TALLER PREPARATORIO TEORICO

CONTABILIDAD SUPERIOR

1. Cuando se dice que hay utilidad por efecto inflacionario al aplicar el PAAG a las
partidas no monetarias?

Hay utilidad cuando al sacar el saldo de la cuenta de corrección monetaria (Cta. 4705)
su saldo nos da una partida en el crédito.

2. En que cuenta contable se refleja la utilidad o perdida por aplicación del PAAG
en las partidas no monetarias?

En la cuenta 4705 Corrección monetaria.

3. En que consiste la contabilidad por causación?

En reconocer los hechos económicos en el periodo en el cual se realizan (adquirido el

derecho o la obligación) y solamente cuando sea recibido o pagado el efectivo o su
equivalente.

4. En que consiste la contabilidad de caja?

En registrar todas las operaciones de salidas y entradas de efectivo.

5. Qué diferencia hay entre ingresos de caja con ingresos de ventas?

En los ingresos de caja son todos los valores y títulos que recibe el ente por cualquier
concepto y los ingresos de ventas son los recibidos por la actividad económica que
realiza la empresa.

6. Qué es depreciación?

Es el gasto en que incurre una empresa a medida que sus activos fijos tangibles se
desgastan durante la vida útil.

7. Qué es amortización?

Es la reducción del valor en libros de una partida del activo fijo, como depreciación
agotamiento o la extinción gradual en libros de una partida o grupo de partidas de activo
de vida limitada acreditándola directamente o utilizando una cuenta de valuación, tales
como mejora en propiedad ajena, estudios y proyectos, patentes, concesiones,
programas de computación, etc.

8. En que consisten los ajustes por inflación?

En proporcionar una información contable, económica y financiera a justada a la

realidad, mostrando los estados financieros con cifras actualizadas y no a valores
históricos que le permitan al ente económico conocer su situación para trazar los planes
y proyectos en la empresa.

9. Cuales son los objetivos de los ajustes por inflación? 5 objetivos

1. Permite determinar el impuesto de renta y complementarios sobre bases más

reales.
2. Dar a los estados financieros una presentación tal que refleje al máximo posible
la realidad financiera y contable de la empresa.
3. Actualizar adecuadamente el patrimonio y las utilidades del ejercicio partiendo
del supuesto de que si los activos y pasivos de la empresa se hallan
correctamente actualizados a pesos corrientes de la fecha de elaboración del
balance.
4. Orientar a las empresas en la aplicación de los ajustes integrales por inflación
5. Determinar los efectos de aplicación de las ajustes por inflación.

10. Qué son partidas monetarias en un estado financiero?

Son aquellas partidas que mantienen el mismo valor por no tener ajustes pactados y por
cuanto no adquieren mayor valor nominal, por efecto del poder adquisitivo de la
moneda.

11. Qué son partidas no monetarias en un estado financiero?

Son aquellas partidas que son susceptibles de adquirir un mayor valor nominal por
efecto del poder adquisitivo de la moneda.

12. Defina casa matriz.

Es la cede principal de una empresa que tiene varias sucursales o agencias.

13. Defina filial.

Es aquella sociedad subordinada cuya casa matriz ejerce directamente el control sobre
ella.

14. Defina subordinada.

Es aquella sociedad que esta controlada o se encuentra sometida a la voluntad de la casa

matriz.

15. Defina subsidiaria.

Sociedad sobre la cual la casa matriz ejerce el control total sobre ella.

16. Cuando se dice que hay perdida por efecto inflacionario al aplicar el PAAG a
las partidas no monetaria?
Hay una perdida cuando al sacar el saldo de la cuenta de corrección monetaria (Cta.
4705) su saldo nos da una partida en el débito.

17. Defina sucursales extranjeras, locales y foráneas.

Sucursales extranjeras: son aquellas que tienen domicilio principal en el exterior.

