingresos de 1.400 UVT, Compras y consumos de tarjeta credito de 2.800 UVT, total
consignaciones bancarias y depositos de 4.500 UVT, en el 2016. Con los cambios en la reforma
tributaria para el año 2016 se plantea topes mas bajos, asi como lo plantea el siguiente
documental.
Según Hernandez (2017) columnista de la página web del Instituto Nacional de
Contadores Públicos de Colombia documenta que quienes tengan un patrimonio mayor a
$143.366.000; hayan tenido ingresos mayores, realizado compras y consumos o acumulado
consignaciones bancarias o inversiones financieras por encima de $44.603.000, al cierre del año
gravable 2017, deberán declarar en 2018. Esto lo dio a conocer el Min Hacienda, el pasado 26
de octubre, a través del proyecto de decreto “Por el cual se modifica el Decreto 1625 de 2016,
para sustituir y adicionar unos artículos de la Sección 2 del Capítulo 13, Título 1, Parte 6 del
libro 1, y establecer los plazos para la presentación y pago de los impuestos, anticipos y
retenciones en la fuente en el año 2018”.
El proyecto especifica que aquellos quienes tendrían que declarar renta son: los
asalariados que no sean responsables del impuesto a las ventas del régimen común, cuyos
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ingresos brutos provengan por lo menos en un ochenta por ciento (80%) de pagos originados en
una relación laboral o legal y reglamentaria, y las personas naturales o sucesiones líquidas que no
sean responsables del impuesto a las ventas del régimen común, residentes en el país, que
además cumplan con los siguientes requisitos (UVT 2017 equivale a $31.859 pesos
Colombianos):
1. Que el patrimonio bruto en el último día del año gravable 2017 exceda de cuatro mil
quinientas (4.500) UVT ($143.366.000).
2. Que los ingresos totales del respectivo ejercicio gravable sean superiores a mil
cuatrocientas UVT (1.400) ($44.603.000).
3. Que los consumos mediante tarjeta de crédito excedan de mil cuatrocientas (1.400)
UVT ($44.603.000).
4. Que el valor total de compras y consumos supere las mil cuatrocientas (1.400) UVT
($44.603.000).
5. Que el valor total acumulado de consignaciones bancarias, depósitos o inversiones
financieras, excedan de mil cuatrocientas (1.400) UVT ($44.603.000).
En Colombia existen impuestos a nivel nacional y regional. Los impuestos de carácter
nacional aplican para todas las personas naturales o jurídicas residentes en el País. Los
impuestos de carácter regional son determinados por cada Departamento. Además, los
Municipios conforme a los parámetros fijados por la Ley de Colombia.
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Formulación del Problema:
Partiendo de estos cambios establecidos en la reforma tributaria de Colombia, en materia
de impuesto de renta y comentario se puede efectuar el siguiente interrogante: Qué incidencia
tiene el aumento de la economía de los empleados, comerciante e independientes, en la ciudad de
Montería, Córdoba; Colombia.
Con base al aumento de la economía y empleo en la ciudad de Montería, Córdoba,
Colombia. Se incrementa los declarantes de impuesto por que cumpliendo los requisitos
establecidos por la ley 1819 Reforma Tributaria del 2016. Convirtiéndose así responsables de
impuesto de renta y complementario y a la vez se convertirse en evasores del impuesto por
desconocimiento de la norma tributaria.
En atención a lo anterior es indagar o reclutar clientes evasores que por desconocimiento
de la norma están incurriendo en el incumpliendo de la responsabilidad y trayendo consigo
sanciones y multas de este gremio en Montería, Córdoba, Colombia.
Antecedentes
Guerra (2014) realizó un estudio sobre el impuesto sobre la renta y complementarios para
personas naturales ordinario –; IMAN El Impuesto Mínimo Alternativo Nacional. IMAS,
Impuesto Mínimo Alternativo Simple, dos nuevos sistemas: el Impuesto Mínimo Alternativo
Nacional (IMÁN) y el Impuesto Mínimo Alternativo Simple (IMAS) para empleados y
trabajadores por cuenta propia. Estudiantes de la facultad de ciencias jurídicas de la Pontificia
Universidad Javeriana de Colombia para optar el grado de especialización en derecho tributario.
Con la entrada en vigencia de la Ley 1607 de 2012, la tributación de las personas naturales se
tornó en cierta medida un poco compleja; lo que nos llevó a desarrollar esta monografía, con la
cual buscamos dar a conocer al lector los posibles escenarios en los que se puede ver enfrentado
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como contribuyente persona natural al momento de elaborar su declaración del Impuesto sobre la
Renta. A medida que se acercan los vencimientos del Impuesto sobre la Renta para personas
naturales crece la incertidumbre sobre cuál va a ser el resultado y la afectación económica de
cada contribuyente, y si en realidad se va a ver reflejada la progresividad.
Ley 1607 del año 2012; entre los cambios normativos introducidos por dicha ley, algunos
de los más relevantes se relacionan con la creación del Impuesto Mínimo Alternativo Nacional
(IMAN) para quienes tienen la calidad de empleados para efectos tributarios e Impuesto Mínimo
Alternativo Simple (IMAS). La investigación permitió analizar el enfoque que se le debe dar a
las declaraciones tributarias y nos llevó a plantear una serie de ejemplos que evidencien los
