UNIVERSIDAD TÉCNICA ESTATAL DE QUEVEDO

FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

LICENCIATURA EN CONTABILIDAD Y AUDITORÍA-CPA
MÓDULO VIII “A”

PROYECTO INTEGRADOR

TEMA:
AUDITORÍA DE GESTIÓN PARA MEDIR LA EFICIENCIA Y EFICACIA DEL
TALENTO HUMANO DE LA COMISIÓN DE ADMINISTRACIÓN DE LA UNIÓN
PROVINCIAL DE COOPERATIVAS DE TRANSPORTE DE PASAJEROS LOS RÍOS,
CANTÓN QUEVEDO, AÑO 2018.

EQUIPO 8

INTEGRANTES:
PROAÑO VERA KATY STEFANIA.
SOLÍS TORRES JAIR BORIS.
TORRES YUNGA MARY CECIBEL.
VERDESOTO MENDOZA KATHERINE ESTEFANIA.

COORDINADOR DEL PROYECTO INTEGRADOR:

ING. ABRAHAM MOISÉS AUHING TRIVIÑO MSc.

QUEVEDO-LOS RÍOS-ECUADOR
2019
 CERTIFICACIÓN

Ing. Abraham Moisés Auhing Triviño, MSc; docente de la Universidad Técnica Estatal de
Quevedo, Facultad de Ciencias Empresariales de la Carrera de Licenciatura en Contabilidad
y Auditoría C.P.A en calidad de Coordinador del Proyector Integrador .

CERTIFICO:

Que los estudiantes del Módulo VIII – “A” de la Carrera de Licenciatura en Contabilidad y
Auditoría CPA: Proaño Vera Katy Stefanía, Solís Torres Jair Boris, Torres Yunga Mary
Cecibel, Verdesoto Mendoza Katherine Estefanía; realizaron el Trabajo de la Unidad de
Aprendizaje titulado: “AUDITORÍA DE GESTIÓN PARA MEDIR LA EFICIENCIA Y
EFICACIA DEL TALENTO HUMANO DE LA COMISIÓN DE ADMINISTRACIÓN
EN LA UNIÓN PROVINCIAL DE COOPERATIVAS DE TRANSPORTES DE
PASAJEROS LOS RÍOS, CANTÓN QUEVEDO, AÑO 2018”, bajo mi coordinación
habiendo cumplido con las disposiciones reglamentarias establecidas dentro de los
requisitos académicos contemplados en el Modelo Pedagógico por Competencia, por lo que
autorizo su presentación formal ante el tribunal respectivo.

Atentamente,

___________________________________
Ing. Abraham Moisés Auhing Triviño, MSc.
COORDINADOR DEL PROYECTO INTEGRADOR

ii
 ACTA DE APROBACIÓN

TEMA:

“AUDITORÍA DE GESTIÓN PARA MEDIR LA EFICIENCIA Y EFICACIA DEL

TALENTO HUMANO DE LA COMISIÓN DE ADMINISTRACIÓN DE LA UNIÓN
PROVINCIAL DE COOPERATIVAS DE TRANSPORTES DE PASAJEROS LOS RÍOS,
CANTÓN QUEVEDO, AÑO 2018”.

El Proyecto Integrador será presentado para la aprobación del Módulo VIII periodo
estudiantil 2019.

FIRMAS

ING. ABRAHAM MOISÉS AUHING TRIVIÑO MSc. ____________________

AB. VICTOR HUGO BAYAS VACA ____________________

ING. YANILA ESTHER GRANADOS RIVAS ____________________

ING. FREDDY HERNAN BUSTAMANTE VERA MSc. ____________________

ING. JEFFERSON XAVIER BRAVO SALVATIERRA MSc. ____________________

AB. ENRIQUE ANÍBAL CHALÉN ESCALANTE MSc. ____________________

QUEVEDO – LOS RÍOS

2019

iii
 DECLARACIÓN DE AUTORÍA DE LA INVESTIGACIÓN.

Los estudiantes del Octavo Semestre paralelo “A” de la Carrera de Licenciatura en

Contabilidad y Auditoría C.P.A: Proaño Vera Katy Stefania, Solís Torres Jair Boris, Torres
Yunga Mary Cecibel, Verdesoto Mendoza Katherine Estefanía, “Auditoría de Gestión para
medir la eficiencia y eficiencia del Talento Humano de la Comisión de Administración de
la Unión Provincial de Cooperativas de Transportes de Pasajeros Los Ríos, Cantón
Quevedo, Año 2018”, aquí descrito es de nuestra autoría; que no ha sido previamente
presentado en ningún otro Proyecto Integrador , y que han consultado todas las referencias
bibliográficas que se incluyen en este documento.

Atentamente,

______________________________ _________________________
Proaño Vera Katy Stefania Solís Torres Jair Boris
2300450505 1205530304

__________________________ _________________________
Torres Yunga Mary Cecibel Verdesoto Mendoza Katherine Estefanía
1207198688 1207269562

iv
 Índice

CARÁTULA ..........................................................................................................................

CERTIFICACIÓN ................................................................................................................ ii

ACTA DE APROBACIÓN ................................................................................................. iii

DECLARACIÓN DE AUTORÍA DE LA INVESTIGACIÓN. ......................................... iv

DATOS GENERALES DEL MÓDULO ............................................................................. x

RESUMEN EJECUTIVO................................................................................................... xii

EXECUTIVE SUMMARY ............................................................................................... xiii

INTRODUCCIÓN ............................................................................................................. xiv

CAPITULO I ........................................................................................................................ 1

CONTEXTUALIZACIÓN DE LA INVESTIGACIÓN ...................................................... 1

1.1. PROBLEMATIZACIÓN. ................................................................................... 2

1.1.1. Planteamiento del problema. ..................................................................................... 3

1.1.2. Diagnóstico del problema. ......................................................................................... 3

1.1.3. Pronóstico. ................................................................................................................... 4

1.1.4. Control del Pronóstico................................................................................................ 4

1.1.5. Formulación del Problema. ........................................................................................ 5

1.1.6. Sistematización del Problema.................................................................................... 5

1.2. JUSTIFICACIÓN ............................................................................................... 6

1.3. OBJETIVOS: ...................................................................................................... 7

1.3.1. Objetivo General. ................................................................................................ 7

1.3.2. Objetivos Específicos. ................................................................................................ 7

CAPITULO II ....................................................................................................................... 8

FUNDAMENTACIÓN TEÓRICA DE LA INVESTIGACIÓN ......................................... 8

2.1.1. Auditoría de Gestión. ........................................................................................... 9

2.1.1.1. Términos de Auditoría de Gestión: ...................................................................... 9

v
2.1.3. Indicadores. ........................................................................................................ 10

2.1.4. Diagrama de Ishikawa o Causa y Efecto. .......................................................... 11

2.1.5. Técnica del ¿Por Qué? ....................................................................................... 11

2.2. FUNDAMENTACIÓN TEÓRICA.................................................................... 12

2.2.1. Auditoría De Gestión. ........................................................................................ 12

2.2.1.2. Importancia de Auditoría de Gestión. ................................................................ 12

2.2.1.3. Objetivos de la Auditoría de Gestión ................................................................. 13

2.2.1.4. Alcance Y Enfoque Del Trabajo ........................................................................ 13

2.2.2. Auditoría de Sistemas Computacionales............................................................ 14

2.2.2.1. Importancia de la Auditoría de Sistemas Computacionales............................... 14

2.2.2.2. Objetivo de la Auditoría de Sistemas Computacionales. ................................... 15

2.2.2.3. Características de la Auditoría de Sistemas Computacionales .......................... 15

2.2.3. Contabilidad Agropecuaria ................................................................................ 16

2.2.3.1. Importancia de Contabilidad Agropecuaria. ...................................................... 16

2.2.3.2. Objetivos de Contabilidad Agropecuaria. .......................................................... 16

2.2.3.3. Características de la Contabilidad Agropecuaria. .............................................. 17

2.2.4. Legislación Laboral ............................................................................................ 18

2.2.4.1. Objetivos de la Legislación Laboral. ................................................................. 19

2.2.5. Administración Financiera. ................................................................................ 19

2.2.5.1. Objetivos de la Administración Financiera. ....................................................... 19

2.2.6. Tramitación Aduanera........................................................................................ 20

2.2.6.1. Objetivos de la Tramitación Aduanera. ............................................................. 20

2.3. FUNDAMENTACIÓN LEGAL. ....................................................................... 21

2.3.1. Ley Orgánica de la Economía Popular y Solidaria ............................................ 21

2.3.2. CONTROL INTERNO MODELO COSO I............................................................ 25

2.3.3. Riesgo de Auditoría. .................................................................................................. 29

2.3.3.1. Riesgos de Control..................................................................................................... 29

vi
2.3.3.2. Riesgos de Inherente. ................................................................................................ 30

2.3.3.3. Riesgos de Detección. ............................................................................................... 30

2.3.3 Código de trabajo ....................................................................................................... 30

2.3.4. Normas Internacionales de Contabilidad (NIC) ................................................. 31

2.3.5. Normas Internacionales de Auditoría Generalmente Aceptadas (NAGAs) ....... 33

2.3.6. Normas Internacionales de Auditoría (NIA)........................................................... 37

2.3.7. Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) .................................. 41

CAPÍTULO III ................................................................................................................... 43

METODOLOGÍA DE LA INVESTIGACIÓN .................................................................. 43

3.1 MATERIALES Y MÉTODOS. ......................................................................... 44

3.1.1. Localización. .............................................................................................................. 44

3.1.2. Recursos Materiales................................................................................................... 44

3.2. MÉTODOS DE INVESTIGACIÓN. ................................................................. 45

3.2.1 Método Inductivo ....................................................................................................... 45

3.2.2 Método Sintético ........................................................................................................ 45

3.2.3 Método Descriptivo ................................................................................................... 45

3.2.4 Método Analítico ....................................................................................................... 45

3.3. TIPOS DE INVESTIGACIÓN. ......................................................................... 46

3.3.1 Investigacion de Campo ........................................................................................... 46

3.3.2 Cualitativa .................................................................................................................. 46

3.3.3 Explorativa ................................................................................................................. 46

3.3.4 Investigacion Documentada ..................................................................................... 46

3.4 TÉCNICAS DE INVESTIGACIÓN .................................................................. 46

3.4.1 Observación ............................................................................................................... 46

3.4.2 Entrevista.................................................................................................................... 47

3.4.3 Cuestionario de Evaluación de Control Interno Modelo COSO I: ...................... 48

3.4.4 Técnica del Porqué ............................................................................................. 48

vii
3.5. NORMAS DE INVESTIGACIÓN. ................................................................... 49

3.6. CREACIÓN DE LA FIRMA DE AUDITORÍA FICTICIA ............................. 49

3.6.1 Logotipo. .................................................................................................................... 50

CAPÍTULO IV ................................................................................................................... 51

RESULTADOS .................................................................................................................. 51

4.1. Carta de Solicitud de Auditoría de Gestión. ........................................................... 52

4.2. Carta de Aceptación de Auditoría de Gestión. ....................................................... 53

4.3. Carta de Compromiso de Auditoría de Gestión. .................................................... 54

4.4. Contrato de Auditoría de Gestión. ........................................................................... 56

4.5. Plan General de Auditoría de Gestión..................................................................... 60

4.6 FASE II: PLANIFICACIÓN ............................................................................. 67

4.6.1 Programa Preliminar.................................................................................................. 67

4.7. FASE III: Ejecución de la entrevista.................................................................. 70

4.7.1 Desarrollo del primer objetivo ................................................................................. 70

4.7.1.1 Sumaria de la entrevista ............................................................................................ 70

4.7.1.2 Entrevista ........................................................................................................... 71

4.7.2. Desarrollo del Segundo Objetivo ............................................................................ 87

4.7.2.1. Sumaria de la entrevista ............................................................................................ 87

4.7.2.2 Entrevista realizada al Talento Humano de la Comisión de Administración. .... 88

4.7.3 Desarrollo del Tercer Objetivo .............................................................................. 102

4.7.3.1 Sumaria Del Control Interno – COSO I................................................................ 102

4.7.3.2 Cuestionario del Componente I – Ambiente de Control ..................................... 103

4.7.3.3 Cuestionario del Componente II – Evaluación de Riesgos.................................. 113

4.7.3.4 Cuestionario del Componente III – Actividades de Control ............................... 123

4.7.3.5 Cuestionario del Componente IV – Información y Comunicación .................... 134

4.7.3.6. Cuestionario del Componente V – Supervisión y Monitoreo ............................. 144

4.7.3.7. Análisis Global del Control Interno – COSO I. ................................................... 156

viii
4.7.3.8. Riesgo de Control. ................................................................................................... 158

4.7.3.9. Riesgo Inherente ...................................................................................................... 159

4.7.3.10. Riesgo de Detección y Riesgo de Auditoría. ........................................................ 161

4.7.3.11 Memorándum de Revisión del Borrador del Informe del Control Interno . ...... 162

4.7.4 Informe del Control Interno.................................................................................... 163

4.7.5 Informe de Auditoría. .............................................................................................. 176

CAPITULO V................................................................................................................... 217

CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES ............................................................... 217

5.1. Conclusiones ............................................................................................................ 218

5.2. Recomendaciones .................................................................................................... 219

CAPITULO VI ................................................................................................................. 220

BIBLIOGRAFIA .............................................................................................................. 220

6.1. Bibliografía ...................................................................................................... 221

CAPITULO VII ................................................................................................................ 225

ANEXOS .......................................................................................................................... 225

ix
 DATOS GENERALES DEL MÓDULO

1. Nombre del Proyecto Integrador .

Auditoría de Gestión para medir la eficiencia y eficacia del Talento Humano de la
Comisión de Administración de la Unión Provincial de Cooperativas de Transportes
de Pasajeros los Ríos, cantón Quevedo, año 2018.

2. Período Académico
Octavo Semestre

3. Facultad
Ciencias Empresariales

4. Carrera
Licenciatura en Contabilidad y Auditoría – C.P.A.

5. Nombre del Académico Coordinador del Proyecto Integrador

Ing. Abraham Moisés Auhing Triviño Msc.

6. Estudiantes Responsables de la Elaboración del Proyecto Integrador

Proaño Vera Katy Stefania.
Solís Torres Jair Boris.
Torres Yunga Mary Cecibel.
Verdesoto Mendoza Katherine Estefanía.

7. Competencia Específica del Módulo

Desarrollar una Auditoría de Gestión que permita determinar la conformidad,
razonabilidad, consistencia, eficacia, eficiencia, efectividad, economía, y/o equidad
de la información para una adecuada toma de decisiones.

x
8. Sitio de realización del Proyecto Integrador .
La investigación se realizará en el Cantón Quevedo en la Unión Provincial de
Cooperativas de Transportes de Pasajeros los Ríos ubicada en la Avenida San Rafael.

9. Tareas Integrador as de cada unidad de aprendizaje.

 Auditoría de Gestión: Auditoría, planeación de una Auditoría y ejecución de
Auditoría de Gestión.
 Auditoría de Sistemas Computarizada: Ejecución de la Auditoría de Gestión.
 Contabilidad Agropecuaria: Proceso de Producción Agrícola.
 Administración Financiera: Administración gerencial, Período de
recuperación de una inversión.
 Legislación Laboral: Estudio de leyes que rigen el Código de Trabajo.
 Tramitación Aduanera: Estudio de leyes y reglamentos de la Aduana cuando
se exporta la mercadería.

xi
 RESUMEN EJECUTIVO

El Proyecto Integrador, tiene como tema “AUDITORÍA DE GESTIÓN PARA MEDIR LA

EFICIENCIA Y EFICACIA DEL TALENTO HUMANO EN EL COMISIÓN DE
ADMINISTRACIÓN DE LA UNIÓN PROVINCIAL DE LA COOPERATIVA DE
TRANSPORTE DE PASAJEROS LOS RÍOS, CANTÓN QUEVEDO, AÑO 2018”. El cual
nos permitió evaluar el rendimiento del Talento Humano de la institución, para lo cual fue
necesario conocer las normativas vigentes del país como: el Código de Trabajo, Normas
Internacionales de Contabilidad, Normas Internacionales de Auditoría, Normas
Internacionales de Auditoría Generalmente Aceptadas y los Principios de Contabilidad, para
de ésta forma llevar el correcto proceso de Auditoría. Por otra parte, también se evaluó el
Sistema de Control Interno para así determinar los riesgos que afectan a la institución.

La metodología utilizada en el Proyecto Integrador fue analítico, sintético, inductivo,

descriptivo; a su vez los tipos de investigación fueron de campo, cualitativa, explorativa,
documentada basándonos en las exigencias necesarias para continuar con el proceso, así
también dentro de las técnicas aplicadas se encuentran observación, entrevista, cuestionario
de evaluación del Control Interno, las mismas que nos proporcionó la información necesaria
y resultados del Proyecto Integrador que se está ejecutando.

En base a los resultados adquiridos de acuerdo a las técnicas aplicadas se determinaron

ciertos hallazgos, los mismos que fueron fundamentados de manera legal y técnica,
consecuentemente a eso un Riesgo de Control del 13,40%, Riesgo Inherente del 46%,
Riesgo de Detección del 5% y como resultado total el 0,3082% del Riesgo de Auditoría, lo
cual indica que no se aplicó de forma acertada los controles referentes al cumplimiento de
los procedimientos de la Comisión de Administración de la entidad y así estaría afectando
el desarrollo de la misma, además se emitió un Informe de Auditoría que permita plasmar
las conclusiones y recomendaciones para que sean comunicadas al Gerente y pueda tomar
buenas decisiones conforme a las brechas presentadas.

xii
 EXECUTIVE SUMMARY

The Integrative Project has the theme “MANAGEMENT AUDIT TO MEASURE THE
EFFICIENCY AND EFFECTIVENESS OF HUMAN TALENT IN THE
ADMINISTRATION COMMISSION OF THE PROVINCIAL UNION OF THE
TRANSPORTATION COOPERATIVE OF LOS RÍOS, CANTÓN QUEVEDO, YEAR
2018”. Which allowed us to evaluate the performance of the Human Talent of the institution,
for which it was necessary to know the current regulations of the country such as: the Labor
Code, International Accounting Standards, International Auditing Standards, International
Audit Standards Generally Accepted and Accounting Principles, in order to carry out the
correct Audit process. On the other hand, the Internal Control System was also evaluated to
determine the risks that affect the institution.

The methodology used in the Integrator Project was analytical, synthetic, inductive,
descriptive; in turn, the types of research were field, qualitative, exploratory, documented
based on the requirements necessary to continue the process, as well as within the applied
techniques are observation, interview, internal control evaluation questionnaire, the same as
He provided us with the necessary information and results of the Integrator Project that is
being executed.

Based on the results acquired according to the techniques applied, certain findings were
determined, the same ones that were legally and technically based, consequently a Control
Risk of 13.40%, Inherent Risk of 46%, Detection Risk of 5% and as a total result 0.3082%
of the Audit Risk, which indicates that controls relating to compliance with the procedures
of the Administration Committee of the entity were not applied correctly and thus would be
affecting the development of In addition, an Audit Report was issued that allows the
conclusions and recommendations to be expressed so that they can be communicated to the
Manager and can make good decisions according to the gaps presented.

xiii
 INTRODUCCIÓN

La Auditoría de Gestión consiste en el examen y evaluación que se realiza en una entidad,

para establecer el grado de Economía, Eficiencia y Eficacia en la planificación, control y
uso de sus recursos y comprobar la observancia de las disposiciones pertinentes, con el
objetivo de verificar la utilización más racional de los recursos y mejorar las actividades o
materias examinadas.

La Unión Provincial Cooperativa de Transporte de Pasajeros Los Ríos, se divide en

diferentes áreas y departamentos para el cumplimiento de sus funciones como de sus
procesos, uno de ellos es el Comisión de Administración que se encarga de los procesos
contables y administrativos de toda la empresa, por lo que es necesario que el Talento
Humano cumpla con los estándares, normas y reglamentos de la empresa, para lo cual es
necesario en qué área se aplique una Auditoría de Gestión que evalué el rendimiento del
Talento Humano de la misma.

Por tal razón el respectivo Proyecto Integrador, se encuentra dividido en los siguientes
capítulos:

Capítulo I: Contiene el marco contextual de la investigación, en el cual encontramos la

problematización, planteamiento del problema, diagnóstico, pronóstico y control del
problema, formulación del problema, sistematización del problema, justificación y
objetivos; lo cual explica el propósito del Proyecto Integrador a desarrollarse a continuación.

Capítulo II: Se determina el marco teórico, el mismo que se integra por la fundamentación
teórica, conceptual y legal, cuyos temas serán considerados para la elaboración del Proyecto
Integrador.

Capítulo III: Se muestra la metodología de investigación que se usó para realizar el

proyecto, en el cual se mencionan los tipos de investigación, fuentes de investigación,
métodos y técnicas aplicados durante el proceso de ejecución del Proyecto Integrador.

xiv
Capítulo IV: Se darán los resultados obtenidos en este Proyecto Integrador, fundamentados
en los pasos de cómo elaborar la Auditoría de Gestión, considerando los componentes del
Control Interno en base al COSO I para la respectiva evaluación del mismo en función de
los objetivos planteados al inicio del Proyecto Integrador.

Capítulo V: Se plantean las conclusiones y recomendaciones presentadas de forma clara y

lógica que da a conocer los resultados obtenidos y emitiendo las posibles soluciones que
complementen el estudio.

Capítulo VI: El cual muestra la referencia bibliográfica y sitios web consultados para el
desarrollo del tema de Proyecto Integrador.

Capítulo VII: Se indican todos los anexos y soportes que consideramos necesarios para el
sustento de la investigación, los mismos que respaldan la Auditoría de Gestión y el
desarrollo de este proyecto.

xv
 CAPITULO I
CONTEXTUALIZACIÓN DE LA
INVESTIGACIÓN

1
1.1. PROBLEMATIZACIÓN.

A nivel mundial, la Auditoría de Gestión tiene como propósito fundamental de medir la

eficiencia y eficacia, con el fin de alcanzar los objetivos y metas propuestos de la empresa,
mediante el correcto manejo del Talento Humano que esta brinda, y es por ello que la mayoría
de profesionales considera la realización de una Auditoría de Gestión.

En el Ecuador, una Auditoría de Gestión es aplicable a todas las operaciones que se realizan en
la organización, de tal manera representa algo muy importante debido a que por medio de está
logran identificar cualquier posible falencia, tomar medidas correctivas necesarias, logrando
con esto mejorar la eficiencia y eficacia por parte de los operadores.

Las empresas se encuentran reguladas por un ente competente de regulación como es de la

Economía Popular y Solidaria y su vez regidas por el Código de Trabajo, lo cual están sujetas
a leyes que deben ser adoptadas. Mediante esta razón es importante realizar una Auditoría de
Gestión en la Unión Provincial de Cooperativas de Transporte de Pasajeros Los Ríos, Cantón
Quevedo, para evaluar el desempeño del Talento Humano de la Comisión de Administración
para así de esta manera poder conocer si se están ejecutando todos los planes y objetivos
determinados.

En la Unión Provincial de Cooperativa de Transporte de Pasajeros Los Ríos, del Cantón

Quevedo, es indispensable una evaluación integra del Talento Humano para la cual en muchos
de los casos éste se ve afectado por la ineficiencia de los empleados, es por ello que es necesario
una Auditoría de Gestión que evalué el desempeño de la Comisión de Administración, para
mejorar todos los problemas significativos que puedan afectar a la empresa.

2
1.1.1. Planteamiento del problema.

Por medio de la Auditoría de Gestión se necesita identificar los inconvenientes que podría
afectar el desempeño en el área Talento Humano en la Unión Provincial de Cooperativas de
Transporte de Pasajeros Los Ríos, por tal motivo es necesario hacer énfasis acerca de los
posibles riesgos que tendrían el ente y a continuación se plantea los siguientes puntos:

En el Proyecto Integrador, se pretende realizar una Auditoría de Gestión en la Unión Provincial

de Cooperativas de Transporte de Pasajeros Los Ríos, al desempeño del Talento Humano, para
que de esta manera la empresa aplique correctamente los lineamientos establecidos y así surja
de manera satisfactoria.

La Unión Provincial de Cooperativas de Transporte de Pasajeros Los Ríos tiene como actividad
principal la integridad de las Cooperativas de Transporte Los Ríos, pero en la ejecución de sus
operaciones administrativas existen posibles factores que afectan a su crecimiento y sus
objetivos no se cumplen a cabalidad.

1.1.2. Diagnóstico del problema.

D1: En la Unión Provincial de la Cooperativa de Transporte de Pasajeros Los Ríos

perteneciente al Cantón Quevedo como organismo de integridad se desarrollan actividades
administrativas para ello necesita emplear la Auditoría de Gestión para evaluar el desempeño
del Talento Humano.

D2: Durante el proceso de integridad se presentan diversos factores debido a la falta de control
de las cooperativas de transporte, lo cual provoca que existan bajos niveles de eficacia y
eficiencia el cual incide en el desconocimiento del adecuado modelo de Gestión del Talento
Humano para un excelente desempeño laboral.

D3: Mediante la aplicación del COSO I, se logrará obtener resultados que beneficien el
crecimiento de ésta, ya sea midiendo los riesgos a través de varios componentes tales como:
Ambiente de Control, Evaluación de Riesgos, Actividades de Control, Información y
Comunicación y Monitoreo, para de esta manera estar seguros de que se está ofreciendo un
producto de calidad.

3
D4: Debido al gran poder empresarial e impacto que ha generado en la Unión Provincial de
Cooperativas de Transporte de Pasajeros, se ha requerido evaluar la administración de los
transportistas, por lo cual es necesario la ejecución de una Auditoría de Gestión, basándose en
las normativas establecidas con el ente regulador de la misma y así detectar las falencias e
incumplimiento que están afectando el desarrollo del área antes mencionada, impidiendo que
ésta tome medidas correctivas necesarias en la toma de decisiones a futuro

1.1.3. Pronóstico.

Después de haber obtenido el diagnóstico del problema de la Unión Provincial de Cooperativas

de Transporte de Pasajeros Los Ríos se describen los siguientes pronósticos:

P1: Disminución en la rentabilidad y utilidad de la empresa, por el mal funcionamiento del

Talento Humano.
P2: Insuficiente capacitación del Talento Humano para el logro de las metas propuestas.
P3: Incumplimiento del COSO I por parte de la organización debido al inadecuado control del
Talento Humano.
P4: Deficiencia aplicación de normativas por parte del Talento Humano para el logro de los
objetivos.

1.1.4. Control del Pronóstico.

CP1: Salvaguardar la rentabilidad de la empresa a partir del correcto trabajo por parte del
Talento Humano en la ejecución de sus actividades.
CP2: Capacitaciones que permitan al Talento Humano desenvolverme con sus funciones
establecidas.
CP3: Aplicar de manera correcta el COSO I permitiendo al Talento Humano desenvolverse
con sus funciones establecidas.
CP4: Cumplir con las normativas vigentes para poder alcanzar los objetivos y metas de la
entidad.

4
1.1.5. Formulación del Problema.

De las ideas generadas, surgió una lluvia de ideas a manera de un banco de preguntas
relacionadas con este Proyecto Integrador, de tal manera es la siguiente:

¿Cómo incide la Auditoría de Gestión para medir la eficiencia y eficacia del Talento Humano
en la Comisión de Administración de la Unión Provincial de Cooperativas de Transporte de
Pasajeros Los Ríos?

1.1.6. Sistematización del Problema.

 ¿Cómo la Unión Provincial de Cooperativas de Transporte de Pasajeros evalúa el

desempeño del Talento Humano de la Comisión de Administración?

 ¿Cuál es el grado de eficiencia y eficacia del Talento Humano de la Comisión de

Administración para comprobar que se cumplen con los objetivos planteados?

 ¿De qué forma se evalúa el Control Interno en la Unión Provincial de Cooperativas de

Transporte de Pasajeros y cómo se determina el Nivel de Riesgo y Nivel de Confianza de
la Comisión de Administración?

 ¿Cómo incide el informe de Auditoría de Gestión de la Comisión de Administración para

la correcta toma de decisiones?

5
1.2. JUSTIFICACIÓN

El Proyecto Integrador tiene como tema “Auditoría de Gestión para medir la eficiencia y
eficacia del Talento Humano de la Comisión de Administración de la Unión Provincial de
Cooperativas de Transportes de Pasajeros, Los Ríos del Cantón Quevedo año 2018”, pretende
aplicar los procesos de Auditoría de Gestión y por consecuente evaluar el desempeño del
Talento Humano de la Comisión de Administración, que de cierta manera afectan al desarrollo
de la institución.

A nivel local, regional y nacional, la importancia de ejecutar una Auditoría de Gestión en una
empresa es para poder medir los indicadores de eficiencia y eficacia, el cual se basará en el
Talento Humano, porque estos son los que hacen que una organización funcione de la Comisión
de Administración, de tal manera identificar y eliminar los probables errores que a nivel
empresarial existen; por consecuente obtener el logro y cumplimiento de los objetivos
planteados.

Por otra parte, el Proyecto Integrador beneficiará a la comunidad Universitaria, por la

contribución en cuanto a los conocimientos del Módulo de Auditoría de Gestión; así como la
satisfacción personal y en equipo por la investigación realizada que permitirá emitir diferentes
puntos de vista para brindar recomendaciones que permitan a la empresa obtener un crecimiento
institucional.

Mediante el informe realizado se le dará a conocer al Gerente de la empresa para que se haga
la respectiva toma de decisiones mediante las recomendaciones dadas.

6
1.3. OBJETIVOS:

1.3.1. Objetivo General.

Elaborar una Auditoría de Gestión para medir la eficiencia y eficacia del Talento Humano de
la Comisión de Administración de la Unión Provincial de Cooperativas de Transportes de
Pasajeros Los Ríos, del Cantón Quevedo, año 2018.

1.3.2. Objetivos Específicos.

1) Determinar el grado de cumplimiento del Código de Trabajo del Talento Humano y su

aplicación en la Comisión de Administración.

2) Calcular el nivel de eficiencia y eficacia del Talento Humano de la Comisión de

Administración.

3) Evaluar el Control Interno conforme al Modelo COSO I, para determinar el Nivel de

Riesgo y Nivel de Confianza del Talento Humano de la Comisión de Administración.

4) Generar un informe de Auditoría de Gestión para la correcta toma de decisiones de la

Comisión de Administración de la entidad.

7
 CAPITULO II
FUNDAMENTACIÓN TEÓRICA DE LA
INVESTIGACIÓN

8
2.1. FUNDAMENTACIÓN CONCEPTUAL.

2.1.1. Auditoría de Gestión.

La Auditoría de Gestión es una técnica relativamente nueva de asesoramiento que ayuda a

analizar, diagnosticar y establecer recomendaciones a las empresas, con el fin de conseguir con
éxito una estrategia. Uno de los motivos principales por el cual una empresa puede decidir
emprender una Auditoría de Gestión es el cambio que se hace indispensable para reajustar la
Gestión o la organización de la misma. (Redondo, 2014)

Es la Gestión, de cómo el proceso de coordinación y de los recursos disponibles se lleva a cabo

para establecer y alcanzar objetivos y metas en un tiempo programado. La Gestión comprende
todas las actividades organizacionales. (Alvaro, 2014).

2.1.1.1. Términos de Auditoría de Gestión:

2.1.5. Causa Raíz: Es la identificación de las causas que han dado lugar a un evento, en vez de
proceder únicamente a la identificación o comunicación del problema mismo. Es un factor que
provocó una no conformidad y debe ser eliminado de forma permanente a través de la mejora
de procesos. (Alvaro, 2014)

2.1.9. Deficiencia significativa en el Control Interno - Deficiencia o conjunto de deficiencias

en el Control Interno que, según el juicio profesional del auditor, tiene la importancia suficiente
para merecer la atención de los responsables del gobierno de la entidad. (Montaño, 2014)

2.1.12. Evaluar el Riesgo de Control: El proceso de evaluar la efectividad de los

procedimientos y políticas de Control Interno de una entidad, para evitar o detectar las
declaraciones incorrectas en las afirmaciones de los estados financieros. (Uyarra, 2015)

2.1.2.4. Error tolerable: Se considera como un riesgo inherente bajo, es una estimación del
máximo error monetario que puede existir en el saldo de una cuenta o grupos de transacciones,
que cuando se lo combina con los errores de otras cuentas, no alcanzan a causar que los estados
financieros estén errados (Hidalgo, 2016).

9
2.1.2.5. Efecto: Se obtiene de la diferencia entre el criterio y la condición. Es la consecuencia
o impacto producido por dicha diferencia y demuestra la importancia de la condición al
describirse el riesgo o exposición en que se encuentra la organización (Montaño, 2014).

2.1.2.6. Eficacia: Grado de cumplimiento de los objetivos planteados en la organización

gubernamental, sin considerar necesariamente los recursos asignados para ello. La calidad del
servicio es una dimensión específica del concepto de eficacia que se refiere a la capacidad de
la organización gubernamental (Montaño, 2014).

2.1.2.7. Eficiencia: Relación entre dos magnitudes: la producción de un bien o servicio y los
insumos o recursos que se utilizaron para alcanzar aquellos. Se refiere a la ejecución de las
acciones, beneficios o prestaciones del servicio utilizando el mínimo de recursos posibles.
(Montaño, 2014)

2.1.2.8. Evidencia de Auditoría. Las pruebas que obtiene el auditor durante la ejecución de la
Auditoría, que hace patente y manifiesta la certeza o convicción sobre los hechos o hallazgos
que prueban y demuestran claramente éstos, con el objetivo de fundamentar y respaldar sus
opiniones y conclusiones. (Hidalgo, 2016)

2.1.2.9. Equipo Auditor: Una o más auditores que llevan a cabo una Auditoría, uno de los
cuales es designado como líder, pueden igualmente incluir auditores en formación y cuando sea
preciso expertos técnicos. El equipo auditor puede ir acompañado de observadores, pero estos
no actuaran como parte del equipo. (Hidalgo, 2016)

2.1.2.10. Fraude: Un acto intencionado realizado por una o más personas de la dirección, los
responsables del gobierno de la entidad, los empleados o terceros, que conlleve la utilización
del engaño con el fin de conseguir una ventaja injusta o ilegal. (Uyarra, 2015)

2.1.3. Indicadores.

Los indicadores tienen como principal función señalar datos, procedimientos a seguir,
fenómenos, situaciones específicas. Normalmente, cada tipo de ciencia desarrolla su propio tipo
de indicadores que podrán ser más o menos efectivos y que tendrán por objetivo final guiar el
análisis o estudio de los fenómenos propios de esa ciencia. (BOSCH, A., 2016).

10
Son herramientas que se diseñan utilizando la información financiera de la empresa, y son
necesarias para medir la estabilidad, la capacidad de endeudamiento, la capacidad de generar
liquidez, los rendimientos y las utilidades de la entidad, a través de la interpretación de las
cifras, de los resultados y de la información en general. Permiten el análisis de la realidad
financiera, de manera individual, y facilitan la comparación de la misma con la competencia y
con la entidad u organización que lidera el mercado (Rivera, 2015).

2.1.4. Diagrama de Ishikawa o Causa y Efecto.

El Diagrama Causa-Efecto es llamado usualmente Diagrama de "Ishikawa" porque fue creado

por Kaoru Ishikawa, experto en dirección de empresas interesado en mejorar el control de
la calidad; también es llamado "Diagrama Espina de Pescado" porque su forma es similar al
esqueleto de un pez: Está compuesto por un recuadro (cabeza), una línea principal (columna
vertebral), y 4 o más líneas que apuntan a la línea principal formando un ángulo aproximado de
70º (espinas principales). Estas últimas poseen a su vez dos o tres líneas inclinadas (espinas), y
así sucesivamente (espinas menores), según sea necesario (Aguilar, 2017).

El diagrama de Ishikawa o diagrama de espina de pescado es empleado para facilitar el análisis

de los problemas y detectar rápidamente las posibles soluciones al mismo. Para ello, Kaoru
Ishikawa, experto en control de calidad comprobó que muchos de los problemas con los que se
topan las empresas día a día tienen 4 categorías:

 Personas
 Materiales
 Maquinaria
 Procesos o métodos (Santana, La tecnica Ishikawa, 2016).

2.1.5. Técnica del ¿Por Qué?

“Los Cinco Por Qué” o “¿Por qué?” es una técnica sistemática de preguntas utilizada durante
la fase de análisis de problemas para buscar las posibles causas principales del mismo. Con esta
técnica tratamos de encontrar el verdadero origen de un problema, y evitar así plantear
soluciones débiles y/o erróneas para darle solución. Consiste en realizar una serie de preguntas
de forma sistemática, preguntas que son utilizadas para buscar las posibles causas principales

11
no ya solo de un problema, sino de un dato, una situación e incluso una oportunidad (Cadenas,
¿Que es el control de calidad?, 2017).

Al intentar identificar las causas principales más probables de un problema. Esta técnica es útil
y válida no ya solo para problemas de empresa, sino para cualquier problema, teniendo una
efectividad altísima para la resolución de problemas personales. Parece simple, pero es un
trabajo a conciencia y que puede llegar a costar más de lo que aparenta. Si bien es un ejercicio
para practicar en grupo, una buena forma es acostumbrarse a usar la técnica de manera
individual (Castro , 2015).

2.2. FUNDAMENTACIÓN TEÓRICA.

2.2.1. Auditoría De Gestión.

Auditoría de Gestión consiste en el examen y evaluación que se realiza en una entidad, para
establecer el grado de Economía, Eficiencia y Eficacia en la planificación, control y uso de sus
recursos y comprobar la observancia de las disposiciones pertinentes, con el objetivo de
verificar la utilización más racional de los recursos y mejorar las actividades o materias
examinadas (Fonseca, 2017).

2.2.1.2. Importancia de Auditoría de Gestión.

La Auditoría de Gestión es importante por varias razones entre ellas, porque es aplicable a todas
las operaciones que se realizan en la organización, gracias al examen exhaustivo que realiza
este tipo de Auditoría permite comprobar la veracidad, exactitud y autenticidad de las
operaciones desarrolladas por la organización (Ramón, 2015).

Es de gran utilidad para los administradores porque posibilita el incremento de la eficacia, la

efectividad y la economía en el uso de recursos, intentando mejorar las operaciones y
actividades que cumple la organización especialmente en las áreas críticas, a través de las
recomendaciones y acciones correctiva (Ramón, 2015).

12
La Auditoría de Gestión examina en forma independiente la información contable con el fin de
determinar su razonabilidad o eficiencia administrativa y/o legal, evalúa las operaciones, y
controla las actividades en todos los niveles que realiza la organización logrando generar nuevas
ideas, procedimientos, métodos y técnicas para el control de operaciones y actividades
venideras fruto de las experiencias obtenidas (Ramón, 2015).

2.2.1.3. Objetivos de la Auditoría de Gestión

1. Evaluar la economía, la eficiencia y la eficacia de las entidades.

2. Evaluar el cumplimiento de las políticas gubernamentales.
3. Evaluar el cumplimiento de metas y resultados señalados en los programas, proyectos
u operaciones de los organismos sujetos a control.
4. Analizar el costo de la actividad y el correcto uso dado a los recursos aprobados.

2.2.1.4. Alcance Y Enfoque Del Trabajo

La Auditoría de Gestión examina las prácticas de Gestión. Los criterios de evaluación de la

Gestión a diseñarse para cada caso específico, pudiéndose extender a casos similares. En la
Auditoría de Gestión, el desarrollo concreto de un programa de trabajo depende de las
circunstancias particulares de cada entidad. Sin embargo, se señala a continuación los enfoques
que se le pueden dar al trabajo, dentro de un plan general, en las áreas principales que conforman
una entidad:

Auditoría de Gestión del Talento Humano.

 Productividad.
 Clima laboral.
 Políticas de promoción e incentivos.
 Políticas de selección y formación.
 Diseño de tareas y puestos de trabajo

13
2.2.1.5 Comunicación de Resultados.

La comunicación de resultados es la última fase del proceso de la Auditoría, sin embargo, ésta
se cumple en el transcurso del desarrollo de la Auditoría. Está dirigida a los funcionarios de la
entidad examinada con el propósito de que presenten la información verbal o escrita respecto a
los asuntos observados (Gestión, 2015).

Esta fase comprende también, la redacción y revisión final del informe borrador, el que será
elaborado en el transcurso del examen, con el fin de que el último día de trabajo en el campo y
previa convocatoria, se comunique los resultados mediante la lectura del borrador del informe
a las autoridades y funcionarios responsables de las operaciones examinadas, de conformidad
con la ley pertinente (Gestión, 2015).

El informe básicamente contendrá la carta de dictamen, los estados financieros, las notas
aclaratorias correspondientes, la información financiera complementaria y los comentarios,
conclusiones y recomendaciones relativos a los hallazgos de Auditoría. (Gestión, 2015).

