Anda di halaman 1dari 22

PENGANTAR PRAKTIK PENGAUDITAN – KELAS M

ASSIGNMENT 2

DISUSUN OLEH:

ANA NI’MATUL LAILA 041711333003


DHENDI PRADIPTA NIRLIANGGARA 041711333025
SINDI DWI AGUSTIN 041711333027
DEVINA KARTIKA AMELINDA 041211331022
MUHAMMAD ALI IMRON 041211331024
TRI SANGGA PRESTIANI 041211331050

PROGRAM STUDI S1 AKUNTANSI


FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS
UNIVERSITAS AIRLANGGA
2019
PART A APPLE BLOSSOM COLOGNE COMPANY
Credit Sales System
APPLE BLOSSOM COLOGNE COMPANY
Credit Sales System
Internal Control Strengths

Strength Possible Test of Controls


1. Segregation of duties
 Pemisahan tugas yang memadai
terhadap penjualan, kredit,  Melakukan observasi dan inspeksi
penyimpanan, pengiriman, mengenai proses penjualan kredit.
pembukuan, dan piutang
2. Authorization for the proper execution of transaction
 Melakukan observasi terhadap proses
 Penjualan kredit disetujui oleh
pembuatan sales order hingga
manajer kredit sebelum dikirim
diterbitkannya sales invoice
 Melakukan observasi terhadap proses
 Pesanan penjualan disetujui oleh
pembuatan sales order serta
manajemen penjualan
memastikan flow of documentnya
 Melakukan observasi terhadap proses
pengkreditan piutang dan
 Memo kredit disetujui oleh manajer
memastikan setiap ada retur selalu
penjualan
disertai dengan memo kredit yang
ditandatangani manajer penjualan
3. Input controls
 Pengecekan berkelanjutan terhadap
 Faktur telah diberi nomor secara urut
faktur dan memastikan tidak ada
dan dikontrol
nomor yang dilompati atau hilang
 Pengecekan berkelanjutan terhadap
 Memo kredit telah diberi nomor memo kredit dan memastikan tidak
secara urut dan dikontrol ada nomor yang dilompati atau
hilang
4. Processing controls
 Semua dokumen pengiriman yang  Memastikan bahwa setiap
telah diberi nomer secara urut, pengiriman telah dilengkapi dengan
disiapkan untuk semua pengiriman dokumen pengiriman
 Pemeriksaan langsung atas umur
 Akun-akun dikategorikan menurut akun yang dikategorikan
rentang usia secara periodik  Melakukan tracing ke jurnal akun-
akun tersebut
5. Output controls
 Buku besar pembantu  Pemeriksaan langsung atas buku
direkonsiliasikan dengan akun besar pembantu dengan memastikan
pengendali secara periodik bahwa semua transaksi dengan
pelanggan telah diposting
 Memeriksa laporan saldo yang
dihasilkan software LAN
3. kelemahan dalam pengendalian terkait penjualan kredit beserta dengan kemungkinan error
akibat kelemahan tersebut, dan prosedur substantif atas transaksi atau saldo untuk mendeteksi error

Apple Blossom Cologne Company


Sistem Penjualan Kredit
Kelemahan Pengendalian Internal

No. Kelemahan Potensial Error Prosedur Substantif

Pemisahan Fungsi

1. Manajer bagian kredit Batas kredit tidak Memeriksa otorisasi kredit


melaporkan ke terkendali sehingga pada sampel faktur, review
manajer penjualan. menyebabkan kenaikan aging skedul, dan review
yang tidak tertagih. penyisihan.

2. Bagian piutang Manajer kredit mungkin Review penghapusan, semua


melaporkan ke mengarahkan petugas akun sengketa, dan sampel
manajer bagian kredit. piutang untuk menghapus penghapusan piutang
piutang dan sebelumnya.
menyalahgunakan kas atau
mempertahankan setoran
kas di akun yang
sebelumnya dihapus.

3. Bagian piutang Petugas piutang bisa Melakukan penghitungan kas


mempunyai akses mengkreditkan akun mendadak, melakukan
terhadap cek pelanggan, mendebit akun pengendalian kas dan
pelanggan dan prelist selain kas, dan menyiapkan daftar kas pada
kas mempertahankan dana awal hari dan di akhir hari
menentukan apakah kas
diposting ke akun yang benar
dan disimpan utuh.

