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Azul: Yubero y Óscar e Informes varios

Amarillo: DGII (Contrato)


Verde: Yo
Letra en rojo: preguntas allí
Gris: para estudiar yo aquí
Morado: Vara

A.- ESTUDIO DE

. IMPUESTOS UTILIZADOS
. VER SI ESTA ESTABLECIDO EL SISTEMA DE AUTOLIQUIDACIONES
. PERIODICIDAD DE LA PRESENTACIÓN DE DECLARACIONES
¿Solo anuales? ¿Declaraciones e ingresos periódicos?
. ESTRATIFICACIÓN DE LOS CONTRIBUYENTES
¿Existe el estatus de Gran Empresa?
. TIPO DE NORMATIVA UTILIZADA (Leyes, Reglamentos, Decretos, Órdenes, etc)

B.- SISTEMA DE AUTOLIQUIDACIONES

¿Ver si está establecido para todos los impuestos?

Si no lo está es fundamental el establecimiento de este sistema (Incluirlo en propuestas)

FMI, 19:

Los sistemas de Cuenta Corriente y de Declaraciones y Pago son satisfactorios, pero se


debe continuar impulsando el uso de de la Oficina Virtual y la canalización de los
pagos a través de entidades bancarias. Durante el año 2012, sólo el 11.3% de las
declaraciones fueron presentadas en papel y el 14.2% de los pagos fue realizado de manera
presencial en las oficinas de la DGII. El rápido avance logrado por la DGII en la eliminación
del papel y en la utilización de los bancos en el proceso de recaudación, ha representado
un salto de calidad importante en la relación con el contribuyente y debe alentar a la
Administración a poner como meta la supresión gradual de los servicios de recepción de
declaraciones y pago en las Administraciones Locales que estén ubicadas en zonas en las
que el contexto tecnológico y operativo lo haga posible. Esto permitirá reasignar los
recursos que se liberen de las tareas rutinarias de recepción de declaraciones y pagos, a
otras actividades de control que aporten más valor a la DGII.

27 Aproximadamente el 71.9% de las declaraciones recibidas durante el año 2011 (al cierre de
Junio) se han realizado por la Oficina Virtual. 28 Solo los pagos se realizan por los Bancos

1
C.- HACER AGENDA (ver modelo en Informe)

D.- ENTREVISTAS

Informe FMI:
La misión de asistencia técnica en administración tributaria del Departamento de Finanzas Públicas (FAD)
del Fondo Monetario Internacional visitó Santo Domingo desde el 16 al 29 de enero de 2013. La misión
estuvo integrada por Enrique Rojas (jefe de misión – FAD), Mario Rosselló y Sergio Leal (expertos de FAD).
También formó parte de la misión el experto residente en administración tributaria de CAPTAC-DR, Oscar
Vázquez, quien participó en la primera semana de la misión. La misión se reunió con el Sr. Guarocuya
Félix, Director General de la Dirección General de Impuesto Internos (DGII) y con sus subdirectores.
Asimismo, la misión mantuvo numerosas reuniones con los subdirectores, gerentes, jefes y encargados
de sección. La misión también realizó un taller con los principales ejecutivos de la DGII para poner en
común las mejores prácticas internacionales en administración tributaria.

Para ello conformó un “Equipo de Reforma Tributaria” compuesto por los cuatro Subdirectores de la DGII,
el Coordinador del Gabinete y Gerentes y Encargados de las áreas directamente involucradas en la
implementación

E.- GRADO DE IMPLANTACIÓN DE LA REFORMA TRIBUTARIA

Ley 253-12 promulgada en el mes de noviembre del 2012 introdujo importantes modificaciones
a varios de los impuestos

FMI: 13-14

Dado que muchas de las medidas de la Reforma ya entraron en vigencia, se están rediseñando
los respectivos formularios de declaración y se están adecuando los procedimientos, los
sistemas informáticos, las Guías de asistencia a los contribuyentes, las preguntas y respuestas
frecuentes, etc.

D.- RECOMENDACIONES DE DIAGNÓSTICOS

Preguntar que informes y diagnósticos tienen (ver si conocen el del FMI y el de Edgar)

1.- REFORMAS ORGANIZATIVAS

2
• Se han producido avances significativos en la implementación de los objetivos fijados en
el Enfoque de Fiscalización. La DGI ha establecido las bases para poder establecer en el futuro
una estrategia integral de control que supere la simple acumulación de distintas acciones.

- Separación funciones normativas y operativas.

- Mejoras en la disponibilidad y explotación de información tributaria.

- Esquema de cobertura con actuaciones masivas y selectivas.

- Sectorialización de los equipos de fiscalización de la Dirección de Grandes Contribuyentes.

1.1.- Puntos de interés

. Es conveniente separar las funciones: Una Subdirección establece el modelo y efectúa


la planificación (Subdirección de Planificación y

Desarrollo), y otra ejecuta los planes, es decir desarrolla funciones ejecutivas (Subdirección de
Recaudación)

. Los Órganos territoriales deben tener sus competencias y deben ser integrados en la
planificación general, asumiendo sus propios objetivos

ESQUEMA ORGANIZATIVO:

HACER COMPARACIÓN DATOS CON AEAT: Personal/recaudación/superficie/Habitantes/


Administraciones/Gastos de personal…

Encuesta BID, 2.3:

Para conocer el modelo de funcionamiento de una A.T. es importante conocer los criterios
básicos en torno a las que se organiza. Así como hace unas cuantas décadas el modelo
organizativo preponderante era por tipo de tributos (directos o indirectos) y más recientemente
se evolucionó hacia modelos que toman como centro de su actuación las diferentes fases de los
procesos tributarios (recaudación, fiscalización, cobranza, etc.), en el siglo XXI las características
de los contribuyentes (multinacionales, pequeños contribuyentes, organismos públicos, etc.)
parece ser una nueva forma de organizarse.

DGII: Ver Edgar 64-67 (mi selección)

Área de Recaudación: Ver 70-75 (mi selección)

Resto Áreas: 76 y siguientes

FMI: pag. 2

La DGII no podrá avanzar fuertemente en su proceso de modernización si no modifica su


estructura. La estructura organizacional actual de la DGII –que aun confunde el nivel normativo
del operativo y que tiene un grado importante de dispersión sobre la responsabilidad de las
áreas de negocios y procesos— se ha transformado en una limitante estructural que le impide a
la DGII dar una salto de calidad en su proceso de modernización.

Para lidiar con los elementos de contexto y lograr transformar a la DGII en la líder de las
administraciones tributarias de Latinoamérica, la misión recomienda lo siguiente:

1) Modificar la estructura organizacional.

3
2) Basar su desarrollo estratégico en la generación de un círculo virtuoso equilibrado de la
interacción entre la fiscalización y los servicios a los contribuyentes.

3) Definir indicadores estratégicos basados en disminuir la evasión, aumentar la calidad de


servicio y disminuir los costos de cumplimiento de los contribuyentes.

4) Desarrollar un Programa de Mejoramiento del Cumplimiento Tributario

FMI, 13:

El llegar a esta posición fue el resultado de la aplicación de un modelo de desarrollo basado


en un fuerte control del nivel central sobre todos los procesos, negocios, y operaciones de la
DGII.

, la DGII tiene muchos elementos que constituyen una sólida base para dar un salto de calidad
en su desarrollo institucional, siempre y cuando pueda superar las deficiencias particulares
que tiene en cada una de las siete dimensiones que mide el NM y, por sobre todo, pueda
generar un nuevo modelo de desarrollo basado en disminuir la evasión y facilitar el
cumplimiento de los contribuyentes, tal como lo han hecho los países líderes de la región.

1.2.- Revisión de la estructura y departamentos

(Encuesta BID

Organización

Para conocer el modelo de funcionamiento de una A.T. es importante conocer los criterios
básicos en torno a las que se organiza. Así como hace unas cuantas décadas el modelo
organizativo preponderante era por tipo de tributos (directos o indirectos) y más recientemente
se evolucionó hacia modelos que toman como centro de su actuación las diferentes fases de los
procesos tributarios (recaudación, fiscalización, cobranza, etc.), en el siglo XXI las características
de los contribuyentes (multinacionales, pequeños contribuyentes, organismos públicos, etc.)
parece ser una nueva forma de organizarse

Competencias y funciones

Un debate frecuente en A.L. y en otras regiones del mundo es el de la conveniencia de integrar


en un solo organismo las competencias para la gestión de los tributos internos, la gestión
aduanera y la recaudación de las cotizaciones a la Seguridad Social. Incluso en algunos países se
ha planteado el desarrollo por las AA.TT. de otras competencias muy alejadas de las tributarias
(Registro de población, censo electoral etc.).

Por ello en este apartado se formulan preguntas relacionadas con este tópico. Asimismo, se
pretende conocer qué funciones se encuentran a cargo de la A.T. Es evidente que no todas las
AA.TT. desarrollan las mismas funciones así en algunos países por ejemplo, la cobranza coactiva
se realiza en la vía judicial; en otros los servicios de informática se prestan por órganos
horizontales del Estado o por empresas (públicas o privadas). Al tiempo que en los últimos años
ha cobrado relativa importancia la realización de funciones no estrictamente fiscales por las
AA.TT.

VER FIM, 32: Cuadro 4: Distribución competencias Departamentos. Responsabilidades


fragmentadas

4
FMI, 15:

La principal debilidad de la DGII en esta dimensión es que aun confunde el nivel normativo del
operativo y que la responsabilidad sobre algunos negocios está dispersa. Este tema se
desarrollará in extenso más adelante, sin embargo, lo que mejor grafica esta debilidad es lo que
ocurre con la Subdirección de Recaudación, la cual tiene funciones de supervisión y planificación
de los procesos, pero además tiene funciones directas de autorización de operaciones
puntuales. También grafica esta debilidad, es que hasta la fecha, la Gerencia de Grandes
Contribuyentes aún está a cargo de las impresoras fiscales (para más detalle ver párrafo 29). No
obstante lo anterior, es importante destacar el gran avance que ha tenido la DGII con la
implementación de la separación de los niveles de diseño y planificación en la fiscalización
masiva y selectiva respecto de su operación

FIM 31:

La estructura y nivel Organizacional como limitantes estructurales

La estructura organizacional de la DGII no proporciona un marco adecuado para


establecer criterios claros sobre división de tareas, responsabilidades y competencias
de las distintas unidades. En efecto, existen varios procesos importantes para la
Administración en los que, la responsabilidad de su ejecución está fragmentada y es
compartida por unidades que pertenecen a distintas líneas funcionales y que poseen
distintas competencias. En el recuadro 4 se muestran una serie de ejemplos prácticos con el
sólo fin de ejemplificar algunas de las situaciones existentes.

No se pueden identificar claramente quienes son los “dueños” de algunos procesos


básicos de la DGII. La dispersión de funciones de un mismo proceso en varias unidades
produce que la responsabilidad final sobre su ejecución se diluya y, consecuentemente,
nadie se haga cargo de la mejora del proceso con una visión integral. En este esquema de
dispersión de responsabilidades, las unidades tienden a optimizar sólo la parte del proceso
que les compete, pero no se sienten comprometidas con el resultado final.

VER CUADRO, PAG 32: Ejemplos responsabilidades fragmentadas

No existe una adecuada separación entre el nivel central y el nivel operativo. En varios
de los procesos sustantivos de la DGII, tales como los relacionados con el registro de
contribuyentes, el cobro coactivo, la gestión de créditos y compensaciones, etc., confluyen
ambos niveles en un mismo responsable. Esta mezcla de roles, no contribuye a que se
establezcan controles basados en la oposición de intereses y al mismo tiempo dificulta que
se tenga una mirada crítica de los procesos, ya sea respecto a su diseño o a su ejecución, la
cual es imprescindible para efectuar diagnósticos adecuados sobre los mismos e impulsar
sus mejoras.

Vara, IV

La separación de las funciones normativas y operativas se ha efectuado. En el


Departamento de Fiscalización está claramente establecida y aplicada la separación
entre funciones normativas y operativas. Se ha aprobado formalmente el organigrama
que establece la nueva estructura. En el Departamento Jurídico Tributario se mantiene

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una cierta mezcla entre funciones normativas y operativas como consecuencia de la
gestión en dicha Dirección de los procedimientos de exoneraciones y devoluciones
tributarias

1. Las unidades tienden a priorizar el cumplimiento de las tareas específicas que


les fueron asignadas, por sobre los resultados globales de los procesos. Como
consecuencia de los factores señalados precedentemente, tanto las áreas asesoras como
operativas, tienden a enfocarse en las tareas propias que les fueron asignadas y a
desentenderse por los resultados globales del proceso, por cuanto asumen que no son
responsables de los mismos. También contribuye a generar esta situación, el
establecimiento de indicadores de desempeño parciales, que sólo tienen en cuenta las
tareas propias de cada unidad y no consideran la eficacia global de los procesos.

La conjunción de las distorsiones existentes en la estructura organizacional de la DGII


condiciona fuertemente los procesos de mejora. Para que la DGII pueda dar un nuevo
salto de calidad es necesario que la organización tenga muy en claro los objetivos
institucionales, que tenga una visión integral de los procesos sustantivos y que se alineen
los esfuerzos de todas las áreas en pos de las estrategias que se definan. Para ello, es
necesario superar las limitantes que provoca la actual estructura organizacional y establecer
una clara distinción entre las funciones de las áreas centrales y operativas, así como
determinar responsabilidades sobre el diseño, la planificación y la ejecución de los
procesos.

Informe Vara, IV:

La separación de las funciones normativas y operativas se ha efectuado. En el


Departamento de Fiscalización está claramente establecida y aplicada la separación
entre funciones normativas y operativas. Se ha aprobado formalmente el organigrama
que establece la nueva estructura. En el Departamento Jurídico Tributario se mantiene
una cierta mezcla entre funciones normativas y operativas como consecuencia de la
gestión en dicha Dirección de los procedimientos de exoneraciones y devoluciones
tributarias

¿Cuántos departamentos hay?

¿Qué funciones tiene cada uno?

¿Qué órgano lleva la Inspección o Control intensivo? ¿Sobre qué tipo de contribuyentes e
impuestos?

Organización y funciones de los órganos territoriales

VER FIM, 54, 55 Y 56: ESTRUCTURA REGIONAL

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, ii) 32 Administraciones Locales y 22 Colecturías y Estafetas, que están bajo la jurisdicción de la
Subdirección de Recaudación.

¿Cuántas Administraciones Locales tienen?

¿Quién está al frente de cada una y el nivel del funcionario?

¿Cuántas Colecturías y Estafetas?¿Estas dependen de la Administraciones Locales?

¿Por qué son necesarias tantas Ad.L:?

¿Cuáles son las competencias de unas y otras? ¿Ejercen todas las competencias del área de
Recaudación, como Registro y control extensivo y fiscalización, o solo algunas?

¿Son autónomas para desarrollar sus propias actuaciones de control?¿ o se les

¿Cómo se coordinan, de quién dependen orgánica y funcionalmente, quién y cómo se


supervisan?

¿Tienen objetivos por Administración Local?

¿Tienen datos actualizados del número de contribuyentes que gestionan y el % de recaudación


según el domicilio fiscal y excluidas grandes empresas? CONSEGUIR UN CUADRO POR
Administración Local con desglose de sus contribuyentes domiciliados: sociedades, e pequeños
empresarios, asalariados, etc, según clasificación del Registro, personal en cada una de ellas por
grupos, nº actuaciones de control, % recaudació

Para hacer un análisis de las ineficiencias por las relaciones de carga de trabajo
(contribuyentes)/recaudación/número de empleados

Posibilidades de reorganización:

¿ posibilidades de eliminación de algunas y concentrar las tareas en las más grandes?

¿Posibilidad de determinar las que tendrían solamente funciones de Información y Ayuda al


contribuyente (las más pequeñas) y las que tendrían todas las funciones?

¿Posibilidad de un agrupamiento geográfico (ver FMI) con un responsable de cada zona, con
sede en la DGII?

IDENTIFICAR PROBLEMAS DE LA ACTUAL ESTRUCTURA ORGANIZATIVA DE LA DGII

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VER DATOS DEL INFORME FMI desde ii) hasta recuadro 4

¿Solapamiento de funciones y competencias?

¿Problemas de coordinación?

¿Falta de una identificación clara de la Jefatura en algunas funciones o tareas?

.Organización de funciones de la Subdirección de Recaudación

¿Cuáles son sus funciones?

¿Realiza la Planificación de la Subdirección y además lleva a cabo las funciones ejecutivas?

¿No sería mejor separar las funciones de planificación de las ejecutivas?

¿ Lleva las funciones de Registro (censo), Control Extensivo (Gestión), Recaudación Ejecutiva e
Inspección? ¿Sobre qué tipo de contribuyentes?

. Organización y funciones del Departamento de Informática

FIM, 9:

se están adecuando los procedimientos, los sistemas informáticos

Analizar el grado de desarrollo de la Informática Corporativa

EDGAR, 89 Y SS:

Área informática de la Administración Tributaria :Es un área propia de la Administración


Tributaria

Bases de datos informáticas Existe una única base de datos centralizada de contribuyentes

Uso de aplicaciones informáticas en las diferentes áreas: Fiscalización, Cobro, Gestión de


declaraciones
La oficina tributaria On-line

Servicios, informaciones y trámites que los contribuyentes pueden realizar a través de Internet:

Sistemas de pagos de tributos y deudas tributaria on-line

Número de terminales y PC’s / funcionario: 2,087/2,561 = 81.5%

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Aspectos positivos. En los últimos cinco años la AT ha llevado a cabo un proceso de
informatizar el pago de impuestos hasta tal punto que en la actualidad el 85% de las
recaudaciones se realizan por internet. Otro aspecto a destacar, es la automatización de
solicitud de los registros de los contribuyentes sean estos personas físicas o jurídicas vía el
portal de la DGII.

