MODELO DE DETERIORO DE LA NIIF 9 (BASILEA III)

PD x LGD X EAD

Probabilidad de Incumplimiento
PD Probabilidad de incumplimiento a un año
Probability of Default

Severidad Porcentaje sobre la exposición en riesgo que

LGD
Loss Given Default no se espera recuperar en caso de Default

Exposición en el momento del incumplimient Importe de la deuda pendiente de cobro en el

EAD
Exposure at Default momento del incumplimiento del cliente
 Ejemplo practico: Deterioro de cuentas por cobrar comerciales (modelo simplificado)

I. Determinación de perfil de cobranzas

Row Labels Sum of Importe cobrado Cobranzas Perfil de cobros

Vigente 43,380 43,380 64,906
]0 - 30] 13,410 13,410 21,526
]30 - 60] 2,937 2,937 8,116
]60 - 90] 1,645 1,645 5,179
]90 - 180] 1,168 1,168 3,534
]180 - 365] 1,425 1,425 2,366
> 365 86 86 941
Pérdida - 855 855
Grand Total 64,051 64,906

II. Determinación de ratios de pérdida histórica

Rangos % Pérdida 20x7 % Pérdida 20x6 % Pérdida 20x5

Vigente 1% 2% 1%
]0 - 30] 4% 4% 3%
]30 - 60] 11% 11% 10%
]60 - 90] 17% 17% 16%
]90 - 180] 24% 25% 24%
]180 - 365] 36% 37% 36%
> 365 91% 91% 90%
Pérdida 100% 100% 100%

III. Evaluación prospectiva

Periodos Ratio de pérdida hist. PBI Correlación:

20x5 0.8% 3.3%
20x6 1.7% 4.0%
20x7 1.3% 4.2%
20x5 [E] 1.0% 3.5%

Analista: %
Analistas económicos 3.80%
Sistema financiero 3.50%
Empresas no financie 3.70%
IV. Ajuste por evaluación prospectivA

Rangos Promedio Histórico Promedio Históri Ratio final

Vigente 1% 1% 1%
]0 - 30] 3% 0% 3%
]30 - 60] 10% 0% 10%
]60 - 90] 16% 0% 16%
]90 - 180] 24% 0% 24%
]180 - 365] 36% 0% 36%
> 365 90% 0% 90%
Pérdida 100% 0% 100%