4. Penjualan ditagih oleh Pemegang buku dapat Mencocokkan catatan


pemegang buku yang menghilangkan catatan penjualan dengan jurnal
mencatat jurnal penjualan dan piutang di jurnal pembantu
menyalahgunakan piutang.
pengiriman uang dengan
memerintahlan pelanggan
untuk mengirim uang
langsung ke dirinya
Akses terhadap Aset

5. Catatan piutang Lapping, penghapusan Melakukan penghitungan kas


diakses oleh kasir. akun sebagai piotang tak mendadak, mengkonfirmasi
tertagih piutang, dan menganalisis
semua akun yang dihapus.

Pengendalian Proses

6. Penghapusan bad debt Kas dapat disalahgunakan Analisis semua akun yang
tidak disetujui oleh dihapus.
bendahara

7. Faktur penjualan tidak Tagihan yang salah Memeriksa sampel faktur


diperiksa harganya penjualan dan konfirmasi
dan keakuratan piutang.
mekanis

4. Tentukan program audit dengan dua alternatif sebagai berikut:


Alternatif A
Program audit yang terdiri dari uji pengendalian untuk uji kekuatan pengendalian internal
berdasarkan form SP-1
Apple Blossom Cologne Company
Penjualan Kredit
Program Sistem
Strength 1 (S1):
Menelusuri transaksi melalui sistem, tidak ada pemisahan fungsi, dan akses ke aset.
Secara acak memilih item baris dalam pencatatan penjualan yang berguna untuk pengujian.
Dapatkan faktur penjualan (menyatakan penjualan, termasuk jumlah piutang, batas waktu, dan
tanggal penjualan. Faktur penjualan juga digunakan untuk menagih pelanggan, dan menyediakan
dasar pencatatan penjualan- bukti penghitungan penjualan kredit yang diberikan penjual kepada
pembeli) dan daftar faktur penjualan yang masih berlaku. Lakukan tahapan berikut ini untuk setiap
faktur:
Strength 2 (S2):
Melakukan pemeriksaan awal terhadap manajer kredit (Brenda Robertson)
berkaitan dengan persetujuan yang layak.
Strength 3 (S3):
Memeriksa persetujuan penjualan oleh manajer penjualan (Ellen Jacobs).
Strength 4 (S4):
Menelusuri penjualan ke catatan pengiriman.
Lakukan tahapan berikut ini untuk setiap memo kredit yang dipilih dari daftar penjualan:
Strength 5 (S5):
Melakukan pemeriksaan awal pada memo kredit (memo yang dibuat penjual karena
penjual menerima pengembalian barang dari pembeli).
Strength 6 (S6):
Menelusuri item yang diretur pada laporan penerimaan, buat catatan terhadap
jumlah dan tanggal diterima.
Strength 7 (S7):
Periksa urutan numerik dari faktur dan dokumen pengiriman.
Strength 8 (S8):
Periksa urutan numerik dari memo kredit.
Strength 9 (S9):
Pilih secara acak beberapa akun pelanggan dan lakukan test aging of account (untuk
mengidentifikasi pelanggan yang memiliki kredit yang telah jatuh tempo dan lama kredit telah
jatuh tempo, sehingga dapat membantu mengestimasi jumlah piutang yang tidak dapat ditagih).
Strength 10 (S10):
Periksa daftar akun yang sebelumnya dihapus dan tentukan keberhasilan dari prosedur yang telah
diikuti, telusuri jumlah tersebut pada catatan akuntansi.
Strength 11 (S11):
Pilih secara acak beberapa bulan dan amati laporan neraca yang disusun melalui komputer pada
bulan-bulan tersebut.
Strength 12 (S12):
Baca dengan cepat (scan) catatan akuntansi yang masih berlaku dan akun untuk item yang tidak
biasa (termasuk di antaranya pos luar biasa, operasi yang dihentikan, dan penyesuaian terkait
perubahan metodologi akuntansi, serta hal yang tidak akan terjadi di masa mendatang).

Alternatif B
Program audit untuk sistem penjualan kredit yang terdisi dari: (1) Uji pengendalian, (2)
Uji substantif atas transaksi, dan/atau (3) dual-purpose test baik uji pengendalian dan
aspek substantif.