resultados obtenidos con los diferentes métodos y cual tendría un mayor impacto sobre las
personas naturales obligadas a declarar.
Por otro lado, (Rios Cordoba & Giraldo Cordoba, 2016), ejecutaron una investigación
sobre Prácticas de Fiscalización de la DIAN en el impuesto de renta para las personas naturales
independientes: falencias y estrategias de mejoramiento. Estudiantes de la Universidad de
Antioquia de la facultad de ciencias económica de la Universidad de Antioquia de Colombia para
optar el grado de especialización en derecho tributario. Este modelo de fiscalización y control
que le permita identificar no solo aquellos contribuyentes que han estado en el anonimato, sino
también a aquellos que aun cuando declaran los impuestos, lo hacen aminorando el valor de los
mismos de una manera “creativa” u omitiendo gran parte de estos. Para dar respuesta al
comportamiento de los contribuyentes y a la eficiencia de los métodos utilizados por la
administración de impuestos en el recaudo de los mismos se tomó una mínima muestra de los
contribuyentes que ocupan el porcentaje más representativo dentro de la torta del universo de
declarantes y no declarantes del impuesto de renta, para así determinar si existe un modelo de
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fiscalización específico para cada tipo de contribuyente, las falencias en los procesos de
fiscalización y las estrategias de mejoramiento para estos, llegando a la conclusión de que el
recaudo de los impuestos y las diferentes reformas sin sentido y con vacíos son el resultado de la
falta de un modelo estructurado y específico de fiscalización para cada tipo de persona o
actividad comercial y más aún que combata la corrupción.
Justificación
El Impuesto sobre la renta grava los ingresos que incrementa el patrimonio del
contribuyente. A partir de le Ley 1607 Reforma Tributaria de Colombia del 2012 y la Ley 1819
Reforma Tributaria de Colombia de 2016.
Debido a los diferentes cambios establecidos en las Reformas Tributaria de Colombia de
los últimos 6 años a partir del año 2012 hasta el 2016 tres reformas tributarias que le cambia la
obligatoriedad de muchas personas naturales.
La reciente ley 1819 Reforma Tributaria de Colombia del 2016, con la aprobación del
decreto 1951 del 2017 donde se establecen las condiciones de los obligados de cumplir con la
carga tributaria. Teniendo las mismas bases en el patrimonio e ingresos, pero disminuyendo
consumo de tarjeta crédito, las compras, valor acumulado de las consignaciones bancarias que
pasan de estar en 2.800 UVT a 1.400 UVT. Esto nos clasifica la renta para las personas naturales
en Renta Cedular.
A raíz de la disminución de los topes se incrementan los responsables a declarar el
impuesto de renta, aquí se encuentran el gremio de empleados, comerciantes, personas que
trabajan independiente en Montería, Córdoba Colombia. Que desconocen esta norma, y
figurarían en la lista de evasores por desconocimiento de la responsabilidad del tributo.
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Definición de términos
Obligación Fiscal - Álvarez (2015) afirma en su libro: “El sujeto pasivo de la obligación
fiscal es uno de los elementos de la contribución que lo equiparamos en importancia con la tasa”,
(Estatuto Tributario art. 5 (Colombia r. D., 1987).
Obligación Tributaria - La obligación tributaria sustancial se origina al realizarse el
presupuesto o los presupuestos previstos en la ley como generadores del impuesto y ella tiene
por objeto el pago del tributo.
Contribuyentes - Son contribuyentes o responsables directos del pago del tributo los
sujetos respecto de quienes se realiza el hecho generador de la obligación sustancial. Art. 2
Responsables - Son responsables para efectos del impuesto de timbre, las personas que,
sin tener el carácter de contribuyentes, deben cumplir obligaciones de éstos por disposición
expresa de la ley. Art. 3.
El impuesto sobre la renta y sus complementarios constituyen un solo impuesto- El
impuesto sobre la renta y complementarios se considera como un solo tributo para las personas
naturales, sucesiones ilíquidas, y bienes destinados a fines especiales en virtud de donaciones o
asignaciones modales contemplados en el Art. 5
Declaración Voluntaria del Impuesto sobre la Renta - El impuesto sobre la renta y
complementarios, a cargo de los contribuyentes no obligados a declarar, es el que resulte de
sumar las retenciones en la fuente por todo concepto que deban aplicarse a los pagos o abonos en
cuenta, según el caso, realizados al contribuyente durante el respectivo año o período gravable.
Art. 6.
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Las personas naturales están sometidas al impuesto - Las personas naturales y las
sucesiones ilíquidas están sometidas al impuesto sobre la renta y complementarios.
La sucesión es ilíquida entre la fecha de la muerte del causante y aquélla en la cual se ejecutorié
la sentencia aprobatoria de la partición o se autorice la escritura pública. Art. 7
Declarado Condicionalmente Exequible - Los cónyuges, individualmente considerados,
son sujetos gravables en cuanto a sus correspondientes bienes y rentas. Durante el proceso de
