MARTES 13 DE NOVIEMBRE

GASTOS DEDUCIBLES DE TERCERA CATEGORÍA

INC D DEL 37: PÉRDIDAS EXTRAORDINARIAS

Las perdidas que pueden tener un negocio.

- Caso fortuito
- Caso fuerza mayor
- Actos delictivos realizados por los propios trabajadores o terceros

Perdidas extraordinarias

Si tengo perdida no voy a pagar impuesto sobre lo perdido no estoy ganando estoy
perdiendo

Caso fortuito: pueden ser previstos pero no pueden ser evitados – hechos naturales un
terremoto un huracán, lluvias torrenciales - si yo tengo un negocio de carpintería hay un
terremoto y se cae una pared y me daña mis muebles esa pérdida la puedo deducir.

Tengo una panadería y hubo fuerte lluvia se malogra mi harina

En renta de 3era ya no hay %, en renta de 3era deduzco los gastos q me permitan la ley.
Te pueden acreditar los cuatro requisitos concurrentes para deducir

Caso fuerza mayor: son previstos y pueden ser evitados – acción del hombre – huelgas
pudo preverse pero no lo hizo

Delitos de trabajadores o de terceros: yo tengo un negocio de repuestos de vehículos y

tengo dos dependientes uno de la mañana 8 – 3 y uno de la tarde 3- 9 y el de la tarde
extrañamente hay siempre menos mercadería de la que he vendido he vendido 10 y yo
tenia 15 en existencias si he vendido 10 deberian haber 5 y solo hay 3 , que pasa q el
dependiente cada dia me saca un repuesto es delito cometido por el trabajador.

Llego un dia abrir mi tienda y veo que lo han vaciado delito de terceros.

Estas perdidias que me ocasionan el delito de trabajador o terceros tmb las puedo deducir
pero para deducir tienen q darse los siguientes supuestos:

- Tiene q acreditarse judicialmente el delito ( con sentencia) cuanto me va demorar

sentenciar puede ser daños , mientras no pueda acreditar judicialmente entonces
no puedo deducir
- Es inútil proseguir con la acción penal – no se ha podido individualizar al presunto
responsable , frente a esto el fiscal lo archivara y se llamara archivo provisional y
con este archivo provisional tmb puedo deducir las perdidas por esos delitos.

Ojo estas perdidas solo las puedo deducir siempre y cuando no estén aseguradas, xq si
tengo un seguro no hay perdidas , si me han robado pero yo pongo la denuncia y el
seguro me va a reembolsar en la parte que el seguro me reembolsa yo no puedo deducir
solo puedo deducir en lo q perdi.

INC E LOS GASTOS DE COBRANZA DE RENTAS GRAVADAS

Estilos ¿todos conocen estilos?

Estilos es una empresa de ritegui ( vende cosas al por menor y da crédito )

Vende ropa, televisores, laptops, relojes

Todos aquellos clientes q compran a crédito pagaran puntualmente sus deudas?

Y si estilos te contrata para q seas su abogada y encuentras q hay muchos clientes q no

pagan sus deudas q haces?

Inicio mandar una carta notarial: sr. tal hay sido detectado usted como un cliente moroso q
a la fecha tiene una deuda tal y q tiene cierto plazo para pagar y si no paga se hara un
proceso judicial de cobranza no se q garantía habrá lo usual es q se haya firmado un
pagare y se iniciara un proceso de ejecución donde se va embargar y todo por la deuda.

1.- se tiene q pagar al abogado x la carta

2.- pagar al Courier

3.- si es una carta notarial tenemos q pagar al notario

Estoy generando gastos? Si pero estoy generando gastos para cobrar la deuda q
finalmente es renta.

Recuerda aquellos gastos q tengan relación causal directa con la generación de la renta o
el mantenimiento de la cuenta , le estoy cobrando para q me de la plata q me corresponde
para poder pagar los impuestos después , si , entonces lo puedo deducir y si luego el
cliente no paga se hara un procesos judicial para q pague y el proceso judicial cuesta ,
todo el gasto q se genere todos los gastos q incurran para poder recuperar esa deuda lo
puedo deducir , pero cual es el requisito para poder deducir esos gastos de cobranza?
Que lo que estoy cobrando sea renta osea sea un ingreso por el q voy a pagar un
impuesto osea sea renta.