Apple Blossom Cologne Company


Penjualan Kredit
Program Sistem
Test of Control
Melacak transaksi melalui sistem, tidak ada pemisahan fungsi dan akses ke aset (S-1)

Akun menggunakan urutan numerik pada faktur, dokumen pengiriman dan memo kredit (S-7; S-
8)

Memeriksa daftar akun yang telah dihapus bukukan (written off) dan tentukan efisiensi pada
prosedur tindak lanjut, menelusuri jumlah dalam catatan akuntansi (S-10)

Memilih beberapa bulan secara acak, memeriksa laporan saldo pada komputer untuk menentukan
efektivitas rekonsiliasi buku besar pembantu untuk mengontrol akun (S-11)

Dual-Purpose Test
Selama beberapa bulan pilih secara acak. tempat memeriksa daftar penjualan untuk akurasi
mekanik, pindai item yang tidak biasa dan melacak posting buku besar.

Memilih beberapa rekening nasabah secara acak dan pengujian aging (S-9;W-1)

Secara acak pilih jalur entri item dalam daftar penjualan untuk pemeriksaan. Dapatkan daftar
faktur penjualan (sales invoice listing) dan faktur penjualan. Untuk faktur yang dipilih:

Memeriksa persetujuan penjualan oleh manajer penjualan (S-3)

Memeriksa saldo awal manajer kredit pada daftar penjualan untuk persetujuan yang
tepat dari batas kredit (S-2; W-1)

Membandingkan faktur untuk posting di akun piutang rinci buku (W-3; W-4)

Telusuri harga per faktur penjualan untuk akurasi mekanis (W-7)

Telusuri penjualan untuk merekam pengiriman (S-3)

Untuk setiap memo kredit yang dipilih dari daftar penjualan

Memeriksa saldo awal resmi pada memo untuk akurasi mekanis (S-5)
Menghitung ulang memo kredit untuk akurasi mekanis

Telusuri memo kredit ke akun piutang rinci buku

Telusuri item kembali menerima laporan, mengambil satupun dari kuantitas dan
tanggal diterima

Substantive Test of Transaction


Melakukan perhitungan cash mendadak. Intercept penerimaan kas dan pra daftar; telursuri detail
dari pra daftar untuk piutang buku besar pembantu setelah posting. menentukan apakah semua
uang itu disimpan dengan utuh (W-3;W-4)

Pilih sampel akun piutang, Telusuri kredit , selain kumpulan uang tunai, untuk memo kredit tidak
didiskon, retur, tunjangan (allowance). Analisis semua akun yang dihapus (write off) degan hati-
hati (W-2,W-5,W-6)

Pindai catatan akuntansi yang berlaku dan akum yang tidak biasa

PART B

1. Tujuan melakukan pengujian :

- Untuk menguji keefektifan pengendalian internal atas siklus penjualan dan penagihan

- Untuk menentukan transaksi dalam siklus penjualan dan penagihan yang mengandung
monetary misstatement.

2. - Spesifikasi Atribut dan Kondisi Pengecualian :

No. Attribute Exception Condition


1. Keberadaan nomor pada sales invoices di Tidak ada pencatatan pada jurnal
jurnal penjulan penjurnalan pada nomor sales invoices
2. Jumlah dan data lain pada master file Jumlah dan data lain pada master file
sama dengan entry jurnal penjualan berbeda dengan entry jurnal penjulan
3. Jumlah dan data lain yang ada pada Nama pelanggan dan nomor akun pada
salinan sales invoices sama dengan entry invoices berbeda dari inforamasi pada
jurnal penjualan jurnal penjualan
4. Bukti bahwa gabungan harga dan Kelemahan dari penandatanganan yang
jumlahnya telah diperiksa (tanda tangan memverifikasi harga gabungan dan
dan jumlah yang benar) jumlahnya
5. Jumlah dan data lain yang ada pada Jumlah barang yang kirimkan berbeda
dokumen pengiriman sama dengan dari jumlah barang yang ada pada
salinan sales invoices dan jurnal salinan sales invoices
penjualan
6. Jumlah dan data lain pada pesanan Jumlah dan data lain pada pesanan
penjualan sama dengan salinan sales penjualan berbeda dengan salinan sales
invoices invoices
7. Jumlah dan data lain pada pesanan Kode produk dan deskripsi pada
pelanggan sama dengan salinan sales pesanan pelanggan berbeda dari
invoices informasi yang ada pada salinan sales
invoices
8. Kredit disetujui Kelemahan pada tanda tangan pada
persetujuan kredit
9. Untuk mencatat penjualan pada jurnal Kelemahan pada bill of lading tidak
penjualan didukung oleh salinan sales dilampirkan pada salinan sales invoices
invoices, bill of lading, sales order, dan dan customer order
customer order
3. Populasi pada pengujian A/R dan penjualan kredit adalah sebanyak 468 sales invoices yang
dikeluarkan oleh Perusahaan Apple Blossom Cologne.