Dentro de los mecanismos de control informático al universo de contribuyentes se cuenta con


una herramienta que permite cruzar la información proporcionada por el contribuyente y los
terceros.

Por otra parte, la DGII recientemente emitió la Norma 03-2011 sobre el uso de los medios
telemáticos de importante avance para la relación entre los contribuyentes y la
administración. Entre las principales novedades que contempla están las notificaciones vía la
Oficina Virtual, envío de avisos informativos y la regulación de la firma digital para usos con la
administración.

El control de los Números de Comprobantes Fiscales (NCFs) de manera telemática cada vez se
está fortaleciendo, a través de la elaboración de nuevos formatos de emisión de información y
de limitación en las solicitudes de NCFs online, pero como se indico en capítulos anteriores, el
control de facturación aun necesita control para los medianos, pequeños y negocios
informales.

Aspectos negativos. No obstante la amplia tecnología implementada en la DGII, se carece de


mecanismo de control automatizado para los regímenes especiales de tributación de algunos
sectores, tales como las zonas francas.

Actualmente las empresas en zona franca cuentan con un carnet que las acredita como exenta
de IVA en la compra de bienes que realizan. La DGII no tiene un control efectivo de que los
bienes que se adquieran sean destinados para su actividad, lo cual puede dar como resultado
la evasión fiscal.

En ese sentido, se hace necesaria la automatización de los carnets como mecanismo de


control, toda vez que la información llegaría automáticamente a la administración a través de
un verifone o con la instalación de un servicio IVR subcontratado por la DGII.

FIM, 29 Y 30:

La DGII posee muchos elementos que caracterizan a una Administración Tributaria


con madurez en esta dimensión. La DGII ha avanzado sostenidamente en contar cada vez

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más con herramientas informáticas sofisticadas que soporten sus procesos. Elementos que
caracterizan la madurez alcanzada por la DGII en este ámbito, son, a modo de ejemplo: (i)
contar con un Plan Informático para el desarrollo tecnológico requerido, (ii) cuenta con
infraestructura suficiente para afrontar el nivel de operaciones que requiere la DGII, para
sus funcionarios como para los servicios web y de aplicaciones, (iii) posee y aplica una
sólida política de seguridad para la información que resguarda, (iv) posee y aplica una
política de aseguramiento de calidad en el desarrollo de software, y (v) cuenta con diversos
sistemas informáticos que le permiten obtener información de sus procesos y negocio (ver
figura siguiente).

Figura 2: Sistemas de Información en operación en la DGII1

Recaudación Fiscalizacion Apoyo Hacia el


•Pagos y •Sistema de Administrativo Contribuyente
Declaraciones Información •RRHH •Oficina virtual
•Cuenta corriente Cruzada •Administrativo •Herramientas
•Cobranza •Seccon Financiero Publicas en
•Acuerdos Pago •Sistema de •Intranet www.dgii.gov.do
•Cobro coactivo control de
auditoria
•Collector

No obstante, hay elementos que pueden ser fortalecidos por la DGII en esta
dimensión, a fin de lograr ser una AT de clase mundial. Estos elementos consisten tanto
en extensión de los conceptos de uso para los productos informáticos de la DGII, así como
también la utilización de conceptos aún no abordados. A saber:
 Sistemas informático integrados para el negocio : Si bien la DGII cuenta con
diversos y avanzados sistemas de información, éstos están atomizados, faltando la
capa que permita la integración de todos los procesos y negocios. El objetivo de
esto es garantizar la integralidad, usabilidad, fiabilidad, y seguridad de la
información para la completitud de los negocios de control de la evasión y
mejoramiento de la calidad de servicios.
 Planificación de desarrollos informáticos : La DGII cuenta con un plan de
desarrollo informático. El paso siguiente es integrar las prioridades de ese
desarrollo con la estrategia enfocada en reducir la evasión y mejorar la calidad de
servicio. Actualmente, la Gerencia de Tecnología e Información es consultada por
las área de negocio sobre estimación de plazos y recursos. Lo requerido es que el
área informática conozca del negocio para que pueda apoyar la coherencia del
diseño y desarrollo. Esto significa que además de certificar la calidad del software,
se verifique que las aplicaciones creadas están alineadas con los procesos y
negocios. El desafío del área informática es colaborar con los negocios incluso
proponiendo mejoras previas a los procedimientos que serán informatizados, y no
limitarse al rol de un constructor de aplicaciones.

1 Fuente: Presentación de la Gerencia de Tecnología e Información, DGII

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¿Efectúan cruces informáticos para control de contribuyentes?

¿Qué trabajos realiza en relación al control de contribuyentes?

1.3.- Comprobar las recomendaciones de diagnósticos realizados sobre Registro, Cobranza,


Crédito y Compensaciones

. Estudiar lo que hay hecho

¿Quién los ha elaborado?

¿Puntos fuertes y débiles de dichos diagnósticos?

Obtener opiniones

Sacar conclusiones y dar mi opinión sobre los diagnósticos y recomendaciones realizados

1.3.- Revisión de los Resultados (¿objetivos?)

. Estudiar lo que hay hecho

¿Tienen algún sistema de seguimiento de objetivos, resultados o logros?

SISTEMAS DE INCENTIVACIÓN (señálese)

Incentivo trimestral: remuneración económica, que puede ser hasta el 100% del sueldo,
obtenida por el porcentaje de cumplimiento de la planificación trimestral del área, asociados a
cumplimiento de las iniciativas, proyectos y metas de la DGII.

Es decir, el incentivo trimestral es una combinación de las metas individuales, las metas del área
y las metas de recaudación de la institución (% alcanzado con respecto al estimado).

Parece que ya tienen un sistema de objetivos o metas. Compararlo con el de la AEAT

¿Quién los ha elaborado?

VER PRESENTACIÓN SOBRE AEAT

Sacar conclusiones y dar mi opinión sobre los diagnósticos y recomendaciones realizados

. Establecimiento de un sistema de dirección por objetivos

1.4.- Otras Posibles reformas a analizar si proponer

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Planificación
Informe BID, 190:
La planificación en las organizaciones es uno de los indicadores de su desarrollo y muchas veces
marca la diferencia entre ellas. Una buena planificación permite una mejor distribución de los
recursos en una orientación encaminada a obtener los mejores resultados al menor costo. Las
áreas de estudios e investigación son el “think-tank” de la organización que permiten no solo
analizar lo sucedido sino también canalizar la innovación y el desarrollo. En esta parte del
Cuestionario abordamos estas cuestiones enmarcadas dentro del ámbito de nuestras AA.TT.

En organizaciones relativamente grandes, complejas y con amplio despliegue territorial como


las AA.TT., parece necesario definir una estrategia y establecer un sistema de planificación para
controlar si la organización avanza en la dirección adecuada. En este apartado del Cuestionario
se pretende conocer cómo funciona la planificación en las AA.TT. de la región y qué impacto
tiene en su funcionamiento.

FMI: 17

desarrollo focalizando las acciones de la DGII en dos ejes estratégicos: la disminución de la


evasión y la facilitación del cumplimiento voluntario de los contribuyentes. Los dos objetivos
primarios que deben guiar el accionar de la DGII en este nuevo escenario, son: que se
identifiquen y sancionen oportunamente a los malos contribuyentes y que se aumente la calidad
del servicio para facilitar el cumplimiento de los buenos contribuyentes.

Ver si tienen ya algo parecido:

Informe BID, 190 y ss:

273. De tenerla, señale la Misión de su organización. Garantizar la aplicación cabal y oportuna


de las leyes tributarias, brindando un servicio de calidad a los contribuyentes para facilitar el
cumplimiento de sus obligaciones.

274. De tenerla, señale la Visión de su organización. Ser una organización con prestigio y
credibilidad que utiliza políticas, procedimientos y sistemas de información que operan
eficientemente, con gente ética y profesionalmente inobjetable, que trabaja alineada por la
directriz de aumentar sostenidamente las recaudaciones, reduciendo la evasión y respetando
los derechos de los contribuyentes.

¿Se ha difundido entre los funcionarios y la sociedad el mensaje contenido en la Misión y la


Visión? ¿Figura en algún tipo de documento de alcance público?

276. La DGII diseñó un Plan Estratégico en 2004, se revisó en el 2008. El horizonte de vigencia
corresponde hasta 2012.

De tener un Plan Estratégico, señale la estrategia general de la A.T. definida en el Plan.

• Aumentar sostenidamente las recaudaciones.

• Combatir la evasión mejorando los procesos de control.

Para estos fines la DGII elaboró un plan anti evasión que inició en el 2005, y continúa su
ejecución en el 2011.

12
(Ver gráfica en datos auxiliares para informe)

¿Tiene actualmente un Plan Estratégico en vigor?

Ver si cumple los 3 primeros requerimientos de un Programa de Mejoramiento del


Cumplimiento Tributario (PMCT) expuesto a continuación (FIM,58)

278. Para avanzar en la aplicación de la estrategia general es conveniente establecer un


sistema de planificación a corto plazo que permita contrastar si se avanza en la dirección
adecuada. En ese sentido, indique si existe un Plan Operativo Anual (POA) en su A.T: SI

Pedirlo

279. De tener un POA, señale los diez (10) indicadores de gestión más importantes que este
define.

Ver el Plan actual, y ver si figura la parrilla en el sistema y al alcance de cuales funcionarios

Ver que significa cada término

¿Cómo se efectúa el seguimiento del Plan?

13
Ver cuales objetivos se siguen de una u otra forma

¿Cuáles son las dificultades de obtener todos los datos a través del sistema informático?

¿Son fiables los datos obtenidos de partes manuales? ¿Quién y en base a qué se elaboran?

¿Cada cuánto tiempo son actualizados los objetivos?

281. De tener un POA, señale la forma cómo se hace difusión del mismo.

67
La difusión externa se realiza a través de la página institucional. El proceso de comunicación interna se efectúa por
medio de dos vías: a. despliegue de comunicación por sesiones de Alineamiento Gerencial con los Encargados
Departamentales, Gerentes y Subdirectores y b. compartiendo el plan a todo el personal por medio de los supervisores
y remitiéndoles el Plan Anual.

14
284. señale qué porcentaje con respecto a las retribuciones totales pagadas a los
trabajadores representan los pagos ligados al cumplimiento del POA.

Los pagos asociados al cumplimiento del POA representan el 22.5% del paquete salarial de los
empleados. Este porcentaje está sujeto al logro de las recaudaciones y es evaluado para fines
de retribución trimestralmente.

¿Se establecen metas trimestrales?

¿De todos los empleados o solo de personal de cierto nivel?

¿Por el logro de todos los objetivos o solo el de recaudación?

¿Se establecen metas individuales, metas por áreas?

Que describan el sistema

286. En algunos países la planificación de la A.T. se documenta en un “contrato” con el


Ministerio de Hacienda (o su equivalente) a través del cual la primera se compromete a
alcanzar unas metas y la última a facilitarle un volumen determinado de recursos financieros,
humanos etc. ¿Existe en su país un “contrato” de este tipo?

68 El Consejo Superior de la Administración Tributaria es responsable de definir y aprobar las


políticas, estrategias y planes institucionales de la Dirección General de Impuestos Internos
(DGII), así como de su seguimiento y evaluación (Artículo 5 Reglamento Orgánico de la DGII)

289. De contar con una unidad de estudios en su A.T., señale cuántas personas trabajan en dicha
unidad y su perfil profesional. El Departamento se divide en tres secciones (Estadísticas, Análisis
de Recaudación, y Estudios y Mediciones) cada una con un Encargado de sección y cuatro
analistas. El perfil profesional es Licenciatura en Economía, Administración de Empresas o
Estadística. Para las posiciones de Encargado se requiere de al menos una Maestría en áreas
afines.

Comentarlo y obtener opinión sobre mis siguientes apartados

a) Definir una MISIÓN para la DGII

Elaborar un Plan integral anual de “LUCHA CONTRA EL FRAUDE” o de “MEJORA DE LA


RECAUDACION TRIBUTARIA” o de nombre similar

VER PRESENTACIÓN AEAT, y contrastar con FIM,58: Utilizar los términos de la AEAT

HACER PRESENTACIÓN SOBRE AEAT

15
Comentar las diferencias y posibilidades respecto a su situación en Misión, Plan y Objetivos

FIM, 58:

Características y ejemplo de PMCT

I. Características típicas de un Programa de Mejoramiento del Cumplimiento


Tributario
Fuente: Revenue Administration: Developing a Taxpayer Compliance Program, IMF Technical Notes
and Manuals 2010, Barrie Russel.

Las características de un típico Programa de Mejoramiento del Cumplimiento Tributario(PMCT)


son:

1. Un PMCT esta estructurado centrándose en grandes segmentos de contribuyentes,


generalmente: (1) personas; (2) micro y pequeñas empresas; (3) mediana empresa; (4) grandes
empresas; (5)organizaciones sin fines de lucro; y (6) organizaciones gubernamentales
2. Para cada segmento de contribuyentes, el PMCT debe resumir el contexto económico,
de negocios, y de ingresos tributario: por ejemplo, número de contribuyentes, naturaleza de
las entidades, contribución total en impuestos, número de empleados, y otras características
estructurales.
3. El PMCT dirige sus esfuerzos hacia mitigar los riesgos en cada uno de los impuestos
administrados: Esto se aplica para cada segmento de contribuyentes.
4. El PMCT destaca los principales problemas de cumplimiento y riesgos específicos para
cada segmento : Describe como la Administración Tributaria intentará responder a esos
problemas y riesgos. Los problemas principales tienen impacto en más de un segmento de
contribuyentes, e incluyen situaciones como, por ejemplo, una crisis económica global,
informalidad, y abuso de paraísos tributarios
5. El PMCT registra la planificación : Esto consiste en obtener el numero y tipo de los
diferentes servicios e iniciativas de control planeadas de ser emprendidas durante el año
siguiente para cada segmento de contribuyentes.
6. El programa debe reportar los resultados de estas tareas : El objetivo es asegurar que las
actividades planeadas son llevadas a cabo, y además a ayudar a construir la confianza de la
comunidad en la Administración Tributaria.

b) Hacer partícipe a la sociedad de la MISIÓN, a través de publicidad, potenciación de la imagen,


participación de funcionarios en foros, seminarios y conferencias, publicación de resultados,
enfatización de la importancia de los impuestos en una sociedad moderna que permiten el gasto
público…

La mayor realización de actuaciones de control (control extensivo) y de recogida de información


en los locales de realización de las actividades empresariales y profesionales, serán muy eficaz
también para este fin.

COMUNICACIÓN EXTERNA

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Informe BID, 202 y ss

desarrollados y las circunstancias y condiciones en las que lo hacen. Es necesario que los
ciudadanos conozcan cuál es la misión de las AA.TT. en una sociedad avanzada y cómo su papel
es clave para el buen funcionamiento del Estado. Con la estrategia de favorecer el cumplimiento
voluntario que tienen asumida muchas AA.TT. se hace imprescindible que la mayor parte de los
ciudadanos apoyen su labor y cumplan razonablemente con sus obligaciones fiscales. De este
modo las AA.TT. pueden centrar sus labores de control en profundidad en un número reducido
y minoritario de contribuyentes.

En este apartado se analizan las políticas de comunicación social implantadas por las AA.TT. Hay
que tener en cuenta que las organizaciones se comunican y proyectan su imagen de muchas
formas (campañas de publicidad en los medios, ruedas de prensa, página web, aspecto de los
edificios, profesionalidad de su personal, integridad de sus actuaciones, entre otras). Sin
embargo, en este apartado vamos a considerar únicamente la comunicación en sentido estricto
y como relación con los medios o a través de ellos (publicidad, memorias, ruedas de prensa,
etc.).

295. ¿Existe un Plan de Comunicación institucional con la sociedad?: SI

Ver en que consiste, si tiene un soporte material y que carácter

296. ¿Existe una unidad de prensa (gabinete de prensa) en su organización?: SI

Ver si es permanente y donde se encuadra

297. Destaque brevemente las tres (3) o cuatro (4) principales líneas de comunicación que ha
desarrollado su organización en los últimos años.

1) Campañas Publicitarias sobre el proceso de implementación del Sistema de Comprobantes


Fiscales

En qué consistió la campaña y qué son los comprobantes fiscales (¿facturas?

2) Uso de la Oficina Virtual 3) Campañas sobre el proceso de marbetización de Vehículos de


Motor 4) Creación de la Página de Transparencia Institucional

Ver en que consiste la página de Transparencia Institucional (explicación y ver la página)

298. La A.T. desarrolla distintos tipos de actuaciones de comunicación social de forma


sistemática. Señale las mismas marcando la opción que corresponda.

17
¿Sigue siendo así?

¿Por qué no se realizan otro tipo de actividades?

¿No se participa en foros, seminarios, etc con Instituciones Sociales, Colegios Profesionales,
Asociaciones Empresarias, Sindicatos, en Universidades. No se dan conferencias?

¿Los funcionarios de la DGII no dan charlas y conferencias en distintos foros, o clases en la


Unversidad?

¿No se emiten notas de prensa para comunicar logros, cambios, sucesos de interés…?

301. Señale el alcance que tiene la página WEB de su A.T.

302. Si además de informar su página WEB permite realizar procedimientos, señale cuáles son
estos.

c) Hacer partícipe de la Misión, del Plan de Actuaciones y de los resultados al personal de la


DGII, a través de cursos, información sobre los resultados, etc.

