A.- ESTUDIO DE
. IMPUESTOS UTILIZADOS
. VER SI ESTA ESTABLECIDO EL SISTEMA DE AUTOLIQUIDACIONES
. PERIODICIDAD DE LA PRESENTACIÓN DE DECLARACIONES
¿Solo anuales? ¿Declaraciones e ingresos periódicos?
. ESTRATIFICACIÓN DE LOS CONTRIBUYENTES
¿Existe el estatus de Gran Empresa?
. TIPO DE NORMATIVA UTILIZADA (Leyes, Reglamentos, Decretos, Órdenes, etc)
FMI, 19:
27 Aproximadamente el 71.9% de las declaraciones recibidas durante el año 2011 (al cierre de
Junio) se han realizado por la Oficina Virtual. 28 Solo los pagos se realizan por los Bancos
1
C.- HACER AGENDA (ver modelo en Informe)
D.- ENTREVISTAS
Informe FMI:
La misión de asistencia técnica en administración tributaria del Departamento de Finanzas Públicas (FAD)
del Fondo Monetario Internacional visitó Santo Domingo desde el 16 al 29 de enero de 2013. La misión
estuvo integrada por Enrique Rojas (jefe de misión – FAD), Mario Rosselló y Sergio Leal (expertos de FAD).
También formó parte de la misión el experto residente en administración tributaria de CAPTAC-DR, Oscar
Vázquez, quien participó en la primera semana de la misión. La misión se reunió con el Sr. Guarocuya
Félix, Director General de la Dirección General de Impuesto Internos (DGII) y con sus subdirectores.
Asimismo, la misión mantuvo numerosas reuniones con los subdirectores, gerentes, jefes y encargados
de sección. La misión también realizó un taller con los principales ejecutivos de la DGII para poner en
común las mejores prácticas internacionales en administración tributaria.
Para ello conformó un “Equipo de Reforma Tributaria” compuesto por los cuatro Subdirectores de la DGII,
el Coordinador del Gabinete y Gerentes y Encargados de las áreas directamente involucradas en la
implementación
Ley 253-12 promulgada en el mes de noviembre del 2012 introdujo importantes modificaciones
a varios de los impuestos
FMI: 13-14
Dado que muchas de las medidas de la Reforma ya entraron en vigencia, se están rediseñando
los respectivos formularios de declaración y se están adecuando los procedimientos, los
sistemas informáticos, las Guías de asistencia a los contribuyentes, las preguntas y respuestas
frecuentes, etc.
Preguntar que informes y diagnósticos tienen (ver si conocen el del FMI y el de Edgar)
2
• Se han producido avances significativos en la implementación de los objetivos fijados en
el Enfoque de Fiscalización. La DGI ha establecido las bases para poder establecer en el futuro
una estrategia integral de control que supere la simple acumulación de distintas acciones.
Desarrollo), y otra ejecuta los planes, es decir desarrolla funciones ejecutivas (Subdirección de
Recaudación)
. Los Órganos territoriales deben tener sus competencias y deben ser integrados en la
planificación general, asumiendo sus propios objetivos
ESQUEMA ORGANIZATIVO:
Para conocer el modelo de funcionamiento de una A.T. es importante conocer los criterios
básicos en torno a las que se organiza. Así como hace unas cuantas décadas el modelo
organizativo preponderante era por tipo de tributos (directos o indirectos) y más recientemente
se evolucionó hacia modelos que toman como centro de su actuación las diferentes fases de los
procesos tributarios (recaudación, fiscalización, cobranza, etc.), en el siglo XXI las características
de los contribuyentes (multinacionales, pequeños contribuyentes, organismos públicos, etc.)
parece ser una nueva forma de organizarse.
FMI: pag. 2
Para lidiar con los elementos de contexto y lograr transformar a la DGII en la líder de las
administraciones tributarias de Latinoamérica, la misión recomienda lo siguiente:
3
2) Basar su desarrollo estratégico en la generación de un círculo virtuoso equilibrado de la
interacción entre la fiscalización y los servicios a los contribuyentes.
FMI, 13:
, la DGII tiene muchos elementos que constituyen una sólida base para dar un salto de calidad
en su desarrollo institucional, siempre y cuando pueda superar las deficiencias particulares
que tiene en cada una de las siete dimensiones que mide el NM y, por sobre todo, pueda
generar un nuevo modelo de desarrollo basado en disminuir la evasión y facilitar el
cumplimiento de los contribuyentes, tal como lo han hecho los países líderes de la región.
(Encuesta BID
Organización
Para conocer el modelo de funcionamiento de una A.T. es importante conocer los criterios
básicos en torno a las que se organiza. Así como hace unas cuantas décadas el modelo
organizativo preponderante era por tipo de tributos (directos o indirectos) y más recientemente
se evolucionó hacia modelos que toman como centro de su actuación las diferentes fases de los
procesos tributarios (recaudación, fiscalización, cobranza, etc.), en el siglo XXI las características
de los contribuyentes (multinacionales, pequeños contribuyentes, organismos públicos, etc.)
parece ser una nueva forma de organizarse
Competencias y funciones
Por ello en este apartado se formulan preguntas relacionadas con este tópico. Asimismo, se
pretende conocer qué funciones se encuentran a cargo de la A.T. Es evidente que no todas las
AA.TT. desarrollan las mismas funciones así en algunos países por ejemplo, la cobranza coactiva
se realiza en la vía judicial; en otros los servicios de informática se prestan por órganos
horizontales del Estado o por empresas (públicas o privadas). Al tiempo que en los últimos años
ha cobrado relativa importancia la realización de funciones no estrictamente fiscales por las
AA.TT.
4
FMI, 15:
La principal debilidad de la DGII en esta dimensión es que aun confunde el nivel normativo del
operativo y que la responsabilidad sobre algunos negocios está dispersa. Este tema se
desarrollará in extenso más adelante, sin embargo, lo que mejor grafica esta debilidad es lo que
ocurre con la Subdirección de Recaudación, la cual tiene funciones de supervisión y planificación
de los procesos, pero además tiene funciones directas de autorización de operaciones
puntuales. También grafica esta debilidad, es que hasta la fecha, la Gerencia de Grandes
Contribuyentes aún está a cargo de las impresoras fiscales (para más detalle ver párrafo 29). No
obstante lo anterior, es importante destacar el gran avance que ha tenido la DGII con la
implementación de la separación de los niveles de diseño y planificación en la fiscalización
masiva y selectiva respecto de su operación
FIM 31:
No existe una adecuada separación entre el nivel central y el nivel operativo. En varios
de los procesos sustantivos de la DGII, tales como los relacionados con el registro de
contribuyentes, el cobro coactivo, la gestión de créditos y compensaciones, etc., confluyen
ambos niveles en un mismo responsable. Esta mezcla de roles, no contribuye a que se
establezcan controles basados en la oposición de intereses y al mismo tiempo dificulta que
se tenga una mirada crítica de los procesos, ya sea respecto a su diseño o a su ejecución, la
cual es imprescindible para efectuar diagnósticos adecuados sobre los mismos e impulsar
sus mejoras.
Vara, IV
5
una cierta mezcla entre funciones normativas y operativas como consecuencia de la
gestión en dicha Dirección de los procedimientos de exoneraciones y devoluciones
tributarias
¿Qué órgano lleva la Inspección o Control intensivo? ¿Sobre qué tipo de contribuyentes e
impuestos?
6
, ii) 32 Administraciones Locales y 22 Colecturías y Estafetas, que están bajo la jurisdicción de la
Subdirección de Recaudación.
¿Cuáles son las competencias de unas y otras? ¿Ejercen todas las competencias del área de
Recaudación, como Registro y control extensivo y fiscalización, o solo algunas?
Para hacer un análisis de las ineficiencias por las relaciones de carga de trabajo
(contribuyentes)/recaudación/número de empleados
Posibilidades de reorganización:
¿Posibilidad de un agrupamiento geográfico (ver FMI) con un responsable de cada zona, con
sede en la DGII?
7
VER DATOS DEL INFORME FMI desde ii) hasta recuadro 4
¿Problemas de coordinación?