IV. Cuantificación de deterioro:

Rangos Saldo Ratio Deterioro

Vigente 38,245 1% 395
]0 - 30] 23,445 3% 814
]30 - 60] 15,987 10% 1,604
]60 - 90] 10,321 16% 1,652
]90 - 180] 6,909 24% 1,637
]180 - 365] 7,896 36% 2,814
> 365 2,567 90% 2,320
Pérdida 899 100% 899
106,269 12,135
 RPH - PBI
2.0%
1.8%
78% 1.6%
1.4% f(x) = 0.7462686567x - 0.0157674023
R² = 0.6116956203
1.2%
1.0%
0.8%
0.6%
0.4%
0.2%
0.0%
3.2% 3.4% 3.6% 3.8% 4.0% 4.2% 4.4%
N° venta Fecha factura Vencimiento Fecha de cobro Importe facturado
1 4/1/2016 5/1/2016 5/1/2016 175
2 10/31/2016 11/30/2016 1/13/2018 86
3 8/18/2016 9/17/2016 9/17/2016 320
4 10/17/2016 11/16/2016 12/7/2016 514
5 1/9/2016 2/8/2016 2/8/2016 255
6 4/7/2016 5/7/2016 5/7/2016 538
7 10/28/2016 11/27/2016 11/27/2016 263
8 1/22/2016 2/21/2016 2/21/2016 460
9 9/18/2016 10/18/2016 10/18/2016 141
10 12/11/2016 1/10/2017 NA 401
11 11/8/2016 12/8/2016 12/8/2016 147
12 10/6/2016 11/5/2016 11/5/2016 100
13 8/12/2016 9/11/2016 9/11/2016 217
14 3/4/2016 4/3/2016 4/3/2016 133
15 4/30/2016 5/30/2016 7/5/2016 372
16 1/15/2016 2/14/2016 2/21/2016 360
17 7/29/2016 8/28/2016 8/28/2016 544
18 6/21/2016 7/21/2016 8/12/2016 407
19 4/25/2016 5/25/2016 5/25/2016 279
20 5/7/2016 6/6/2016 6/6/2016 526
21 8/5/2016 9/4/2016 9/4/2016 543
22 7/27/2016 8/26/2016 8/26/2016 313
23 1/17/2016 2/16/2016 2/16/2016 171
24 2/22/2016 3/23/2016 NA 80
25 8/8/2016 9/7/2016 9/7/2016 506
26 9/18/2016 10/18/2016 10/18/2016 489
27 8/19/2016 9/18/2016 9/18/2016 338
28 7/18/2016 8/17/2016 8/31/2016 374
29 12/1/2016 12/31/2016 12/31/2016 321
30 8/16/2016 9/15/2016 9/15/2016 464
31 6/22/2016 7/22/2016 7/22/2016 515
32 4/1/2016 5/1/2016 5/10/2016 231
33 6/19/2016 7/19/2016 7/19/2016 534
34 11/5/2016 12/5/2016 12/5/2016 452
35 4/25/2016 5/25/2016 5/25/2016 282
36 12/17/2016 1/16/2017 1/16/2017 530
37 4/6/2016 5/6/2016 5/6/2016 209
38 9/22/2016 10/22/2016 10/22/2016 118
39 11/26/2016 12/26/2016 12/26/2016 518
40 12/6/2016 1/5/2017 1/23/2017 414
41 11/3/2016 12/3/2016 NA 374
42 7/12/2016 8/11/2016 9/4/2016 370
43 5/30/2016 6/29/2016 6/29/2016 485
44 10/6/2016 11/5/2016 11/27/2016 527
45 4/6/2016 5/6/2016 5/16/2016 448
46 11/1/2016 12/1/2016 12/12/2016 189
47 12/3/2016 1/2/2017 1/2/2017 177
48 6/14/2016 7/14/2016 7/14/2016 297
49 7/10/2016 8/9/2016 12/1/2016 404
50 3/13/2016 4/12/2016 4/12/2016 90
51 11/21/2016 12/21/2016 3/3/2017 128
52 8/4/2016 9/3/2016 9/16/2016 507
53 7/23/2016 8/22/2016 8/22/2016 139
54 7/24/2016 8/23/2016 8/23/2016 91
55 10/13/2016 11/12/2016 2/10/2017 107
56 9/3/2016 10/3/2016 10/3/2016 448
57 6/30/2016 7/30/2016 7/30/2016 321
58 6/12/2016 7/12/2016 7/12/2016 483
59 4/3/2016 5/3/2016 5/3/2016 329
60 3/24/2016 4/23/2016 4/23/2016 367
61 10/11/2016 11/10/2016 11/10/2016 120
62 11/16/2016 12/16/2016 12/16/2016 132
63 11/24/2016 12/24/2016 12/24/2016 178
64 2/21/2016 3/22/2016 4/6/2016 380
65 1/30/2016 2/29/2016 2/29/2016 90
66 3/24/2016 4/23/2016 5/3/2016 432
67 4/1/2016 5/1/2016 5/1/2016 507
68 4/20/2016 5/20/2016 6/11/2016 390
69 5/27/2016 6/26/2016 7/9/2016 461
70 8/10/2016 9/9/2016 9/9/2016 97
71 3/21/2016 4/20/2016 4/20/2016 82
72 7/2/2016 8/1/2016 9/16/2016 470
73 5/18/2016 6/17/2016 6/17/2016 407
74 2/20/2016 3/21/2016 3/21/2016 362
75 6/17/2016 7/17/2016 7/17/2016 426
76 2/3/2016 3/4/2016 4/7/2016 284
77 7/3/2016 8/2/2016 8/2/2016 392
78 2/4/2016 3/5/2016 3/5/2016 245
79 9/12/2016 10/12/2016 11/7/2016 540
80 5/3/2016 6/2/2016 6/2/2016 95
81 12/7/2016 1/6/2017 1/6/2017 198
82 3/17/2016 4/16/2016 4/16/2016 478
83 5/4/2016 6/3/2016 6/3/2016 131
84 10/26/2016 11/25/2016 11/25/2016 536
85 12/28/2016 1/27/2017 1/28/2017 99
86 12/22/2016 1/21/2017 1/21/2017 483
87 2/14/2016 3/15/2016 3/15/2016 378
88 1/2/2016 2/1/2016 2/17/2016 220