MARTES 29 DE NOVIEMBRE

INC F DEPRECIACION

MERMA

Puedo utilizar para carteras ya no será para unas pulseritas pero se va a perder parte si
por el proceso productivo,

Otro ejemplo en aqp tenemos empresas textileras se van por todo el sur del peru
buscando lana de alpaca y lo primero que hacen con la lana de alpaca es lavarlo si yo he
traido 10 fajas abro encuentro piedritas tierra hasta guano q inclusive lo ponen para q
pese mas entonces lo lavo y lo q pesaba 1 tonelada pesa menos de ahí tengo q separar el
pelo largo y el pelo corto y el q no me sirve eso es la merma es disminución (cantidad)
del producto puedo deducirlos únicamente cuando puedo acreditar ante sunat q he
perdido esa y como acredito eso con un infomme técnico emitido por un especialista en la
materia ese informe debe contener minimamente el método q se ha utilizado para
determinar la merma y las pruebas q sean utilizado para ello les explico xq este tve un
caso una vez de una empresa avicolo dedicado a vender pollos pavos y huevos y hay
unas mermas ya q hay unos pollitos y nunca pudo demostrar la merma finalmente ellos
presentaron un informe del veterinario y no dijeron cual era la tecnología otro caso era
una ladrillera desarrollo el ladrillo una ves se ha secado lo pongo al horno hasta llegar a
un máximo para ser utilizado y si no ha llegado a una cocción buena se malogra las
empresas ladrilleras tmb tienen mermas la sunat exige pruebas osea cuando los has
hecho

La merma varia el informe debe de tener :

- La metodología utilizada
- Las pruebas efectuadas

DESMEDRO: es la perdida cualitativa de las existencias lo q significa q esas perdidas

cualitativas los hace inutilizables para el objeto q fueron fabricados, ya no sirve

Ejemplo: hace unos años atrás estaba en la playa con mis hijos y compre helados me
comi mi helado y luego vi a ver el paquete y me comi un helado vencido , hay un plazo de
productos.

Hay una empresa en aqp q se llama molicop esta empresa compra acero o fierro lo q
fabrica cider peru barillas de fierro y lo transforman en bolas de acero , q sirve para triturar
mineral cuando fueron a probar esas bolas de fierro no reunión las calidades necesarias
hicieron las pruebas y se rajaron no trituraron.

Estoy llevando una camionada de naranjas y se daña es merma o desmedro, si me

dedico hacer mermelada y no utlizo toda la naranja estonces es merma

INF G LOS GASTOS DE ORGANIZACIÓN , PREOPERATIVOS

Estamos hablando de gastos preoperativos la empresa aun no esta funcionando gastos

de org, gastos pre operativos etc, yo me pongo casos reales: cerro verde esta en la
segunda etapa

Cerro verde a demorado 2 años para iniciar el proceso de explotación de la segunda

etapa esos dos años q no ha producido ha hecho gastos, maquinaria , personal ; etc y no
ha tenido renta como solo ha tenido gastos y no ha tenido renta no puedo declara mis
gastos,xq los gastos recuerden principio devengado los gastos lo voy a poder deducir
cuando empiece a generar renta , si no genero renta no hay gastos.
Juan tiene una panadería:

Todos cumplen años , a todos les gusta el dulce buen negocio

- Lo voy a poner en una semana?

- Primero hago la minuto
- Escritura
- Rrgg

Ya tengo mi panadería

- Licencia de funcionamiento
- Buscar local
- Comprar horno amazadora maquinarias etc q me permitan fabricar los productos
de pan llevar

Cuanto me va a demorar eso?

6 meses etc

Esos gastos pre operativos los puedo deducir una vez empiece a generar renta, inclusive
juan no tiene Money entonces se presta del banco esos intereses lo puede deducir una
vez genere renta esos gastos lo puede distribuir hasta los 10 años esa es una decisión
financiera la ley me da 10 años.