El campo de estudio puede abarcar la economía de la producción, incluyendo elementos tales

como: especialización, simplificación, estandarización, diversificación, expansión, contracción
e integración; también podría incluir los factores de producción. (Gestión, 2015)

2.2.2. Auditoría de Sistemas Computacionales

La Auditoría de sistemas supone la revisión y evaluación de los controles y sistemas de

informática, así como su utilización, eficiencia y seguridad en la empresa, la cual procesa la
información. Gracias a la Auditoría de sistemas como alternativa de control, seguimiento y
revisión, el proceso informático y las tecnologías se emplean de manera más eficiente y segura,
garantizando una adecuada toma de decisiones (Couto, 2018).

2.2.2.1. Importancia de la Auditoría de Sistemas Computacionales.

La importancia de contar con una adecuada y profesional Auditoría de sistemas, que sepa
definir, valorar y analizar todos los aspectos de esta infraestructura. Todo ello enfocado para

14
poder garantizar que se cumplen, desde los requerimientos legales para el tratamiento de
información personal del cliente, el uso adecuado de los diversos sistemas informáticos, o que
se tenga definida las actuaciones necesarias ante cualquier eventualidad que pudiera ocurrir
(Couto, 2018).

2.2.2.2. Objetivo de la Auditoría de Sistemas Computacionales.

La evaluación a los sistemas computacionales, a la administración del centro de cómputo, al

desarrollo de proyectos informáticos, a la seguridad de los sistemas computacionales y a todo
lo relacionado con ellos, será considerada bajo los siguientes objetivos:

 Participación en el desarrollo de nuevos sistemas

 Evaluación de controles
 Cumplimiento de la metodología
 Evaluación de la seguridad en el área informática
 Evaluación de suficiencia en los planes de contingencia
 Respaldos, proveer qué va a pasar si se presentan fallas
 Opinión de la utilización de los recursos informáticos
 Control de modificación a las aplicaciones existentes
 Participación en la negociación de contratos con los proveedores
 Revisión de la utilización del sistema operativo y los programas

2.2.2.3. Características de la Auditoría de Sistemas Computacionales

La Auditoría de los Sistemas de Información organizacionales es muy importante,

desafortunadamente muchas de las empresas visualizan este proceso como un requisito
obligatorio que les hace perder tiempo y dinero, cuando la realidad es que este proceso ayuda a
las organizaciones a mantenerse en el camino hacia sus objetivos (Sanchez Conde, 2017).

 La información que un sistema brinda es un recurso clave en la empresa para planear el

futuro, controlar el presente y evaluar el pasado.
 La Auditoría de los Sistemas de Información puede realizarse por una persona externa a la
empresa o por algún empleado Interno , siempre y cuando cumpla con ser objetivo.

15
 Es importante que al terminar la Auditoría, los resultados obtenidos tengan un seguimiento,
ya que si no se busca solucionar los problemas no se cumpliría con el objetivo de realizarla
(Sanchez Conde, 2017).

2.2.3. Contabilidad Agropecuaria

Es una rama especializada de la Contabilidad General, donde intervienen los activos biológicos:
plantas y animales vivientes, puesto que en las empresas agropecuarias se realizan las diversas
operaciones que, en cualquier otra entidad, más al ser adaptado en las actividades agrícolas se
deben observar particularidades del proceso de transformación biológica. (Abarracin, 2014)

La contabilidad Agropecuaria se define como el desarrollo o proceso de explotación de tierra y

ganadería, caracterizada por la correlación que existe entre ellos. Está correlación está dada
porque los productos que generan la actividad agrícola pueden utilizarse en la alimentación de
las especies animales.

2.2.3.1. Importancia de Contabilidad Agropecuaria.

El uso de la contabilidad agropecuarias es importante para su explotación, permite obtener la

información confiable sobre el entorno que involucra al proceso de la producción, estableciendo
adecuados controles y reuniendo una oportuna información que sirva para la toma de
decisiones, teniendo así un mejor conocimiento para determinar si debe seguir en el cultivo
actual, diversificarlo, combinarlo o arrendar la tierra (Cano Rodriguez, 2018).

Es fundamental y obligatorio que cada uno de los sectores agropecuarios utilicen la contabilidad
agropecuaria, independientemente de cual sea el sector explotado, ya que de esta manera se
obtendrá un mayor entendimiento acerca de los resultados económicos y a su vez, facilitará un
mejor conocimiento que resultará muy útil a la hora de seguir con el cultivo actual sobre el que
se trabaja, diversificando o alquilando la tierra (Gestion Empresarial, 2015).

2.2.3.2. Objetivos de Contabilidad Agropecuaria.

 Determinar el valor del capital invertido al final de cada año financiero, así como su diferencia
al final y principio del año financiero.

16
 Conocer los motivos más importantes que hacen que aumente o disminuya el capital invertido.

 Determinar la cuenta de la ganancia o pérdida que arrojan las operaciones anuales.

 Determinar la diferencia entre el monto de las ganancias o pérdidas del año actual y del año
anterior o de un mes a otro.

 Conocer los motivos más importantes de que hayan esas ganancias o pérdidas.

 Determinar la forma más fácil de aumentar los ingresos de los años anteriores.

 Proporcionar información suficiente al productor agrícola que le sirve de base en la toma de

decisiones concienzudas y bien fundadas.

 Proporcionar información real para las solicitudes de crédito ante los organismos e
instituciones financieras.

 Facilitar los datos necesarios para aquellos compromisos contractuales.

 Suministrar los datos para utilizarlos en las declaraciones de impuestos sobre la renta de tipo
legal.

 Proporcionar datos útiles a las investigaciones científicas (Guillermo Guerra, 2017).

2.2.3.3. Características de la Contabilidad Agropecuaria.

En este caso hablaremos de la contabilidad agropecuaria, cuyas características se utilizan en las

explotaciones agrarias correspondientes, mediante los cálculos de índice técnicos, como los
costos y la rentabilidad de los cultivos, y también, las actividades ganaderas.

 La contabilidad agropecuaria debe también realizar un análisis de grupo, según la

orientación económica y técnica que posean las explotaciones, además de, lógicamente,
llevar todos los cálculos correspondientes a la Gestión fiscal de una empresa agropecuaria.

 Uno de los factores más característicos de la contabilidad agropecuaria es que la

misma puede utilizarse en cualquier tipo de explotación, lo que quiere decir que, las personas
que realicen actividades de explotación tales como los cultivos, las plantaciones, los
invernaderos, secano o bien, a las explotaciones ganaderas, puede utilizar la contabilidad

17
 agropecuaria como recurso fundamental para el control y la planificación de la empresa y de
los nuevos emprendimientos.

 La contabilidad agropecuaria puede ser llevada en una manera simplificada, especialmente

para aquellos usuarios que no tienen la necesidad de llevar una contabilidad agropecuaria
fiscal, y por partida doble para los usuarios y productores que deseen llevar la contabilidad
agropecuaria ajustada al código de comercio y a los registros pertinentes.

 Los informes correspondientes a la contabilidad agropecuaria que todo administrativo debe

realizar en este tipo de empresas, deben permitir el cumplimiento de las obligaciones
exigidas por los diferentes organismos responsables por estas compañías agropecuarias, para
que de esta manera, la empresa pueda acceder a los planes de ayuda que suelen conceder las
agrupaciones de Gestión agropecuaria (Guillermo Guerra, 2017).

2.2.4. Legislación Laboral

La legislación laboral tiene como importancia en el Ecuador los aspectos importantes que tienen
que ver con una defensa cabal de los derechos de los trabajadores. El Código del Trabajo en
algunos aspectos contiene disposiciones obsoletas, anacrónicas y represivas. A pesar de eso, la
patronal afirma que el Código del Trabajo ecuatoriano es el Código más avanzado de América
Latina y que los inversionistas extranjeros se resisten a efectuar inversiones en nuestro país por
ese motivo. En donde intervienen normas que originalmente fueron de características
consuetudinarias para luego evolucionar a la par del desarrollo de la civilización. (Claure
Sensano, 2015)

La Legislación Laboral es el conjunto de leyes y normas que tienen por objetivo regularizar las
actividades laborales, ya sea en lo que respecta a los derechos del trabajador, como también a
sus obligaciones y lo mismo para el empleador. La legislación laboral es una rama del derecho
relativamente joven en comparación con otras ramas ya que surge recién en el siglo XX luego
de muchos años de protestas y reclamos de sectores obreros que pedían por mejores condiciones
de trabajo, estabilidad y seguridad. (Pautassi, 2018)

18
2.2.4.1. Objetivos de la Legislación Laboral.

 Relaciona las diferentes partes del Contrato de Trabajo y las formalidades necesarias
para constituirlo, mediante la realización de un juego de roles, de acuerdo a normativa
legal vigente
 Ubicar al derecho laboral dentro del contexto jurídico general.
 Identifica conceptos básicos de legislación laboral, mediante ejercicios prácticos, de
acuerdo a la normativa legal vigente.
 Compara las diferentes obligaciones que emanan de la relación laboral asociándolas a
los diferentes derechos laborales del trabajador y del empleador, mediante ejercicio
práctico, de acuerdo a normativa legal vigente.
 Relaciona las normas jurídicas en el contexto empresarial y el Derecho del Trabajo, de
acuerdo a la legislación vigente.
 Enunciar y comprender las características del derecho laboral. (Claure Sensano, 2015)

2.2.5. Administración Financiera.

La importancia de enfocarse en os flujos de efectivo de la empresa, y la manera en que el uso

de los estados financieros pro forma puede evitarle problemas a la empresa. La administración
en caso de una compañía de distribución, significa un porcentaje incluso mayor. Los niveles
excesivos de activo circulante pueden contribuir de manera significativa a que una empresa
obtenga un rendimiento de su inversión por debajo de lo normal. (Morales, Alcocer, & Morales,
2014)

Otro punto importante a destacar es (como meta) maximizar la riqueza de los accionistas; pero
siempre y cuando la manera con la que se conducen sea responsable y ética con el resto de la
empresa; es decir con el objetivo de ésta hacia el consumidor, con sus empleados, con los
salarios, los servicios prestados, etc. (Morales, Alcocer, & Morales, 2014)

2.2.5.1. Objetivos de la Administración Financiera.

La administración financiera eficiente requiere una meta u objetivo para ser comparativamente
apropiado, esta es en su posición la maximización de la riqueza de los accionistas; este objetivo
está íntimamente ligado con el precio de las acciones; ya que son el reflejo de la inversión,

19
financiamiento y administración de los activos; esto trae consigo las dificultades del
entendimiento del término; ya que se tiene que ver cuál será el mejor proyecto de inversión que
asegura un constante rendimiento en las acciones de los socios, y que reduce las especulaciones.
(Morales, Alcocer, & Morales, 2014)

Se deben de tomar en cuenta que es lo que se requiere maximizar, las utilidades que dejan las
acciones, o el precio unitario de cada acción dependiendo de su demanda en el mercado
accionario; por esto es importante tomar como patrón de maximización el precio actual de cada
acción, con lo cual vemos que tan bien se está desarrollando la empresa dentro de la
administración financiera. (Gitman, 2017)

2.2.6. Tramitación Aduanera

La importancia que tiene, en la actualidad, la determinación del origen de tal naturaleza que se
ha convertido en la de las más complicadas facetas de las técnicas aduaneras con una
repercusión para una correcta aplicación de Arancel y de los objetivos de política comercial. La
definición de la noción de origen, es un problema clásico dado que ‘’cualquier discriminación
aduanera se basa en un criterio geográfico ‘’. Pese a su importancia económica, no ha sido
posible adoptar una reglamentación internacional sobre la materia. (Barahona & Garita López
, 2016)

Estos trámites aduaneros son conocidos como los procesos de trámites que se realizan antes
y después de los procesos de importación, exportación y tránsito. Para que dicha tramitación se
realice tiene que cumplir con las operaciones de tránsito aduanero, que es el transporte de
mercancías desde una oficina aduanera de destino partida una de destino, bajo el régimen de
tránsito aduanero. A estos fines, se entiende por aduana de partida, la oficina aduanera por
donde comienza la operación de tránsito; por aduana de paso, toda oficina aduanera por donde
transiten las mercancías en el curso de la operación de tránsito aduanero; y por aduana de
destino, la oficina aduanera donde termina la operación de tránsito. (Andraos , 2016)

2.2.6.1. Objetivos de la Tramitación Aduanera.

20
Su objetivo principal identificar los requerimientos de mejora de procesos y servicios, así como
definir las directrices y metodologías sobre las cuales se elaboran los proyectos, políticas y
manuales de procedimientos en el ámbito de las normativas nacionales e internacionales, a
través de óptimos recursos tecnológicos, mediante los cuales se busca la estandarización de los
procesos inherentes al comercio exterior y utilización de aplicaciones informáticas, que faciliten
la operación de los usuarios en cuanto a los servicios que presta la institución. (Barahona &
Garita López , 2016)

 Capacitación de Normativa, Procedimientos y Técnica Aduanera.

 EFIC: Porcentaje de servicios mejorados incluidos en la carta de servicio institucional.

Estrategias Aduaneras

 Desarrollar y mejorar los procesos aduaneros en todos los ámbitos operativos.

 Sistematizar de forma continua de los procesos aduaneros.
 Generar propuesta a nivel estatal para que las políticas comerciales se alineen al
fortalecimiento del control y facilitación del comercio exterior.
 Fortalecer la Gestión de riesgo a través del uso de metodologías de detección temprana
de comportamientos y tendencias en las importaciones y exportaciones.
 Establecer mecanismos de intercambio de información a nivel interinstitucional e
internacional. (Barahona & Garita López , 2016)

2.3. FUNDAMENTACIÓN LEGAL.

2.3.1. Ley Orgánica de la Economía Popular y Solidaria

Decreto Ejecutivo 1061

Registro Oficial Suplemento 648 de 27-feb.-2012
Última modificación: 12-feb.-2019
Estado: Reformado

Capítulo I
Normas Comunes a las Formas de Organización de la Economía Popular y Solidaria

21
Parágrafo IV
Del Consejo de Vigilancia

Art. 38.- Atribuciones y deberes.- El Consejo de Vigilancia, tendrá las siguientes atribuciones
y deberes:

Nombrar de su seno al Presidente y Secretario del Consejo;

1. Controlar las actividades económicas de la cooperativa;
2. Vigilar que la contabilidad de la cooperativa se ajuste a las normas técnicas y legales
vigentes;
3. Realizar controles concurrentes y posteriores sobre los procedimientos de contratación y
ejecución, efectuados por la cooperativa;
4. Efectuar las funciones de Auditoría interna, en los casos de cooperativas que no excedan de
200 socios o 500.000 dólares de activos;
5. Vigilar el cumplimiento de las recomendaciones de Auditoría, debidamente aceptadas;
6. Presentar a la asamblea general un informe conteniendo su opinión sobre la razonabilidad
de los estados financieros y la Gestión de la cooperativa;
7. Proponer ante la asamblea general, la terna para la designación de auditor Interno y externo
y, motivadamente, la remoción de los directivos o Gerente;
8. Observar cuando las resoluciones y decisiones del Consejo de Administración y del
Gerente, en su orden, no guarden conformidad con lo resuelto por la asamblea general,
contando previamente con los criterios de la gerencia;
9. Informar al Consejo de Administración y a la asamblea general, sobre los riesgos que
puedan afectar a la cooperativa;
10. Solicitar al Presidente que se incluya en el orden del día de la próxima asamblea general,
los puntos que crea conveniente, siempre y cuando estén relacionados directamente con el
cumplimiento de sus funciones; y,
11. Las demás establecidas en la ley, este reglamento y el estatuto social.

Sección VI
Disposiciones especiales
Parágrafo II
Cooperativas de transporte

22
Art. 87.- Cooperativas de trabajadores.- Son aquellas en las cuales la totalidad de bienes
muebles e inmuebles, son propiedad de la cooperativa y sus socios son todas las personas que
trabajan en la organización, en cualquiera de sus áreas administrativas u operacionales. Estas
cooperativas se regirán por las normas generales para las de trabajo asociado constantes en el
presente reglamento.

Art. 88.- Prohibición para ser socios.- No podrán ingresar como socios de una cooperativa de
transporte de ningún tipo, los servidores públicos, los miembros activos de la Policía Nacional,
Policía Metropolitana, Fuerzas Armadas, ni servidores y agentes de los órganos de control y
regulación de transporte y tránsito.

Art. 89.- Las autorizaciones para la prestación del servicio de transporte, se concederán por la
Autoridad competente a favor de las cooperativas y no individualmente a sus socios. Para la
constitución, organización, control y regulación de las cooperativas de transporte aéreo,
marítimo y terrestre, se estará a lo previsto en las Leyes de la materia respectiva y demás
disposiciones que para el efecto dicten los órganos de control y regulación competentes.

Título IV
De los Organismos de Integración y Entidades de Apoyo
Capítulo I
Integración Representativa

Art. 115.- Integración representativa.- La integración representativa de las organizaciones

sujetas a la ley, se efectuará entre unidades económicas populares, organizaciones comunitarias,
asociaciones EPS y cooperativas que tengan idéntico objeto social, de conformidad con la
siguiente estructura:

1. Uniones y redes, constituidas por unidades económicas populares, organizaciones

comunitarias, asociaciones EPS o cooperativas;
2. Federaciones nacionales, constituidas por cooperativas; asociaciones EPS, uniones y redes;
y,
3. Confederaciones nacionales, constituidas por federaciones nacionales.

23
Art. 116.- Uniones y redes.- Las uniones, son organismos de integración representativa de
unidades económicas populares, organizaciones comunitarias, cajas de ahorro, bancos
comunales, asociaciones EPS o cooperativas con idéntico objeto social, a nivel cantonal,
provincial o regional, que canalizan, en su ámbito geográfico, los servicios de las federaciones
y representan a sus afiliadas, ante ellas y se constituirán con, al menos, el veinte y cinco por
ciento de unidades económicas populares, organizaciones comunitarias, asociaciones EPS o
cooperativas del cantón, provincia o región de su domicilio que se encuentren inscritas en el
Registro Público.

Las redes, se constituirán con un número mínimo de veinte organizaciones de, por lo menos,
tres formas de organización diferentes y podrán incluir a entidades de apoyo, no obstante lo
cual estas últimas no podrán tener más del 20% por ciento de participación en los órganos
directivos y de Control Interno s.

Las uniones y redes, podrán efectuar las siguientes actividades:

1. Asumir, la representación institucional de sus entidades afiliadas;

2. Gestiónar apoyo técnico o financiero para el fortalecimiento de la unión y de sus afiliadas;
3. Prestar servicios de provisión y abastecimiento de materia prima, herramientas, insumos,
repuestos, educación y capacitación, y otros relacionados con su actividad económica;
Recibir información financiera administrativa y social en forma periódica de sus afiliadas,
consolidarla y hacerla pública;
4. Defender los intereses institucionales de sus afiliadas y contribuir a resolver sus conflictos;
5. Actuar como amigables componedores para la solución de los conflictos al interior de las
formas de organización que agrupan;
6. Colaborar con la Superintendencia en actividades de interés del sector al que representen; y,
7. Las demás que establezca el presente reglamento y el estatuto social.

Capítulo III
Del Control
De la Superintendencia de Economía Popular y Solidaria

Art. 153.- Control.- El control es la potestad asignada a la Superintendencia, para vigilar el

cumplimiento de la ley, este reglamento y las regulaciones, en el ejercicio de las actividades

24
económicas y sociales, por parte de las organizaciones sujetas a la misma. La Superintendencia,
ejercerá el control en forma objetiva, profesional e independiente.

Art. 154.- Atribuciones.- La Superintendencia, además de las señaladas en la ley, tendrá las
siguientes:

1. Cumplir y hacer cumplir las regulaciones dictadas por los entes de regulación;
2. Conocer y aprobar las reformas a los estatutos de las organizaciones cuya personalidad
jurídica haya otorgado la Superintendencia y de aquellas incorporadas, como producto de
aplicación de la ley;
3. Registrar los nombramientos de directivos y representantes legales de las organizaciones
sometidas a su control;
4. Registrar la adquisición o pérdida de la calidad de integrante de las organizaciones sujetas a
su control;
5. Proponer regulaciones para la Economía Popular y Solidaria y el Sector Financiero Popular
y Solidario;
6. Disponer los niveles y requisitos por los que las organizaciones del sector no financiero bajo
su control, deberán contar con auditores Interno s o externos.
7. Revisar los informes de Auditorías para su aceptación o formulación de observaciones; y,
8. Las demás atribuciones que le corresponda de acuerdo a la ley y este reglamento.

2.3.2. CONTROL INTERNO MODELO COSO I

El COSO es un sistema que permite implementar el Control Interno en cualquier tipo de entidad
u organización, quienes evaluaron y llegaron a la conclusión que la ausencia de orden en los
procesos de una entidad, representa una diversidad de riesgos, por lo tanto, es necesario
evaluarlos y darles una respuesta inmediata para evitar los posibles fraudes o errores que
pudieren surgir (COSO I, 2016).

Tiene como el objeto de ayudar a las entidades a evaluar y mejorar sus sistemas de Control
Interno , facilitando un modelo en base al cual pudieran valorar sus sistemas de Control Interno
y generando una definición común de “Control Interno ” (ACE, 2016).

25
Según COSO el Control Interno es un proceso llevado a cabo por la dirección y el resto del
personal de una entidad, diseñado con el objeto de proporcionar un grado de seguridad
razonable en cuanto a la consecución de objetivos dentro de las siguientes categorías:

 Eficacia y eficiencia de las operaciones

 Confiabilidad de la información financiera
 Cumplimiento de las leyes, reglamentos y normas que sean aplicables (ACE, 2016).

2.3.2.1. Componentes del COSO I.

Los 5 componentes del coso I están interrelacionados entre sí. Estos procesos deben ser
efectuados por el director, la gerencia y los demás miembros del personal de la empresa a lo
largo de su organización (COSO I, 2016).X

2.3.2.1.1 Ambiente de Interno .

 Es el conjunto de normas, procesos y estructuras que proveen las bases para llevar a
cabo el Control Interno a través de la organización. El directorio y la alta gerencia
establecen el ejemplo en relación con la importancia del Control Interno y las normas
de conducta esperada. (COSO I, 2016)
 Enmarca el tono de la organización, influenciando la conciencia del riesgo en su
personal.
 Es la base del resto de los componentes y provee disciplina y estructura.

Principio 1: La organización demuestra compromiso con la integridad y valores éticos.

Principio 2: El directorio demuestra independencia de la gerencia y vigila el desarrollo y
funcionamiento del Control Interno .
Principio 3: La gerencia establece, con la vigilancia del directorio, estructuras, líneas de
reporte y una apropiada asignación de autoridad y responsabilidad para la consecución de
los objetivos.
Principio 4: La organización demuestra compromiso para reclutar, desarrollar y retener
individuos competentes en función de los objetivos.Invalid source specified.

26
 Principio 5: La organización tiene personas responsables por las responsabilidades de
Control Interno en función de los objetivos. (COSO I, 2016)

2.3.2.1.2 Evaluación de Riesgos

La evaluación de riesgos involucra un proceso dinámico e interactivo para identificar y analizar

riesgos que afectan el logro de objetivos de la entidad, dando la base para determinar cómo los
riesgos deben ser administrados. La gerencia considera posibles cambios en el contexto y en el
propio modelo de negocio que impidan su posibilidad de alcanzar sus objetivos. (COSO I, 2016)

Principio 6: La organización define objetivos con la suficiente claridad para permitir la

identificación y evaluación de riesgos relacionados con estos objetivos: (COSO I, 2016)
Principio 7: La organización identifica riesgos para el logro de sus objetivos a través de la
entidad y los analiza como base para determinar cómo deben ser administrados. Invalid
source specified.
Principio 8: La organización considera la posibilidad de fraude en la evaluación de riesgos
para el logro de objetivos.Invalid source specified.
Principio 9: La organización identifica y evalúa cambios que pueden impactar
significativamente el sistema de Control Interno .

2.3.2.1.3 Actividades de Control

Son aquellas que realiza la gerencia y demás personal de la organización para cumplir
diariamente con las actividades asignadas. Estas actividades están expresadas en las políticas,
sistemas y procedimientos (COSO I, 2016)

Las actividades de control tienen distintas características. Pueden ser manuales o

computarizadas, administrativas u operacionales, generales o específicas, preventivas o
detectivas. Sin embargo, lo trascendente es que sin importar su categoría o tipo, todas ellas están
apuntando hacia los riesgos (reales o potenciales) en beneficio de la organización, su misión y
objetivos, así como la protección de los recursos propios o de terceros en su poder (COSO I,
2016)

27
 Principio 10: La organización selecciona y desarrolla actividades de control que
contribuyen en la mitigación de riesgos al logro de objetivos, a un nivel aceptable.
Principio 11: La organización selecciona y desarrolla actividades generales de control
sobre la tecnología para soportar el logro de objetivos. (COSO I, 2016)
Principio 12: La organización implementa actividades de control a través de políticas
que establezcan que es esperado y procedimientos que pongan estas políticas en acción.
(COSO I, 2016)

2.3.2.1.4 Información y Comunicación

La Información es necesaria en la entidad para ejercer las responsabilidades de Control Interno

en soporte del logro de objetivos. La Comunicación ocurre tanto interna como externamente y
provee a la organización con la información necesaria para la realización de los controles
diariamente. La Comunicación permite al personal comprender las responsabilidades del
Control Interno y su importancia para el logro de los objetivos. Invalid source specified. (COSO
I, 2016)

Principio 13: La organización obtiene o genera y utiliza información relevante y de calidad

para soportar el funcionamiento del Control Interno . Invalid source specified.
Principio 14: La organización comunica internamente información, incluido objetivos y
responsabilidades sobre el Control Interno , necesaria para soportar el funcionamiento del
Control Interno . (COSO I, 2016)
Principio 15: La organización comunica a terceros con respecto a asuntos que afectan el
funcionamiento del Control Interno . (COSO I, 2016)

2.3.2.1.5 Monitoreo

Esta evaluación puede llevarse a cabo de tres formas: durante la realización de las actividades
diarias en los distintos niveles de la organización; de manera separada por personal que no es
el responsable directo de la ejecución de las actividades (incluidas las de control) y mediante la
combinación de las dos formas anteriores (COSO I, 2016).

Evaluaciones concurrentes o separadas, o una combinación de ambas es utilizada para

determinar si cada uno de los componentes del Control Interno , incluidos los controles para

28
efectivizar los principios dentro de cada componente, está presente y funcionando. Los
hallazgos son evaluados y las deficiencias son comunicadas oportunamente, las significativas
son comunicadas a la alta gerencia y al directorio. (COSO I, 2016)

Principio 16: La organización selecciona, desarrolla y realiza evaluaciones concurrentes o

separadas para determinar si los componentes de Control Interno están presentes y
funcionando.Invalid source specified.
Principio 17: La organización evalúa y comunica las deficiencias de Control Interno de
manera oportuna a los responsables de tomar acción correctiva, incluida la alta gerencia y
el directorio si correspondiese. (COSO I, 2016)

2.3.3. Riesgo de Auditoría.

Un riesgo de Auditoría es aquel que existe en todo momento por lo cual se genera la
posibilidad de que un auditor emita una información errada por el hecho de no haber detectado
errores o faltas significativas que podría modificar por completo la opinión dada en un informe
(Ferrari, 2018).

El riesgo en la Auditoría, significa el riesgo de que el auditor de una opinión de Auditoría

inapropiada cuando la información financiera, administrativa, operacional o de gestión está
elaborada en forma errónea de una manera importante (Ferrari, 2018).

El riesgo en la Auditoría tiene tres componentes:

2.3.3.1.Riesgos de Control.

Aquí influye de manera muy importante los sistemas de Control Interno que estén
implementados en la empresa y que en circunstancias lleguen a ser insuficientes o inadecuados
para la aplicación y detección oportuna de irregularidades. Es por esto la necesidad
y relevancia que una administración tenga en constante revisión, verificación y ajustes los
procesos de Control Interno (Ferrari, 2018).

29
Ademàs, se dice que este Riesgo es aquel que existe y que se propicia por falta de control de
las actividades de la empresa y puede generar deficiencias del Sistema de Control Interno
(Ferrari, 2018).

2.3.3.2.Riesgos de Inherente.

Este tipo de riesgo tiene ver exclusivamente con la actividad económica o negocio de la
empresa, independientemente de los sistemas de Control Interno que allí se estén aplicando
(Ferrari, 2018).

Un riesgo inherente ocurre cuando una afirmación financiera inherente a una transacción,
cuenta, saldo o revelación, pueda ser susceptible de un error material antes de considerar
cualquier Control Interno o externo relacionado (Ferrari, 2018).

2.3.3.3.Riesgos de Detección.

Este tipo de riesgo está directamente relacionado con los procedimientos de Auditoría por lo
que se trata de la no detección de la existencia de errores en el proceso realizado (Ferrari, 2018).

Según la ACCA el riesgo de detección se presenta cuando los procedimientos llevados a cabo
por el auditor con miras a reducir el riesgo de Auditoría a niveles aceptables, no detecten la
declaración de errores materiales en la información auditada de forma individual o cuando se
agregue con otras declaraciones equivocadas (Ferrari, 2018).

2.3.3 Código de trabajo

La Comisión de Legislación y Codificación del Honorable Congreso Nacional de conformidad

con la Constitución Política de la República, ha estimado menester ejecutar la presente
Codificación del Código del Trabajo con la finalidad de mantener actualizada la legislación
laboral, observando las disposiciones de la Constitución Política de la República; convenios
con la Organización Internacional del Trabajo, OIT, ratificados por el Ecuador; leyes
reformatorias a éste Código; observaciones formuladas por el H. doctor Marco Proaño Maya,
Diputado de la República; Código de la Niñez y Adolescencia; Ley Orgánica de Servicio Civil

30
y Carrera Administrativa y de Unificación y Homologación de las Remuneraciones del Sector
Público; y, resoluciones del Tribunal Constitucional.

Art. 1.- Ámbito de este Código.- Los preceptos de este Código regulan las relaciones entre
empleadores y trabajadores y se aplican a las diversas modalidades y condiciones de trabajo.

Las normas relativas al trabajo contenidas en leyes especiales o en convenios internacionales

ratificados por el Ecuador, serán aplicadas en los casos específicos a las que ellas se refieren.

2.3.4. Normas Internacionales de Contabilidad (NIC)

NIC 2: Inventarios

En el caso de que un prestador de servicios tenga inventarios, los medirá por los costos que
suponga su producción. Estos costos se componen fundamentalmente de mano de obra y otros
costos del personal directamente involucrado en la prestación del servicio, incluyendo personal
de supervisión y otros costos indirectos atribuibles. (NIC 2, s.f.)

La principal preocupación en la contabilización de ingresos de actividades ordinarias es

determinar cuándo deben ser reconocidos. El ingreso de actividades ordinarias es reconocido
cuando es probable que los beneficios económicos futuros fluyan a la entidad y estos beneficios
puedan ser medidos con fiabilidad. (NIC 2, s.f.)

NIC 16: Propiedad Planta y Equipo

Las piezas de repuesto y el equipo auxiliar se contabilizan habitualmente como existencias y se

reconocen en el resultado del ejercicio cuando se consumen. Sin embargo, las piezas de repuesto
importantes y el equipo de mantenimiento permanente, que la entidad espere utilizar durante
más de un ejercicio, cumplen normalmente las condiciones para ser calificados como elementos
de inmovilizado material. De forma similar, si las piezas de repuesto y el equipo auxiliar sólo
pudieran ser utilizados con relación a un elemento de inmovilizado material, se contabilizarán
como inmovilizado material. (NIC 16, s.f.)

31
La entidad evaluará, de acuerdo con este principio de reconocimiento, todos los costes de
inmovilizado material en el momento en que se incurra en ellos. Estos costes comprenden tanto
aquéllos en que se ha incurrido inicialmente para adquirir o construir un elemento de
inmovilizado material, como los costes incurridos posteriormente para añadir, sustituir parte de
o mantener el elemento correspondiente. (NIC 16, s.f.)

La vida útil de un activo se definirá en términos de la utilidad que se espere que aporte a la
entidad. La política de Gestión de activos llevada a cabo por la entidad podría implicar la
enajenación o disposición por otra vía de los activos después de un periodo específico de
utilización, o tras haber consumido una cierta proporción de los beneficios económicos
incorporados a los mismos. Por tanto, la vida útil de un activo puede ser inferior a su vida
económica. La estimación de la vida útil de un activo, es una cuestión de criterio, basado en la
experiencia que la entidad tenga con activos similares. (NIC 16, s.f.)

Una entidad distribuirá el importe inicialmente reconocido con respecto a una partida de
propiedades, planta y equipo entre sus partes significativas y depreciará de forma separada cada
una de estas partes. Por ejemplo, podría ser adecuado depreciar por separado la estructura y los
motores de un avión, tanto si se tiene en propiedad como si se tiene en arrendamiento financiero.
De forma análoga, si una entidad adquiere propiedades, planta y equipo con arreglo a un
arrendamiento operativo en el que es el arrendador, puede ser adecuado depreciar por separado
los importes reflejados en el costo de esa partida que sean atribuibles a las condiciones
favorables o desfavorables del arrendamiento con respecto a las condiciones de mercado. (NIC
16, s.f.)

En la medida que la entidad deprecie de forma separada algunas partes de un elemento de

propiedades, planta y equipo, también depreciará de forma separada el resto del elemento. El
resto estará integrado por las partes del elemento que individualmente no sean significativas. Si
la entidad tiene diversas expectativas para cada una de esas partes, podría ser necesario emplear
técnicas de aproximación para depreciar el resto, de forma que represente fielmente el patrón
de consumo o la vida útil de sus componentes, o ambos. (NIC 16, s.f.)

32
NIC 12: Impuestos a las Ganancias

Cuando un activo se revalúa a efectos fiscales, y esa revaluación está relacionada con una
revaluación contable practicada en un periodo anterior, o con una que se espera realizar en algún
periodo posterior, los efectos fiscales de la revaluación contable y del ajuste en la base fiscal se
reconocerán en otro resultado integral en los periodos en que tienen lugar. (NIC 12, s.f.)
Si la entidad hace esta transferencia, el importe correspondiente a la misma se calculará neto de
cualquier impuesto diferido que le corresponda. Consideraciones similares se aplican a las
transferencias hechas tras la venta de un elemento perteneciente a las propiedades, planta y
equipo. (NIC 12, s.f.)

Todo reconocimiento de un activo lleva inherente la suposición de que su importe en libros se

recuperará, en forma de beneficios económicos, que la entidad recibirá en periodos futuros.
Cuando el importe en libros del activo exceda a su base fiscal, el importe de los beneficios
económicos imponibles excederá al importe fiscalmente deducible de ese activo. (NIC 12, s.f.)

2.3.5. Normas Internacionales de Auditoría Generalmente Aceptadas (NAGAs)

Contadores Públicos, llevado a cabo en la ciudad de Arequipa en 1971. Estas normas por tanto
son de observancia obligatoria para todos los profesionales que ejercen la Auditoría, por cuanto,
les servirá también como parámetro de medición de su desempeño profesional (NAGAS, 2015).

Para algunos autores estas normas constituyen los 10 mandamientos que deben cumplir los
auditores, lo cierto es, que estas normas deben ser practicadas durante todo proceso de la
Auditoría desde el inicio labores previas de Auditoría hasta la aprobación del informe:

1. Entrenamiento y Capacidad Profesional

Esta norma refiere, que aparte de ser profesional, el auditor debe poseer un entrenamiento
especializado, esto implica la adquisición continua de conocimientos teóricos, técnicos y
habilidades necesarias para desarrollar su trabajo (NAGAS, 2015).

El entrenamiento y la capacidad profesional exigen que el auditor se mantenga en una constante

actualización y capacitación de los avances e innovaciones vinculadas con la Auditoría y su

33
profesión. Además de poseer una adecuada formación y experiencia especializada en el campo
de la Auditoría (NAGAS, 2015).

2. Independencia

Esta norma prescribe que el auditor debe mantener una actitud mental independiente, libre de
influencias y presiones sean estas de índoles políticas, religiosas, familiares o de cualquier otra,
que comprometan su juicio profesional, la independencia puede concebir como la libertad
profesional que le asiste el auditor para expresar su opinión con objetividad e imparcialidad
(NAGAS, 2015).

La independencia de criterios es una actitud mental al punto que garantice la consistencia e

integridad de sus situaciones a fin que sus opiniones y conclusiones no sean cuestionadas por
terceras personas; para ello se exige, que los auditores deben permanecer exentos de
incompatibilidad e impedimentos personales, externos u organizacionales que pudieran
interferir en la emisión de su juicio profesional que deterioren su independencia (NAGAS,
2015).

3. Cuidado y Esmero Profesional

Esta norma requiere que el auditor desempeñe su trabajo con el cuidado y la diligencia
profesional debida; la diligencia profesional impone la responsabilidad de hacer las cosas bien,
estableciendo una oportuna y adecuada supervisión a todo el proceso de la Auditoría (NAGAS,
2015).

El cuidado profesional es aplicable para todas las profesiones, ya que cualquier servicio que se
proporcione al público debe hacerse con toda la diligencia del caso, especialmente en el campo
de la Auditoría, puesto que, la mejora de sus propias competencias, la educación continua y el
control de calidad en el desarrollo de su labor, son principalmente responsabilidad de los
propios auditores en forma individual (NAGAS, 2015).

34
4. Planeamiento y Supervisión

Bajo las Normas de Auditoría Generalmente Aceptados, Normas Internacionales de Auditoría

y Normas Generales del Control Gubernamental, el auditor debe planear y llevar a cabo la
Auditoría utilizando su criterio profesional, con el objetivo de obtener evidencia suficiente y
apropiada, y disminuir los riesgos de Auditoría6 a un nivel adecuado, de tal manera que se
pueda expresar una opinión sobre los estados financieros, los procedimientos administrativos y
operativos objetiva e imparcial (NAGAS, 2015).

El nivel de confiabilidad que se pretende obtener de los auditores dependerá de la adecuada

planificación que se realice, a ello se suma el cumplimiento estricto de los principios básicos
de la Auditoría; sin embargo, la garantía absoluta no es alcanzable debido a la naturaleza de las
pruebas, los procedimientos de Auditoría y las características de los hechos suscitados
(NAGAS, 2015).

5. Estudio y evaluación del Control Interno

Es sabido que los controles Interno s fortalecen la confianza en los procesos y sistemas
administrativos de la entidad, estas normas regulan el funcionamiento, mantenimiento,
perfeccionamiento y evaluación del sistema de Control Interno en todas las entidades (NAGAS,
2015).

Es sabido que los controles Interno s fortalecen la confianza en los procesos y sistemas
administrativos de la entidad, estas normas regulan el funcionamiento, mantenimiento,
perfeccionamiento y evaluación del sistema de Control Interno en todas las entidades (NAGAS,
2015).

Con el propósito de cautelar y fortalecer sus sistemas administrativos y operativos, las entidades
realizan las actividades del control previo, simultáneo y posterior para asegurar que la Gestión
de sus recursos, bienes y operaciones se realicen con transparencia y eficiencia, a fin de lograr
sus objetivos y metas institucionales, y para evitar que se cometan actos ilícitos o de corrupción
(NAGAS, 2015).

35
6. Evidencia Suficiente y Apropiada

El mayor trabajo de auditor es la obtención de las evidencias suficientes y apropiadas, que

servirán de soporte para sustentar su opinión y las conclusiones a las que arribe el auditor. La
evidencia suficiente está referida a la cantidad de pruebas que obtendrá el auditor, mientras que
la evidencia apropiada está relacionado con la calidad de la prueba (NAGAS, 2015).

 Evidencia Suficiente
La suficiencia es la valoración cuantitativa de la evidencia de Auditoría, se define como la
cantidad de la evidencia de Auditoría obtenida. Es suficiente la evidencia objetiva y convincente
que basta para sustentar las desviaciones de cumplimiento, conclusiones y recomendaciones
expresadas en el informe (NAGAS, 2015).

 Evidencia Apropiada
Lo apropiado es la valoración cualitativa de la evidencia de Auditoría, es decir, de su relevancia
y fiabilidad para sustentar las conclusiones del auditor. La relevancia se refiere a la conexión
lógica que existe entre la evidencia y la finalidad del procedimiento de Auditoría o su
pertinencia al respecto. La información que se utilice para demostrar o refutar un hecho será
irrelevante sino guarda relación lógica y evidente con ese hecho, por consiguiente, no podrá
incluirse como evidencia (NAGAS, 2015).

7. Aplicación de los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados

Los principios de contabilidad generalmente aceptados son un conjunto de reglas generales y

normas que sirven de guía contable para formular criterios referidos a la medición del
patrimonio y a la información de los elementos patrimoniales y económicos de una entidad
(NAGAS, 2015).

Estos principios son el resultado de muchos años de experiencias en los que se han creado un
conjunto de normas generales para la contabilidad, que con el paso del tiempo se ha
generalizado la aceptación gradual por una o varias empresas en la solución de sus problemas
contables en situaciones nuevas, conceptualizando estos vocablos en términos simples tenemos
(NAGAS, 2015).