liquidación de la sociedad conyugal, el sujeto del impuesto sigue siendo cada uno de los
cónyuges, o la sucesión ilíquida, según el caso. (Estatuto Tributario art. 5 (Colombia r. D.,
1987). Art. 8.
El sistema cedular. Es un sistema que sirve para clasificar ingresos según el origen. Las
cédulas son los grupos en los que se clasifican dichos ingresos para ser gravados con tarifas
distintas y aplicarles beneficios tributarios de forma separada. (Samchez, 2018). Hay cinco
cedulas a saber: rentas de trabajo, rentas de pensiones, rentas de capital, rentas no laborales y
rentas de dividendos y participaciones (Samchez, 2018). Las cedulas se establecieron para
buscar un ordenamiento de la procedencia de los ingresos. El sistema termina con la idea de
gravar personas (empleado, cuenta propia). Se concentra en gravar ingresos (Samchez, 2018).
Cada cédula tiene un formulario distinto No. Un formulario, el 210, incluye el formato
que separa la depuración (deducciones y rentas exentas para llegar a la base gravable) de cada
una de las cinco rentas. (Samchez, 2018)
Al trabajador solo se le aplica una cédula. En general, se le aplica la cédula de rentas de
trabajo, pero si el trabajador obtuvo en el 2017 ingreso distinto a los laborales, deberá utilizar
otras cédulas según el tipo de ingreso obtenido. Por ejemplo, tiene pensión y sigue trabajando.
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Entonces debe reportar sus ingresos en dos cédulas distintas. Aunque las tarifas marginales para
ambos son iguales, los beneficios tributarios son distintos, porque se parte de la idea de que las
pensiones son exentas (menos las que son muy altas), y el trabajador tiene renta de trabajo exenta
del 25 % (Sánchez, 2018).
Renta laboral y recibe ingreso por un arriendo (renta de capital) también debe usar dos
cédulas distintas. En la laboral puede incluir deducciones + rentas exentas, lo que no puede
superar el 40 por ciento del ingreso. En la segunda, deducciones + rentas exentas, pero no
pueden superar el 10 por ciento del ingreso. Además, por el valor del arriendo que reportará el
contribuyente puede restar costos en los que haya incurrido para generar ese ingreso, como la
reparación del sistema eléctrico, por ejemplo. En el caso del trabajador, se parte de la idea de
que para la generación de su renta no incurre en costos (Sanchez, 2018).
Además de salario, ¿qué más entra en rentas de trabajo?
Se incluyen comisiones, prestaciones sociales, viáticos, gastos de representación,
honorarios, compensaciones por trabajo asociado cooperativo y, en general, compensaciones por
servicios personales.
¿Aún hay deducciones vigentes para disminuir la base de pago del impuesto?
Sí. Están vigentes deducciones por aportes obligatorios de seguridad social, dependientes,
intereses de adquisición de vivienda, medicina propagada, renta exenta del 25 por ciento y otras
rentas de trabajo exentas. Cada una tiene un tope (ver artículo 206 Estatuto Tributario) (Samchez,
2018).
Propósito de la investigación
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El propósito de la investigación es reclutar personas naturales (empleados, independiente
y pequeños comerciantes en la ciudad de Montería, Córdoba, Colombia) con el fin de buscar una
estrategia de trabajo para poder llegar a los contribuyentes evasores que desconocen las
responsabilidades de declarar renta y que fueron notificados por la Dirección de Impuesto y
Aduanas Nacionales DIAN a direcciones que ya no habitan. Además, se notificarán por correo
que no revisan en fin confirmar como se encuentran ante la Dirección de Impuesto sin tener la
menor idea de este requerimiento y con ello lograr captar la cantidad de clientes y que sea una
alternativa de ingreso por mi trabajo, logrando así una visión más precisa.
Predominando el valor teórico de este trabajo, con el fin de captar la cantidad personas
naturales que se encuentren en el gremio de empleados, trabajadores independiente y pequeños
comerciantes; que harían parte de los posibles clientes evasores del impuesto de renta.
con el fin de llegar a ellos y y lograr la mayor cantidad de clientes,
Capitulo II
Revisión de la Literatura
Marco Teórico
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Para referenciar el marco teórico se tomaron como referencia diversos autores que
explican el concepto de impuestos de renta, al igual que revisión bibliográfica de varios
documentos como tesis y artículos relacionados con la temática, entre ellos los siguientes. Según
Amaya (2014) en su trabajo grado toma como referencia las siguientes teorías (Suarez, 2015)
“Conocer el origen y evolución del sistema impositivo en Colombia es de gran utilidad para
realizar un estudio más profundo del tema y mejorar la comprensión del mismo, desde un
contexto no sólo político y económico sino también social y cultural”. Con dicho documento se
pretende conocer y hacer una revisión literaria del marco histórico de los impuestos en Colombia
y su estrecha relación con los impuestos españoles.
De acuerdo a Suarez (2015) afirma que: “El actual sistema tributario de nuestro país
tiene su origen en el sistema tributario de España debido a que después del descubrimiento de
América en 1492 este territorio pasó a ser colonia de dicho país”, pero por los constantes abusos