INC H NO INTERESA

INC I LOS CASTIGOS POR DEUDAS INCOBRABLES:

Una deuda incobrable es la q sé q no voy a cobrar , ejem el melgar se somete a un

proceso de reestructuración y el reestructurador no tiene para pagar la deuda no tiene no
paga lo liquida q voy hacer voy a cobrar? no vas a cobrar nada ps lo estas liquidando una
empresa se liquida no se cobra entonces es una dedua incobrable esa incobrabilidad de
la deuda para mi significa una perdida y como es perdida lo puedo deducir como gasto ,
primero tengo q provisionar y la provisión implica un poco mirar hacia delante y decir esta
empresa no me va a pagar y se da varios supuestos

- Se demuestre q la deuda se encuentre vencida

- se demuestre facultades financieras del deudor:

mediante análisis periódicos de los créditos concedidos

El protesto de documentos

Inicio de procedimientos judiciales de cobranza

Finalmente q haya transcurido mas 12 meses de vencida la deuda y q el contribuyente no

haya pagado
Tu eres asesor legal de Toyota

El gerente te dice tenemos 3 clientes q han comprado vehículos a plazos y se les ha

vencido su cuota numero 6 hace dos semanas ya se les ha llamado que hacemos?

- Ver como esta el contrato

- Ver si hay garantía o no hay garantía , si hay una letra o un pagare
- Mandar una carta invitando para llegar a un acuerdo
- Sino hay acuerdo se llevara al protesto de documentos
- Se le da un plazo

Te das cuenta q es un cliente problematico entonces provisionas , sino te pagan tienes q

castigarlo

- Inicias un proceso ejecutivo

- No hay donde embargar
- Determino que es una deuda incobrable
- Tenemos de ir donde el juez y nos tiene q dar un certificado de incobrabilidad

No se reconoce carácter de deuda incobrable cuando :

 Deudas contraídas entre partes vinculadas

 Deudas afianzadas por empresas del sistema financiero , xq la carta fianza es
ejecutable a su sola aceptación.
 Las deudas afianzadas y las deudas garantizadas mediante derechos reales de
garantías.
 Las que hayan sido objeto de renovación
 VIERNES 30 DE NOVIEMBRE

INC J

Tenemos vacaciones truncas, salarios caidos , cts, indemnización por despido, horas
extras, todos esos conceptos son beneficios sociales yo estoy posibilitado de provisionar
los beneficios sociales y deducirlos como gastos.

INC K

Hay dos esquemas de jubilación :

El privado admistrados de fondo de pensiones AFP de nuestra remuneración se

deduce el 13% y ese 13% se va emitir a una cuenta corriente q va a generar
conjuntamente con otro dinero, va efectuar utilidad

Organismo de normatismo provisional ONP no hay una cuenta corriente a nombre de

una persona sino que es un sistema solidario todos aportan a una gran mas y esa
masa va generando interés cuando uno se jubila se le da una cantidad de dinero.

Al margen de esto ya no hay otro sistema de jubilación

Algunas empresas pagaban la jubilación

Por eso la ley prevee que la jubilación se de cómo gasto

INC L

Aguinaldo, bonificaciones, gratificaciones, retribuciones por cualquier motivo hay q tener

en cuenta q estos beneficios económicos a favor de los trabajadores deben constar en un
convenio colectivo y deben ser puesto en conocimiento a la comunidad del trabajo plazo
30 dias para poner en conocimiento y si no se ha puesto en conocimiento no se va
aceptar el gasto

Si se despide a un trabajador sin algún motivo: se le da un sueldo y medio por año

trabajado hasta un limita de 12 remuneraciones puedo pagar mas? Si pero eso es una
liberalidad pero no se deduce como gasto.

Si yo no pago hasta antes de la presentación de la declaracion jurada anual 2018 lo

puedo pagar hasta marzo del 2019 lo puedo pagar en partes si termino de pagar antes de
marzo lo puedo deducir? Si, estos gastos lo puedo deducir siempre y cuando se respete
el principio de generalidad para todos los trabajadores.