Dalam pengujian ini, ditentukan sampling representatif dengan menggunakan tabel.


Berdasarkan tabel, dengan ARO sebesar 5 %, EPER 0%, TER 4% dan populasi sebanyak
468 sales invoice, maka didapat sample unit sebesar 74.

4. Jumlah sampel setelah menerapkan Finite Correction Factor adalah :

n = n’/(1+n’/N)

= 74/(1+74/468)

= 63,89 = 64.
5. Data acak yang dipilih dengan menggunakan software dari 468 sales invoices adalah :

20150 20412 20235 20559 20456 20477 20563 20245


20319 20251 20298 20236 20541 20408 20401 20394
20555 20553 20222 20451 20463 20342 20400 20501
20523 20470 20215 20268 20302 20120 20240 20216
20155 20418 20539 20413 20402 20100 20525 20524
20322 20433 20141 20347 20307 20381 20538 20145
20276 20111 20479 20508 20436 20370 20480 20275
20192 20506 20160 20550 20108 20392 20378 20178

6. Jawaban no.6 dapat dilihat pada sample yang berwarna kuning di no.5 , kami
menemukan 5 invoice yang tidak didukung dengan dokumen pengiriman.

7. Terdapat 5 invoice dengan deviasi yg ada dalam sample, tingkat kesalahan sample
7,81% (5/64). Jika melihat dari tabel, tingkat kesalahan sample seharusnya adalah 17,4%
(5 deviasi; sample size 65).