¿ Lleva las funciones de Registro (censo), Control Extensivo (Gestión), Recaudación Ejecutiva e
Inspección? ¿Sobre qué tipo de contribuyentes?
FIM, 9:
EDGAR, 89 Y SS:
Bases de datos informáticas Existe una única base de datos centralizada de contribuyentes
Servicios, informaciones y trámites que los contribuyentes pueden realizar a través de Internet:
8
Aspectos positivos. En los últimos cinco años la AT ha llevado a cabo un proceso de
informatizar el pago de impuestos hasta tal punto que en la actualidad el 85% de las
recaudaciones se realizan por internet. Otro aspecto a destacar, es la automatización de
solicitud de los registros de los contribuyentes sean estos personas físicas o jurídicas vía el
portal de la DGII.
Por otra parte, la DGII recientemente emitió la Norma 03-2011 sobre el uso de los medios
telemáticos de importante avance para la relación entre los contribuyentes y la
administración. Entre las principales novedades que contempla están las notificaciones vía la
Oficina Virtual, envío de avisos informativos y la regulación de la firma digital para usos con la
administración.
El control de los Números de Comprobantes Fiscales (NCFs) de manera telemática cada vez se
está fortaleciendo, a través de la elaboración de nuevos formatos de emisión de información y
de limitación en las solicitudes de NCFs online, pero como se indico en capítulos anteriores, el
control de facturación aun necesita control para los medianos, pequeños y negocios
informales.
Actualmente las empresas en zona franca cuentan con un carnet que las acredita como exenta
de IVA en la compra de bienes que realizan. La DGII no tiene un control efectivo de que los
bienes que se adquieran sean destinados para su actividad, lo cual puede dar como resultado
la evasión fiscal.
FIM, 29 Y 30:
9
más con herramientas informáticas sofisticadas que soporten sus procesos. Elementos que
caracterizan la madurez alcanzada por la DGII en este ámbito, son, a modo de ejemplo: (i)
contar con un Plan Informático para el desarrollo tecnológico requerido, (ii) cuenta con
infraestructura suficiente para afrontar el nivel de operaciones que requiere la DGII, para
sus funcionarios como para los servicios web y de aplicaciones, (iii) posee y aplica una
sólida política de seguridad para la información que resguarda, (iv) posee y aplica una
política de aseguramiento de calidad en el desarrollo de software, y (v) cuenta con diversos
sistemas informáticos que le permiten obtener información de sus procesos y negocio (ver
figura siguiente).
No obstante, hay elementos que pueden ser fortalecidos por la DGII en esta
dimensión, a fin de lograr ser una AT de clase mundial. Estos elementos consisten tanto
en extensión de los conceptos de uso para los productos informáticos de la DGII, así como
también la utilización de conceptos aún no abordados. A saber:
Sistemas informático integrados para el negocio : Si bien la DGII cuenta con
diversos y avanzados sistemas de información, éstos están atomizados, faltando la
capa que permita la integración de todos los procesos y negocios. El objetivo de
esto es garantizar la integralidad, usabilidad, fiabilidad, y seguridad de la
información para la completitud de los negocios de control de la evasión y
mejoramiento de la calidad de servicios.
Planificación de desarrollos informáticos : La DGII cuenta con un plan de
desarrollo informático. El paso siguiente es integrar las prioridades de ese
desarrollo con la estrategia enfocada en reducir la evasión y mejorar la calidad de
servicio. Actualmente, la Gerencia de Tecnología e Información es consultada por
las área de negocio sobre estimación de plazos y recursos. Lo requerido es que el
área informática conozca del negocio para que pueda apoyar la coherencia del
diseño y desarrollo. Esto significa que además de certificar la calidad del software,
se verifique que las aplicaciones creadas están alineadas con los procesos y
negocios. El desafío del área informática es colaborar con los negocios incluso
proponiendo mejoras previas a los procedimientos que serán informatizados, y no
limitarse al rol de un constructor de aplicaciones.
10
¿Efectúan cruces informáticos para control de contribuyentes?
Obtener opiniones
Incentivo trimestral: remuneración económica, que puede ser hasta el 100% del sueldo,
obtenida por el porcentaje de cumplimiento de la planificación trimestral del área, asociados a
cumplimiento de las iniciativas, proyectos y metas de la DGII.
Es decir, el incentivo trimestral es una combinación de las metas individuales, las metas del área
y las metas de recaudación de la institución (% alcanzado con respecto al estimado).
11
Planificación
Informe BID, 190:
La planificación en las organizaciones es uno de los indicadores de su desarrollo y muchas veces
marca la diferencia entre ellas. Una buena planificación permite una mejor distribución de los
recursos en una orientación encaminada a obtener los mejores resultados al menor costo. Las
áreas de estudios e investigación son el “think-tank” de la organización que permiten no solo
analizar lo sucedido sino también canalizar la innovación y el desarrollo. En esta parte del
Cuestionario abordamos estas cuestiones enmarcadas dentro del ámbito de nuestras AA.TT.
FMI: 17
274. De tenerla, señale la Visión de su organización. Ser una organización con prestigio y
credibilidad que utiliza políticas, procedimientos y sistemas de información que operan
eficientemente, con gente ética y profesionalmente inobjetable, que trabaja alineada por la
directriz de aumentar sostenidamente las recaudaciones, reduciendo la evasión y respetando
los derechos de los contribuyentes.
276. La DGII diseñó un Plan Estratégico en 2004, se revisó en el 2008. El horizonte de vigencia
corresponde hasta 2012.
Para estos fines la DGII elaboró un plan anti evasión que inició en el 2005, y continúa su
ejecución en el 2011.
12
(Ver gráfica en datos auxiliares para informe)
Pedirlo
279. De tener un POA, señale los diez (10) indicadores de gestión más importantes que este
define.
Ver el Plan actual, y ver si figura la parrilla en el sistema y al alcance de cuales funcionarios
13
Ver cuales objetivos se siguen de una u otra forma
¿Cuáles son las dificultades de obtener todos los datos a través del sistema informático?
¿Son fiables los datos obtenidos de partes manuales? ¿Quién y en base a qué se elaboran?
281. De tener un POA, señale la forma cómo se hace difusión del mismo.
67
La difusión externa se realiza a través de la página institucional. El proceso de comunicación interna se efectúa por
medio de dos vías: a. despliegue de comunicación por sesiones de Alineamiento Gerencial con los Encargados
Departamentales, Gerentes y Subdirectores y b. compartiendo el plan a todo el personal por medio de los supervisores
y remitiéndoles el Plan Anual.
14
284. señale qué porcentaje con respecto a las retribuciones totales pagadas a los
trabajadores representan los pagos ligados al cumplimiento del POA.
Los pagos asociados al cumplimiento del POA representan el 22.5% del paquete salarial de los
empleados. Este porcentaje está sujeto al logro de las recaudaciones y es evaluado para fines
de retribución trimestralmente.
289. De contar con una unidad de estudios en su A.T., señale cuántas personas trabajan en dicha
unidad y su perfil profesional. El Departamento se divide en tres secciones (Estadísticas, Análisis
de Recaudación, y Estudios y Mediciones) cada una con un Encargado de sección y cuatro
analistas. El perfil profesional es Licenciatura en Economía, Administración de Empresas o
Estadística. Para las posiciones de Encargado se requiere de al menos una Maestría en áreas
afines.
VER PRESENTACIÓN AEAT, y contrastar con FIM,58: Utilizar los términos de la AEAT
15
Comentar las diferencias y posibilidades respecto a su situación en Misión, Plan y Objetivos
FIM, 58:
COMUNICACIÓN EXTERNA
16
Informe BID, 202 y ss
desarrollados y las circunstancias y condiciones en las que lo hacen. Es necesario que los
ciudadanos conozcan cuál es la misión de las AA.TT. en una sociedad avanzada y cómo su papel
es clave para el buen funcionamiento del Estado. Con la estrategia de favorecer el cumplimiento
voluntario que tienen asumida muchas AA.TT. se hace imprescindible que la mayor parte de los
ciudadanos apoyen su labor y cumplan razonablemente con sus obligaciones fiscales. De este
modo las AA.TT. pueden centrar sus labores de control en profundidad en un número reducido
y minoritario de contribuyentes.