18
La valoración que la sociedad hace del trabajo de la A.T. se puede medir de diversas formas pero
la más extendida son las encuestas de satisfacción

309. De realizarse encuestas de satisfacción social acerca del funcionamiento de su A.T. o


encuestas específicas de satisfacción del contribuyente por los servicios de orientación y
asistencia recibidos de parte de la A.T, señale la periodicidad con la que estas encuestas se
realizan. 1) Encuesta de Imagen de la DGII : Una vez al año 2) Encuesta de satisfacción de
servicios: Trimestral

Las realiza la propia AT y empresas externas

Encuesta de Satisfacción del Servicio Enero – Marzo 2011. Evaluación General del servicio

Ver los resultados de las efectuadas en 2015-2016

COMUNICACIÓN INTERNA

303. Las AA.TT. son, en general grandes organizaciones con mucho personal y amplio
despliegue territorial y por ello es importante implantar canales de comunicación ascendente y
descendente para que el personal se sienta involucrado e identificado con la organización. No
se puede olvidar que el personal es uno de los principales cauces de comunicación de la A.T. con
la sociedad. En este sentido, señale vías de comunicación interna que su A.T. tiene implantadas.

19
¿Existe un buzón de sugerencias?: NO

305. De ser afirmativa su respuesta a la pregunta anterior, señale si se contestan


individualmente todas las sugerencias o quejas del personal.

¿La comunicación vía Intranet, en qué consiste?

¿En el programa de formación de la DGII no se contemplan cursos sobre la Misión y Plan de la


DGII?

Ver el plan de formación último

306. ¿Hay organizados círculos de calidad o equipos de mejora para que el personal pueda
hacer propuestas para mejorar el funcionamiento de la organización?: NO

¿Siguen sin formarse grupos de trabajo?

d) Sería muy eficaz para este fin el establecimiento de incentivos monetarios en función de
resultados.

EDGAR, 86:

Sistema retributivo del personal

Retribuciones fijas por categoría de empleado

Todos los empelados:

- Salario Fijo

- Regalía pascual

- Bono vacacional

Subdirectores, Gerentes, Encargados Departamentales y Administradores

- Asignación de combustible

- Compensación de Vehículos

Retribuciones variables

20
Todos los empelados:

-Incentivo trimestral

SISTEMAS DE INCENTIVACIÓN (señálese)

Incentivo trimestral: remuneración económica, que puede ser hasta el 100% del sueldo,
obtenida por el porcentaje de cumplimiento de la planificación trimestral del área, asociados a
cumplimiento de las iniciativas, proyectos y metas de la DGII.

Es decir, el incentivo trimestral es una combinación de las metas individuales, las metas del área
y las metas de recaudación de la institución (% alcanzado con respecto al estimado).

¿Opinión de cómo funciona el incentivo trimestral, si alcanza a todos los funcionarios y cómo se
calcula?

Encuesta BID, 3.1:

En organizaciones complejas y que aplican normas y procedimientos cuyo contenido es


altamente técnico, es imprescindible contar con personal muy cualificado y suficiente en
número. Las AA.TT. modernas han de disponer de una dotación adecuada de personal de alto
nivel técnico y profesionalidad así como de una adecuada distribución del mismo tanto desde el
punto de vista funcional como territorial

Ver en EDGAR 82 Y SS Datos sobre la adecuada dotación de personal

¿Consideran bien dotada la DGII de personal, también altamente cualificado?

Comprobar dotación personal 2012-2016

26.Específicamente para las labores de fiscalización de tributos internos, señale los recursos
humanos asignados a esta función por tipo de modalidad de la actividad de control, en el año
2010 o el año con los datos más recientes.

Ver FMI: PAG. 28

Encuesta Bid:

3.5. Retribuciones

El nivel y el sistema de retribuciones aplicado es un elemento clave para cualquier organización.


No es posible contar con buenos profesionales, con alta cualificación técnica y plena dedicación,
si no se ofrece un nivel de retribuciones adecuado a las circunstancias y al entorno económico y
social de cada país. Aún cuando la administración pública, en general, y la tributaria, en
particular, han de dar ejemplo permanente de austeridad y buen manejo de los fondos públicos,
no se puede caer en el error de marcar niveles retributivos muy bajos que no incentiven la
permanencia de buenos profesionales ni la incorporación de jóvenes con buen nivel de
formación. El sistema retributivo es un instrumento muy potente de dirección. Por ello, las
AA.TT. han de decidir no sólo los niveles cuantitativos de retribución sino al tiempo, cuál es la
forma más adecuada de retribuir al personal (sólo retribuciones fijas, retribuciones fijas y
variables, criterios para incentivar una mayor eficacia y dedicación etc.).

Encuesta BID:

21
Sobre los niveles retributivos de su A.T. en comparación con el sector privado, señale la opción
que corresponda. Tome en consideración el paquete de beneficios (remuneración, seguro
médico, bonos, beneficios en especies, etc.) anuales de un auditor junior.

FIM, 60:

La Gestión del Cambio

1. El desarrollo del Plan de Acción propuesto por la misión requiere de una adecuada gestión
del cambio y difusión dentro de la DGII.
Se requiere establecer un Programa de Gestión del Cambio y Difusión (PGCD) que tenga por objetivo
el contar con funcionarios informados, adheridos, y motivados a los objetivos del proyecto en todos
los niveles de la DGII.

2. PGCD requiere de tres líneas principales de trabajo y un equipo dedicado a guiar la gestión
del cambio.
Estas líneas de trabajo son: (1) la difusión del proyecto en sí, (2) la implementación de un sistema de
comunicaciones institucionales, y (3) un programa de sensibilización al cambio. El equipo dedicado
tiene como labor coordinar y guiar las acciones de gestión del cambio y difusión, y no debe ser
percibido como ajeno a la institución. De hecho, el PGCD debe ser impulsado por cada líder de
grupo2 dentro de su respectivo equipo en la DGII.

3. Las acciones de difusión del proyecto en sí requieren de una estrategia de comunicación.


Esta estrategia debe contemplar acciones concretas tales como: (1) reuniones informativas de cada
líder de grupo de la DGII con su personal, (2) utilizar herramientas audiovisuales desde la Alta
Dirección para facilitar la difusión, por ejemplo un breve video del Director General explicando el
alcance del proyecto, y (3) realizar jornadas de participación bajo la modalidad de talleres, donde se
comente cómo el equipo contribuye al éxito del Plan de Acción.

4. El sistema de comunicaciones institucionales debe ser permanente.


Este no consiste en una aplicación informática. Es un protocolo que facilite las comunicaciones
ascendentes, descendentes, y horizontales al interior de la Institución. Acciones concretas de esta
naturaleza son: (1) reuniones de seguimiento con los equipos directivos, (2) seguimiento de los
grupos de trabajo del Plan de Acción, y (3) mesas de trabajo con las diferentes áreas involucradas.

5. Para ser exitoso, el programa de sensibilización al cambio debe guiarse por algunos
principios simples y básicos.
Tales principios son, por ejemplo:(1) fomentar la participación de las áreas que estarán involucradas
en los cambios que requiere el Plan de Acción, (2) respetar los liderazgos locales, siendo el nivel
central el responsable principal del PGCD; (3) establecer a las personas como el centro, enfatizando el
valor de ellas en el éxito del plan de acción, (4) lograr proactividad y anticipación en adoptar las
prácticas que anticipen los problemas y generen soluciones oportunas, (5) requiere de colaboración
inter-áreas, enfatizando que los objetivos son comunes y que el éxito de un área necesita del éxito de
todos; y (6) entregar respuestas de calidad ante las dudas, estableciendo definiciones claras, precisas,
oportunas, y correctamente comunicadas.

2
Por líderes de grupo se define a quiénes tienen personal a cargo, ya sean Administradores Locales,
Gerentes, y/o Jefes de Departamento de la DGII.

22
d) El proyecto de Plan anual debe someterse a la consideración del personal de un cierto nivel
que deba desarrollarlo, para que efectúe recomendaciones y sugerencias que enriquezcan el
Plan, y que lo aproxime a la realidad de la situación y de la experiencia.

FMI, 11:

. La conjunción de ambos marcos normativos, constituye una oportunidad para recapacitar


sobre la efectividad de las acciones que se vienen encarando y evaluar los procedimientos y
esquemas organizativos utilizados, para luego reformular el modelo de desarrollo
focalizando las acciones de la DGII en dos ejes estratégicos: la disminución de la evasión y
la facilitación del cumplimiento voluntario de los contribuyentes. Los dos objetivos
primarios que deben guiar el accionar de la DGII en este nuevo escenario, son: que se
identifiquen y sancionen oportunamente a los malos contribuyentes y que se aumente la
calidad del servicio para facilitar el cumplimiento de los buenos contribuyentes.

Encuesta BID:

De existir una unidad de capacitación propia en la A.T., señale el total de horas lectivas que
impartió a los trabajadores asignados a la gestión de los tributos internos en el año 2010 o en
el año con los datos más recientes. 64,837 horas. Correspondiente a 25 horas promedio por
empleado representando el 5.2% de las horas laboradas al año en capacitación

38. De existir una unidad de capacitación propia en la A.T., señale el número total de
funcionarios asignados a la gestión de los tributos internos en el año 2010 o en el año con los
datos más recientes. Sume a todos los participantes en todos y cada uno de los cursos
organizados, aunque algunos funcionarios hayan asistido a más de un curso. 1,507 empleados

2.- REGISTRO DE CONTRIBUYENTES

FMI, 16, 17, 18

La DGII cuenta con un Registro de Contribuyentes adecuado, pero debe establecer


programas de control continuos para procurar que sea fiable. El Registro está
segmentado por la importancia tributaria de los sujetos inscriptos, existiendo a Diciembre
de 2012 un total de 243,241 contribuyentes, de los cuales 568 estaban categorizados como
Grandes Nacionales, 6,232

como Grandes de las Administraciones Locales, 6,199 pertenecían al PST3 y 230,242


configuraban el resto del universo. La administración del Registro es efectuada de manera
centralizada por la Gerencia de Gestión de Registro de Contribuyentes y Cobranza
dependiente de la Subdirección de Recaudación. A partir del 2008, en línea con los
procedimientos de control de emisión de documentos fiscales que se implementaron, se
comenzaron a realizar acciones de control presenciales sobre los nuevos contribuyentes,
pero durante los años 2011 y 2012 fueron desactivadas. Al igual que en muchas AT, en la
DGII se presenta el problema de la localización de los contribuyentes, el cual es motivo de
preocupación por parte de funcionarios de distintas áreas. No obstante, la DGII no cuenta

3 Procedimiento Simplificado de Tributación

23
con estadísticas que faciliten estimar su dimensión, ni con una estrategia para combatir esta
problemática, lo cual debilita su capacidad para controlar el incumplimiento tributario.

El creciente uso de “empresas de carpeta”4 hace necesario intensificar las medidas


para prevenir y detectar su inscripción en el Registro de Contribuyentes. Como
consecuencia de las acciones de fiscalización que realiza la DGII se ha detectado la
utilización de empresas de carpeta para defraudar al fisco, las cuales generalmente cuentan
con el expertise de auxiliares tributarios para articular las maniobras de evasión. El uso de
esta modalidad, que se ha difundido rápidamente en muchos países, requiere la adopción
de un conjunto de medidas de control por parte de la DGII cuyo punto de inicio es la
verificación de los nuevos contribuyentes y de aquellos que empiezan a operar y luego
dejan de tener actividad regular. Es necesario multiplicar los esfuerzos para tener un
Registro de Contribuyentes confiable y comprobar la real actividad económica de los
contribuyentes, con el fin de que la DGII pueda establecer mejores mecanismos de control
tributario y estar en capacidad para combatir la proliferación de empresas de carpeta.

La puesta en marcha del Sistema de Control de Impresión Comprobantes Fiscales


durante 2007 ha sido un paso importante en la lucha contra la evasión, pero debe
mejorarse. El Sistema es gestionado por la Gerencia de Gestión de Registro de
Contribuyentes y Cobranza de la Subdirección de Recaudación. El proceso contempla el
registro de imprentas autorizados a imprimir los documentos fiscales, la regulación de los
comprobantes que generan crédito fiscal y/o sustentan costos y gastos y la verificación de
los contribuyentes en forma presencial o por cruces de datos. Asimismo, la normativa
dispone que los contribuyentes deben presentar información de control complementaria a
las declaraciones del ISR y del ITBIS referida a: i) costos y gastos para fines del ISR; ii)
adelantos de créditos para fines del ITBIS; iii) retenciones del ITBIS; y, iv) detalle de las
ventas y operaciones efectuadas. Más allá del avance que representó la puesta en marcha
del Sistema, el mismo presenta ciertas debilidades que deben corregirse: i) no se establecen
límites a la cantidad de comprobantes fiscales que se autorizan, en función al giro del
negocio, volumen de transacciones y la conducta tributaria del solicitante; y, ii) los
comprobantes no tienen fecha de vencimiento, lo cual puede provocar que queden
habilitadas por tiempo indeterminado facturas de contribuyentes que luego se transforman
en empresas de carpeta.

2.1.- Puntos de Interés

Formación de un Censo que permita:

. Comprobar informatizadamente que todos los obligados presentas sus declaraciones

. Comprobar que las declaraciones presentadas son correctas, mediante:

. El establecimiento de niveles de referencia ciertos, si ello es posible


(Comprobación y regularización automática):

Sistema de índices o módulos

Un sistema de ingresos mínimos (similar al de España antes de la sentencia)

4 Empresas ficticias creadas con el fin de defraudar al fisco

24
Comprobar el sistema de declaración de los empresarios (en función de resultados ciertos como
en España u otro), y si existe el sistema de módulos, o como

. El control extensivo o masivo

2.2.- Análisis de la situación actual del Registro

EDGAR 70:

INFORMACIÓN CENSAL (REGISTRO DE CONTRIBUYENTES) 2

Oficina Responsable de su mantenimiento Recaudación

Fiscalización

Ambas

Información que contiene respecto a cada Datos Identificativos


contribuyente

Obligaciones Tributarias

Periodicidad de cumplimiento

Importe estimado a ingresar

por concepto y periodo

Cuenta corriente

Otros (señalar)

Nº DE IDENTIFICACIÓN FISCAL Sí NO

En caso afirmativo, señale:

 Denominación Registro Nacional de Contribuyentes


(RNC) es el número de identificación tributaria que se les
asigna a las personas jurídicas y a las empresas individuales
de responsabilidad limitada (EIRL) las cuales tienen un solo
propietario. En el caso de personas físicas su documento de

25
identidad y electoral es su número de identificación a los
fines legales y tributarios. A las empresas del Estado, a las
entidades sin fines de lucro y a las personas extranjeras se
les otorga un número de registro con secuencia diferente a
las demás sociedades o empresas.

 ¿Es un número único y permanente de identificación para


cada contribuyente? Sí ¿Varía para los diferentes
impuestos? No, es un número de registro único por
contribuyente.

 Su uso es obligatorio

-En las relaciones con la Administración


Tributaria

-En las relaciones con el resto de las


Administraciones Públicas

-En las relaciones entre particulares con


trascendencia tributaria

DATOS CENSALES 2009 2010

Número de Contribuyentes registrados (Si no es 854,571 901,658


posible aportar la información para el ejercicio
solicitado, hacer constar un ejercicio anterior,
indicando de cuál se trata).

Criterios de delimitación grandes empresas Enumeración de criterios

En la DGII los grandes contribuyentes están divididos en


grandes nacionales y grandes locales. Los criterios para
determinar los grandes nacionales son una combinación de:

- Ingresos declarados

- Impuestos liquidados, e

- Impuestos efectivamente pagados

26
Los resultados obtenidos se ordenan de mayor a menor y se
toma el promedio de los últimos tres años.

% de recaudación procedente de grandes empresas

Grandes Contribuyentes: 75.2%

Grandes Locales: 15.1%

Oficina específica para grandes empresas

SI

NO

Importe estimado a ingresar por concepto y periodo: ¿Cómo se calcula: el propio contribuyente,
promedio de años anteriores…? ¿Para todos los impuestos? ¿Para todos los contribuyentes?

¿Se efectúan controles para determinar si ese importe es correcto?

¿Si no ingresa esa cantidad un mes, se le requiere o se le liquida?

Tipos de contribuyentes existente en la República

Señale la composición de los contribuyentes registrados en el periodo 2006-2010, según los


principales tipos de impuestos a los que están afectos. De no contar con información para
todos los años, brinde toda la que pudiera estar a su alcance. En el caso de personas físicas con
actividad empresarial, sírvase señalar si las contabiliza dentro de la columna “Impuestos sobre
la Renta Personal” o dentro de la columna “Impuestos sobre la Renta de Personas Jurídicas”.

¿Cómo declaran los empresarios y profesionales individuales?:

¿Existen los pagos fraccionados?

Declaran todos en función de los ingresos y gastos (estimación directa) o existen otros métodos
(como módulos)

27
. En los pagos fraccionados

. En la declaración anual

FORMACIÓN DEL REGISTRO

ENCUESTA BID:

112. ¿Está el contribuyente obligado a comunicar los cambios en su situación registral?

113. ¿Se sanciona el incumplimiento de la obligación de actualizar su situación registral?

114. ¿Puede su A.T. modificar de oficio el Registro de Contribuyentes?

115. ¿Tiene el Registro de Contribuyentes mecanismos automáticos de actualización en base a


información de terceros o de la propia A.T.?

