Caso práctico

TEMA 1.3 LA ETICA Y LA RESPONSABILIDAD CORPORATIVA

EN LAS ADMINISTRACIONES TRIBUTARIAS

Olivier Sivieude
Director de Recursos Humanos
Dirección General de Impuestos
(Francia)

SUMARIO: A) Recordatorio: ¿Qué es la Deontología? B) ¿Por qué se plantea la

cuestión de la deontología con tanta agudeza dentro de las administraciones
Tributarias? C) ¿Cómo fomenta la Dirección General de Impuestos, en Francia, la
promoción de sus valores para mejorar el civismo fiscal? I. La acción de valoración
de la deontología que lleva la DGI a lo interno. II. La acción de valoración de la
deontología que lleva la DGI a lo externo.

A) RECORDATORIO: ¿QUÉ ES LA DÉONTOLOGÍA?

* La deontología puede definirse como el conjunto de obligaciones y

normas de comportamiento que deben observar los miembros de una
organización entre sí, pero también con respecto a las personas ajenas.

Ö El incumplimiento de estas normas, dentro o fuera de la organización

puede traducirse por sanciones.

Ö Estas sanciones deben publicarse visiblemente para ser ejemplares.

* Pero la deontología es también una referencia y un referencial de

valores que subraya el apego de una colectividad a ciertos principios (secreto
profesional, integridad, neutralidad,…) y fundamenta su acción.
1
 Ö Es imperativo que estos valores se compartan ampliamente entre los
miembros de una organización. Entre más se compartan estos valores, más se
respetarán.

B) ¿POR QUÉ SE PLANTEA LA CUESTIÓN DE LA DEONTOLOGÍA CON

TANTA AGUDEZA DENTRO DE LAS ADMINISTRACIONES
TRIBUTARIAS?

* A lo externo

- El vínculo existente entre una Administración Tributaria y el Público

siempre es frágil.

- La credibilidad de una Administración depende del respeto a sus

valores (principalmente probidad y neutralidad).

- Esta credibilidad es uno de los fundamentos del civismo fiscal.

- Esta credibilidad se tiene que ganar, nunca está adquirida.

- Se hacen necesarias fuertes acciones pedagógicas: campañas

informativas con motivo del periodo de presentación de las
declaraciones de impuestos, explicación de las nuevas medidas
tributarias.

Respeto de Confianza
valores del Público

Civismo
fiscal

* A lo interno

- Debe valorarse el respeto a los valores deontológicos.

z En una Administración Tributaria, donde se fiscaliza y recauda el

Impuesto, existen riesgos de incumplimiento de la ética profesional,
2
 z las medidas preventivas o de control interno nunca bastarán para
impedir los incumplimientos,

- Los valores éticos constituyen un factor de cohesión fuerte para una

Administración Tributaria.

z Para favorecer la calidad de atención a los usuarios,

z facilitar el cumplimiento de sus obligaciones,

z responder en los plazos más breves a sus interrogantes.

C) ¿CÓMO FOMENTA LA DIRECCIÓN GENERAL DE IMPUESTOS, EN

FRANCIA, LA PROMOCIÓN DE SUS VALORES PARA MEJORAR EL
CIVISMO FISCAL?

Ö Algunos ejemplos para ilustrar este lineamiento…

Ö A lo interno (I)
Ö A lo externo (II)

I) LA ACCIÓN DE VALORACIÓN DE LA DEONTOLOGÍA QUE LLEVA

LA DGI A LO INTERNO

1) Se desarrollan numerosas capacitaciones en deontología.

2) Se hace mucho énfasis en la importancia de los valores deontológicos

de la DGI.

3) El control interno, que debe velar por el cumplimiento de las normas

deontológicas, es una prioridad en la DGI

4) Se llevan también a cabo acciones de comunicación dirigidas a los

funcionarios con fines disuasivos

5) Una estructura encargada en especial de la deontología existe en las

oficinas centrales de la DGI.

II) LA ACCIÓN DE VALORACIÓN DE LA DEONTOLOGÍA QUE LLEVA

LA DGI A LO EXTERNO

1) Es esencial dar a conocer mejor los fines de la acción de la DGI para

responsabilizar mejor a los usuarios;

3
2) la Administración Tributaria debe ser ejemplar en el uso de los
recursos con que cuenta;

3) es primordial favorecer con las mejores condiciones el cumplimiento

voluntario de las obligaciones tributarias por parte de los usuarios con
el fin de mejorar el civismo fiscal;

4) la preocupación constante por la igualdad y la neutralidad en el trato

brindado a los usuarios es garantía de un civismo sostenido;

5) las sanciones contra las actuaciones fraudulentas deben ser

ejemplares;

6) debe evaluarse el alcance de estas acciones.