89 5/15/2016 6/14/2016 6/23/2016 525
90 9/5/2016 10/5/2016 10/5/2016 393
91 12/18/2016 1/17/2017 1/17/2017 461
92 7/16/2016 8/15/2016 8/15/2016 428
93 3/30/2016 4/29/2016 5/11/2016 160
94 6/8/2016 7/8/2016 7/8/2016 230
95 8/18/2016 9/17/2016 9/17/2016 495
 96 12/31/2016 1/30/2017 1/30/2017 492
97 5/10/2016 6/9/2016 6/14/2016 98
98 7/19/2016 8/18/2016 8/22/2016 221
99 4/2/2016 5/2/2016 5/2/2016 216
100 3/9/2016 4/8/2016 4/8/2016 421
101 8/10/2016 9/9/2016 9/9/2016 363
102 8/14/2016 9/13/2016 9/13/2016 277
103 6/20/2016 7/20/2016 7/20/2016 122
104 12/2/2016 1/1/2017 4/17/2017 544
105 5/17/2016 6/16/2016 6/16/2016 204
106 11/19/2016 12/19/2016 12/19/2016 519
107 1/2/2016 2/1/2016 2/1/2016 430
108 6/18/2016 7/18/2016 7/18/2016 411
109 7/5/2016 8/4/2016 8/4/2016 134
110 10/29/2016 11/28/2016 11/28/2016 475
111 6/9/2016 7/9/2016 7/9/2016 178
112 10/15/2016 11/14/2016 1/18/2017 247
113 8/26/2016 9/25/2016 9/25/2016 511
114 3/27/2016 4/26/2016 4/26/2016 329
115 4/21/2016 5/21/2016 5/21/2016 205
116 8/17/2016 9/16/2016 9/16/2016 422
117 8/23/2016 9/22/2016 12/21/2016 246
118 8/9/2016 9/8/2016 9/10/2016 302
119 1/1/2016 1/31/2016 3/15/2016 154
120 5/24/2016 6/23/2016 6/23/2016 228
121 3/6/2016 4/5/2016 5/29/2016 289
122 5/3/2016 6/2/2016 6/2/2016 138
123 2/21/2016 3/22/2016 3/22/2016 220
124 10/13/2016 11/12/2016 12/10/2016 443
125 3/17/2016 4/16/2016 5/7/2016 349
126 2/26/2016 3/27/2016 3/27/2016 355
127 9/17/2016 10/17/2016 10/17/2016 502
128 9/18/2016 10/18/2016 10/18/2016 155
129 3/3/2016 4/2/2016 4/2/2016 250
130 1/2/2016 2/1/2016 2/24/2016 535
131 11/3/2016 12/3/2016 1/2/2017 477
132 5/26/2016 6/25/2016 6/25/2016 312
133 10/1/2016 10/31/2016 10/31/2016 245
134 11/2/2016 12/2/2016 12/31/2016 227
135 3/20/2016 4/19/2016 4/19/2016 299
136 11/26/2016 12/26/2016 2/15/2017 350
137 2/7/2016 3/8/2016 3/8/2016 523
138 5/17/2016 6/16/2016 6/16/2016 408
139 2/28/2016 3/29/2016 1/12/2017 446
140 5/2/2016 6/1/2016 6/1/2016 443
141 8/12/2016 9/11/2016 9/11/2016 262
142 6/13/2016 7/13/2016 7/13/2016 505
143 2/29/2016 3/30/2016 1/1/2017 462
144 2/19/2016 3/20/2016 3/20/2016 340
145 8/22/2016 9/21/2016 7/25/2017 517
146 10/26/2016 11/25/2016 11/25/2016 112
147 3/24/2016 4/23/2016 4/23/2016 333
148 3/25/2016 4/24/2016 6/30/2016 437
149 4/27/2016 5/27/2016 5/27/2016 256
150 7/5/2016 8/4/2016 12/24/2016 81
151 3/27/2016 4/26/2016 4/26/2016 128
152 11/9/2016 12/9/2016 2/27/2017 148
153 6/11/2016 7/11/2016 7/11/2016 133
154 6/13/2016 7/13/2016 7/13/2016 489
155 8/27/2016 9/26/2016 9/26/2016 296
156 9/9/2016 10/9/2016 11/27/2016 524
157 10/5/2016 11/4/2016 11/4/2016 360
158 3/19/2016 4/18/2016 4/18/2016 422
159 10/19/2016 11/18/2016 11/18/2016 407
160 12/11/2016 1/10/2017 1/10/2017 136
161 9/17/2016 10/17/2016 10/26/2016 476
162 3/13/2016 4/12/2016 5/4/2016 532
163 3/4/2016 4/3/2016 4/3/2016 169
164 10/5/2016 11/4/2016 11/4/2016 286
165 11/2/2016 12/2/2016 12/2/2016 179
166 2/17/2016 3/18/2016 3/18/2016 150
167 1/15/2016 2/14/2016 2/14/2016 513
168 1/18/2016 2/17/2016 4/29/2016 332
169 3/8/2016 4/7/2016 5/11/2016 494
170 7/14/2016 8/13/2016 8/13/2016 206
171 1/25/2016 2/24/2016 2/24/2016 547
172 8/8/2016 9/7/2016 9/7/2016 320
173 11/14/2016 12/14/2016 12/14/2016 282
174 3/8/2016 4/7/2016 4/7/2016 177
175 7/8/2016 8/7/2016 8/7/2016 250
176 2/10/2016 3/11/2016 3/26/2016 112
177 3/24/2016 4/23/2016 4/23/2016 451
178 9/13/2016 10/13/2016 10/13/2016 358
179 1/1/2016 1/31/2016 1/31/2016 518
180 8/24/2016 9/23/2016 10/16/2016 224
181 1/26/2016 2/25/2016 2/25/2016 483
182 11/14/2016 12/14/2016 1/8/2017 423
183 12/3/2016 1/2/2017 1/19/2017 316
184 4/7/2016 5/7/2016 5/30/2016 455
185 6/11/2016 7/11/2016 7/16/2016 297