de los Españoles se dio paso tiempo después a la independencia, pues ellos crearon varios
impuestos que se les debía pagar, como tributos que se consideraban innecesarios y se notaba el
racismo y la discriminación de las clases sociales; además que España estaba empecinado en
extraer nuestras riquezas, ya que los tributos desde estos tiempos han sido la fuente principal de
ingresos para poder financiar las diferentes pretensiones del Estado, esto también lo evidencia
Bautista, (2011, p. 2): “los impuestos constituyen (además del mecanismo fundamental de
financiación del Estado) una forma importante de redistribución de la renta y la riqueza en una
sociedad”.
Pinto (2009) indica que la Ley 75 de 1986 genero la extensión de la retención a todos los
conceptos de pago, en particular a las compras, con lo cual pasó a ser el vehículo de recaudo más
relevante en el impuesto sobre la renta. Esta Ley marcó una tendencia en el papel de la
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tributación con la influencia de las reformas de Inglaterra y Estados Unidos, que tenían como
columna vertebral reducir el papel del Estado y, consecuentemente, disminuir la carga tributaria
y mejorar la eficiencia de la administración tributaria para lograr una mayor legitimidad y una
menor evasión. Destaquemos las notas relevantes de esta sustancial reforma: las que se refieren
a la estructura del impuesto sobre la renta —tomadas directamente por el Congreso—, al
procedimiento y al estatuto tributario mediante facultades extraordinarias
Miria (2014) establece que el impuesto sobre la renta es un impuesto directo de orden
nacional, que grava a la persona que obtiene o realiza ingresos y que cumple con algunas
características como son: que este determinado; que tenga capacidad jurídico tributaria y
contributiva; que sean potencial o real y que sea de naturaleza natural o jurídica, durante el
periodo comprendido entre los años 2000 a 2013, se han implementado siete reformas tributarias,
pero solo cinco de ellas hubo modificaciones al impuesto de renta, ellas son: las leyes 633, 788,
863, 1111 y 1607:
La Ley 1607 del 26 diciembre de 2012 indica: “esta reforma fue direccionada a establecer
nuevos sistemas presuntivos para la determinación de la base gravable del impuesto sobre la
renta y complementarios, dependiendo de la clasificación de persona natural ya sea como
empleado o como trabajador independiente”.
La Ley 1739 del 23 de diciembre de 2014. Reforma tributaria que establece nuevos
impuestos sobre la renta para la equidad CREE; logrando así el Estado ingresar más personas
naturales a la obligatoriedad de impuesto de renta,
Siempre y cuando los ingresos del año inmediatamente anterior no sean superiores a las
UVT, establecidas por año en mención.
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La Ley 1819 del 29 de diciembre de 2016 establece que fue direccionada 0.
Determinación cedular. La depuración de las rentas correspondientes a cada una de las cédulas a
las que se refiere este artículo se efectuará de manera independiente, siguiendo las reglas
establecidas en el artículo 26 de este Estatuto aplicables a cada caso. El resultado constituirá la
renta líquida cedular.
Marco Legal
Partiendo de la obligatoriedad del tributo existe el marco legal que hace que el
contribuyente deba cumplir con lo establecido por la ley. La Declaración de Renta y
Complementarios en el Art. 591, Estatuto Tributario, indica quienes deben presentar declaración
de renta y complementarios. Además, están obligados a presentar declaración del impuesto
sobre la renta y complementarios por el año gravable de 1987 y siguientes, todos los
contribuyentes sometidos a dicho impuesto, con excepción de los enumerados en el artículo
siguiente.
Quienes no están obligados a declarar según el Art. 592 del Estatuto Tributario, indica
que no están obligados a declarar. No están obligados a presentar declaración de renta y
complementarios: 1. Los contribuyentes personas naturales y sucesiones ilíquidas que no sean
responsables del impuesto a las ventas, que en el respectivo año o período gravable hayan
obtenido ingresos brutos inferiores a 1.400 UVT** y que el patrimonio bruto en el último día del
año o período gravable no exceda de 4.500 UVT*. 2. Las personas naturales o jurídicas,
extranjeras, sin residencia o domicilio en el país, cuando la totalidad de sus ingresos hubieren
estado sometidos a la retención en la fuente de que tratan los artículos 407 a 411, inclusive, y
dicha retención en la fuente así como la retención por remesas cuando fuere del caso, les hubiere
sido practicada.
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Asalariados no Obligados a declarar. ( Art. 593. Estatuto Tributario ) Asalariados no
obligados a declarar. Sin perjuicio de lo dispuesto en el numeral 1o. del artículo anterior, no
presentarán declaración del impuesto sobre la renta y complementarios, los asalariados cuyos
ingresos brutos provengan por lo menos en un ochenta por ciento (80%) de pagos originados en
una relación laboral o legal y reglamentaria,
Preguntas de investigación
1. ¿Por qué la población de empleados, independientes, pequeños comerciantes están en
la lista de evasores antes el impuestos y aduanas nacionales DIAN?