Sucursales locales: son aquellas que funcionan dentro del perímetro o alrededor donde
funciona la casa matriz y depende financiera, administrativa y operativamente de la
matriz.
Sucursales foráneas: Se utilizan cuando se desea abarcar mercados ubicados fuera de
la localidad en la que se encuentra la casa matriz y funcionan de manera similar a las
locales.

18. Defina diferencia en cambio.

Representa el ajuste realizado a los activos y pasivos en moneda extranjera, los cuales
pueden representar un mayor o menor valor al cierre contable por el tipo e cambio del
día.

19. Defina corrección monetaria fiscal.

Representa los ajustes que se hacen a las partidas no monetarias del balance general por
efecto de la inflación para efectos del impuesto sobre la renta.

20. Defina estado de absolescencia.

Calidad de obsoleto, se aplica a los bienes y procedimientos que están anticuados, han
caído de desuso o resultan poco efectivos frente a otros apreciados con posterioridad.

21. Defina apropiación.

22. Defina cuentas reciprocas.

Son aquellas que controlan los movimientos de inversión y transacciones que se

realizan entre vinculados económicos y que son Cta. Cte. pero de naturaleza contraria
con saldos iguales pero de naturaleza contraria y al fina se cancelan quedando en cero.

23. Qué entiende por participación minoritaria e interés minoritario?

Participación minoritaria: Es aquella en las cuales la mayoría de las acciones o

aportes de interés social se encuentra en manos de un grupo familiar, cuya participación
en ese sentido se llama participación minoritaria y son las que tienen el control
administrativo, financiero y operativo de la compañía.
Interés minoritario: Representa el rendimiento y participación de las utilidades con
respecto al monto mínimo de inversión hecha por una entidad o persona natural.
 24. Cómo define factoring al vencimiento?

Es el pago por la compra a descuento del valor de las facturas por parte del factor a sus
clientes en la fecha promedio de vencimiento de las facturas descontadas.

25. Cómo se define factoring con notificación?

Cuando el proveedor notifica al comprador de la existencia de la operación de factoring,

es decir le informa que el pago de las facturas debe hacerla directamente al factor.

26. Cómo se define factoring sin notificación?

Cuando no se le informa al cliente que el recaudo o cobro de la cartera, lo realizara una

empresa de factoring.

27. Explique 6 diferencias entre leasing financiero y leasing operativo.

LEASING OPERATIVO LEASING FINANCIERO

1.Duración del contrato
2.Calidad del bien
3.Utilización del bien
4.Amortización del bien
5.Absolencia
6.Conservación y
mantenimiento del bien
1 a 3 años Irrevocable por ambas
partes
Bienes nuevos o usados Solo bienes nuevos
Limitada a determinado Ilimitada en cuanto al
número de días número de días, meses
En varios contratos con En un solo contrato
distintos arrendamientos
La soporta la arrendadora La soporta la usuaria
Por cuenta de la empresa Por cuenta de la empresa
arrendadora usuaria.

28. En que consiste el leasing back o retroarriendo?

Es un contrato por el cual un propietario de un bien inmueble lo vende a otra persona la

cual se lo cede en arrendamiento al vendedor, concediendole ademas un derecho de
opción de compra trascurrido determinado periodo de tiempo.

29. Defina valor en libros de las inversiones.

Esta dado por el valor nominal del titulo más los costos que incurre en la adquisición
del mismo.

30. Enumere y defina los factores de valorización de bienes mobiliarios e

inmobiliarios (inversiones).

Peritaje, avaluos, valorización,

31. Qué es la fusión de sociedades?

Cuando una o más sociedades se disuelve sin liquidarse para formar una nueva.
32 Qué es la escisión de sociedades?

Cuando una sociedad sin disolver transfiere en parte su patrimonio para crear una nueva
o varias nuevas para fortalecer la existencia.

33. El locatario es propio del leasing: financiero.

34. Leasing habitacional es: un contrato mediante el cual un hogar adquiere la posesión
de un inmueble con destino a vivienda, a cambio del pago de un canon mensual con
opción de comprarlo o devolverlo una vez terminado el plazo convenido.

