IMPUESTO SOBRE LAS

VENTAS POR PAGAR

IVA
“Eficiencia es hacer las cosas bien. Eficacia
es hacer las cosas correctas”

Lic. Gloria Stella Ospina Posada.

 Qué trataremos?
Qué es el IVA?

2.1.5Clasificación
2.1Hechos de los bienes y
Generadores servicios para
efectos del IVA

4. DETERMINACIÓN

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 Impuesto al Valor Agregado

Es un gravamen al consumo, de orden

nacional, se ha estructurado bajo la
modalidad de valor agregado en cada
una de las etapas del ciclo económico
del bien o servicio.

Se le llama Impuesto al valor agregado porque

efectivamente sólo se paga impuesto sobre el
valor que se le agrega a un bien. El responsable
de este impuesto sólo paga el impuesto
equivalente al valor que le agrega a producto,
no paga el impuesto sobre el valor de todo el
producto.
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 CARACTERISTICAS

Indirecto Proporcional Objetivo

A mayor base Nacional
No consulta la mayor el valor No tiene en
capacidad del impuesto, cuenta la
económica de Lo recauda la
el porcentaje calidades
las personas y siempre será el personales del
Nación
se aplica sobre
Real mismo. sujeto pasivo
el consumo.
Grava los bienes Instantáneo General
y los actos de las
personas, sin Nace en el Recae sobre los
considerar la momento en que hechos que
situación ocurre él hecho constituyen
personal del generador. hecho generador
sujeto pasivo.
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 Venta de bienes corporales
muebles

Circulación, venta u
Importación de bienes Hechos operación de juegos de
corporales muebles Generadores suerte y azar, excepto
las loterías

Prestación de Servicios en
el territorio nacional

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 CLASIFICACION
DE LOS BIENES

CORPORALES
INCORPORALES
Tienen un ser
Consisten en
real y pueden
meros derechos
ser percibidos

Muebles Inmuebles

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 Qué se entiende por prestación de
Servicios?
La prestación de servicios es
considerada como toda actividad,
labor o trabajo prestada por el
responsable sin que medie relación
laboral con quien contrata, no
importa si predomina el factor
material o intelectual y que genera
una contraprestación en dinero o en
especie.

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 RESPONSABLES
SUJETO ACTIVO SUJETO PASIVO
Se trata de las personas naturales o
Es aquel a quien la ley faculta para jurídicas obligadas al pago de los
administrar y percibir los tributos, en tributos, deben cumplir las
su beneficio o en beneficios de otros obligaciones formales o accesorias:
entes. A nivel nacional el sujeto recaudar, declarar, informar y pagar
ACTIVO es el Estado representado por sus operaciones, conservar
el Ministro de Hacienda y más información y facturar.
concretamente por la Dirección de
Impuestos y Aduanas Nacionales - Régimen
DIAN. Simplificado
Régimen
Común

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 REGIMEN SIMPLIFICADO
Personas Naturales
Ingresos brutos fiscales (2013) inferiores o iguales a 4000 UVT.

 Máximo un establecimiento de comercio
 No desarrollar actividades bajo Franquicia, concesión, regalía,
autorización o cualquier otro sistema que implique la explotación
de intangibles.
 No ser usuario aduanero durante todo el 2014
 No haber celebrado (2013) ni celebrar (2014) contratos de venta
de bienes o prestación de servicios gravados superiores a 3000
UVT.
 Consignaciones bancarias nacionales o en el exterior (2013 –
2014) hasta por 4.500 UVT.
OBLIGACIONES
 Inscribirse como responsables del régimen
simplificado en el registro único tributario, RUT.
 Llevar el libro fiscal de registro de operaciones
diarias
 Cumplir con los sistemas técnicos de control que
determine el gobierno nacional.
 Documento soporte en operaciones realizadas con
responsables del régimen simplificado.
 Obligación de presentar declaración del impuesto
sobre la renta y complementarios.
 Exhibir el Rut
PROHIBICIONES
 Adicionar al precio de los bienes que
comercialicen suma alguna por IVA
 Presentar declaraciones de IVA
 Determinar el IVA a cargo y solicitar impuestos
descontables
 Calcular el IVA en compras y servicios exentos o
excluidos del IVA.