186 9/29/2016 10/29/2016 10/29/2016 275
187 5/16/2016 6/15/2016 6/15/2016 363
188 8/27/2016 9/26/2016 9/26/2016 209
189 11/11/2016 12/11/2016 12/11/2016 362
190 6/12/2016 7/12/2016 7/12/2016 235
191 5/9/2016 6/8/2016 10/13/2016 139
192 2/1/2016 3/2/2016 3/2/2016 475
193 4/3/2016 5/3/2016 5/9/2016 375
194 7/8/2016 8/7/2016 8/7/2016 386
195 11/16/2016 12/16/2016 12/16/2016 461
196 10/10/2016 11/9/2016 11/9/2016 123
197 10/22/2016 11/21/2016 11/21/2016 145
198 7/15/2016 8/14/2016 8/14/2016 247
199 12/11/2016 1/10/2017 1/10/2017 143
200 6/23/2016 7/23/2016 7/23/2016 129
Importe cobrado Días atraso cobro Clase Tabla de rangos
175 0 Vigente -1 0
86 409 > 365 1 30
320 0 Vigente 31 60
514 21 ]0 - 30] 61 90
255 0 Vigente 91 180
538 0 Vigente 181 365
263 0 Vigente 366 10000000
460 0 Vigente
141 0 Vigente
0 NA Pérdida
147 0 Vigente
100 0 Vigente
217 0 Vigente
133 0 Vigente
372 36 ]30 - 60]
360 7 ]0 - 30]
544 0 Vigente
407 22 ]0 - 30]
279 0 Vigente
526 0 Vigente
543 0 Vigente
313 0 Vigente
171 0 Vigente
0 NA Pérdida
506 0 Vigente
489 0 Vigente
338 0 Vigente
374 14 ]0 - 30]
321 0 Vigente
464 0 Vigente
515 0 Vigente
231 9 ]0 - 30]
534 0 Vigente
452 0 Vigente
282 0 Vigente
530 0 Vigente
209 0 Vigente
118 0 Vigente
518 0 Vigente
414 18 ]0 - 30]
0 NA Pérdida
370 24 ]0 - 30]
485 0 Vigente
527 22 ]0 - 30]
448 10 ]0 - 30]
189 11 ]0 - 30]
177 0 Vigente
297 0 Vigente
404 114 ]90 - 180]
90 0 Vigente
128 72 ]60 - 90]
507 13 ]0 - 30]
139 0 Vigente
91 0 Vigente
107 90 ]60 - 90]
448 0 Vigente
321 0 Vigente
483 0 Vigente
329 0 Vigente
367 0 Vigente
120 0 Vigente
132 0 Vigente
178 0 Vigente
380 15 ]0 - 30]
90 0 Vigente
432 10 ]0 - 30]
507 0 Vigente
390 22 ]0 - 30]
461 13 ]0 - 30]
97 0 Vigente
82 0 Vigente
470 46 ]30 - 60]
407 0 Vigente
362 0 Vigente
426 0 Vigente
284 34 ]30 - 60]
392 0 Vigente
245 0 Vigente
540 26 ]0 - 30]
95 0 Vigente
198 0 Vigente
478 0 Vigente
131 0 Vigente
536 0 Vigente
99 1 ]0 - 30]
483 0 Vigente
378 0 Vigente
220 16 ]0 - 30]
525 9 ]0 - 30]
393 0 Vigente
461 0 Vigente
428 0 Vigente
160 12 ]0 - 30]
230 0 Vigente
495 0 Vigente
492 0 Vigente
98 5 ]0 - 30]
221 4 ]0 - 30]
216 0 Vigente
421 0 Vigente
363 0 Vigente
277 0 Vigente
122 0 Vigente
544 106 ]90 - 180]
204 0 Vigente
519 0 Vigente
430 0 Vigente
411 0 Vigente
134 0 Vigente
475 0 Vigente
178 0 Vigente
247 65 ]60 - 90]
511 0 Vigente
329 0 Vigente
205 0 Vigente
422 0 Vigente
246 90 ]60 - 90]
302 2 ]0 - 30]
154 44 ]30 - 60]
228 0 Vigente
289 54 ]30 - 60]
138 0 Vigente
220 0 Vigente
443 28 ]0 - 30]
349 21 ]0 - 30]
355 0 Vigente
502 0 Vigente
155 0 Vigente
250 0 Vigente
535 23 ]0 - 30]
477 30 ]0 - 30]
312 0 Vigente
245 0 Vigente
227 29 ]0 - 30]
299 0 Vigente
350 51 ]30 - 60]
523 0 Vigente
408 0 Vigente
446 289 ]180 - 365]
443 0 Vigente
262 0 Vigente
505 0 Vigente
462 277 ]180 - 365]
340 0 Vigente
517 307 ]180 - 365]
112 0 Vigente
333 0 Vigente
437 67 ]60 - 90]
256 0 Vigente
81 142 ]90 - 180]
128 0 Vigente
148 80 ]60 - 90]
133 0 Vigente
489 0 Vigente
296 0 Vigente
524 49 ]30 - 60]
360 0 Vigente
422 0 Vigente
407 0 Vigente
136 0 Vigente
476 9 ]0 - 30]
532 22 ]0 - 30]
169 0 Vigente
286 0 Vigente
179 0 Vigente
150 0 Vigente
513 0 Vigente
332 72 ]60 - 90]
494 34 ]30 - 60]
206 0 Vigente
547 0 Vigente
320 0 Vigente
282 0 Vigente
177 0 Vigente
250 0 Vigente
112 15 ]0 - 30]
451 0 Vigente
358 0 Vigente
518 0 Vigente
224 23 ]0 - 30]
483 0 Vigente
423 25 ]0 - 30]
316 17 ]0 - 30]
455 23 ]0 - 30]
297 5 ]0 - 30]
275 0 Vigente
363 0 Vigente
209 0 Vigente
362 0 Vigente
235 0 Vigente
139 127 ]90 - 180]
475 0 Vigente
375 6 ]0 - 30]
386 0 Vigente
461 0 Vigente
123 0 Vigente
145 0 Vigente
247 0 Vigente
143 0 Vigente
129 0 Vigente
Vigente
]0 - 30]
]30 - 60]
]60 - 90]
]90 - 180]
]180 - 365]
> 365
ESCENARIO 1