35. En que consiste un salario mínimo integral y como se compone?

Lo establece la ley, no debe ser menor a 10 SMLV. Establecido para los ejecutivos de
alta confianza, tiene el 30% más de prestaciones sociales: cesantías, intereses, prima de
servicios, se disfruta y se pagan vacaciones liquidado con el 100% del SMI.

36. Qué es un salario integral y como se compone?

Es el acordado por el empleado y empleador, es devengado por empleados de manejo y

confianza. Esta compuesto por salarios mayores a 10 SMLV más factor prestacional
como mínimo del 30%, las vacaciones se liquidan con el 100% del salario integral.

37. Defina que se entiende por agente activo de la obligación tributaria.

Es el estado que se encarga de recaudar los impuestos, a través de los mecanismos como
son: los agentes retenedores y los bancos.

38. Qué son declaraciones de aforo?

Es el procedimiento por el cual las autoridades fiscales le realizan al contribuyente sus

declaraciones cuando este no las ha realizado en el momento oportuno y los plazos
establecidos para que lo hiciera libremente y dentro de la privacidad que le otorga la ley.

39. Qué son declaraciones privadas?

Son aquellas que realizan los contribuyentes libre y espontáneamente en los periodos
establecidos.

41. Qué es el tributo?

Es el valor del impuesto pagado. Es la contribución cuya obligación tiene como hecho
generador beneficios derivados de la realización de obras públicas o de actividades
estatales.

42. Qué entiende por medio de extinción de la obligación tributaria?

El pago mediante la declaración.

Devolución de saldos
Prescripción de la obligación (5 años)
Facilidad de pago

43. Qué es renta presuntiva.

Constituye un método alterno para determinar el impuesto de renta, de modo que este
no será inferior a determinado porcentaje del patrimonio fijado por la ley obtenido
durante el respectivo periodo gravable.

44. Qué es renta liquida?

Esta conformada por la renta bruta menos las deducciones que tengan causalidad con la
actividad desarrollada por el contribuyente y cumplan con los demás requisitos legales

45. Defina que es un certificado de ingresos y retenciones.

Es un documento donde están expresados los valores retenidos por concepto de

retención de industria y comercio, retención del impuesto a las ventas y retención en la
fuente, así como los valores recibidos como ingresos durante determinado periodo.

46. Qué es un certificado de retención en la fuente?

Es un certificado en donde se expresan todos los valores, en las disposiciones vigentes

por concepto del impuesto sobre la renta, impuesto sobre las ventas, impuesto de
timbre, e impuesto de industria y comercio.

47. Qué relación hay entre retención e impuesto de renta?

La retención es un mecanismo de recaudo anticipado del impuesto de renta y

complementarios, por el cual una persona natural o jurídica llamada agente retenedor
deduce a otra llamada agente pasivo de retención un determinado porcentaje del valor
por pagar al contado o a crédito, en compras y otros pagos sometidos a retención.

48. Cuales son los principios para consolidar estados financieros entre matrices y
subordinadas?

1. Identificar la matriz y sus operaciones propias.

2. Establecer las cuentas de control entre sus subordinadas (cuentas reciprocas)
3. Causación de cada una de las operaciones ejecutadas
4. Establecer movimientos y saldos en cada una de las cuentas en un sistema
sencillo.
5. Introducir en la hoja de trabajo saldos anteriores si los hay.
6. Sumar los movimientos del desarrollo del taller.
7. Sacar el balance de prueba.
8. Introducir movimientos de ajustes.
9. Sacar el balance ajustado y estado de resultados.
10. Elaborar los estados financieros según su disponibilidad y exigibilidad.
49. Qué es consolidar estados financieros entre matrices y subordinadas?

Elaborar un solo estado financiero con el movimiento realizado entre matriz y

subordinada en el cual se consoliden todas sus operaciones y se determine un solo saldo
entre sus cuentas.