I) La acción de valoración de la deontología que lleva la DGI a lo interno

- La DGI reprime fuertemente las violaciones deontológicas

- y lleva acciones de valoración de los valores deontológicos para

prevenir los incumplimientos.

1) Se realizan numerosas acciones de capacitación en deontología

- todos los funcionarios recién reclutados reciben una capacitación en

deontología,

- todos los Jefes de Servicios (de cualquier rango, desde el Inspector

Departamental hasta el Director) reciben una capacitación en
deontología adaptada a sus funciones; se organizan también
seminarios;

- el «Contrato de Rendimiento» de la DGI (2006-2008) contempla que

participen a una capacitación en deontología todos los funcionarios
que no la hayan tenido desde por lo menos 5 años.

Esta acción involucra a alrededor de 70 000 funcionarios que se

capacitarán sobre un periodo de 3 años.

Ö Todas las acciones de capacitación son objeto de una evaluación.

2) Se hace fuertemente énfasis en la importancia de los valores

deontológicos de la DGI

4
- se pone al alcance de cada funcionario de la DGI en su intranet una
guía de deontología; ésta se utiliza sistemáticamente en todas las
capacitaciones;

- se le recuerda los valores de la DGI en la introducción de su Contrato

de Rendimiento:

«Colocamos en el centro de nuestra ética los valores de

integridad, neutralidad y secreto profesional, mediante los cuales
pretendemos permanecer irreprochables en el ejercicio de las
misiones en materia tributaria y propiedad de bienes inmuebles»;

- se evocan estos valores durante las capacitaciones iniciales.

3) El control interno, que debe velar por el cumplimiento de las

normas deontológicas es una prioridad dentro de la DGI

- Existe un cuerpo de control interno, la Inspección Principal de

Dirección, cuya misión primera es el control interno;
- los Jefes de Servicios Locales tienen anualmente objetivos de control
interno;
- se elaboran cada año guías y fichas técnicas que facilitan la
realización de estos controles.

Ö Se efectúa cada año un balance del control interno en la DGI;

- Además, todos los funcionarios de la DGI están sujetos a un control

de sus obligaciones tributarias declarativas.
Anualmente, se lleva al conocimiento de los Directores Territoriales
el balance de estos controles.

4) Se realizan también acciones de comunicación dirigidas a los

funcionarios con fines disuasivos.

- Para ser ejemplares, las sanciones disciplinarias se difunden cada

año y son objeto de comentarios por parte de los Jefes de Servicios,

- se dirigen también mensajes a los funcionarios vía Intranet con el fin

de sensibilizarse mejor a las «buenas prácticas».

Por ejemplo:

5
Ö las aplicaciones informáticas (bases nacionales) sólo pueden
consultarse con fines profesionales: de no ser así, se aplican
sanciones administrativas.

Ö el estricto respeto de la confidencialidad de datos de carácter privado

y del secreto profesional se garantizan a los usuarios.

5) Una estructura, encargada en especial de la disciplina y la

promoción de la deontología, existe en las oficinas centrales de la
Dirección General de Impuestos

z está encargada de desarrollar las acciones preventivas

(capacitaciones, documentación, …);

z conduce las investigaciones administrativas y lleva a cabo los

procesos disciplinarios;
z constituye un «observatorio» de violaciones de la ética desde el
cual pueden proponerse prácticas de control interno
(Ej.: elaboración de guías de rastreo de las aplicaciones).

z II ) La acción de valoración de la deontología que lleva la DGI a

lo externo

1) Es esencial dar a conocer mejor los fines de la acción de la DGI

para responsabilizar mejor a los usuarios

- En lo que respecta a los particulares:

¾ las declaraciones de rentas contienen indicaciones acerca del

presupuesto del Estado y la asignación de los ingresos fiscales;

¾ se proponen también jornadas de puertas abiertas de la

Administración Tributaria;

¾ se organizan acciones de comunicación dirigidas a los jóvenes

escolares y los declarantes por primera vez (seminarios brindados a
alumnos de colegios y liceos en el transcurso de su escolaridad).

- En lo que respecta a las empresas, se organizan seminarios y

coloquios en beneficio de organismos profesionales, cuando se
implementan reformas legislativas o en materia de control fiscal.

2) La Administración Tributaria debe ser ejemplar en el uso de los

recursos con que cuenta.
6
 La modernización de los Servicios Tributarios, la publicación de los
incrementos de productividad y un cuidado constante del costo
administrativo del Impuesto, permiten brindar una imagen virtuosa a los
usuarios y hacer que acepten mejor contribuir a los gastos públicos.