Capital 200
C. Transac 10
Interes 7%

Capital Interes Cuota Amortizacion

2011 1 200 14 14 0
2012 2 200 14 14 0
2013 3 200 14 14 0
2014 4 200 14 14 0
2015 5 200 14 14 0
2016 6 200 14 14 0
2017 7 200 14 14 0
2018 8 200 14 14 0
2019 9 200 14 14 0
2020 10 200 14 214 200

ESCENARIO 2

Capital 200
C. Transac 10
Interes 7%

Capital Interes Cuota Amortizacion

2011 1 200 14 14 0
2012 2 200 14 14 0
2013 3 200 14 14 0
2014 4 200 14 14 0
2015 5 200 14 14 0
2016 6 200 14 14 0
2017 7 200 14 14 0
2018 8 200 14 14 0
2019 9 200 14 14 0
2020 10 200 14 214 200
Saldo Ingreso Egreso Neto
0 200 10 190
200 1 14 -14
200 2 14 -14
200 3 14 -14
200 4 14 -14
200 5 14 -14
200 6 14 -14
200 7 14 -14
200 8 14 -14
200 9 14 -14
0 10 214 -214
7.74%

Saldo Ingreso Egreso Neto

0 200 10 190
200 1 14 -14
200 2 14 -14
200 3 14 -14
200 4 14 -14
200 5 14 -14
200 6 14 -14
200 7 14 -14
200 8 14 -14
200 9 14 -14
0 10 214 -214
7.74%
 Capital Interes Cuota Amortizacion Saldo

1 190 15 14 - 1 191
2 191 15 14 - 1 191
3 191 15 14 - 1 192
Cambios 4 192 15 14 - 1 193
5 193 15 14 - 1 194
6 194 15 14 - 1 195
7 195 15 14 - 1 196
8 196 15 14 - 1 197
9 197 15 14 - 1 199
10 199 15 214 199 0

Capital Interes Cuota Amortizacion Saldo

1 190 15 14 - 1 191
2 191 15 14 - 1 191
3 191 15 14 - 1 192
Cambios 4 192 15 14 - 1 193
5 193 15 14 - 1 194
6 194 15 14 - 1 195
7 195 15 14 - 1 196
8 196 15 14 - 1 197
9 197 15 14 - 1 199
10 199 15 214 199 0
 Penalidad 4
Dos años sin interes (16 y 17)
Intereses sube 9%

Flujos Valor presente

0 4 4.00 S/181.06 S/185.06
2016 1 0
2017 2 0
2018 3 18 14.39
2019 4 18 13.36
2020 5 18 12.40
2021 6 18 11.51
2022 7 218 129.40