TRANSACCIONES PRINCIPAL
Régimen común

Enero 03
Le asigna a la sucursal $12.000.000

Enero 04
Transfiere fondos en efectivo a la sucursal por $3.000.000

Enero 05
Compra mercancías a crédito factura No 12 por valor de $15.000.000 a régimen común
más IVA, ICA 11.04x1.000. Equivalente a 400 camisas.

Enero 06
Envía mercancías a la sucursal por $3´500.000, al costo y cobra los fletes por $300.000

Enero 07
Traslada equipo de oficina usado a la sucursal así: Equipo de oficina valor histórico de
$700.000, ajuste por inflación por $300.000, depreciación acumulada de $60.000, ajuste
a la depreciación $5.000

Enero 09
Contrae obligación financiera por $70.000.000 según pagare No 100 a 36 meses, cuotas
iguales de capital semestral, intereses del 36% anual, trimestre anticipado. Costo de
estudio $100.000. Amortice y ajuste el balance a fin de mes.

Enero 12
Contrata a representante para promocionar ventas, persona natural con el cual establece
el siguiente contrato: comisión sobre ventas antes de impuestos del 10%, la compañía
asume el valor de la mercancía. El representante factura $5.000.000 del producto A mas
IVA, ICA 7.9x1.000, la venta se le hizo a gran contribuyente cancelando al totalidad del
producto y el convenio con el representante es le reconocerá sus beneficios en la
cancelación total de la factura.

Enero 15
Compra a régimen común papelería para el consumo por $2.000.000 más IVA 9.6x1.000
paga el 60% de la factura.

Enero 17
Vende mercancías según factura 001 a régimen común gran contribuyente por valor de
$9.000.000 equivalente al 50% de la mercancía comprada según frac No 12 a crédito
más IVA, ICA 11.04x1.000, el costo de la venta se considero el 40% sobre la venta
antes de impuestos.

Enero 19
La principal adquiere franquicia para la explotación de la marca con una oficina en
MIAMI, la cual paga inicialmente una prima de US10.000 dólares y el contrato va a10
años, la regalía mensual acordada es del 5% sobre las ventas mensuales, sabiendo que
las ventas en el mes de enero fueron de $50.000.000, liquide, contabilice y cause los
efectos de la franquicia tanto contable como fiscalmente, para efectos del giro al
exterior la TRM fue de $2.800 por dólar.

Enero 21
Se contrata peritaje al cual se le solicito avalúo técnico de los bienes que hay en la
sociedad según balance inicial, considerando el siguiente según dictamen: que la
propiedad planta y equipo esta subvaluada en un 35% con respecto a su valor en libros.

Enero 23
El profesional del Régimen común, hace llegar su cuenta de cobro por el avalúo, el cual
tuvo un valor de $6.000.000 más IVA, ICA 6.9x1.000 se le cancelo el 50%
correspondiente a la principal.

Enero 24
Capitaliza a la sucursal, asignando complementariamente un valor de $20.000.000 al
inicialmente asignado para lo cual según la norma debió presentar un plan de inversión
y de pagos.

Enero 25
Se solicita arreglos y adaptaciones de oficinas a un contratista arquitecto PN R.C el cual
nos cobra la suma de $5.000.000 más IVA, ICA 6.9x1.000, cancelándole el 50% de
anticipo y el saldo a la entrega de la obra.

Enero 26
La principal factura inventarios por $5.000.000, ala sucursal aplicando los principios
fiscales y tratamiento ordinario de ventas IVA 16% ICA 11.04X1.000

Enero 27
Contrata compañía de factoring, para el cobro de la cartera administración, en las
siguientes condiciones depuse del análisis se obtuvo los siguientes datos $5.000.000 con
vejez de 90 días, se le pagara el 5% de comisión sobre recaudo, de 180 días de vejez se
pagara un 20% comisión sobre recaudo, siendo el valor en este termino de $10.000.000
de los cuales se consolida al final del contrato que se recupere el ciento por ciento en
ambos casos.