2. ¿Por qué es importante confirmar ante los contribuyentes que responsabilidades tiene
con el tributo?
3. ¿Por qué este gremio de personas son los posibles clientes potenciales?
Capítulo III: Metodología
Enfoque Metodológico
La presente investigación se desarrollará a través del enfoque metodológico cuantitativo,
según Sousa, Driessnack y Costa (2007) y Gómez (2006) este enfoque es utilizado en los
24
proyectos investigativos para la organización, ejecución y análisis del estudio. Además, resalta
que esta dirección metodológica permite la adquisición de soluciones claras y concretas ante la
pregunta o hipótesis de investigación. Atribuyendo a los nuevos conocimientos obtenido del
estudio desarrollado la facilidad de comprensión y veracidad en la información a través de datos
numéricos y estadísticos.
Tipo y Diseño de la Investigación
De acuerdo a lo anterior, se propone la utilización de un diseño no experimental
transaccional correlacional por lo que no intentamos manipular variables o asignar
aleatoriamente a los sujetos de investigación. Puesto que, se pretende observar el fenómeno tal
cual como se da en contexto natural y en un solo momento para describir las variables y analizar
su incidencia en la evasión de impuesto de renta. Por tanto, este tipo de investigación
correlacional permite medir el grado de influencia que existe entre dos o más variables con la
intención de identificar, observar y analizar el fenómeno de estudio a partir de factores o
variables relacionadas (Sousa, Driessnack & Costa, 2007).
Tamaño y Muestra
La población está dada por las personas naturales que devenguen ingresos por sus
actividades como empleados, trabajadores independientes y pequeños comerciantes el Municipio
de Montería Córdoba, Colombia es de por lo menos el 70% de la población de estos gremios los
cuales aproximadamente 45% se encuentran evadiendo la responsabilidad de pagar o presentar el
impuesto de renta.
25
Por este motivo, se propone calcular una muestra representativa de personas naturales,
empleadas, independientes, pequeños comerciantes del Municipio de Montería que trabajan bajo
esta condición.
Para lo cual, se plantea un muestreo simple por lo que, el contexto de estudio es el mismo
y sería un proceso probabilístico imparcial donde todos los sujetos tiene una posibilidad igual de
ser seleccionados para el estudio. Por tanto, se elaborará un listado de personas que trabajan
independientemente y que perciben la evasión de impuestos.
Para ello, se utilizó un nivel de confianza de 90% (Z= 2,575) y error de 10%. Siendo el
tamaño muestra de una 100 personas naturales en los cuales están los empleados, trabajadores
independientes y pequeños comerciantes, para la obtención de la muestra La elección de la
muestra, se seleccionará según el muestreo voluntario, con la intención de que los sujetos sean
los que decidan su participación en el presente estudio para no generar incomodidades,
restricciones y limitantes al momento de aplicar el instrumento (Sampieri, Valencia & Soto,
2014).
Se realizarán visitas y encuesta a empleados, independientes, y pequeños comerciantes de
Montería, Córdoba; Colombia
Procedimientos
La investigación se ha desarrollado dentro de un enfoque cuantitativo, por el cual se hará
recolección de datos para responder las preguntas de investigación y poder cuantificar a través de
medición y conocer la estadística de la población que necesita de la información pertinente que
le evitaría que acarrearan sanción.
26
Análisis de la Información
Por medio de tablas de Excel se tabulará la información y general diagramas y valor
porcentual sobre el resultado de las encuestas.
Análisis de los Datos
Para analizar los datos obtenidos del cuestionario aplicado se utilizará el programa
interpretación instrumental Paquete Estadístico para las Ciencias Sociales (SPSS/20) con la
finalidad de analizar los datos de forma estadística. Este paquete permite realizar análisis
complejos de manera rápida, eficiente y precisa. Además, proporciona calidad, veracidad y
confiabilidad en los procesos estadísticos que realiza (Ameneiros & Ricoy, 2015).
27
Anexo No 1. Cuestionario de recolección de información
ENCUESTA
Encuesta dirigida Empleados, independientes, pequeños comerciantes SI o NO
1. ¿Tus ingresos son provenientes de las siguiente actividades
A. Empleado ______
B. Contratista _____
C. Pequeño Comerciante ____
2. ¿Sabe cuántos tus ingresos en el año inmediatamente anterior?
A. Si __
B. No __
3. ¿Sabe usted de cuantos ingresos lo hace responsable al impuesto de Renta?
A. Si ___
B. No ___
4. ¿Sus movimientos de dinero los realizo por ?
A. Compras ___
B. Movimiento de Tarjetas de Créditos
C. Cuentas de Ahorros y Corrientes
4. ¿Conoce usted sobre las sanciones por no presentar y pagar los impuesto
de renta?
A. Si __
B. No _____
28
Capítulo IV
Recolección y Análisis de Datos
Es el resultado del método de investigación a 100 personas naturales en los cuales están
los empleados, trabajadores independientes y pequeños comerciantes, para la obtención de la
muestra la elección de la muestra.
Al finalizar las encuetas y con la información recopilada de empleados, trabajadores y
contratistas independientes y pequeños comerciantes de la Empresa URRA S.A. E.S.P. de
Montería, Córdoba, Colombia se realiza el análisis realizando tabulaciones de los datos de la