Penalidad 4
Dos años sin interes (16 y 17)
Intereses sube 12.5%
Tasa mercado 8%

Flujos Valor presente

0 4 4.00 S/210.56 S/214.56
2016 1 0
2017 2 0
2018 3 25 19.99
2019 4 25 18.56
2020 5 25 17.22
2021 6 25 15.99
2022 7 25 14.84
2023 8 225 123.96
45
67
45
10
-
VL 194
Nueva Medici S/185.06
Variacion - 9.02 37 GPA
EFECTO -4.65% Menos del 10% 10 Banco

VL 194 45 Deuda
Nueva Medici S/214.56 67 Gasto Deuda
Variacion 20.48 45 Deuda
EFECTO 10.55% Mas del 10% 10 Banco

VR S/207.14
 4.00
4.00

194.08
17.06
S/207.14
4.00
211.14 211.14
 - (000) Arrendamiento
Kapital 12000 NIC 17 o NIIF 16
Plazo 4 años
Tasa 5% 32 Activo / ADU
Comsion estructuracion 720 45 Arrendamiento

Activo / ADU
10 Banco

p.24 nic 17

Deuda

Medicion posterior
 Prestamo
NIIF 9 - Costo amortizado

12000 10 Banco 12000

12000 45 Deuda 12000

720 37 GPA 720

720 10 Banco 720

12000 Neto de la deuda 11280

NIIF 9 NIIF 9

Costo amortizado Costo amortizado

Valor razonable Valor razonable
 sto amortizado
lor razonable
Acciones preferentes: 120,000.00
Unitario 1
Devolucion VN 1.005
Pagar dividendos 5% inversion
Plazo dev- 5 años

Pasivo : ok
Cuanto : ????
Recompre 120600
 Ingreso Dividendos Precio recompra Flujo neto
0 120000 120000
1 6000 -6000 1
2 6000 -6000 2
3 6000 -6000 3
4 6000 -6000 4
5 6000 120600 -126600 5
Tasa Interes efecti 5.09%

Tasa de mercado 8% NIIF 13

10
45

Flujo neto 67
0 VR : 106,034.59 46
1 6000
2 6000 46
3 6000 10
4 6000
5 126600

10 Banco 120,000.00
45 Deuda 106,034.59
Ingreso Financiero 13,965.41

Deuda Dividendos Precio recompra Flujo neto

0 106,034.59 106034.593785
1 6000 0 -6000 1
2 6000 0 -6000 2
3 6000 0 -6000 3
4 6000 0 -6000 4
5 6000 120600 -126600 5
Tasa Interes efecti 8.00%

67
46

46
10
Capital Interes Cuota Amortizacion Saldo
120,000 6,108 6,000 - 108 120,108
120,108 6,114 6,000 - 114 120,222
120,222 6,120 6,000 - 120 120,342
120,342 6,126 6,000 - 126 120,468
120,468 6,132 126,600 120,468 0

Banco 120000
Deuda 120000

Gasto financi 6,108

Divi Pagar 6,108

Divi Pagar 6000

Banco 6000

Capital Interes Cuota Amortizacion Saldo

106,035 8,483 6,000 - 2,483 108,517
108,517 8,681 6,000 - 2,681 111,199
111,199 8,896 6,000 - 2,896 114,095
114,095 9,128 6,000 - 3,128 117,222
117,222 9,378 126,600 117,222 -

Gasto financi 8,483

Divi Pagar 8,483

Divi Pagar 6,000

Banco 6,000
 Inversion 120,000.00 Bono 56000
Paga dividen 6,000.00 Interes 5%
Pagar 20 Periodo 20
años 1120000
Tasa mercado 9% NIIF 13

0 S/54,771.27
1 6,000.00
2 6,000.00 10 Banco 120,000.00
3 6,000.00 Deuda
4 6,000.00 Patrimonio
5 6,000.00
6 6,000.00
7 6,000.00
8 6,000.00
9 6,000.00
10 6,000.00
11 6,000.00
12 6,000.00
13 6,000.00
14 6,000.00
15 6,000.00
16 6,000.00
17 6,000.00
18 6,000.00
19 6,000.00
20 6,000.00
años

S/54,771.27
S/65,228.73
Capital 2,000,000.00
Interes 6% 0
Periodo 3 años 1
Pago 748,219.63 2
Tasa mercado 9% NIIF 13 3

Banco 2,000,000.00
Deuda
Patrimonio

Valorizacion: Prestamo de accionistas in interes

Prestamos sin interes
Capital 2,000,000.00 0
Periodo 3 1
Tasa mercado 9% NIIF 13 2
3

Banco 2,000,000.00
Deuda
Patrimonio

Bono cupon 0
Importe 1,000,000.00
Periodo 5 años
Opcion de capitalizarlo si
La opcion da un numero variable de acciones
Conclusión Deuda