8. Karena kami telah menemukan lima penyimpangan, dengan batas tertinggi


kesalahan adalah 17,4%. Karena toleransi eror adalah 4%, kesimpulannya adalah control
tidak beroperasi secara efektif. Kesalahan substantif berdasarkan penjualan yang tidak ada
dukungan dari dokumen pengiriman, kemungkinan terjadi karena transaksi penjualan
sudah dicatat, tetapi barang belum dikirim ke pelanggan, sehingga penjualan menjadi
overvalued. Kemungkinan kesalahan substantive meliputi : - konfirmasi akun piutang. -
melakukan pisah batas (cut-off) penjualan lanjutan pada akhir tahun.
PART C- Required Exercise: Subtantive Procedures
1.
APPLE BLOSSOM COLOGNE COMPANY
SUBTANTIVE AUDIT PROGRAM-ACCOUNTS RECEIVABLE AND BAD DEBTS
Tujuan Audit Risiko Potensial/Kesalahan Pengumpulan Bukti yang Digeneralisasi- Substantive Tests of Transactions
Prosedur audit
1 Keberadaan atau  Penjualan tanpa izin  Periksa angka penjualan dan  Akun untuk urutan faktur
Keterjadian (None of the mungkin telah terjadi piutang, lalu cocokkan dengan penjualan
accounts receivable are  Penghapusan piutang yang dokumen sumber (Vouching)  Review jurnal penjualan
fictitious) tidak sah mungkin terjadi  Pilih sampel dokumen sumber dan file induk untuk
dan telusuri untuk mem verifikasi transaksi dan jumlah yang
bahwa transaksi yang terkait
tidak biasa
dengan piutang dagang ada
(Tracing)  Telusuri entri jurnal
 Perhitungan penjualan dan jumlah penjualan ke dokumen
piutang dan analisis rasio pendukung, termasuk
(Analytical Procedures)
duplikat faktur penjualan,
 Kirim surat konfirmasi ke
pelanggan terkait (Positive and bill of lading, pesanan
negative confirmation) penjualan, dan pesanan
pelanggan
 Mengobservasi jumlah akun
yang tidak terduga.
2 Kelengkapan (No accounts  Barang mungkin telah  Kirim surat konfirmasi ke Menelusuri dokumen
receivable have been dikirim tetapi tidak ditagih pelanggan terkait (Confirmation) pengiriman yang dipilih ke
omitted from the balance kepada pelanggan  Periksa akun piutang dan jurnal penjualan untuk
sheet)  Penjualan mungkin telah pemberitahuan pengiriman memastikan bahwa masing-
ditagihkan kepada pelanggan (Vouching) masing disertakan
tetapi barang tidak  Hubungi pelanggan terkait (Verbal
dikirimkan Inquiry)
 Barang dagangan mungkin  Ambil sampel dokumen sumber
telah dijual kepada terkait (mis. Pengiriman pesanan,
pelanggan yang memiliki pemberitahuan pengiriman), lalu
risiko kredit buruk bandingkan dengan file master
(Tracing)
 Tes Cut-Off (sales register and
shipping records)
3 Hak dan Kewajiban (The Penjualan mungkin telah dicatat  Ambil sampel dokumen sumber  Bandingkan tanggal
accounts receivable are dalam periode akuntansi yang terkait (mis. Pesanan pengiriman, pencatatan penjualan dalam
bona fide claims owed the salah pemberitahuan pengiriman), lalu jurnal penjualan dengan
company) bandingkan dengan file master
duplikat faktur penjualan
(Tracing)
dan bill of lading
 Membandingkan saldo penjualan
dan piutang dagang dengan tahun-  Foot and cross-foot jurnal
tahun sebelumnya (Analytical penjualan dan menelusuri
Procedures) saldo total ke buku besar
 Memeriksa apakah barang benar- umum
benar sudah dikirim  Menelusuri sampel faktur
 Menjanjikan barang jaminan
penjualan dari jurnal
penjualan ke file induk
piutang dan uji jumlah,
tanggal, dan nomor faktur
4 Valuation or Allocation Jumlah penjualan mungkin salah  Melakukan perhitungan ulang  Entri dalam jurnal
(The accounts receivable dicatat transaksi penjualan atas piutang penjualan hingga faktur
are collectible in the yang lama (Recalculation) penjualan
normal course of business)  Membandingkan hasil rekalkulasi
dengan saldo penjualan  Hitung ulang harga pada
(Analytical Procedures) faktur penjualan
5 Penyajian and Penjualan mungkin telah  Review saldo piutang untuk Periksa duplikat faktur
Pengungkapan (Pledged diposting ke akun yang salah memastikan bahwa mereka penjualan untuk klasifikasi akun
accounts receivable or diklasifikasikan dengan benar yang tepat
accounts receivable used (Scanning)
as collateral are disclosed  Mengungkapkan piutang yang
and Receivables from sulit untuk dikolektibilitaskan
directors, officers, and
affiliates are separately
disclosed)

Customer Current 1- 30-60 60-90 over 90 Total Confirmati Subsequent Comments by


30 days days days days on Mailed Collection credit
01-02-2004 to 1-15-04 manager-B
robertson
Alpha Aroma 3.900 3.900 Negatif Good account
Bobell Beauty 750 750 Negatif Extremely
Supplies doubtful
Body Bar 2.100 800 1.050 3.950 Negatif 2.850 R Slow paying,
good account
Capitol Odors 7.400 7.400 C (B-5) Positif 4.300 R Good Account
Cut-Rate 2.380 1.720 400 4.500 Negatif 2.000 R Slow paying,
Discount good account
Stores
Darings 26.200 5.500 31.700 C (B-4) Positif 26.000 R Established
company, good
pay
Frankles 17.200 17.200 C (B-2) Positif Good account
Floral Frag.
Incense, Inc. 1.760 7.300 9.060 C# (B- Positif 7.980 R Never been
5) delinquent before
Janis 4.600 4.600 Negatif 4.515 R Good account
Departement
Stores
Lone Star 3.290 3.290 Negatif 2.500 R Good account
Supply
National Gas 1.850 1.850 Negatif 1.200 R Good account
Rauch's Dept. 2.700 1.350 4.050 Negatif 2.350 R Slow pay. Good
Store account
Tears & 77540 77.540 C (B-3) Positif 59.000 R Good account
Doefall
Company
William's 19.400 19.400 C (B-3) Positif 17.000 R Good account
Fragrances
Young & 17.000 1.748 18.748 C@ (B- Positif 1,748 credit
Beautiful 4) should be
allowed
Various Other 4.767 4.767 Negatif
Assets
188.187 20.57 3.198 750 212.70 129.695
0 5
^ ^ ^ ^ ^^