29
encuesta, para así verificar en forma porcentual y las frecuencia de las preguntas y seguidamente
representarlos en gráficos para realizar la representación de los resultados.
Recolección y Tabulación de Resultados
1. Tus ingresos son provenientes de las siguiente actividades
Fuente: Elaboración propia
30
De acuerdo a los encuestados el 53% son indican que sus ingresos provienen por su
actividad como persona independiente, el 32% expresa que sus ingresos provienen de su
actividad como empleado – asalariado. Mientras que el 15% indican que sus ingresos provienen
de sus actividades como comerciante independiente. (Guzman, 2017)
2. ¿Sabe cuántos tus ingresos en el año inmediatamente anterior?
Valores Frecuencia %
A Si 18 18%
B No 82 82%
31
De acuerdo a los encuestados el 82% nos indican que desconocen cuantos fueron sus
ingresos en el año inmediatamente anterior, el 18% expresa que afirman que si saben cuántos
fueron sus ingresos en el año inmediatamente anterior. (Guzman, 2017)
3. ¿Sabe usted de cuantos ingresos lo hace responsable al impuesto de Renta?
A Si 30 30%
B No 70 70%
32
De acuerdo a los encuestados el 70% nos indican que no saben cuántos de ingreso los
hace responsable del impuesto de renta, y el 30% restante afirman que si saben cuántos de
ingreso los hace responsable de impuesto de renta. (Guzman, 2017)
4. ¿Sus movimientos de dinero los realizo por ?