Tasa mercado 10%

Capital 1,000,000.00 0
Periodo 5 1
Tasa mercado 10% NIIF 13 2
3

Banco 1,000,000.00
Deuda
Ingresos
CIA ABC
Compra 120 acciones
V: Nominal 10
Compra 9
Paga 1080
Supuesta per 120

50 Capital - Acciones de tesoreria

56 Capital adicional - perdida Accion
10 Banco
 S/1,893,964.35
748,219.63
748,219.63
748,219.63

S/1,893,964.35
S/106,035.65

1,544,366.96

2,000,000.00

1,544,366.96
455,633.04 NIC 32 / MC

620,921.32

1,000,000.00

620,921.32
379,078.68
al - Acciones de tesoreria 1200
al adicional - perdida Acciones tesoresira 120
1080
MF SOL
Resultado
Resultado 8,000,000.00
Distirbucion Moneda de pago
Peruano 60% 4,800,000.00 SOL
Americano 40% 3,200,000.00 Dólares

NIC 32 - Dividendo
59 R. acumulado
44 Dividendo por pagar

12/31/2018 T/C 3,301,587.30

Perdida por D/C - 101,587.30

NO SE DEBE DE AFECTAR LA D/C de los DIVIDENDOS

67 Gasto por difern Cambio
44 Dividendo por pagar

R. Acumulado / D/C
44 Dividendo por pagar

2/14/2018 T/C 3,423,492.06

- 121,904.76

R. Acumulado / D/C
44 Dividendo por pagar

44 Dividendo por pagar

10 Banco
 T/C Dolares
P Monetaria
3.15 1,015,873.02 P Monetaria

8,000,000.00
8,000,000.00

3.25 1,015,873.02

s DIVIDENDOS
101,587.30
101,587.30

101,587.30
101,587.30

3.37 1,015,873.02

121,904.76
121,904.76

3,423,492.06
3,423,492.06
 cantidad Costo NIIF 9 VR
Accion tipo 1 10 Cotiza 15,000.00 Negociacion 17000

Accion tipo 2 5 No cotiza 8,000.00 No negociaci 6500

15

Accion tipo 1 Accion tipo 2

11 Inversiones 2,000.00 Opcion 1 : Efecto Resultado
77 Ingreso VR 2,000.00 67
11

Opcion 2 : Efecto ORI ( NO SE RE

56
11

Fondos mutuos ( alto riesgo)

Costo 25000
VR 18000
-7000

11 Fondo mutuo 25000

10 Banco 25000

67 Pedida VR 7000
11 Fondo mutuos 7000
 Ajuste
2,000.00 (A)

- 1,500.00 (B)

pcion 1 : Efecto Resultado

Perdida VR 1,500.00
Inversion 1,500.00

pcion 2 : Efecto ORI ( NO SE RECICLA)

Perdida VR 1,500.00
Inversion 1,500.00
FACTORING Importe VR TIPO
Factura 1 180,000.00 165,000.00 Con recurso
Factura 2 220,000.00 214,000.00 Sin recurso

NIC 39 Cuando se reconocia el efecto 2019

NIIF 9 Los impactos medicion (modelo de negocio)

12 Cuenta por coobrar cliente1 180,000.00

12 Cuenta por coobrar cliente2 220,000.00
70 Venta

Modelo de negocio:
Cuenta por coobrar cliente2

Perdida en ORI - Patrimonio 6,000.00

12 Cuenta por coobrar cliente2

Jan-19 Se realzia la operación

Banco otorga 213000

10 Banco 213000
12 Cuenta por cobrar 214,000.00
67 Gasto financiero 1,000.00

Reciclaje del ORI

67 Gasto financiero 6,000.00

Perdida en ORI - Patrimonio 6,000.00
Fecha Realziacion Modelo Negocio
Jan-19 Mantiene
Jan-19 Vendes Efecto ORI ( recicla)

400,000.00

6,000.00
Importe 120000
Plazo 4 años 16 Prestamos
Tasa 4% 10 Banco
Tasa mercado 8%
Pago S/33,058.81 Valor razonable

0
1 S/33,058.81
2 S/33,058.81
3 S/33,058.81
4 S/33,058.81

Solo si el derecho cumple la definicion de intangible, si no cumple a resulta

NIIF 9 16 Prestamo por cobrar
NIC 38 34 Intangible
10 Banco
 120000
120000 NO va

S/109,494.96

de intangible, si no cumple a resultados

S/109,494.96
S/10,505.04
120000
Capital 95000
Tasa 10% Escenario esta dentro del rango del mercado
Periodo 4 años
Comison 9500 C. transacion
Cuota S/29,969.73

Ingreso Egreso Flujo neto

0 95000 -9500 85,500.00
1 -S/29,969.73 - 29,969.73
2 -S/29,969.73 - 29,969.73
3 -S/29,969.73 - 29,969.73
4 -S/29,969.73 - 29,969.73
15% Tasa inetres efectiva

