CORPORACIÓN UNIVERSITARIA MINUTO DE DIOS

ADMINISTRACIÓN DE EMPRESAS VIRTUAL Y DISTANCIA

ASIGNATURA: LEGISLACIÓN TRIBUTARIA
TALLER: RÉGIMEN SANCIONATORIO

INTRODUCCIÓN.

La administración de impuestos y aduanas nacionales, es exigente a la hora de

hacer efectivo el cumplimiento del régimen sancionatorio contemplado en el articulo
644 y S.S., del E.T.

Es por eso que en las entidades se debe tener mucho cuidado con el
diligenciamiento de los formularios de impuestos, porque un error o una
inconsistencia en la declaración, acarrea sanciones para la empresa que pueden
resultar onerosas.

De igual modo; es oportuno advertir, que el indebido proceder en la entidad,

cometiendo faltas como: doble contabilidad, omisión de ingresos y activos, inclusión
de costos, gastos y pasivos, puede ocasionar un delito que se configura como
evasión de impuestos, sancionado en el código penal, a la luz de lo estipulado en la
ley 1819 de 2016.

Para evitar estas situaciones, se debe conformar equipos de trabajo con amplias
cualidades éticas, desde la alta dirección, en concordancia con el dpto., de
contabilidad e impuestos de la organización, para evitar cualquier hecho que afecte
los intereses económicos, patrimoniales y de reputación de la entidad.

Para la semana No. 9 de la asignatura de la referencia; usted analizará el siguiente

caso e indicará que tipo de sanción le aplica.

Apóyese en la normatividad vigente al régimen sancionatorio, contenido en el

estatuto tributario nacional.
 CASO DE ESTUDIO
Asociados & Asociados S. en C., es una firma de profesionales con ganas de salir
adelante, generar empleo y bienestar para la sociedad, socios y estado.
Esta sociedad, presentó la declaración de renta del año gravable 2017, en abril del
año 2018 por segunda vez en su historia, de manera oportuna y cancelando la
obligación que le generó la liquidación del impuesto de $17.049.000.
Durante una revisión de la entidad encargada de fiscalizar los impuestos nacionales
en Colombia y mediante cruce de información exógena del año fiscal declarado, las
cuentas para la Dian no le cuadran; toda vez, que no encuentra por ningún lado, las
retenciones en la fuente descontadas por valor de $23.664.000, al igual que costos
de prestación de servicios por valor de $94.339.714 y cuentas por pagar por valor
de $58.112.366.
La administración de impuestos y aduanas nacionales mediante requerimiento
especial, notifica a la empresa para que demuestre que los valores citados y que se
utilizaron en la declaración de renta son correctos, dándole un termino de cinco (5)
días calendario para que allane los documentos solicitados (facturas de compras y
ventas, certificados de retenciones en la fuente, extractos bancarios, libros de
contabilidad, entre otros).
Los socios de la organización con preocupación, se reúnen con las áreas
encargadas del tema, para responder en los términos establecidos y no incurrir en
la sanción establecida en el artículo 651 del E.T. Durante la exposición de motivos
del área de contabilidad e impuestos, sale a relucir (con el conocimiento de la
gerencia) que las facturas de compras no son reales, nunca se facturaron a terceros
esas compras y se utilizaron certificados en la fuente que no son ciertos.
Para no incurrir en doble sanción (artículo 651 del e.t.) y la de corrección de la
declaración de renta y complementarios (si ocurre), deciden remitir a la Dian los
documentos de compras y las certificaciones de las retenciones en la fuente de
clientes inexistentes.
Transcurren tres meses después del envío de la información solicitada, cuando a la
entidad llega un pliego de cargos emitido por la Administración de impuestos,
diciéndoles que no acepta como costos y deducciones, los valores utilizados en la
declaración objeto de revisión y les hace una liquidación oficial de impuestos, con
un valor a pagar de $55.740.000 sin sanción.
Nota Informativa: Al corregir la declaración de renta, entran en revisión (para la
empresa por parte de la Dian); las declaraciones de iva y autorretención especial a
título de renta e información exógena del año 2017.
Determine:
 Qué tipo de sanción le aplica al caso.
El tipo de sanción aplicada es: sanción por no enviar información o enviarla
con errores Art. 651 E.T., modificada por el artículo 289 de la ley 1819 de del
2016.

 Calcule el valor de la sanción.

La sanción aplicada en el caso es. Numeral 1. Una multa que no supere
quince mil (15.000) UVT, la cual será fijada teniendo en cuenta los
siguientes criterios: y literal b) El cuatro por ciento (4%) de las sumas
respecto de las cuales se suministró en forma errónea;

Calculo:
Liquidación oficial de impuestos por valor de: $ 55.740.000
55.740.000 x 4% = 2.229.600
Valor de la sanción a pagar es de: $2.229.600

Reducción de la sanción solo aplica en caso de que la omisión sea

subsanada antes de que sea notificada como lo explica en el <Inciso
corregido por el artículo 8 del Decreto 939 de 2017. El nuevo texto es el
siguiente:> La sanción a que se refiere el presente artículo se reducirá al
cincuenta por ciento (50%) de la suma determinada según lo previsto en el
numeral 1), si la omisión es subsanada antes de que se notifique la
imposición de la sanción; o al setenta por ciento (70%) de tal suma, si la
omisión es subsanada dentro de los dos (2) meses siguientes a la fecha en
que se notifique la sanción. Para tal efecto, en uno y otro caso, se deberá
presentar ante la oficina que está conociendo de la investigación, un
memorial de aceptación de la sanción reducida en el cual se acredite que la
omisión fue subsanada, así como el pago o acuerdo de pago de la misma.

 Sugiera medidas para evitar que esto ocurra nuevamente.

o Reportar valores reales en la declaración de renta
o No omitir y manipular la información financiera de la compañía
o Bancarizar las operaciones
o Realizar cierre fiscal cada fin de año
o Tener en cuenta los plazos de la presentación de impuestos
o Verificar que los documentos aportados cumplan con las normas en
materia tributaria
o Buscar asesoría de especialista o expertos en el tema en el caso de
que sea necesario
o Manejar una buena planeación tributaria
Nota Aplicativa: utilice aspectos legales en las sugerencias propuestas.