36
8. Consistencia

Esta norma establece que el informe debe revelar aquellas situaciones en las cuales no se han
observado uniformemente los principios contables en el periodo actual con relación al periodo
anterior, pues la variación en la aplicación de las normas y los principios contables afectan los
resultados y por ende la comparabilidad de los estados financieros (NAGAS, 2015).

9. Relevación Suficiente

A menos que el informe del auditor lo indique, se entenderá que los estados financieros
presentan en forma razonable y apropiada toda la información necesaria para presentarlos e
interpretarlos apropiadamente. Debiendo asegurarse el auditor, que la información
proporcionada por la entidad contenga la información necesaria para determinar la suficiencia
de la misma (NAGAS, 2015).

10. Opinión del Auditor

El auditor debe formarse una opinión con base en la evaluación de las conclusiones sacadas de
la evidencia de Auditoría obtenida sobre si los estados financieros en su conjunto han sido
preparados de conformidad con los principios contables y nomas de información financiera
aplicable. Esta opinión deberá expresarse claramente en un informe escrito que también
describa las bases de dicha opinión o dictamen (NAGAS, 2015).

2.3.6. Normas Internacionales de Auditoría (NIA)

Las NIA contienen principios y procedimientos básicos y esenciales para el auditor. Estos
deberán ser interpretados en el contexto de la aplicación en el momento de la Auditoría
(Normativa Internacional de Auditoria , 2015).

NIA 210 - Acuerdo de los Términos de Encargo de Auditoría

El NIA 210, habla de las responsabilidades que tiene el auditor al acordar los términos del
encargo de Auditoría con la dirección y, cuando proceda, con los responsables del gobierno de
la entidad. El auditor tiene como objetivo aceptar o continuar con un encargo de Auditoría sólo
cuando se haya acordado la premisa sobre la que la Auditoría se va a realizar mediante:

37
(a) la determinación de si concurren las condiciones previas a una Auditoría; y
(b) la confirmación de que existe una comprensión común por parte del auditor y de la dirección
y, cuando proceda, de los responsables del gobierno de la entidad acerca de los términos del
encargo de Auditoría (Normativa Internacional de Auditoria , 2015).

Requerimientos:
 Cumplimiento condiciones previas a la Auditoría: se debe determinar si la información
financiera que se prepara es aceptable. Obtener la conformidad de la dirección y de los
responsables del gobierno (Normativa Internacional de Auditoria , 2015).
 Acuerdo de los términos del encargo de Auditoría: en el contenido de la carta de encargo
debe considerarse lo establecido por la NIA 210 ap.9-12 (ejemplo de la carta en el Anexo 1 de
la NIA) (Normativa Internacional de Auditoria , 2015).
 Auditorías recurrentes: el auditor valorará si se necesita la revisión de los términos de
encargo y si es necesario recordarlos a la entidad (Normativa Internacional de Auditoria ,
2015).
 Modificación de los términos del encargo de Auditoría: la modificación de los términos
del encargo sólo se puede modificar en caso de que exista una justificación razonable
(Normativa Internacional de Auditoria , 2015).

NIA 315 – Responsabilidad del Auditor para Identificar y Valorar Riesgos

El NIA es la normativa sobre la responsabilidad del auditor, identificar y valorar los riesgos de
incorrección material en los estados financieros, mediante el conocimiento de la entidad y de
su entorno, incluido el Control Interno de la entidad (Normativa Internacional de Auditoria ,
2015).

Objetivo:
El objetivo del auditor es identificar y valorar los riesgos de incorrección material, debida a
fraude o error, tanto en los estados financieros como en las afirmaciones, mediante el
conocimiento de la entidad y de su entorno, incluido su Control Interno , con la finalidad de
proporcionar una base para el diseño y la implementación de respuestas a los riesgos valorados
de incorrección material (Normativa Internacional de Auditoria , 2015).

38
NIA 320 - Responsabilidad que tiene el Auditor de aplicar concepto de Importancia
Relativa

El NIA es la normativa sobre la responsabilidad del auditor, aplicar el concepto de importancia

relativa en la planificación y ejecución de una Auditoría de estados financieros. El objetivo del
auditor es aplicar el concepto de importancia relativa de manera adecuada en la planificación y
ejecución de la Auditoría (Normativa Internacional de Auditoria , 2015).

Objetivo:
El objetivo del auditor es obtener evidencia de Auditoría suficiente y adecuada con respecto a
los riesgos valorados de incorrección material mediante el diseño
e implementación de respuestas adecuadas a dichos riesgos (Normativa Internacional de
Auditoria , 2015).

NIA 402 – Responsabilidad del Auditor de la Entidad Usuaria de Obtener Evidencia de

Auditoría

El NIA es la normativa sobre la responsabilidad del auditor, de la entidad usuaria de obtener

evidencia de Auditoría suficiente y adecuada cuando la entidad usuaria utiliza los servicios de
una o más organizaciones de servicios. En concreto, desarrolla el modo en que el auditor de la
entidad usuaria aplica la NIA 3151 y la NIA 3302 para la obtención de conocimiento sobre
dicha entidad, incluido el Control Interno relevante para la Auditoría, que sea suficiente para
identificar y valorar los riesgos de incorrección material, así como para diseñar y aplicar
procedimientos de Auditoría posteriores que respondan a dichos riesgos (Normativa
Internacional de Auditoria , 2015).

Objetivo:
Los objetivos del auditor de la entidad usuaria, cuando ésta utiliza los servicios de una
organización de servicios, son:
 Obtener conocimiento suficiente de la naturaleza y significatividad de los servicios
prestados por la organización de servicios y de su efecto en los controles
Interno s de la entidad usuaria relevantes para la Auditoría, para identificar y valorar los
riesgos de incorrección material; y (Normativa Internacional de Auditoria , 2015).

39
 Diseñar y aplicar procedimientos de Auditoría para responder a dichos riesgos (Normativa
Internacional de Auditoria , 2015).

NIA 560 – Respecto a los Hechos Posteriores al Cierre

El NIA es la normativa sobre la responsabilidad que tiene el auditor,) con respecto a los hechos
posteriores al cierre, en una Auditoría de estados financieros. (Ref.: Apartado A1) (Normativa
Internacional de Auditoria , 2015).

Objetivos:
Los objetivos de un auditor son:
 Obtener evidencia de Auditoría suficiente y adecuada sobre si los hechos ocurridos entre
la fecha de los estados financieros y la fecha del informe de Auditoría y que requieran un ajuste
de los estados financieros, o su revelación en éstos, se han reflejado adecuadamente en los
estados financieros de conformidad con el marco
de información financiera aplicable; (Normativa Internacional de Auditoria , 2015).
 Reaccionar adecuadamente ante los hechos que lleguen a su conocimiento después de
la fecha del informe de Auditoría y que, de haber sido conocidos por el auditor a
dicha fecha, le podrían haber llevado a rectificar el informe de Auditoría (Normativa
Internacional de Auditoria , 2015).

NIA 705 – Emitir un Informe Adecuado

El NIA es la normativa sobre la responsabilidad del auditor, de emitir un informe adecuado en
función de las circunstancias cuando, al formarse una opinión de conformidad con la NIA 7001,
concluya que es necesaria una opinión modificada sobre los estados financieros (Normativa
Internacional de Auditoria , 2015).

Objetivos:
 El objetivo del auditor es expresar, con claridad, una opinión modificada adecuada sobre los
estados financieros cuando: (Normativa Internacional de Auditoria , 2015).
 El auditor concluya que, sobre la base de la evidencia de Auditoría obtenida, los estados
financieros en su conjunto no están libres de incorrección material; o (Normativa
Internacional de Auditoria , 2015).

40
 El auditor no pueda obtener evidencia de Auditoría suficiente y adecuada para concluir que
los estados financieros en su conjunto estén libres de incorrección material (Normativa
Internacional de Auditoria , 2015).

2.3.7. Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF)

NIIF 1.- Adopción por primera vez de las NIIF

Una entidad aplicará esta NIIF en:

(a) sus primeros estados financieros con arreglo a las NIIF; y

(b) en cada informe financiero intermedio que, en su caso, presente de acuerdo con la NIC 34
Información financiera intermedia, relativos a una parte del ejercicio cubierto por sus primeros
estados financieros con arreglo a las NIIF.

Objetivo:
El objetivo de esta NIIF es asegurar que los primeros estados financieros con arreglo a las NIIF
de una entidad, así como sus informes financieros intermedios, relativos a una parte del ejercicio
cubierto por tales estados financieros, contienen información de alta calidad que:

(a) sea transparente para los usuarios y comparable para todos los ejercicios que se presenten;
(b) suministre un punto de partida adecuado para la contabilización según las Normas
Internacionales de Información Financiera (NIIF); y
(c) pueda ser obtenida a un coste que no exceda a los beneficios proporcionados a los usuarios.

NIFF 2: Información a Revelar sobre Participaciones en Otras Entidades:

La NIIF requiere que una entidad revele información que permita a los usuarios de estados
financieros evaluar:
(a) la naturaleza de sus participaciones en otras entidades y los riesgos asociados con éstas; y
(b) los efectos de esas participaciones en su situación financiera, rendimiento financiero y flujos
de efectivo (NIIF 12, 2019).

41
Requerimientos generales:
La NIIF establece los objetivos de la información a revelar de acuerdo con los que una entidad
revele información que permita a los usuarios de los estados financieros
(a) comprender:
(i) los juicios y supuestos significativos (y cambios en esos juicios y supuestos) realizados para
determinar la naturaleza de su participación en otra entidad o acuerdo (es decir, control, control
conjunto o influencia significativa), y para determinar el tipo de acuerdo conjunto en el que
tiene una participación; y
(ii) la participación que las participaciones no controladoras tienen en las actividades y flujos
de efectivo del grupo; y
(b) evaluar:
(i) la naturaleza y alcance de restricciones significativas sobre su capacidad para acceder o
utilizar activos, y liquidar pasivos, del grupo;
(ii) la naturaleza de los riesgos asociados con su participación en entidades estructuradas
consolidadas y los cambios en éstas;
(iii) la naturaleza y alcance de sus participaciones en entidades estructuradas no consolidadas,
y la naturaleza de los riesgos asociados con dichas participaciones y cambios en éstas;
(iv) la naturaleza, alcance y efectos financieros de sus participaciones en acuerdos conjuntos y
asociadas, y la naturaleza de los riesgos asociados con dichas participaciones;
(v) las consecuencias de cambios en la participación en la propiedad de una controladora en
una subsidiaria que no den lugar a una pérdida de control; y
(vi) las consecuencias de la pérdida de control de una subsidiaria durante el periodo sobre el
que se informa (NIIF 12, 2019).

Objetivo:
El objetivo de esta NIIF es requerir que una entidad revele información que permita a los
usuarios de sus estados financieros evaluar:

(a) la naturaleza de sus participaciones en otras entidades y los

riesgos asociados con éstas; y
(b) los efectos de esas participaciones en su situación financiera,
rendimiento financiero y flujos de efectivo (NIIF 12, 2019).

42
 CAPÍTULO III

METODOLOGÍA DE LA INVESTIGACIÓN

43
3.1 MATERIALES Y MÉTODOS.
3.1.1. Localización.
El Proyecto Integrador fue desarrollado en la Unión Provincial de Cooperativa de Transporte
de Pasajeros – Los Ríos, Parroquia 24 de Mayo, Cantón Quevedo, Provincia de Los Ríos.
Ubicada en la Cdla. San Rafael, Avda. Walter Andrade.

3.1.2. Recursos Materiales.

Para la realización de esta investigación, se accedió a utilizar materiales indispensables

para la facilitación de esta, los cuales ayudaron y a su vez fueron fundamentales al
momento de utilizarlos.
Estos se detallan a continuación:

Materiales Suministros

 Computadora  Hojas A4
 Impresora  Copias
 Internet  Esferos
 Pendrive  Anillados
 Carpetas
 Libros

44
3.2. MÉTODOS DE INVESTIGACIÓN.

3.2.1 Método Inductivo

En este método se emplea en el análisis de los datos obtenidos mediante la entrevista a la
Comisión de Administración y en los resultados que se obtengan a través de la Auditoría
durante el proceso de ejecución del proyecto.

3.2.2 Método Sintético

El análisis es la observación y examen de un hecho en particular. Este método nos permitió
conocer más del objeto de estudio, con lo cual se podrá explicar el proceso utilizado por la
Comisión de Administración, además, nos permitió comprender mejor el comportamiento y
establecer nuevas teorías relacionadas a la Auditoría de Gestión.

3.2.3 Método Descriptivo

El problema se lo describió conforme a la realidad en que se presentó en forma interpretativa,
sobre la base que el investigador comparte los hechos o fenómenos directamente con el
personal investigado, presenta alternativas de solución basadas en preguntas directrices. Este
estudio permitió indagar los controles que se llevan en los procesos administrativos, los
mismos que permitan medir los índices de eficacia y eficiencia de la entidad estudiada.

3.2.4 Método Analítico

Este método de investigación nos permitió conocer los diferentes fragmentos de los cuales
están integrados los problemas que se han venido suscitando en la empresa, los cuales son
sujetos a nuestra investigación, analizando las principales causas y efectos que genera la
mala administración al Talento Humano de la Unión Provincial de Cooperativa de
Transporte de Pasajeros – Los Ríos.

3.2.5 Método de Ishikawa

Este método o Diagrama de Causa Efecto (conocido también como Diagrama de Espina de
Pescado dada su estructura) consiste en una representación gráfica que permite visualizar las
causas que explican un determinado problema, lo cual la convierte en una herramienta de
la Gestión de la Calidad ampliamente utilizada dado que orienta la toma de decisiones al
abordar las bases que determinan un desempeño.

45
3.3. TIPOS DE INVESTIGACIÓN.
En el Proyecto Integrador se emplean los siguientes tipos de investigación:

3.3.1 Investigacion de Campo

Este tipo de investigación nos permitió conocer el espacio físico de la empresa y así mediante
la observación se pudo extraer los datos e informaciones directamente de la realidad a través
del uso de técnicas de recolección (como entrevistas) con el fin de dar respuesta al problema
planteado previamente.

3.3.2 Cualitativa
La investigación realizada también fue cualitativa porque se basa en la observación, además
la recopilación de dicha información tiene como fin ser analizada y posteriormente tomar
decisiones acertadas para el mejoramiento del mismo en lo que respecta a los procesos que
ejecuta el Talento Humano de la institución.

3.3.3 Explorativa
Esta investigación se desarrolló con el propósito de conocer los puntos y aspectos más
relevantes de la problemática, aplicando los conocimientos acerca de las normativas vigentes
en nuestro país, así como los indicadores primordiales en nuestra investigación.

3.3.4 Investigacion Documentada

La Investigación Documentada sirvió de ayuda para registrar la información ya analizada
con la información de los resultados alcanzados y la respectiva interpretación de la estructura
de los procesos administrativos que se aplican dentro de la empresa.

3.4 TÉCNICAS DE INVESTIGACIÓN

Para la obtención de la información necesaria para medir la eficiencia y eficacia del

desempeño del Talento Humano en la “Unión Provincial de Cooperativa de Transporte de
Pasajeros – Los Ríos”.

3.4.1 Observación
Esta técnica se realiza con el fin de estudiar de forma directa el fenómeno que se basará en
la evaluación del desempeño del Talento Humano de la Comisión de Administración de la

46
“UNIÓN PROVINCIAL DE COOPERATIVA DE TRANSPORTE DE PASAJEROS –
LOS RÍOS”.

Es necesario reunir datos concretos para analizar el fenómeno encontrado, para de esta
manera realizar un análisis y corroborar la información que se recibió, también nos ayudó al
momento que ejecutamos la entrevista y verificar cada uno de las falencias en las que haya
incurrido esta entidad.

Se desarrolló mediante el contacto con los empleados, proceso que permitió conocer de
forma directa la situación del problema para luego hacer el registro de datos y analizar
situaciones que respondan a los objetivos de estudio.

Además, esta técnica sirvió para detectar situaciones que no se consideraran en la entrevista
y que tienen significativa importancia al momento de concluir al análisis. Lo cual fue un
elemento fundamental en el proceso investigativo, y confrontar las respectivas conclusiones.

Por lo consiguiente, es un proceso lógico a través del cual se obtiene el conocimiento y de

esta manera, otro aspecto muy importante es saber interpretar correctamente los datos
recogidos mediante la observación de las instalaciones de las empresas y sus procedimientos.

3.4.2 Entrevista

La utilización de esta técnica se pudo llegar a obtener información de primera mano

necesaria para realizar un análisis detallado, gracias a la información obtenida de forma
personal, de parte del Gerente de la “UNIÓN PROVINCIAL DE COOPERATIVA DE
TRANSPORTE DE PASAJEROS – LOS RÍOS”.

También podemos indicar que la entrevista es una técnica de obtención de información y un

elemento útil para el desarrollo de un proyecto. Esta técnica se dirigió al gerente de la
empresa, por lo cual se le aplicó una entrevista con diversas preguntas con el fin de conocer
información sobre los aspectos precisos de cumplimiento de normas, el manejo del Control
Interno y la aplicación de los indicadores de Gestión que rigen a este departamento y en
general sobre la organización y el contexto en el que se desenvuelven.

47
Por lo consiguiente, sesta técnica se compone de una serie de preguntas referentes a una
investigación, la misma que se la utiliza para obtener información directa sobre un estudio
realizado y así poder establecer un criterio u opinión de un asunto determinado.

Además, mediante la entrevista que se implementa a los directivos o a las personas más
influyentes en la UNIÓN PROVINCIAL DE COOPERATIVAS DE TRANSPORTES DE
PASAJEROS LOS RÍOS”, sirve para tener un mejor conocimiento y resultado de los
objetivos planteados en el proyecto Integrador , estas preguntas están basadas a todo lo
investigado para obtener respuestas claras y cierta de lo investigado.

3.4.3 Cuestionario de Evaluación de Control Interno Modelo COSO I:

El Cuestionario es un instrumento de investigación. Este instrumento se utiliza, de un modo

preferente, en el desarrollo de una investigación en el campo de las ciencias sociales: es una
técnica ampliamente aplicada en la investigación de carácter cualitativa.

No obstante a lo anterior, su construcción, aplicación y tabulación poseen un alto grado

científico y objetivo. Elaborar un Cuestionario válido no es una cuestión fácil; implica
controlar una serie de variables, el cual es "un medio útil y eficaz para recoger información
en un tiempo relativamente breve".

Se diseñó y aplicó un cuestionario al Talento Humano de la Comisión de Administración

con el fin de recopilar datos y obtener información relevante para medir el Nivel de
Confianza y Nivel de Riesgo, lo cual garanticen la existencia de una correcta medida de
control.

Además, se puede argumentar que las preguntas realizadas fueron debidamente basadas a
los componentes de Control Interno , las mismas que son acorde a sus principios mediante
el MODELO COSO I.

3.4.4 Técnica del Porqué

Es una técnica sistemática de preguntas utilizada durante la fase de análisis de

problemas para buscar las posibles causas principales del mismo. Con esta técnica tratamos

48
de encontrar el verdadero origen de un problema, y evitar así plantear soluciones débiles y/o
erróneas para darle solución.

Consiste en realizar una serie de preguntas de forma sistemática, preguntas que son utilizadas
para buscar las posibles causas principales no ya solo de un problema, sino de un dato, una
situación e incluso una oportunidad.

La técnica requiere que el equipo, o la persona, se pregunten “¿Por Qué?” aproximadamente

cinco veces, es decir, que es necesario trabajar cinco niveles de detalle. Una vez que sea
difícil responder al “¿Por Qué?”, la o las causas más probables habrán sido identificadas.

3.5. NORMAS DE INVESTIGACIÓN.

 Ley Orgánica de la Economía Popular y Solidaria

 Control Interno Modelo COSO I
 Código de Trabajo
 Normas Internacionales de Contabilidad (NIC 2, NIC 12, NIC 16)
 Normas Internacionales de Auditoría Generalmente Aceptadas
 Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados
 Normas Internacionales de Auditoría (NIA 210, NIA 315, NIA 320, NIA 402, NIA
560, NIA 705)
 Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF 2)

3.6. CREACIÓN DE LA FIRMA DE AUDITORÍA FICTICIA

La firma de Auditoría, se la realizó de manera ficticia, la misma que ha sido creada con la
finalidad de realizar correspondientes Auditorías y asesoramientos legales, a su vez
financieros y también administrativos.

Además, al crear dicha firma auditora en este Proyecto Integrador fue con el propósito de
desarrollar el plan de Auditoría, razón por la cual el equipo de trabajo realizó el logo
presentado a continuación, el mismo que se utilizó en el desarrollo de la Auditoría de Gestión
y documentos necesarios.

49
3.6.1 Logotipo.

La Asociación “PROSOTOVE AUDITORES & CONSULTORES”, es utilizada para lograr

una adecuada comunicación del mensaje y la interpretación por parte del espectador o
posibles clientes.

Para que un logotipo resulte congruente y exitoso, conforme al principio fundamental del
diseño donde menos, es más, la simplicidad permite que sea: legible, escalable, reproducible,
distinguible, memorable.

50
CAPÍTULO IV

RESULTADOS

51
4.1. Carta de Solicitud de Auditoría de Gestión.

SOLICITUD DEL PETITORIO P1-s

Quevedo 27 de Mayo del 2019

OFICIO Nº 011 - UPCTP Los Ríos - 2019

Srta.
Katherine Estefanía Verdesoto Mendoza
JEFA AUDITORA DE LA FIRMA AUDITORES & CONSULTORES “PROSOTOVE”

Ciudad
De mi consideración:

Reciba un cordial y afectuoso saludo a nombre de la UNIÓN PROVINCIAL DE

COOPERATIVAS DE TRANSPORTE DE PASAJEROS LOS RÍOS, conocedora de su
gran trayectoria y confiabilidad de sus trabajos; hemos decidido contratar los servicios
especializados de su firma auditora para que realice un examen exhaustivo del Talento
Humano de la Comisión de Administración, año 2018.

Con el fin de obtener un Informe detallado sobre las posibles falencias que estén realizando
en esta área en el caso de existir se tomarán en cuenta sus conclusiones y recomendaciones
en base a los hallazgos encontrados con el fin de aplicar los correctivos pertinentes en la
entidad.

En espera de su confirmación me suscribo de usted.

Atentamente,

____________________________
Ing. Carlos Enrique Ruíz Bustamante
GERENTE DE LA UNIÓN PROVINCIAL DE COOPERATIVAS DE TRANSPORTE DE
PASAJEROS LOS RÍOS

52
4.2. Carta de Aceptación de Auditoría de Gestión.

CARTA DE ACEPTACIÓN

Quevedo 28 de Mayo del 2019

Ing.
Carlos Enrique Ruíz Bustamante
GERENTE DE LA UNIÓN PROVINCIAL DE COOPERATIVAS DE TRANSPORTE DE
PASAJEROS LOS RÍOS

Ciudad
De mi consideración:

Una vez recibida y revisada su comunicación con OFICIO Nº 011-UPCTP Los Ríos-2019,
de fecha 27 de Mayo del 2019; en el que solicita nuestro servicio como firma auditora hemos
decidido aceptar el encargo de su trabajo para realizar la Auditoría de Gestión del Talento
Humano de la Comisión de Administración, del año 2018.

Permítame informarle que está Auditoría se realizara bajo las leyes, normas y principios que
rigen a una Auditoría de Gestión, el tiempo estimado para la ejecución es de doce semanas
a partir de la fecha de la firma de la Carta de Compromiso, la empresa que usted representa
deberá de proveer de todas las herramientas necesarias para el desarrollo del trabajo.

Al finalizar la Auditoría se entregará un Informe Final contundente con todos los hallazgos
y evidencias encontradas en la ejecución de la misma, con el fin de que se realice los
correctivos pertinentes y el seguimiento posterior.

En espera de la firma de la Carta Compromiso me despido de usted.

Saludos cordiales

____________________________________
Srta. Katherine Estefanía Verdesoto Mendoza
JEFA AUDITORA DE LA FIRMA AUDITORES & CONSULTORES

53
4.3. Carta de Compromiso de Auditoría de Gestión.

Dirección: Av. Quito km. 1 1/2 vía a Santo Domingo

de los Tsáchilas
Telf.: (05) 370-2220
Correo: prosotove-worldwide@hotmail.com
“Experiencia a tu alcance”
Quevedo - Los Ríos - Ecuador
Razón social: Unión Provincial de
Cooperativas de Transporte de Pasajeros Elab. Por: Superv. Por:
REF:
M.C.T.Y A.M.A.T
Los Ríos
Ruc: 1291706831001 CC
Dirección: Parroquia 24 de Mayo. Cdla. San Fecha: Fecha:
1/2
29/MAYO/2019 29/MAYO/2019
Rafael. Avda. Walter Andrade
CARTA DE COMPROMISO

Quevedo, 29 de Mayo del 2019

Ing. Carlos Enrique Ruíz Bustamante

GERENTE DE LA UNIÓN PROVINCIAL DE COOPERATIVAS DE TRANSPORTE DE
PASAJEROS LOS RÍOS

Usted nos ha solicitado que auditemos el Talento Humano de la Comisión de Administración

del año 2018. Por medio de la presente tenemos el agrado de confirmar nuestra aceptación y
compromiso. Nuestra Auditoría será ejecutada con el objetivo de expresar una opinión
contundente sobre el proceso del Talento Humano.

El mismo que tendrá una duración de dos meses y medio, además efectuaremos nuestra
Auditoría de acuerdo con las Normas Internacionales de Auditoría, Modelo COSO I y demás
leyes, reglamentos, normativas y manuales de procedimiento, aplicados al proceso de una
Auditoría de Gestión. Que permite obtener, las pruebas, evidencias y hallazgos relevantes
del área auditada.

Esperamos poder proporcionar un informe de Auditoría de Gestión que tenga las causas y
efectos existentes que sean sustanciales al para la respectiva toma de decisiones en base a
nuestras recomendaciones del informe a emitir.

Para medir los indicadores de nuestra Auditoría de Gestión es la eficiencia y eficacia del
Talento Humano de la Comisión de Administración de una forma cualitativa y cuantitativa
que los clientes puedan medir los indicadores de una manera proporcionada por el Gerente
General.

Marca: √√ REVISADO

54
 Dirección: Av. Quito km. 1 1/2 vía a Santo Domingo
de los Tsáchilas
Telf.: (05) 370-2220
Correo: prosotove-worldwide@hotmail.com
“Experiencia a tu alcance”
Quevedo - Los Ríos - Ecuador
Razón social: Unión Provincial de
Cooperativas de Transporte de Pasajeros Elab. Por: Superv. Por:
REF:
M.C.T.Y A.M.A.T
Los Ríos
Ruc: 1291706831001 CC
Dirección: Parroquia 24 de Mayo. Cdla. Fecha: Fecha:
2/2
29/MAYO/2019 29/MAYO/2019
San Rafael. Avda. Walter Andrade
CARTA DE COMPROMISO

La Auditoría está programada de la siguiente manera para el desempeño y terminación:

Inicio de la Ejecución: Lunes, 30 de Mayo del 2018.

Culminación: Lunes, 16 de Agosto del 2019.

En la Auditoría de Gestión del Desempeño del Talento Humano de la Comisión de

Administración de la Unión Provincial de Cooperativas de Transporte de Pasajeros Los Ríos
- Avenida San Rafael.

PERSONAL NOMBRES INCIALES

PROAÑO VERA KATY STEFANÍA P.V.K.S
AUDITORES SOLÍS TORRES JAIR BORIS S.T.J.B
RESPONSABLES TORRES YUNGA MARY CECIBEL T.Y.M.C
VERDESOTO MENDOZA KATHERINE ESTEFANÍA V.M.K.E
AUDITOR ING. ABRAHAM MOISÉS AUHING TRIVIÑO MSc.
A.M.A.T
SUPERVISOR

Favor de firmar y devolver la copia adjunta de esta carta para indicar su comprensión y
acuerdo sobre los compromisos para el desarrollo y ejecución de la Auditoría.

Firman:

________________________________ _______________________________
Srta. Katherine Estefanía Verdesoto Mendoza Ing. Carlos Enrique Ruíz Bustamante
JEFA AUDITORA DE LA FIRMA GERENTE UNIÓN PROVINCIAL DE COOP.
AUDITORES & CONSULTORES DE TRANSPORTE PASAJEROS LOS RÍOS

Marca: √√ REVISADO

55
4.4. Contrato de Auditoría de Gestión.

Dirección: Av. Quito km. 1 1/2 vía a Santo Domingo

de los Tsáchilas
Telf.: (05) 370-2220
Correo: prosotove-worldwide@hotmail.com
“Experiencia a tu alcance”
Quevedo - Los Ríos - Ecuador
Razón social: Unión Provincial de
Cooperativas de Transporte de Pasajeros Elab. Por: Superv. Por: REF:
Los Ríos M.C.T.Y A.M.A.T
Ruc: 1291706831001 Fecha: Fecha: C
Dirección: Parroquia 24 de Mayo. Cdla. 30/MAYO/2019 30/MAYO/2019 1/4
San Rafael. Avda. Walter Andrade
CONTRATO
A los treinta días del mes de Mayo del año dos mil diecinueve, se celebra el siguiente contrato
de Auditoría de Gestión, contenido en las siguientes cláusulas:

CLÁUSULAS.
PRIMERA.- CONTRATANTES. Celebrarse el siguiente contrato por una parte la Unión
Provincial de Cooperativas de Transporte de Pasajeros Los Ríos, con RUC N°
1291706831001 representada por el Ing. Carlos Enrique Ruíz Bustamante de nacionalidad
ecuatoriana con cédula de ciudadanía 120573658-8, en calidad de representante legal de la
empresa quién se llamará el CONTRATANTE, y por otra parte la Firma Auditora Ficticia
PROSOTOVE, AUDITORES Y CONSULTORES representada por la Srta. Katherine
Estefanía Verdesoto Mendoza de nacionalidad ecuatoriana con cédula de ciudadanía
1207269562 como Representante Legal de la misma a quien se llamará la CONTRATADA.

SEGUNDA.- OBJETO DEL CONTRATO. El objeto del contrato está enfocado en

estipular los términos y condiciones bajo las cuales la CONTRATADA presta los servicios
de Auditoría de Gestión que se realizan sobre la base del análisis de los procedimientos
ejecutados en el Talento Humano de la Comisión de Administración de la Unión Provincial
de Cooperativas de Transporte de Pasajeros Los Ríos – Av. San Rafael

TERCERA.- MATERIA DEL CONTRATO. El CONTRATANTE, ubicada en la cuidad

de Quevedo, firma el contrato con la CONTRATADA, para que la empresa preste sus
servicios de Auditoría de Gestión aceptando todo lo relacionado con lo siguiente.
a) El CONTRATANTE, autoriza a la CONTRATADA efectuar la Auditoría de
Gestión, según la solicitud propuesta con fecha 27 de Mayo del 2019.
b) La CONTRATADA efectúa la declaración que se encuentra capacitada para realizar
el servicio ofertado.
Marca: √√ REVISADO

56
 Dirección: Av. Quito km. 1 1/2 vía a Santo Domingo
de los Tsáchilas
Telf.: (05) 370-2220
Correo: prosotove-worldwide@hotmail.com
“Experiencia a tu alcance”
Quevedo - Los Ríos - Ecuador
Razón social: Unión Provincial de Elab. Por: Superv. Por: REF:
Cooperativas de Transporte de Pasajeros M.C.T.Y A.M.A.T
Los Ríos Fecha: Fecha: C
Ruc: 1291706831001 30/MAYO/2019 30/MAYO/2019 2/4
Dirección: Parroquia 24 de Mayo. Cdla.
San Rafael. Avda. Walter Andrade
CONTRATO
CUARTA. RELACIÓN PROFESIONAL. Realizar muy detalladamente la Auditoría de
Gestión del Talento Humano de la Comisión de Administración de la Unión Provincial de
Cooperativas de Transporte de Pasajeros Los Ríos, ubicada en Quevedo. Dicho examen
tendrá por objeto definir los indicadores de desempeño de eficiencia y eficacia en los
procedimientos realizados.

QUINTA. OBLIGACIONES Y RESPONSABILIDAD DE LA AUDITORA.

Durante la vigencia de este contrato la auditora se exige:
a) Realizar la Auditoría de Gestión del Talento Humano de la Comisión de
Administración de la Unión Provincial de Cooperativas de Transporte de Pasajeros
Los Ríos, entregar oportunamente al CONTRATANTE los informes que se
obtengan con motivo de dicha Auditoría para así cumplir con lo establecido en el
presente contrato.
b) No subcontratar ni ceder en forma parcial o total a favor de cualquier otra persona
física o moral los derechos y obligaciones derivadas del siguiente contrato.
c) Avisar por escrito sobre las circunstancias que impliquen la inversión del tiempo
adicional o decremento para la prestación de los servicios objeto de este contrato.
d) Guardar total y absoluta reserva sobre la información que le proporcione el Talento
Humano de la Comisión de Administración, de la Auditoría de Gestión en el contrato.
e) Los resultados que se deriven de la Auditoría de Gestión permutará al Talento
Humano de la Unión Provincial de Cooperativas de Transporte de Pasajeros Los
Ríos los cuales podrán ser utilizados e incorporar mejoras en la empresa.

La CONTRATADA no será responsable de perjuicios originados que se ocasionen en la

empresa por actos fraudulentos, o incumplimiento por parte del CONTRATANTE, y
empleados del Talento Humano de la Comisión de Administración de la Unión Provincial
de Cooperativas de Transporte de Pasajeros Los Ríos.

Marca: √√ REVISADO

57
 Dirección: Av. Quito km. 1 1/2 vía a Santo Domingo
de los Tsáchilas
Telf.: (05) 370-2220
Correo: prosotove-worldwide@hotmail.com
“Experiencia a tu alcance”
Quevedo - Los Ríos - Ecuador
Razón social: Unión Provincial de Elab. Por: Superv. Por: REF:
Cooperativas de Transporte de Pasajeros M.C.T.Y A.M.A.T
Los Ríos Fecha: Fecha: C
Ruc: 1291706831001 30/MAYO/2019 30/MAYO/2019 ¾
Dirección: Parroquia 24 de Mayo. Cdla.
San Rafael. Avda. Walter Andrade
CONTRATO
SEXTA. OBLIGACIONES Y RESPONSABILIDADES POR PARTE DEL
TALENTO HUMANO DE LA COMISIÓN DE ADMINISTRACIÓN DE LA UNIÓN
PROVINCIAL DE COOPERATIVAS DE TRANSPORTE DE PASAJEROS LOS
RÍOS
La empresa se compromete a entregar información oportuna a la CONTRATADA cada vez
que haga las visitas a la empresa para mejorar con el cumplimiento de la Auditoría de
Gestión.

Para mejor cumplimiento de la Auditoría de Gestión, se ha previsto una amplia colaboración

de la Contratada.

SÉPTIMA. HORARIOS PARA LA AUDITORÍA. - Para una adecuada realización de

examen la CONTRATADA iniciará su trabajo a partir del miércoles, 30 de Mayo del 2019
y entregará a su CONTRATANTE el informe final de Auditoría con las debidas
conclusiones y recomendaciones el 16 de Agosto del 2019.

OCTAVA. HONORARIOS. - Este trabajo de Auditoría de Gestión no tiene ningún costo

por motivo de ser investigación de academia para la aprobación del Módulo VIII en la
Unidad de Aprendizaje de Auditoría de Gestión, de la Carrera de Licenciatura en
Contabilidad y Auditoría CPA en base al Modelo Pedagógico por Competencia-MPC.

NOVENO. CAUSAS DE RECISIÓN. - Exista la recisión del presente contrato la violación

del incumplimiento de cualquiera de las cláusulas de dicho contrato.

Marca: √√ REVISADO

58
 Dirección: Av. Quito km. 1 1/2 vía a Santo Domingo
de los Tsáchilas
Telf.: (05) 370-2220
Correo: prosotove-worldwide@hotmail.com
“Experiencia a tu alcance”
Quevedo - Los Ríos - Ecuador
Razón social: Unión Provincial de Elab. Por: Superv. Por: REF:
Cooperativas de Transporte de Pasajeros M.C.T.Y A.M.A.T
Los Ríos Fecha: Fecha: C
Ruc: 1291706831001 30/MAYO/2019 30/MAYO/2019 4/4
Dirección: Parroquia 24 de Mayo. Cdla.
San Rafael. Avda. Walter Andrade
CONTRATO

DÉCIMO. JURISDICCIÓN. - Todo lo no previsto en este contrato se regirá por las

disposiciones relativas, contenidos en el Código Civil del Ecuador y en caso de controversia
para su interpretación y cumplimiento las partes se someterán a la jurisdicción de los
tribunales locales.

Las partes contratantes se someten de modo expreso a la jurisdicción y a resolver cualquier

divergencia sobre la interpretación, aplicación o ejecución del presente contrato.
Las partes del contenido y alcance legal de este contrato, suscriben y firman en original y
tres copias, en el Cantón Quevedo el día viernes 30 de Mayo del 2019.

Atentamente:

_____________________________________ _____________________________________
4.5 FASE I: CONOCIMIENTO
Ing. Carlos PRELIMINAR Srta. Katherine Estefanía Verdesoto
Enrique Ruiz Bustamante
GERENTE GENERAL DE LA UNIÓN Mendoza
PROVINCIAL DE COOPERATIVAS DE JEFA AUDITORA DE LA FIRMA AUDITORES
TRANSPORTE PASAJEROS LOS RÍOS & CONSULTORES

Marca: √√ REVISADO

59
4.5. Plan General de Auditoría de Gestión.

Dirección: Av. Quito km. 1 1/2 vía a Santo Domingo

de los Tsáchilas
Telf.: (05) 370-2220
Correo: prosotove-worldwide@hotmail.com
“Experiencia a tu alcance”
Quevedo - Los Ríos - Ecuador
Razón social: Unión Provincial de Elab. Por: Superv. Por: REF:
Cooperativas de Transporte de Pasajeros J.B.S.T A.M.A.T
Los Ríos Fecha: Fecha: P.G.A.G
Ruc: 1291706831001 10/JUNIO/2019 10/JUNIO/2019 1/7
Dirección: Parroquia 24 de Mayo. Cdla.
San Rafael. Avda. Walter Andrade
PLAN GENERAL DE AUDITORÍA DE GESTIÓN
N° DESCRIPCIÓN
1 LOCALIZACIÓN
La Unión Provincial de Cooperativas de Transportes de Pasajeros Los Ríos, Cantón
Quevedo. Ubicada en la Parroquia 24 de Mayo. Cdla. San Rafael. Avda. Walter
Andrade.

2 MISIÓN
Representar y defender el movimiento Cooperativo Transportista de la Provincia de
Los Ríos inicialmente, e impulsar políticas y estrategias de trabajo en materia de
fomento, gestión y planificación para su desarrollo que trasciendan en nuestro territorio
Ecuatoriano.
3 VISIÓN
Ser la institución orientadora y promotora de los principios y valores cooperativos en
la sociedad Ecuatoriana, y generar con ellos un esquema de desarrollo humano de
manera sostenible, de alta competitividad productiva y laboral, y lograr ser el gran
soporte Institucional que respalde cada día las actividades de los agremiados así como
la de la Unión misma.
Marca: √√ REVISADO

60
 Dirección: Av. Quito km. 1 1/2 vía a Santo Domingo
de los Tsáchilas
Telf.: (05) 370-2220
Correo: prosotove-worldwide@hotmail.com
“Experiencia a tu alcance”
Quevedo - Los Ríos - Ecuador
Razón social: Unión Provincial de Elab. Por: Superv. Por: REF:
Cooperativas de Transporte de Pasajeros J.B.S.T A.M.A.T
Los Ríos Fecha: Fecha: P.G.A.G
Ruc: 1291706831001 10/JUNIO/2019 10/JUNIO/2019 2/7
Dirección: Parroquia 24 de Mayo. Cdla.
San Rafael. Avda. Walter Andrade
PLAN GENERAL DE AUDITORÍA DE GESTIÓN
N° DESCRIPCIÓN
4 MOTIVO DE LA AUDITORÍA
Mediante esta Auditoría de Gestión, dirigida al Talento Humano de la Comisión de
Administración, se definirá los indicadores respecto a la eficiencia y eficacia, para la
toma de decisiones por parte de la Gerencia.
5
OBJETIVO GENERAL
Elaboración de una Auditoría de Gestión que permita medir la eficiencia y eficacia del
Talento Humano de la Comisión de Administración de la Unión Provincial de
Cooperativas de Transporte de Pasajeros Los Ríos, Cantón Quevedo, año 2018.