De acuerdo a los encuestados el 45% nos indican que el movimiento de sus ingresos los
realizo en la cuenta de ahorro o corriente, el 35% manifiesta movió las cuentas de tarjetas de
33
créditos mientras que el 20% indican que su dinero lo manejaron atreves de la compras.
(Guzman, 2017)
5. ¿Conoce usted sobre las sanciones por no presentar y pagar los impuestos de renta?
A SI 15 15%
B NO 85 85%
100%

De acuerdo a los encuestados el 85% indican que no conocen sobre las sanciones por no
presentar y pagar los impuesto de renta. Mientras que el 15% indican que si saben que por no
presentar y o pagar el impuesto de renta le acarrea sanción. (Guzman, 2017)
34
35
Capítulo V
Conclusiones y Recomendaciones
Conclusiones
Al finalizar el trabajo puedo concluir que los empleados, independientes, y pequeños
comerciantes de Montería, Córdoba; Colombia son responsables del impuesto y evasores por
desconocimiento de norma según sus respuestas a lo encuestado concluyendo sus respuestas así:
Sus ingresos son provienen de sus actividades como trabajador independiente, otros que
como empleados – asalariados y una parte como comerciante independe, es decir que con base a
esta información se fundamenta el objetivo de la investigación y reconocer los factores que
llevan a las personas naturales ser evasores del impuesto.
La mayoría de esta población desconocen cuales sus ingresos del año inmediatamente
anterior, son pocos los que tienen claro sus ingresos percibidos el año inmediatamente es por
ello que esta investigación de fundamenta por desconocimiento de criterio la responsabilidad de
cada uno de estos encuestados.
Gran parte de los encuestados indican que no saben cuántos de ingresos los hace
responsable al impuesto de renta, objetivo primordial de la investigación captar la cantidad de
personas naturales que se convierten en evasores del impuesto por no conocer la responsabilidad
del impuesto.
Existe una responsabilidad de las personas naturales en ser contribuyentes al impuesto
renta, el cual son pocos los que pueden afirmar que sus ingresos son fuente de fiscalización de
acuerdo a su movimiento y que son cruzados con empresas comerciales y entidades bancarias
que suministran información a la Dirección de Impuestos y Aduanas de Colombia DIAN. Es por
36
eso que la investigación es fundamental para poder demostrar a esta población de su
responsabilidad y evitar que sean sancionados y que no se conviertan en evasores del impuesto.
Se puede afirmar que se cumple con el propósito de la investigación captar la cantidad
clientes y buscar concientizar a este gremio de personas naturales concientizándolos de cumplir
con la responsabilidad y evitar que estos estén catalogados por la Dian como evasores del
impuesto no llegar a pagar una sanción de 10 unidades de valor tributaria UVT. Hoy 2018 $
33.859 y solo cumplir con la obligación de pagar el impuesto a la renta.
Recomendaciones
37
Con el fin de lograr que los empleados, independientes, pequeños comerciantes de
Montería, Córdoba, Colombia se concienticen que deben cumplir con una obligaciones del
impuesto de renta y evitar así ser sancionados y es por eso que se realizan las siguientes
recomendaciones.
 Actualizar sus datos del Registro Único Tributario. RUT ante la Dirección de
impuesto y Aduana Nacional DIAN.
 Verificar con sus empleadores o contratante por medio del certificado de ingresos
y retenciones sus ingresos debidamente percibido en el año inmediatamente anterior.
 Crear un usuario en la plataforma de la Dirección de Impuesto y Aduanas
Nacional DIAN
 Ingresar a la plataforma de la Dirección de Impuesto y Aduanas Nacional DIAN,
y descargar el informe detallado de los movimientos de los ingresos recibidos que fueron
reportados por terceros y verificar si esos realmente han sido los ingresos detallado en el informe
de la DIAN coincide con mis ingresos.
 Tener todos los soportes requeridos para realizar así la declaración de renta
 Tener claro si supere los topes para poder ser responsable del impuesto de Renta y
si es así. Realizar la Declaración de Renta.
 Tener claro la fecha de vencimiento del impuesto y presentar o pagar a tiempo
para evitar sanción.
38
Es por eso que se debe plantear a estas personas que el desconocimiento de la norma no
lo exonera de la responsabilidad. Y así contribuyen con el país logrando así ser un buen
ciudadano y cumplir con sus obligaciones tributarias.
39
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43