10 Banco
45 Deuda

37 GPA
10 Banco

67 gastp Interes
45 deuda

67 gastp Interes
37 GPA

45 deuda
10 Banco
ok

Cronorgama de banco+

Capital Interes Cuota Amortizacion Saldo

1 95,000.00 9,500.00 29,969.73 20,469.73 74,530.27
2 74,530.27 7,453.03 29,969.73 22,516.70 52,013.57
3 52,013.57 5,201.36 29,969.73 24,768.37 27,245.21
4 27,245.21 2,724.52 29,969.73 27,245.21 -
24,878.91

95000
95000

9500
9500

Presentacion 85500

9,500.00
9,500.00 GF 12,856.10
12,856.10
3,356.10 Dif -
3,356.10

29,969.73
29,969.73
 Cronorgama de banco+

Capital Interes Cuota Amortizacion Saldo CT

1 85,500.00 12,856.10 29,969.73 17,113.63 68,386.37 3,356.10
2 68,386.37 10,282.83 29,969.73 19,686.89 48,699.48 2,829.80
3 48,699.48 7,322.64 29,969.73 22,647.09 26,052.39 2,121.28
4 26,052.39 3,917.34 29,969.73 26,052.39 - 1,192.81
34,378.91 9,500.00
capital 8,000,000.00
Tasa 8% ok
Periodo 5 años

Interes Capital
0 Capital
1 640,000.00 1 8,000,000.00
2 640,000.00 2 8,000,000.00
3 640,000.00 3 8,000,000.00
4 640,000.00 4 8,000,000.00
5 640,000.00 8,000,000.00

10
45

67
10

Con NIC 39
45
77
 VL
8,000,000.00
11%
Interes Cuota Amortizacion Saldo VR
640,000.00 640,000.00 - 8,000,000.00 S/7,413,508.47
640,000.00 640,000.00 - 8,000,000.00
640,000.00 640,000.00 - 8,000,000.00 S/586,491.53
640,000.00 8,640,000.00 8,000,000.00 -

Banco 8,000,000.00
Deuda 8000000

Gfinanciero 640,000.00
Banco 640,000.00

todo a resultado con NIIF 9

Deuda S/586,491.53 45 Deuda
Ingreso VR deuda S/586,491.53 77 Ingreso VR deuda
Perdida ORI
 12% 1% riesgo propio
VR - SR
S/7,231,413.99

S/768,586.01 S/182,094.47 ORI

Riesgo credito

S/586,491.53
so VR deuda S/404,397.06
S/182,094.47
deuda 120000

Condonada

Asiento
Tercero
Debe Haber
45 Deuda 120000
75 Ingreso 120000

Accionista
Debe Haber
45 Deuda 120000
50 Capital 120000

Estado
Debe Haber
45 Deuda 120000
120000

Depende 2 NIC 20
Si esta condicionada 49 Ingreso diferido
Si no esta condicionada 75 Ingresos
 Banco
Compra Gas 125000 Banco 412500
Paga 90 dias
MF SOL
Forward T/C 3.3 NIIF 9 los IFD - Forward ( se miden a valor razona
Contrato 12/14/2018
Vencimiento 3/14/2019 12/31/2018 VR ? MTM
Banco
Estimo Forward 3.2
Perida 0.1
Soles 12,500.00 12/31/2018
3/14/2019
Dias 73.00
VR 12,376.94 TEA 5%
TED 0.00013554

3/14/2019
T/C spot 3.1
T/C forward 3.3
0.2 Perdida
Soles 25,000.00 Pasivo :

56 Perdida no realizada 12,376.94

falta 12,623.06

56 Perdida no realizada 12,623.06

Pasivo IFD 12,623.06

45 Pasivo IFD 25,000.00

10 Banco 25,000.00 Liquidacion:
 Mercado Exceso
400000 12500

d ( se miden a valor razonable)

Registran VR - NIIF 13

Cobertura No cobertura
56 Perdida por IFD 12,376.94 67
45 Pasivo por IFD 12,376.94 45

NIC 12
37 IRD Activo 3651.197
56 Perdida por IFD 3651.197

Saldo pendiente
cta 56 Perdida Nreal 25,000.00

Reciclaje del ORI - Forward

Ya que le IFD - nacio de un ANF (gas). Y es de cobertura , la perdia del IFD va al costo del activo
 20 Inventario 25,000.00
56 Perdida Nrealiza 25,000.00

Si se vendio el inventario

69 Costo de vent 25,000.00

56 Perdida Nrealiza 25,000.00
 Perdida por IFD 12,376.94
Pasivo por IFD 12,376.94

el IFD va al costo del activo