OBJETIVOS ESPECÍFICOS
 Determinar el grado de cumplimiento del Código de Trabajo del Talento
Humano y su aplicación en la Comisión de Administración.
 Calcular el nivel de eficiencia y eficacia del Talento Humano en la Comisión
de Administración.
 Evaluar el Control Interno conforme al Modelo COSO I, para determinar el
Nivel de Riesgo y Nivel de Confianza del Talento Humano de la Comisión de
Administración.
 Generar un informe de Auditoría de Gestión para la correcta toma de decisiones
de la Comisión de Administración de la entidad.
Marca: √√ REVISADO

61
 Dirección: Av. Quito km. 1 1/2 vía a Santo Domingo
de los Tsáchilas
Telf.: (05) 370-2220
Correo: prosotove-worldwide@hotmail.com
“Experiencia a tu alcance”
Quevedo - Los Ríos - Ecuador
Razón social: Unión Provincial de Elab. Por: Superv. Por: REF:
Cooperativas de Transporte de Pasajeros J.B.S.T A.M.A.T
Los Ríos Fecha: Fecha: P.G.A.G
Ruc: 1291706831001 10/JUNIO/2019 10/JUNIO/2019 3/7
Dirección: Parroquia 24 de Mayo. Cdla.
San Rafael. Avda. Walter Andrade
PLAN GENERAL DE AUDITORÍA DE GESTIÓN
N° DESCRIPCIÓN
6 PLAN DE TRABAJO DE AUDITORÍA

Para la realización de esta investigación se ha convenido elaborar una Auditoría de

Gestión que permita medir los Indicadores del Talento Humano de la Comisión de
Administración de la Unión Provincial de Cooperativas de Transporte de Pasajeros Los
Ríos.

Este Proyecto Integrador se lo está realizando con intención didáctica, buscando la

correcta aplicación para la aprobación del módulo, para lo cual el mismo no
representará gasto alguno en la empresa.
7 ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL

Marca: √√ REVISADO

62
 Dirección: Av. Quito km. 1 1/2 vía a Santo Domingo
de los Tsáchilas
Telf.: (05) 370-2220
Correo: prosotove-worldwide@hotmail.com
“Experiencia a tu alcance”
Quevedo - Los Ríos - Ecuador
Razón social: Unión Provincial de Elab. Por: Superv. Por: REF:
Cooperativas de Transporte de Pasajeros K.S.P.V A.M.A.T
Los Ríos Fecha: Fecha: P.G.A.G
Ruc: 1291706831001 10/JUNIO/2019 10/JUNIO/2019 4/7
Dirección: Parroquia 24 de Mayo. Cdla.
San Rafael. Avda. Walter Andrade
PLAN GENERAL DE AUDITORÍA DE GESTIÓN
N° DESCRIPCIÓN
8 GERENTE
Tiene como función dirigir y supervisar las actividades del Talento Humano que labora
en la empresa, así como el encargado de la toma de decisiones correctas para beneficio
de la empresa.
9 CONSEJO DE ADMINISTRACIÓN
Encargados de llevar a niveles óptimos los recursos existentes dentro de la
organización. Sus funciones se basan en la Planeación, Organización, Dirección y
control de las labores dentro de la empresa, manejando de manera eficaz, los recursos
humanos, materiales, financieros y tecnológicos de la misma.
10 CONTADOR
Es la persona encargada de asesorar al Gerente de la empresa, el mismo que se encarga
de revisar y analizar los diferentes Balances de Información Financiera y Contable,
además verificar que todas las actividades sean cumplidas.
11 ALCANCE
La Auditoría de Gestión se enfocará al Talento Humano de la Comisión de
Administración y la relación que tienen en cuanto a la toma de decisiones del año 2018,
el mismo que es realizado por los autores del mismo Proyecto Integrador .
12 DISPOSICIONES LEGALES
La Auditoría de Gestión se ejecutará conforme a los diferentes Principios, Normas y
Reglamentos.
 Modelo COSO I
 Normas Internacionales de Contabilidad – NIC
 Normas Internaciones de Información Financiera – NIIF
 Normas Internacionales de Auditoría Generalmente Aceptadas - NAGAs
 Normas Internacionales de Auditoría - NIA
 Código de Trabajo de la República del Ecuador.
Marca: √√ REVISADO

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PLAN GENERAL DE AUDITORÍA DE GESTIÓN
N° DESCRIPCIÓN
13 TÉCNICAS DE AUDITORÍA

Se establecen las Técnicas utilizadas para obtener evidencia suficiente y competente

que sustenten sirvan de soporte para la realización de la Auditoría de Gestión.

 Técnica de comprobación visual (observación, seguimiento, revisión selectiva).

 Técnica de comprobación oral (indagación, entrevista).
 Técnica de verificación (confirmación, análisis).
 Técnicas de comprobación física (Inspección).

14 DESCRIPCIÓN DE LAS ACTIVIDADES DE AUDITORÍA DE GESTIÓN

 Conocimiento general e integral del área o departamento a auditar.

 Obtención de información relevante y suficiente (necesaria para revisión).
 Verificación física para confirmarla veracidad de la información recopilada.
 Análisis y examen profundo de la situación para llegar a un criterio coherente
sobre el trabajo realizado.
 Evaluación de los resultados obtenidos con el fin emitir una opinión sobre el
área auditada

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PLAN GENERAL DE AUDITORÍA DE GESTIÓN
RECURSOS A UTILIZAR
RECURSOS MATERIALES

CUADRO Nº 1: DETALLE DE PRESUPUESTO DE INVESTIGACIÓN

Nº ITEMS CANT. COSTOS.
1 Computadoras Portátil 4 -----------
2 Libros Virtuales 4 -----------
3 Esferos 1 $ 0.30
4 Memoria flash Kingston 4 GB 2 -----------
5 Impresora 1 -----------
6 Libros 4 -----------
7 Impresiones 380 $ 38.00
TOTAL $ 38.30

Recursos Financieros:

 Los costos utilizados para la elaboración de la investigación son asumidos por los
autores del mismo.

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PLAN GENERAL DE AUDITORÍA DE GESTIÓN
MARCAS DE AUDITORÍA

SÍMBOLO DESCRIPICIÓN
∞ Analizado
® Riesgos
H Hallazgo
© Calculo
Σ Sumatoria
√√ Revisado
⍻ Confirmado
Ð Documentación Inexistente
₵ Ausencia de Control Interno
ῼ Incumplimiento de Reglamentos Interno s

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66
4.6 FASE II: PLANIFICACIÓN
4.6.1 Programa Preliminar

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Los Ríos Fecha: Fecha: P.G.A.G
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PROGRAMA GENERAL DE AUDITORÍA DE GESTIÓN

Empresa: Unión Provincial de Cooperativas de Transporte de Pasajeros Los Ríos

c)

Objetivos:

 Determinar el grado de cumplimientos del Código de Trabajo del Talento Humano y

su aplicación en la Comisión de Administración.

 Calcular el nivel de eficiencia y eficacia del Talento Humano en la Comisión de

Administración.

 Evaluar el Control Interno conforme al Modelo COSO I, para determinar el Nivel de

Riesgo y Nivel de Confianza del Talento Humano de la Comisión de Administración.

 Generar un informe de Auditoría de Gestión para la correcta toma de decisiones de

la Comisión de Administración de la entidad.

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Los Ríos Fecha: Fecha: P.G.A.G
Ruc: 1291706831001 17/JUNIO/2019 17/JUNIO/2019 2/3
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PROGRAMA GENERAL DE AUDITORÍA DE GESTIÓN
Empresa: Unión Provincial de Cooperativas de Transporte de Pasajeros Los Ríos
Pp

N° FASE I REF REALIZADO FECHA

POR:
1 Solicitud de la Auditoría de Gestión S.A.G. K.E.V.M 27/05/2019
2 Carta de Aceptación C.A. K.E.V.M 28/05/2019
3 Carta de Compromiso C.P. M.C.T.Y 29/05/2019
4 Contrato de Auditoría de Gestión C.A.G. M.C.T.Y 30/05/2019
5 Plan General de Auditoría de Gestión P.G.A. K.S.P.V 10/06/2019
6 Conocimiento de la empresa P.I. K.S.P.V 11/06/2019
7 Recopilación de documentos P.I. K.S.P.V 12/06/2019
8 Examinar estructura organizacional P.I. J.B.S.T 13/06/2019
9 Conocer la misión y visión del área de P.I. J.B.S.T 13/06/2019
administrativa

N° FASE II REF REALIZADO FECHA

POR:
1 Programa General de Auditoría P.G.A. K.E.V.M 17/06/2019
G
2 Determinación de objetivos. C.C. K.E.V.M 19/06/2019
3 Alcance de la Auditoría C.A. K.S.P.V 19/06/2019
4 Nómina del personal al que inicialmente P.I. K.S.P.V 20/06/2019
integra el equipo de Auditoría.
5 Nómina del personal al que inicialmente P.I. M.C.T.Y 20/06/2019
integra el equipo de la Comisión de
Administración.
7 Tiempo estimado para la ejecución P.I. J.B.S.T 20/06/2019

Marca: √√ REVISADO

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Cooperativas de Transporte de Pasajeros K.E.V.M A.M.A.T
Los Ríos Fecha: Fecha: P.G.A.G
Ruc: 1291706831001 17/JUNIO/2019 17/JUNIO/2019 3/3
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PROGRAMA GENERAL DE AUDITORÍA DE GESTIÓN
Empresa: Unión Provincial de Cooperativas de Transporte de Pasajeros Los Ríos
Pp

N° FASE III REF REALIZADO FECHA

POR:
1 Revisión de los procedimientos Interno s C.C. K.E.V.M 26/06/2019
2 Revisión de las normas de aplicación. C.A. M.C.T.Y 03/07/2019
3 Evaluar el Control Interno mediante el P.I. J.B.S.T 15/07/2019
COSO II
4 Evaluar los riesgo de la Auditoría de P.I. K.S.P.V 17/07/2019
gestión
5 Desarrollar la hojas de hallazgo P.R. K.S.P.V 19/07/2019
correspondiente al cuestionario del
Control Interno
6 Programa general de Auditoría C.P. M.C.T.Y 25/07/2019
7 Revisión de los procedimientos Interno s C.C. J.B.S.T 26/07/2019
N° FASE IV REF REALIZADO FECHA
POR:
1 Identificación y evaluación preliminar de C.P. M.C.T.Y 31/07/2019
la aplicación de las normas
2 Descripción de la metodología a emplear C.C. K.S.P.V 02/08/2019
3 Descripción de criterios o normas legales C.A. K.S.P.V 05/08/2019
4 Entrega de Informe de Borrador de P.I. K.E.V.M 07/08/2019
Auditoría.
5 Revisión de Informe de Borrador de P.I. K.E.V.M 12/08/2019
Auditoría.
6 Recomendaciones de Informe de P.I. J.B.S.T 13/08/2019
Borrador de Auditoría
7 Revisión y Aprobación de Informe Final P.I. M.C.T.Y 14/08/2019
de Auditoría.
8 Entrega de Informe Final de Auditoría. P.R. J.B.S.T 16/08/2019

Marca: √√ REVISADO

69
4.7. FASE III: Ejecución de la entrevista
4.7.1 Desarrollo del primer objetivo
4.7.1.1 Sumaria de la entrevista

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Cooperativas de Transporte de Pasajeros M.C.T.Y A.M.A.T
Los Ríos Fecha: Fecha: S.E
Ruc: 1291706831001 26/JUNIO/2019 26/JUNIO/2019 1/1
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SUMARIA DE LA ENTREVISTA
OBJETIVO:

Determinar grado de cumplimiento del Código de Trabajo del Talento Humano y su

aplicación en la Comisión de Administración.

Procedimientos a
Conclusión Recomendación
realizarse
 Elaboración de las El Talento Humano es el recurso Implementar cada mes el
preguntas para la más importante para el Código de Trabajo y la
entrevista al Gerente funcionamiento de cualquier Norma Técnica de
empresa. Como resultado del Calificación de servicio y
 Proceder con la análisis al Código de Trabajo y a la evaluación de desempeño
entrevista para Norma Técnica de Calificación de para evaluar el
determinar los servicios y evaluación de desempeño general e
riesgos de la desempeño, concluimos que no se individual de cada
empresa. ejecuta frecuentemente esta miembro de la Comisión
herramienta para mejorar y de Administración ya que
desarrollar resultados dentro de la el Talento Humano es la
Comisión de Administración el fuerza principal de una
administrador del Talento Humano empresa y de tal forma es
debe ser una persona que promueva importante que se motive
y facilite la creatividad, innovación, a los empleados de
trabajo en equipo, efectividad y alguna forma.
sobre todo apoyo a la capacitación
de su personal en forma
permanente.

Marca: √√ REVISADO

70
4.7.1.2 Entrevista

Basado en el primer objetivo en determinar el grado de cumplimiento del Código de Trabajo

del Talento Humano y su aplicación en la Comisión de Administración.

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Ruc: 1291706831001 26/JUNIO/2019 26/JUNIO/2019 ½
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CUESTIONARIO DE PREGUNTAS DE LA ENTREVISTA

Para el Ing. Carlos Enrique Ruíz Bustamante

Gerente General de la Unión de Cooperativas de Transporte de Pasajeros Los Ríos

1. ¿La empresa cuenta con un manual de funciones?

2. ¿Esta actualizado con las Normas Vigentes conforme a la naturaleza de su negocio?
3. ¿La empresa posee estrategias adecuadas para medir el desempeño de la Comisión
de Administración?
4. ¿De qué manera evalúa el desempeño del Talento Humano de la Comisión de
Administración?
5. ¿Cada que tiempo capacita el Talento Humano?
6. ¿Cómo determina las necesidades del Talento Humano?
7. ¿Cada empleado conoce sus obligaciones del puesto de trabajo?
8. ¿A tenido algún inconveniente con los filiares de las diferentes cooperativas?
9. ¿A tenido inconveniente con los beneficios que ofrece a los filiares de las diferentes
cooperativas?
10. ¿De qué forma le afectaría si una de las Cooperativas se decidiera retirarse?

Marca: √√ REVISADO

71
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Razón social: Unión Provincial de Elab. Por: Superv. Por: REF:
Cooperativas de Transporte de Pasajeros M.C.T.Y A.M.A.T
Los Ríos Fecha: Fecha: C.P.E.
Ruc: 1291706831001 26/JUNIO/2019 26/JUNIO/2019 2/2
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CUESTIONARIO DE PREGUNTAS DE LA ENTREVISTA

Para el Ing. Carlos Enrique Ruíz Bustamante

Gerente General de la Unión de Cooperativas de Transporte de Pasajeros Los Ríos

11. ¿Ha logrado crear un ambiente laboral agradable entre el Talento Humano de la
Comisión de Administración?
12. ¿Cuál es el principal factor que motiva al Talento Humano?
13. ¿Qué es lo más importante para usted: El Talento Humano o los recursos que
puedan generar en su trabajo?
14. ¿La empresa cuenta con medidas de seguridad?
15. ¿La empresa adquiere con un tipo de contrato eventual?
16. ¿Cada que tiempo informa a los filares de la situación económicas de la empresa?
17. ¿Qué control aplica usted para la recaudación de la tasa?
18. ¿De qué manera le afectaría que los socios realicen su aportación de manera
impuntual?
19. ¿Usted posee documentos de soportes en las transacciones?
20. ¿Cada que tiempo realiza un levantamiento de los activos fijos?

Análisis:
Se realiza un previo cuestionario para el conocimiento de la aplicación de la normativa
correspondiente a la Comisión de Administración, de tal forma se realizaran todas las
preguntas propuestas que requieran dar una profundidad al cumplimiento del objetivo.

Marca: √√ REVISADO

72
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ENTREVISTA AL GERENTE
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RESPUESTA CALIFICACIÓN
N
PREGUNTA ANÁLISIS MAR
° SI NO OPTIMA OBTENIDA
CA
NNO

Mediante el manual de funciones la

¿La empresa cuenta con empresa lleva un control adecuado
1 un manual de  del desempeño de la administración, 10 10 √√
funciones? permitiendo cumplir con los
objetivos planteados por la empresa.
Siempre se está pendiente de las
¿Esta actualizado con últimas actualizaciones conforme a
las Normas Vigentes la normativa por ejemplo: SRI,
2  10 10
conforme a la naturaleza Ministerio de Trabajo, √√
de su negocio? Superintendencia de la Ley de
Economía Popular y Solidaria
¿La empresa posee Si se conlleva estrategias la cual
estrategias adecuadas permiten a la Comisión de
para medir el Administración cumplir con lo que
3  10 10
desempeño de la se ha establecido para así √√
Comisión de desempeñar con los objetivos
Administración? planteados por la empresa.
PASAN 30 30
Elaborado por: Jair Boris Solís Torres Supervisado por: Ing. Abraham Moisés Auhing Triviño MSc.

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ENTREVISTA AL GERENTE
UNIÓN PROVINCIAL DE COOPERATIVAS DE TRANSPORTES DE PASAJEROS LOS RÍOS
RESPUESTA CALIFICACIÓN
N
PREGUNTA ANÁLISIS MAR
° SI NO OPTIMA OBTENIDA
CA
NNO

VIENEN 30 30
¿De qué manera evalúa Las evaluaciones del desempeño son
realizadas por el jefe de área, estas
el desempeño del
permiten solucionar las debilidades
4 Talento Humano de la  10 10
de la empresa y aumentar la √√
Comisión de productividad laboral que han
Administración? resultado de una manera eficiente.
El Talento Humano de la Comisión
de Administración instruye de
¿Cada que tiempo acuerdo al cronograma de
capacita el Talento capacitaciones del Talento Humano
5  10 8
Humano? administrativo, operativo y de la H1
misma manera los socios reciben
capacitaciones, una o dos veces al
año.
Las necesidades del Talento
Humano se pueden realizar por
¿Cómo determina las
medio de una solicitud de
6 necesidades del Talento  10 10
requerimiento que permite conocer √√
Humano? las anomalías y causas que están
afectando a la empresa.
PASAN 60 58
Elaborado por: Jair Boris Solís Torres Supervisado por: Ing. Abraham Moisés Auhing Triviño MSc.

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RESPUESTA CALIFICACIÓN
N° PREGUNTA ANÁLISIS
SI NO
NNO OPTIMA OBTENIDA MARCA
VIENEN 60 58
Al realizar el contrato de trabajo
¿Cada empleado se establece varias pautas en las
conoce sus cuales una de ellas son las
7  10 10
obligaciones del obligaciones del puesto de √√
puesto de trabajo? trabajo, y en la cual las debe
cumplir.
Mediante la entrevista realizada
¿A tenido algún nos manifestaron que no tienen
inconveniente con los inconveniente con las
8 filiares de las  10 10
cooperativas, ya que la Unión √√
diferentes
tiene como principal objetivo la
cooperativas?
integración de las mismas.
¿A tenido Los beneficios que presta la
inconveniente con los unión a las diferentes
beneficios que ofrece a
9  cooperativas, es de gran ayuda y 10 10
los filiares de las √√
no han tenido ningún tipo de
diferentes
inconveniente.
cooperativas?
PASAN 90 88
Elaborado por: Jair Boris Solís Torres Supervisado por: Ing. Abraham Moisés Auhing Triviño MSc.

75
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RESPUESTA CALIFICACIÓN
N° PREGUNTA ANÁLISIS
SI NO
NNO OPTIMA OBTENIDA MARCA
VIENEN 90 88
¿De qué forma le No afecta en nada, depende de
afectaría si una de las
10  los motivos que tiene la 10 10
cooperativas se √√
cooperativa para retirarse
decidiera retirarse?
¿Ha logrado crear un La empresa si ha logrado
ambiente laboral establecer un ambiente laboral
agradable entre el
11  agradable puesto que el Talento 10 10
Talento Humano de la √√
Humano ayuda a mejorar el
Comisión de
compañerismo entre ellos.
Administración?
La correcta remuneración, sus
beneficios de ley y la
¿Cuál es el principal estabilidad laboral, esto motivo
12 factor que motiva al  10 10
al Tanto Humano a desempeñar √√
Talento Humano?
las funciones de manera
correcta.
PASAN 120 118
Elaborado por: Jair Boris Solís Torres Supervisado por: Ing. Abraham Moisés Auhing Triviño MSc.

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RESPUESTA CALIFICACIÓN
N° PREGUNTA ANÁLISIS
SI NO
NNO OPTIMA OBTENIDA MARCA
VIENEN 120 118
Lo más importante es el
Qué es lo más Talento Humano porque tiene
importante para usted muy claro que ellos son una
¿El Talento Humano o
13  fuente muy valiosa para su 10 10
los recursos que √√
empresa, de tal manera generan
puedan generar en su
significativamente los recursos
trabajo?
de la entidad.

¿La empresa cuenta Si cuenta con medidas de

14 con medidas de  seguridad para la protección del 10 10
√√
seguridad? Talento Humano.

Si se realiza contrato
¿La empresa adquiere eventuales porque hay
15 con un tipo de contrato  10 10
empleados con la prestación de √√
eventual?
servicios

PASAN 150 148

Elaborado por: Jair Boris Solís Torres Supervisado por: Ing. Abraham Moisés Auhing Triviño MSc.

77
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ENTREVISTA AL GERENTE
UNIÓN PROVINCIAL DE COOPERATIVAS DE TRANSPORTES DE PASAJEROS LOS RÍOS
RESPUESTA CALIFICACIÓN
N° PREGUNTA ANÁLISIS
SI NO
NNO OPTIMA OBTENIDA MARCA
VIENEN 150 148
El Gerente General informa al
¿Cada que tiempo Consejo de Administración y el
informa a los filares de presidente informa a la Asamblea
16 la situación  General que realiza 2 asambleas 10 10 √√
económicas de la en el año y las que sean
empresa? necesarias para informar a los
filiares.
Para la recaudación de la tasa se
¿Qué control aplica realiza a través del control
17 usted para la  sistemático donde se da a 10 10
√√
recaudación de la tasa? conocer las tasas fijas y las
frecuentes.
Al momento que se haya
¿De qué manera le aplazado la aportación de los
afectaría que los socios socios, afectaría en el retraso de
18  10 7
realicen su aportación los pagos como es el IESS, H2
de manera impuntual? remuneración a los empleados,
pagos de servicios sociales.
PASAN 180 175
Elaborado por: Jair Boris Solís Torres Supervisado por: Ing. Abraham Moisés Auhing Triviño MSc.

78
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Tsáchilas REF
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ENTREVISTA AL GERENTE
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RESPUESTA CALIFICACIÓN
N° PREGUNTA ANÁLISIS MAR
SI NO OPTIMA OBTENIDA
CA
NNO

VIENEN 180 175

La Unión para realizar cualquier
¿Usted posee transacción posee documentos de
documentos de
19  soportes de todo tipo como son: 10 10
soportes en las √√
facturas, retenciones, recibos, entre
transacciones?
otros.
Se realiza un levantamiento de
¿Cada que tiempo manera anual para tener constancia
realiza un
20  en qué situación se encuentran los 10 10
levantamiento de los √√
activos de la empresa para de poder
activos fijos?
tomar decisiones eficazmente.
TOTAL 200 195
Elaborado por: Jair Boris Solís Torres Supervisado por: Ing. Abraham Moisés Auhing Triviño MSc.

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Los Ríos Fecha: Fecha: P.E.
Ruc: 1291706831001 28/JUNIO/2019 28/JUNIO/2019 1/1
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PONDERACIÓN DE LA ENTREVISTA AL GERENTE
UNIÓN PROVINCIAL DE COOPERATIVAS DE TRANSPORTES DE PASAJEROS LOS RÍOS
INDICADOR DE CUMPLIMIENTO
NIVEL DE CONFIANZA NIVEL DE RIESGO
𝐂𝐚𝐥𝐢𝐟𝐢𝐜𝐚𝐜𝐢ó𝐧 𝐓𝐨𝐭𝐚𝐥
Nivel de Confianza = × 𝟏𝟎𝟎
𝐏𝐨𝐧𝐝𝐞𝐫𝐚𝐜𝐢ó𝐧 NR = 100% - NC%
NR = 100% - 97,5%
𝟏𝟗𝟓
Nivel de Confianza = × 𝟏𝟎𝟎 = 97,5% NR = 2,5%
𝟐𝟎𝟎

MATRIZ DE MEDICIÓN
RANGO NIVEL DE CONFIANZA NIVEL DE RIESGO
1% - 50% BAJA BAJO
51% - 70% MODERADA MODERADO
71% - 95% ALTA ALTO

INTERPRETACIÓN: Mediante la encuesta realizada se obtuvo un Nivel de Confianza del

97,5% (Alto) y un Nivel de Riesgo del 2,5% (Bajo), indicando que a nivel general la entidad
no está funcionando como es debida.
ANÁLISIS: La entidad no realiza frecuentemente capacitaciones al Talento Humano,
además al no contar con el aporte de los socios de manera puntual , afectaría al retraso de los
pagos al IESS, remuneración a los empleados y pagos de servicios sociales.

CONCLUSIÓN: Al culminar la entrevista realizada al Gerente General se concluyó que se

encuentran en un rango aceptable al cumplimiento de las metas y objetivos propuestos, de
tal manera ejercen sus funciones encomendadas bajo las normativas que se impone la Unión
Provincial de Cooperativas de Transporte de Pasajeros Los Ríos.
RECOMENDACIÓN: Para que la entidad siga funcionando eficazmente se le recomienda
cumplir con los cronogramas establecidos sobre las capacitaciones al Talento Humano y
realizar estrategias que ayuden al pago puntual del aporte de los socios.

Marca: √√ REVISADO

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Telf.: (05) 370-2220
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Razón social: Unión Provincial de Elab. Por: Superv. Por: REF:
Cooperativas de Transporte de Pasajeros M.C.T.Y A.M.A.T
Los Ríos Fecha: Fecha: M.H.
Ruc: 1291706831001 01/JULIO/2019 01/JULIO/2019 1/2
Dirección: Parroquia 24 de Mayo. Cdla.
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MATRIZ DEL HALLAZGO 1
MJJHJHJH
FUNDAMENTACIÓN LEGAL
CONDICIÓN: Escasas Capacitaciones al Talento Humano
CRITERIO:
RESOLUCIÓN No. MRL-2014-0136
MINISTERIO DE RELACIONES LABORALES
Oficio No. MRL-2014-0108
Publicado en el registro oficial No. 252 el 23 de mayo de 2014 11 de noviembre de 2013
CAPITULO III (DE LA FORMACIÓN Y CAPACITACIÓN)
Artículo 11.- De la capacitación. - Se orienta al desarrollo profesional a través de la
adquisición y actualización de conocimientos, desarrollo de competencias y habilidades de
las y los trabajadores, con la finalidad de impulsar la eficiencia y eficacia de sus puestos de
trabajo de los procesos que interviene.
Artículo 12.- De las clases de capacitaciones:
a) Capacitaciones inductivas: Es aquella destinada a orientar, y/o difundir principios
éticos y morales acorde a la visión, misión.
b) Capacitación técnica: Está directamente relacionada con el desarrollo de
conocimientos, destrezas y habilidades técnicas en función a productos o servicios
que genera cada proceso.
c) Capacitación general y/o directiva: Tiene la finalidad el desarrollo de las
competencias conductuales requeridas por los trabajadores que tienen la
responsabilidad de gestionar procesos organizacionales.
Artículo 13.- Del plan de capacitación: Elaboración de un plan de capacitaciones como
efecto o de acuerdo a las necesidades de las entidades.
Este plan tendrá directa relación con el desarrollo de competencias técnicas y conductuales
la misma que se asociará a las características de especificidad de los puestos y de los procesos
que interviene.
Los componentes del subsistema de Vinculación del Talento Humano están compuestos por:
• Requerimiento
• Reclutamiento
• Selección
• Contratación, designación o nominación Inducción.
Marca: √√ REVISADO

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MATRIZ DEL HALLAZGO 1
FUNDAMENTACIÓN LEGAL
CAUSA:
 Ausencia de la planificación del presupuesto para las capacitaciones
 Desinterés por parte de la Comisión de Administración.
EFECTO:
 Inapropiada ejecución de labores
 Toma de decisiones errónea
ANÁLISIS:
Al no contar con capacitaciones frecuentes, la Unión Provincial de Cooperativas de
Transporte de Pasajeros Los Ríos tiende a disminuir su rendimiento laboral por parte del
Talento Humano y a la vez producir una toma de decisiones errónea, sin duda todas estas
falencias son causadas por el desinterés de la Comisión de Administración y a su vez que la
empresa no pueda cumplir con sus objetivos.
CONCLUSIÓN:
Existen deficientes capacitaciones hacia el Talento Humano, debido a que ven la formación
como un gasto en lugar de una inversión, así como también la pérdida de tiempo siendo una
de las barreras más significativas para los directivos en conseguir resultados eficientes, por
tal forma no podrán resolver problemas a futuro fallando en el cumplimiento de las normas y
directrices de la Unión
RECOMENDACIÓN:
Se recomienda invertir y brindar importancia a realizar frecuentemente capacitaciones, a
través de una evaluación al desempeño del Talento Humano que corrija las falencias
detectadas, mejorando el rendimiento profesional con una adecuada socialización del manual
de funciones, con el fin de contribuir el logro de los objetivos planteados.

Marca: √√ REVISADO

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MEDICIÓN DEL INDICADOR DEL HALLAZGO 1
FUNDAMENTACIÓN TÉCNICA
INDICADOR DE CUMPLIMIENTO
NIVEL DE CONFIANZA NIVEL DE RIESGO
𝐄𝐬𝐜𝐚𝐬𝐚𝐬 𝐂𝐚𝐩𝐚𝐜𝐢𝐭𝐚𝐜𝐢𝐨𝐧𝐞𝐬
Nivel de Confianza = × 𝟏𝟎𝟎
𝐂𝐚𝐩𝐚𝐜𝐢𝐭𝐚𝐜𝐢𝐨𝐧𝐞𝐬 𝐅𝐫𝐞𝐜𝐮𝐞𝐧𝐭𝐞𝐬 NR = 100% - NC%
NR = 100% - 80%
𝟖
Nivel de Confianza = × 𝟏𝟎𝟎 = 𝟖𝟎% NR = 20%
𝟏𝟎

MATRIZ DE MEDICIÓN
RANGO NIVEL DE CONFIANZA NIVEL DE RIESGO
1% - 50% BAJA BAJO
51% - 70% MODERADA MODERADO
71% - 95% ALTA ALTO

INTERPRETACIÓN: Se obtuvo un Nivel de Confianza del 80% (Alto) y un Nivel de

Riesgo del 20% (Bajo), debido a los resultados obtenidos.
ANÁLISIS: Al no realizar capacitaciones en la Unión Provincial de Cooperativas de
Transporte de Pasajeros Los Ríos, puede afectar la rentabilidad de la empresa debido que sus
obligaciones no son cumplidas adecuadamente en los cuales se desarrollará la forma óptima
de llevar adelante los procesos de la Comisión de Administración.
CONCLUSIÓN: Se evidenció que el Talento Humano no aplica razonablemente sus
funciones, para desempeñar su trabajo de manera eficiente y sistematizada, de esta manera
poder cumplir con sus actividades correctamente y mitigar los riesgos identificados durante
el proceso de evaluación de riesgos y asegurar que se llevan a cabo los lineamientos
establecidos por ella.
RECOMENDACIÓN: Se recomienda promover una cultura organizacional donde sea un
requisito dar a conocer a todo el personal sus responsabilidades, para mejorar las labores
entre el Talento Humano y conseguir el cumplimiento de los objetivos de la entidad.

Marca: √√ REVISADO

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MATRIZ DEL HALLAZGO 2
MJJHJHJH
FUNDAMENTACIÓN LEGAL
CONDICIÓN: Pago Impuntual del Aporte de los socios
CRITERIO:

LEY DE ECONOMÍA POPULAR Y SOLIDARIA

SECCIÓN 2
DE LAS ORGANIZACIONES DEL SECTOR ASOCIATIVO
Art. 20.- Capital Social.- El capital social de estas organizaciones, estará constituido por las
cuotas de admisión de sus asociados, las ordinarias y extraordinarias, que tienen el carácter
de no reembolsables, y por los excedentes del ejercicio económico. En el caso de bienes
inmuebles obtenidos mediante donación, no podrán ser objeto de reparto en caso de
disolución y se mantendrán con el fin social materia de la donación.
Sección 3 De las Organizaciones del Sector Cooperativo
Art. 123.- Integración representativa.- La integración representativa se constituirá con el
objeto de defender los intereses de sus afiliadas, ante organismos públicos y privados,
colaborar en la solución de sus conflictos y brindarles capacitación, asesoría y asistencia
técnica y podrán ser uniones, redes, federaciones de cada grupo y confederaciones.
Art. 124.- Integración económica.- La integración económica se constituirá con el objeto de
complementar las operaciones y actividades de sus afiliadas mediante la gestión de negocios
en conjunto; producir, adquirir, arrendar, administrar o comercializar bienes o servicios en
común; estructurar cadenas y/o circuitos de producción, agregación de valor o
comercialización; y, desarrollar sus mutuas capacidades tecnológicas y competitivas, a través
de alianzas estratégicas, consorcios, redes o grupos, de manera temporal o permanente, bajo
la forma y condiciones libremente pactadas por sus integrantes.
CAPÍTULO CUARTO - RÉGIMEN ECONÓMICO
CERTIFICADOS DE APORTACIÓN
Art 53.‐ Las aportaciones de los socios, estarán representadas por certificados de aportación
que serán nominativos, transferibles solo entre socios, o a favor de la cooperativa, previa
aceptación del Consejo de Administración. En el estatuto de la cooperativa, se hará constar
si los socios recibirán los títulos representativos de sus certificados de aportación o si, estos
constaran únicamente en la contabilidad y los estatutos de cuentas personales de los socios.
Marca: √√ REVISADO

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MATRIZ DEL HALLAZGO 2
FUNDAMENTACIÓN LEGAL
CAUSA:
 Ausencia de liquidez por parte de las filiales.
 Limitada comunicación por parte de los administradores
EFECTO:
 Problemas financieros en la entidad
 Deficiente administración
ANÁLISIS:
Las cooperativas filiales al tener un incumplimiento en sus aportaciones con la Unión
Provincial de Cooperativas de Transporte de Pasajeros Los Ríos, provoca un retraso a los
pagos como: sueldos y salarios al Talento Humano y los aportes al IESS.

CONCLUSIÓN:
Los socios que no cumplen con los aportes mensuales no percibirán la ayuda que ofrece la Unión
como es el servicio social: salud y fallecimiento, servicio de clase: defensa para los accidentes de
tránsito, choques y servicio de grúa; los cuales son muy indispensables para cada uno de los socios
que forma la entidad.
RECOMENDACIÓN:
Se recomienda a la Unión Provincial de Cooperativas de Transporte de Pasajeros Los Ríos
aplicar nuevas estrategias para dar a conocer a las cooperativas deudoras sus respectivas
obligaciones, responsabilidades y desventajas que conlleva al no realizar el pago mensual
de sus aportaciones.
Marca: √√ REVISADO

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Los Ríos Fecha: Fecha: M.I.H
Ruc: 1291706831001 02/JULIO/2019 02/JULIO/2019 1/1
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MEDICIÓN DEL INDICADOR DEL HALLAZGO 2
FUNDAMENTACIÓN TÉCNICA
INDICADOR DE CUMPLIMIENTO
NIVEL DE CONFIANZA NIVEL DE
RIESGO
𝐈𝐧𝐜𝐮𝐦𝐩𝐥𝐢𝐦𝐢𝐞𝐧𝐭𝐨 𝐝𝐞 𝐀𝐩𝐨𝐫𝐭𝐚𝐜𝐢𝐨𝐧𝐞𝐬
Nivel de Confianza =
𝐂𝐮𝐦𝐩𝐥𝐢𝐦𝐢𝐞𝐧𝐭𝐨 𝐝𝐞 𝐀𝐩𝐨𝐫𝐭𝐚𝐜𝐢𝐨𝐧𝐞𝐬
× 𝟏𝟎𝟎
NR = 100% - NC%
NR = 100% - 70%
𝟕
Nivel de Confianza = × 𝟏𝟎𝟎 = 𝟕𝟎% NR = 30%
𝟏𝟎

MATRIZ DE MEDICIÓN
RANGO NIVEL DE CONFIANZA NIVEL DE RIESGO
1% - 50% BAJA BAJO
51% - 70% MODERADA MODERADO
71% - 95% ALTA ALTO

INTERPRETACIÓN: Se obtuvo un Nivel de Confianza del 70% (Moderado) y un Nivel

de Riesgo del 30% (Bajo), debido a los inconvenientes hallados en la entrevista al Gerente.

ANÁLISIS: Al no mantener una comunicación adecuada con el Talento Humano, se hace

notar que existe una deficiente administración debido al retraso de las aportaciones
mensuales en la Unión de Cooperativas de Transporte de Pasajeros Los Ríos.

CONCLUSIÓN: Con un pago impuntual primeramente se debe conocer el origen del

incumplimiento, deben mantener una actitud responsable frente al endeudamiento y de esta
manera comunicar los beneficios que perderán al no realizar las aportaciones a tiempo.

RECOMENDACIÓN: Se recomienda a la entidad tomar medidas adecuadas para llegar a

un acuerdo sobre el pago de las aportaciones entre las filiares y sino requieren los beneficios
que la ofrece la entidad llegar a un convenio de pago entre las partes.
Marca: √√ REVISADO

86
4.7.2. Desarrollo del Segundo Objetivo
4.7.2.1. Sumaria de la entrevista

Dirección: Av. Quito km. 1 1/2 vía a Santo Domingo

de los Tsáchilas
Telf.: (05) 370-2220
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“Experiencia a tu alcance”
Quevedo - Los Ríos - Ecuador
Razón social: Unión Provincial de Elab. Por: Superv. Por: REF:
Cooperativas de Transporte de Pasajeros M.C.T.Y A.M.A.T
Los Ríos Fecha: Fecha: S.E
Ruc: 1291706831001 03/JULIO/2019 03/JULIO/2019 1/1
Dirección: Parroquia 24 de Mayo. Cdla.
San Rafael. Avda. Walter Andrade
SUMARIA DE LA ENCUESTA DIRIGIDA AL TALENTO HUMANO DE LA
COMISIÓN DE ADMINISTRACIÓN

OBJETIVO:

Calcular el nivel de eficiencia y eficacia del Talento Humano de la Comisión de

Administración.

Procedimientos que
Conclusión Recomendación
realizarse

 Elaboración de las Se concluye que los indicadores de Se recomienda al gerente

preguntas para la gestión son herramientas incorporar más
respectiva entrevista. indispensables que de tal forma reflejan socialización hacia la
los resultados de cumplimiento de Comisión de
 Entrevista realizada al metas y objetivos de la entidad, los Administración del Talento
Talento Humano de la mismos que nos permiten implementar Humano, para que de esta
Comisión de nuevas estrategias o correctivas de forma actúen en dichos
Administración mejora. La Unión a su vez cuenta con eventos naturales eficiente
objetivos deficientes en la Comisión de y eficazmente, obteniendo
 Realización de los Administración del Talento Humano. resultados favorables para
respectivos Hallazgos la entidad y a su vez
eliminar el riesgo existente.

Marca: √√ REVISADO

87
4.7.2.2 Entrevista realizada al Talento Humano de la Comisión de Administración.

Dirección: Av. Quito km. 1 1/2 vía a Santo Domingo de los

Tsáchilas REF
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“Experiencia a tu alcance”
Quevedo - Los Ríos - Ecuador
ENCUESTA AL TALENTO HUMANO DE LA COMISIÓN DE ADMINISTRACIÓN
UNIÓN PROVINCIAL DE COOPERATIVAS DE TRANSPORTES DE PASAJEROS LOS RÍOS
RESPUESTA CALIFICACIÓN
N
PREGUNTA ANÁLISIS MAR
° SI NO OPTIMA OBTENIDA
CA
NNO

El Talento Humano solo puede

¿Se considera preparado/a desenvolverse en el cargo que
para desenvolverse en está contratado, debido a que su
1  10 9 H1
diferentes áreas de capacidad se encuentra limitada
trabajo? a la titulación requerida para
ejercer la prestación laboral.
Es una herramienta
indispensable que permite
¿Tiene conocimiento implementar un conjunto de
sobre el Código de Ética valores, principios y normas
2  10 10
con el que se rige la éticas, además establecer vías √√
entidad? adecuadas para llegar a la
solución de un dilema o conflicto
ético que se pudiera presentar.
PASAN 20 19
Elaborado por: Jair Boris Solís Torres Supervisado por: Ing. Abraham Moisés Auhing Triviño MSc.