En este apartado se analizan las políticas de comunicación social implantadas por las AA.TT. Hay
que tener en cuenta que las organizaciones se comunican y proyectan su imagen de muchas
formas (campañas de publicidad en los medios, ruedas de prensa, página web, aspecto de los
edificios, profesionalidad de su personal, integridad de sus actuaciones, entre otras). Sin
embargo, en este apartado vamos a considerar únicamente la comunicación en sentido estricto
y como relación con los medios o a través de ellos (publicidad, memorias, ruedas de prensa,
etc.).
297. Destaque brevemente las tres (3) o cuatro (4) principales líneas de comunicación que ha
desarrollado su organización en los últimos años.
17
¿Sigue siendo así?
¿No se participa en foros, seminarios, etc con Instituciones Sociales, Colegios Profesionales,
Asociaciones Empresarias, Sindicatos, en Universidades. No se dan conferencias?
¿No se emiten notas de prensa para comunicar logros, cambios, sucesos de interés…?
302. Si además de informar su página WEB permite realizar procedimientos, señale cuáles son
estos.
18
La valoración que la sociedad hace del trabajo de la A.T. se puede medir de diversas formas pero
la más extendida son las encuestas de satisfacción
Encuesta de Satisfacción del Servicio Enero – Marzo 2011. Evaluación General del servicio
COMUNICACIÓN INTERNA
303. Las AA.TT. son, en general grandes organizaciones con mucho personal y amplio
despliegue territorial y por ello es importante implantar canales de comunicación ascendente y
descendente para que el personal se sienta involucrado e identificado con la organización. No
se puede olvidar que el personal es uno de los principales cauces de comunicación de la A.T. con
la sociedad. En este sentido, señale vías de comunicación interna que su A.T. tiene implantadas.
19
¿Existe un buzón de sugerencias?: NO
306. ¿Hay organizados círculos de calidad o equipos de mejora para que el personal pueda
hacer propuestas para mejorar el funcionamiento de la organización?: NO
d) Sería muy eficaz para este fin el establecimiento de incentivos monetarios en función de
resultados.
EDGAR, 86:
- Salario Fijo
- Regalía pascual
- Bono vacacional
- Asignación de combustible
- Compensación de Vehículos
Retribuciones variables
20
Todos los empelados:
-Incentivo trimestral
Incentivo trimestral: remuneración económica, que puede ser hasta el 100% del sueldo,
obtenida por el porcentaje de cumplimiento de la planificación trimestral del área, asociados a
cumplimiento de las iniciativas, proyectos y metas de la DGII.
Es decir, el incentivo trimestral es una combinación de las metas individuales, las metas del área
y las metas de recaudación de la institución (% alcanzado con respecto al estimado).
¿Opinión de cómo funciona el incentivo trimestral, si alcanza a todos los funcionarios y cómo se
calcula?
26.Específicamente para las labores de fiscalización de tributos internos, señale los recursos
humanos asignados a esta función por tipo de modalidad de la actividad de control, en el año
2010 o el año con los datos más recientes.
Encuesta Bid:
3.5. Retribuciones
Encuesta BID:
21
Sobre los niveles retributivos de su A.T. en comparación con el sector privado, señale la opción
que corresponda. Tome en consideración el paquete de beneficios (remuneración, seguro
médico, bonos, beneficios en especies, etc.) anuales de un auditor junior.
FIM, 60:
1. El desarrollo del Plan de Acción propuesto por la misión requiere de una adecuada gestión
del cambio y difusión dentro de la DGII.
Se requiere establecer un Programa de Gestión del Cambio y Difusión (PGCD) que tenga por objetivo
el contar con funcionarios informados, adheridos, y motivados a los objetivos del proyecto en todos
los niveles de la DGII.
2. PGCD requiere de tres líneas principales de trabajo y un equipo dedicado a guiar la gestión
del cambio.
Estas líneas de trabajo son: (1) la difusión del proyecto en sí, (2) la implementación de un sistema de
comunicaciones institucionales, y (3) un programa de sensibilización al cambio. El equipo dedicado
tiene como labor coordinar y guiar las acciones de gestión del cambio y difusión, y no debe ser
percibido como ajeno a la institución. De hecho, el PGCD debe ser impulsado por cada líder de
grupo2 dentro de su respectivo equipo en la DGII.
5. Para ser exitoso, el programa de sensibilización al cambio debe guiarse por algunos
principios simples y básicos.
Tales principios son, por ejemplo:(1) fomentar la participación de las áreas que estarán involucradas
en los cambios que requiere el Plan de Acción, (2) respetar los liderazgos locales, siendo el nivel
central el responsable principal del PGCD; (3) establecer a las personas como el centro, enfatizando el
valor de ellas en el éxito del plan de acción, (4) lograr proactividad y anticipación en adoptar las
prácticas que anticipen los problemas y generen soluciones oportunas, (5) requiere de colaboración
inter-áreas, enfatizando que los objetivos son comunes y que el éxito de un área necesita del éxito de
todos; y (6) entregar respuestas de calidad ante las dudas, estableciendo definiciones claras, precisas,
oportunas, y correctamente comunicadas.
2
Por líderes de grupo se define a quiénes tienen personal a cargo, ya sean Administradores Locales,
Gerentes, y/o Jefes de Departamento de la DGII.
22
d) El proyecto de Plan anual debe someterse a la consideración del personal de un cierto nivel
que deba desarrollarlo, para que efectúe recomendaciones y sugerencias que enriquezcan el
Plan, y que lo aproxime a la realidad de la situación y de la experiencia.
FMI, 11:
Encuesta BID:
De existir una unidad de capacitación propia en la A.T., señale el total de horas lectivas que
impartió a los trabajadores asignados a la gestión de los tributos internos en el año 2010 o en
el año con los datos más recientes. 64,837 horas. Correspondiente a 25 horas promedio por
empleado representando el 5.2% de las horas laboradas al año en capacitación
38. De existir una unidad de capacitación propia en la A.T., señale el número total de
funcionarios asignados a la gestión de los tributos internos en el año 2010 o en el año con los
datos más recientes. Sume a todos los participantes en todos y cada uno de los cursos
organizados, aunque algunos funcionarios hayan asistido a más de un curso. 1,507 empleados
23
con estadísticas que faciliten estimar su dimensión, ni con una estrategia para combatir esta
problemática, lo cual debilita su capacidad para controlar el incumplimiento tributario.
24
Comprobar el sistema de declaración de los empresarios (en función de resultados ciertos como
en España u otro), y si existe el sistema de módulos, o como
EDGAR 70:
Fiscalización
Ambas
Obligaciones Tributarias
Periodicidad de cumplimiento
Cuenta corriente
Otros (señalar)
Nº DE IDENTIFICACIÓN FISCAL Sí NO
25
identidad y electoral es su número de identificación a los
fines legales y tributarios. A las empresas del Estado, a las
entidades sin fines de lucro y a las personas extranjeras se
les otorga un número de registro con secuencia diferente a
las demás sociedades o empresas.
Su uso es obligatorio
- Ingresos declarados
- Impuestos liquidados, e
26
Los resultados obtenidos se ordenan de mayor a menor y se
toma el promedio de los últimos tres años.
SI
NO
Importe estimado a ingresar por concepto y periodo: ¿Cómo se calcula: el propio contribuyente,
promedio de años anteriores…? ¿Para todos los impuestos? ¿Para todos los contribuyentes?
Declaran todos en función de los ingresos y gastos (estimación directa) o existen otros métodos
(como módulos)
27
. En los pagos fraccionados
. En la declaración anual
ENCUESTA BID:
28
Domicilio legal X
Domicilio Comercial X
Actividad económica X
Número de teléfono X
Domicilio electrónico X
Locales de venta al público X
Depósitos X
Plantas industriales X
Marca de importador X
Marca de exportador X
Marca de beneficiario de algún régimen
promocional X
29
Para poder emitir comprobantes fiscales se visita al contribuyente y se comprueba que el
domicilio y/o operaciones sean reales. Se realizan visitas periódicas de verificación de
cumplimiento de deberes formales. Existe un plazo de ley (Art. 50 del Código Tributario) que
obliga a actualizar los datos del registro dentro de sus 10 días de modificación, con
formularios existentes tanto de manera virtual como física para completar y declarar las
modificaciones que correspondieren.
