Tratamiento de cuentas de activo específicas

Rosa Altamirano Trigo

Introducción a la Contabilidad

Instituto IACC

19 de junio de 2019
 INTRODUCCIÓN

Tomando en cuenta que el objetivo de las empresas es la generación de efectivo para mantener

a ésta misma, generar ingresos a sus socios, pagar cuentas, proveedores, remuneraciones, etc.

Etc., es que veremos en esta oportunidad como reaccionar a la posibilidad de encontrarnos con

clientes que no cumplen con sus compromisos financieros oportunamente para estar preparados

y consciente de cómo enfrentar esta situación.

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 DESARROLLO

La empresa Denta, donde se desempeña como analista contable, ha cambiado

recientemente a su director de Administración y Finanzas, por lo que usted decide
elaborar un informe para presentarle los métodos de control de disponibles con los que
cuenta la empresa.

Para la elaboración del informe señalado anteriormente, decide lo siguiente:

 Indicar la relevancia del control del disponible en una empresa y describir la

importancia de los arqueos de caja, los beneficios de los fondos fijos y su
aplicación.

•Permite valorar las fuentes de ingreso.

•Permite mayor control del financiamiento de la operacion.
Control del •Nos da una exactidud en los resultados por el control que se mantiene sobre los
disponible moviemntos del efectivo en caja o banco.
•Cada empresa utiliza sus prpias tipos de control. sinedo el mas importante el arque
de caja.

•Sistema que se utiliza para verificar si las transacciones (ingresos y egresos),

coinciden feacientemente con los que muestran los sistemas contables.
•Con esto podemos cmprobar si los procedimeinto y lineaminetos de la empresa, se
Arqueo de estan cumpliendo.
caja •La persona encargada de esta actividad, puede hacer el contro respectivo cuando lo
estime conveniente.
•Cada vez que se detecta cualquier inconsistencia, es importante dejarla reflejada en
el sistema contable, tanto como pérdida o ingreso.

•Son recursos que se desiganan a una persona encargada, con el fin de solventar
imprevistos y gastos menores en que pueda incurrir la empresa, las cuales sería
ineficiente manejar con cheques, transferencias, etc.
Fondos •La persona encargada, se preocupara de mantener en su poder y a disposición de
su jefe directo, los comprobantes de gastos incurridos (boletas, vales, vouchers,
fijos ets.).
•Para la rendición y revision de éstos gastos, se confecciona una planilla en la cual va
detallado cada ingreso con su respaldo correspondiente.

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  Describir el proceso de la conciliación bancaria y las variables que se deben
considerar para su ejecución.

Es el proceso por el cual se hace una comparación de las transacciones realizadas en el Banco,
con la de los libros auxiliares que maneje la empresa, esto con el objetivo de hacer las
correcciones y ajustes para un cuadre de valores, ya que generalmente los saldos no coinciden,
lo que puede ser por los siguientes motivos:

 Cheques pendientes de cobro por parte de los beneficiarios de los mismos.

 Depósitos de última hora que la Empresa realizó y que el Banco no registró por haber cerrado.
 Los libros de las cuentas corrientes, para preparar los Estados de fin de mes.
 Errores numéricos u omisiones en los libros de la Empresa.
 Cheques ajenos que el Banco carga por equivocación.
 Cheques devueltos por falta de fondos o cualquier otra causa.
 Cargos que el Banco efectúa causados por intereses, comisiones, impuestos, etc..
 Abonos hechos a la empresa por el Banco, por concepto de intereses, cobros realizados en su
nombre o cualquier otro concepto.
 Errores u omisiones por parte de los Bancos.

 Explicar la existencia de las cuentas por cobrar en las empresas y los métodos
para la estimación de deudores incobrables y su contabilización.

Ya que todo objetivo de una empresa, es generar recursos, es que éstas muchas veces optan
por vender sus productos o servicios a crédito, los que generalmente son respaldados por
cheques, los que son parte del activo circulante de la empresa.

Generalmente para tomar esta decisión la empresa crea criterios generales y que deben poseer
los distintos clientes para acceder a este tipo de venta, tiempo estimado del crédito,
comportamiento comercial del cliente, etc.

A raíz de este tipo de venta, es que la empresa tiene la posibilidad de no recuperar el monto total
de la venta, ya que algunos clientes no cumplirán con su obligación financiera, por lo que la
empresa se ve en la necesidad de crear la cuenta “cuentas por cobrar”. Por lo tanto, la empresa
está obligada a registrarla en sus libros.

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Los métodos para la estimación de deudores incobrables son:

1.1.- PORCENTAJE SOBRE CUENTAS POR COBRAR.

Este método consiste en determinar un porcentaje de incobrabilidad tomando en cuenta el
saldo de cuentas por cobrar. Así por ejemplo si la empresa “JP” tiene un saldo de cuentas
por Cobrar de $ 10.000 y se establece un porcentaje de incobrabilidad del 6% se hará el
siguiente asiento contable.

Calculo: $ 10.000 X 0.06 = $ 600

PARTIDA # X
GASTOS DE ADMINISTRACIÓN $ 600
Cuentas incobrables.
ESTIMACIÓN PARA CUENTAS INCOBRABLES $ 600
V/ Por la creación de la estimación para cuentas incobrables

1.2.- PORCENTAJE SOBRE EL SALDO DE VENTAS

La empresa basada en experiencias adquiridas está en condiciones de poder determinar un

porcentaje de cuentas incobrables en relación con sus ventas netas o al crédito del periodo de
que se trate y luego se utiliza ese porcentaje para determinar la estimación.
Supóngase que la empresa tiene datos de los años de 2015-2018 y son los siguientes:

Ventas netas de 2015-2018 $ 20.000.000

Ventas al crédito $ 13.000.000

Las cuentas que resultaron incobrables para el periodo 2015-2018 fueron por $ 80.000,
por lo que se determinan los porcentajes de incobrabilidad dividiendo el saldo de cuentas
incobrables entre el total de las ventas netas primeramente y luego entre las ventas al crédito.