Enero 28
La compañía compra mercancías a proveedor extranjero por US7.000 en las siguientes
condiciones; tasa de negociación US 2.500 por dólar, fecha de negociación 1º de enero
de 2.006; se realizo un anticipo a la SIA por el 40% del valor FOB para el ejercicio de la
nacionalización y pago de impuestos, los seguros se contrataron con compañía
extranjera por US500 dólares, los fletes se contrataron con compañía extranjera por US
350 dólares, los costos de nacionalización fueron del 5% sobre le valor CIF, al
proveedor extranjero se concluyo que se le paga a 90 días. La TRM para enero 30 fue de
$2.800 y para febrero 28 de $2.200.

Enero 30
Paga nomina asi: Gerente financiero un salario mínimo integral, gerente administrativo
un salario integral de $9.000.000 mensual; certificaciones del gerente administrativo por
intereses y corrección monetaria por el año inmediatamente anterior $20.000.000
certificaciones de estudio de los hijos $8.000.000, certificación de salud prepagada por
8 meses $5.000.000; secretaria un salario básico de $408.000 más horas extras $55.000,
más bonificaciones $25.000.

TRANSACIONES SUCURSAL

Régimen Común

Enero 03
Abre cuenta en un banco local y consigna el capital asignado por la principal

Enero 04
Recibe lo transferido de la principal

Enero 05
Compra mercancías a crédito frac 022 a régimen común gran contribuyente por
$7.500.000 más IVA, ICA 11.04 y cancelan el 50% equivalente a 200 pantalones

Enero 06
Paga arriendo de bodega anticipado por 6 meses a $900.000 por mes a régimen común
cuyo ICA es 10x1000. Según contrato No 003 firmado el 1º de enero

Enero 07
Vende mercancías a régimen común por valor de $5.200.000 más IVA, ICA
11.04x1.000, según frac 001, equivalente a 100 unidades de pantalones; cuyo costo
unitario esta dado por la compra.

Enero 09
Contrae obligación financiera por $80.000.000 a 12 meses, cuotas semestrales iguales,
intereses del 36% trimestre vencido, costo de estudio y papelería $50.000.

Enero 15
Contrata representante de ventas al cual se le reconocerá un 30% de comisión sobre
ventas antes de impuestos y sobre lo neto facturado. Se le cancelara dicha comisión
cuando el cliente aya cancelado. Se le factura al cliente la factura No 045 del
representante el cual pertenece a régimen común persona jurídica por valor de
$2.500.000 más IVA, ICA 11.04X1.000. Liquidar y causar la venta como la comisión
del representante.

Enero 19
Compra muebles y enseres a Gran contribuyente para su uso por $7.000.000 más IVA,
ICA 11.04X1.000, cancela el 70%

Enero 23
La principal notifica el cargo del 50% del avalúo debe asumirlo la sucursal y causarlo
según fecha establecida en la fecha de cobro.

Enero 25
La sucursal reembolsa a la principal $3.000.000 por concepto de abonos sobre la
transacción recibida.

Enero 26
La sucursal adquiere maquinaria por leasing a compañía de financiamiento comercial;
equipo de computación en los siguientes términos: valor del equipo $40.000.000 mas
IVA intereses de financiación $30.000.000 más IVA, plazo 36 meses, opción de compra
es del 10% sobre el el valor de bien $7.000.000.

Enero 27
La misma compañía contrato con la sucursal la compra de la cartera que estaba
totalmente vencida en $4.000.000 de una cartera total de $7.000.000; la sucursal en ese
momento no tenia provisionado ningún monto, se le facturo IVA y reteica del
11.04x1.000 es una compañía de gran contribuyente.

Enero 30
Recibe nota donde la principal le notifica que los gastos del gerente administrativo debe
causar el 50% de la nomina del gerente administrativo.