Si no está perfectamente actualizado el Registro pierden eficacia las actuaciones de control que
se deriven del mismo. Actualizado tanto en altas como en bajas.
¿Se efectúa algún tipo de cruce informático y automático entre la información que figura en el
Registro y las declaraciones presentadas?
30
EXPONER PRESENTACIÓN Nº….. CENSO
3.- CONTROL
El control del cumplimiento por parte de los contribuyentes de sus obligaciones tributarias
junto con la orientación e información a los mismos, conforman el eje vertebral de la acción
de nuestras AA.TT. El control fiscal se manifiesta con distintas formas y alcances como son
las comprobaciones integrales, parciales, masivas y específicas todas ellas compatibles y
complementarias. Otra de las cuestiones cruciales en las AA.TT. modernas es todo aquello
relativo a los sistemas de selección de los contribuyentes a fiscalizar. La optimización de la
información que se dispone así como el análisis de riesgos utilizando los últimos desarrollos
informáticos, deben constituir un objetivo de eficacia, eficiencia e independencia que
garantice la transparencia en el control tributario. Todas estas cuestiones junto con los
temas procedimentales y organizacionales de las áreas de fiscalización se abordan en esta
parte del Cuestionario.
140. ¿Su A.T. cuenta con instrumentos que permiten identificar los principales focos de
evasión y/o incumplimiento tributario? SI
¿Cuáles?
31
141. ¿Su A.T. utiliza técnicas de análisis de riesgo para la selección de los contribuyentes a
fiscalizar? : NO
34
En la actualidad no se utiliza ningún tipo de análisis integral basado en el riesgo de
contribuyente, sin embargo durante el 2011 se trabaja en un proyecto de perfiles de riesgo
el cual podría extenderse para usos de fiscalización.
142. En relación a la selección de contribuyentes, señale los criterios utilizados para realizar
la misma.
135. Señale los mecanismos de validación automática que existen para la entrada de
datos. Marque las opciones que correspondan
32
137. Brinde una estadística del número de declaraciones presentadas según los
principales tipos de impuestos, para el periodo 2006-2010. De no contar con información
para todos los años, brinde toda la que pudiera estar a su alcance.
33
.
Entre otras medidas para favorecer el cumplimiento voluntario ¿Tienen un programa informa?:
Ver Pen 2, 28 nº de accesos
Ver en España las actuaciones de control extensivo e intensivo: Pen 40-44. Ver la recaudación
En muchos países la recaudación por control extensivo supera la del intensivo; éste tiene un
efecto disuasorio por las consecuencias que puede tener para el contribuyente: delito, etc
- Dotarse de los instrumentos necesarios para actuar sobre los riesgos de precios de
transferencia y otros de fiscalidad internacional.
2.Procesos de fiscalización
2.1.Situación observada
34
Masiva. No existe participación sistemática de la Dirección de Grandes Contribuyentes en los
procesos de selección para fiscalización de grandes contribuyentes más allá de la posibilidad
de emitir propuestas.
2.2.Principales conclusiones
35
(v) prestar en los análisis de información una atención específica a los datos significativos de
contribuyentes no inscritos.
326. Señale, por favor, los tres (3) o cuatro (4) proyectos más importantes que espera
implantar su organización en los próximos años.
• o Control de peajes
Encuesta BIB:
El control del cumplimiento por parte de los contribuyentes de sus obligaciones tributarias
junto con la orientación e información a los mismos, conforman el eje vertebral de la acción de
36
nuestras AA.TT. El control fiscal se manifiesta con distintas formas y alcances como son las
comprobaciones integrales, parciales, masivas y específicas todas ellas compatibles y
complementarias. Otra de las cuestiones cruciales en las AA.TT. modernas es todo aquello
relativo a los sistemas de selección de los contribuyentes a fiscalizar. La optimización de la
información que se dispone así como el análisis de riesgos utilizando los últimos desarrollos
informáticos, deben constituir un objetivo de eficacia, eficiencia e independencia que
garantice la transparencia en el control tributario
Otros niveles superiores. Personal encargado de tareas con alta cualificación técnica 397
Nivel
2010 o el año con los datos
Edades
más recientes
Personal con menos de 30 años 747
Personal de 31 a 45 años 1142
Personal de 46 a 55 años 495
Personal con más de 55 años 163
Total 2,547
intermedio. Personal técnico que realiza tareas de gestión: 866
Proponer una asignación del control similar a la de España, según Edgar 78 realizan la
fiscalización las dos Areas, con distribución de personal acorde (ver personal Edgard 83
FMI,23:
37
¿ORGANIZACIÓN Y CARENCIAS?
FMI, 21,22,23:
La DGII alcanzó una evaluación de 2,7 en los aspectos relacionados con la dimensión
de Fiscalización. Los aspectos clave evaluados en esta dimensión están referidos a: i) el
Sistema de Fiscalización, con estrategias basadas en el riesgo que significa la actitud del
contribuyente respecto de sus obligaciones tributarias; ii) los Procesos de Fiscalización
basados en el uso intensivo de la información, con equipos de fiscalización que tratan
separadamente acciones masivas y selectivas; iii) los Procesos Jurídicos que permiten
cautelar la legalidad de la pretensión fiscal; iv) los Procesos de Cobranza administrativos y
coactivos; y, v) la disposición de estrategias respecto al funcionamiento del ciclo completo
de fiscalización. Cabe señalar que el promedio de esta dimensión para los otros países de
CAPTAC-RD es de 1.5 y que la mejor calificación de América Latina alcanzó en esta
dimensión 4.0 puntos.
La DGII tiene información y capacidad para llevar a cabo una gestión de riesgo
adecuada, pero su estructura organizacional hace que los procesos de fiscalización
estén dispersos. La participación de muchas áreas en el desarrollo del proceso de control,
provoca que las responsabilidades respecto a la efectividad del mismo se diluyan y se haga
más difícil tener una visión de conjunto que facilite coordinar y mejorar las acciones que se
ejecutan. Entre otras, participan del proceso de fiscalización las siguientes áreas: i) el
Departamento de Planificación de Control Tributario de la Subdirección de Planificación y
Desarrollo; ii) las unidades de fiscalización de la Gerencia de Grandes Contribuyentes; iii) los
Departamentos de Control de Comprobantes Fiscales, el de Créditos y Compensaciones y el
de Cobranza de la Subdirección de Recaudación; iv) las unidades de la Subdirección de
Fiscalización (que incluyen tres Centros de Fiscalización para realizar acciones masivas); v) la
unidad de Control de Deberes Formales de la Subdirección Jurídica; y, vi) las unidades de
Fiscalización Interna de las Administraciones Locales.
5 La cual tiene como funciones principales elaborar las pautas de trabajo para las unidades de
fiscalización y control tributario, elaborar manuales sectoriales, realizar cruces de información,
seleccionar los casos a fiscalizar, asignar metas de cumplimiento y hacer el seguimiento de los
indicadores de cumplimiento
6 Con la asistencia de CAPTAC-DR
38
La cobertura de las acciones de fiscalización selectiva es baja. Sobre el segmento de
Grandes
Contribuyentes se
hicieron 86 auditorías7
Marque
durante el año 2011 y 116
Criterios de selección con una
“x” auditorías8 en el 2012, lo
cual representa una
Cruces de información X cobertura del 15,1% y del
20,4% respectivamente.
Selección basada en elementos objetivos
Esto indica que en ambos
del contribuyente X
años, no todos los
contribuyentes de este
Selección basada en informes económico-
sectoriales X segmento fueron
fiscalizados por lo menos
Selección en base a criterios aleatorios una vez dentro del período
-
de prescripción9 como
Selección a propuesta del auditor X indican las buenas
prácticas. Para el año
2013 está programada una cobertura del 34,5% para este segmento. En los Grandes
Contribuyentes Locales la cobertura fue del 0,46% en el año 2011 y del 0,43% en el 2012.