88
 Dirección: Av. Quito km. 1 1/2 vía a Santo Domingo de los
Tsáchilas REF
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“Experiencia a tu alcance”
Quevedo - Los Ríos - Ecuador
ENCUESTA AL TALENTO HUMANO DE LA COMISIÓN DE ADMINISTRACIÓN
UNIÓN PROVINCIAL DE COOPERATIVAS DE TRANSPORTES DE PASAJEROS LOS RÍOS
RESPUESTA CALIFICACIÓN
N
PREGUNTA ANÁLISIS MAR
° SI NO OPTIMA OBTENIDA
CA
NNO

VIENEN 20 19
El Talento Humano tiene claro
¿Existe participación del cuáles son los objetivos para

seguir creciendo, de esta manera
3 Talento Humano para el 10 10
se trabaja en equipo con la √√
logro de los objetivos?
motivación de seguir adelante día
a día.
¿Usted aplica Se aplica de manera ineficaz, el
adecuadamente el cual puede provocar que los
4 reglamento de la entidad 
trabajadores no tengan
10 8
conocimientos de sus H2
para cumplir la integridad
obligaciones laborables y
y sus valores?
disciplinarias.
El Talento Humano es
supervisado únicamente por el
¿Existe una supervisión Gerente General y Presidente,
5 adecuada de acuerdo a los  pero ésta se realiza de acuerdo al 10 5
H3
horarios de labor? cumplimiento de sus labores y no
está plasmado en una parte
visible de las instalaciones.
PASAN 50 42
Elaborado por: Jair Boris Solís Torres Supervisado por: Ing. Abraham Moisés Auhing Triviño MSc.

89
 Dirección: Av. Quito km. 1 1/2 vía a Santo Domingo de los
Tsáchilas REF
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“Experiencia a tu alcance”
Quevedo - Los Ríos - Ecuador
ENCUESTA AL TALENTO HUMANO DE LA COMISIÓN DE ADMINISTRACIÓN
UNIÓN PROVINCIAL DE COOPERATIVAS DE TRANSPORTES DE PASAJEROS LOS RÍOS
RESPUESTA CALIFICACIÓN
N
PREGUNTA ANÁLISIS MAR
° SI NO OPTIMA OBTENIDA
CA
NNO

VIENEN 50 42
La confiabilidad es una
¿Los objetivos que
condición necesaria que debe
dispone la empresa
6  presentar dicha información con 10 10
representan información √√
confiable?
el fin de realizar una adecuada
toma de decisiones.
¿Usted cree que es de gran Esto ayudará a mejorar en sus
importancia ser funciones y de igual manera estar
7  10 10
capacitados actualizados con la información √√
frecuentemente? que le compete para sus labores.
Al presentarse incidentes a
¿Identifican los incidentes
última hora, existirá una toma de
Interno s que pueden
8  decisiones no planificada y de tal 10 10
afectar el logro de sus √√
objetivos?
manera no se cumple con lo
establecido.
PASAN 80 72
Elaborado por: Jair Boris Solís Torres Supervisado por: Ing. Abraham Moisés Auhing Triviño MSc.

90
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Tsáchilas REF
Telf.: (05) 370-2220 E.T.H
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“Experiencia a tu alcance”
Quevedo - Los Ríos - Ecuador
ENCUESTA AL TALENTO HUMANO DE LA COMISIÓN DE ADMINISTRACIÓN
UNIÓN PROVINCIAL DE COOPERATIVAS DE TRANSPORTES DE PASAJEROS LOS RÍOS
RESPUESTA CALIFICACIÓN
N° PREGUNTA ANÁLISIS
SI NO
NNO OPTIMA OBTENIDA MARCA
VIENEN 80 72
El ambiente laboral es
¿Cómo califica el agradable ya que mantiene
ambiente laboral dentro una buena comunicación,
9  10 10
de la Comisión de respeto entre compañeros y √√
Administración? así se puede realizar sus
labores de manera correcta.
El Talento Humano tiene
¿Cuentan con los conocimientos para
conocimientos desempeñar sus funciones
10 necesarios para  pero deben ser reforzados, 10 10
√√
desempeñar su manual actualizados conforme al
de funciones? puesto laboral por medio de
capacitaciones.
TOTAL 100 92
Elaborado por: Jair Boris Solís Torres Supervisado por: Ing. Abraham Moisés Auhing Triviño MSc.

91
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“Experiencia a tu alcance”
Quevedo - Los Ríos - Ecuador
Razón social: Unión Provincial de Elab. Por: Superv. Por: REF:
Cooperativas de Transporte de Pasajeros M.C.T.Y A.M.A.T
Los Ríos Fecha: Fecha: P.E.
Ruc: 1291706831001 04/JULIO/2019 04/JULIO/2019 1/1
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PONDERACIÓN DE LA ENTREVISTA AL TALENTO HUMANO DE LA
COMISIÓN DE ADMINISTRACIÓN
UNIÓN PROVINCIAL DE COOPERATIVAS DE TRANSPORTES DE PASAJEROS LOS RÍOS
INDICADOR DE CUMPLIMIENTO
NIVEL DE CONFIANZA NIVEL DE RIESGO
𝐂𝐚𝐥𝐢𝐟𝐢𝐜𝐚𝐜𝐢ó𝐧 𝐓𝐨𝐭𝐚𝐥
Nivel de Confianza = × 𝟏𝟎𝟎
𝐏𝐨𝐧𝐝𝐞𝐫𝐚𝐜𝐢ó𝐧 NR = 100% - NC%
NR = 100% - 92%
𝟗𝟐
Nivel de Confianza = × 𝟏𝟎𝟎 = 92% NR = 8%
𝟏𝟎𝟎

MATRIZ DE MEDICIÓN
RANGO NIVEL DE CONFIANZA NIVEL DE RIESGO
1% - 50% BAJA BAJO
51% - 70% MODERADA MODERADO
71% - 95% ALTA ALTO

INTERPRETACIÓN: Mediante la encuesta realizada se obtuvo un Nivel de Confianza del

92% (Alto) y un Nivel de Riesgo del 8% (Bajo), indicando que a nivel general, la Comisión
de Administración no está funcionando como es debida.
ANÁLISIS: Las filiales no comprenden la importancia de pagar a tiempo sus aportaciones
y olvidan que es un compromiso de pago que se debe cumplir, ya sea por descuido o por no
tener un cronograma de pago, se privan de dichos beneficios que brinda la organización.

CONCLUSIÓN: Los administradores de las filiales deudoras no se han acercado a la

organización para llegar a un acuerdo sobre el atrasado de aportaciones y de esta manera no
pueden percibir los beneficios que ofrece la entidad.

RECOMENDACIÓN: Se recomienda a las filiares evitar caer en los atrasos de las

aportaciones e implementar cronogramas de pagos con anticipación para que de esta manera
tener los beneficios que ofrece la Unión Provincial de Cooperativas de Transporte de
Pasajeros Los Ríos.
Marca: √√ REVISADO

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“Experiencia a tu alcance”
Quevedo - Los Ríos - Ecuador
Razón social: Unión Provincial de Elab. Por: Superv. Por: REF:
Cooperativas de Transporte de Pasajeros M.C.T.Y A.M.A.T
Los Ríos Fecha: Fecha: M.H.
Ruc: 1291706831001 05/JULIO/2019 05/JULIO/2019 1/2
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MATRIZ DEL HALLAZGO 1
MJJHJHJH
FUNDAMENTACIÓN LEGAL
CONDICIÓN: Limitado desenvolvimiento en diferentes áreas de trabajo por parte del
Talento Humano.
CRITERIO:

MINISTERIO DE SALUD
DIRECCIÓN DE RECURSOS HUMANOS
MANUAL DE PROCEDIMIENTO DE CLASIFICACIÓN DE PUESTOS DE
TRABAJO

CAPÍTULO VII. 1. Análisis y Descripción de Puestos y Perfiles

El procedimiento de descripción de puestos, constituye la base principal del proceso de
clasificación de puestos, ya que en él se identifica y describe la misión, responsabilidades,
funciones, actividades, relaciones internas (institucionales) y externas (interinstitucionales),
los requisitos necesarios para cada puesto, así como su importancia relativa, en base a los
resultados que aporta a la Misión y Objetivos de la Organización.

El siguiente esquema presenta los ocho elementos principales que se analizan en la ficha de
cada puesto: Identificación, misión, visión, dimensiones, naturaleza y alcance de la función,
naturaleza de los problemas, naturaleza de la responsabilidad, otros aspectos, perfil del
puesto de trabajo.

Marca: √√ REVISADO

93
 Dirección: Av. Quito km. 1 1/2 vía a Santo Domingo
de los Tsáchilas
Telf.: (05) 370-2220
Correo: prosotove-worldwide@hotmail.com
“Experiencia a tu alcance”
Quevedo - Los Ríos - Ecuador
Razón social: Unión Provincial de Elab. Por: Superv. Por: REF:
Cooperativas de Transporte de Pasajeros M.C.T.Y A.M.A.T
Los Ríos Fecha: Fecha: M.H.
Ruc: 1291706831001 05/JULIO/2019 05/JULIO/2019 2/2
Dirección: Parroquia 24 de Mayo. Cdla.
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MATRIZ DEL HALLAZGO 1
FUNDAMENTACIÓN LEGAL
CAUSA:
 Incompetencia del Talento Humano
 Insuficiencia formación profesional

EFECTO:
 Limitación de responsabilidades
 Ineficiente calidad de trabajo

ANÁLISIS:
El Talento Humano no está completamente apto para realizar diferentes acciones dentro de
la entidad, ya que su capacidad se encuentra de manera limitada, por tal forma podrían
ocasionar ciertos desconocimientos sobre todas las actividades que se lleven a cabo dentro
de la entidad.
CONCLUSIÓN:
Se ha efectuado limitadamente el desenvolvimiento de las diferentes gestiones que se
realizan en la entidad, generando posibles desconocimientos sobre la continuidad y calidad
laboral, trayendo consigo factores que podrían ocasionar compromiso que afecte la
capacidad del Talento Humano.
RECOMENDACIÓN:
Efectuar capacitaciones o actividades al Talento Humano de la Comisión de Administración
enfocadas en el mejoramiento del desenvolvimiento de las diferentes gestiones que se
realicen en la entidad; aumentando así eficiencia en las actividades que se desarrollan para
un mejor nivel de seguridad razonable sobre la integridad del personal.
Marca: √√ REVISADO

94
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Quevedo - Los Ríos - Ecuador
Razón social: Unión Provincial de Elab. Por: Superv. Por: REF:
Cooperativas de Transporte de Pasajeros M.C.T.Y A.M.A.T
Los Ríos Fecha: Fecha: M.I.H
Ruc: 1291706831001 05/JULIO/2019 05/JULIO/2019 1/1
Dirección: Parroquia 24 de Mayo. Cdla.
San Rafael. Avda. Walter Andrade
MEDICIÓN DEL INDICADOR DEL HALLAZGO 1
FUNDAMENTACIÓN TÉCNICA
INDICADOR DE CUMPLIMIENTO
NIVEL DE CONFIANZA NIVEL DE RIESGO
𝐆𝐞𝐬𝐭𝐢𝐨𝐧𝐞𝐬 𝐥𝐢𝐦𝐢𝐭𝐚𝐝𝐚𝐬
Nivel de Confianza = × 𝟏𝟎𝟎
𝐆𝐞𝐬𝐭𝐢𝐨𝐧𝐞𝐬 𝐜𝐨𝐦𝐩𝐞𝐭𝐞𝐧𝐭𝐞𝐬 NR = 100% - NC%
NR = 100% - 90%
𝟗
Nivel de Confianza = × 𝟏𝟎𝟎 = 𝟗𝟎% NR = 10%
𝟏𝟎

MATRIZ DE MEDICIÓN
RANGO NIVEL DE CONFIANZA NIVEL DE RIESGO
1% - 50% BAJA BAJO
51% - 70% MODERADA MODERADO
71% - 95% ALTA ALTO

INTERPRETACIÓN: Se obtuvo un Nivel de Confianza del 90% (Alto) y un Nivel de

Riesgo del 10% (Bajo), debido al limitado desenvolvimiento en los diferentes puestos de
trabajo por parte del Talento Humano, para aumentar el nivel de éxito empresarial.
ANÁLISIS: El Talento Humano que labora en la entidad no se encuentra lo suficientemente
apto para poder afrontar ciertas actividades que se puedan presentar en diferentes puestos de
trabajo por lo que generaría grandes desconocimientos dentro de la entidad.
CONCLUSIÓN: No se cuenta con la preparación necesaria para hacer frente a una posible
actividad laboral, además no se ejecutan formaciones para mantener un respectivo
conocimiento sobre posibles desviaciones que podría afectar a la entidad en la toma de
decisiones.
RECOMENDACIÓN: Se recomienda mantener actualizado y preparado al Talento
Humano con un plan de formación y capacitación que sea acorde con diferentes perfiles del
puesto, con el fin de desarrollar conocimientos, destrezas y habilidades técnicas, para poder
minimizar posibles riesgos y dar cumplimiento a los objetivos planteados.
Marca: √√ REVISADO

95
 Dirección: Av. Quito km. 1 1/2 vía a Santo Domingo
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Telf.: (05) 370-2220
Correo: prosotove-worldwide@hotmail.com
“Experiencia a tu alcance”
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Razón social: Unión Provincial de Elab. Por: Superv. Por: REF:
Cooperativas de Transporte de Pasajeros M.C.T.Y A.M.A.T
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MATRIZ DEL HALLAZGO 2
MJJHJHJH
FUNDAMENTACIÓN LEGAL
CONDICIÓN: Ineficiente aplicación del reglamento de la entidad
CRITERIO:
NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA 315
Componentes del Control Interno – Entorno de control
A70. Entre los elementos del entorno de control que pueden ser relevantes para la obtención
de su conocimiento están los siguientes:
a) La comunicación y la vigilancia de la integridad y de los valores éticos. Se trata de
elementos esenciales que influyen en la eficacia del diseño, administración y seguimiento de
los controles.
b) Compromiso con la competencia. Cuestiones como la consideración por la dirección de
los niveles de competencia que se requieren para determinados puestos y el modo en que
dichos niveles se traducen en cualificaciones y conocimientos requeridos.

Código de Ética de la Unión Provincial de Cooperativas de Transporte de Pasajeros

de “Los Ríos”
Capítulo I - Disposiciones Generales
Ámbito y obligatoriedad de aplicación.- La aplicación del Código de Ética es de carácter
obligatorio para todos los colaboradores, miembros de los Consejos de Administración y
Vigilancia, Gerencia de la Unión Provincial de Cooperativas de Transporte de Pasajeros de
“Los Ríos”.
La aplicación de las normas contenidas en este Código, guardan estrecha relación con las
normas legales vigentes en el país, relacionadas con la Economía Popular y Solidaria.
CAPÍTULO II - VALORES Y PRINCIPIOS
Integridad.- Las actuaciones y conductas de las socias y personal de la Unión deben
realizarse en base a la cooperación que permita juntar conocimientos y experiencias para
alcanzar los fines y objetivos de la Institución, honradez, honestidad y la verdad, con
probidad y rectitud para respetar y cumplir las disposiciones contenidas en los manuales y/o
reglamentos existentes. Los miembros de los Consejos de Administración y Vigilancia y
Gerencia deberán respetar y hacer respetar las políticas emanadas por los organismos de
control.
Marca: √√ REVISADO

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Razón social: Unión Provincial de Elab. Por: Superv. Por: REF:
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MATRIZ DEL HALLAZGO 2
FUNDAMENTACIÓN LEGAL
CAUSA:
 Baja consideración de la entidad
 Ineficiente control de las obligaciones

EFECTO:
 Cumplimiento ineficaz del Reglamento
 Escasas capacitaciones al Talento Humano

ANÁLISIS:
Al no aplicarse adecuadamente el reglamento por parte del Talento Humano, genera procesos
inadecuados que pueden afectar aquellas actividades dentro de la entidad al momento de
efectuar sus labores de manera eficaz.

CONCLUSIÓN:
La entidad no cuenta con procesos que permitan aplicar el respectivo reglamento para el
desempeño de las actividades y de quienes laboran en la misma, además se origina una
ineficiencia al momento de realizar su trabajo, debido a que no existe quien los supervise y
dé a conocer la forma en que deben efectuar su labor.

RECOMENDACIÓN:
Es de vital importancia aplicar e implantar adecuadamente el reglamento que la entidad haya
establecido, para así obtener una mejor supervisión de las actividades que se realizan dentro
de la empresa con el fin de cumplirlo a cabalidad y que no puedan aumentar riegos en los
procedimiento que se realicen.

Marca: √√ REVISADO

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Razón social: Unión Provincial de Elab. Por: Superv. Por: REF:
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MEDICIÓN DEL INDICADOR DEL HALLAZGO 2
FUNDAMENTACIÓN TÉCNICA
INDICADOR DE CUMPLIMIENTO
NIVEL DE CONFIANZA NIVEL DE RIESGO
𝐈𝐧𝐞𝐟𝐢𝐜𝐢𝐞𝐧𝐭𝐞 𝐚𝐩𝐥𝐢𝐜𝐚𝐜𝐢ó𝐧 𝐝𝐞𝐥 𝐑𝐞𝐠𝐥𝐚𝐦𝐞𝐧𝐭𝐨
Nivel de Confianza = × 𝟏𝟎𝟎
𝐀𝐩𝐥𝐢𝐜𝐚𝐜𝐢ó𝐧 𝐝𝐞𝐥 𝐑𝐞𝐠𝐥𝐚𝐦𝐞𝐧𝐭𝐨
NR = 100% - NC%
𝟖 NR = 100% - 80%
Nivel de Confianza = × 𝟏𝟎𝟎 = 𝟖𝟎% NR = 20%
𝟏𝟎

MATRIZ DE MEDICIÓN
RANGO NIVEL DE CONFIANZA NIVEL DE RIESGO
1% - 50% BAJA BAJO
51% - 70% MODERADA MODERADO
71% - 95% ALTA ALTO

INTERPRETACIÓN: Se obtuvo un Nivel de Confianza del 80% (Alto) y un Nivel de

Riesgo del 20% (Bajo) hallados en la entrevista realizada.
ANÁLISIS: La insuficiente aplicación del Reglamento a los procesos sobre el control de las
operaciones de la entidad, puede generar falencias al no constatar cuáles son sus debilidades;
por ende, la aplicación debe ser continua para analizar el desenvolvimiento de los
procedimientos de la entidad.
CONCLUSIÓN: Al efectuarse ineficazmente la aplicación del Reglamento de la entidad, el
desempeño sobre las operaciones realizadas mediante los objetivos establecidos no son
ejecutados correctamente; además deben contar con la información necesaria para cumplir
el logro de dichos objetivos del Reglamento.
RECOMENDACIÓN: Se deben realizar controles al momento de aplicar el reglamento
Interno de la entidad, con la intención de determinar y mejorar los procesos de control,
contribuyendo con ello a una buena toma de decisiones en el ámbito laboral por parte del
Talento Humano.
Marca: √√ REVISADO

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Ruc: 1291706831001 01/JULIO/2019 01/JULIO/2019 ½
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MATRIZ DEL HALLAZGO 3
MJJHJHJH
FUNDAMENTACIÓN LEGAL
CONDICIÓN: Supervisión errónea al horario de labores
CRITERIO:
CÓDIGO DE TRABAJO
Art. 19.- Los trabajadores tienen la obligación personal de registrar su asistencia utilizando
los sistemas de control que sean implementados por la Empresa. La falta de registro de
asistencia al trabajo, se considerará como falta leve. Si por fuerza mayor u otra causa, el
trabajador no puede registrar su asistencia, deberá justificar los motivos por escrito ante su
Jefe Inmediato y dar a conocer al Departamento de Recursos Humanos o persona encargada.
Art. 20.- El trabajador que requiera ausentarse de las instalaciones de la empresa durante la
jornada de trabajo, deberá solicitar el permiso respectivo de su superior inmediato.
Art.22.- Las faltas de asistencia y puntualidad de los trabajadores de la compañía serán
sancionadas de acuerdo a las disposiciones legales y reglamentarias vigentes, los valores
recaudados por este concepto serán entregados a un fondo común de la Caja de Ahorros de
la empresa.
Art. 63.- Exhibición de horarios de labor.- En todo establecimiento de trabajo se exhibirá en
lugar visible el horario de labor para los trabajadores, así como el de los servicios de turno
por grupos cuando la clase de labor requiera esta forma.

Código de Ética de la Unión Provincial de Cooperativas de Transporte de Pasajeros

de “Los Ríos”
CAPÍTULO IV - GUÍA DE RESPONSABILIDADES Y COMPROMISOS
Responsabilidades y compromisos.- Las y los empleados de la Unión bajo los principios
enunciados deberán guiarse por las siguientes directrices para el efectivo cumplimiento de
sus funciones y la interrelación con sus compañeros de trabajo y socios:
4.- Responder con puntualidad las actividades y compromisos de trabajo, y justificar
previamente las causas por las cuales se vaya a incurrir en algún retraso o inasistencia.
Marca: √√ REVISADO

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MATRIZ DEL HALLAZGO 3
FUNDAMENTACIÓN LEGAL
CAUSA:
 Inexistente exhibición del horario de labores
 Ausencia del control de aplicación

EFECTO:
 Incumplimiento de jornadas de trabajo
 Irresponsabilidad del Talento Humano

ANÁLISIS:
El desempeño por parte del Talento Humano de la entidad se ve afectado por varios factores
que influyen en el mismo, uno de ellos es el no presentar en un lugar visible el horario de
labores, por tal forma en ciertos casos presentan retrasos en sus horas de ingreso al
cumplimiento de su trabajo.
CONCLUSIÓN:
De cierta manera la entidad presenta un déficit en cuanto al desempeño del Talento Humano,
porque no se está cumpliendo en su totalidad las horas de trabajo establecidas de acuerdo al
contrato de trabajo fijado y los horarios establecidos, pues los mismos no se encuentran
visibles en las instalaciones de la organización

RECOMENDACIÓN:
Tratar de cumplir correctamente con las disposiciones establecidas en el Código de Trabajo
en cuanto a la exhibición del horario de labores, de este modo la Unión Provincial de
Cooperativas de Transporte de Pasajeros Los Ríos no se verá afectada por el retraso o
ausencia del Talento Humano.

Marca: √√ REVISADO

100
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MEDICIÓN DEL INDICADOR DEL HALLAZGO 3
FUNDAMENTACIÓN TÉCNICA
INDICADOR DE CUMPLIMIENTO
NIVEL DE CONFIANZA NIVEL DE RIESGO
𝐒𝐮𝐩𝐞𝐫𝐯𝐢𝐬𝐢ó𝐧 𝐞𝐫𝐫ó𝐧𝐞𝐚
Nivel de Confianza = × 𝟏𝟎𝟎
𝐒𝐮𝐩𝐞𝐫𝐯𝐢𝐬𝐢ó𝐧 𝐞𝐟𝐢𝐜𝐢𝐞𝐧𝐭𝐞 NR = 100% - NC%
𝟓 NR = 100% - 50%
Nivel de Confianza = × 𝟏𝟎𝟎 = 𝟓𝟎% NR = 50%
𝟏𝟎

MATRIZ DE MEDICIÓN
RANGO NIVEL DE CONFIANZA NIVEL DE RIESGO
1% - 50% BAJA BAJO
51% - 70% MODERADA MODERADO
71% - 95% ALTA ALTO

INTERPRETACIÓN: Se obtuvo un Nivel de Confianza del 50% (Bajo) y un Nivel de

Riesgo del 50% (Bajo), debido a los inconvenientes encontrados en la entrevista.
ANÁLISIS: El no supervisar eficazmente provoca que el incumplimiento del Talento
Humano pueda afectar la rentabilidad de la entidad correspondiente, debido a que sus
obligaciones no son cumplidas adecuadamente.
CONCLUSIÓN: Al no estar en un lugar visible los horarios de trabajo, el cumplimiento del
Talento Humano se ve afectado de manera significativa y además por falta de supervisión se
crean ciertos tipos de retrasos en su jornada laboral.
RECOMENDACIÓN: Aplicar de manera correcta según lo indica el Código de Trabajo
que se deberá exhibir en un lugar visible los horarios de labores para el Talento Humano y
de esta forma la entidad podrá exhibir los horarios en lugares estratégicos y supervisar a cada
momento el alcance del Talento Humano para seguir evitando incumplimiento.

Marca: √√ REVISADO

101
4.7.3 Desarrollo del Tercer Objetivo
4.7.3.1 Sumaria Del Control Interno – COSO I

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Los Ríos Fecha: Fecha: S.E
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San Rafael. Avda. Walter Andrade
SUMARIA DEL CONTROL INTERNO
OBJETIVO:

Evaluar el Control Interno conforme al Modelo COSO I, para determinar el Nivel de Riesgo
y Nivel de Confianza del Talento Humano de la Comisión de Administración.

Procedimientos a
Conclusión Recomendación
realizarse

 Formulación de las La Comisión de Administración En la Unión se deben

preguntas para la supone la necesidad y la debida incrementar las debidas
entrevista del Controlimportancia de capacitarse capacitaciones hacia el
Interno – Coso I frecuentemente sobre la correcta Talento Humano de la
aplicación del Control Interno para una Comisión de
 Ponderación y correcta toma de decisiones, por tal Administración sobre la
medición de las forma se la debe de realizar con el de correcta aplicación del
preguntas de la incrementar el rendimiento del mismo. Control Interno conforme
entrevista. A su vez, la Unión no cuenta con una al Modelo COSO I para una
correcta ejecución del Control Interno significativa toma de
 Elaboración de la mediante el modelo COSO I, es decir decisiones. Además
matriz de hallazgos para realizar un monitoreo mediante esta evaluación de
con fundamentación determinando el Nivel de Riesgo y riesgo determinamos el
legal y técnica. Confianza de acuerdo de las grado de cumplimiento de
actividades que realiza el respectivo las actividades del
Talento Humano. desempeño de sus labores
con respecto al Talento
Humano.

Marca: √√ REVISADO

102
4.7.3.2 Cuestionario del Componente I – Ambiente de Control

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Experiencia a tu alcance”
Quevedo - Los Ríos - Ecuador
Razón social: Unión Provincial de Cooperativas de Transporte
Elab. Por: Superv. Por:
de Pasajeros Los Ríos REF:
K.E.V.M A.M.A.T
Ruc: 1291706831001 C.A.C
Fecha: Fecha:
Dirección: Parroquia 24 de Mayo. Cdla. San Rafael. Avda. 1/3
15/JULIO/2019 15/JULIO/2019
Walter Andrade
CUESTIONARIO DE EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO
COMPONENTE I: AMBIENTE DE CONTROL
UNIÓN PROVINCIAL DE COOPERATIVAS DE TRANSPORTES DE PASAJEROS LOS RÍOS
RESPUESTA CALIFICACIÓN
N° PREGUNTA ANÁLISIS
SI NONNO OPTIMA OBTENIDA MARCA
El Talento Humano desempeña el
¿El Talento Humano que
código de ética de manera ineficiente,
labora en la Unión Provincial
por tal forma sus miembros deben
1 de cooperativas de transporte  distinguirse por la honestidad, 10 9 H1
Los Ríos cumple con el
respeto y transparencia, es decir
Código de Ética?
fundamentales de conducta.
¿La Comisión de
La empresa lleva cabo un control del
Administración cuenta con un
2  manual permitiendo cumplir con los 10 10
manual de funciones y √√
objetivos planteados por la misma.
procedimientos?
¿La Unión Provincial de
Se capacita de acuerdo a las
Cooperativas de Pasajeros Los
necesidades que conlleva el Talento
3 Ríos capacita al Talento  10 10 √√
Humano para así cumplir con las
Humano de la Comisión de
funciones establecidas.
Administración?
PASAN 30 29
Elaborado por: Katherine Verdesoto Supervisado por: Ing. Abraham Moisés Auhing Triviño MSc.

103
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Experiencia a tu alcance”
Quevedo - Los Ríos - Ecuador
Razón social: Unión Provincial de Cooperativas de Transporte
Elab. Por: Superv. Por:
de Pasajeros Los Ríos REF:
K.E.V.M A.M.A.T
Ruc: 1291706831001 C.A.C
Fecha: Fecha:
Dirección: Parroquia 24 de Mayo. Cdla. San Rafael. Avda. 2/3
15/JULIO/2019 15/JULIO/2019
Walter Andrade
CUESTIONARIO DE EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO
COMPONENTE I: AMBIENTE DE CONTROL
UNIÓN PROVINCIAL DE COOPERATIVAS DE TRANSPORTES DE PASAJEROS LOS RÍOS
RESPUESTA CALIFICACIÓN
N° PREGUNTA ANÁLISIS
SI NO
NNO OPTIMA OBTENIDA MARCA
VIENEN 30 29
¿La Unión Provincial de
Brindar servicios de ayuda, es decir
Cooperativas de Pasajeros Los
beneficios a las diferentes
Ríos realiza procedimientos
4  cooperativas, la misma que permita 10 10
conforme está estipulado en la √√
cumplir con los objetivos
integridad de las
establecidos.
Cooperativas?
¿Se establecen políticas para Siempre se está pendiente de las
5 la competencia y el logro de  actualizaciones, para así llevar a cabo 10 10 √√
los objetivos? una adecuada toma de decisiones.
¿Existe personal competente Existe Talento Humano eficaz en sus
6 para el desarrollo de las  diferentes puestos de trabajo con su 10 10 √√
labores? debido cumplimiento.
¿Supervisan el desempeño del Solo es supervisado por el Gerente
7 Talento Humano de la  General y Presidente, de tal forma no 10 5 H2
Comisión de Administración? hay un control adecuado.
PASAN 70 64
Elaborado por: Katherine Verdesoto Supervisado por: Ing. Abraham Moisés Auhing Triviño MSc.

104
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Experiencia a tu alcance”
Quevedo - Los Ríos - Ecuador
Razón social: Unión Provincial de Cooperativas de Transporte de
Elab. Por: Superv. Por:
Pasajeros Los Ríos REF:
K.E.V.M A.M.A.T
Ruc: 1291706831001 C.A.C
Fecha: Fecha:
Dirección: Parroquia 24 de Mayo. Cdla. San Rafael. Avda. 3/3
15/JULIO/2019 15/JULIO/2019
Walter Andrade
CUESTIONARIO DE EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO
COMPONENTE I: AMBIENTE DE CONTROL
UNIÓN PROVINCIAL DE COOPERATIVAS DE TRANSPORTES DE PASAJEROS LOS RÍOS
RESPUESTA CALIFICACIÓN
N° PREGUNTA ANÁLISIS
SI NO NNO OPTIMA OBTENIDA MARCA
VIENEN 70 64
¿La Comisión de
Se lleva de manera clara los
Administración responde
objetivos para seguir creciendo y a
adecuadamente a la
8  su vez conocer sus derechos y 10 10
integridad y valores éticos √√
obligaciones laborables que le
proporcionados por la corresponde a cada uno.
empresa?
Solo se realizan conforme al
¿Estas capacitaciones al
cronograma establecido por la
9 Talento Humano se dan de  10 8
entidad y solo se perciben una o 2 H3
forma frecuente? veces al año.
Son muy indispensables para
¿Tiene establecidas política mejorar el desarrollo económico,
10 para la integridad de las  con el objetivo de obtener muchos 10 10
√√
diferentes cooperativas? beneficios para satisfacer las
necesidades de las cooperativas.
TOTAL 100 92
Elaborado por: Katherine Verdesoto Supervisado por: Ing. Abraham Moisés Auhing Triviño MSc.

105
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“Experiencia a tu alcance”
Quevedo - Los Ríos - Ecuador
Razón social: Unión Provincial de Elab. Por: Superv. Por: REF:
Cooperativas de Transporte de Pasajeros K.E.V.M A.M.A.T
Los Ríos Fecha: Fecha: M.C.A.C.
Ruc: 1291706831001 15/JULIO/2019 15/JULIO/2019 1/1
Dirección: Parroquia 24 de Mayo. Cdla.
San Rafael. Avda. Walter Andrade
MEDICIÓN DEL COMPONENTE I – AMBIENTE DE CONTROL
FUNDAMENTACIÓN TÉCNICA
INDICADOR DE CUMPLIMIENTO
NIVEL DE CONFIANZA NIVEL DE RIESGO
𝐂𝐚𝐥𝐢𝐟𝐢𝐜𝐚𝐜𝐢ó𝐧 𝐓𝐨𝐭𝐚𝐥
Nivel de Confianza = × 𝟏𝟎𝟎
𝐏𝐨𝐧𝐝𝐞𝐫𝐚𝐜𝐢ó𝐧 𝐓𝐨𝐭𝐚𝐥 NR = 100% - NC%
NR = 100% - 92%
𝟗𝟐
Nivel de Confianza =
𝟏𝟎𝟎
× 𝟏𝟎𝟎 = 92% NR = 8%

MATRIZ DE MEDICIÓN
RANGO NIVEL DE CONFIANZA NIVEL DE RIESGO
1% - 50% BAJA BAJO
51% - 70% MODERADA MODERADO
71% - 95% ALTA ALTO

INTERPRETACIÓN: Existe un Nivel de Confianza del 92% (Alto) y un Nivel de Riesgo

del 8% (Bajo), mediante el respectivo cuestionario, por ende se deberá hacer las mejoras
correspondientes en la entidad.

ANÁLISIS: El Nivel de Riesgo correspondiente es debidamente bajo por el cual la entidad

puede seguir laborando normalmente sin descuidarse de la importancia de los respetivos
hallazgos.

CONCLUSIÓN: Se concluye que a pesar de que su Nivel de Riesgo sea normalmente bajo,
el Gerente General deberá tomar las medidas correctivas correspondientes para mejorar y a
su vez cumplir su objetivo general establecido.

RECOMENDACIÓN: Se recomiendo a la Unión Provincial de Cooperativas de Transporte

de Pasajeros Los Ríos, manejar adecuadamente un control en el que se pueda prevenir
aquellos inconvenientes futuros que de tal forma afectan en la rentabilidad de la misma.

Marca: √√ REVISADO

106
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“Experiencia a tu alcance”
Quevedo - Los Ríos - Ecuador
Razón social: Unión Provincial de Elab. Por: Superv. Por: REF:
Cooperativas de Transporte de Pasajeros K.E.V.M A.M.A.T
Los Ríos Fecha: Fecha: M.H.
Ruc: 1291706831001 15/JULIO/2019 15/JULIO/2019 1/2
Dirección: Parroquia 24 de Mayo. Cdla.
San Rafael. Avda. Walter Andrade
HALLAZGO 1
AMBIENTE DE CONTROL
MJJHJHJH
FUNDAMENTACIÓN LEGAL
CONDICIÓN: Ineficiente supervisión al desempeño del Talento Humano
CRITERIO:
NORMAS DE CONTROL INTERNO
Registro Oficial Suplemento 87 de 14-dic.-2009
Última modificación: 16-dic.-2014
Estado: Vigente
Supervisión.- Los directivos de la entidad, establecerán procedimientos de supervisión de
los procesos y operaciones, para asegurar que cumplan con las normas y regulaciones y medir
la eficacia y eficiencia de los objetivos institucionales, sin perjuicio del seguimiento posterior
del control Interno . Permitirá además, determinar oportunamente si las acciones existentes
son apropiadas o no y proponer cambios con la finalidad de obtener mayor eficiencia y
eficacia en las operaciones y contribuir a la mejora continua de los procesos de la entidad.

REGLAMENTO DE ADMINISTRACION DEL TALENTO HUMANO

Registro Oficial Suplemento 136 de 10-jun.-2014
Última modificación: 19-may.-2015 Estado: Vigente
CAPITULO VIII DE LA EVALUACION DEL DESEMPEÑO
Art. 155.- Subsistema de Evaluación del Desempeño.- La evaluación se fundamentará en
indicadores cuantitativos y cualitativos de gestión, encaminados a impulsar la consecución
de los fines y propósitos institucionales, el desarrollo de los servidores y el mejoramiento
continuo de la calidad del servicio.
Art. 158.- Objetivos.- Son objetivos de la evaluación:
a) Conocer el nivel de calidad, eficiencia, rendimiento y productividad del personal;
b) Identificar las causas que obstaculicen un rendimiento eficiente;
c) Identificar y desarrollar programas y acciones para mejorar el rendimiento del servidor;
d) Otorgar reconocimientos e incentivos profesionales; y,
e) Sugerir recomendaciones relacionadas con el mejoramiento y desarrollo del Talento
Humano.
Marca: √√ REVISADO

107
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Razón social: Unión Provincial de Elab. Por: Superv. Por: REF:
Cooperativas de Transporte de Pasajeros K.E.V.M A.M.A.T
Los Ríos Fecha: Fecha: M.H.
Ruc: 1291706831001 15/JULIO/2019 15/JULIO/2019 2/2
Dirección: Parroquia 24 de Mayo. Cdla.
San Rafael. Avda. Walter Andrade
MATRIZ DEL HALLAZGO 1
FUNDAMENTACIÓN LEGAL
CAUSA:
 Ineficiente control de supervisión
 Incompetente formación profesional

EFECTO:
 Incumplimiento de responsabilidades
 Deficiente Talento Humano

ANÁLISIS:
Supervisar es una manera de dirigir, brindar apoyo y de mantenerse informado sobre el
trabajo desempeñado por aquellas personas que están bajo su responsabilidad. Por tal forma
no existe un control adecuado con el fin de asegurarse de que los objetivos sean llevados a
cabo correctamente, brindar apoyo, colaborar en los proyectos o las actividades e imponer
medidas disciplinarias.
CONCLUSIÓN:
El Talento Humano requiere de una supervisión más organizada y rigurosa, debido que el
mal desempeño puede pasar desapercibido durante un tiempo, pero tarde o temprano alguien
se dará cuenta, por este motivo una supervisión adecuada ayudará a reconocer y modificar
problemas potenciales tales como el desgaste laboral antes de que se conviertan en problemas
reales.
RECOMENDACIÓN:
Se debe supervisar al Talento Humano desde el momento en que comienzan a trabajar en la
organización, se deberá llevar a cabo en forma indefinida y con el paso del tiempo. De esta
manera, el Talento Humano comprende qué se espera de él y si sus supervisores están
conformes con su trabajo.
Marca: √√ REVISADO

108
 Dirección: Av. Quito km. 1 1/2 vía a Santo Domingo
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Telf.: (05) 370-2220
Correo: prosotove-worldwide@hotmail.com
“Experiencia a tu alcance”
Quevedo - Los Ríos - Ecuador
Razón social: Unión Provincial de Elab. Por: Superv. Por: REF:
Cooperativas de Transporte de Pasajeros K.E.V.M A.M.A.T
Los Ríos Fecha: Fecha: M.C.A.C.
Ruc: 1291706831001 15/JULIO/2019 15/JULIO/2019 1/1
Dirección: Parroquia 24 de Mayo. Cdla.
San Rafael. Avda. Walter Andrade
MEDICIÓN DEL COMPONENTE I – AMBIENTE DE CONTROL
FUNDAMENTACIÓN TÉCNICA
INDICADOR DE CUMPLIMIENTO
NIVEL DE CONFIANZA NIVEL DE RIESGO
𝐃𝐞𝐟𝐢𝐜𝐢𝐞𝐧𝐭𝐞 𝐒𝐮𝐩𝐞𝐫𝐯𝐢𝐬𝐢ó𝐧
Nivel de Confianza = × 𝟏𝟎𝟎
𝐒𝐮𝐩𝐞𝐫𝐯𝐢𝐬𝐢ó𝐧 𝐚𝐝𝐞𝐜𝐮𝐚𝐝𝐚 NR = 100% - NC%
NR = 100% - 50%
𝟓
Nivel de Confianza = × 𝟏𝟎𝟎 = 50% NR = 50%
𝟏𝟎

MATRIZ DE MEDICIÓN
RANGO NIVEL DE CONFIANZA NIVEL DE RIESGO
1% - 50% BAJA BAJO
51% - 70% MODERADA MODERADO
71% - 95% ALTA ALTO

INTERPRETACIÓN: Existe un Nivel de Confianza del 50% (Bajo) y un Nivel de Riesgo

del 50% (Bajo), por ende se deberá tomar en cuenta estas falencias encontradas.

ANÁLISIS: La supervisión junto con la retroalimentación o los comentarios dará como

resultado un mejor Talento Humano que se sienta completamente obligado a sus labores, así
obtendríamos una entidad más efectiva y mejor consolidada.

CONCLUSIÓN: De acuerdo a los resultados obtenidos, se puede decir el personal requiere

de un trabajo más organizado, debido a que es responsable de las tareas que le han sido
asignadas pero que sean debidamente supervisadas.

RECOMENDACIÓN: Se recomienda a la Unión Provincial de Cooperativas de Transporte

de Pasajeros Los Ríos, tener en cuenta al elegir al supervisor es que sea una persona con
suficiente capacitación y experiencia.