116. Describa brevemente cómo se realiza la actualización y depuración del Registro de


Contribuyentes. Indique con qué periodicidad se efectúa estos procesos y brinde algunos
indicadores de resultados.

¿Cómo se forma el Registro?: ¿Cómo se incorporan los contribuyentes al Registro?

¿Existe una obligación específica de darse de alta en el Registro?

¿Existe una declaración al efecto?: ¿Una declaración censal como el 303?

En caso afirmativo, analizarla, Ver si tiene casillas para estratificar al contribuyente:

.Tipo de contribuyente: empresario, profesional, sociedad, gran empresa, declarante de


renta

. ¿Se establece un nivel de referencia?

. ¿Qué otros datos útiles se incorporan además de domicilio y datos identificativos en


general?

¿Se incorporan al Registro contribuyentes por otras vías?:

. Por actuaciones individuales: Peinados, actuaciones de comprobación…

. De forma automática: declaraciones tributarias presentadas…

Preguntas encuesta BID:

28
Domicilio legal X
Domicilio Comercial X
Actividad económica X
Número de teléfono X
Domicilio electrónico X
Locales de venta al público X
Depósitos X
Plantas industriales X
Marca de importador X
Marca de exportador X
Marca de beneficiario de algún régimen
promocional X

Sociedades y personas vinculadas X


Número de identificación tributaria y país
(para extranjeros o no residentes) X

Marca de agente de información X


Marca de gran contribuyente u otro
universo de control diferenciado X

Tipo de obligaciones periódicas que debe


cumplir y su periodicidad X

Señale otros datos no contemplados en


esta lista que considere importantes
Fecha de constitución Tipo de sociedad
Actividad Económica secundaria
Capital Social Autorizado Sucursales
Nacionalidad
X

MANTENIMIENTO DEL REGISTRO

Respuestas informe BID:

29
Para poder emitir comprobantes fiscales se visita al contribuyente y se comprueba que el
domicilio y/o operaciones sean reales. Se realizan visitas periódicas de verificación de
cumplimiento de deberes formales. Existe un plazo de ley (Art. 50 del Código Tributario) que
obliga a actualizar los datos del registro dentro de sus 10 días de modificación, con

La modificación de registro puede realizarse siempre y cuando un funcionario de la


Administración Tributaria verifique físicamente el domicilio del contribuyente. Posterior a la
visita se autorizará la modificación (actividad económica, dirección, nombre comercial, etc.)

formularios existentes tanto de manera virtual como física para completar y declarar las
modificaciones que correspondieren.

Formas de dar de baja del Registro a contribuyentes:

por declaración, por no presentar declaraciones en un período, por no contestar las


comunicaciones o requerimientos de la Administración, comprobación personal del cierre de la
actividad (agentes)

Si no está perfectamente actualizado el Registro pierden eficacia las actuaciones de control que
se deriven del mismo. Actualizado tanto en altas como en bajas.

EXPLOTACIÓN DE LA INFORMACIÓN DEL REGISTRO

Es fundamental la existencia de pagos a cuenta o pagos fraccionados:

.Permite un mejor control al reducir el tiempo entre el incumplimiento y la actuación de


la Administración

.El contribuyente tenderá a declarar un mayor importe total al declarar


fraccionadamente.

Pedir opinión al respecto

138. ¿Existen mecanismos automáticos de detección de omisos (no declarantes)?

¿Se efectúa algún tipo de cruce informático y automático entre la información que figura en el
Registro y las declaraciones presentadas?

¿Permite un control de la presentación solamente?

¿Permite un control automático del contenido de la declaración?

¿Se utiliza de alguna manera para la selección de contribuyentes para control?

Un Registro completo y fiable permitirá la realización del control extensivo o masivo de


contribuyentes

30
EXPONER PRESENTACIÓN Nº….. CENSO

3.- CONTROL

5.4. Control tributario

El control del cumplimiento por parte de los contribuyentes de sus obligaciones tributarias
junto con la orientación e información a los mismos, conforman el eje vertebral de la acción
de nuestras AA.TT. El control fiscal se manifiesta con distintas formas y alcances como son
las comprobaciones integrales, parciales, masivas y específicas todas ellas compatibles y
complementarias. Otra de las cuestiones cruciales en las AA.TT. modernas es todo aquello
relativo a los sistemas de selección de los contribuyentes a fiscalizar. La optimización de la
información que se dispone así como el análisis de riesgos utilizando los últimos desarrollos
informáticos, deben constituir un objetivo de eficacia, eficiencia e independencia que
garantice la transparencia en el control tributario. Todas estas cuestiones junto con los
temas procedimentales y organizacionales de las áreas de fiscalización se abordan en esta
parte del Cuestionario.

140. ¿Su A.T. cuenta con instrumentos que permiten identificar los principales focos de
evasión y/o incumplimiento tributario? SI

¿Cuáles?

31
141. ¿Su A.T. utiliza técnicas de análisis de riesgo para la selección de los contribuyentes a
fiscalizar? : NO
34
En la actualidad no se utiliza ningún tipo de análisis integral basado en el riesgo de
contribuyente, sin embargo durante el 2011 se trabaja en un proyecto de perfiles de riesgo
el cual podría extenderse para usos de fiscalización.

142. En relación a la selección de contribuyentes, señale los criterios utilizados para realizar
la misma.

¿Qué cruces de información y en base a qué?

135. Señale los mecanismos de validación automática que existen para la entrada de
datos. Marque las opciones que correspondan

32
137. Brinde una estadística del número de declaraciones presentadas según los
principales tipos de impuestos, para el periodo 2006-2010. De no contar con información
para todos los años, brinde toda la que pudiera estar a su alcance.

138. ¿Existen mecanismos automáticos de detección de omisos (no declarantes)?

139. Presente la estadística del número de contribuyentes omisos a la declaración para


los principales impuestos, en el periodo 2006-2010. De no contar con información para todos
los años, brinde toda la que pudiera estar a su alcance.

33
.

Entre otras medidas para favorecer el cumplimiento voluntario ¿Tienen un programa informa?:
Ver Pen 2, 28 nº de accesos

Ver en España las actuaciones de control extensivo e intensivo: Pen 40-44. Ver la recaudación

En muchos países la recaudación por control extensivo supera la del intensivo; éste tiene un
efecto disuasorio por las consecuencias que puede tener para el contribuyente: delito, etc

• El desarrollo de una estrategia integral de control exige como condición necesaria


profundizar en las siguientes líneas de trabajo:

- Reforzar las fuentes de información con trascendencia tributaria disponibles mediante un


plan anual de información orientado a la explotación de la información que se capte u
obtenga por suministro.

- Desarrollar el análisis de riesgos a partir de las fuentes de información disponibles tanto


para actuaciones masivas como selectivas.

- Profundizar en la especialización sectorial respecto a los grandes contribuyentes.

- Dotarse de los instrumentos necesarios para actuar sobre los riesgos de precios de
transferencia y otros de fiscalidad internacional.

- Preparar a medio plazo actuaciones centradas en los fenómenos de fraude fiscal de


carácter organizado y criminal.

-Reforzar las capacidades operativas de auditoría de la contabilidad de los grandes


contribuyentes nacionales introduciendo técnicas de auditoría informática

2.Procesos de fiscalización

2.1.Situación observada

• La selección de casos de auditoría está completamente centralizada en la Dirección


de Fiscalización a través de los Departamentos de Fiscalización Selectiva y Fiscalización

34
Masiva. No existe participación sistemática de la Dirección de Grandes Contribuyentes en los
procesos de selección para fiscalización de grandes contribuyentes más allá de la posibilidad
de emitir propuestas.

• La Dirección de Fiscalización ha ejecutado cruces de datos para selección de


actuaciones de fiscalización masiva utilizando el Sistema de Selección de Casos. En los cruces
se ha utilizado información de aduanas (importaciones y exportaciones, información de
operadores de tarjetas y compras declaradas en el formulario de IVA). Con carácter habitual
la selección para fiscalización selectiva se realiza utilizando análisis de eventuales
incongruencias en las declaraciones y desviaciones respecto a rendimientos medios de
empresas de los sectores económicos; (ii) la selección de casos no utiliza información
sectorial específica, limitándose a efectuar comparaciones entre ratios de rentabilidad
derivados de las declaraciones; (iii) sólo existen grupos sectoriales en la DGC; y (iv) no se han
distribuido guías sectoriales orientadas al análisis de riesgos sectoriales.

• La DGI carece de un sistema corporativo para el seguimiento de la gestión de


fiscalización. Los sistemas manuales que se efectúan no aseguran disponer de una
información de gestión plenamente confiable. La DGI va a desarrollar un proyecto,
financiado por la UE, para el desarrollo de un Sistema de programación y control de gestión
de las fiscalización con plazo de ejecución hasta final de 2017.

• Otras cuestiones observadas: (i) el sistema de facturación está próximo a ser


operativo. El Sistema de Autorización de Comprobantes Fiscales e Imprentas (SACFI) se
encuentra definido, desarrollado, con pruebas concluidas y se han realizado capacitaciones a
los contribuyentes (la primera fase está prevista para noviembre de 2016); (ii) no se han
ejecutado actuaciones concretas de trabajo conjunto con Aduanas; (iii) no hay un
seguimiento específico del riesgo recaudatorio de los casos de auditoría; y (iv) no se ha
encontrado experiencia de obtención de información bancaria con autorización judicial (no
existe un procedimiento especificado para dicha obtención).

2.2.Principales conclusiones

• La información externa con trascendencia tributaria de que dispone la DGI es muy


limitada. A pesar de los avances reseñados, es necesario el desarrollo de un plan de
información como requisito previo para generar la capacidad efectiva de efectuar análisis de
riesgos.

• Son necesarias las siguientes líneas de actuación en materia de información:


(i) elaborar un inventario de fuentes de información en el cual se incluyan tanto las
disponibles (incluyendo una evaluación de su calidad) como aquellas que deben obtenerse
por su trascendencia tributaria; (ii)) elaborar y ejecutar
todos los años, a partir de este año 2016, un plan de información en el que se detalle la
información con trascendencia tributaria que puede ser objeto de suministro mediante
acuerdos institucionales o de requerimientos a terceros. Se debe evaluar la trascendencia de
la información y los análisis que permitiría realizar;
(iii) evaluar las posibilidades de convenios para accede, entre otras, a las siguientes fuentes
de información: a) información de registros públicos; bi) contratos del Estado a través de
limitaciones que representa el secreto bancario); y c) información de sectores económicos
definidas para posibilitar análisis de riesgos específicos de los sectores; y

35
(v) prestar en los análisis de información una atención específica a los datos significativos de
contribuyentes no inscritos.

• En fiscalidad internacional deben abordarse dos líneas de actuación en 2016: (i)


desarrollar el departamento previsto en la Dirección de Fiscalización; y (ii) especializar al
grupo de auditores de la Dirección de Grandes Contribuyentes que, tras recibir la
documentación de precios de transferencia, deban afrontar los primeros casos.

• La selección de grandes contribuyentes debe orientarse a los riesgos específicos de


los sectores económicos. La selección de casos de fiscalización selectiva de grandes
contribuyentes requiere la colaboración entre la Dirección de Grandes Contribuyentes y la
Dirección de Fiscalización en los siguientes aspectos: (i) determinación de información
sectorial utilizable y (ii) determinación de riesgos sectoriales. La Dirección de Grandes
Contribuyentes, en la cual se desea desarrollar la sectorialización, debe participar en los
procesos de selección centralizados para generar los casos de fiscalización de grandes
contribuyentes. Respecto a la fiscalización masiva de grandes contribuyentes debe ser
programada y evaluada conjuntamente con la Dirección de Grandes Contribuyentes.

• La DGI no dispone de una atención específica a los fenómenos de fraude organizado


de relevancia nacional. Se debe estudiar a medio plazo la creación de una unidad
especializada capaz de abordar los riesgos derivados de los fraudes más graves y, en
particular, de los fenómenos de fraude organizado.

• La DGI ha realizado una apuesta estratégica por el desarrollo de la Dirección de


Grandes Contribuyentes. Se considera adecuado priorizar el desarrollo de grupos
especializados y de alto nivel profesional en sus equipos de fiscalización. A partir de la
consolidación de esos grupos sectoriales profesionalizados se debe procurar su extensión a
las Administraciones de Rentas.convenios con el Ministerio de Transportes e Infraestructuras
y otras instituciones; c) información del Catastro; d) información del INSS; e) información del
Instituto de Turismo; fi) información del Registro Nacional de Tránsito; g) información de
alcaldías; h) información policial e i) información de la Unidad de Análisis Financiero (en este
caso se trataría de información de inteligencia);
(iv) evaluar la realización de requerimientos a terceros, por ejemplo: a) suministradores
eléctricos; b) información financiera (a pesar de las

326. Señale, por favor, los tres (3) o cuatro (4) proyectos más importantes que espera
implantar su organización en los próximos años.

• o Notificación electrónica a los contribuyentes (a través de la oficina Virtual)

• o Perfil de Riesgo para apoyo a los procesos de cobranza y de fiscalización

• o Facturación Electrónica (Comprobante Fiscal Digital).

• o Control de peajes

¿Se han implantado?

¿Qué son los peajes?

Encuesta BIB:

El control del cumplimiento por parte de los contribuyentes de sus obligaciones tributarias
junto con la orientación e información a los mismos, conforman el eje vertebral de la acción de

36
nuestras AA.TT. El control fiscal se manifiesta con distintas formas y alcances como son las
comprobaciones integrales, parciales, masivas y específicas todas ellas compatibles y
complementarias. Otra de las cuestiones cruciales en las AA.TT. modernas es todo aquello
relativo a los sistemas de selección de los contribuyentes a fiscalizar. La optimización de la
información que se dispone así como el análisis de riesgos utilizando los últimos desarrollos
informáticos, deben constituir un objetivo de eficacia, eficiencia e independencia que
garantice la transparencia en el control tributario

EDGAR: Poner aspectos de 78 y 79

¿FUNCIONARIOS QUE LO REALIZAN?

VER DISTRIBUCIÓN DE PERSONAL EN EDGAR 83 Y SS

Nº de personas empleadas en la Administración Tributaria por niveles jerárquicos

Directivos con funciones de mando y planificación 5

Otros niveles superiores. Personal encargado de tareas con alta cualificación técnica 397

Nivel
2010 o el año con los datos
Edades
más recientes
Personal con menos de 30 años 747
Personal de 31 a 45 años 1142
Personal de 46 a 55 años 495
Personal con más de 55 años 163
Total 2,547
intermedio. Personal técnico que realiza tareas de gestión: 866

encargadas de tareas de apoyo a los niveles anteriores 1,279

TOTAL PERSONAL DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA 2,547

Población total del país/ Personal de la Administración tributaria 9,378,819/2,547 = 3,682

Ver la titulación de cada grupo

Ver personal por edades

¿Es suficiente el personal? ¿Está bien distribuido por áreas?

Proponer una asignación del control similar a la de España, según Edgar 78 realizan la
fiscalización las dos Areas, con distribución de personal acorde (ver personal Edgard 83

FMI,23:

La Gerencia de Grandes Contribuyentes no dispone de recursos de auditoría


suficientemente calificados. Actualmente tiene asignados sólo 6 auditores externos “A”,
23 auditores externos “B” y 19 auditores externos “C”. Por la importancia y complejidad de
las auditorías que se realizan en este ámbito, se debería contar con mayoría de auditores
externos “A” y una cantidad menor de auditores externos “B” que secunden su labor.

37
¿ORGANIZACIÓN Y CARENCIAS?

FMI, 21,22,23:

La DGII alcanzó una evaluación de 2,7 en los aspectos relacionados con la dimensión
de Fiscalización. Los aspectos clave evaluados en esta dimensión están referidos a: i) el
Sistema de Fiscalización, con estrategias basadas en el riesgo que significa la actitud del
contribuyente respecto de sus obligaciones tributarias; ii) los Procesos de Fiscalización
basados en el uso intensivo de la información, con equipos de fiscalización que tratan
separadamente acciones masivas y selectivas; iii) los Procesos Jurídicos que permiten
cautelar la legalidad de la pretensión fiscal; iv) los Procesos de Cobranza administrativos y
coactivos; y, v) la disposición de estrategias respecto al funcionamiento del ciclo completo
de fiscalización. Cabe señalar que el promedio de esta dimensión para los otros países de
CAPTAC-RD es de 1.5 y que la mejor calificación de América Latina alcanzó en esta
dimensión 4.0 puntos.

La DGII tiene información y capacidad para llevar a cabo una gestión de riesgo
adecuada, pero su estructura organizacional hace que los procesos de fiscalización
estén dispersos. La participación de muchas áreas en el desarrollo del proceso de control,
provoca que las responsabilidades respecto a la efectividad del mismo se diluyan y se haga
más difícil tener una visión de conjunto que facilite coordinar y mejorar las acciones que se
ejecutan. Entre otras, participan del proceso de fiscalización las siguientes áreas: i) el
Departamento de Planificación de Control Tributario de la Subdirección de Planificación y
Desarrollo; ii) las unidades de fiscalización de la Gerencia de Grandes Contribuyentes; iii) los
Departamentos de Control de Comprobantes Fiscales, el de Créditos y Compensaciones y el
de Cobranza de la Subdirección de Recaudación; iv) las unidades de la Subdirección de
Fiscalización (que incluyen tres Centros de Fiscalización para realizar acciones masivas); v) la
unidad de Control de Deberes Formales de la Subdirección Jurídica; y, vi) las unidades de
Fiscalización Interna de las Administraciones Locales.