140. ¿Su A.T. cuenta con instrumentos que permiten identificar los principales focos de
evasión y/o incumplimiento tributario? SI
141. ¿Su A.T. utiliza técnicas de análisis de riesgo para la selección de los contribuyentes a
fiscalizar? NO
142. En relación a la selección de contribuyentes, señale los criterios utilizados para realizar la
misma.
39
34 En la actualidad no se utiliza ningún tipo de análisis integral basado en el riesgo de
contribuyente, sin embargo durante el 2011 se trabaja en un proyecto de perfiles de riesgo el
cual podría extenderse para usos de fiscalización.
162. ¿Existe una base de datos informática como soporte de las tareas de control fiscal: si
169. ¿Los casos a comprobar se seleccionan por pautas objetivas y por cruces de información?
40
Es importante el efecto inducido que produce: no solo las liquidaciones sino la presentación de
declaraciones extemporáneas: Ver Presentación Pen 2, 27
Vera IV:
En 2011 se hizo la implantación de este sistema. ¿Se ha implantado? ¿En qué consiste?
PRESENTACIÓN DE DECLARACIONES
302. Si además de informar su página WEB permite realizar procedimientos, señale cuáles son
estos
41
69 A través de la Oficina Virtual (OFV) que se accede por el sitio web de la DGII
FMI, 19:
11Aunque el responsable de cada Sección Recaudación puede reasignar los casos debido a cuestiones
operativas
42
en los segmentos de Grandes Contribuyentes y Grandes Locales. Respecto a la morosidad,
el porcentaje en cantidad de contribuyentes morosos alcanza al 3% en el ISR para el año
2011 y al 2% en el ITBIS para el año 201212, lo cual parece razonable.
Fim, 24
Se debe procurar unificar las citaciones a los contribuyentes para resolver los
problemas de omisión, morosidad o inconsistencias en sus declaraciones. Este criterio,
tiene como objetivo que los contribuyentes perciban a la Administración como única y que
está en capacidad para actuar de manera coordinada ante sus incumplimientos. En la
actualidad y a excepción de los contribuyentes de la Gerencia de Grandes Contribuyentes,
el resto de los contribuyentes puede estar sujeto al control de más de una unidad. Por
ejemplo, pueden ser controlados por: los Centros de Fiscalización dependientes de la
Subdirección de Fiscalización, las Secciones de Fiscalización y las Secciones de Recaudación
de las Administraciones Locales, así como la Unidad de Control de Deberes Formales de la
Subdirección Jurídica.
Se dirige a que el contribuyente presente las declaraciones a las que está obligado.
montos
43
Puede extenderse a todo tipo de contribuyentes
b.1.- Cuando la normativa impone la obligación de ingresar una determinada cantidad fija
a un contribuyente (régimen de módulos)
Pedir opinión
. No presentación
EDGAR, 34:
PYMES: SI
AGRICULTORES NO
Breve descripción:
44
El Decreto presidencial 758-08 establece el Procedimiento Simplificado de Tributación (PST), el
cual sustituye al Régimen de estimación Simple (RES) instituido en el Art. 290 del Código
Tributario. El PST se basa en dos criterios: compras (para los negocios pequeños sin contabilidad
organizada) e ingresos (para los trabajadores por cuenta propia).
PST compras: Destinado para los contribuyentes del sector comercial de provisiones al por
mayor y detalle con ingresos de hasta US$834,750.6 anuales (ajustados a la inflación
anualmente). Se paga el IR sobre la base del margen de rentabilidad del sector a que pertenezca
el contribuyente. Además, se paga el ITBIS (IVA) sobre la diferencia de ingresos brutos y las
compras. Los contribuyentes deben pagar los impuestos en tres cuotas (julio, octubre y
diciembre).
PST ingresos: Destinado para las personas que trabajan por cuenta propia con ingresos de hasta
US$181,775.3 anuales. Para determinar la base imponible se resta al monto de ingresos brutos
el 40% de su valor y la exención contributiva (mínimo vital) y luego se aplican las tasas
marginales. El pago del impuesto se hace en dos cuotas (febrero y agosto).
Edgar, 39:
- Baja participación de las personas que trabajan por cuenta propia (10% del total recaudado).
Solo alrededor de 60,000 contribuyentes registrados en DGII.
Actualmente, de las debilidades que presenta el impuesto solo está en discusión la baja
participación de los trabajadores por cuenta propia. Como mecanismo para incluirlos en la base
tributaria se ha implementado el PST basado en ingresos.
¿Esta baja participación viene dada porque los ingresos de los que declaran son bajos, o porque
no están todos los registrados?: Plantear la importancia de los peinados y la del mantenimiento
del Registro
45
EDGARD, 21:
FMI, 12:
Ponerlo en relación con la ¿no obligación de presentación de declaración de Renta por parte de
los asalariados?
¿Cómo funciona el Impuesto en cuanto a deducciones y demás para los asalariados? : Ver Edgar,
33
EDGAR, 30:
El Art. 330 del Código Tributario establece que las personas físicas deben presentar declaración
jurada de rentas; así como el marido en cuanto a los bienes comunes y propios de un
matrimonio, excepto en los casos de separación de bienes o cuando la esposa ejerza una
profesión u oficio.
Sin embargo, el Art. 307 del Código Tributario indica que cuando las rentas provengan de salarios
por trabajo de dependencia, el empleador será el encargado de retener e ingresar
mensualmente en la Administración Tributaria el IRPF. Asimismo, el Art. 73 del Reglamento de
Aplicación del Impuesto Sobre la Renta señala que el caso de existir varios empleadores de una
misma persona asalariada, esta deberá elegir como su agente de retención aquél de quien
perciba mayor salario.
46
Las rentas excluidas de la obligación de declarar son las rentas que tributan vía retenciones,
como las provenientes de inversiones, ganancias financieras y de asalariados.
- Retención de 10% sobre los intereses pagados a una institución financiera en el exterior
(Art. 306).
- Retención de 10% sobre los ingresos por pagos de alquiler, honorarios, prestaciones de
servicios y otros tipos de renta. (Art. 309, para este y tipos siguientes).
- Retención de 0.5% sobre los pagos que realiza el Estado a sus proveedores de bienes y
servicios.
- Retención de 25% sobre las rentas de artistas y profesionales no residentes que actúen
de forma transitoria en el país (Art. 72 del Reglamento de Aplicación del IR).
EDGAR, 34:
Sistema de retención
Se aplica a las rentas de los asalariados, rentas financieras y algunas rentas de las personas físicas
que trabajan por cuenta propia.
Encuesta BID:
47
4.2. Acceso a la información y notificaciones
Los temas que se tratan en este apartado y que se complementan con las cuestiones que se
tratan en otra parte de este Cuestionario en lo que se refiere al ámbito internacional, son de
especial relevancia ya que tratan de explicitar una de las cuestiones más importante y crucial de
las AA.TT. como lo es la transparencia en la información con trascendencia tributaria. Es muy
importante por ello poder conocer cuáles son las limitaciones reales que existen en el acceso a
la información, en particular, la existencia de barreras como el secreto bancario.
60. ¿El deber de brindar información exige un requerimiento directo de parte de la A.T.?: SI
61. ¿Es posible para su A.T. obtener información por medio de suministros periódicos, sin
necesidad de un requerimiento individual y expreso a cada contribuyente?
8
Ver código tributario en el artículo 50 en los literales f y j, así como las Norma General Nos. 01-
07 y 04-2011.
48
EDGARD, 20:
La información requerida por la Administración Tributaria está basada en los Art. 44 y 50 del
Código Tributario.
Por requerimiento directo. El Art. 44 señala que la Administración Tributaria tiene la facultad de
requerir informaciones (examinar y verificar libros, documentos, inventarios, etc.) y
declaraciones juradas a contribuyentes, responsables e información a terceros relacionados con
hechos en el ejercicio de sus actividades. Sin embargo, no puede exigir informes a los ministros
del culto por los asuntos relativos al ejercicio de su ministerio profesional, ni información relativa
al secreto profesional, o informes a los parientes ascendentes o descendentes en línea directa.
