IV Área Contabilidad y Costos

Análisis y Dinámica de la Cuenta 37 Activos

Diferidos del Nuevo Plan Contable General
Empresarial, Versión Modificada (Parte final)
Ficha Técnica Asiento Contable

Autor : C.P.C. Pascual Ayala Zavala ——————————— X ——————————— DEBE HABER

Título : Análisis y Dinámica de la Cuenta 37 Activos Diferidos del Nuevo Plan 88 IMPUESTO A LA RENTA 54,000
Contable General Empresarial, Versión Modificada (Parte final) 881 Impuesto a la Renta - Corriente
Fuente : Actualidad Empresarial, Nº 218 - Primera Quincena de Noviembre 2010 37 ACTIVO DIFERIDO 3,600
371 Impuesto a la Renta Diferido
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y
Determinando la Base Tributaria y las Diferidas Temporales APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES
El Año 2 Y DE SALUD POR PAGAR 57,600
Valor Base Diferenc. 401 Gobierno Central
Partidas Diferenc.
Contable Tributaria Temporal
Activo
Determinando la Base Tributaria y las Diferidas Temporales
Caja y Bancos 1,620 1,620 El Año 3
Clientes 12,600 12,600 Valor Base Diferenc.
Partidas Diferenc.
Existencias 72,720 72,720 Contable Tributaria Temporal
Activo
Gastos pagados por Anticip. 181,140 181,140
Caja y Bancos 120 120 0
Inmueble, Maq. y Equipo 120,000 144,000 (24,000) (24,000)
Clientes 22,200 22,200 0
Impuestos Diferidos 3,600 3,600 Existencias 21,600 21,600 0
391,680 415,680 (24,000) (24,000) Gastos pagados por Anticip. 310,620 310,620 0
Pasivo Inmueble, Maq. y Equipo 60,000 96,000 (36,000) (36,000)
Impuestos Diferidos 7,200 7,200
Sobregiros Bancarios 150 150 0
421,740 457,740 (36,000) (36,000)
Cuentas por pagar 30 30 0
Pasivo
180 180 0 Sobregiros Bancarios 180 180 0
Patrimonio Cuentas por pagar 60 60 0
Capital 210,000 210,000 0 240 240 0
Patrimonio
Resultados Acumulados 1,500 13,500 12,000
Capital 210,000 210,000 0
Resultados del Ejercicio 180,000 192,000 12,000
Resultados Acumulados 1,500 25,500 24,000
391,680 415,680 24,000 Resultados del Ejercicio 210,000 222,000 12,000
(24,000) 421,740 457,740 36,000
Activo Diferido: 30% de 24,000 (7,200) (36,000)
Activo Diferido: 30% de 36,000 (10,800)
Menos: Activo Diferido inicial 3,600
Menos: Activo Diferido inicial 7,200
Activo Diferido del ejercicio (3,600)
Activo Diferido del ejercicio (3,600)

Comentario
El resultado del ejercicio mostrado en el Balance General de
base tributaria es de 192,000, monto imponible sobre el cual
se calcula el Impuesto a la Renta.
El 30% de 192,000 es 57,600 que corresponde al pago por
concepto de Impuesto a la Renta que se tiene que realizar en
el ejercicio.
La base tributaria de la partida Inmueble Maquinaria y Equipo
mostrado en el Activo del Balance con respecto a los Valores
Contables es mayor por 24,000, lo que determina un pago
mayor tributario de 7,200 ( 30% de 24,000).
Habiéndose contabilizado en el ejercicio anterior 3,600 como
Impuesto Diferido, corresponde registrar en el ejercicio la
diferencia de 3,600 (7,200 - 3,600), el mayor pago efectua-
do en el ejercicio se contabilizará como Activo Diferido de
la siguiente manera:
Comentario
El resultado del ejercicio mostrado en el Balance General de
base tributaria es de 222,000, monto imponible sobre el cual
se calcula el Impuesto a la Renta.
El 30% de 222,000 es 66,600, que corresponde al pago por
concepto de Impuesto a la Renta que se tiene que cancelar en
el ejercicio.
La base tributaria de la partida Inmueble, Maquinaria y Equipo
mostrado en el Activo del Balance con respecto a los Valores
Contables es mayor por 36,000, lo que determina un pago
mayor tributario por 10,800 (30% de 36,000).
Habiendo contabilizado hasta el ejercicio anterior 7,200 como
Impuesto Diferido, corresponde registrar en el ejercicio la dife-
rencia de 3,600 (10,800 - 7,200) el mayor pago efectuado en
el ejercicio se contabilizará como Activo Diferido de la siguiente
manera:

N° 218 Primera Quincena - Noviembre 2010 Actualidad Empresarial IV-11

 IV Aplicación Práctica
Asiento Contable Determinando la Base Tributaria y las Diferencias Temporales
El Año 5
——————————— X ——————————— DEBE HABER Valor Base Diferenc.
Partidas Diferenc.
Contable Tributaria Temporal
88 IMPUESTO A LA RENTA 63,000
Activo
881 Impuesto a la Renta - Corriente Caja y Bancos 2,460 2,460
37 ACTIVO DIFERIDO 3,600 Clientes 35,160 35,160
371 Impuesto a la Renta Diferido Existencias 6,000 6,000
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y Gastos pagados por Anticip. 402,600 402,600
APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Inmueble, Maq. y Equipo 0 0
Y DE SALUD POR PAGAR 66,600 Impuestos Diferidos 14,400 14,400
401 Gobierno Central 460,620 460,620
Pasivo
Sobregiros Bancarios 21,720 21,720
Determinando la Base Tributaria y las Diferencias Temporales Cuentas por pagar 47,400 47,400
El Año 4 69,120 69,120
Valor Base Diferenc. Patrimonio
Partidas Diferenc.
Contable Tributaria Temporal Capital 210,000 210,000
Activo Resultados Acumulados 1,500 49,500 48,000
Caja y Bancos 690 690 Resultados del Ejercicio 180,000 132,000 (48,000)
Clientes 4,830 4,830
460,620 460,620
Existencias 67,500 67,500
Menos: Activo Diferido inicial 14,400
Gastos pagados por Anticip. 277,980 277,980
Inmueble, Maq. y Equipo 0 48,000 (48,000) (48,000) Recuperación de Diferido Tributarios 14,400
Impuestos Diferidos 10,800 10,800
361,800 409,800 (48,000) (48,000)
Pasivo
Comentario
Sobregiros Bancarios 180 180 El último año el resultado del ejercicio mostrado en el Balance
Cuentas por pagar 120 120 General de base tributaria es de 132,000, monto imponible
300 300 sobre el cual se calcula el Impuesto a la Renta.
Patrimonio
Capital 210,000 210,000 El 30% de 132,000 es 39,600 que corresponde al pago por
Resultados Acumulados 1,500 37,500 36,000 concepto de Impuesto a la Renta que se tiene que cancelar en
Resultados del Ejercicio 150,000 162,000 12,000 el ejercicio.
361,800 409,800 48,000
(48,000) La base tributaria de la partida Inmueble, Maquinaria y Equipo
Activo Diferido: 30% de 48,000 (14,400) con respecto a los Valores Contables al finalizar el 5.to Año son
Menos Activo Diferido inicial 10,800 iguales, no existe diferencia.
Activo Diferido del ejercicio (3,600)
Habiendo contabilizado los mayores pagos de los ejercicios an-
Comentario teriores como Activos diferidos cuyo saldo aparece en el Balance
General por 14,400 y debiendo pagar en el ejercicio sólo 39,600
En el presente ejercicio el resultado mostrado en el Balance corresponde contabilizar la recuperación de la siguiente manera:
General de base tributaria es de 162,000, monto imponible
sobre el cual se calcula el Impuesto a la Renta. Asiento Contable
El 30% de 162,000 es 48,600 que corresponde al pago por
——————————— X ——————————— DEBE HABER
concepto de Impuesto a la Renta que se tiene que realizar en
el ejercicio. 88 IMPUESTO A LA RENTA 54,000
La base tributaria de la partida Inmueble, Maquinaria y Equipo 881 Impuesto a la Renta - Corriente
mostrando, con respecto a los Valores contables, es mayor por 37 ACTIVO DIFERIDO 14,400
48,000, lo que determina un pago mayor tributario por 14,400 371 Impuesto a la Renta Diferido
(30% de 48,000). 40 TRIBUTOS, CONTRAP.
Y APORTES AL SIST. DE
Habiendo contabilizado hasta el ejercicio anterior 10,800 como
PENSIONES Y DE SALUD
Impuesto Diferido, corresponde registrar en el ejercicio la dife- POR PAGAR 39,600
rencia de 3,600 (14,400 - 10,800), el mayor pago se contabiliza
401 Gobierno Central
de la siguiente manera:

Asiento Contable Mayorizando la cuenta 37 ACTIVO DIFERIDO

——————————— X ——————————— DEBE HABER
37 ACTIVO DIFERIDO
88 IMPUESTO A LA RENTA 45,000 3,600 14,400
881 Impuesto a la Renta - Corriente 3,600
37 ACTIVO DIFERIDO 3,600 3,600
371 Impuesto a la Renta Diferido 3,600
14,400 14,400
40 TRIBUTOS, CONTRAP.
Y APORTES AL SISTEMA
DE PENSIONES Y DE La cuenta 37 Activo Diferido durante los cuatro años recibió cargos
SALUD POR PAGAR 48,600 por el mayor pagado de tributos pagados por S/. 3,600 en cada año,
401 Gobierno Central compensándose recién en el último año por S/. 14,400 de tributos
quedando saldada la cuenta como se puede observar.

IV-12 Instituto Pacífico N° 218 Primera Quincena - Noviembre 2010