Marca: √√ REVISADO

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“Experiencia a tu alcance”
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Razón social: Unión Provincial de Elab. Por: Superv. Por: REF:
Cooperativas de Transporte de Pasajeros K.E.V.M A.M.A.T
Los Ríos Fecha: Fecha: M.H.
Ruc: 1291706831001 15/JULIO/2019 15/JULIO/2019 1/2
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HALLAZGO 2
AMBIENTE DE CONTROL
MJJHJHJH
FUNDAMENTACIÓN LEGAL
CONDICIÓN: Limitadas Capacitaciones al Talento Humano
CRITERIO:

REGLAMENTO DE ADMINISTRACION DEL TALENTO HUMANO

Registro Oficial Suplemento 136 de 10-jun.-2014
Última modificación: 19-may.-2015 Estado: Vigente
CAPITULO VII
Art. 137.- DE LA FORMACIÓN Y CAPACITACIÓN.- Constituye el proceso sistémico
continuo, que forma parte del Sistema Integrado de Desarrollo del Talento Humano, en base
a un conjunto de políticas y procedimientos establecidos para regular la formación y
capacitación de los servidores de la Institución, acorde con los perfiles ocupacionales y
requisitos que se establezcan en los puestos, a fin de contar con servidoras y servidores
técnicos, profesionales y especializados vinculados con las necesidades y objetivos
institucionales; además de propender a la generación de conocimientos científicos a través
de la investigación aplicada a campos de interés institucional; y, generar el desarrollo de
capacidades, destrezas y habilidades en los servidores.
El Subsistema de Formación y Capacitación integra los siguientes componentes:
Capacitación: es un proceso de adquisición y actualización de conocimientos, en el que se
desarrollan técnicas, habilidades y valores para el desempeño de las funciones en el ejercicio
del puesto.
Art. 140.- DE LAS NECESIDADES DE FORMACION Y CAPACITACIÓN.- En el
plan anual de formación y capacitación se definirán objetivos, alcance o cobertura, meta,
competencias a desarrollar, modalidad, instrucción programada, sistema de administración
propia, contratación, convenios, inscripción individual, cronograma y presupuesto.
Art. 143.- DE LA EVALUACION Y SEGUIMIENTO DEL PROCESO DE
CAPACITACION.- La Dirección de Capacitación es responsable de la evaluación y
seguimiento del proceso de capacitación, y tiene la obligación de supervisar y garantizar la
evaluación que debe realizar la servidora o el servidor.
Marca: √√ REVISADO

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“Experiencia a tu alcance”
Quevedo - Los Ríos - Ecuador
Razón social: Unión Provincial de Elab. Por: Superv. Por: REF:
Cooperativas de Transporte de Pasajeros K.E.V.M A.M.A.T
Los Ríos Fecha: Fecha: M.H.
Ruc: 1291706831001 15/JULIO/2019 15/JULIO/2019 2/2
Dirección: Parroquia 24 de Mayo. Cdla.
San Rafael. Avda. Walter Andrade
MATRIZ DEL HALLAZGO 1
FUNDAMENTACIÓN LEGAL
CAUSA:
 Planificaciones limitadas
 Poco interés por parte de la Entidad

EFECTO:
 Ejecución inadecuada de funciones
 Ineficiente toma de decisiones

ANÁLISIS:
La importancia de la capacitación del Talento Humano se relaciona con la mejora continua
de la gestión de una empresa, porque cada miembro forma parte de su funcionamiento,
beneficiándose así, con un personal más preparado y adaptado a su cargo y a su entorno
organizacional.
CONCLUSIÓN:
No se realizan capacitaciones frecuentemente, por tal forma deben tener en cuenta que se
deben complementar sus conocimientos e incrementar su formación y desempeño dentro de
la organización. Así mismo, permitir cambiar las actitudes en el ámbito laboral, y mejorar el
desarrollo profesional del equipo de trabajo.
RECOMENDACIÓN:
Determinar la importancia de identificar las necesidades de capacitación del Talento
Humano, las estrategias y planificación que se deben llevar a cabo para que esta
actividad potencialice las habilidades y competencias del personal para afrontar nuevos
retos laborales y aporten a la gestión del conocimiento.
Marca: √√ REVISADO

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“Experiencia a tu alcance”
Quevedo - Los Ríos - Ecuador
Razón social: Unión Provincial de Elab. Por: Superv. Por: REF:
Cooperativas de Transporte de Pasajeros K.E.V.M A.M.A.T
Los Ríos Fecha: Fecha: M.C.A.C.
Ruc: 1291706831001 15/JULIO/2019 15/JULIO/2019 1/1
Dirección: Parroquia 24 de Mayo. Cdla.
San Rafael. Avda. Walter Andrade
MEDICIÓN DEL COMPONENTE I – AMBIENTE DE CONTROL
FUNDAMENTACIÓN TÉCNICA
INDICADOR DE CUMPLIMIENTO
NIVEL DE CONFIANZA NIVEL DE RIESGO
𝐂𝐚𝐩𝐚𝐜𝐢𝐭𝐚𝐜𝐢𝐨𝐧𝐞𝐬 𝐋𝐢𝐦𝐢𝐭𝐚𝐝𝐚𝐬
Nivel de Confianza = × 𝟏𝟎𝟎
𝐂𝐚𝐩𝐚𝐜𝐢𝐭𝐚𝐜𝐢𝐨𝐧𝐞𝐬 𝐟𝐫𝐞𝐜𝐮𝐞𝐧𝐭𝐞𝐬 NR = 100% - NC%
NR = 100% - 80%
𝟖
Nivel de Confianza = × 𝟏𝟎𝟎 = 80% NR = 20%
𝟏𝟎

MATRIZ DE MEDICIÓN
RANGO NIVEL DE CONFIANZA NIVEL DE RIESGO
1% - 50% BAJA BAJO
51% - 70% MODERADA MODERADO
71% - 95% ALTA ALTO

INTERPRETACIÓN: Existe un Nivel de Confianza del 91% (Alto) y un Nivel de Riesgo

del 9% (Bajo), debido a los resultados obtenidos del Cuestionario.

ANÁLISIS: La capacitación se puede considerar como una inversión empresarial para

mejorar su productividad y evitar los conocimientos obsoletos del Talento Humano y su
constante rotación.

CONCLUSIÓN: Se concluye que a pesar de que su Nivel de Riesgo sea normalmente bajo,
se deberán realizar capacitaciones frecuentes de acuerdo al desarrollo de habilidades
y actitudes necesarias para el mejor desempeño del Talento Humano en sus actuales y futuros
cargos y adaptarlos a las exigencias cambiantes del entorno.

RECOMENDACIÓN: Proceder a capacitar al Talento Humano debido a que el beneficio

de la capacitación no es sólo para el personal, sino también para la empresa; ya que para
ambos constituye la mejor inversión para enfrentar los retos del futuro.

Marca: √√ REVISADO

112
4.7.3.3 Cuestionario del Componente II – Evaluación de Riesgos

Dirección: Av. Quito km. 1 1/2 vía a Santo Domingo de los Tsáchilas
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Experiencia a tu alcance”
Quevedo - Los Ríos - Ecuador
Razón social: Unión Provincial de Cooperativas de Transporte
Elab. Por: Superv. Por:
de Pasajeros Los Ríos REF:
K.S.P.V A.M.A.T
Ruc: 1291706831001 C.E.R
Fecha: Fecha:
Dirección: Parroquia 24 de Mayo. Cdla. San Rafael. Avda. 1/3
15/JULIO/2019 15/JULIO/2019
Walter Andrade
CUESTIONARIO DE EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO
COMPONENTE II: EVALUACIÓN DE RIESGOS
UNIÓN PROVINCIAL DE COOPERATIVAS DE TRANSPORTES DE PASAJEROS LOS RÍOS
RESPUESTA CALIFICACIÓN
N° PREGUNTA ANÁLISIS
SI NO
NNO OPTIMA OBTENIDA MARCA
¿Se realizan reuniones con Se realizan las reuniones 2 veces al año
frecuencia para determinar los para dar a conocer la situación
1  económica en que se encuentra la 10 9
posibles riesgos que se den en la H1
entidad y después las reuniones que
Comisión de Administración? sean necesarias.
¿Se notifica oportunamente Al notificar a tiempo sobre cualquier
2 cualquier cambio que se efectúe  novedad se puede hacer frente a las 10 10
dentro de la entidad? actividades que se están desarrollando. √√

¿Al convocar una junta general

existe la participación de todo el Al momento de realizar la Junta General
3  no todos participan para expresar su 10 7
Talento Humano para analizar los
opinión de acuerdo al tema a tratar. H2
riesgos?
PASAN 30 26
Elaborado por: Katy Proaño Vera Supervisado por: Ing. Abraham Moisés Auhing Triviño MSc.

113
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Experiencia a tu alcance”
Quevedo - Los Ríos - Ecuador
Razón social: Unión Provincial de Cooperativas de Transporte
Elab. Por: Superv. Por:
de Pasajeros Los Ríos REF:
K.S.P.V A.M.A.T
Ruc: 1291706831001 C.E.R
Fecha: Fecha:
Dirección: Parroquia 24 de Mayo. Cdla. San Rafael. Avda. 2/3
15/JULIO/2019 15/JULIO/2019
Walter Andrade
CUESTIONARIO DE EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO
COMPONENTE II: EVALUACIÓN DE RIESGOS
UNIÓN PROVINCIAL DE COOPERATIVAS DE TRANSPORTES DE PASAJEROS LOS RÍOS
RESPUESTA CALIFICACIÓN
N° PREGUNTA ANÁLISIS
SI NNO NO OPTIMA OBTENIDA MARCA
VIENEN 30 26
¿La Unión Provincial de Se tiene establecido controles que
Cooperativas de Pasajeros Los Ríos ayudan a minimizar los riesgos en la
4 tiene establecido controles para  Comisión de Administración por medio 10 10
determinar el riesgo en la Comisión de ellos se pueden prevenir cualquier √√
de Administración? inseguridad.
¿Tiene mecanismos para la toma de Uno de los mecanismos que tiene para
decisiones y análisis de las el análisis de los diferentes riesgos es
5  10 10
alternativas para responder a los por medio de la asamblea general que se √√
riesgos encontrados? realiza cuando sea necesario.
Se toman medidas de precaución
¿Estiman la importancia de los
6  dependiendo de la situación que se 10 10
riesgos identificados?
presente.
√√
El Talento Humano es consciente que
¿Se han tomado medidas para
cualquier falta se procederá de acuerdo
7 reducir actos deshonestos, ilegales 
a las sanciones del código de ética de la 10 10 √√
e inmorales al Talento Humano?
entidad.
PASAN 70 66
Elaborado por: Katy Proaño Vera Supervisado por: Ing. Abraham Moisés Auhing Triviño MSc.

114
 Dirección: Av. Quito km. 1 1/2 vía a Santo Domingo de los Tsáchilas
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Experiencia a tu alcance”
Quevedo - Los Ríos - Ecuador
Razón social: Unión Provincial de Cooperativas de Transporte
Elab. Por: Superv. Por:
de Pasajeros Los Ríos REF:
K.S.P.V A.M.A.T
Ruc: 1291706831001 C.E.R
Fecha: Fecha:
Dirección: Parroquia 24 de Mayo. Cdla. San Rafael. Avda. 3/3
15/JULIO/2019 15/JULIO/2019
Walter Andrade
CUESTIONARIO DE EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO
COMPONENTE II: EVALUACIÓN DE RIESGOS
UNIÓN PROVINCIAL DE COOPERATIVAS DE TRANSPORTES DE PASAJEROS LOS RÍOS
RESPUESTA CALIFICACIÓN
N° PREGUNTA ANÁLISIS
SI NO
NNO OPTIMA OBTENIDA MARCA
VIENEN 70 66
Los indicadores de Gestión o de
¿La entidad ha implementado eficiencia como de logro o eficacia
8 indicadores para identificar  10 0
no se han implementado de una H3
los niveles de riesgo?
forma correcta.
Un requisito imprescindible para el
¿Cumplen con las normas de los funcionamiento de la entidad es
entes reguladores para
9  cumplir con los entes reguladores 10 10
minimizar los riesgos √√
encontrados en la entidad? como en este caso es la Economía
Popular y Solidaria.
¿Existe Talento Humano es El Talento Humano es competente al
10 competente que realicen un  seguimiento de los riesgos en la 10 10
√√
seguimiento de los riesgos? entidad.
TOTAL 100 86
Elaborado por: Katy Proaño Vera Supervisado por: Ing. Abraham Moisés Auhing Triviño MSc.

115
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“Experiencia a tu alcance”
Quevedo - Los Ríos - Ecuador
Razón social: Unión Provincial de Elab. Por: Superv. Por: REF:
Cooperativas de Transporte de Pasajeros K.S.P.V A.M.A.T
Los Ríos Fecha: Fecha: M.C.E.R.
Ruc: 1291706831001 15/JULIO/2019 15/JULIO/2019 1/1
Dirección: Parroquia 24 de Mayo. Cdla.
San Rafael. Avda. Walter Andrade
MEDICIÓN DEL COMPONENTE II – EVALUACIÓN DE RIESGOS
FUNDAMENTACIÓN TÉCNICA
INDICADOR DE CUMPLIMIENTO
NIVEL DE CONFIANZA NIVEL DE RIESGO
𝐂𝐚𝐥𝐢𝐟𝐢𝐜𝐚𝐜𝐢ó𝐧 𝐓𝐨𝐭𝐚𝐥
Nivel de Confianza = × 𝟏𝟎𝟎
𝐏𝐨𝐧𝐝𝐞𝐫𝐚𝐜𝐢ó𝐧 𝐓𝐨𝐭𝐚𝐥 NR = 100% - NC%
NR = 100% - 86%
𝟖𝟔
Nivel de Confianza =
𝟏𝟎𝟎
× 𝟏𝟎𝟎 = 86% NR = 14%

MATRIZ DE MEDICIÓN
RANGO NIVEL DE CONFIANZA NIVEL DE RIESGO
1% - 50% BAJA BAJO
51% - 70% MODERADA MODERADO
71% - 95% ALTA ALTO

INTERPRETACIÓN: Existe un Nivel de Confianza del 86% (Alto) y un Nivel de Riesgo

del 14% (Bajo), mediante el respectivo cuestionario, por ende se deberá hacer las mejoras
correspondientes en la entidad.

ANÁLISIS: Por consiguiente, este Nivel de Riesgo es bajo por tal forma mediante la
ponderación general se puede observar que tiene el control adecuado, sin embargo no debe
pasar por alto los resultados indispensables de los respetivos hallazgos.

CONCLUSIÓN: Se concluye que el Nivel de Riesgo es bajo, por lo cual la empresa está
funcionando con normalidad y amenazas diminutas, pero a su vez deberán mejorar y cumplir
con sus objetivos establecidos por la misma.

RECOMENDACIÓN: Se recomiendo a la Unión Provincial de Cooperativas de Transporte

de Pasajeros Los Ríos llevar a cabo un adecuado control de los diferentes tipos de riesgo
identificados en la misma, para así poder eliminarlos y seguir creciendo como tal.

Marca: √√ REVISADO

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Correo: prosotove-worldwide@hotmail.com
“Experiencia a tu alcance”
Quevedo - Los Ríos - Ecuador
Razón social: Unión Provincial de Elab. Por: Superv. Por: REF:
Cooperativas de Transporte de Pasajeros K.S.P.V A.M.A.T
Los Ríos Fecha: Fecha: M.H.
Ruc: 1291706831001 15/JULIO/2019 15/JULIO/2019 1/2
Dirección: Parroquia 24 de Mayo. Cdla.
San Rafael. Avda. Walter Andrade
MATRIZ DEL HALLAZGO 1
EVALUACIÓN DE RIESGOS
MJJHJHJH
FUNDAMENTACIÓN LEGAL
CONDICIÓN: Escaza participación de todo el Talento Humano para analizar los riesgos
CRITERIO:
PROCEDIMIENTO PARA DELIBERACIONES EN LA ASAMBLEA GENERAL
REGLAS DE PARTICIPACIÓN DURANTE LA SESIÓN.
USO DE LA PALABRA
1. Quién desee hacer uso de la palabra debe dirigirse al presidente, quién la concederá, o la
negará manifestando el motivo.
2. Antes de hacer uso de la palabra, el Asambleísta deberá identificarse con el nombre, título
obtenido o en proceso en la Universidad.
3. En uso de la palabra, deberá dirigirse a la Asamblea y no a personas en particular.
4. El uso de la palabra deberá ejercerse con el debido respeto, en forma breve, clara y concisa,
sobre el tema específico en discusión, evitando controversias, lenguaje ofensivo o agresivo.
5. El uso de la palabra no puede ser interrumpido por otro asistente, a excepción del
presidente de la Asamblea, cuando se salga del tema o del reglamento de la Asamblea.
MEDIOS DE USO DE LA PALABRA: Se debe solicitar al presidente de la Asamblea en
forma verbal, por inscripción o levantando la mano.
DERECHO A VOZ Y VOTO: Cada afiliado o apoderado tiene derecho a voz y voto.
INTERVENCIONES: Cada intervención no podrá exceder los tres (3) minutos y no más
de una (1) vez por tema.
GUIA DE PROCEDIMIENTOS PARA LA JUNTA GENERAL
El uso de la palabra en la asamblea, es un derecho de todos los miembros de la organización;
sin embargo, no todos deben intervenir al mismo tiempo, ya que impedirían a fin de lograr
una eficiente comunicación y exposición de las diferentes ideas.
Solicitud del uso de la palabra -.Para obtener el uso de la palabra es preciso solicitarlo, en
el momento y forma oportuna, conforme haya indicado el secretario, puede ser de forma
escrita o levantado la mano para ser tomado en cuenta.

Marca: √√ REVISADO

117
 Dirección: Av. Quito km. 1 1/2 vía a Santo Domingo
de los Tsáchilas
Telf.: (05) 370-2220
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“Experiencia a tu alcance”
Quevedo - Los Ríos - Ecuador
Razón social: Unión Provincial de Elab. Por: Superv. Por: REF:
Cooperativas de Transporte de Pasajeros K.S.P.V A.M.A.T
Los Ríos Fecha: Fecha: M.H.
Ruc: 1291706831001 15/JULIO/2019 15/JULIO/2019 2/2
Dirección: Parroquia 24 de Mayo. Cdla.
San Rafael. Avda. Walter Andrade
MATRIZ DEL HALLAZGO 1
FUNDAMENTACIÓN LEGAL
CAUSA:
 Miedo de expresar la opinión
 Desinterés de la reunión
EFECTO:
 Deficiente entendimiento del tema
 Toma de decisiones erróneas
ANÁLISIS:
Al no participar todo el Talento Humano en la junta general provoca que se tome decisiones
erróneas para analizar los diferentes riesgos que tiene la entidad, sin duda estos
inconvenientes son causados que el Talento Humano tenga miedo del que dirán los demás o
un desinterés del tema a tratar provocando que la junta general sea una pérdida de tiempo y
no se logre los objetivos planteados.
CONCLUSIÓN:
En una gran mayoría de casos la junta general se efectúa sin seguir un proceso sistemático
que permita obtener lo mejor de ellas. Por esta razón se miran como una pérdida de tiempo
y por consiguiente costosas para la empresa, provocando que el Talento Humano de un
desinterés del mismo, tenemos que tener en cuenta que la participación del Talento Humano
en la junta general es una herramienta imprescindible en la organización debido que en ella
se puede intercambiar ideas, seleccionar colaboradores para equipo de trabajo y la
integración de la misma.
RECOMENDACIÓN:
Se recomienda a los directivos de la entidad que motiven a todo el Talento Humano al uso
de la palabra en las juntas generales debido que cada miembro tiene una opinión diferente
que ayudaría a la entidad a la toma de decisiones para que de esta manera se puedan analizar
de la mejor manera los riesgos que se presentan en la entidad y llegar a la mejor solución.
Marca: √√ REVISADO

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de los Tsáchilas
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“Experiencia a tu alcance”
Quevedo - Los Ríos - Ecuador
Razón social: Unión Provincial de Elab. Por: Superv. Por: REF:
Cooperativas de Transporte de Pasajeros K.S.P.V A.M.A.T
Los Ríos Fecha: Fecha: M.C.E.R.
Ruc: 1291706831001 15/JULIO/2019 15/JULIO/2019 1/1
Dirección: Parroquia 24 de Mayo. Cdla.
San Rafael. Avda. Walter Andrade
MEDICIÓN DEL COMPONENTE II – EVALUACIÓN DE RIESGOS
FUNDAMENTACIÓN TÉCNICA
INDICADOR DE CUMPLIMIENTO
NIVEL DE CONFIANZA NIVEL DE
RIESGO
𝐄𝒔𝒄𝒂𝒔𝒂 𝒑𝒂𝒓𝒕𝒊𝒄𝒊𝒑𝒂𝒄𝒊𝒐𝒏 𝒅𝒆𝒍 𝑻𝒂𝒍𝒆𝒏𝒕𝒐 𝑯𝒖𝒎𝒂𝒏𝒐
Nivel de Confianza = × 𝟏𝟎𝟎
𝐏𝒂𝒓𝒕𝒊𝒄𝒊𝒑𝒂𝒄𝒊𝒐𝒏 𝒅𝒆𝒍 𝑻𝒂𝒍𝒆𝒏𝒕𝒐 𝑯𝒖𝒎𝒂𝒏𝒐
NR = 100% - NC%
𝟕 NR = 100% - 70%
Nivel de Confianza = × 𝟏𝟎𝟎 = 70% NR = 30%
𝟏𝟎

MATRIZ DE MEDICIÓN
RANGO NIVEL DE CONFIANZA NIVEL DE RIESGO
1% - 50% BAJA BAJO
51% - 70% MODERADA MODERADO
71% - 95% ALTA ALTO

INTERPRETACIÓN: EL Nivel de Confianza es 70% (Moderado) y el Nivel de Riesgo es

30% (Bajo), debido a los inconvenientes que se presentaron en la evaluación del Control
Interno .
ANÁLISIS: La escasa participación se debe a que tienen miedo de que expresar la propia
opinión pueda influir negativamente sobre ellos y de esta manera que pueda tener
consecuencias negativas al momento de tomar una decisión sobre un tipo de riesgo
encontrado en la entidad.
CONCLUSIÓN: La mejor manera de expresar nuestra opinión es por medio del uso de la
palabra en las juntas generales para prevenir algún tipo de riesgo, pero esto es reservado al
miedo del que dirán o si lo expresado esta erróneo, tenemos que tener en cuenta que
expresarnos es dar nuestras ideas, gustos o disgustos del tema a tratar.
RECOMENDACIÓN: Es recomendable que todo el Talento Humano participe en la junta
general, por la cual permite analizar de la mejor manera los inconvenientes que se están
presentando, para ser uso de la palabra en la junta es recomendable dirigirse de manera clara,
respetuosa expresando de la mejor manera la opinión.
Marca: √√ REVISADO

119
 Dirección: Av. Quito km. 1 1/2 vía a Santo Domingo
de los Tsáchilas
Telf.: (05) 370-2220
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“Experiencia a tu alcance”
Quevedo - Los Ríos - Ecuador
Razón social: Unión Provincial de Elab. Por: Superv. Por: REF:
Cooperativas de Transporte de Pasajeros K.S.P.V A.M.A.T
Los Ríos Fecha: Fecha: M.H.
Ruc: 1291706831001 15/JULIO/2019 15/JULIO/2019 1/2
Dirección: Parroquia 24 de Mayo. Cdla.
San Rafael. Avda. Walter Andrade
MATRIZ DEL HALLAZGO 2
EVALUACIÓN DE RIESGOS
MJJHJHJH
FUNDAMENTACIÓN LEGAL
CONDICIÓN: Inadecuada implementación de indicadores para identificar los niveles de
riesgo.
CRITERIO:
ISO 31000
GESTIÓN DE RIESGOS
Definición de los Criterios del Riesgo
La organización debería precisar la cantidad y el tipo de riesgo que puede o no puede tomar,
con relación a los objetivos. También debería definir los criterios para valorar la importancia
del riesgo y para apoyar los procesos de toma de decisiones. Los criterios del riesgo se
deberían alinear con el marco de referencia de la gestión del riesgo y adaptar al propósito y
al alcance específicos de la actividad considerada.

ISO 9001
SISTEMAS DE GESTIÓN DE CALIDAD
4.1 Requisitos Generales
La organización debe:
c) determinar los criterios y métodos necesarios para asegurarse de que tanto la operación
como el control de estos procesos sean eficaces,
e) realizar el seguimiento, la medición y el análisis de estos procesos

8.2.3 Seguimiento y Medición de los Procesos

La organización debe aplicar métodos apropiados para el seguimiento, y cuando sea
aplicable, la medición de los procesos del sistema de gestión de la calidad. Estos métodos
deben demostrar la capacidad de los procesos para alcanzar los resultados planificados.
Marca: √√ REVISADO

120
 Dirección: Av. Quito km. 1 1/2 vía a Santo Domingo
de los Tsáchilas
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“Experiencia a tu alcance”
Quevedo - Los Ríos - Ecuador
Razón social: Unión Provincial de Elab. Por: Superv. Por: REF:
Cooperativas de Transporte de Pasajeros K.S.P.V A.M.A.T
Los Ríos Fecha: Fecha: M.H.
Ruc: 1291706831001 15/JULIO/2019 15/JULIO/2019 2/2
Dirección: Parroquia 24 de Mayo. Cdla.
San Rafael. Avda. Walter Andrade
MATRIZ DEL HALLAZGO 2
FUNDAMENTACIÓN LEGAL
CAUSA:
 Implementación errónea de los indicadores
 Desinterés por parte de la administración

EFECTO:
 Resultados negativos en la entidad
 Toma de decisiones errónea

ANÁLISIS:
La implementación total de los indicadores en la entidad para identificar los diferentes
riesgos es importante ya que los mismos reflejan los inconvenientes que se han presentado
en el pasado y la idea de estos indicadores es tomar acciones correctivas en el presente para
que la empresa funcione de manera correcta.
CONCLUSIÓN:
Para la entidad implementar los indicadores son imprescindibles ya que por medio de estos
se puede observar si la entidad está cumpliendo con los objetivos planteados, en fin de tener
en cuenta que parte hay inconvenientes que pudieran afectar en los resultados negativos de
la misma y corregirlos a tiempo.
RECOMENDACIÓN:
Es recomendable que la administración ponga más atención con respecto a los indicadores
ya que son una pieza fundamental en la empresa, los mismos se establecen para saber qué
tan relacionado están con los objetivos estratégicos de la misma para comprender si se están
cumpliendo en las diferentes áreas con los objetivos principales. De esta manera el sistema
de los indicadores contribuyen a alinear a toda la organización hacia un mismo fin.
Marca: √√ REVISADO

121
 Dirección: Av. Quito km. 1 1/2 vía a Santo Domingo
de los Tsáchilas
Telf.: (05) 370-2220
Correo: prosotove-worldwide@hotmail.com
“Experiencia a tu alcance”
Quevedo - Los Ríos - Ecuador
Razón social: Unión Provincial de Elab. Por: Superv. Por: REF:
Cooperativas de Transporte de Pasajeros K.S.P.V A.M.A.T
Los Ríos Fecha: Fecha: M.C.E.R
Ruc: 1291706831001 15/JULIO/2019 15/JULIO/2019 1/1
Dirección: Parroquia 24 de Mayo. Cdla.
San Rafael. Avda. Walter Andrade
MEDICIÓN DEL COMPONENTE II – EVALUACIÓN DE RIESGOS
FUNDAMENTACIÓN TÉCNICA
INDICADOR DE CUMPLIMIENTO
NIVEL DE CONFIANZA NIVEL DE RIESGO
𝑬𝒔𝒄𝒂𝒔𝒂 𝒊𝒎𝒑𝒍𝒆𝒎𝒆𝒏𝒕𝒂𝒄𝒊𝒐𝒏 𝒅𝒆 𝒊𝒏𝒅𝒊𝒄𝒂𝒅𝒐𝒓𝒆𝒔
Nivel de Confianza = 𝑰𝒎𝒑𝒍𝒆𝒎𝒆𝒏𝒕𝒂𝒄𝒊𝒐𝒏 𝒅𝒆 𝑰𝒏𝒅𝒊𝒄𝒂𝒅𝒐𝒓𝒆𝒔 × 𝟏𝟎𝟎
NR = 100% - NC%
𝟎 NR = 100% - 0%
Nivel de Confianza = × 𝟏𝟎𝟎 = 0% NR = 100%
𝟏𝟎

MATRIZ DE MEDICIÓN
RANGO NIVEL DE CONFIANZA NIVEL DE RIESGO
1% - 50% BAJA BAJO
51% - 70% MODERADA MODERADO
71% - 95% ALTA ALTO

INTERPRETACIÓN: EL Nivel de Confianza es 0% (Bajo) y el Nivel de Riesgo es 100%

(Alto), debido a los inconvenientes que se presentaron en la evaluación del Control Interno .

ANÁLISIS: Para la empresa es de vital importancia adaptarse al constante cambio, por esta
razón, es necesario la aplicación de indicadores tanto de gestión como los de logros ya que
son una herramienta cuantitativa que permiten identificar los objetivos planteados y así tomar
decisiones correctivas como preventivas frente a la situación que se presente.

CONCLUSIÓN: Es recomendable aplicar los indicadores de gestión o de eficiencia como

los indicadores de logro o eficacia, ya que tienen como finalidad de guiar y controlar el
desempeño de objetivos y monitorear el seguimiento de monitoreo de la administración para
el cumplimiento de las metas.

RECOMENDACIÓN: Se recomiendo a la Unión Provincial de Cooperativas de Transporte

de Pasajeros Los Ríos, aplicar adecuadamente un control en el que se pueda prevenir aquellos
inconvenientes futuros que de tal forma afectan en la rentabilidad de la misma.
Marca: √√ REVISADO

122
4.7.3.4 Cuestionario del Componente III – Actividades de Control

Dirección: Av. Quito km. 1 1/2 vía a Santo Domingo de los Tsáchilas
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Experiencia a tu alcance”
Quevedo - Los Ríos - Ecuador
Razón social: Unión Provincial de Cooperativas de Transporte de
Elab. Por: Superv. Por:
Pasajeros Los Ríos REF:
M.C.T.Y A.M.A.T
Ruc: 1291706831001 C.A.C
Fecha: Fecha:
Dirección: Parroquia 24 de Mayo. Cdla. San Rafael. Avda. Walter 1/3
15/JULIO/2019 15/JULIO/2019
Andrade
CUESTIONARIO DE EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO
COMPONENTE III: ACTIVIDADES DE CONTROL
UNIÓN PROVINCIAL DE COOPERATIVAS DE TRANSPORTES DE PASAJEROS LOS RÍOS
RESPUESTA CALIFICACIÓN
N° PREGUNTA ANÁLISIS
SI NO OPTIMA OBTENIDA MARCA
¿Cuenta con indicadores de Los responsables no aplican
desempeño para evaluar al adecuadamente un sistema de
1 Talento Humano de la  indicadores que les permitan 10 2 H1
Comisión de evaluar el comportamiento y
Administración? desempeño del Talento Humano.
¿La entidad posee un control
sobre la tasa de recaudación El Talento Humano es el que se
2  10 10
encarga de su adecuado manejo. √√
del Terminal Terrestre?
Cuenta con una máquina de
¿Existe un adecuado control registro de huellas para el Talento
3 sobre la entrada y salida  Humano, pero no la utilizan ya que 10 0 H2
diaria del Talento Humano? no hay un seguimiento adecuado
por parte de los responsables.
PASAN 30 12
Elaborado por: Mary Torres Yunga Supervisado por: Ing. Abraham Moisés Auhing Triviño MSc.

123
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Experiencia a tu alcance”
Quevedo - Los Ríos - Ecuador
Razón social: Unión Provincial de Cooperativas de Transporte de
Elab. Por: Superv. Por:
Pasajeros Los Ríos REF:
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Ruc: 1291706831001 C.A.C
Fecha: Fecha:
Dirección: Parroquia 24 de Mayo. Cdla. San Rafael. Avda. Walter 2/3
15/JULIO/2019 15/JULIO/2019
Andrade
CUESTIONARIO DE EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO
COMPONENTE III: ACTIVIDADES DE CONTROL
UNIÓN PROVINCIAL DE COOPERATIVAS DE TRANSPORTES DE PASAJEROS LOS RÍOS
RESPUESTA CALIFICACIÓN
N° PREGUNTA ANÁLISIS
SI NNO NO OPTIMA OBTENIDA MARCA
VIENEN 30 12
¿Considera la efectividad de
Las actividades si cumplen con los
4 las actividades de control  10 10
controles implementados. √√
implementadas?
¿Las actividades son difundidas Son comunicadas al Talento Humano,
5 entre el Talento Humano de la  debido a que existe una buena 10 10 √√
Comisión de Administración? comunicación entre ellos.
¿Si se presenta alguna novedad El Talento Humano comunica todo lo
6 se acude a la Comisión de  ocurrido a la Comisión de 10 10 √√
Administración? Administración.
Dentro de la Unión, todos los
¿Dentro de la Comisión de
procesos se manejan eficientemente,
Administración, se ha
7  debido a que se cumplen de acuerdo a 10 10 √√
determinado cual es el proceso
los objetivos planteados de la
que requiere mayor control?
organización.
PASAN 70 52
Elaborado por: Mary Cecibel Torres Yunga Supervisado por: Ing. Abraham Moisés Auhing Triviño MSc.

124
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Experiencia a tu alcance”
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Razón social: Unión Provincial de Cooperativas de Transporte de
Elab. Por: Superv. Por:
Pasajeros Los Ríos REF:
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Fecha: Fecha:
Dirección: Parroquia 24 de Mayo. Cdla. San Rafael. Avda. Walter 3/3
15/JULIO/2019 15/JULIO/2019
Andrade
CUESTIONARIO DE EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO
COMPONENTE III: ACTIVIDADES DE CONTROL
UNIÓN PROVINCIAL DE COOPERATIVAS DE TRANSPORTES DE PASAJEROS LOS RÍOS
RESPUESTA CALIFICACIÓN
N° PREGUNTA ANÁLISIS
SI NNO NO OPTIMA OBTENIDA MARCA
VIENEN 70 52
¿Los archivos sobre los Al momento de solicitar un
servicios brindados cuentan
servicio a la organización debe
8 con todos los respaldos de  10 10 √√
contar con ciertos documentados,
acuerdo a los procesos
para poderles brindar el mismo.
existentes?
Los responsables realizan
¿Se realiza control de calidad
evaluaciones frecuentes sobre el
9 de los servicios que brinda la  10 10 √√
control de calidad que brinda la
entidad?
organización.
¿La entidad tiene establecida La organización cuenta con una
10 una infraestructura  tecnología apropiada, para evitar 10 10 √√
tecnológica apropiada? posibles robos dentro de la misma.
TOTAL 100 82
Elaborado por: Mary Cecibel Torres Yunga Supervisado por: Ing. Abraham Moisés Auhing Triviño MSc.

125
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Los Ríos Fecha: Fecha: M.C.A.C.
Ruc: 1291706831001 15/JULIO/2019 15/JULIO/2019 1/1
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San Rafael. Avda. Walter Andrade
MEDICIÓN DEL COMPONENTE III – ACTIVIDADES DE CONTROL
FUNDAMENTACIÓN TÉCNICA
INDICADOR DE CUMPLIMIENTO
NIVEL DE CONFIANZA NIVEL DE RIESGO
𝐂𝐚𝐥𝐢𝐟𝐢𝐜𝐚𝐜𝐢ó𝐧 𝐓𝐨𝐭𝐚𝐥
Nivel de Confianza = × 𝟏𝟎𝟎
𝐏𝐨𝐧𝐝𝐞𝐫𝐚𝐜𝐢ó𝐧 𝐓𝐨𝐭𝐚𝐥 NR = 100% - NC%
NR = 100% - 82%
𝟖𝟐
Nivel de Confianza =
𝟏𝟎𝟎
× 𝟏𝟎𝟎 = 82% NR = 18%

MATRIZ DE MEDICIÓN
RANGO NIVEL DE CONFIANZA NIVEL DE RIESGO
1% - 50% BAJA BAJO
51% - 70% MODERADA MODERADO
71% - 95% ALTA ALTO

INTERPRETACIÓN: Existe un Nivel de Confianza del 82% (Alto) y un Nivel de Riesgo

del 18% (Bajo), mediante el respectivo cuestionario, por tal forma se debería de realizar
ciertos cambios en la entidad.

ANÁLISIS: El Nivel de Riesgo correspondiente es absolutamente alto, por el cual dichos

procesos se estarían ejecutando de manera errónea, debido al descuido por parte de la
Comisión de la Administración.

CONCLUSIÓN: El Nivel de Riesgo es muy alto, por tal forma el Gerente General deberá
tomar las medidas apropiadas para poder cumplir y sobre todo mejorar la rentabilidad de la
empresa.

RECOMENDACIÓN: Se recomiendo a la Unión Provincial de Cooperativas de Transporte

de Pasajeros Los Ríos, aplicar de manera adecuada un control en el que se pueda prevenir
aquellos inconvenientes que afectan a la misma.

Marca: √√ REVISADO

126
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“Experiencia a tu alcance”
Quevedo - Los Ríos - Ecuador
Razón social: Unión Provincial de Elab. Por: Superv. Por: REF:
Cooperativas de Transporte de Pasajeros M.C.T.Y A.M.A.T
Los Ríos Fecha: Fecha: M.H.
Ruc: 1291706831001 15/JULIO/2019 15/JULIO/2019 1/2
Dirección: Parroquia 24 de Mayo. Cdla.
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MATRIZ DEL HALLAZGO 1
ACTIVIDADES DE CONTROL
MJJHJHJH
FUNDAMENTACIÓN LEGAL
CONDICIÓN: Escases de los indicadores de desempeño para evaluar al Talento Humano
de la Comisión de Administración.
CRITERIO:
ISO 9001: 2015
9. Evaluación de desempeño
Seguimiento, medición, análisis y evaluación. La organización debe determinar:
a) qué necesita seguimiento y medición;
b) los métodos de seguimiento, medición, análisis y evaluación necesarios para asegurar
resultados válidos;
c) cuándo se deben llevar a cabo el seguimiento y la medición;
d) cuándo se deben analizar y evaluar los resultados del seguimiento y la medición.
La organización debe evaluar el desempeño y la eficacia del sistema de gestión de la calidad.
La organización debe conservar la información documentada apropiada como evidencia de
los resultados.
9.1.3 Análisis y evaluación
La organización debe analizar y evaluar los datos y la información apropiados que surgen
por el seguimiento y la medición. Los resultados del análisis deben utilizarse para evaluar:
a) la conformidad de los productos y servicios;
b) el grado de satisfacción del cliente;
c) el desempeño y la eficacia del sistema de gestión de la calidad;
d) si lo planificado se ha implementado de forma eficaz;
e) la eficacia de las acciones tomadas para abordar los riesgos y oportunidades;
f) el desempeño de los proveedores externos;
g) la necesidad de mejoras en el sistema de gestión de la calidad.

Marca: √√ REVISADO

127
 Dirección: Av. Quito km. 1 1/2 vía a Santo Domingo
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Telf.: (05) 370-2220
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“Experiencia a tu alcance”
Quevedo - Los Ríos - Ecuador
Razón social: Unión Provincial de Elab. Por: Superv. Por: REF:
Cooperativas de Transporte de Pasajeros M.C.T.Y A.M.A.T
Los Ríos Fecha: Fecha: M.H.
Ruc: 1291706831001 15/JULIO/2019 15/JULIO/2019 2/2
Dirección: Parroquia 24 de Mayo. Cdla.
San Rafael. Avda. Walter Andrade
MATRIZ DEL HALLAZGO 1
FUNDAMENTACIÓN LEGAL
CAUSA:
 Insuficiente supervisión del desempeño del Talento Humano
 Baja productividad de las funciones

EFECTO:
 Ineficiente calidad de las actividades
 Desmotivación al Talento Humano

ANÁLISIS:
En la Unión Provincial de Cooperativas de Transporte de Pasajeros Los Ríos ni el Presidente
ni el Gerente General evalúan los indicadores de desempeño, debido a la deficiente
aplicación que aporta el Talento Humano en la organización.