Por suministro periódico. El Art. 50 incluye dentro de los deberes formales del contribuyente,
responsables o terceros la de presentar declaraciones para la determinación de los tributos,
49
conjuntamente con los documentos e informes que exija la norma respectiva y en la forma y
condiciones que se indiquen. Adicionalmente, el contribuyente debe inscribirse en el Registro
Nacional de Contribuyentes y emitir comprobantes fiscales por las transferencias u operaciones
que efectúen.
Actuación por:
. No presentación
FMI, 12:
50
FMI,20:
EDGAR 55 Y 57:
El Código Tributario dominicano (Art. 342 y 350) establece que cuando las
deducciones superan el impuesto bruto el saldo a favor puede ser compensado contra los
pagos futuros del impuesto o de otras obligaciones tributarias (como el IR), también se
permite el reembolso de los créditos a favor para lo cual se establece un fondo de reembolso
que se nutre del 0.5% de la recaudación tributaria. El reembolso es el único mecanismo
aplicable para la devolución del IVA pagado en el proceso de elaboración de los bienes
exportados.
Regímenes Especiales
51
1. Régimen simplificado para las pequeñas empresas o negocios de único
dueño (PST basado en compras)
Régimen simplificado. Los pequeños y medianos contribuyentes que estén acogidos al PST
basado en compras pagan el ITBIS sobre una base presunta que se obtiene de la diferencia
entre los ingresos brutos y las compras, usados para fines de la declaración del IR (valor
agregado bruto). El monto de impuesto determinado se paga en doce cuotas iguales y, al
igual que el régimen ordinario, vencen los días 20 de cada mes. Las empresas del sector
industrial no pueden favorecerse de este régimen simplificado.
Para el caso de farmacias y panaderías el ITBIS a pagar se liquidará en base al 25% del valor
agregado bruto calculado. Mientras que, para los comerciantes que venden alimentos, el
ITBIS corresponderá al 60% del valor agregado bruto. Esta diferencia a favor de las farmacias
y panaderías se explica porque la cantidad de bienes y servicios exentos de estas es mayor
que en otros comercios. Por tanto, para que el régimen simplificado no altere la composición
de los bienes y servicios gravados y exentos del régimen general se aplican estos porcentajes
diferentes.
¿Se efectúan todas las devoluciones solicitadas y después se comprueba si eran correctas?
¿No hay un sistema de selección general? ¿Cómo se seleccionan las solicitudes a comprobar?
¿Son los funcionarios que efectúan el control (o sus jefes) los que deciden a quienes comprobar?
Como ve el funcionario las especificaciones de cada una de las declaraciones que quedaron
retenidas y que él debe resolver
1º.- Presentación Documento filtros 303: La definición de los filtros y sus instrucciones
.303: Los que presentan M/T los libros registro del IVA
Son: Obligatoriamente las Grandes Empresas, y voluntariamente los que quieran adscribirse al
sistema de devolución M/T (REDEME)
Tanto las declaraciones como los libros registro deben presentarse telemáticamente o en
soporte legible por ordenador
1) 303 mensuales:
52
a) Los correspondientes a contribuyentes inscritos (o que hayan solicitado inscripción) en
REDEME, sean o no Grandes Empresas. Se excepcionan los sujetos que tributen en régimen
especial de grupos de entidades.
b) Los correspondientes a los restantes sujetos que se califiquen como Grandes Empresas
y no se encuentren incluidos en REDEME.
2) 303 trimestrales: los que presenten los restantes sujetos pasivos de IVA (los no incluidos
en REDEME y que no sean Grandes Empresas), excepto los que se indican seguidamente, que
presentarán los modelos mensuales o trimestrales que se señalan:
- Los Filtros
. Algunos ejemplos:
Etc
Todas las declaraciones a las que afecte algún filtro quedan retenidas para examen por parte de
un funcionario (Grupo B o C). Las que no le afecte ningún filtro se emite la devolución del importe
solicitado.
Las declaraciones retenidas por filtro, y en función del carácter y contenido del mismo, es decir,
del riesgo de que sean incorrectas, deben analizarse y resolverse por el funcionario de forma
obligatoria o de forma discrecional. Los de carácter obligatorio determinan necesariamente la
apertura de un procedimiento de comprobación que hasta que sea resuelto por el funcionario
el sistema no permite la realización de la devolución. Los de carácter discrecional, en función de
53
las instrucciones, carga de trabajo, recursos disponibles, etc, pueden permitir la emisión de las
devoluciones sin procedimiento de comprobación.
Para esta clasificación previa de las declaraciones modelos 303 REDEME se utilizarán unos
criterios que configurarán el vector de referencia y cuyo resultado será distinguir entre:
- Filtros “rápidos” son los que utilizan información derivada de la declaración informativa
340 de libros-registro del propio contribuyente, sin utilizar otras bases de datos distintas.
- Filtros “analíticos” son filtros que utilizan información de la declaración 340 de libros-
registro y de otras bases de datos.
El DIT ha informado que estos filtros no van a ser establecidos, al menos por el momento.
Pues bien, a los expedientes clasificados en el Grupo I sólo se les calificará con los filtros
“tradicionales”. Los expedientes clasificados en el Grupo II son los únicos susceptibles de
calificación con filtros “rápidos” y “analíticos”, razón por la cual los expedientes del Grupo I
siempre deben ser reclasificados al Grupo II cuando exista información del 340 o cuando la
misma haya podido ser tratada informáticamente de modo que permita activar filtros “rápidos”
o “analíticos”)
FMI, 15:
Otra debilidad importante, que cruza varias dimensiones, es que el control sobre los
regímenes especiales está fragmentado. Tal como se describió en la sección 1 C de este
informe, el inicio del control de alguno de los regímenes se realiza directamente desde el
Ministerio de Hacienda; posteriormente, son revisados desde la DGII por el departamento
de Crédito y Compensaciones en la medida que los contribuyentes van solicitando los
54
beneficios. Esta fragmentación del control, agravada por que en la DGII no existe un dueño
que esté encargado de los aspectos estratégicos y tácticos de este proceso, da como
resultado que el control sólo se enfoque a los aspectos formales del mismo, descuidando
las figuras clásicas de evasión y fraude que propician estos regímenes especiales
FMI, 25:
55
FMI, 25:
Encuesta BID:
Por ello en este apartado se formulan preguntas relacionadas con este tópico. Asimismo, se
pretende conocer qué funciones se encuentran a cargo de la A.T. Es evidente que no todas las
AA.TT. desarrollan las mismas funciones así en algunos países por ejemplo, la cobranza
coactiva se realiza en la vía judicial; en otros los servicios de informática se prestan por
órganos horizontales del Estado o por empresas (públicas o privadas). Al tiempo que en los
últimos años ha cobrado relativa importancia la realización de funciones no estrictamente
fiscales por las AA.TT.
La cobranza coactiva constituye una de las piezas claves que cierra el proceso tributario que se
inicia con el nacimiento de la obligación tributaria y culmina con el cobro de la deuda
tributaria. La acción ejecutiva de cobro normalmente suele ser competencia de las AA.TT. pero
en algunos países de A.L. esta acción es competencia de otras instituciones.
Las facilidades de pago son aprobadas por los encargados del Área de Gestión de Cobros y
Gestión de Deudas, áreas funcionales del proceso. Los límites están establecidos en las políticas
y procedimientos generales para la aplicación de las mismas. Para los acuerdos de pago se
establece un máximo de doce (12) cuotas. Si el contribuyente solicita más cuotas para saldar la
deuda, la Administración puede extender la facilidad de pago hasta doce (12) cuotas más,
siempre y cuando se haga para fines de renegociación. Para las deudas pertenecientes al PST
(Procedimiento Simplificado de Tributación) solo se permite fraccionar el pago hasta seis (6)
cuotas.