Audit
Adjustment
AJE #1 -750 -750
AJE #2 -1.080 -1.080
AJE #3 - -1.748
1.748
187.107 20.57 1.450 0 209.12
0 7
^ ^ ^ ^ ^^
Persentase dari piutang yang dapat tertagih = 129.695 : 209.127 = 0,620 atau 62 %

^footed

^^footed and crossfooted

@ Balance and aging traced from subsidiary ledger

C konfirmasi positif

R Corresponds with entry in cash receipt journal

# Uncollected for B. Robertson

AJE #1 untuk menghapus piutang :

Allowance for bad debt 750

Accounts receivable 750

AJE #2 untuk mencatat kesalahan dalam harga pemesanan

Sales 1,080

Accounts receivable 1,080

AJE #3 mencatat customer yang menolak pembayaran sebesar 1,748 karena adanya kerusakan

Sales return and allowances 1,748

Accounts receivable 1,748

Surat konfirmasi positif 1 yang dikirimkan ke Frankie’s Floral Fragrances tidak terdapat bantahan
( no exceptions) pada keterangan. Sehingga saldo yang tercantum sudah benar dan Frankie’s Floral
Fragrances membenarkan jumlah saldo yang dikonfirmasi.

Surat konfirmasi positif 2 yang dikirimkan ke William’s Fragrances tidak terdapat bantahan ( none
) pada keterangan. Sehingga saldo yang tercamtum sudah benar dan William’s Fragrances
membenarkan jumlah saldo yang dikonfirmasikan.
Surat konfirmasi positif 3 yang dikirimkan ke Tears and Doefall Company terdapat keterangan
yang menyatakan adanya perbedaan saldo diantara Apple Blossom dan Tears and Doefall
Company. Apple Blossom mencatat sebesar 77,540 pada tanggal 31 desember 2003, sedangkan
Tears and Doefall Company sudah membayarkan sebesar 59,000 jadi seharusnya jumlah saldo
Tears and Doefall Company sebesar 18,540. Pada jurnal penerimaan kas (hal 61) menunjukkan
bahwa Tears and Doefall Company memang benar-benar melakukan pembayaran sebesar 59,000
yang tercatat pada tanggal 2 januari 2004. Namun, pada tanggal 31 desember 2003 saldo Tears
and Doefall Company menunjukkan sebesar 77,540. Sedangkan, saldo pada Big City National
Bank (hal 109) terdapat peningkatan kas atau deposit sebesar 59,000 tertanggal 2 januari 2004.
Pada jurnal penerimaan kas (hal 113), auditor dapat memeriksanya karena terdapat saldo
penerimaan dari Tears and Doefall Company sebesar 59,000 tanggal 2 januari 2004. Maka dapat
disimpulkan bahwa saldo yang benar yaitu sebesar 77,540 tertanggal 31 desember 2003.

Surat konfirmasi positif 4 yang dikirimkan ke Darings terdapat keterangan yang menyatakan
perbedaan saldo diantara Apple Blossom dan Darings. Apple Blossom mencatat sebesar 31,700
pada tanggal 31 desember 2003, sedangkan Darings sudah membayarkan 26,000 jadi seharusnya
5,700. Pada jurnal penerimaaan kas (hal 61) menunjukkan bahwa Darings memang benar-benar
melakukan pembayaran sebesar 26,000 yang tercatat pada tanggal 5 januari 2004. Namun, pada
tanggal 31 desember 2003 saldo Darings sebesar 31,700. Sedangkan, saldo pada Big City National
Bank (hal 109) tedapat penurunan kas atau checks sebesar 26,000 dan peningkatan kas atau deposit
sebesar 30,515 (26,000 + 4,515). Hal ini dikarenakan terdapat penggabungan saldo yang
dibayarkan oleh Darings dan Janis Departement Store ( Janis Dapartement Store membayarkan
pada tanggal 3 ajnuari 2004, namun dikarenakan tanggal tersebut jatuh pada hari sabtu sehingga
bank libur. Jadi, pembayaran tersebut baru di proses pada tanggal 5 januari 20004 yang jatuh pada
hari senin). Pada check number 1452 (hal 110) menunjukkan bukti transfer dengan tanggal cek 31
desember 2003, dan cleared check tanggal 5 januari 2004 dan Second National Bank sebagai
penerimanya. Pada jurnal penerimaan kas (hal 113), auditor dapat memeriksanya karena pada Big
City National Bank menjukkan saldo penerimaan dari various A/R listed sebesar 30,515 tertanggal
5 januari 2004. Maka dapat disimpulkan bahwa saldo yang benar yaitu sebesar 31,700 tertanggal
31 desember 2003.
Surat konfirmasi positif 5 yang dikirimkan ke Young and Beautiful terdapat keterangan yang
menyatakan adanya perbedaan saldo antara Apple Blossom dan Young and Beautiful. Apple
Blossom mencatat sebesar 18,748 pada tanggal 31 desember 2003, sedangkan menurut Young and
Beautiful saldo hutangnya sebesar 17,000 dikarenakan 1,748 terdapat kerusakan pada saat
pengiriman barang di bulan Oktober. Kredit sebesar 1,748 yang diterbitkan kepada Young and
Beautiful, tidak pernah diproses. Namun, 1,748 diperbolehkan untuk tidak dibayarkan dikarenakan
terdapat kerusakan barang pada saat pengiriman. Young and Beautiful membayarkan hutang
sebesar 17,000 pada tanggal 8 januari 2004. Maka dapat disimpulkan bahwa saldo yang benar
yaitu sebesar 17,000 pada tanggal 31 desember 2003 sesuai dengan pernyataan dari Young and
Beautiful.