Se lleva esta acción sin perder de vista la preservación y la

promoción de la calidad del servicio público.

3) Es primordial favorecer en las mejores condiciones, el cumplimiento

voluntario de las obligaciones tributarias por parte de los usuarios
para mejorar el civismo fiscal.

En un sistema tributario declarativo, como lo es el sistema tributario

francés, la preocupación por el civismo fiscal es constante. La
responsabilización de los usuarios, y por ende el desarrollo del civismo
fiscal, pasa por un mejoramiento constante de los servicios prestados a
los usuarios, facilitando y simplificando sus trámites, y sobretodo
haciendo más accesible la Administración mediante las nuevas
tecnologías (teléfono, correos electrónicos, Internet…).

- A este respecto, el «Programa para facilitarle a usted el Impuesto»

favorece el acceso del usuario a la información y los servicios de la
Administración Tributaria mediante cierta cantidad de compromisos.
Se efectúan regularmente mediciones de nivel de realización de
dichos compromisos.

- Por ejemplo, el establecimiento de un Interlocutor Fiscal Único para

las empresas y los particulares apunta también a simplificar el
acceso a los Servicios Tributarios.

- Se implementó la declaración de rentas preelaborada. Los datos

transmitidos por terceros declarantes (patronos, organismos
sociales…) se aprovechan y se imprimen en las secciones de la
declaración de rentas correspondientes, quedando a cargo de los
contribuyentes el verificar los montos impresos antes de devolver la
declaración firmada, lo que queda totalmente bajo la
responsabilidad de estos últimos.

- Se proponen regularmente a los profesionales acciones de

capacitación en procedimientos a distancia.

4) La preocupación constante por la igualdad y la neutralidad en el

trato a los usuarios es garantía de un civismo sostenido

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 - Los usuarios están en situación de poder ejercer sus derechos en
los plazos más breves (principalmente en materia de tratamiento de
reclamos contenciosos o reembolsos de impuesto)
- El desarrollo del sistema de rescripto, y acuerdos previos sobre «los
precios de transferencia» permiten garantizar la seguridad jurídica
validando, a solicitud de los usuarios, los montos financieros y
tributarios que contemplan manejar.

En materia de control fiscal, el respeto de obligaciones recíprocas está

«consagrado» en una Carta del Contribuyente y una Carta del
Contribuyente Verificado. Medidas específicas permiten además
permiten:

¾ distinguir al contribuyente de buena fe quien, a solicitud

previa, se beneficia con un procedimiento de legalización, en
el transcurso de un control, con la condición de que esté de
buena fe y al día con su situación declarativa;

¾ efectuar una aplicación comedida de la ley tributaria

privilegiando el «espíritu de los textos» con respecto a «la
letra».

5) Las sanciones contra las actuaciones fraudulentas deben ser

ejemplares

Los incumplimientos cometidos de manera deliberada y los

incumplimientos de las obligaciones declarativas, como contrapartida de los
esfuerzos desplegados por la colectividad para colocar a cada usuario en la
capacidad de cumplir adecuadamente con sus obligaciones tributarias, deben
sancionarse rápidamente (la Administración debe reaccionarse a las fallas
declarativas) y con severidad (con un nivel de sanción adaptado a la gravedad
de los hechos comprobados).

En cuanto al fraude fiscal, es objeto de demandas judiciales

sistemáticas para que se castigue con la mayor severidad. Las condenas
penales por fraude fiscal son objeto luego de una publicación en los periódicos
para conferirles una publicidad disuasiva.

6) El alcance de estas acciones debe evaluarse

Se efectúan encuestas de opiniones regularmente entre diversos

usuarios por parte de organismos independientes. Permiten medir el grado de
aceptación del Impuesto y darse cuenta de cómo el usuario percibe la calidad
de servicio que se le presta.

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 Se crearon, además, comités de usuarios que están conformados
por profesionales o por particulares; se reúnen con regularidad para permitir una
evaluación de los dispositivos de información y asistencia establecidos por la
Administración.

En definitiva

Las acciones dirigidas a promover a lo interno o a lo externo el civismo fiscal

deben:

- diversificarse para adaptarse a distintos públicos (particulares, profesionales,

pero también personas desfavorecidas, niños de edad escolar, …)

- ser «masivas» para percibirse.

- explicarse en base a los valores deontológicos que la Administración

Tributaria pretende promover.

- evaluarse para apreciar su eficacia.