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Existe Evasión de Impuesto de Renta por Desconocimiento de Norma Tributaria de

Personas Naturales Residentes de la Ciudad de Montería, Córdoba, Colombia

Erika María Palomino Chamorro

Propuesta de investigación primera fase de la tesis de grado presentada Broward

International University en cumplimiento de los requisitos para la obtención del grado de

Maestría en Administración de negocios MBA

Broward Internacional University (BIU)

Personas Naturales Residentes de la Ciudad de Montería, Córdoba, Colombia.

Erika María Palomino Chamorro

Propuesta de investigación presentada como requisito de tesis de grado para la obtención

del título de Maestría en Administración de Negocios MBA

Asesora Dra. Clara Segarra Román

Broward Internacional University (BIU)

hicieron posible mi aprobación de la beca por parte de la Universidad Corporación Unificada

Nacional De Educación Superior CUN, Seccional Montería – Córdoba. Colombia. A mi bella

ejemplos de empuje y esmero mi motivo de estímulo para alcanzar este logro.

realidad los anhelos de nuestro Corazón. A la Universidad Corporación Unificada Nacional de

Educación Superior CUN, Seccional Montería, Córdoba, Colombia, le agradezco la oportunidad

de ser beneficiada de la beca de estudio de estudio de Maestría en Administración de Negocio

en especial a la doctora América Inés González.

para alcanzar este logro.

CAPÍTULO I: PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA 2

Formulación del Problema:..........................................................................................................2

CAPITULO II. REVISIÓN DE LA LITERATURA 2

CAPÍTULO III: METODOLOGÍA 2

Tipo y Diseño de la Investigación.................................................................................................2

Análisis de los Datos......................................................................................................................2

CAPÍTULO IV: RECOLECCIÓN Y ANÁLISIS DE DATOS 2

Recolección y Tabulación de Resultados.....................................................................................2

CAPÍTULO V: CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES 2

catalogados como empleados tributariamente y los pequeños comerciantes e independientes que

serían responsables del de impuesto de renta.

han aumentado el número de contribuyentes responsables al impuesto de renta y

complementario, ampliando el rango de las personas naturales declarantes. Esto se da porque al

tarjetas créditos en el año inmediatamente anterior, superaron los topes establecidos.

De acuerdo a Gerencie.com (2012) documenta que la ley 1607 del 26 de diciembre de

ingresos anuales superiores a 1.400 UVT queda obligado a declarar:

2. Que los ingresos brutos sean inferiores a 1.400 UVT

3. Que los consumos mediante tarjeta de crédito no excedan de 2.800 UVT

4. Que el valor total de compras y consumos no supere las 2.800 UVT

5. Que el valor total acumulado de consignaciones bancarias, depósitos a

inversiones financieras, no exceda de 4.500 UVT .

Estos topes se mantuvieron con la llegada de la Ley 1739 Reforma Tributaria de

Colombia del 2014.

El Departamento Administrativo Nacional de Estadística (DANE, 2017), en su informe

estadístico plantea que de la obligatoriedad del tributo se fundamentó el concepto de ingresos

del IPC en Montería fue similar a la del promedio nacional.

indica que una explicación plausible de la reducción en materia de pobreza en el departamento se

desempleada se redujo en 43 mil personas, lo que equivale a una reducción de la tasa de

aumento de la demanda de mano de obra en sectores como la construcción, el comercio, los

restaurantes y los establecimientos financieros.

Un balance relativamente positivo para la economía de Córdoba. Lo anterior a causa del

avance en actividades como la construcción, el sacrificio de ganado, el transporte aéreo y las

importaciones; a pesar del rezago registrado en las exportaciones. En el comercio exterior el

tradicionales, en especial de ferroníquel. Mientras, en contraste, las importaciones crecieron,

resultado de las mayores compras de productos agropecuarios, alimentos y bebidas.

Este Trabajo de investigación es analizar el hecho de personas naturales catalogadas en

los gremios de empleados, trabajadores independientes y pequeños comerciantes que serían

contribuyente y responsable al impuesto de impuesto de renta y complementaria que por

haría responsable del impuesto de Renta.

Con el fin de analizar el fenómeno de la evasión de esta población se busca aplicar

estrategia explicativa y argumentativa para que sepan su obligación de tributar.

evitar quedar en la mira de la Dirección de Impuesto y Aduanas Nacionales DIAN, y sean