CONCLUSIÓN:
El desempeño de una organización depende en mucho del desempeño del Talento Humano,
para que pueda determinarse la contribución de cada persona a la organización, es necesario
tener en cuenta un programa formal de evaluación con los objetivos claramente enunciados
y un sistema bien organizado para alcanzarlos.
RECOMENDACIÓN:
Se recomienda al Presidente y al Gerente General realizar evaluaciones de desempeño,
debido a que les facilitará hacer una estimación tanto cuantitativa y cualitativa del grado de
eficacia con que el Talento Humano lleva a cabo las actividades, objetivos y
responsabilidades de sus puestos de trabajo.
Marca: √√ REVISADO

128
 Dirección: Av. Quito km. 1 1/2 vía a Santo Domingo
de los Tsáchilas
Telf.: (05) 370-2220
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“Experiencia a tu alcance”
Quevedo - Los Ríos - Ecuador
Razón social: Unión Provincial de Elab. Por: Superv. Por: REF:
Cooperativas de Transporte de Pasajeros M.C.T.Y A.M.A.T
Los Ríos Fecha: Fecha: M.C.A.C.
Ruc: 1291706831001 15/JULIO/2019 15/JULIO/2019 1/1
Dirección: Parroquia 24 de Mayo. Cdla.
San Rafael. Avda. Walter Andrade
MEDICIÓN DEL COMPONENTE III – ACTIVIDADES DE CONTROL
FUNDAMENTACIÓN TÉCNICA
INDICADOR DE CUMPLIMIENTO
NIVEL DE CONFIANZA NIVEL DE RIESGO
𝐄𝐬𝐜𝐚𝐬𝐚 𝐚𝐩𝐥𝐢𝐜𝐚𝐜𝐢ó𝐧 𝐝𝐞 𝐢𝐧𝐝𝐢𝐜𝐚𝐝𝐨𝐫𝐞𝐬
Nivel de Confianza = × 𝟏𝟎𝟎
𝐀𝐩𝐥𝐢𝐜𝐚𝐜𝐢ó𝐧 𝐝𝐞 𝐢𝐧𝐝𝐢𝐜𝐚𝐝𝐨𝐫𝐞𝐬 NR = 100% - NC%
NR = 100% - 20%
𝟐
Nivel de Confianza =
𝟏𝟎𝟎
× 𝟏𝟎𝟎 = 20% NR = 80%

MATRIZ DE MEDICIÓN
RANGO NIVEL DE CONFIANZA NIVEL DE RIESGO
1% - 50% BAJA BAJO
51% - 70% MODERADA MODERADO
71% - 95% ALTA ALTO

INTERPRETACIÓN: Existe un Nivel de Confianza del 20% (Bajo) y un Nivel de Riesgo

del 80% (Alto), debido al resultado obtenido.

ANÁLISIS: Al no realizar dicha evaluación de desempeño, no se puede apreciar el

desenvolvimiento del Talento Humano en el cargo al cual ha sido asignado, además se podrá
determinar si existen problemas en cuanto a la supervisión de personal, la integración del
Talento Humano.

CONCLUSIÓN: Se evidenció que en la organización no evalúan el potencial humano con

el que cuenta y define qué le está aportando cada empleado; así mismo puede identificar
aquellas personas que necesiten perfeccionar su funcionamiento y aquellas que pueden ser
promovidas o transferidas según su desempeño.

RECOMENDACIÓN: Se recomienda a la organización, realizar evaluaciones periódicas

para medir los niveles de desempeño y saber si son apropiados para el Talento Humano, la
persona que realiza la evaluación de desempeño debe alentar los aportes del Talento Humano
y animarlos a compartir cualquier idea que puedan tener para mejorar su propio desempeño.
Marca: √√ REVISADO

129
 Dirección: Av. Quito km. 1 1/2 vía a Santo Domingo
de los Tsáchilas
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“Experiencia a tu alcance”
Quevedo - Los Ríos - Ecuador
Razón social: Unión Provincial de Elab. Por: Superv. Por: REF:
Cooperativas de Transporte de Pasajeros M.C.T.Y A.M.A.T
Los Ríos Fecha: Fecha: M.H.
Ruc: 1291706831001 15/JULIO/2019 15/JULIO/2019 1/2
Dirección: Parroquia 24 de Mayo. Cdla.
San Rafael. Avda. Walter Andrade
MATRIZ DEL HALLAZGO 2
ACTIVIDADES DE CONTROL
MJJHJHJH
FUNDAMENTACIÓN LEGAL
CONDICIÓN: Deficiente control sobre la entrada y salida diaria del Talento Humano.
CRITERIO:
INSTITUTO DE FOMENTO AL TALENTO HUMANO
CAPÍTULO III
DE LA JORNADA DE TRABAJO Y CONTROL DE ASISITENCIA
Art. 15.- Control de los Registros de Asistencias.- El control de asistencia del personal, lo
ejecutará la Dirección de Administración de Talento Humano en la matriz; y los analistas
responsables de Talento Humano en cada una de las coordinaciones zonales, en los siguientes
casos:
a) Se deberá registrar la asistencia en el reloj biométrico a la hora de entrada y salida de la
jornada laboral;
b) La o el empleado deberá registrar la hora de salida y retorno del receso por almuerzo en
el reloj biométrico;
c) Al solicitar permiso entre las horas laborales, las o los servidores, deberán registrar la hora
de salida y retorno en el reloj biométrico, el tiempo solicitado se hará constar en el
respectivo formulario de permiso.
Art. 16.- Responsabilidades del Control de Asistencia.- Los responsables directos del
control de asistencia y permanencia de las y los empleados en los lugares de trabajo, así como
también, de la información proporcionada que se genere por motivos de asistencias, será los
directores del área, así como los analistas encargados del Talento Humano, quienes
reportaras de manera oportuna a la Dirección de Administración de Talento Humano las
novedades existentes con el personal a su cargo.
El personal de la Dirección de Administración de Talento Humano, realizara el control de
asistencia a las diferentes áreas, con el objetivo de verificar el cumplimiento de horarios y
permanencia de las o los servidores en el sitio de trabajo.
De igual manera, controlará el cumplimiento efectivo del horario de las y los servidores que
se encuentren con permiso a realizar estudios regulares, previa la verificación del reporte que
genere el reloj biométrico de la Institución.
Marca: √√ REVISADO

130
 Dirección: Av. Quito km. 1 1/2 vía a Santo Domingo
de los Tsáchilas
Telf.: (05) 370-2220
Correo: prosotove-worldwide@hotmail.com
“Experiencia a tu alcance”
Quevedo - Los Ríos - Ecuador
Razón social: Unión Provincial de Elab. Por: Superv. Por: REF:
Cooperativas de Transporte de Pasajeros M.C.T.Y A.M.A.T
Los Ríos Fecha: Fecha: M.H.
Ruc: 1291706831001 15/JULIO/2019 15/JULIO/2019 2/2
Dirección: Parroquia 24 de Mayo. Cdla.
San Rafael. Avda. Walter Andrade
MATRIZ DEL HALLAZGO 2
FUNDAMENTACIÓN LEGAL
CAUSA:
 Ausencia de Reloj Biométrico
 Retraso en las horas laborables

EFECTO:
 Restricción de responsabilidades
 Sanciones al Talento Humano

ANÁLISIS:
Al no utilizar el reloj biométrico el Talento Humano no está siendo supervisado de manera
frecuente, además el no llegar a la hora acordada según el contrato de trabajo sería perjudicial
para la empresa, porque no saben si cumplen eficazmente con su horario de trabajo.

CONCLUSIÓN:
El Talento Humano que labora en la Unión no hace uso del reloj biométrico, debido a que
ninguna persona en la organización exige que se cumpla con este requerimiento, y se nota
que para ellos no es de gran importancia el uso del mismo.

RECOMENDACIÓN:
Se recomienda que una persona se encargue de administrar el sistema y que tenga
conocimientos básicos del manejo, es decir que esté capacitado en la manipulación de la
información registrada en el sistema, para un control eficaz de la información y datos reales
del Talento Humano.
Marca: √√ REVISADO

131
 Dirección: Av. Quito km. 1 1/2 vía a Santo Domingo
de los Tsáchilas
Telf.: (05) 370-2220
Correo: prosotove-worldwide@hotmail.com
“Experiencia a tu alcance”
Quevedo - Los Ríos - Ecuador
Razón social: Unión Provincial de Elab. Por: Superv. Por: REF:
Cooperativas de Transporte de Pasajeros M.C.T.Y A.M.A.T
Los Ríos Fecha: Fecha: M.C.A.C.
Ruc: 1291706831001 15/JULIO/2019 15/JULIO/2019 1/1
Dirección: Parroquia 24 de Mayo. Cdla.
San Rafael. Avda. Walter Andrade
MEDICIÓN DEL COMPONENTE III – ACTIVIDADES DE CONTROL
FUNDAMENTACIÓN TÉCNICA
INDICADOR DE CUMPLIMIENTO
NIVEL DE CONFIANZA NIVEL DE RIESGO
𝐃𝐞𝐟𝐢𝐜𝐢𝐞𝐧𝐭𝐞 𝐜𝐨𝐧𝐭𝐫𝐨𝐥 𝐝𝐞 𝐚𝐬𝐢𝐬𝐭𝐞𝐧𝐜𝐢𝐚
Nivel de Confianza = 𝐀𝐩𝐥𝐢𝐜𝐚𝐜𝐢ó𝐧 𝐝𝐞 𝐜𝐨𝐧𝐭𝐫𝐨𝐥 𝐝𝐞 𝐚𝐬𝐢𝐬𝐭𝐞𝐧𝐜𝐢𝐚 × 𝟏𝟎𝟎
NR = 100% - NC%
𝟎 NR = 100% - 0%
Nivel de Confianza = × 𝟏𝟎𝟎 = 0% NR = 100%
𝟏𝟎𝟎

MATRIZ DE MEDICIÓN
RANGO NIVEL DE CONFIANZA NIVEL DE RIESGO
1% - 50% BAJA BAJO
51% - 70% MODERADA MODERADO
71% - 95% ALTA ALTO

INTERPRETACIÓN: Existe un Nivel de Confianza del 0% (bajo) y un Nivel de Riesgo

del 100% (Alto), mediante el respectivo resultado obtenido correspondiente a la entidad.

ANÁLISIS: De acuerdo a la evaluación de este indicador, el Talento Humano de la Unión

Provincial de Cooperativa de Transporte de Pasajeros Los Ríos, no se registra en el reloj
biométrico, debido a la ausencia de exigencia para cumplir con este requerimiento.

CONCLUSIÓN: El Talento Humano al no registrarse en el reloj biométrico, se van de su

lugar de trabajo y sin pedir permiso, debido a que la organización no exige con el
cumplimiento del mismo y eso es perjudicial para la empresa.

RECOMENDACIÓN: Se recomienda exigir este requerimiento, que todo el Talento

Humano se registra al ingreso y salida de sus labores, además ahí se puede tener un control
del personal y así ellos pueden cumplir su horario laboral en la organización.
Marca: √√ REVISADO

132
Ishikawa del Hallazgo 1 del Componente III – Actividades de Control.

133
4.7.3.5 Cuestionario del Componente IV – Información y Comunicación

Dirección: Av. Quito km. 1 1/2 vía a Santo Domingo de los Tsáchilas
Telf.: (05) 370-2220
Correo: prosotove-worldwide@hotmail.com
Experiencia a tu alcance”
Quevedo - Los Ríos - Ecuador
Razón social: Unión Provincial de Cooperativas de Transporte de
Elab. Por: Superv. Por:
Pasajeros Los Ríos REF:
J.B.S.T A.M.A.T
Ruc: 1291706831001 C.I.C
Fecha: Fecha:
Dirección: Parroquia 24 de Mayo. Cdla. San Rafael. Avda. 1/3
15/JULIO/2019 15/JULIO/2019
Walter Andrade
CUESTIONARIO DE EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO
COMPONENTE IV: INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN
UNIÓN PROVINCIAL DE COOPERATIVAS DE TRANSPORTES DE PASAJEROS LOS RÍOS
RESPUESTA CALIFICACIÓN
N° PREGUNTA ANÁLISIS
SI NONNO OPTIMA OBTENIDA MARCA
¿La información con la que se Respaldar la información
trabaja es respaldada con reduce el riesgo de la pérdida
1  10 10
documentos (facturas, Notas de de datos ocasionados por √√
Crédito, Notas de débito)? problemas con el ordenador.
¿La información que tiene la
Cierta información es
Unión Provincial de
restringida hacia el público,
2 Cooperativas de Transporte de  10 4
solo el personal específico y H1
Pasajeros Los Ríos hacia el
autorizado tiene acceso a ella.
público tiene restricciones?
La comunicación es
indispensable para lograr una
¿Existe buena comunicación en
3  coordinación de esfuerzos a fin 10 10
todos los niveles de la entidad? √√
de alcanzar, los objetivos
planteados por la entidad.
PASAN 30 24
Elaborado por: Jair Boris Solís Torres Supervisado por: Ing. Abraham Moisés Auhing Triviño MSc.

134
 Dirección: Av. Quito km. 1 1/2 vía a Santo Domingo de los Tsáchilas
Telf.: (05) 370-2220
Correo: prosotove-worldwide@hotmail.com
Experiencia a tu alcance”
Quevedo - Los Ríos - Ecuador
Razón social: Unión Provincial de Cooperativas de Transporte de
Elab. Por: Superv. Por:
Pasajeros Los Ríos REF:
J.B.S.T A.M.A.T
Ruc: 1291706831001 C.I.C
Fecha: Fecha:
Dirección: Parroquia 24 de Mayo. Cdla. San Rafael. Avda. 2/3
15/JULIO/2019 15/JULIO/2019
Walter Andrade
CUESTIONARIO DE EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO
COMPONENTE IV: INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN
UNIÓN PROVINCIAL DE COOPERATIVAS DE TRANSPORTES DE PASAJEROS LOS RÍOS
RESPUESTA CALIFICACIÓN
N° PREGUNTA ANÁLISIS
SI NONNO OPTIMA OBTENIDA MARCA
VIENEN 30 24
¿Cuenta con sitio web sobre No cuentan con ninguna página
4 información detallada de los  web o red social en donde 10 0 H2
movimientos de la Unión? revelen información.
La información debe generarse
¿La información que se brinda
y notificarse a la par con los
cumple con los atributos:
5  acontecimientos, de tal manera 10 10
competente, suficiente, √√
que permita la toma de
oportuna y relevante?
decisiones adecuada.
¿Se comunica la información En este proceso se asignan,
6 entre la administración y  delegan funciones, además se 10 10 √√
filiales? establecen compromisos.
¿Considera necesario Generalmente proporcionan
implementar nuevos una mayor satisfacción,
7 procedimientos Interno s para  implementando nuevas 10 10 √√
mejorar la calidad de la políticas y procedimientos para
información? maximizar la eficiencia.
PASAN 70 54
Elaborado por: Jair Boris Solís Torres Supervisado por: Ing. Abraham Moisés Auhing Triviño MSc.

135
 Dirección: Av. Quito km. 1 1/2 vía a Santo Domingo de los Tsáchilas
Telf.: (05) 370-2220
Correo: prosotove-worldwide@hotmail.com
Experiencia a tu alcance”
Quevedo - Los Ríos - Ecuador
Razón social: Unión Provincial de Cooperativas de Transporte de
Elab. Por: Superv. Por:
Pasajeros Los Ríos REF:
J.B.S.T A.M.A.T
Ruc: 1291706831001 C.I.C
Fecha: Fecha:
Dirección: Parroquia 24 de Mayo. Cdla. San Rafael. Avda. 3/3
15/JULIO/2019 15/JULIO/2019
Walter Andrade
CUESTIONARIO DE EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO
COMPONENTE IV: INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN
UNIÓN PROVINCIAL DE COOPERATIVAS DE TRANSPORTES DE PASAJEROS LOS RÍOS
RESPUESTA CALIFICACIÓN
N° PREGUNTA ANÁLISIS
SI NO NNO OPTIMA OBTENIDA MARCA
VIENEN 70 54
¿Considera que los Se puede prevenir fraudes,
mecanismos usados para el errores violación a principios
8 control de la información son  10 10 √√
y normas contables, fiscales
confiables y efectivos dentro
de la entidad? y tributarias.
¿Utilizan software para el Maneja la información el
9 manejo de la información  software DECISIÓN CS 10 10 √√
contable y operacional? EXPRESS
¿Los sistemas de Están orientados al
información implementados tratamiento y administración
10 aseguran la calidad,  de datos e información, 10 10 √√
transparencia y confiabilidad organizados y listos para su
de la información? uso.
TOTAL 100 84
Elaborado por: Jair Boris Solís Torres Supervisado por: Ing. Abraham Moisés Auhing Triviño MSc.

136
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de los Tsáchilas
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Correo: prosotove-worldwide@hotmail.com
“Experiencia a tu alcance”
Quevedo - Los Ríos - Ecuador
Razón social: Unión Provincial de Elab. Por: Superv. Por: REF:
Cooperativas de Transporte de Pasajeros J.B.S.T A.M.A.T
Los Ríos Fecha: Fecha: M.C.I.C.
Ruc: 1291706831001 15/JULIO/2019 15/JULIO/2019 1/1
Dirección: Parroquia 24 de Mayo. Cdla.
San Rafael. Avda. Walter Andrade
MEDICIÓN DEL COMPONENTE IV – INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN
FUNDAMENTACIÓN TÉCNICA
INDICADOR DE CUMPLIMIENTO
NIVEL DE CONFIANZA NIVEL DE RIESGO
𝐂𝐚𝐥𝐢𝐟𝐢𝐜𝐚𝐜𝐢ó𝐧 𝐓𝐨𝐭𝐚𝐥
Nivel de Confianza = × 𝟏𝟎𝟎
𝐏𝐨𝐧𝐝𝐞𝐫𝐚𝐜𝐢ó𝐧 𝐓𝐨𝐭𝐚𝐥 NR = 100% - NC%
NR = 100% - 84%
𝟖𝟒
Nivel de Confianza =
𝟏𝟎𝟎
× 𝟏𝟎𝟎 = 84% NR = 16%

MATRIZ DE MEDICIÓN
RANGO NIVEL DE CONFIANZA NIVEL DE RIESGO
1% - 50% BAJA BAJO
51% - 70% MODERADA MODERADO
71% - 95% ALTA ALTO

INTERPRETACIÓN: Existe un Nivel de Confianza del 84% (Alto) y un Nivel de Riesgo

del 16% (Bajo), de tal manera dicho componente requiere ser atendido para mitigar los
riesgos existentes.

ANÁLISIS: Mediante la ponderación global del componente se puede decir que hay un
procedimiento de comunicación no muy adecuado, por tal forma hay q tener un mayor
control en cierto caso.

CONCLUSIÓN: Se concluye que hay ciertas falencias en cuanto a la información detallada

hacia el público y la creación de un sitio web, la misma debe ser analizada y corregida para
evitar inconvenientes.

RECOMENDACIÓN: Aplicar las normativas vigentes a cabalidad en cuanto al modelo

COSO I, para que se apliquen los principios correctamente y la información sea puesta a
consideración de todas las personas de la empresa.

Marca: √√ REVISADO

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“Experiencia a tu alcance”
Quevedo - Los Ríos - Ecuador
Razón social: Unión Provincial de Elab. Por: Superv. Por: REF:
Cooperativas de Transporte de Pasajeros J.B.S.T A.M.A.T
Los Ríos Fecha: Fecha: M.H.
Ruc: 1291706831001 15/JULIO/2019 15/JULIO/2019 1/2
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HALLAZGO 1
INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN
MJJHJHJH
FUNDAMENTACIÓN LEGAL
CONDICIÓN: Escasa información detallada hacia el público
CRITERIO:
NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA - 260
El proceso de comunicación
A30. El proceso de comunicación variará según las circunstancias, entre ellas la dimensión
y la estructura de gobierno de la entidad, el modo en el que los responsables del gobierno de
la entidad actúan y la opinión del auditor sobre la significatividad de las cuestiones a
comunicar. La existencia de dificultad para establecer una comunicación recíproca puede
indicar que la comunicación entre el auditor y los responsables del gobierno de la entidad no
es adecuada para los fines de la Auditoría

MODELO COSO I
Principio 14: La organización comunica internamente información, incluido objetivos y
responsabilidades sobre el Control Interno , necesaria para soportar el funcionamiento del
Control Interno .
Sub-principio. Provee líneas de comunicación separadas o Canales de comunicación
separados, como líneas de denuncia, existen como mecanismos de salvaguarda para permitir
comunicaciones anónimas o confidenciales, cuando los canales normales son inoperantes o
inefectivos

MODELO COSO I
Principio 15: La organización comunica a terceros con respecto a asuntos que afectan el
funcionamiento del Control Interno
Sub-principio. Permite canales de comunicación entrantes o Canales de comunicación
abiertos permiten obtener información de clientes, consumidores, proveedores, auditores
externos, reguladores, analistas financieros y otros brindando a la administración y el
directorio información relevante.
Marca: √√ REVISADO

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Razón social: Unión Provincial de Elab. Por: Superv. Por: REF:
Cooperativas de Transporte de Pasajeros J.B.S.T A.M.A.T
Los Ríos Fecha: Fecha: M.H.
Ruc: 1291706831001 15/JULIO/2019 15/JULIO/2019 2/2
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MATRIZ DEL HALLAZGO 1
FUNDAMENTACIÓN LEGAL
CAUSA:
 Inadecuado control de comunicación
 Deficiente atención de la entidad

EFECTO:
 Poca utilización de líneas de comunicación
 Insatisfacción al público

ANÁLISIS:
El público al desconocer la información de la empresa, se genera escasez de información
sobre las labores y responsabilidades que se ejecutan en la misma, generando deficiencia al
momento de conocer el ambiente de la entidad.

CONCLUSIÓN:
El público o usuarios al no conocer la información de la empresa el cual constituye la guía
para el conocimiento de sus actividades y procedimientos, incumpliendo con lo dictaminado
en la NIA – 260, A30, donde nos dicen que El proceso de comunicación variará según las
circunstancias, entre ellas la dimensión y la estructura de gobierno de la entidad, el modo en
el que los responsables del gobierno de la entidad actúan y la opinión del auditor sobre la
significatividad de las cuestiones a comunicar.
RECOMENDACIÓN:
Todas las instituciones ya sean públicas o privadas deben contar con una información detalla
de las funciones que realiza la entidad para que el público o usuario estén informado sobre
las actividades que se realizan para que de esta forma exista una mejor productividad para
las mismas.
Marca: √√ REVISADO

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Los Ríos Fecha: Fecha: M.C.I.C.
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Dirección: Parroquia 24 de Mayo. Cdla.
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MEDICIÓN DEL COMPONENTE IV – INFOMACIÓN Y COMUNICACIÓN
FUNDAMENTACIÓN TÉCNICA
INDICADOR DE CUMPLIMIENTO
NIVEL DE CONFIANZA NIVEL DE RIESGO
𝐄𝐬𝐜𝐚𝐬𝐞𝐬 𝐝𝐞 𝐢𝐧𝐟𝐨𝐫𝐦𝐚𝐜𝐢ó𝐧 𝐚𝐥 𝐩ú𝐛𝐥𝐢𝐜𝐨
Nivel de Confianza = 𝐄𝐟𝐢𝐜𝐢𝐞𝐧𝐭𝐞 𝐢𝐧𝐟𝐨𝐫𝐦𝐚𝐜𝐢ó𝐧 𝐚𝐥 𝐩ú𝐛𝐥𝐢𝐜𝐨 × 𝟏𝟎𝟎
NR = 100% - NC%
𝟒 NR = 100% - 40%
Nivel de Confianza = × 𝟏𝟎𝟎 = 40% NR = 60%
𝟏𝟎𝟎

MATRIZ DE MEDICIÓN
RANGO NIVEL DE CONFIANZA NIVEL DE RIESGO
1% - 50% BAJA BAJO
51% - 70% MODERADA MODERADO
71% - 95% ALTA ALTO

INTERPRETACIÓN: Existe un Nivel de Confianza del 40% (Bajo) y un Nivel de Riesgo

del 60% (Moderado), en lo que respecta a la escasa información de la entidad hacia el
público.

ANÁLISIS: Al existir desconocimiento de información por parte del público, la

determinación y medición del indicador nos da como resultado una brecha de 60%.

CONCLUSIÓN: La información de la Unión de Cooperativas de transportes de Pasajeros

Los Ríos, constituye el medio a través del cual se reflejan las funciones y actividades que
realizan los miembros del Talento Humano, al existir desconocimiento del mismo por parte
del público o usuarios, se crea la posibilidad de la inexistencia de las operaciones.

RECOMENDACIÓN: Se recomiendo a la Unión Provincial de Cooperativas de Transporte

de Pasajeros Los Ríos, dar conocimiento de información de la entidad para el aprendizaje
del público, por constituir este un requisito establecido por el órgano de control.
Marca: √√ REVISADO

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Razón social: Unión Provincial de Elab. Por: Superv. Por: REF:
Cooperativas de Transporte de Pasajeros J.B.S.T A.M.A.T
Los Ríos Fecha: Fecha: M.H.
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HALLAZGO 2
INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN
MJJHJHJH
FUNDAMENTACIÓN LEGAL
CONDICIÓN: Carencia de página web para brindar información.
CRITERIO:

REGLAMENTO GENERAL A LA LEY ORGÁNICA DE COMUNICACIÓN

Decreto Ejecutivo 214
Registro Oficial
Suplemento 170 de 27-ene.-2014
Última modificación: 13-jun.-2017 Estado: Reformado
Art. 7.- Información de relevancia o interés público.- Es información de relevancia
pública la que puede afectar positiva o negativamente los derechos de los ciudadanos, el
orden constituido o las relaciones internacionales, que se difunde a través de los medios de
comunicación social.

LEY ORGÁNICA DE TRANSPARENCIA Y ACCESO A LA INFORMACIÓN

No. 24, publicado en el Registro Oficial
Suplemento 337 del 18 de Mayo del 2004.
Art. 4.- En el desarrollo del derecho de acceso a la información pública se observarán los
siguientes principios:
a) La información pública pertenece a los ciudadanos y ciudadanas. El Estado y las
instituciones privadas depositarias de archivos públicos, son sus administradores y están
obligados a garantizar el acceso a la información;
b) El acceso a la información pública, será por regla general gratuito a excepción de los
costos de reproducción y estará regulado por las normas de esta Ley;
e) Garantizar el manejo transparente de la información pública, de manera que se posibilite
la participación ciudadana en la toma de decisiones de interés general y la rendición de
cuentas de las diferentes autoridades que ejerzan el poder público.

Marca: √√ REVISADO

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“Experiencia a tu alcance”
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Cooperativas de Transporte de Pasajeros J.B.S.T A.M.A.T
Los Ríos Fecha: Fecha: M.H.
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MATRIZ DEL HALLAZGO 2
FUNDAMENTACIÓN LEGAL
CAUSA:
 Escasos sistemas informáticos
 Limitación de información

EFECTO:
 Desconocimiento de las actividades y procedimientos
 Acceso restringido

ANÁLISIS:
Al no contar con página web o sistemas de redes de comunicación para brindar información
sobre la empresa, no se podrá visualizar las debidas gestiones ni operaciones sobre
proyecciones y decisiones de la Unión.

CONCLUSIÓN:
La inexistencia de canales de comunicación para brindar información por página web y los
servidores estén al tanto de las gestiones ha sido deficiente, pues de tal forma el implantar
un sitio web es, muchas veces, el primer canal de contacto entre la organización ya que es
parte vital para satisfacer a terceras personas.
RECOMENDACIÓN:
Desarrollar medios que permitan la obtención y registro de información externa, que
constituya un elemento relevante para las gestiones que se desenvuelvan, ya que es el canal
que va a dar toda la credibilidad necesaria para tu base de contactos y auxiliar en diversos
factores como en ser encontrado.
Marca: √√ REVISADO

142
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“Experiencia a tu alcance”
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Razón social: Unión Provincial de Elab. Por: Superv. Por: REF:
Cooperativas de Transporte de Pasajeros J.B.S.T A.M.A.T
Los Ríos Fecha: Fecha: M.C.I.C.
Ruc: 1291706831001 15/JULIO/2019 15/JULIO/2019 1/1
Dirección: Parroquia 24 de Mayo. Cdla.
San Rafael. Avda. Walter Andrade
MEDICIÓN DEL COMPONENTE IV – INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN
FUNDAMENTACIÓN TÉCNICA
INDICADOR DE CUMPLIMIENTO
NIVEL DE CONFIANZA NIVEL DE RIESGO
𝐀𝐮𝐬𝐞𝐧𝐜𝐢𝐚 𝐝𝐞 𝐩á𝐠𝐢𝐧𝐚 𝐰𝐞𝐛
Nivel de Confianza = × 𝟏𝟎𝟎
𝐈𝐦𝐩𝐥𝐞𝐦𝐞𝐧𝐭𝐚𝐜𝐢ó𝐧 𝐝𝐞 𝐩á𝐠𝐢𝐧𝐚 𝐰𝐞𝐛 NR = 100% - NC%
NR = 100% - 0%
𝟎
Nivel de Confianza =
𝟏𝟎𝟎
× 𝟏𝟎𝟎 = 0% NR = 100%

MATRIZ DE MEDICIÓN
RANGO NIVEL DE CONFIANZA NIVEL DE RIESGO
1% - 50% BAJA BAJO
51% - 70% MODERADA MODERADO
71% - 95% ALTA ALTO

INTERPRETACIÓN: Existe un Nivel de Confianza del 0% (Bajo) y un Nivel de Riesgo

del 100% (Alto), por el cual se deberá realizar medidas correctivas en lo que respecta a la
entidad.

ANÁLISIS: La medición del indicador de eficacia, nos da como resultado una brecha
resultante equivalente de 100%, generado por la inexistencia de página web que permitan
determinar los movimientos de la entidad.

CONCLUSIÓN: La Unión Provincial de Cooperativas de Transporte de Pasajeros Los Ríos

no cuenta con procesos que permitan la brindar información a los servidores, necesaria para
la toma de decisiones, ocasionada por el descuido y falta de gestiones administrativas.

RECOMENDACIÓN: La administración debe de procurar establecer medios de

comunicación por medio de página web, que permitan obtener información pertinente,
necesaria para la mejora de las actividades y gestiones en que se desenvuelven, y control de
las operaciones.
Marca: √√ REVISADO

143
4.7.3.6. Cuestionario del Componente V – Supervisión y Monitoreo

Dirección: Av. Quito km. 1 1/2 vía a Santo Domingo de los Tsáchilas
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Experiencia a tu alcance” Quevedo - Los Ríos - Ecuador
Razón social: Unión Provincial de Cooperativas de Transporte de
Elab. Por: Superv. Por:
Pasajeros Los Ríos REF:
M.C.T.Y A.M.A.T
Ruc: 1291706831001 C.S.M
Fecha: Fecha:
Dirección: Parroquia 24 de Mayo. Cdla. San Rafael. Avda. Walter 1/3
15/JULIO/2019 15/JULIO/2019
Andrade
CUESTIONARIO DE EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO
COMPONENTE V: SUPERVISIÓN Y MONITOREO
UNIÓN PROVINCIAL DE COOPERATIVAS DE TRANSPORTES DE PASAJEROS LOS RÍOS
RESPUESTA CALIFICACIÓN
N° PREGUNTA ANÁLISIS
SI NO NNO OPTIMA OBTENIDA MARCA
El Talento Humano es supervisado
¿Existen controles de
únicamente por el Gerente General
1 supervisión en la Comisión de  10 3
y Presidente cuando se encuentran H1
Administración?
en la entidad.
¿En la Comisión de
Se realizan evaluaciones usuales en
Administración se realiza
las asambleas que se ejecutan para
2 evaluaciones periódicamente  10 10
analizar los resultados de la √√
sobre los resultados
entidad.
encontrados?
De una manera deficiente, lo
¿Se toman medidas correctivas
mismo que podrían afectar el
en cuanto al hallazgo encontrado
3  funcionamiento respectivo 10 7 H2
de Auditorías pasadas para el
tomando en consideración cada una
mejoramiento de la entidad?
de las áreas de la entidad.
PASAN 30 20
Elaborado por: Mary Cecibel Torres Yunga Supervisado por: Ing. Abraham Moisés Auhing Triviño MSc.

144
 Dirección: Av. Quito km. 1 1/2 vía a Santo Domingo de los Tsáchilas
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Experiencia a tu alcance” Quevedo - Los Ríos - Ecuador
Razón social: Unión Provincial de Cooperativas de Transporte de
Elab. Por: Superv. Por:
Pasajeros Los Ríos REF:
M.C.T.Y A.M.A.T
Ruc: 1291706831001 C.S.M
Fecha: Fecha:
Dirección: Parroquia 24 de Mayo. Cdla. San Rafael. Avda. Walter 2/3
15/JULIO/2019 15/JULIO/2019
Andrade
CUESTIONARIO DE EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO
COMPONENTE V: SUPERVISIÓN Y MONITOREO
UNIÓN PROVINCIAL DE COOPERATIVAS DE TRANSPORTES DE PASAJEROS LOS RÍOS
RESPUESTA CALIFICACIÓN
N° PREGUNTA ANÁLISIS
SI NO
NNO OPTIMA OBTENIDA MARCA
VIENEN 30 20
¿Se considera la opinión del auditor
Expresan en todos los aspectos
y se establece planes para el
significativos, la imagen fiel del
4 funcionamiento de la Unión de  10 10 √√
patrimonio y de la situación financiera
Cooperativas de Transporte de
de la entidad.
Pasajeros Los Ríos?
¿Se cumplen con exactitud los Ayuda a satisfacer y proporcionar una
5 procedimientos y políticas  seguridad razonable de lograr los 10 10 √√
establecidas por la entidad? objetivos específicos de la entidad.
Los riesgos pueden convertirse en no
¿Se asegura que se cumplan con las
conformidades futuras, o de cualquier
6 recomendaciones, emitidas por el  10 9 H3
otro detalle que haya observado y le
auditor externo?
parece relevante registrar o modificar.
Cuando existe alguna deficiencia que
¿La entidad evalúa y comunica las
7  ponga en duda la integridad y 10 10 √√
deficiencias del Control Interno?
competencia de la administración
PASAN 70 59
Elaborado por: Mary Cecibel Torres Yunga Supervisado por: Ing. Abraham Moisés Auhing Triviño MSc.

145
 Dirección: Av. Quito km. 1 1/2 vía a Santo Domingo de los Tsáchilas
Telf.: (05) 370-2220
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Experiencia a tu alcance” Quevedo - Los Ríos - Ecuador
Razón social: Unión Provincial de Cooperativas de Transporte de
Elab. Por: Superv. Por:
Pasajeros Los Ríos REF:
M.C.T.Y A.M.A.T
Ruc: 1291706831001 C.S.M
Fecha: Fecha:
Dirección: Parroquia 24 de Mayo. Cdla. San Rafael. Avda. Walter 3/3
15/JULIO/2019 15/JULIO/2019
Andrade
CUESTIONARIO DE EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO
COMPONENTE V: SUPERVISIÓN Y MONITOREO
UNIÓN PROVINCIAL DE COOPERATIVAS DE TRANSPORTES DE PASAJEROS LOS RÍOS
RESPUESTA CALIFICACIÓN
N° PREGUNTA ANÁLISIS
SI NO NNO OPTIMA OBTENIDA MARCA
VIENEN 70 59
¿El monitoreo de las actividades Se realiza una vez comenzado el
se hacen en todos los programa y continúa
8  10 10 √√
departamentos con que cuenta la durante todo el período de
entidad? implementación.
¿Existe personal capacitado para Especialmente sobre el desempeño
9 realizar el monitoreo en la  del personal durante la jornada de 10 10 √√
empresa? evaluación.
Se concentra en los beneficios
¿Considera que el monitoreo y
esperados y alcanzados,
10 seguimiento por parte de la  examinando la cadena de resultados 10 10 √√
persona encargada de la misma
para comprender los logros o la
es eficiente?
ausencia de ellos.
TOTAL 100 89
Elaborado por: Mary Cecibel Torres Yunga Supervisado por: Ing. Abraham Moisés Auhing Triviño MSc.

146
 Dirección: Av. Quito km. 1 1/2 vía a Santo Domingo
de los Tsáchilas
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“Experiencia a tu alcance”
Quevedo - Los Ríos - Ecuador
Razón social: Unión Provincial de Elab. Por: Superv. Por: REF:
Cooperativas de Transporte de Pasajeros M.C.T.Y A.M.A.T
Los Ríos Fecha: Fecha: M.C.I.C.
Ruc: 1291706831001 15/JULIO/2019 15/JULIO/2019 1/1
Dirección: Parroquia 24 de Mayo. Cdla.
San Rafael. Avda. Walter Andrade
MEDICIÓN DEL COMPONENTE IV – INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN
FUNDAMENTACIÓN TÉCNICA
INDICADOR DE CUMPLIMIENTO
NIVEL DE CONFIANZA NIVEL DE RIESGO
𝐂𝐚𝐥𝐢𝐟𝐢𝐜𝐚𝐜𝐢ó𝐧 𝐓𝐨𝐭𝐚𝐥
Nivel de Confianza = × 𝟏𝟎𝟎
𝐏𝐨𝐧𝐝𝐞𝐫𝐚𝐜𝐢ó𝐧 𝐓𝐨𝐭𝐚𝐥 NR = 100% - NC%
NR = 100% - 89%
𝟖𝟗
Nivel de Confianza =
𝟏𝟎𝟎
× 𝟏𝟎𝟎 = 89% NR = 11%

MATRIZ DE MEDICIÓN
RANGO NIVEL DE CONFIANZA NIVEL DE RIESGO
1% - 50% BAJA BAJO
51% - 70% MODERADA MODERADO
71% - 95% ALTA ALTO

INTERPRETACIÓN: Existe un Nivel de Confianza del 89% (Alto) y un Nivel de Riesgo

del 11% (Bajo), de tal manera requiere ser atendido para mitigar los riesgos existentes.

ANÁLISIS: Mediante el análisis global se puede determinar que la Unión posee un control
normalmente deficiente en cuanto a la supervisión y monitoreo de la misma, con el fin de
alcanzar los objetivos planteados.

CONCLUSIÓN: Se concluye que hay ciertas falencias debido a que no existe una
supervisión adecuada a la Comisión de Administración, además la falta de interés en por la
empresa, por tal forma deben ser analizadas para así dar soluciones inmediatas, mejoras y
sobre todo evitar que el Nivel de Riesgo incremente.

RECOMENDACIÓN: Llevar a cabo un correcto control en cuanto a la supervisión, para

que así se apliquen medidas disciplinarias en la entidad y se pueda corregir las falencias
existentes realizando las mejoras necesarias.

Marca: √√ REVISADO

148
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de los Tsáchilas
Telf.: (05) 370-2220
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“Experiencia a tu alcance”
Quevedo - Los Ríos - Ecuador
Razón social: Unión Provincial de Elab. Por: Superv. Por: REF:
Cooperativas de Transporte de Pasajeros M.C.T.Y A.M.A.T
Los Ríos Fecha: Fecha: M.H.
Ruc: 1291706831001 15/JULIO/2019 15/JULIO/2019 1/2
Dirección: Parroquia 24 de Mayo. Cdla.
San Rafael. Avda. Walter Andrade
HALLAZGO 1
SUPERVISIÓN Y MONITOREO
MJJHJHJH
FUNDAMENTACIÓN LEGAL
CONDICIÓN: Escases de Controles de Supervisión en la Comisión de Administración
CRITERIO:
CRITERIO:NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA – 315
Riesgos de Negocio Relacionados

A29. La entidad desarrolla su actividad dentro de un contexto de factores sectoriales y

regulatorios, así como de otros factores Interno s y externos. Para responder a dichos factores,
la dirección o los responsables del gobierno de la entidad definen objetivos, que constituyen
los planes generales de la entidad. Las estrategias son los enfoques que utilizará la dirección
para intentar alcanzar sus objetivos.

NORMAS DE CONTROL INTERNO

Registro Oficial Suplemento 87 de 14-dic.-2009
Última modificación: 16-dic.-2014
Estado: Vigente
Supervisión.- Los directivos de la entidad, establecerán procedimientos de supervisión de
los procesos y operaciones, para asegurar que cumplan con las normas y regulaciones y medir
la eficacia y eficiencia de los objetivos institucionales, sin perjuicio del seguimiento posterior
del control Interno . Permitirá además, determinar oportunamente si las acciones existentes
son apropiadas o no y proponer cambios con la finalidad de obtener mayor eficiencia y
eficacia en las operaciones y contribuir a la mejora continua de los procesos de la entidad.
Art. 158.- Objetivos.- Son objetivos de la evaluación:
a) Conocer el nivel de calidad, eficiencia, rendimiento y productividad del personal;
b) Identificar las causas que obstaculicen un rendimiento eficiente;
c) Identificar y desarrollar programas y acciones para mejorar el rendimiento del servidor;
d) Otorgar reconocimientos e incentivos profesionales; y,
e) Sugerir recomendaciones relacionadas con el mejoramiento y desarrollo del Talento
Humano.
Marca: √√ REVISADO

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“Experiencia a tu alcance”
Quevedo - Los Ríos - Ecuador
Razón social: Unión Provincial de Elab. Por: Superv. Por: REF:
Cooperativas de Transporte de Pasajeros M.C.T.Y A.M.A.T
Los Ríos Fecha: Fecha: M.H.
Ruc: 1291706831001 15/JULIO/2019 15/JULIO/2019 2/2
Dirección: Parroquia 24 de Mayo. Cdla.
San Rafael. Avda. Walter Andrade
MATRIZ DEL HALLAZGO 1
FUNDAMENTACIÓN LEGAL
CAUSA:
 Carencia de artefacto regulador de control
 Deficiente atención de la entidad

EFECTO:
 Inconvenientes en el registro de asistencia
 Baja calidad de trabajo

ANÁLISIS:
La Unión Provincial de Cooperativas de Transporte de Pasajeros Los Ríos presenta diversos
inconvenientes al momento de llevar un control adecuado sobre la asistencia del Talento
Humano que labora en la entidad.