56
185. presente información estadística relacionada con la deuda morosa, según el detalle
solicitado, para el periodo 2006-2010:
52
Antigüedad en Cobro Coactivo Incluye Recargos e Intereses
Ver cómo evoluciona la deuda acumulada 2012-2016
57
Ver últimos datos
188. Esté o no bajo la competencia de su A.T. la acción ejecutiva de cobranza, indique las
medidas de embargo que se pueden tomar para asegurar el pago de la misma. Marque las
opciones que correspondan.
58
189. Esté o no bajo la competencia de su A.T. la acción ejecutiva de cobranza, señale el
número de embargos y los importes recuperados, de las dos (2) más importantes medidas de
embargo aplicados en su país en el periodo 2006-2010. De no contar con información para
todos los años, brinde toda la que pudiera estar a su alcance.
Actualizar la información por tipo de embargo y preguntar las causas de que se embarguen
más unos bienes que otros.
¿Hay algún Convenio firmado con la banca para facilitar el embargo automático?
190. Esté o no bajo la competencia de su A.T. la acción ejecutiva de cobranza, señale los
aplazamientos y/o fraccionamientos otorgados a solicitud del contribuyente en el periodo
2006-2010. De no contar con información para todos los años, brinde toda la que pudiera estar
a su alcance.
¿Se ha detectado que se utilice la solicitud de aplazamientos para paralizar el cobro mientras
se descapitaliza la empresa de manera que en un plazo corto ya no tienen bienes
embargables?
193. ¿Se pueden tomar en su país medidas cautelares para asegurar el pago de la deuda
tributaria durante el proceso de fiscalización?
59
(53) Acuerdos de Pago generados en Cobro Coactivo (54) Solo deuda firme
APLAZAMIENTOS
Ver los que hay concedidos. Garantías que se piden. Estadísticas de de cumplimiento en
contribuyentes e importes
7.- RECURSOS
.Unas buenas estadísticas obre número e importe de recursos y el plazo en que está paralizada
la deuda
195.1. ¿Cuáles son los recursos que tiene en la vía administrativa y sus plazos de presentación y
resolución?
60
a) Recurso de Reconsideración: En virtud del artículo 57 de la Ley 11-92 del 16 de mayo de 1992,
se presenta por escrito directamente por el contribuyente o su representante, mediante una
instancia dirigida al Director de la Administración Tributaria, conjuntamente con las pruebas que
fundamenten sus pretensiones. El plazo para interponerlo es de veinte (20) días a todo término,
contados a partir del día siguiente al de la notificación del acto o decisión administrativa emitida
por la AT. Discrecionalmente, la AT, a solicitud del contribuyente en la misma instancia de
solicitud de recurso, puede otorgar un plazo de hasta treinta (30) días luego de
No existe en la Ley ningún criterio de incobrabilidad, sin embargo para fines de ejecutar el cobro
de las deudas se toma en cuenta que las morosidades que no han sido gestionadas por la
Administración prescriben a los tres (3) años, mientras que las omisiones prescriben a los cinco
(5) años.
Por su parte, la AT tiene un plazo de hasta noventa (90) días para dar respuesta al contribuyente,
mediante una resolución de reconsideración, que consiste en un acto administrativo que
obedece una serie de formalidades y que contiene la decisión final de la AT sobre un caso
particular, y es en esencia el único documento recurrible ante los tribunales de la República, en
virtud de que el contribuyente debe primero agotar la fase administrativa antes de apelar ante
la jurisdicción contenciosa tributaria.
El contribuyente deudor debe depositar un escrito que contenga todas las excepciones que
desea hacer valer, presentando los medios de pruebas que lo sustenten. A su vez, el Ejecutor
Administrativo de la AT examinará el contenido del escrito de oposición, así como los medios de
pruebas y se pronunciará sobre la admisibilidad de las excepciones opuestas. Si las estimare
inadmisible, dictara resolución en el plazo de tres (3) días, y en caso contrario, procederá a fijar
el plazo para que el oponente rinda la prueba ofrecida, la materia sobre la cual deba
recaer la prueba y el procedimiento para recibirla, plazo que no podrá exceder de diez (10) días.
Vencido dicho plazo, el Ejecutor Administrativo, dentro del plazo de cinco (05) días, deberá
pronunciarse sobre la oposición. La Resolución que contenga la decisión de este recurso, es
susceptible de ser recurrida por ante la jurisdicción contenciosa tributaria
195.2. ¿Cuáles son los recursos que tiene en la vía de los Tribunales Fiscales administrativos y
sus plazos de presentación y resolución
61
a) Recurso Contencioso Tributario: Se interpone ante el Tribunal Superior Administrativo por el
contribuyente, responsable, tercero, agente de retención y/o percepción, fuere persona natural
o jurídico, investida de un interés legítimo, en un plazo de treinta (30) días contados a partir del
día siguiente de la notificación del acto o resolución administrativa. Este recurso procede ser
interpuesto en contra de los actos o resoluciones de la AT, siempre que se hayan agotado todas
las vías en fase administrativa (reconsideración u oposición). La ley de la materia no contempla
un plazo para que el Tribunal Superior Administrativo proceda a emitir sentencia sobre este
recurso, más bien se espera que en un plazo prudente se evacue la decisión con la controversia
presentada.
c) Recurso de Revisión: Procede este recurso, en los casos siguientes: Ver pag. 147
195.3. ¿Cuáles son los recursos que tiene en la vía de los Tribunales de Justicia y sus plazos de
presentación y resolución?
196. ¿En su A.T. la resolución de los recursos presentados por los contribuyentes está
concentrada en alguna unidad especializada?: SI
Ver en cuál
62
*Las estadísticas están siendo validadas
198. Señale el número de recursos en la vía de los Tribunales Fiscales administrativos pres
200. Señale el plazo promedio de resolución de los recursos en cada una de las vías antes
consultadas
63
). La ley de la materia no contempla un plazo para que el Tribunal Superior Administrativo
proceda a emitir sentencia sobre este recurso, más bien se espera que en un plazo prudente se
evacue la decisión con la controversia presentada.( Recurso Contencioso Tributario)
¿De esos recursos pendientes de resolver, indicar los que tienen la liquidación pendiente de
ingreso y su importe?
64
exclusiva a este ámbito?
59
Los contribuyentes no residentes presentados son aquellos que tienen alguna
obligación activa en cualquiera de los impuestos que la DGII administra
223. ¿En su A.T. se cuenta con un equipo especializado para la generación de acciones
de control sobre las operaciones internacionales de los contribuyentes: NO
230. ¿Se generan planes de control masivo para las operaciones internacionales?: NO
65
231. ¿Se diseñan planes de fiscalización selectiva para las operaciones internacionales?
236. ¿Existen programas específicos de capacitación sobre fiscalidad internacional para los
funcionarios de la A.T.?
237. De estar vigentes normas de precios de transferencia, ¿se cuenta con un plan de
capacitación especial para el equipo a cargo del control de los precios de transferencia
La Ley 11-92 que establece el Código Tributario Dominicano y sus modificaciones, contiene
aspectos que buscan limitar la aplicación de
62 Los programas de capacitación específicos para fiscalización internacional a los cuales los
funcionarios de la DGII acuden son coordinados y ejecutados por organismos internacionales.
precios de transferencia, con el fin de proteger las rentas de fuente dominicana. Para su
aplicabilidad, los parámetros están definidos en el Reglamento del Impuesto Sobre la Renta y
en Norma General 04-2011.
66
una empresa domiciliada en el país pague intereses por préstamos contratados con
instituciones de crédito del exterior debe retener el 10% de esos intereses como pago de
impuestos. Si el pago no es a una institución crediticia se debe retener el 25% del pago
realizado. c) Cuando las cantidades pagadas o adeudadas por concepto de interés, comisiones
o cualquier otro pago, que provenga de operaciones crediticias o financieras entre la matriz y
su filial se considere excesivo, la Administración Tributaria podrá impugnar como gasto no
necesario dicho exceso. Es decir, el exceso determinado no será deducible al momento de
determinar la renta gravada.