INC LL

Salud
Recreativo

Culturales

Educativo

Enfermedad

Todos los empleadores están obligados a pagar salud? Si

Gastos de salud: significa q los empleadores pueden contratar un seguro privado y lo

deducen

Gastos recreativos: el empleador puede llevar a comer a sus trabajadores 0,5% GN

HASTA 40 UIT no puedo gastar mas en gastos recreativos solo podre deducir hasta
ese limite

Gastos educativos: trabajamos en una institución financiera , a mi me interesa q mis

trabajadores estén capacitados , los puedo becar para q estudien y se especialicen en un
determinado tema.

Gastos por enfermedad: una empresa decide pagar a un trabajador una operación en
otro país y la empresa decide pagar todos los gastos. Si no es cubierto por el seguro pues
el empleador los pude asumir criterio de razonabilidad.

INC M

Los directorios son entes colegiados q cosntituyen la 2da jerarquía en las sociedad
anonimas

1era junta directiva

2do el directorio

3era la gerencia

El directorio esta compuesto por un minimo de 3 miembros q representan a los accinista y

por un máximo q la ley lo establece los directores no tiene una relación laboral contractual
con la empresa a ellos les pagan cada vez q van a una sesión de directorio y le pagan
dietas la función es establecer la política y estrategia del desarrollo de la empresa y
controlar se les puede pagar hasta el 6% de la utilidad comercial y si se les puede pagar
mas

INC N: solo leyó

INC Ñ

Puede el titular de una EIRL ser trabajador de la empresa, si se puede.

- Accionista: empresas de tienen acciones sociedad anónimas y de comandita

 - Participacionistas: el capital se dividen en participaciones
- Conyuge y parientes hasta el 4to grado de consaguinidad y 2do de afinidad
pueden ser empleados pero tienen q acreditar q fehacientemente q trabajen
demostrando la labor q cumple y demostrando q esa labor q cumple es necesaria
para la empresa

Yo puedo trabajar en la empresa pero mi remuneración tiene q ser dentro de lo q la ley

establece como el valor de mercado, yo no puedo ganar mucho mas de loq gana los
demás trabajadores.

No se gana mas del doble de lo que esta el mas abajo.

29.5

Escalada

14

17

20

30 CUAL SE PREFIERE

INC O

hay algunas actividades q necesitan actividad preoperativa ejemplo petróleo y minería

esos gastos tmb se deducen

INC Q

Gastos de representación básicamente tiene dos extremos

1.- el gasto efectuado por los representantes de la empresa fuera de los locales o de los
instalaciones de esta.

Ejemplo yo soy gerente de Suarez asociados, y me interesa q me contraten como

abogado la empresa de yefer que es venta de autos , y tiene unos casos de indecopi por
problemas técnicos tiene procesos civiles y una estafa jajaja y quiere q le asesore en todo
y la empresa va a cobrar una tarifa de 5 mil soles y q hago lo llevo a almorzar y esos
gastos lo puedo deducir pues esos son gastos de representación porque estoy
manteniendo o mejorando la imagen en el mercado

2.- obsequios o agasajos: ejemplo la positiva empresa de seguros invita a sus clientes a
una cena y al llegar les regalan un usb q dice la positiva, agendas llaveros , gastos de
representación

Limite 0.5% de los ingresos brutos tienen q ser razonables y proporcionables

Gastos de viaje: La necesidad del viaje debe estar totalmente acreditada

Los gastos de viaje son dos

- Pasajes
- Viaticos : comprende hospedaje alimentación movilidad, necesariamente deben
estar sustentados con comprobantes de pago y que pasa si el viaje es al
extranjero igual se sustenta con comprobantes de pago del país q se visita el limite
es el doble de loq recibe por concepto de viaticos el funcionario publico de mas
alta jerarquía de carrera.
- El ministro no es de carrera es de confianza, actualmente x un dia 370 soles
puedo deducir hasta 700 tantos
- Tratándose de alimentación y movilidad se puede sustentar hasta el 30% el resto
con boletas o comprobantes de pago.
- Si me voy al otro continente 502 dolares por el costo de alojamiento.