En relación a ventas netas = $ 80.000/$20.000.000 = 0.004 = 0.4 %

En relación a las ventas al crédito = $ 80.000/$13.000.000= 0.062 = 0.62%

De los resultados anteriores se deduce que la empresa tiene la experiencia que el 0.4% de sus
ventas netas es incobrable y el 0.62% de incobrabilidad de la venta al crédito.

Si para el año 2019 la empresa tiene ventas netas por $ 2.000.000 y ventas al crédito por
$ 1.400.000 al aplicar los porcentajes resultaría lo siguiente:

2.000.000 X 0.004 = $ 8.000

1.400.000 X 0.0062 = $ 8.680

Como tenemos dos alternativas corresponde al contador o al gerente decidir cuál de los dos
valores es el más apropiado para efectuar el asiento de la estimación para el año 2019. Se ve
que la más adecuada es la que está basada en las ventas al crédito por que es en las ventas al
crédito donde hay más riesgo de incobrabilidad y tiene una relación más directa en este caso el
valor de la estimación a retomar es de $ 8.680 y el asiento contable queda de la siguiente manera.

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 PARTIDA # X
GASTOS DE ADMINISTRACIÓN $ 8.680
Cuentas incobrables.
ESTIMACIÓN PARA CUENTAS INCOBRABLES $ 8.680
V/ por la creación de la estimación para cuentas incobrables.

2.- MÉTODO EN BASE A ANTIGÜEDAD DE SALDOS.

Este método consiste en hacer un análisis del vencimiento de cada una de las cuentas por cobrar
en relación al vencimiento de cada cuenta, esto se realiza clasificando a las cuentas por su
vencimiento y para ello se establecen categorías de no vencidas y vencidas con diferentes
rangos, donde a cada categoría se le establece un porcentaje de incobrabilidad, luego de esto,
se hace la sumatoria de las categorías y a cada total se le aplica el porcentaje de incobrabilidad
determinado luego se efectúa la sumatoria de los resultados para determinar el valor de la
estimación por medio de este método y es de aclarar que a mayor tiempo de vencimiento mayor
porcentaje de incobrabilidad se aplica.

Ejemplo:
CATEGORÍA PORCENTAJE DE INCOBRABILIDAD
NO VENCIDAS 0.5%
1-30 DÍAS DE VENCIDAS 1%
31-60 DÍAS DE VENCIDAS 5%
61-90 DÍAS DE VENCIDAS 10%
91-120 DÍAS DE VENCIDAS 15%
MAS DE 120 30%

Por ejemplo, si la empresa “Cachupín” concede a sus clientes crédito a un plazo de 30 días y al
31 de diciembre de 2003 muestra la siguiente situación.

SALDO EN CUENTAS POR COBRAR $ 20.000

NOMBRE DEL CLIENTE SALDO A COBRAR PERIODO DE OTORGAMIENTO

Ana Luz Córdova $ 6.000 20 días
Cristóbal Morales $ 4.000 110 días
Víctor Manuel Álvarez $ 3.000 58 días
Bella Lozano $ 4.500 80 días
Cristóbal Portillo $ 2.500 160 días

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Con los datos anteriores se realiza un cuadro clasificando los saldos en las categorías
mencionadas anteriormente.

De 31-60 De 61-90 De 91- Mas de

No De 1-30 días días días 120 días 120 días
Nombre Saldo
vencidas de vencidas de de de de
vencidas vencidas vencidas vencidas
Ana Luz Córdova $6.000 $6.000
Cristóbal Morales $4.000 $4.000
Víctor Álvarez $3.000 $3.000
Bella Lozano $4.500 $4.500
Cristóbal Portillo $2.500 $2.500
Totales $20.000 $6.000 $3.000 $4.500 $4.000 $2.500

Aplicación de porcentajes a los totales.

$ 6.000 X 0.005 = $ 30
$ 3.000 X 0.01 = $ 30
$ 4.500 X 0.05 = $ 225
$ 4.000 X 0.10 = $ 400
$ 2.500 X 0.30 = $ 750
Total $1.435

El asiento contable queda de la siguiente manera.

PARTIDA # X
GASTOS DE ADMINISTRACIÓN $ 1.435
Cuentas incobrables
ESTIMACIÓN PARA CUENTAS INCOBRABLES $ 1.435
V/ por creación de la cuenta de estimación para cuentas incobrables.

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 CONCLUSIÓN

Como pudimos ver, en esta ocasión, podemos estar conscientes de las distintas formas en que

podemos llevar el control sobre nuestra empresa, con métodos que no son muy complicados y

que podemos ejecutar en el tiempo que estimemos conveniente, para así estar preparados para

cualquier eventualidad que nos pueda ocurrir a lo largo del proceso de administración de la

organización.

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 BIBILIOGRAFÍA

IACC. Tratamiento de cuentas de activo específicas. Introducción a la Contabilidad.

Semana 8

http://ecas.cl/index.php/comunidad/53-conciliacion-bancaria

https://contadorcontado.com/2015/02/25/como-registrar-una-cuenta-incobrable/

FOLLETO SOBRE CUENTAS POR COBRAR, AUTOR: LIC. JOSE NOEL ARGUETA
IGLESIAS, CATEDRA: CONTABILIDAD FINANCIERA II, FECHA: 21 DE OCTUBRE DE
2003.