Vara, IV:
3.1.Situación observada
67
• El criterio fundamental de la clasificación como Grandes Contribuyentes es el nivel
declarado de ingresos brutos (Disposición Técnica Nº 19-2007). Actualmente la cifra es de C$
60 millones, que se prevé elevar a C$ 100 millones. No se utiliza el criterio de volumen de
activos. Los criterios de calificación como Grandes Contribuyentes no contemplan la existencia
de grupos económicos. Se incluyen instituciones estatales (centrales, descentralizados y
autónomos) al margen de su volumen de ingresos brutos.
3.2.Principales conclusiones
68
sectoriales. Es imprescindible intentar obtener información relevante para el análisis de los
sectores económicos e incluir pruebas de auditoría específicas de cada sector. Se destinan
recursos a actividades poco productivas (por ejemplo, fiscalización de destrucciones de
mercaderías).
• Deben reforzarse los medios informáticos. Las actuaciones sobre grandes empresas
deben contar con medios adecuados a disposición del Departamento de Fiscalización de la
Dirección de Grandes Contribuyentes.
Datos:
69
(63) En la Gerencia de Grandes Contribuyentes no se controla Personas Físicas
242. De existir una UGC en su A.T., señale el porcentaje de la recaudación total que es
ingresada por los contribuyentes asignados a la UGC, en el periodo 2006-2010
70
91_Funcionarios en la UGC
247. Sobre la depuración de los contribuyentes asignados a la UGC, señale la opción que
corresponda.
71
Se depura cada 3 años. Comprobar si sigue así
A pesar de que cada 3 años se revisan los Grandes Contribuyentes, la AT en cualquier momento,
puede incluir o excluir a cualquier contribuyente o sector económico, dependiendo situaciones
particulares o de interés. Para fines de inclusión o exclusión de Grandes Contribuyentes
Nacionales, el Gerente de la Oficina de Grandes Contribuyentes o un Subdirector deberá solicitar
la aprobación del movimiento al Director General justificando los motivos por la cual el
contribuyente deberá ser traspasado a la OGC. La última actualización de los Grandes Nacionales
fue realizada en Enero del 2011.
¿Por qué debe el Director General aprobar la inclusión o exclusión en el Registro de G.C.?
¿No se pueden establecer criterios objetivos, como comprobar que ya no se cumplen los
criterios antes dichos para incluirlos, o que se cumplen?
10.- INFORMÁTICA
El desarrollo informático desde hace unas décadas esta siendo una cuestión estratégica crucial
para garantizar el logro de los objetivos que nuestras AATT quieren conseguir. La adecuación de
nuestras organizaciones a los avances informáticos es en la actualidad una necesidad y de dicha
adecuación dependerán en gran parte las potencialidades futuras. En este punto se trata de
analizar tanto los aspectos relativos al sistema de comunicaciones que el país, la propia
arquitectura informática de la AA.TT. y los aspectos organizativos de esta área.
8.1. Comunicaciones
72
gestión. La forma en que la plataforma de comunicaciones se gestiona, la disponibilidad de los
servicios y el nivel de acceso de la población a estos servicios son importantes en la estrategia
de atención.
249. ¿Existe una red de telecomunicaciones nacional con redundancia que pueda soportar
los requerimientos técnicos de la A.T?: SI
250. ¿Existe conectividad entre el nivel central y todas las oficinas territoriales de la A.T?: SI
Aproximadamente el 28% de la población dominicana tiene acceso a Internet según datos del
Instituto Dominicano de Telecomunicaciones (Indotel
Los servicios electrónicos y los sistemas de información están soportados en una estructura de
equipamiento y bajo una arquitectura que resulta compleja y que serán difícilmente
comparables de manera independiente. Sin embargo, una buena medida del nivel de
automatización de la gestión pasa por el equipamiento que tienen los funcionarios para acceder
a esos servicios y sistemas. Las preguntas de esta sección se focalizan precisamente en el
equipamiento de oficina disponible para los funcionarios de la Administración Tributaria y su
renovación.
¿Actual?
254. Señale ¿cuál es la antigüedad promedio del parque informático en su A.T.? Considere
únicamente a los funcionarios a cargo de la gestión de los tributos internos: 18 meses
8.3. Software
73
257. ¿Las distintas aplicaciones informáticas están totalmente integradas desde el punto de
vista del usuario final? SI
EDGAR, 89 Y SS:
Bases de datos informáticas Existe una única base de datos centralizada de contribuyentes
Servicios, informaciones y trámites que los contribuyentes pueden realizar a través de Internet:
Por otra parte, la DGII recientemente emitió la Norma 03-2011 sobre el uso de los medios
telemáticos de importante avance para la relación entre los contribuyentes y la
administración. Entre las principales novedades que contempla están las notificaciones vía la
Oficina Virtual, envío de avisos informativos y la regulación de la firma digital para usos con la
administración.
El control de los Números de Comprobantes Fiscales (NCFs) de manera telemática cada vez se
está fortaleciendo, a través de la elaboración de nuevos formatos de emisión de información y
de limitación en las solicitudes de NCFs online, pero como se indico en capítulos anteriores, el
control de facturación aun necesita control para los medianos, pequeños y negocios
informales.
Actualmente las empresas en zona franca cuentan con un carnet que las acredita como exenta
de IVA en la compra de bienes que realizan. La DGII no tiene un control efectivo de que los
74
bienes que se adquieran sean destinados para su actividad, lo cual puede dar como resultado
la evasión fiscal.
FIM, 29 Y 30:
No obstante, hay elementos que pueden ser fortalecidos por la DGII en esta
dimensión, a fin de lograr ser una AT de clase mundial. Estos elementos consisten tanto
en extensión de los conceptos de uso para los productos informáticos de la DGII, así como
también la utilización de conceptos aún no abordados. A saber:
Sistemas informático integrados para el negocio : Si bien la DGII cuenta con
diversos y avanzados sistemas de información, éstos están atomizados, faltando la
capa que permita la integración de todos los procesos y negocios. El objetivo de
esto es garantizar la integralidad, usabilidad, fiabilidad, y seguridad de la
información para la completitud de los negocios de control de la evasión y
mejoramiento de la calidad de servicios.
75
Planificación de desarrollos informáticos : La DGII cuenta con un plan de
desarrollo informático. El paso siguiente es integrar las prioridades de ese
desarrollo con la estrategia enfocada en reducir la evasión y mejorar la calidad de
servicio. Actualmente, la Gerencia de Tecnología e Información es consultada por
las área de negocio sobre estimación de plazos y recursos. Lo requerido es que el
área informática conozca del negocio para que pueda apoyar la coherencia del
diseño y desarrollo. Esto significa que además de certificar la calidad del software,
se verifique que las aplicaciones creadas están alineadas con los procesos y
negocios. El desafío del área informática es colaborar con los negocios incluso
proponiendo mejoras previas a los procedimientos que serán informatizados, y no
limitarse al rol de un constructor de aplicaciones.
266. ¿las bases de datos con la información tributaria están centralizadas o descentralizadas? SI
¿Qué área realiza la depuración de los datos de declaraciones presentadas y demás? ¿El área de
Informática no depura los datos introducidos en la base de datos por declaraciones,
funcionarios, etc, a ningún nivel?
No existe la unidad de manera formal, pero si existen grupos de trabajo que se forman para
evaluar nuevas tecnologías
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• o Cambios legislativos que no se han producido y se contemplaron en meta
recaudatoria
• o Complejidad y cantidad de leyes de exenciones
• o Secreto Bancario
325. Señale, por favor, los tres (3) o cuatro (4) proyectos más importantes
implantados por su organización en los dos (2) últimos años.
• o Impresoras Fiscales
• o Implementación de Sistema para el control de la gestión de planes
masivos de fiscalización (SECCON)
• o Sistema de Carrera Tributaria
• o Normas y políticas sobre Precios de Transferencia
326. Señale, por favor, los tres (3) o cuatro (4) proyectos más importantes que espera
implantar su organización en los próximos años.
• o Notificación electrónica a los contribuyentes (a través de la oficina
Virtual)
• o Perfil de Riesgo para apoyo a los procesos de cobranza y de fiscalización
• o Facturación Electrónica (Comprobante Fiscal Digital).
• o Control de peajes
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