No hay una unidad que evalúe el globalmente la función de fiscalización y su


efectividad sobre cada etapa del ciclo de vida de los contribuyentes, sobre los
distintos segmentos de responsables o sobre los impuestos administrados. No hay un
equipo que esté pensando en términos de una visión integral de control que abarque todos
los procesos que realizan los contribuyentes a lo largo de su ciclo tributario (registro,
facturación, declaración, pago, suministro de información, solicitudes de reembolsos o
beneficios, hasta el cese de su actividad). Si bien se avanzó recientemente en este tema
con la creación de la Gerencia de Planificación de Control Tributario5, la misma no tiene la
visión completa del ciclo tributario ya que no interviene, por ejemplo: i) en los procesos de
autorización de comprobantes fiscales; ii) en la gestión de créditos y compensaciones; iii) en
el seguimiento de los ajustes objetados, ya sea por la vía del Recurso de Reconsideración o
por la vía de los Recursos ante el Tribunal Contencioso Tributario y Administrativo. Un paso
importante que está dando dicha Gerencia es el desarrollo de Estudios Sectoriales6 donde
se describen presunciones de evasión y estrategias de control específicas por sector, para
dar soporte a las unidades de fiscalización selectiva.

5 La cual tiene como funciones principales elaborar las pautas de trabajo para las unidades de
fiscalización y control tributario, elaborar manuales sectoriales, realizar cruces de información,
seleccionar los casos a fiscalizar, asignar metas de cumplimiento y hacer el seguimiento de los
indicadores de cumplimiento
6 Con la asistencia de CAPTAC-DR

38
La cobertura de las acciones de fiscalización selectiva es baja. Sobre el segmento de
Grandes
Contribuyentes se
hicieron 86 auditorías7
Marque
durante el año 2011 y 116
Criterios de selección con una
“x” auditorías8 en el 2012, lo
cual representa una
Cruces de información X cobertura del 15,1% y del
20,4% respectivamente.
Selección basada en elementos objetivos
Esto indica que en ambos
del contribuyente X
años, no todos los
contribuyentes de este
Selección basada en informes económico-
sectoriales X segmento fueron
fiscalizados por lo menos
Selección en base a criterios aleatorios una vez dentro del período
-
de prescripción9 como
Selección a propuesta del auditor X indican las buenas
prácticas. Para el año
2013 está programada una cobertura del 34,5% para este segmento. En los Grandes
Contribuyentes Locales la cobertura fue del 0,46% en el año 2011 y del 0,43% en el 2012.

Debe revisarse la programación de la fiscalización selectiva y la productividad de los


auditores10. Para el año 2013 se prevé que 48 auditores de la Gerencia de Grandes
Contribuyentes realicen 78 auditorías, lo cual supone que cada fiscalizador trabajará
anualmente 1,6 casos en promedio. En el caso de la Gerencia de Fiscalización de Medianos
Contribuyentes, se prevé que 54 auditores lleven a cabo 88 casos, lo cual da un promedio
similar al anterior. Al respecto cabe señalar que la experiencia en otras administraciones de
América Latina es que una fiscalización compleja puede llevar de 200 a 250 horas/persona,
lo cual implica que un auditor podría hacer entre 6 y 8 casos complejos por año. En el caso
de fiscalizaciones puntuales podrían llegar a duplicarse estas cantidades.

140. ¿Su A.T. cuenta con instrumentos que permiten identificar los principales focos de
evasión y/o incumplimiento tributario? SI

141. ¿Su A.T. utiliza técnicas de análisis de riesgo para la selección de los contribuyentes a
fiscalizar? NO

142. En relación a la selección de contribuyentes, señale los criterios utilizados para realizar la
misma.

7 12 auditorías puntuales y 74 integrales


8 76 auditorías puntuales y 40 integrales
9 El Art 21 de la Ley 11-92 -Código Tributario- establece que el plazo de prescripción es de tres años

10 102 auditores, según los Cuadros de Indicadores Operativos

39
34 En la actualidad no se utiliza ningún tipo de análisis integral basado en el riesgo de
contribuyente, sin embargo durante el 2011 se trabaja en un proyecto de perfiles de riesgo el
cual podría extenderse para usos de fiscalización.

¿Su país tiene implantado un sistema de Impresoras Fiscales?. En qué consiste

162. ¿Existe una base de datos informática como soporte de las tareas de control fiscal: si

¿Cómo se utiliza?. ¿Cruces automáticos o consulta de un funcionario?

163. ¿Existe un sistema de seguimiento y evaluación de los planes de control: Si

Verlo. –Es Informático?

169. ¿Los casos a comprobar se seleccionan por pautas objetivas y por cruces de información?

¿cruces informáticos masivos o consulta de información?

3.1- CONTROL EXTENSIVO O MASIVO

40
Es importante el efecto inducido que produce: no solo las liquidaciones sino la presentación de
declaraciones extemporáneas: Ver Presentación Pen 2, 27

Vera IV:

• La Dirección de Fiscalización realiza cruces de información interna y externa.


Mediante dichos cruces se explota la información de aduanas, la información de compras y
la información disponible de operaciones con tarjetas de crédito.

• El esquema de cobertura de las actuaciones de fiscalización comprende, junto a


actuaciones selectivas, actuaciones de control masivo basadas en cruces de información. Las
actuaciones selectivas y las masivas se efectúan tanto por las Administraciones de Rentas
como por la Dirección de Grandes Contribuyentes

Implementación de Sistema para el control de la gestión de planes masivos de fiscalización


(SECCON).

En 2011 se hizo la implantación de este sistema. ¿Se ha implantado? ¿En qué consiste?

Analizarlo a fondo a ver si se corresponde con el de requerimientos integrales u otro nuestro

¿En qué consisten los planes masivos de fiscalización?

PRESENTACIÓN DE DECLARACIONES

302. Si además de informar su página WEB permite realizar procedimientos, señale cuáles son
estos

41
69 A través de la Oficina Virtual (OFV) que se accede por el sitio web de la DGII

¿Po qué no se presentan las solicitudes de devolución?

VER PRESENTACIÓN AEAT

151. ¿Deben los documentos fiscales adaptarse a un modelo establecido legalmente?

FMI, 19:

Aunque la DGII dispone de adecuados sistemas centralizados de control, es alto el


nivel de omisión en los principales impuestos. La Gerencia de Planificación de Control
Tributario efectúa la carga de los casos de incumplimiento que deben ser trabajados por las
Secciones de Recaudación de las Administraciones Locales, determinando los casos que
deben ser gestionados por cada analista11. Según datos proporcionados por la Gerencia de
Planificación de Control Tributario la omisión a nivel general en el ISR correspondiente al
2011 es del 36%, alcanzando un 2% en el segmento de Grandes Contribuyentes, y un 5%
para el segmento de Grandes Locales. Para el ITBIS en el 2012, el porcentaje general de
contribuyentes con al menos una omisión fue del 44%, del 3% para los Grandes
Contribuyentes y del 7% para los Grandes Locales. Se observa, que es muy alto el
porcentaje de omisión para los contribuyentes normales y que debería reducirse al mínimo

11Aunque el responsable de cada Sección Recaudación puede reasignar los casos debido a cuestiones
operativas

42
en los segmentos de Grandes Contribuyentes y Grandes Locales. Respecto a la morosidad,
el porcentaje en cantidad de contribuyentes morosos alcanza al 3% en el ISR para el año
2011 y al 2% en el ITBIS para el año 201212, lo cual parece razonable.

Fim, 24

Se debe impulsar la industrialización de los procesos de fiscalización masiva. La DGII


cuenta con información de diversas fuentes, tiene capacidad tecnológica adecuada y tiene
el expertise suficiente para efectuar cruces de información, detectar irregularidades y operar
en consecuencia. Asimismo, la creación del Departamento de Planes Masivos de
Fiscalización en el ámbito de la Subdirección de Planificación y Desarrollo, ha sido un paso
importante para concentrar en una sola área las tareas de planificación, de diseño de
programas, de coordinación y de evaluación de los controles masivos. No obstante, se debe
revisar el modelo que se está utilizado a fin de lograr una mayor productividad de los
programas de control que se implementen y lograr así industrializar su operación. No se
debe perder de vista que la fiscalización masiva apunta aumentar la cobertura y la
efectividad del control, por lo cual está orientada a revisar cuestiones muy puntuales,
basadas generalmente en cruces de información. Por lo tanto la duración de los casos debe
estar en concordancia con dichos objetivos.

Se debe procurar unificar las citaciones a los contribuyentes para resolver los
problemas de omisión, morosidad o inconsistencias en sus declaraciones. Este criterio,
tiene como objetivo que los contribuyentes perciban a la Administración como única y que
está en capacidad para actuar de manera coordinada ante sus incumplimientos. En la
actualidad y a excepción de los contribuyentes de la Gerencia de Grandes Contribuyentes,
el resto de los contribuyentes puede estar sujeto al control de más de una unidad. Por
ejemplo, pueden ser controlados por: los Centros de Fiscalización dependientes de la
Subdirección de Fiscalización, las Secciones de Fiscalización y las Secciones de Recaudación
de las Administraciones Locales, así como la Unidad de Control de Deberes Formales de la
Subdirección Jurídica.

Este tipo de control no es un control en profundidad con revisión de contabilidades, sino un


control parcial que comprueba solamente determinados aspectos de las declaraciones y de la
situación del contribuyente, que puede realizarse por personal no necesariamente muy
especializado, y por lo tanto puede alcanzar a un gran número de contribuyentes.

Su característica principal es que se lleva a cabo con el fundamental apoyo de la información


que figura en el sistema informático, a través de la cual se selecciona informatizadamente a los
contribuyentes, ya sea porque no han presentado las declaraciones a las que estaban obligados,
o porque las presentadas presenten indicios de que contienen incorrecciones.

Podrían considerarse dos tipos de control:

a) Control de presentación de declaraciones

Se dirige a que el contribuyente presente las declaraciones a las que está obligado.

En ambos casos, no se dispuso de información que permita calcular el porcentaje de morosidad en


12

montos

43
Puede extenderse a todo tipo de contribuyentes

b) Control del contenido de la declaración

Que a su vez puede desglosarse en dos tipos:

b.1.- Cuando la normativa impone la obligación de ingresar una determinada cantidad fija
a un contribuyente (régimen de módulos)

b.2.- Cuando el ingreso a realizar debe determinarlo el contribuyente, mediante la


contabilidad y justificantes de ingresos y gastos.

Este tipo de control supondrá la realización de un control de coherencia interna de la propia


declaración, y un control externo mediante el cruce del contenido de la declaración con otras
declaraciones (declaraciones informativas) y con otra información disponible en la base de datos
de la Institución.

En este caso, procederá el control extensivo cuando el sistema informático, en base a la


información disponible, permite detectar posibles incorrecciones, que habrán de ser
comprobadas por un funcionario, que deberá tomar la decisión de regularizar o no.

¿Tienen establecido algún tipo de sistema de este tipo?

¿Cómo se realiza el control de los contribuyentes?

Pedir opinión

3.1.- Control de declaraciones periódicas

. No presentación

. Posibilidad regularización de presentadas por debajo del importe establecido

EDGAR, 34:

Regímenes especiales de tributación

PYMES: SI

AGRICULTORES NO

Determinación del rendimiento en los regímenes especiales

En función de magnitudes físicas: NO

¿Plantear conveniencia de un régimen de módulos?

En función del Volumen de ventas o ingresos : SI

Breve descripción:

44
El Decreto presidencial 758-08 establece el Procedimiento Simplificado de Tributación (PST), el
cual sustituye al Régimen de estimación Simple (RES) instituido en el Art. 290 del Código
Tributario. El PST se basa en dos criterios: compras (para los negocios pequeños sin contabilidad
organizada) e ingresos (para los trabajadores por cuenta propia).

PST compras: Destinado para los contribuyentes del sector comercial de provisiones al por
mayor y detalle con ingresos de hasta US$834,750.6 anuales (ajustados a la inflación
anualmente). Se paga el IR sobre la base del margen de rentabilidad del sector a que pertenezca
el contribuyente. Además, se paga el ITBIS (IVA) sobre la diferencia de ingresos brutos y las
compras. Los contribuyentes deben pagar los impuestos en tres cuotas (julio, octubre y
diciembre).

Tambien para personas jurídicas: Procedimiento Simplificado de Tributación (PST) para


pequeñas empresas y negocios de único dueño (pag. 48)

PST ingresos: Destinado para las personas que trabajan por cuenta propia con ingresos de hasta
US$181,775.3 anuales. Para determinar la base imponible se resta al monto de ingresos brutos
el 40% de su valor y la exención contributiva (mínimo vital) y luego se aplican las tasas
marginales. El pago del impuesto se hace en dos cuotas (febrero y agosto).

¿Cómo y quién controla que declaran correctamente?

Edgar, 39:

Aspectos negativos IRPF:

- Bajo nivel de recaudación (promedio de 0.7% del PIB).

- Dependencia de la retención de asalariados (70% del total recaudado)

- Baja participación de las personas que trabajan por cuenta propia (10% del total recaudado).
Solo alrededor de 60,000 contribuyentes registrados en DGII.

Actualmente, de las debilidades que presenta el impuesto solo está en discusión la baja
participación de los trabajadores por cuenta propia. Como mecanismo para incluirlos en la base
tributaria se ha implementado el PST basado en ingresos.

¿Esta baja participación viene dada porque los ingresos de los que declaran son bajos, o porque
no están todos los registrados?: Plantear la importancia de los peinados y la del mantenimiento
del Registro

EDGAR 55 Y 57: Ver funcionamiento IVA

al igual que el régimen ordinario, vencen los días 20 de cada mes.

¿Solo presentan 12 declaraciones mensuales y no presentan una declaración anual?

¿Las declaraciones mensuales se cruzan con información externa? (tipo 347)

45
EDGARD, 21:

Ejecutividad de los actos de la Administración Tributaria

Las actuaciones y notificaciones de la Administración Tributaria están sustentadas en los


Art. 54 y 55 del Código Tributario, los cuales indican que la Administración Tributaria materializa
sus actuaciones por medio de hechos y de actos emanados de funcionario competente,
destinados a producir los efectos jurídicos propios de la naturaleza del acto.

Asimismo, las notificaciones de la Administración Tributaria al contribuyente se realizan a través


de la entrega personal, por telegrama, correspondencia certificada con aviso de recibo, por
constancia escrita, correo electrónico, fax o cualquier otro medio electrónico de comunicación.

3.2.- CONTROL DE DECLARACIONES ANUALES

FMI, 12:

La complejidad y diversidad de la norma atenta contra la efectividad del control que


puede aplicar la DGII. Una norma excesivamente compleja requiere que la DGII dedique
recursos tanto para entender la norma, determinar el alcance de ésta, y establecer los
puntos de control que requiere. En un escenario de recursos limitados, es muy poco
probable que una Administración Tributaria (AT) cuente con los medios suficientes para
cubrir todos los aspectos de una norma excesivamente compleja, por lo tanto, la AT
tenderá a no cubrir todos los aspectos o a cubrirlos todos pero sin la profundidad ni
recursos que requiere para establecer un control efectivo.

Ponerlo en relación con la ¿no obligación de presentación de declaración de Renta por parte de
los asalariados?

¿Cómo funciona el Impuesto en cuanto a deducciones y demás para los asalariados? : Ver Edgar,
33

EDGAR, 30:

Obligación de Declarar en IRPF

LIMITE CUANTITATIVO (en relación con el salario mínimo interprofesional)

El Código Tributario dominicano no se basa en un criterio cuantitativo para determinar la


obligación de la persona física de hacer su declaración jurada.

El Art. 330 del Código Tributario establece que las personas físicas deben presentar declaración
jurada de rentas; así como el marido en cuanto a los bienes comunes y propios de un
matrimonio, excepto en los casos de separación de bienes o cuando la esposa ejerza una
profesión u oficio.

Sin embargo, el Art. 307 del Código Tributario indica que cuando las rentas provengan de salarios
por trabajo de dependencia, el empleador será el encargado de retener e ingresar
mensualmente en la Administración Tributaria el IRPF. Asimismo, el Art. 73 del Reglamento de
Aplicación del Impuesto Sobre la Renta señala que el caso de existir varios empleadores de una
misma persona asalariada, esta deberá elegir como su agente de retención aquél de quien
perciba mayor salario.

TIPOS DE RENTAS EXCLUÍDAS DE LA OBLIGACIÓN

46
Las rentas excluidas de la obligación de declarar son las rentas que tributan vía retenciones,
como las provenientes de inversiones, ganancias financieras y de asalariados.

- Retención de 25% sobre los pagos al exterior en general (Art. 305).

- Retención de 10% sobre los intereses pagados a una institución financiera en el exterior
(Art. 306).

- Retención de 25% sobre dividendos pagados en el país (Art. 308).

- Retención de 10% sobre los ingresos por pagos de alquiler, honorarios, prestaciones de
servicios y otros tipos de renta. (Art. 309, para este y tipos siguientes).

- Retención de 15% sobre los premios obtenidos en lotería o juegos de azar.

- Retención de 0.5% sobre los pagos que realiza el Estado a sus proveedores de bienes y
servicios.

- Retención de 25% sobre las rentas de artistas y profesionales no residentes que actúen
de forma transitoria en el país (Art. 72 del Reglamento de Aplicación del IR).

EDGAR, 34:

Sistema de retención

Rendimientos a los que se aplica

Se aplica a las rentas de los asalariados, rentas financieras y algunas rentas de las personas físicas
que trabajan por cuenta propia.