REGIMEN COMUN
Personas naturales y jurídicas que realicen
operaciones gravadas y que no cumplan con
la totalidad de los requisitos señalados. (Art.
499 E.T.)
OBLIGACIONES
 Inscribirse en el Rut
 Recaudar y cancelar el impuesto
 Expedir factura o documento equivalente
 Expedir el certificado de retención cuando sea
agente retenedor
 Presentar declaraciones de IVA
 Informar cese de actividades
 Suministrar información
 Informar el NIT y el nombre en membretes
 Conservar información y pruebas
 Llevar registro auxiliar y cuenta corriente del
IVA
 Informar en medios magnéticos
CLASIFICACION DE LOS BIENES Y SERVICIOS SEGÚN EL IVA

GRAVADOS EXENTOS EXCLUIDOS

http://www.contribuyente.org/productos-y-servicios-
Son los que se
Son los aquellos gravados-con-iva
encuentran
que la ley
gravados a
expresamente ha http://www.siscont.com.co/archivos/articulos/8%20-
alguna de las 20bienes%20gravados,%20exentos%20y%20excluidos.html
Son aquellos que catalogado como
tarifas
se encuentran tales. El
existentes, que
gravados a la productor de
pueden ser, la
tarifa del 0%, bienes excluidos
tarifa general http://www.aldiaempresarios.com/index.php?option=com_con
no es tent&view=article&id=3320:bienes-y-servicios-gravados-con-
del 16%, o alguna
responsable del iva-del-5-ley-1607-del-2012-vigente-2013&catid=917:tarifas-
de las tarifas ivas-gravados-2013&Itemid=401
IVA
diferenciales.
 BASE GRAVABLE
Es el valor que se l haya determinado al hecho gravado y sobre
el cual se debe aplicar la tarifa para obtener el impuesto.

Qué integra la base gravable? Qué valores se pueden excluir de la base

 Los gastos directos de financiación
ordinaria, extraordinaria o
moratoria
 Los gastos directos por accesorios,
acarreos, instalaciones, seguros,
comisiones, garantías.
 Los gastos realizados por cuenta a
nombre del adquiriente
 Los reajustes del valor convenido,
causados con posterioridad a la
venta.
gravable?
Entre tantos se tienen
 Los descuentos efectivos que consten
en la factura
 El valor de los empaques y envases, si
son materia de devolución.
 Los intereses causados por la
financiación del IVA
 Las propinas
 TARIFAS

Es el porcentaje que debe aplicarse a la base gravable para determinar la

cuantía del tributo.

TARIFA GENERAL : 16%

TARIFAS DIFERENCIALES:
 0% bienes exentos
 35% para el alcohol etílico
 5% otros bienes y servicios
 CAUSACION DEL IMPUESTO
La causación del impuesto a las ventas hace referencia al momento en que se genera el IVA , al
momento en que se hace obligatorio reconocerlo, facturarlo y recaudarlo.

Emisión de la factura o documento

equivalente o momento de entrega
o terminación del servicio

Nacionalización del bien

Emisión del documento o la

realización de la apuesta
 Registro Contable del IVA
2408 IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS POR PAGAR

DEBE HABER
COMPRAS VENTAS

240801 Descontable 240802 Generado

 DETERMINACION, DECLARACION Y PAGO DEL IVA
Determinación
Para los responsables del régimen común el
IVA se determina:
 En las ventas y prestación de servicios
por la diferencia entre el impuesto
generado y los impuestos descontables
legalmente autorizados.
240802 - 240801 = IVA A PAGAR O A FAVOR
 En las importaciones aplicando en cada
operación la tarifa del impuesto sobre la
base gravable correspondiente.
Declaración y pago
De acuerdo a los ingresos brutos la
periodicidad es:
ANUALMENTE : P.J.y P.N con ingresos brutos del año
gravable anterior inferiores a 15mil UVT equivalentes a: $
412.275.000
CUATRIMESTRALMENTE : P.J.y P.N con ingresos brutos del
año gravable anterior iguales o superiores a 15mil UVT ($
412.275.000) inferiores a 92mil UVT ($ 2.528.620.000).
BIMESTRALMENTE: Grandes contribuyentes, P.J.y P.N con
ingresos brutos del año gravable anterior iguales o
superiores a 92mil UVT, equivalentes a $ 2.528.620.000 y
los contribuyentes que tratan los artículos 477 y 481 del E.T
http://didiersanchez.com/pdf/BOLETINIVA.pdf
 ASPECTOS A TENER EN CUENTA EN EL MOMENTO
DE CALCULAR EL IVA
MAS IVA IVA INCLUIDO
En el caso de presentarse la expresión MAS IVA, La expresión IVA INCLUIDO indica que dentro de este
indica que al valor dado que corresponde a la base valor se encuentra la base gravable y el valor del
gravable se le debe aplicar la tarifa del impuesto, impuesto, por tanto se debe discriminar en la factura.
el resultado de esta operación es el valor del El proceso es:
tributo a pagar en la operación.
Una empresa Régimen Común vende a su cliente un
Veamos: producto gravado por valor de $580.000 IVA INCLUIDO
Una empresa Régimen Común vende a su cliente un 16%.
producto gravado por valor de $500.000 mas IVA Se halla valor de la base gravable así:
16%.
B.G.=580.000/1.16 = $500.000
Luego:
Luego, valor del IVA
Valor del IVA = $500.000 x 16%
IVA= $580.000-500.000 = $80.000
= $80.000
Valor Factura= $500.000 + 80.000
NOTA: 1.16 es el factor de 116%
=$580.000
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