Surat konfirmasi positif 6 yang dikirimkan ke Capitol Odors tidak terdapat bantahan ( no
exceptions) pada keterangan. Sehingga saldo yang tercantum sudah benar dan Capitol Odors
membenarkan jumlah saldo yang dikonfirmasi.

Surat konfirmasi positif 7 yang dikirimkan ke Incense, Inc terdapat keterangan yang menyatakan
adanya perbedaan saldo antara Apple Blossom dan Incense, Inc. Apple Blossom mencatat sebesar
9,060 pada tanggal 31 desember 2003, sedangkan menurut Incense, Inc terdapat kesalahan dalam
harga satuan per karton. Seharusnya harga satuan per karton sebesar 28.30, tetapi Incense, Inc
dikenakan sebesar 82.39. Sehingga Incense,Inc meminta untuk mengurangkan saldo hutangnya
sebesar 1,080. Jadi, saldo Incense, Inc menjadi 7,980 yang berasal dari 9,060 dikurangi 1,080.
Faktur #1503 menyatakan bahwa harga satuan yang benar yaitu sebesar 28.30 (hal 60). Maka dapat
disimpulkan bahwa saldo yang benar yaitu sebesar 7,980 pada tanggal 31 desember 2003 sesuai
dengan pernyataan dari Incense,Inc.

B-6

22-01-2004

JW P
Apple Blossom Cologne Company

Allowance for Bad Debt

31 Desember 2003

Allowance for Bad Provision for Bad


Debt Debt
Balace at 12-31-2002 11,889 λ
2003 write-off 14,760 γ
-2,871
2003 provision 22,790 ζ 22,790
Balance per client at 12-31- 19,919 22790
2003
(TB-BS) (TB-BS)
Adjusting journal entries
(λζξ #1) (B-1) -750
Adjusted Balance 19,169 (4) Л 22,790
Journal entry to adjust allowance
accounting
(λζξ #4) -13,580 -13,580
Balance per audit 5,589 9,210
Provisison For Bad Debt Reasonableness Debt

Age Aged Amount Expected Uncollectable Estimasi Uncollectable


Percent
1-30 187,107 (1) 1.50% 2,807
30-60 20,570 (B-1) 10.00% 2,057
60-90 1,450 (2) 50.00% 725
over 90 0 (3) 100.00% 0
Balance per Analysis 5,589
Adjusted Balance 19,169 (4) Л
Difference 13,580
λ Asigned to prior year’s working papers

γ All write-off approved by credit manager

ζ Revision appears reasonable and in line with prior year’s

Л Allowance requires adjusted

(λζξ #4) to adjust:

Allowance for doubtful accounts 13,580

Revision for bad debts 13,580

(1) 188,187 – 1,080 = 187,107

(B-1) (λζξ #2)


(2) 3,198 – 1,748 = 1,450

(B-1) (λζξ #3)

(3) 750 – 750 = 0

(B-1) (λζξ #1)