Retención liberatoria (rentas y tipos)

Pagos al exterior en general (25%)

Pagos de intereses al exterior (25%)

Pagos por dividendos recibidos (25%)

Premios de lotería, apuestas y juegos de azar (15%)

Retención a Cuenta ( rentas y tipos)

Pagos por concepto de alquiler o arrendamiento (10%)

Pagos por honorarios, comisiones y demás prestaciones de servicios (10%)

Pagos realizados por el Estado a sus proveedores (0.5%)

Cualquier otro tipo de renta (10%)

IMPORTANCIA DE LAS DECLARACIONES INFORMATIVAS

Encuesta BID:

47
4.2. Acceso a la información y notificaciones

Los temas que se tratan en este apartado y que se complementan con las cuestiones que se
tratan en otra parte de este Cuestionario en lo que se refiere al ámbito internacional, son de
especial relevancia ya que tratan de explicitar una de las cuestiones más importante y crucial de
las AA.TT. como lo es la transparencia en la información con trascendencia tributaria. Es muy
importante por ello poder conocer cuáles son las limitaciones reales que existen en el acceso a
la información, en particular, la existencia de barreras como el secreto bancario.

59. ¿Se encuentra regulada en la LG o CT el deber de los contribuyentes, terceros


responsables y terceros ajenos a la relación jurídica tributaria de brindar a la A.T. toda clase de
información, informes o antecedentes con trascendencia tributaria? : SI

60. ¿El deber de brindar información exige un requerimiento directo de parte de la A.T.?: SI

61. ¿Es posible para su A.T. obtener información por medio de suministros periódicos, sin
necesidad de un requerimiento individual y expreso a cada contribuyente?

8
Ver código tributario en el artículo 50 en los literales f y j, así como las Norma General Nos. 01-
07 y 04-2011.

En relación a las limitaciones al uso de la información tributaria, señale lo que corresponda.


Marque las opciones que correspondan.

48
EDGARD, 20:

Obtención de Información por la Administración Tributaria

Tipo de Información obtenida efectivamente por la Administración Tributaria

Por suministro periódico Por requerimiento directo

La información requerida por la Administración Tributaria está basada en los Art. 44 y 50 del
Código Tributario.

Por requerimiento directo. El Art. 44 señala que la Administración Tributaria tiene la facultad de
requerir informaciones (examinar y verificar libros, documentos, inventarios, etc.) y
declaraciones juradas a contribuyentes, responsables e información a terceros relacionados con
hechos en el ejercicio de sus actividades. Sin embargo, no puede exigir informes a los ministros
del culto por los asuntos relativos al ejercicio de su ministerio profesional, ni información relativa
al secreto profesional, o informes a los parientes ascendentes o descendentes en línea directa.

Por suministro periódico. El Art. 50 incluye dentro de los deberes formales del contribuyente,
responsables o terceros la de presentar declaraciones para la determinación de los tributos,

49
conjuntamente con los documentos e informes que exija la norma respectiva y en la forma y
condiciones que se indiquen. Adicionalmente, el contribuyente debe inscribirse en el Registro
Nacional de Contribuyentes y emitir comprobantes fiscales por las transferencias u operaciones
que efectúen.

Actuación por:

. No presentación

. Presentadas que no superan los filtros

4.- CONTROL DE LAS SOLICITUDES DE DEVOLUCIÓN

FMI, 12:

Adicionalmente, para trámites de solicitud de beneficios recibidos inicialmente en


DGII, existe fraccionamiento interno en el control. Tal es el caso de las devoluciones,
donde un área recibe y cursa, y es otra área la que a posteriori debe ejercer el control. Esto
no sería problema si es que la DGII contase con un área encargada de velar por la
aplicación de la política de selección. Como resultado, el control es escaso, difícil, y sin una
estrategia consistente.

50
FMI,20:

El Sistema de Devoluciones debe, necesariamente, contemplar una estrategia de


revisión de la calidad de los créditos fiscales que se devuelven. La gestión de los
reembolsos es efectuada por dos Departamentos de Créditos y Compensaciones, uno
dependiente de la Gerencia de Grandes Contribuyentes y otro de la Subdirección de
Recaudación, pero ambos Departamentos no definen la estrategia de fiscalización sobre los
sujetos involucrados en la generación de los créditos. Los contribuyentes que realizan
actividades de exportación y los productores de bienes exentos deben registrarse en la DGII
y aportar la información que avale su condición. Además deben reportar mensualmente: i)
los costos y gastos para fines del ISR; ii) los adelantos utilizados como créditos del ITBIS; iii)
las retenciones de ITBIS realizadas a terceros; y, iv) las compras y ventas realizadas. Las
solicitudes de reembolso se canalizan a través de la Oficina Virtual y los Departamentos
citados verifican los aspectos formales de la solicitud, que los créditos solicitados hayan
sido informados por los proveedores y que estos hayan cumplido con sus obligaciones
fiscales. No obstante, en caso que los proveedores no cumplan con sus obligaciones
fiscales o no estén localizados, el trámite no se detiene, porque se considera suficiente que
quién solicita el reembolso cuente con los comprobantes fiscales válidos. Si bien los casos
que se detectan de proveedores que incumplen con sus obligaciones, son informados a la
Gerencia de Planificación de Control Tributario, la escasa cobertura de fiscalización
existente puede dar lugar a la realización de maniobras fraudulentas por parte de empresas
de carpeta para hacerse de reembolsos indebidos.

La estrategia de revisión de la calidad de los créditos fiscales que se devuelven debe


considerar a los proveedores que estaban autorizados a emitir Comprobantes Fiscales
para Regímenes Especiales, sin el ITBIS13. Dado que los exportadores y productores de
bienes exentos podían solicitar a la DGII que autorice a determinados proveedores a emitir
facturas sin el ITBIS, estos sujetos podrían haber estado acumulando saldos a su favor, que
deben ser compensados, reembolsados o bien podrían dar lugar a maniobras irregulares
para disminuirlo

EDGAR 55 Y 57:

Régimen de devoluciones IVA

El Código Tributario dominicano (Art. 342 y 350) establece que cuando las
deducciones superan el impuesto bruto el saldo a favor puede ser compensado contra los
pagos futuros del impuesto o de otras obligaciones tributarias (como el IR), también se
permite el reembolso de los créditos a favor para lo cual se establece un fondo de reembolso
que se nutre del 0.5% de la recaudación tributaria. El reembolso es el único mecanismo
aplicable para la devolución del IVA pagado en el proceso de elaboración de los bienes
exportados.

Regímenes Especiales

13 Modificado por la Ley 253-12 de Reforma

51
1. Régimen simplificado para las pequeñas empresas o negocios de único
dueño (PST basado en compras)

2. Régimen simplificado para farmacias y panaderías.

3. Personas físicas proveedores de personas jurídicas.

Régimen simplificado. Los pequeños y medianos contribuyentes que estén acogidos al PST
basado en compras pagan el ITBIS sobre una base presunta que se obtiene de la diferencia
entre los ingresos brutos y las compras, usados para fines de la declaración del IR (valor
agregado bruto). El monto de impuesto determinado se paga en doce cuotas iguales y, al
igual que el régimen ordinario, vencen los días 20 de cada mes. Las empresas del sector
industrial no pueden favorecerse de este régimen simplificado.

Para el caso de farmacias y panaderías el ITBIS a pagar se liquidará en base al 25% del valor
agregado bruto calculado. Mientras que, para los comerciantes que venden alimentos, el
ITBIS corresponderá al 60% del valor agregado bruto. Esta diferencia a favor de las farmacias
y panaderías se explica porque la cantidad de bienes y servicios exentos de estas es mayor
que en otros comercios. Por tanto, para que el régimen simplificado no altere la composición
de los bienes y servicios gravados y exentos del régimen general se aplican estos porcentajes
diferentes.

¿Cómo se organiza el sistema de control de devoluciones?

¿Se efectúan todas las devoluciones solicitadas y después se comprueba si eran correctas?

¿No hay un sistema de selección general? ¿Cómo se seleccionan las solicitudes a comprobar?

¿Son los funcionarios que efectúan el control (o sus jefes) los que deciden a quienes comprobar?

2º.- Presentación IVA 2016 Reducida:

Como ve el funcionario las especificaciones de cada una de las declaraciones que quedaron
retenidas y que él debe resolver

Comentar las fichas

1º.- Presentación Documento filtros 303: La definición de los filtros y sus instrucciones

Lo siguiente está en la ficha de mi presentación

(Hay dos tipos de declaraciones de IVA en España:

.303: Los que presentan M/T los libros registro del IVA

Son: Obligatoriamente las Grandes Empresas, y voluntariamente los que quieran adscribirse al
sistema de devolución M/T (REDEME)

Tanto las declaraciones como los libros registro deben presentarse telemáticamente o en
soporte legible por ordenador

1) 303 mensuales:

52
a) Los correspondientes a contribuyentes inscritos (o que hayan solicitado inscripción) en
REDEME, sean o no Grandes Empresas. Se excepcionan los sujetos que tributen en régimen
especial de grupos de entidades.

b) Los correspondientes a los restantes sujetos que se califiquen como Grandes Empresas
y no se encuentren incluidos en REDEME.

2) 303 trimestrales: los que presenten los restantes sujetos pasivos de IVA (los no incluidos
en REDEME y que no sean Grandes Empresas), excepto los que se indican seguidamente, que
presentarán los modelos mensuales o trimestrales que se señalan:

a) Los correspondientes a entidades acogidas al régimen especial de grupos de entidades,


que presentarán mensualmente los modelos 322/353 (con independencia de que las entidades
de estos grupos también puedan estar incluidas en REDEME).

. 390: Declaración anual: en soporte o en papel

Obligados el resto de contribuyentes que no presentan el 303

- Los Filtros

Se establecen en base a la información que figura en la propia declaración, en la BD de la


AEAT, en los libros registro presentados en soporte informático, y en las declaraciones de
terceros

. Algunos ejemplos:

1 Generales referidos a la situación del SP: en baja, ilocalizable

2 Situaciones en la propia declaración: código bancario incorrecto, devoluciones de distintos


contribuyentes solicitadas a la misma cuenta, elevado importe, otros procedimientos en curso

3 Representantes sospechosos por diferentes motivos

4 Socios de la empresa sospechosos por diferentes motivos

5 Errores aritméticos en la propia declaración

7 Por incoherencias con los libros registro presentados

Etc

Hasta aquí la presentación

Todas las declaraciones a las que afecte algún filtro quedan retenidas para examen por parte de
un funcionario (Grupo B o C). Las que no le afecte ningún filtro se emite la devolución del importe
solicitado.

Las declaraciones retenidas por filtro, y en función del carácter y contenido del mismo, es decir,
del riesgo de que sean incorrectas, deben analizarse y resolverse por el funcionario de forma
obligatoria o de forma discrecional. Los de carácter obligatorio determinan necesariamente la
apertura de un procedimiento de comprobación que hasta que sea resuelto por el funcionario
el sistema no permite la realización de la devolución. Los de carácter discrecional, en función de

53
las instrucciones, carga de trabajo, recursos disponibles, etc, pueden permitir la emisión de las
devoluciones sin procedimiento de comprobación.

Además las declaraciones con filtro de contribuyentes en devolución mensual (REDEME) se


clasifican en:

Para esta clasificación previa de las declaraciones modelos 303 REDEME se utilizarán unos
criterios que configurarán el vector de referencia y cuyo resultado será distinguir entre:

1) Declaraciones sin previsible riesgo recaudatorio y, además, con elevado volumen de


información (Grupo I), y

2) Resto de declaraciones (Grupo II).

Por su parte, respecto de los filtros REDEME vamos a hablar de:

- Filtros “rápidos” son los que utilizan información derivada de la declaración informativa
340 de libros-registro del propio contribuyente, sin utilizar otras bases de datos distintas.

- Filtros “analíticos” son filtros que utilizan información de la declaración 340 de libros-
registro y de otras bases de datos.

El DIT ha informado que estos filtros no van a ser establecidos, al menos por el momento.

- Filtros “tradicionales” son los filtros que no utilizan información derivada de la


declaración 340 para su activación.

Pues bien, a los expedientes clasificados en el Grupo I sólo se les calificará con los filtros
“tradicionales”. Los expedientes clasificados en el Grupo II son los únicos susceptibles de
calificación con filtros “rápidos” y “analíticos”, razón por la cual los expedientes del Grupo I
siempre deben ser reclasificados al Grupo II cuando exista información del 340 o cuando la
misma haya podido ser tratada informáticamente de modo que permita activar filtros “rápidos”
o “analíticos”)

5.- CRÉDITO Y COMPENSACIONES

FMI, 15:

Otra debilidad importante, que cruza varias dimensiones, es que el control sobre los
regímenes especiales está fragmentado. Tal como se describió en la sección 1 C de este
informe, el inicio del control de alguno de los regímenes se realiza directamente desde el
Ministerio de Hacienda; posteriormente, son revisados desde la DGII por el departamento
de Crédito y Compensaciones en la medida que los contribuyentes van solicitando los

54
beneficios. Esta fragmentación del control, agravada por que en la DGII no existe un dueño
que esté encargado de los aspectos estratégicos y tácticos de este proceso, da como
resultado que el control sólo se enfoque a los aspectos formales del mismo, descuidando
las figuras clásicas de evasión y fraude que propician estos regímenes especiales

FMI, 25:

Es necesario integrar el control de los reembolsos y compensaciones a los procesos de


fiscalización. La gestión de los reembolsos y compensaciones es efectuada por dos
Departamentos de Créditos y Compensaciones, uno que depende de la Subdirección de
Recaudación y otro de la Gerencia de Grandes Contribuyentes. Dado que los procesos de
devolución del ITBIS por operaciones de exportación, son susceptibles de ser aprovechados
por sujetos inescrupulosos para defraudar al fisco, es necesario implementar estrategias
más integrales para evitar la utilización de “empresas de carpeta” que generan facturas
apócrifas al sólo efecto de solicitar reembolsos correspondientes a créditos fiscales no
ingresados. En este sentido, el control no sólo debe abarcar los aspectos formales de la
solicitud, la verificación del cumplimiento tributario del solicitante y de sus proveedores, y
la comprobación de la exportación, sino que se debe hacer foco en el análisis de la calidad
de los créditos fiscales cuya devolución se requiere, ya que los montos a devolver del ITBIS
son generados por los proveedores, por lo cual, necesariamente, se debe evaluar el riesgo
de los mismos y focalizar allí los esfuerzos del control.

Es necesario desarrollar cursos de acción sistemáticos para combatir la utilización de


facturas falsas. Se deben diseñar planes orientados a desalentar el ingreso de falsos
contribuyentes al Registro y a combatir sistemáticamente los intentos de utilización de
créditos amparados en facturas falsas, con el fin de defraudar al Fisco. Para ello, es
necesario tomar medidas previas a la gestión de las solicitudes de devolución, con el fin de:
i) tener mejores controles a la entrada de los nuevos contribuyentes en el proceso de
registro; ii) autorizar cantidades de facturas acordes a la realidad económica de los
contribuyentes y con fecha de vigencia limitada, denegando o limitando la autorización
cuando se detecten contribuyentes no localizados, no declarantes del ITBIS o renuentes a la
acción de la DGII; y, iii) comprobar la vigencia de los datos de domicilio y de actividad
económica de los proveedores, a fin de poner trabas a los malos contribuyentes. Es
necesario poner en marcha un esquema de análisis del riesgo que discrimine entre los
contribuyentes con mayor propensión a incumplir, que serán sometidos a mayores
controles, y aquellos a los que se les facilitará la gestión debido a sus antecedentes de buen
cumplimiento. Al respecto, cabe señalar que la DGII viene desarrollando un Sistema de
Perfil de Riesgo, cuya aplicación será sumamente útil en estos procesos.

6.- COBRANZA (RECAUDACIÓN)

VER SI TIENEN DISTINTOS RECARGOS POR PROVIDENCIA DE EMBARGO, DE APREMIO, ETC

Después de emitida la liquidación es importante hacer un seguimiento del pago de la misma, no


desentenderse del mismo: si no paga, comunicarle providencia de embargo, si no paga
comunicarle providencia de apremio, lo antes posible providencia de embargo, etc . Ello
produce el efecto ante el contribuyente de que la A.T. tiene la voluntad inequívoca de que la
deuda sea pagada, de que no ha terminado el proceso con la liquidación, ya que el contribuyente
puede esperar que eso ocurra por falta de coordinación, de medios o de decisión.

55
FMI, 25:

La percepción de riesgo de los contribuyentes se consolida cuando se efectiviza el


cobro de los ajustes detectados por las unidades de fiscalización. Por ello, el cobro
coactivo de las deudas originadas en acciones de control y en auditorías selectivas o
masivas deben ser una prioridad del Departamento de Cobranza dependiente de la
Subdirección de Planificación y Desarrollo, así como de la Unidad de Cobranza de la
Gerencia de Grandes Contribuyentes. El proceso de fiscalización, en todas sus
modalidades, se cierra con el efectivo cobro de los ajustes determinados por la
Administración. En este contexto, cabría evaluar el crecimiento de las deudas a cobrar
originadas en auditorías internas la cual, a la fecha del informe, representa más del 11% de
la deuda total14. Este hecho llama la atención, debido a que, por la naturaleza de dichas
auditorías, se procura detectar y ajustar irregularidades puntuales, mediante un
procedimiento que en su gran mayoría debería ser cerrado rápidamente y con éxito en las
unidades de fiscalización masiva.

Encuesta BID:

Por ello en este apartado se formulan preguntas relacionadas con este tópico. Asimismo, se
pretende conocer qué funciones se encuentran a cargo de la A.T. Es evidente que no todas las
AA.TT. desarrollan las mismas funciones así en algunos países por ejemplo, la cobranza
coactiva se realiza en la vía judicial; en otros los servicios de informática se prestan por
órganos horizontales del Estado o por empresas (públicas o privadas). Al tiempo que en los
últimos años ha cobrado relativa importancia la realización de funciones no estrictamente
fiscales por las AA.TT.

La cobranza coactiva constituye una de las piezas claves que cierra el proceso tributario que se
inicia con el nacimiento de la obligación tributaria y culmina con el cobro de la deuda
tributaria. La acción ejecutiva de cobro normalmente suele ser competencia de las AA.TT. pero
en algunos países de A.L. esta acción es competencia de otras instituciones.

¿existe discrecionalidad de parte de la A.T. para otorgar facilidades de pago de la deuda


tributaria cuando los contribuyentes tienen dificultades transitorias de tesorería y solicitan
aplazar o fraccionar sus deudas?

183. De ser afirmativa su respuesta a la pregunta anterior, señale el nivel jerárquico de la


autoridad que las otorga.

Las facilidades de pago son aprobadas por los encargados del Área de Gestión de Cobros y
Gestión de Deudas, áreas funcionales del proceso. Los límites están establecidos en las políticas
y procedimientos generales para la aplicación de las mismas. Para los acuerdos de pago se
establece un máximo de doce (12) cuotas. Si el contribuyente solicita más cuotas para saldar la
deuda, la Administración puede extender la facilidad de pago hasta doce (12) cuotas más,
siempre y cuando se haga para fines de renegociación. Para las deudas pertenecientes al PST
(Procedimiento Simplificado de Tributación) solo se permite fraccionar el pago hasta seis (6)
cuotas.

¿Pedir estadística sobre la recuperación de la deuda aplazada?

14 Casos correspondientes al rubro “Rectificativa de la Dirección”

56
185. presente información estadística relacionada con la deuda morosa, según el detalle
solicitado, para el periodo 2006-2010:

Ver en dólares los últimos años

¿Crece el Cobro? ¿Crece la deuda pendiente?

186. presente información estadística relacionada con la antigüedad de la deuda morosa


acumulada al año 2010 o al año con los datos más recientes.

52
Antigüedad en Cobro Coactivo Incluye Recargos e Intereses
Ver cómo evoluciona la deuda acumulada 2012-2016

187. , brinde información estadística relacionada con la distribución de la deuda morosa


acumulada al año 2010 o al año con los datos más recientes, por quintiles de contribuyentes

57
Ver últimos datos

Explicación del cuadro ¿8 contribuyentes deben el 20%?, 703 deben el 80%?

13.491-703 (12.788 contribuyentes) deben el 20% de la deuda?: 20%16.304,54= 3.260,8 (0,25


um-)

¿Razones de esta concentración de deuda en tan pocos contribuyentes?

188. Esté o no bajo la competencia de su A.T. la acción ejecutiva de cobranza, indique las
medidas de embargo que se pueden tomar para asegurar el pago de la misma. Marque las
opciones que correspondan.

58
189. Esté o no bajo la competencia de su A.T. la acción ejecutiva de cobranza, señale el
número de embargos y los importes recuperados, de las dos (2) más importantes medidas de
embargo aplicados en su país en el periodo 2006-2010. De no contar con información para
todos los años, brinde toda la que pudiera estar a su alcance.

Actualizar la información por tipo de embargo y preguntar las causas de que se embarguen
más unos bienes que otros.

¿Son embargos de efectivo o cuentas bancarias?

¿Cómo se realizan los embargos de cuentas bancarias? ¿Son automáticos o informáticos?

¿Hay que localizar la concreta cuenta y pedir el embargo al banco?.

¿Hay algún Convenio firmado con la banca para facilitar el embargo automático?

190. Esté o no bajo la competencia de su A.T. la acción ejecutiva de cobranza, señale los
aplazamientos y/o fraccionamientos otorgados a solicitud del contribuyente en el periodo
2006-2010. De no contar con información para todos los años, brinde toda la que pudiera estar
a su alcance.

¿pedir estadísticas de los importes recuperados en relación a los concedidos?

¿Se conceden con algún tipo de garantía?

¿Se ha detectado que se utilice la solicitud de aplazamientos para paralizar el cobro mientras
se descapitaliza la empresa de manera que en un plazo corto ya no tienen bienes
embargables?

193. ¿Se pueden tomar en su país medidas cautelares para asegurar el pago de la deuda
tributaria durante el proceso de fiscalización?

59
(53) Acuerdos de Pago generados en Cobro Coactivo (54) Solo deuda firme

¿son embargos realizados?. Diferencia con el cuadro anterior

(parece que son aplazamientos)

Ver la información de 2012-2015: Por tipo de bien embargado, número de contribuyentes e


importe en $

APLAZAMIENTOS

Ver los que hay concedidos. Garantías que se piden. Estadísticas de de cumplimiento en
contribuyentes e importes

7.- RECURSOS

Es importante reducir la litigiosidad desde dos puntos de vista:

. El número de personal que hay que destinar a la resolución de recursos (Verlo)

. El retraso en el cobro de las deudas liquidadas y recurridas (Verlo)

Para ello es necesario:

.Unas buenas estadísticas obre número e importe de recursos y el plazo en que está paralizada
la deuda

. Medidas legales: Reducción de la sanción si no hay recurso, incremento de los intereses de


mora

ENCUESTA BID, 143 y ss

195.1. ¿Cuáles son los recursos que tiene en la vía administrativa y sus plazos de presentación y
resolución?

60
a) Recurso de Reconsideración: En virtud del artículo 57 de la Ley 11-92 del 16 de mayo de 1992,
se presenta por escrito directamente por el contribuyente o su representante, mediante una
instancia dirigida al Director de la Administración Tributaria, conjuntamente con las pruebas que
fundamenten sus pretensiones. El plazo para interponerlo es de veinte (20) días a todo término,
contados a partir del día siguiente al de la notificación del acto o decisión administrativa emitida
por la AT. Discrecionalmente, la AT, a solicitud del contribuyente en la misma instancia de
solicitud de recurso, puede otorgar un plazo de hasta treinta (30) días luego de

No existe en la Ley ningún criterio de incobrabilidad, sin embargo para fines de ejecutar el cobro
de las deudas se toma en cuenta que las morosidades que no han sido gestionadas por la

interpuesto este recurso, para que el contribuyente deposite un escrito ampliatorio

Administración prescriben a los tres (3) años, mientras que las omisiones prescriben a los cinco
(5) años.

Por su parte, la AT tiene un plazo de hasta noventa (90) días para dar respuesta al contribuyente,
mediante una resolución de reconsideración, que consiste en un acto administrativo que
obedece una serie de formalidades y que contiene la decisión final de la AT sobre un caso
particular, y es en esencia el único documento recurrible ante los tribunales de la República, en
virtud de que el contribuyente debe primero agotar la fase administrativa antes de apelar ante
la jurisdicción contenciosa tributaria.

b) Oposición: De acuerdo con el artículo 111 de la referida ley, en materia tributaria, el


embargado podrá oponerse a la ejecución del embargo ante el Ejecutor Administrativo, dentro
del plazo señalado en el requerimiento de pago notificado al deudor, que conforme al artículo
91, se le otorga un plazo de cinco (05) días a partir del día siguiente de la notificación, para
efectuar el pago de la deuda o haga oposición a la medida ejecutoria.

Este recurso solo es admisible cuando se funde 0

algunas de las siguientes excepciones: a) pago de la deuda; b) prescripción y c) inhabilidad del


título por omisión de cualquiera de los requisitos previstos en los artículos 104 y 105 de la citada
ley.

El contribuyente deudor debe depositar un escrito que contenga todas las excepciones que
desea hacer valer, presentando los medios de pruebas que lo sustenten. A su vez, el Ejecutor
Administrativo de la AT examinará el contenido del escrito de oposición, así como los medios de
pruebas y se pronunciará sobre la admisibilidad de las excepciones opuestas. Si las estimare
inadmisible, dictara resolución en el plazo de tres (3) días, y en caso contrario, procederá a fijar
el plazo para que el oponente rinda la prueba ofrecida, la materia sobre la cual deba

recaer la prueba y el procedimiento para recibirla, plazo que no podrá exceder de diez (10) días.

Vencido dicho plazo, el Ejecutor Administrativo, dentro del plazo de cinco (05) días, deberá
pronunciarse sobre la oposición. La Resolución que contenga la decisión de este recurso, es
susceptible de ser recurrida por ante la jurisdicción contenciosa tributaria

195.2. ¿Cuáles son los recursos que tiene en la vía de los Tribunales Fiscales administrativos y
sus plazos de presentación y resolución

61
a) Recurso Contencioso Tributario: Se interpone ante el Tribunal Superior Administrativo por el
contribuyente, responsable, tercero, agente de retención y/o percepción, fuere persona natural
o jurídico, investida de un interés legítimo, en un plazo de treinta (30) días contados a partir del
día siguiente de la notificación del acto o resolución administrativa. Este recurso procede ser
interpuesto en contra de los actos o resoluciones de la AT, siempre que se hayan agotado todas
las vías en fase administrativa (reconsideración u oposición). La ley de la materia no contempla
un plazo para que el Tribunal Superior Administrativo proceda a emitir sentencia sobre este
recurso, más bien se espera que en un plazo prudente se evacue la decisión con la controversia
presentada.

b) Recurso de Retardación: Procederá este recurso ante el Tribunal Superior Administrativo


cuando la Administración Tributación incurra en demoras excesivas en resolver sobre peticiones
o realizar cualquier trámite o diligencia

c) Recurso de Revisión: Procede este recurso, en los casos siguientes: Ver pag. 147

• Otras vías ante el Tribunal Superior Administrativo: ver pág. 147

195.3. ¿Cuáles son los recursos que tiene en la vía de los Tribunales de Justicia y sus plazos de
presentación y resolución?

Ver pág 147

196. ¿En su A.T. la resolución de los recursos presentados por los contribuyentes está
concentrada en alguna unidad especializada?: SI

Ver en cuál

¿Cuánto personal utiliza?

197. Señale el número de recursos en vía administrativa dentro de la A.T. presentados en el


periodo 2006-2010

62
*Las estadísticas están siendo validadas

198. Señale el número de recursos en la vía de los Tribunales Fiscales administrativos pres

199. Señale el número de recursos en la vía de los Tribunales de Justicia presentados en el


periodo 2006-2010.

¿Indicar el porcentaje de recursos sobre liquidaciones?

200. Señale el plazo promedio de resolución de los recursos en cada una de las vías antes
consultadas

63
). La ley de la materia no contempla un plazo para que el Tribunal Superior Administrativo
proceda a emitir sentencia sobre este recurso, más bien se espera que en un plazo prudente se
evacue la decisión con la controversia presentada.( Recurso Contencioso Tributario)

¿Número de recursos pendientes de resolver e importe de la deuda, por años de antigüedad


desde la fecha de presentación, y en cada una de las instancias?

¿De esos recursos pendientes de resolver, indicar los que tienen la liquidación pendiente de
ingreso y su importe?

¿ Ante una liquidación, un requerimiento de pago o una orden de embargo, un recurso de


cualquier clase paraliza el procedimiento?

¿Para paralizar el procedimiento, en su caso, se exige garantía o aval de la deuda liquidada?

INCORPORAR A LOS OBJETIVOS:

. . Número de recursos presentados sobre liquidaciones efectuadas

. Plazo de resolución de los recursos presentados, en cada área

. % Recursos estimados sobre presentados, en cada una de las vías

¿Disponen de esta información? ¿Cómo se obtiene, del sistema, de partes manuales…?

8.- FISCALIDAD INTERNACIONAL

VER LA IMPORTANCIA RELATIVA DEL SECTOR

216. En el ámbito normativo, ¿su A.T. dispone de un equipo multidisciplinario con


profesionales dedicados en exclusiva a los tópicos de la tributación internacional? NO

¿En el ámbito organizativo hay un equipo o sección especializada dedicada en

64
exclusiva a este ámbito?

217. ¿En su país se le otorga un número de identificación fiscal internacional a los


contribuyentes no residentes: si, y se identifica el país de origen

219. Presente una estadística del número de contribuyentes no residentes


registrados ante su A.T., en el periodo 2006-2010. De no contar con información para
todos los años, brinde toda la que pudiera estar a su alcance.

59
Los contribuyentes no residentes presentados son aquellos que tienen alguna
obligación activa en cualquiera de los impuestos que la DGII administra

Ver porcentaje del censo total

221. ¿Se solicita a los contribuyentes información de las operaciones internacionales


distinguiendo entre relacionadas y no relacionadas a través de declaraciones juradas?
Si

223. ¿En su A.T. se cuenta con un equipo especializado para la generación de acciones
de control sobre las operaciones internacionales de los contribuyentes: NO

228. ¿Existe un equipo especializado para realizar el intercambio de información con


otros países?: NO. (61) En proceso de formación

¿No se consideran necesarios por el volumen de operaciones o por la poca importancia


del sector?

230. ¿Se generan planes de control masivo para las operaciones internacionales?: NO

65
231. ¿Se diseñan planes de fiscalización selectiva para las operaciones internacionales?

233. De estar vigentes normas de precios de transferencia, ¿existen casos de fiscalización en


proceso o terminados asociados a precios de transferencia?

234. De ser afirmativa su respuesta a la pregunta anterior, brinde alguna información


estadística relevante en torno a la cantidad, calidad y rendimiento de los casos de fiscalización,
en el periodo 2006-2010. De no contar con información para todos los años, brinde toda la
que pudiera estar a su alcance.

235. De estar vigentes normas de precios de transferencia, ¿la selección de casos de


comprobación de precios de transferencia está basada en la información capturada a través
de declaraciones?

236. ¿Existen programas específicos de capacitación sobre fiscalidad internacional para los
funcionarios de la A.T.?

237. De estar vigentes normas de precios de transferencia, ¿se cuenta con un plan de
capacitación especial para el equipo a cargo del control de los precios de transferencia

El Departamento de Precios de Transferencia se creó en el año 2010, iniciando sus actividades


recientemente. La estructura organizacional esta definida con un Encargado y dos (2)
auditores. Se contempla a futuro ampliar dicha estructura.

La Ley 11-92 que establece el Código Tributario Dominicano y sus modificaciones, contiene
aspectos que buscan limitar la aplicación de

62 Los programas de capacitación específicos para fiscalización internacional a los cuales los
funcionarios de la DGII acuden son coordinados y ejecutados por organismos internacionales.

precios de transferencia, con el fin de proteger las rentas de fuente dominicana. Para su
aplicabilidad, los parámetros están definidos en el Reglamento del Impuesto Sobre la Renta y
en Norma General 04-2011.

En cuanto a la existencia de Normas anti subcapitalización, el país no cuenta con medidas


creadas con el fin directo de contrarrestar este

fenómeno. Sin embargo, el Código Tributario Dominicano recoge un

conjunto de medidas que reducen el impacto y ayudan a evitar la

subcapitalización tales como: a) No se admite la deducción de los pagos en concepto de


intereses, regalías o asistencia técnica, efectuados por las filiales establecidas en el país a su
casa matriz en el exterior, si no han pagado la retención única y definitiva del 25%. b) Cuando

66
una empresa domiciliada en el país pague intereses por préstamos contratados con
instituciones de crédito del exterior debe retener el 10% de esos intereses como pago de
impuestos. Si el pago no es a una institución crediticia se debe retener el 25% del pago
realizado. c) Cuando las cantidades pagadas o adeudadas por concepto de interés, comisiones
o cualquier otro pago, que provenga de operaciones crediticias o financieras entre la matriz y
su filial se considere excesivo, la Administración Tributaria podrá impugnar como gasto no
necesario dicho exceso. Es decir, el exceso determinado no será deducible al momento de
determinar la renta gravada.

9.- GRANDES CONTRIBUYENTES

Vara, IV:

• Los equipos de fiscalización de la Dirección de Grandes Contribuyentes están


distribuidos por sectores económicos. En los años 2015 y 2016 se ha producido la
capacitación de auditores en varios sectores económicos. No se han distribuidos guías
sectoriales.

• Se han producido avances significativos en - Sectorialización de los equipos de


fiscalización de la Dirección de Grandes Contribuyentes.

3. Situación específica de la Dirección de Grandes Contribuyentes

3.1.Situación observada

• El universo de grandes contribuyentes (GRACOS) aportó en 2015 el 65% de la


recaudación nacional. A 31/12/2015 son 564 contribuyentes sobre un total de contribuyentes
registrados de 177.185 (0,003% del total). Excluidas las empresas públicas y otros
contribuyentes que realmente no son grandes la cifra efectiva del universo de GRACOS se sitúa
alrededor de 350 contribuyentes que deben ser objeto de las actuaciones de la DGC. Según la
información facilitada por la DGI la recaudación global de los GRACOS supone en el año 2015
el 65% de la recaudación global (62,8% en 2014). El resultado en 2015 de los casos finalizados
objeto de fiscalización selectiva por la DGC representó el 85,3% del total nacional de importes
ajustados y el 85,2% del total nacional de multas por reparo (los dos casos más importantes
representan alrededor del 40% del total determinado en la DGC). El resultado de los casos
finalizados objeto de actuaciones extensivas por la DGC representó el 2,4% del total nacional
de importes ajustados.

• Las actuaciones de fiscalización de Dirección de Grandes Contribuyentes presentan


altos niveles de litigiosidad. El importe de determinaciones sin cobrar informadas en 2015 y
2016 asciende a C$ 1.768 millones (datos facilitados a marzo de 2016). El 86,3% corresponde
a GRACOS. La recaudación efectiva en 2015 por actuaciones de fiscalización en GRACOS sólo
representó el 7,8% del total recaudado por ese tipo de actuaciones. La causa determinante de
la litigiosidad es la ausencia de obligación de pagar o garantizar durante las etapas de recurso.

67
• El criterio fundamental de la clasificación como Grandes Contribuyentes es el nivel
declarado de ingresos brutos (Disposición Técnica Nº 19-2007). Actualmente la cifra es de C$
60 millones, que se prevé elevar a C$ 100 millones. No se utiliza el criterio de volumen de
activos. Los criterios de calificación como Grandes Contribuyentes no contemplan la existencia
de grupos económicos. Se incluyen instituciones estatales (centrales, descentralizados y
autónomos) al margen de su volumen de ingresos brutos.

• Se ha verificado el reforzamiento de los medios humanos destinados a la fiscalización


de Grandes Contribuyentes. El personal de fiscalización ha pasado de 30 efectivos en 2013 a
56 en 2016. Respecto al total del personal nacional dedicado a fiscalización ha pasado de
representar el 8,5% al 17%. La mayor parte del personal incorporado son jóvenes de buen
perfil académico pero sin experiencia. Se han efectuado en 2015 y están previstas en 2016
actuaciones de capacitación orientadas al conocimiento de los sectores económicos y otras
acciones formativas.

• Los equipos de fiscalización de la Dirección de Grandes Contribuyentes están


configurados en los siguientes sectores económicos: (i) Servicios (dos equipos); (ii) Comercio;
(iii) Minerías: Hidrocarburos, Energía e Industrias, (iv) Agroindustrial: Agropecuaria e
Industria; y (v) Construcción, telecomunicaciones y comercial. En cada equipo, dirigido por un
supervisor, se han integrado auditores con experiencia junto a asistentes y nuevo personal de
apoyo. No se ha distribuido guías sectoriales. Se utiliza el manual de auditoría general sin
adaptación específica a las características y riesgos de grandes contribuyentes.

• La disponibilidad de medios informáticos en el Departamento de Fiscalización es muy


limitada. Se sitúa aproximadamente en 1 equipo por cada 3 auditores. Parte de los equipos
existentes son inadecuados.

• La información contable de grandes empresas en los procedimientos de fiscalización


no se obtiene sistemáticamente mediante soportes electrónicos. Las auditorías sobre grandes
contribuyentes no se efectúan mediante procedimientos de auditoría contable sistemática. Se
usa básicamente información en papel o ficheros relativos a cuentas singulares. Se carece de
herramientas de auditoría informática y de capacitación para el trabajo sistemático sobre
ficheros contables completos.

3.2.Principales conclusiones

• Resulta conveniente incorporar al universo de Grandes Contribuyentes la realidad de


los grupos económicos y otros criterios. En la adscripción de entidades a la Dirección de
Grandes Contribuyentes podrán contemplarse los siguientes criterios: (i) incorporación
motivada al ámbito de la DGC de las empresas que formen parte de grupos económicos de
especial significación en la economía nacional; (ii) incorporación motivada al ámbito de la DGC
de las empresas que por sus características intrínsecas (empresas multinacionales, sectores
estratégicos, etc. ) puedan ser de especial interés para su control en la DGC; (iii) utilización del
criterio de volumen de activos como complementario del de volumen de ingresos declarados;
y (iv) revisar la adscripción automática de contribuyentes que son empresas publicas por el
mero hecho de serlo cualquiera que sea su volumen de ingresos.

• La especialización sectorial exige prestar una atención prioritaria a los riesgos


concretos de cada sector económico. Actualmente, la sectorialización se limita a la realización
de auditorías mediante grupos de auditores organizados por sectores económicos. No existe
análisis de información sectorial ni una especialización en la actuación sobre riesgos

68
sectoriales. Es imprescindible intentar obtener información relevante para el análisis de los
sectores económicos e incluir pruebas de auditoría específicas de cada sector. Se destinan
recursos a actividades poco productivas (por ejemplo, fiscalización de destrucciones de
mercaderías).

• Deben reforzarse los medios informáticos. Las actuaciones sobre grandes empresas
deben contar con medios adecuados a disposición del Departamento de Fiscalización de la
Dirección de Grandes Contribuyentes.

• Las técnicas de auditoría deben adaptarse a las necesidades de comprobación de las


grandes empresas. La información contable en los procedimientos de fiscalización debería
obtenerse sistemáticamente mediante soportes electrónicos para posibilitar el análisis
adecuado de la contabilidad de las grandes empresas. Se recomienda crear una unidad de
auditoría informática dentro de la Dirección de Grandes Contribuyentes que permita
especializar a un pequeño grupo de auditores en el uso de alguna de las herramientas de
auditoría informática presentes en el mercado. Asimismo, esta unidad debe responsabilizarse
de la capacitación del resto de auditores en técnicas de trabajo adecuadas sobre ficheros
contables de las grandes empresas.

• Debe continuar el reforzamiento de los equipos de fiscalización de la DGC. Se debe


mantener un esfuerzo sistemático de capacitación de sus efectivos.

Datos:

Criterios para incluirlos:

69
(63) En la Gerencia de Grandes Contribuyentes no se controla Personas Físicas

242. De existir una UGC en su A.T., señale el porcentaje de la recaudación total que es
ingresada por los contribuyentes asignados a la UGC, en el periodo 2006-2010

70
91_Funcionarios en la UGC

247. Sobre la depuración de los contribuyentes asignados a la UGC, señale la opción que
corresponda.

71
Se depura cada 3 años. Comprobar si sigue así

A pesar de que cada 3 años se revisan los Grandes Contribuyentes, la AT en cualquier momento,
puede incluir o excluir a cualquier contribuyente o sector económico, dependiendo situaciones
particulares o de interés. Para fines de inclusión o exclusión de Grandes Contribuyentes
Nacionales, el Gerente de la Oficina de Grandes Contribuyentes o un Subdirector deberá solicitar
la aprobación del movimiento al Director General justificando los motivos por la cual el
contribuyente deberá ser traspasado a la OGC. La última actualización de los Grandes Nacionales
fue realizada en Enero del 2011.

¿Cómo se hace la depuración: visitas, comprobación individual de antecedentes (si presentó


declaraciones, etc)?

¿Por qué debe el Director General aprobar la inclusión o exclusión en el Registro de G.C.?

¿No genera ese procedimiento una carga de trabajo innecesaria?

¿No se pueden establecer criterios objetivos, como comprobar que ya no se cumplen los
criterios antes dichos para incluirlos, o que se cumplen?

¿Se le comunica al contribuyente la inclusión o exclusión , con recurso?

¿Ocurre lo mismo con los demás contribuyentes?

10.- INFORMÁTICA

INCLUIR AQUÍ TODO LO PUESTO EN MI APARTAQDO DE ORGANIZACIÓN

Después en el apartado de organización poner todo lo del apartado 10

Informe BID, 176 y ss:

El desarrollo informático desde hace unas décadas esta siendo una cuestión estratégica crucial
para garantizar el logro de los objetivos que nuestras AATT quieren conseguir. La adecuación de
nuestras organizaciones a los avances informáticos es en la actualidad una necesidad y de dicha
adecuación dependerán en gran parte las potencialidades futuras. En este punto se trata de
analizar tanto los aspectos relativos al sistema de comunicaciones que el país, la propia
arquitectura informática de la AA.TT. y los aspectos organizativos de esta área.

8.1. Comunicaciones

Las administraciones tributarias mantienen hoy sistemas de información y servicios electrónicos


internos y externos soportados sobre redes de datos, públicas o privadas, para soportar su

72
gestión. La forma en que la plataforma de comunicaciones se gestiona, la disponibilidad de los
servicios y el nivel de acceso de la población a estos servicios son importantes en la estrategia
de atención.

249. ¿Existe una red de telecomunicaciones nacional con redundancia que pueda soportar
los requerimientos técnicos de la A.T?: SI

250. ¿Existe conectividad entre el nivel central y todas las oficinas territoriales de la A.T?: SI

¿No existe ningún problema de conexión, disponen de las mismas prestaciones?

Aproximadamente el 28% de la población dominicana tiene acceso a Internet según datos del
Instituto Dominicano de Telecomunicaciones (Indotel

¿Cuál es el porcentaje actual?

Los servicios electrónicos y los sistemas de información están soportados en una estructura de
equipamiento y bajo una arquitectura que resulta compleja y que serán difícilmente
comparables de manera independiente. Sin embargo, una buena medida del nivel de
automatización de la gestión pasa por el equipamiento que tienen los funcionarios para acceder
a esos servicios y sistemas. Las preguntas de esta sección se focalizan precisamente en el
equipamiento de oficina disponible para los funcionarios de la Administración Tributaria y su
renovación.

253. Señale ¿cuál es el ratio computador-funcionario es su A.T.? Considere únicamente a los


funcionarios a cargo de la gestión de los tributos internos. _1:1

¿Actual?

254. Señale ¿cuál es la antigüedad promedio del parque informático en su A.T.? Considere
únicamente a los funcionarios a cargo de la gestión de los tributos internos: 18 meses

8.3. Software

En sentido similar al hardware, el propósito de esta gestión no pretende identificar las


herramientas, modelos o metodologías de desarrollo, lenguajes de programación o otros
elementos técnicos que excederían el propósito de este Cuestionario y más bien buscan
identificar desde la perspectiva del administrador tributario algunos elementos determinantes
en la dotación de soluciones de tecnología. Como el nivel de integración de aplicaciones
independientemente de las tecnologías utilizadas en su desarrollo, y el grado y tipo de
autonomía de las administraciones en la provisión de esas soluciones a partir del mantenimiento
de centros de desarrollo propios, de centros de mantenimiento o de la tercerización de servicios.

73
257. ¿Las distintas aplicaciones informáticas están totalmente integradas desde el punto de
vista del usuario final? SI

señale si el desarrollo informático mismo se encuentra a cargo de su A.T.: SI

¿las compras de material también con presupuesto propio?

EDGAR, 89 Y SS:

Área informática de la Administración Tributaria :Es un área propia de la Administración


Tributaria

Bases de datos informáticas Existe una única base de datos centralizada de contribuyentes

Uso de aplicaciones informáticas en las diferentes áreas: Fiscalización, Cobro, Gestión de


declaraciones
La oficina tributaria On-line

Servicios, informaciones y trámites que los contribuyentes pueden realizar a través de Internet:

Sistemas de pagos de tributos y deudas tributaria on-line

Número de terminales y PC’s / funcionario: 2,087/2,561 = 81.5%

Aspectos positivos. En los últimos cinco años la AT ha llevado a cabo un proceso de


informatizar el pago de impuestos hasta tal punto que en la actualidad el 85% de las
recaudaciones se realizan por internet. Otro aspecto a destacar, es la automatización de
solicitud de los registros de los contribuyentes sean estos personas físicas o jurídicas vía el
portal de la DGII.

Dentro de los mecanismos de control informático al universo de contribuyentes se cuenta con


una herramienta que permite cruzar la información proporcionada por el contribuyente y los
terceros.

Por otra parte, la DGII recientemente emitió la Norma 03-2011 sobre el uso de los medios
telemáticos de importante avance para la relación entre los contribuyentes y la
administración. Entre las principales novedades que contempla están las notificaciones vía la
Oficina Virtual, envío de avisos informativos y la regulación de la firma digital para usos con la
administración.

El control de los Números de Comprobantes Fiscales (NCFs) de manera telemática cada vez se
está fortaleciendo, a través de la elaboración de nuevos formatos de emisión de información y
de limitación en las solicitudes de NCFs online, pero como se indico en capítulos anteriores, el
control de facturación aun necesita control para los medianos, pequeños y negocios
informales.

Aspectos negativos. No obstante la amplia tecnología implementada en la DGII, se carece de


mecanismo de control automatizado para los regímenes especiales de tributación de algunos
sectores, tales como las zonas francas.

Actualmente las empresas en zona franca cuentan con un carnet que las acredita como exenta
de IVA en la compra de bienes que realizan. La DGII no tiene un control efectivo de que los

74
bienes que se adquieran sean destinados para su actividad, lo cual puede dar como resultado
la evasión fiscal.

En ese sentido, se hace necesaria la automatización de los carnets como mecanismo de


control, toda vez que la información llegaría automáticamente a la administración a través de
un verifone o con la instalación de un servicio IVR subcontratado por la DGII.

FIM, 29 Y 30:

La DGII posee muchos elementos que caracterizan a una Administración Tributaria


con madurez en esta dimensión. La DGII ha avanzado sostenidamente en contar cada vez
más con herramientas informáticas sofisticadas que soporten sus procesos. Elementos que
caracterizan la madurez alcanzada por la DGII en este ámbito, son, a modo de ejemplo: (i)
contar con un Plan Informático para el desarrollo tecnológico requerido, (ii) cuenta con
infraestructura suficiente para afrontar el nivel de operaciones que requiere la DGII, para
sus funcionarios como para los servicios web y de aplicaciones, (iii) posee y aplica una
sólida política de seguridad para la información que resguarda, (iv) posee y aplica una
política de aseguramiento de calidad en el desarrollo de software, y (v) cuenta con diversos
sistemas informáticos que le permiten obtener información de sus procesos y negocio (ver
figura siguiente).

Figura 2: Sistemas de Información en operación en la DGII15

Recaudación Fiscalizacion Apoyo Hacia el


•Pagos y •Sistema de Administrativo Contribuyente
Declaraciones Información •RRHH •Oficina virtual
•Cuenta corriente Cruzada •Administrativo •Herramientas
•Cobranza •Seccon Financiero Publicas en
•Acuerdos Pago •Sistema de •Intranet www.dgii.gov.do
•Cobro coactivo control de
auditoria
•Collector

No obstante, hay elementos que pueden ser fortalecidos por la DGII en esta
dimensión, a fin de lograr ser una AT de clase mundial. Estos elementos consisten tanto
en extensión de los conceptos de uso para los productos informáticos de la DGII, así como
también la utilización de conceptos aún no abordados. A saber:
 Sistemas informático integrados para el negocio : Si bien la DGII cuenta con
diversos y avanzados sistemas de información, éstos están atomizados, faltando la
capa que permita la integración de todos los procesos y negocios. El objetivo de
esto es garantizar la integralidad, usabilidad, fiabilidad, y seguridad de la
información para la completitud de los negocios de control de la evasión y
mejoramiento de la calidad de servicios.

15 Fuente: Presentación de la Gerencia de Tecnología e Información, DGII

75
 Planificación de desarrollos informáticos : La DGII cuenta con un plan de
desarrollo informático. El paso siguiente es integrar las prioridades de ese
desarrollo con la estrategia enfocada en reducir la evasión y mejorar la calidad de
servicio. Actualmente, la Gerencia de Tecnología e Información es consultada por
las área de negocio sobre estimación de plazos y recursos. Lo requerido es que el
área informática conozca del negocio para que pueda apoyar la coherencia del
diseño y desarrollo. Esto significa que además de certificar la calidad del software,
se verifique que las aplicaciones creadas están alineadas con los procesos y
negocios. El desafío del área informática es colaborar con los negocios incluso
proponiendo mejoras previas a los procedimientos que serán informatizados, y no
limitarse al rol de un constructor de aplicaciones.

¿Efectúan cruces informáticos para control de contribuyentes?

¿Qué trabajos realiza en relación al control de contribuyentes?

266. ¿las bases de datos con la información tributaria están centralizadas o descentralizadas? SI

267.¿las áreas informáticas realizan depuración de los datos presentados? : NO

¿Qué área realiza la depuración de los datos de declaraciones presentadas y demás? ¿El área de
Informática no depura los datos introducidos en la base de datos por declaraciones,
funcionarios, etc, a ningún nivel?

¿Consideraría conveniente que Informática efectuara algún tipo de depuración, de carácter no


tributario?

El plan informático se actualiza anualmente de acuerdo a los requerimientos de hardware y


software necesarios para la planificación anual del año próximo.

No existe la unidad de manera formal, pero si existen grupos de trabajo que se forman para
evaluar nuevas tecnologías

¿Efectúan anualmente un Plan Informático: ¿en qué consiste?. Verlo

11. TENDENCIAS Y DESAFÍOS FUTUROS


En este apartado se busca conocer los principales proyectos implantados en los últimos
años en su A.T. los proyectos más importantes previstos de implementarse en el corto y
mediano plazo y los principales problemas que a su criterio enfrenta su A.T.
324. Señale, por favor, los tres (3) o cuatro (4) problemas más importantes
(debilidades, amenazas, restricciones, limitaciones) a los que se enfrenta en su
A.T.
• o Reducción de la asignación presupuestaria que por Ley corresponde

76
• o Cambios legislativos que no se han producido y se contemplaron en meta
recaudatoria
• o Complejidad y cantidad de leyes de exenciones
• o Secreto Bancario

325. Señale, por favor, los tres (3) o cuatro (4) proyectos más importantes
implantados por su organización en los dos (2) últimos años.
• o Impresoras Fiscales
• o Implementación de Sistema para el control de la gestión de planes
masivos de fiscalización (SECCON)
• o Sistema de Carrera Tributaria
• o Normas y políticas sobre Precios de Transferencia

326. Señale, por favor, los tres (3) o cuatro (4) proyectos más importantes que espera
implantar su organización en los próximos años.
• o Notificación electrónica a los contribuyentes (a través de la oficina
Virtual)
• o Perfil de Riesgo para apoyo a los procesos de cobranza y de fiscalización
• o Facturación Electrónica (Comprobante Fiscal Digital).
• o Control de peajes

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