CONCLUSIÓN:
Al no contar con un artefacto regulador para la asistencia de cada uno de los integrantes del
Talento humano que elabora en la empresa, se incumple con lo establecido en la NIA – 315
según el riesgo de negocio relacionado con el A29. La entidad desarrolla su actividad dentro
de un contexto de factores sectoriales y regulatorios, así como de otros factores Interno s y
externos. Para responder a dichos factores, la dirección o los responsables del gobierno de la
entidad definen objetivos, que constituyen los planes generales de la entidad. Al no cumplirse
con lo establecido en la norma esto provoca inconvenientes en el Talento Humano para llevar
un correcto orden y cumplimiento sobre su asistencia y puntualidad en su lugar de trabajo.
RECOMENDACIÓN:
La entidad para poder mejorar el control sobre el talento humano debe de implementar un
reloj biométrico el cual le permitirá llevar un control adecuado sobre las asistencias de los
mismos, teniendo como beneficio orden en los horarios de trabajo y adaptación del talento
humano a las nuevas disposiciones establecidas.

Marca: √√ REVISADO

150
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de los Tsáchilas
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Quevedo - Los Ríos - Ecuador
Razón social: Unión Provincial de Elab. Por: Superv. Por: REF:
Cooperativas de Transporte de Pasajeros M.C.T.Y A.M.A.T
Los Ríos Fecha: Fecha: M.C.I.C.
Ruc: 1291706831001 15/JULIO/2019 15/JULIO/2019 1/1
Dirección: Parroquia 24 de Mayo. Cdla.
San Rafael. Avda. Walter Andrade
MEDICIÓN DEL COMPONENTE V – SUPERVISIÓN Y MONITOREO
FUNDAMENTACIÓN TÉCNICA
INDICADOR DE CUMPLIMIENTO
NIVEL DE CONFIANZA NIVEL DE RIESGO
𝐄𝐬𝐜𝐚𝐬𝐞𝐬 𝐝𝐞 𝐂𝐨𝐧𝐭𝐫𝐨𝐥𝐞𝐬
Nivel de Confianza = 𝐂𝐨𝐧𝐭𝐫𝐨𝐥𝐞𝐬 𝐄𝐟𝐢𝐜𝐢𝐞𝐧𝐭𝐞𝐬 × 𝟏𝟎𝟎
NR = 100% - NC%
𝟑 NR = 100% - 30%
Nivel de Confianza = × 𝟏𝟎𝟎 = 30% NR = 70%
𝟏𝟎𝟎

MATRIZ DE MEDICIÓN
RANGO NIVEL DE CONFIANZA NIVEL DE RIESGO
1% - 50% BAJA BAJO
51% - 70% MODERADA MODERADO
71% - 95% ALTA ALTO

INTERPRETACIÓN: Existe un Nivel de Confianza del 30% (Bajo) y un Nivel de Riesgo

del 70% (Moderado), en lo que respecta a la escases de Controles.

ANÁLISIS: Los sistemas de control juegan un rol muy importante dentro del
funcionamiento de las empresas, pero no lo aplican como es debido.

CONCLUSIÓN: La información de la Unión de Cooperativas de transportes de Pasajeros

Los Ríos, no cuenta con un control adecuado en el que supervisen a la Comisión de
Administración ya que una buena supervisión reclama más conocimientos, habilidad, sentido
común y previsión que casi cualquier otra clase de trabajo.

RECOMENDACIÓN: Se recomiendo crear conciencia en sus colaboradores para que sea

cada uno de ellos los propios controladores de su gestión, actuando luego el supervisor como
conciliador de todos los objetivos planteados. El supervisor debe evaluar y controlar
constantemente para detectar en qué grado los planes se están obteniendo por él o por
la dirección de la empresa.
Marca: √√ REVISADO

151
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Telf.: (05) 370-2220
Correo: prosotove-worldwide@hotmail.com
“Experiencia a tu alcance”
Quevedo - Los Ríos - Ecuador
Razón social: Unión Provincial de Elab. Por: Superv. Por: REF:
Cooperativas de Transporte de Pasajeros M.C.T.Y A.M.A.T
Los Ríos Fecha: Fecha: M.H.
Ruc: 1291706831001 15/JULIO/2019 15/JULIO/2019 ½
Dirección: Parroquia 24 de Mayo. Cdla.
San Rafael. Avda. Walter Andrade
HALLAZGO 2
SUPERVISIÓN Y MONITOREO
MJJHJHJH
FUNDAMENTACIÓN LEGAL
CONDICIÓN: Deficiente aplicación de medidas correctivas en cuanto a los hallazgos.
CRITERIO:

NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA 315

IDENTIFICACIÓN Y VALORACIÓN DE LOS RIESGOS DE INCORRECCIÓN
MATERIAL MEDIANTE EL CONOCIMIENTO DE LA ENTIDAD Y DE SU
ENTORNO
La Norma Internacional de Auditoría (NIA) 315, “Identificación y valoración de los
riesgos de incorrección material mediante el conocimiento de la entidad y de su entorno”,
debe interpretarse conjuntamente con la NIA 200, “Objetivos globales del auditor
independiente y realización de la Auditoría de conformidad con las Normas Internacionales
de Auditoría”.

El Control Interno de la entidad

12. El auditor obtendrá conocimiento del Control Interno relevante para la Auditoría. Si bien
es probable que la mayoría de los controles relevantes para la Auditoría estén relacionados
con la información financiera, no todos los controles relativos a la información financiera
son relevantes para la Auditoría. El hecho de que un control, considerado individualmente o
en combinación con otros, sea o no relevante para la Auditoría es una cuestión de juicio
profesional del auditor.

Naturaleza y extensión del conocimiento de los controles relevantes

13. Al obtener conocimiento de los controles relevantes para la auditoría, el auditor evaluará
el diseño de dichos controles y determinará si se han implementado, mediante la aplicación
de procedimientos adicionales a la indagación realizada entre el personal de la entidad.
Marca: √√ REVISADO

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MATRIZ DEL HALLAZGO 2
FUNDAMENTACIÓN LEGAL
CAUSA:
 Escaso Cumplimiento de actividades
 Poco interés por parte de la entidad

EFECTO:
 Deficiencia de labores
 Disminución en la rentabilidad

ANÁLISIS:
La entidad no toma las medidas correctivas, debido a que no cumple con las observaciones
de las Auditorías pasadas para el mejoramiento de la entidad.

CONCLUSIÓN:
La entidad no cumple con aquellas observaciones previstas de sucesos anteriores y es por
esto que se da un mal funcionamiento de la misma, debido a que no se han corregido hasta
la actualidad.

RECOMENDACIÓN:
Desarrollar correcciones pertinentes por parte de la entidad para así poder cumplir con las
observaciones dadas para el funcionamiento de la misma y de esta manera pueda existir un
desempeño adecuado entre el Talento Humano.

Marca: √√ REVISADO

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“Experiencia a tu alcance”
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MEDICIÓN DEL COMPONENTE V – SUPERVISIÓN Y MONITOREO
FUNDAMENTACIÓN TÉCNICA
INDICADOR DE CUMPLIMIENTO
NIVEL DE CONFIANZA NIVEL DE RIESGO
𝐄𝐬𝐜𝐚𝐬𝐚𝐬 𝐦𝐞𝐝𝐢𝐝𝐚𝐬 𝐜𝐨𝐫𝐫𝐞𝐜𝐭𝐢𝐯𝐚𝐬
Nivel de Confianza = × 𝟏𝟎𝟎
𝐌𝐞𝐝𝐢𝐝𝐚𝐬 𝐂𝐨𝐫𝐫𝐞𝐜𝐭𝐢𝐯𝐚𝐬 NR = 100% - NC%
NR = 100% - 70%
𝟕𝟎
Nivel de Confianza = × 𝟏𝟎𝟎 = 70% NR = 30%
𝟏𝟎𝟎

MATRIZ DE MEDICIÓN
RANGO NIVEL DE CONFIANZA NIVEL DE RIESGO
1% - 50% BAJA BAJO
51% - 70% MODERADA MODERADO
71% - 95% ALTA ALTO

INTERPRETACIÓN: Tras la medición del indicador se pudo determinar existiendo un

porcentaje de nivel de confianza de 70% el cual se el cual se considera bajo, y un nivel de
riesgo del 30%, en lo que respecta a la de medidas correctivas.

ANÁLISIS: La medición del indicado, nos da como resultado una brecha resultante
equivalente de 30% constituyendo el nivel bajo de riesgo, originada que no siempre se toman
las correctas medidas para el mejoramiento de la entidad.

CONCLUSIÓN: Existen factores Interno s y externos propios de cada actividad, que al

tomarse las medidas correctivas de anteriores Auditorías debería haber mejoras en la entidad
para que de esta manera exista un adecuado control sobre todas las actividades y
determinaciones que se realizan en la entidad.

RECOMENDACIÓN: Aplicar adecuados controles sobre las medidas correctivas para el

mejoramiento de todas las actividades y operaciones que realizan la Unión, así no podrían
afectar a la adecuada realización de las actividades de la entidad.
Marca: √√ REVISADO

154
4.7.3.7. Análisis Global del Control Interno – COSO I.

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ANÁLISIS GLOBAL DEL CONTROL INTERNO – COSO I

NIVEL NIVEL
TOTAL TOTAL
N COMPONENTE DE DE NIVEL
POND. CALF.
CONFIANZA RIESGO

AMBIENTE DE
1 100 92 92% 8% A-B
CONTROL

EVALUACIÓN
2
DE RIESGOS
100 86 86% 14% A-B

ACTIVIDADES
3
DE CONTROL
100 82 82% 18% A-B

INFORMACIÓN Y
4 100 84 84% 16% A-B
COMUNICACIÓN

SUPERVISIÓN Y
5
MONITOREO.
100 89 89% 11% A-B

TOTAL 500 433 86,60% 13,40% A-B

Marca: √√ REVISADO

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MEDICIÓN DEL ANÁLISIS GLOBAL
FUNDAMENTACIÓN TÉCNICA
INDICADOR DE CUMPLIMIENTO
NIVEL DE CONFIANZA NIVEL DE RIESGO
𝐂𝐚𝐥𝐢𝐟𝐢𝐜𝐚𝐜𝐢ó𝐧 𝐓𝐨𝐭𝐚𝐥
Nivel de Confianza = × 𝟏𝟎𝟎
𝐏𝐨𝐧𝐝𝐞𝐫𝐚𝐜𝐢ó𝐧 𝐓𝐨𝐭𝐚𝐥 NR = 100% - NC%
NR = 100% - 86,60%
𝟒𝟑𝟑
Nivel de Confianza =
𝟓𝟎𝟎
× 𝟏𝟎𝟎 = 86,60% NR = 13,40%

MATRIZ DE MEDICIÓN
RANGO NIVEL DE CONFIANZA NIVEL DE RIESGO
1% - 50% BAJA BAJO
51% - 70% MODERADA MODERADO
71% - 95% ALTA ALTO

INTERPRETACIÓN: Se obtuvo un Nivel de Confianza del 86,60% (Alto) y un Nivel de

Riesgo del 13,40% (Bajo) mediante el respectivo análisis global.
ANÁLISIS: Mediante la evaluación del Control Interno conforme al Modelo COSO I, se pudo
determinar que el componente de mayor Nivel de Confianza es el Ambiente de Control que representa
un 92% de efectividad y el de mayor Nivel de Riesgo es el de Actividades de Control representado
con el 18%, esto a su vez puede afectar a largo plazo a la entidad, por tal forma hay que tener un
mayor control y así desempeñar un eficiente papel administrativo durante dicho periodo establecido.

CONCLUSIÓN: De acuerdo a la evaluación del Control Interno – COSO I, se pudo determinar

los hallazgos correspondientes de cada componente, y estos están dentro de sus rangos aceptables,
así mismo se les brindará diferentes recomendaciones que pueden ayudar a mejorar ciertas falencias.

RECOMENDACIÓN: Se deberán tomar precauciones en los componentes de mayor Nivel de

Riesgo porque afectan directamente a la entidad, además se deberán aplicar de forma acertada los
controles referentes a la Comisión de Administración, realizando los correctivos pertinentes
a fin de llegar a la efectividad en los procesos, obteniendo eficiencia en el ambiente laboral.
Marca: √√ REVISADO

157
4.7.3.8. Riesgo de Control.

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Los Ríos Fecha: Fecha: M.R.C.
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MEDICIÓN DEL RIESGO DEL CONTROL

Para este tipo de riesgo se opta por usar el puntaje obtenido en la evaluación del Control
Interno – COSO I, por el cual nos refleja de la siguiente manera:

EVALUACIÓN DEL PUNTAJE ÓPTIMO CALIFICACIÓN OBTENIDA

CONTROL INTERNO 500 433

INDICADOR DE CUMPLIMIENTO
NIVEL DE CONFIANZA NIVEL DE RIESGO
𝐂𝐚𝐥𝐢𝐟𝐢𝐜𝐚𝐜𝐢ó𝐧 𝐓𝐨𝐭𝐚𝐥
Nivel de Confianza = × 𝟏𝟎𝟎
𝐏𝐨𝐧𝐝𝐞𝐫𝐚𝐜𝐢ó𝐧 𝐓𝐨𝐭𝐚𝐥 NR = 100% - NC%
NR = 100% - 86,60%
𝟒𝟑𝟑
Nivel de Confianza = × 𝟏𝟎𝟎 = 86,60% NR = 13,40%
𝟓𝟎𝟎

INTERPRETACIÓN: El Riesgo de Control se lo realiza conforme a la sumatoria del Nivel de

Riesgo de los componentes del Modelo COSO I y de la misma manera se aplica la ponderación.

ANÁLISIS: La determinación del Riesgo de Control bajo el análisis global de cada uno de los
componentes del Modelo COSO I, se obtuvo un resultado del 13,40% como Riesgo de Control, lo
cual indica que no se está aplicando de forma acertada los controles referentes a los
procedimientos de la entidad.

CONCLUSIÓN: El Riesgo de Control ayuda a mejorar a la entidad implementando medidas

de control en las respectivas áreas y es por esto la necesidad y relevancia que se tenga en
constante revisión, verificación y ajustes los procesos del Control Interno .

RECOMENDACIÓN: Disminuir las falencias existentes en la entidad, ya que obtener bajos

Niveles de Riesgo se estarían efectuando e implementando excelentes procedimientos para
el buen desarrollo de los procesos de la organización.

Marca: √√ REVISADO

158
4.7.3.9. Riesgo Inherente

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RIESGO INHERENTE

N FACTORES EXTERNOS POND. CALF. MARCA

Reformas a la Ley Orgánica de Economía

1 10 8 √√
Popular y Solidaria

2 Desastres Naturales 10 0 √√

Cambio de porcentaje en la tasa de

3 10 6 √√
recaudación

4 Aumento de impuestos por Normativa Estatal. 10 9 √√

5 Cooperativas filiales insatisfechas 10 4 √√

TOTAL 50 27

ANÁLISIS: Al evaluar a la Unión Provincial de Cooperativas de Transporte de Pasajeros

Los Ríos, sobre los respectivos factores externos que de tal forma le pueden afectar
significativamente a nivel general, se puedo determinar que tiene un 46% de Riesgo
Inherente, por lo tanto se deberá tener una mayor precaución en el control de estos factores.

Marca: √√ REVISADO

159
 Dirección: Av. Quito km. 1 1/2 vía a Santo Domingo
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Cooperativas de Transporte de Pasajeros M.C.T.Y A.M.A.T
Los Ríos Fecha: Fecha: M.R.I
Ruc: 1291706831001 17/JULIO/2019 17/JULIO/2019 2/2
Dirección: Parroquia 24 de Mayo. Cdla.
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MEDICIÓN DEL RIESGO INHERENTE
FUNDAMENTACIÓN TÉCNICA
INDICADOR DE CUMPLIMIENTO
NIVEL DE CONFIANZA NIVEL DE RIESGO
𝐂𝐚𝐥𝐢𝐟𝐢𝐜𝐚𝐜𝐢ó𝐧 𝐓𝐨𝐭𝐚𝐥
Nivel de Confianza = × 𝟏𝟎𝟎
𝐏𝐨𝐧𝐝𝐞𝐫𝐚𝐜𝐢ó𝐧 𝐓𝐨𝐭𝐚𝐥 NR = 100% - NC%
NR = 100% - 54%
𝟐𝟕
Nivel de Confianza =
𝟓𝟎
× 𝟏𝟎𝟎 = 54% NR = 46%

MATRIZ DE MEDICIÓN
RANGO NIVEL DE CONFIANZA NIVEL DE RIESGO
1% - 50% BAJA BAJO
51% - 70% MODERADA MODERADO
71% - 95% ALTA ALTO

INTERPRETACIÓN: Se obtuvo un Nivel de Confianza del 54% (Moderado) y un Nivel

de Riesgo del 46% (Bajo) de tal forma se determina que la empresa no está preparada para
este Riesgo Inherente.
ANÁLISIS: Al ponderar y evaluar el Riesgo Inherente, la empresa tiene un nivel de riesgo
regular, que de tal forma debe implementar y salvaguardar en caso de que perjudiquen
significativamente a la misma.

CONCLUSIÓN: Debido a los factores externos que mayor amenaza representan para la
entidad son los desastres naturales y sobre todo el cambio de porcentaje en la tasa de
recaudación por las diferentes cooperativas con su insatisfacción, para lo que la entidad debe
estar preparada para enfrentar de una manera eficiente dichos factores.
RECOMENDACIÓN: Implementar un adecuado plan de contingencia para cada factor
externo diferente y de tal forma el respectivo Riesgo será mínimo.

Marca: √√ REVISADO

160
4.7.3.10. Riesgo de Detección y Riesgo de Auditoría.

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Los Ríos Fecha: Fecha: M.R.A
Ruc: 1291706831001 17/JULIO/2019 17/JULIO/2019 1/1
Dirección: Parroquia 24 de Mayo. Cdla.
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MEDICIÓN DEL RIESGO DE AUDITORÍA
RIESGO DE DETECCIÓN

En la respectiva duración y ejecución de la Auditoría de Gestión se establece un 5% como

Riesgo de Detección, esto fue proporcionado por la información obtenida, observación y la
entrevista realizada para la evaluación del respectivo Control Interno.

RIESGO DE AUDITORÍA

Se llevará a cabo la medición del Riesgo de Auditoría con los siguientes valores que se han
obtenido:
RIESGO DE CONTROL 13,40%
RIESGO DE
RIESGO INHERENTE 46%
AUDITORÍA
RIESGO DE DETECCIÓN 5%

MEDICIÓN DEL RIESGO DE AUDITORÍA ACEPTABLE

𝐑𝐀 = (𝐑. 𝐂𝐎𝐍𝐓𝐑𝐎𝐋 × 𝐑. 𝐈𝐍𝐇𝐄𝐑𝐄𝐍𝐓𝐄 × 𝐑. 𝐃𝐄𝐓𝐄𝐂𝐂𝐈Ó𝐍) 𝒙 𝟏𝟎𝟎
𝐑𝐀 = (𝟎, 𝟏𝟑𝟒 × 𝟎, 𝟒𝟔 × 𝟎, 𝟎𝟓) × 𝟏𝟎𝟎
𝐑𝐀 = 𝟎, 𝟎𝟎𝟑𝟎𝟖𝟐 × 𝟏𝟎𝟎
𝐑𝐀 = 𝟎, 𝟑𝟎𝟖𝟐%

ANÁLISIS: Al calcular el Riesgo de Auditoría a través de la medición obtenida del Riesgo

de Control con el 13,40%, Riesgo Inherente el 46% y el Riesgo de Detección el 5%, el cual
se ha obtenido como resultado el 0,3082% de Riesgo de Auditoría, el cual podemos decir
que existe un error significativo, porque se encuentra enmarcado dentro del rango aceptable
que es entre 0% - 2% debido al cumplimiento de los controles Internos de la Comisión de
Administración de la Unión de Cooperativas de Transporte de Pasajeros Los Ríos.

Marca: √√ REVISADO

161
4.7.3.11 Memorándum de Revisión del Borrador del Informe del Control Interno .

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“Experiencia a tu alcance”
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Razón social: Unión Provincial de Elab. Por: Superv. Por: REF:
Cooperativas de Transporte de Pasajeros K.E.V.M A.M.A.T
Los Ríos Fecha: Fecha: M
Ruc: 1291706831001 07/AGOSTO/20 07/AGOSTO/20 1/1
Dirección: Parroquia 24 de Mayo. Cdla. 19 19
San Rafael. Avda. Walter Andrade
MEMORANDUM

MEMO N° 0001
DE: KATHERINE ESTEFANÍA VERDESOTO MENDOZA
PARA: ING. CARLOS ENRIQUE RUÍZ BUSTAMANTE
ASUNTO: CONVOCATORIA A LA REVISIÓN DEL BORRADOR DEL INFORME
DEL CONTROL INTERNO
FECHA: Quevedo, 07 de Agosto del 2019

La suscrita Katherine Estefanía Verdesoto Mendoza, ponen conocimiento la convocatoria a

la revisión del Borrador del Informe del Control Interno realizada a la Unión Provincial de
Cooperativas de Transporte de Pasajeros Los Ríos, bajo su criterio se procederá a realizar las
correcciones respectivas. La misma que se llevará a cabo el 07 de Agosto del 2019 a las
15:00 en la Junta Directiva de la Firma de Auditoría “PROSOTOVE”.

Agradeciendo por su atención prestada, esperamos su asistencia y puntualidad en la reunión

acordada.

Atentamente,

____________________________
Katherine Estefanía Verdesoto Mendoza
Representante Legal de “PROSOTOVE”

Marca: √√ REVISADO

162
4.7.4 Informe del Control Interno.

Dirección: Av. Quito km. 1 1/2 vía a Santo Domingo

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Razón social: Unión Provincial de Elab. Por: Superv. Por: REF:
Cooperativas de Transporte de Pasajeros K.E.V.M A.M.A.T
Los Ríos Fecha: Fecha: I.C.I
Ruc: 1291706831001 09/AGOSTO/20 09/AGOSTO/20 1/13
Dirección: Parroquia 24 de Mayo. Cdla. 19 19
San Rafael. Avda. Walter Andrade
INFORME DEL CONTROL INTERNO
Quevedo, 09 de Agosto del 2019

Ing. Carlos Enrique Ruíz Bustamante

Gerente de la Unión Provincial de Cooperativas de Transporte de Pasajeros Los Ríos.

Con la evaluación del Control Interno a la Unión Provincial de Cooperativas de Transporte

de Pasajeros Los Ríos, para la Ejecución de la Auditoría de Gestión que permita que permita
determinar el Nivel de Riesgo y Nivel de Confianza del Talento Humano en la Comisión de
Administración, ubicada en la Parroquia 24 de Mayo, Cantón Quevedo, Ciudadela San
Rafael, Avda. Walter Andrade.

El Control Interno tiene como prioridad, establecer las acciones que permitan garantizar el
cumplimiento de la función administrativa de las entidades, bajo los preceptos y mandatos
que le impone la Constitución Nacional, ley, reglamentos y las regulaciones
correspondientes que le son propias.

El desarrollo de los componentes de acuerdo al Control Interno – COSO I que se efectuó en

la Unión Provincial de Cooperativas de Transporte de Pasajeros Los Ríos para evaluar el
desempeño del Talento Humano de la Comisión de Administración, de tal forma que pueda
ser uso para la toma de decisiones de la Gerencia para así corregir e implementar ciertas
actividades que les permita obtener un mejor rendimiento económico.

Mediante la evaluación del Control Interno conforme el COSO I, se encontró ciertas

falencias que perjudican el rendimiento de la entidad, con la finalidad de expresar una
opinión sobre el área examinada, sobre todo están relacionados con deficiencias
significativas en el diseño y operación del Control Interno , que podrían afectar en el
desempeño de la Comisión de Administración. Se presentará los hallazgos con mayor nivel
de riesgo de cada componente para la toma de decisiones, a continuación:

Marca: √√ REVISADO

163
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Cooperativas de Transporte de Pasajeros K.E.V.M A.M.A.T
Los Ríos Fecha: Fecha: I.C.I.
Ruc: 1291706831001 09/AGOSTO/20 09/AGOSTO/20 2/13
Dirección: Parroquia 24 de Mayo. Cdla. 19 19
San Rafael. Avda. Walter Andrade
INFORME DEL CONTROL INTERNO
COMPONENTE I – AMBIENTE DE CONTROL

HALLAZGO 1
INEFICIENTE SUPERVISIÓN DEL DESEMPEÑO DEL TALENTO HUMANO

ANÁLISIS: Supervisar es una manera de dirigir, brindar apoyo y de mantenerse informado

sobre el trabajo desempeñado por aquellas personas que están bajo su responsabilidad. Por
tal forma no existe un control adecuado con el fin de asegurarse de que los objetivos sean
llevados a cabo correctamente, brindar apoyo, colaborar en los proyectos o las actividades e
imponer medidas disciplinarias.

CONCLUSIÓN: El Talento Humano requiere de una supervisión más organizada y

rigurosa, debido que el mal desempeño puede pasar desapercibido durante un tiempo, pero
tarde o temprano alguien se dará cuenta, por este motivo una supervisión adecuada ayudará
a reconocer y modificar problemas potenciales tales como el desgaste laboral antes de que
se conviertan en problemas reales.

RECOMENDACIÓN: Se debe supervisar al Talento Humano desde el momento en que

comienzan a trabajar en la organización, se deberá llevar a cabo en forma indefinida y con
el paso del tiempo. De esta manera, el Talento Humano comprende qué se espera de él y si
sus supervisores están conformes con su trabajo.
Marca: √√ REVISADO

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Los Ríos Fecha: Fecha: I.C.I
Ruc: 1291706831001 09/AGOSTO/20 09/AGOSTO/20 3/13
Dirección: Parroquia 24 de Mayo. Cdla. 19 19
San Rafael. Avda. Walter Andrade
INFORME DEL CONTROL INTERNO
COMPONENTE I – AMBIENTE DE CONTROL
FUNDAMENTACIÓN TÉCNICA
INDICADOR DE CUMPLIMIENTO
NIVEL DE CONFIANZA NIVEL DE RIESGO
𝐃𝐞𝐟𝐢𝐜𝐢𝐞𝐧𝐭𝐞 𝐒𝐮𝐩𝐞𝐫𝐯𝐢𝐬𝐢ó𝐧
Nivel de confianza = × 𝟏𝟎𝟎
𝐒𝐮𝐩𝐞𝐫𝐯𝐢𝐬𝐢ó𝐧 𝐚𝐝𝐞𝐜𝐮𝐚𝐝𝐚 NR = 100% - NC%
𝟓 NR = 100% - 50%
Nivel de confianza = × 𝟏𝟎𝟎 = 𝟓𝟎% NR = 50%
𝟏𝟎

MATRIZ DE MEDICIÓN
RANGO NIVEL DE CONFIANZA NIVEL DE RIESGO
1% - 50% BAJA BAJO
51% - 70% MODERADA MODERADO
71% - 95% ALTA ALTO

INTERPRETACIÓN: Existe un Nivel de Confianza del 50% (Bajo) y un Nivel de Riesgo

del 50% (Bajo), por ende se deberá tomar en cuenta estas falencias encontradas.
ANÁLISIS: La supervisión junto con la retroalimentación o los comentarios dará como
resultado un mejor Talento Humano que se sienta completamente obligado a sus labores, así
obtendríamos una entidad más efectiva y mejor consolidada.
CONCLUSIÓN: De acuerdo a los resultados obtenidos, se puede decir el personal requiere
de un trabajo más organizado, debido a que es responsable de las tareas que le han sido
asignadas pero que sean debidamente supervisadas.
RECOMENDACIÓN: Se recomienda a la Unión Provincial de Cooperativas de Transporte
de Pasajeros Los Ríos, tener en cuenta al elegir al supervisor es que sea una persona con
suficiente capacitación y experiencia.

Marca: √√ REVISADO

165
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INFORME DEL CONTROL INTERNO
COMPONENTE II – EVALUACIÓN DE RIESGOS

HALLAZGO 3
INADECUADA IMPLEMENTACIÓN DE INDICADORES PARA IDENTIFICAR
LOS NIVELES DE RIESGO.

ANÁLISIS: La implementación total de los indicadores en la entidad para identificar los

diferentes riesgos es importante ya que los mismos reflejan los inconvenientes que se han
presentado en el pasado y la idea de estos indicadores es tomar acciones correctivas en el
presente para que la empresa funcione de manera correcta.

CONCLUSIÓN: Para la entidad implementar los indicadores son imprescindibles ya que

por medio de estos se puede observar si la entidad está cumpliendo con los objetivos
planteados, en fin de tener en cuenta que parte hay inconvenientes que pudieran afectar en
los resultados negativos de la misma y corregirlos a tiempo.

RECOMENDACIÓN: Es recomendable que la administración ponga más atención con

respecto a los indicadores ya que son una pieza fundamental en la empresa, los mismos se
establecen para saber qué tan relacionado están con los objetivos estratégicos de la misma
para comprender si se están cumpliendo en las diferentes áreas con los objetivos principales.
De esta manera el sistema de los indicadores contribuyen a alinear a toda la organización
hacia un mismo fin.

Marca: √√ REVISADO

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INFORME DEL CONTROL INTERNO
COMPONENTE II – EVALUACIÓN DE RIESGOS
FUNDAMENTACIÓN TÉCNICA
INDICADOR DE CUMPLIMIENTO
NIVEL DE CONFIANZA NIVEL DE RIESGO
𝑬𝒔𝒄𝒂𝒔𝒂 𝒊𝒎𝒑𝒍𝒆𝒎𝒆𝒏𝒕𝒂𝒄𝒊𝒐𝒏 𝒅𝒆 𝒊𝒏𝒅𝒊𝒄𝒂𝒅𝒐𝒓𝒆𝒔
Nivel de Confianza = 𝑰𝒎𝒑𝒍𝒆𝒎𝒆𝒏𝒕𝒂𝒄𝒊𝒐𝒏 𝒅𝒆 𝑰𝒏𝒅𝒊𝒄𝒂𝒅𝒐𝒓𝒆𝒔 × 𝟏𝟎𝟎
NR = 100% - NC%
𝟎 NR = 100% - 0%
Nivel de Confianza = × 𝟏𝟎𝟎 = 0% NR = 100%
𝟏𝟎

MATRIZ DE MEDICIÓN
RANGO NIVEL DE CONFIANZA NIVEL DE RIESGO
1% - 50% BAJA BAJO
51% - 70% MODERADA MODERADO
71% - 95% ALTA ALTO

INTERPRETACIÓN: EL Nivel de Confianza es 0% (Bajo) y el Nivel de Riesgo es 100%

(Alto), debido a los inconvenientes que se presentaron en la evaluación del Control Interno .

ANÁLISIS: Para la empresa es de vital importancia adaptarse al constante cambio, por esta
razón, es necesario la aplicación de indicadores tanto de gestión como los de logros ya que
son una herramienta cuantitativa que permiten identificar los objetivos planteados y así tomar
decisiones correctivas como preventivas frente a la situación que se presente.

CONCLUSIÓN: Es recomendable aplicar los indicadores de gestión o de eficiencia como

los indicadores de logro o eficacia, ya que tienen como finalidad de guiar y controlar el
desempeño de objetivos y monitorear el seguimiento de monitoreo de la administración para
el cumplimiento de las metas.

RECOMENDACIÓN: Se recomiendo a la Unión Provincial de Cooperativas de Transporte

de Pasajeros Los Ríos, aplicar adecuadamente un control en el que se pueda prevenir aquellos
inconvenientes futuros que de tal forma afectan en la rentabilidad de la misma.
Marca: √√ REVISADO

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INFORME DEL CONTROL INTERNO
COMPONENTE III – ACTIVIDADES DE CONTROL

HALLAZGO 2
DEFICIENTE CONTROL SOBRE LA ENTRADA Y SALIDA DIARIA DEL
TALENTO HUMANO.

ANÁLISIS: Al no utilizar el reloj biométrico el Talento Humano no está siendo supervisado

de manera frecuente, además el no llegar a la hora acordada según el contrato de trabajo sería
perjudicial para la empresa, porque no saben si cumplen eficazmente con su horario de
trabajo.

CONCLUSIÓN: El Talento Humano que labora en la Unión no hace uso del reloj
biométrico, debido a que ninguna persona en la organización exige que se cumpla con este
requerimiento, y se nota que para ellos no es de gran importancia el uso del mismo.

RECOMENDACIÓN: Se recomienda que una persona se encargue de administrar el

sistema y que tenga conocimientos básicos del manejo, es decir que esté capacitado en la
manipulación de la información registrada en el sistema, para un control eficaz de la
información y datos reales del Talento Humano.
Marca: √√ REVISADO

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INFORME DEL CONTROL INTERNO
COMPONENTE III – ACTIVIDADES DE CONTROL
FUNDAMENTACIÓN TÉCNICA
INDICADOR DE CUMPLIMIENTO
NIVEL DE CONFIANZA NIVEL DE RIESGO
𝐃𝐞𝐟𝐢𝐜𝐢𝐞𝐧𝐭𝐞 𝐜𝐨𝐧𝐭𝐫𝐨𝐥 𝐝𝐞 𝐚𝐬𝐢𝐬𝐭𝐞𝐧𝐜𝐢𝐚
Nivel de Confianza = 𝐀𝐩𝐥𝐢𝐜𝐚𝐜𝐢ó𝐧 𝐝𝐞 𝐜𝐨𝐧𝐭𝐫𝐨𝐥 𝐝𝐞 𝐚𝐬𝐢𝐬𝐭𝐞𝐧𝐜𝐢𝐚 × 𝟏𝟎𝟎
NR = 100% - NC%
𝟎 NR = 100% - 0%
Nivel de Confianza =
𝟏𝟎𝟎
× 𝟏𝟎𝟎 = 0% NR = 100%

MATRIZ DE MEDICIÓN
RANGO NIVEL DE CONFIANZA NIVEL DE RIESGO
1% - 50% BAJA BAJO
51% - 70% MODERADA MODERADO
71% - 95% ALTA ALTO

INTERPRETACIÓN: Existe un Nivel de Confianza del 0% (bajo) y un Nivel de Riesgo

del 100% (Alto), mediante el respectivo resultado obtenido correspondiente a la entidad.

ANÁLISIS: De acuerdo a la evaluación de este indicador, el Talento Humano de la Unión

Provincial de Cooperativa de Transporte de Pasajeros Los Ríos, no se registra en el reloj
biométrico, debido a la ausencia de exigencia para cumplir con este requerimiento.

CONCLUSIÓN: El Talento Humano al no registrarse en el reloj biométrico, se van de su

lugar de trabajo y sin pedir permiso, debido a que la organización no exige con el
cumplimiento del mismo y eso es perjudicial para la empresa.

RECOMENDACIÓN: Se recomienda exigir este requerimiento, que todo el Talento

Humano se registra al ingreso y salida de sus labores, además ahí se puede tener un control
del personal y así ellos pueden cumplir su horario laboral en la organización.

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COMPONENTE IV – INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN

HALLAZGO 2
CARENCIA DE PÁGINA WEB PARA BRINDAR INFORMACIÓN.

ANÁLISIS: Al no contar con página web o sistemas de redes de comunicación para brindar
información sobre la empresa, no se podrá visualizar las debidas gestiones ni operaciones
sobre proyecciones y decisiones de la Unión.

CONCLUSIÓN: La inexistencia de canales de comunicación para brindar información por

página web y los servidores estén al tanto de las gestiones ha sido deficiente, pues de tal
forma el implantar un sitio web es, muchas veces, el primer canal de contacto entre la
organización ya que es parte vital para satisfacer a terceras personas.

RECOMENDACIÓN: Desarrollar medios que permitan la obtención y registro de

información externa, que constituya un elemento relevante para las gestiones que se
desenvuelvan, ya que es el canal que va a dar toda la credibilidad necesaria para tu base de
contactos y auxiliar en diversos factores como en ser encontrado.

Marca: √√ REVISADO

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INFORME DEL CONTROL INTERNO
COMPONENTE IV – INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN
FUNDAMENTACIÓN TÉCNICA
INDICADOR DE CUMPLIMIENTO
NIVEL DE CONFIANZA NIVEL DE RIESGO
𝐀𝐮𝐬𝐞𝐧𝐜𝐢𝐚 𝐝𝐞 𝐩á𝐠𝐢𝐧𝐚 𝐰𝐞𝐛
Nivel de Confianza = × 𝟏𝟎𝟎
𝐈𝐦𝐩𝐥𝐞𝐦𝐞𝐧𝐭𝐚𝐜𝐢ó𝐧 𝐝𝐞 𝐩á𝐠𝐢𝐧𝐚 𝐰𝐞𝐛 NR = 100% - NC%
NR = 100% - 0%
𝟎
Nivel de Confianza = × 𝟏𝟎𝟎 = 0% NR = 100%
𝟏𝟎𝟎

MATRIZ DE MEDICIÓN
RANGO NIVEL DE CONFIANZA NIVEL DE RIESGO
1% - 50% BAJA BAJO
51% - 70% MODERADA MODERADO
71% - 95% ALTA ALTO

INTERPRETACIÓN: Existe un Nivel de Confianza del 0% (Bajo) y un Nivel de Riesgo

del 100% (Alto), por el cual se deberá realizar medidas correctivas en lo que respecta a la
entidad.
ANÁLISIS: La medición del indicador de eficacia, nos da como resultado una brecha
resultante equivalente de 100%, generado por la inexistencia de página web que permitan
determinar los movimientos de la entidad.
CONCLUSIÓN: La Unión no cuenta con procesos que permitan la brindar información a
los servidores, necesaria para la toma de decisiones, ocasionada por el descuido y falta de
gestiones administrativas.
RECOMENDACIÓN: La administración debe procurar establecer medios de
comunicación por medio de página web, que permitan obtener información pertinente,
necesaria para la mejora de las actividades y gestiones en que se desenvuelven, y control de
las operaciones.
Marca: √√ REVISADO

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INFORME DEL CONTROL INTERNO
COMPONENTE V – SUPERVISIÓN Y MONITOREO

HALLAZGO 1
ESCASES DE CONTROLES DE SUPERVISIÓN EN LA COMISIÓN DE
ADMINISTRACIÓN

ANÁLISIS: La Unión Provincial de Cooperativas de Transporte de Pasajeros Los Ríos

presenta diversos inconvenientes al momento de llevar un control adecuado sobre la
asistencia del Talento Humano que labora en la entidad.

CONCLUSIÓN: Al no contar con un artefacto regulador para la asistencia de cada uno de

los integrantes del Talento humano que elabora en la empresa, se incumple con lo establecido
en la NIA – 315 según el riesgo de negocio relacionado con el A29. La entidad desarrolla su
actividad dentro de un contexto de factores sectoriales y regulatorios, así como de otros
factores Interno s y externos. Para responder a dichos factores, la dirección o los responsables
del gobierno de la entidad definen objetivos, que constituyen los planes generales de la
entidad. Al no cumplirse con lo establecido en la norma esto provoca inconvenientes en el
Talento Humano para llevar un correcto orden y cumplimiento sobre su asistencia y
puntualidad en su lugar de trabajo.

RECOMENDACIÓN: La entidad para poder mejorar el control sobre el talento humano

debe de implementar un reloj biométrico el cual le permitirá llevar un control adecuado sobre
las asistencias de los mismos, teniendo como beneficio orden en los horarios de trabajo y
adaptación del talento humano a las nuevas disposiciones establecidas.
Marca: √√ REVISADO

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INFORME DEL CONTROL INTERNO
COMPONENTE V – SUPERVISIÓN Y MONITOREO
FUNDAMENTACIÓN TÉCNICA
INDICADOR DE CUMPLIMIENTO
NIVEL DE CONFIANZA NIVEL DE RIESGO
𝐄𝐬𝐜𝐚𝐬𝐞𝐬 𝐝𝐞 𝐂𝐨𝐧𝐭𝐫𝐨𝐥𝐞𝐬
Nivel de Confianza = 𝐂𝐨𝐧𝐭𝐫𝐨𝐥𝐞𝐬 𝐄𝐟𝐢𝐜𝐢𝐞𝐧𝐭𝐞𝐬 × 𝟏𝟎𝟎
NR = 100% - NC%
𝟑 NR = 100% - 30%
Nivel de Confianza = × 𝟏𝟎𝟎 = 30% NR = 70%
𝟏𝟎𝟎

MATRIZ DE MEDICIÓN
RANGO NIVEL DE CONFIANZA NIVEL DE RIESGO
1% - 50% BAJA BAJO
51% - 70% MODERADA MODERADO
71% - 95% ALTA ALTO

INTERPRETACIÓN: Existe un Nivel de Confianza del 30% (Bajo) y un Nivel de Riesgo

del 70% (Moderado), en lo que respecta a la escases de Controles.

ANÁLISIS: Los sistemas de control juegan un rol muy importante dentro del
funcionamiento de las empresas, pero no lo aplican como es debido.

CONCLUSIÓN: La información de la Unión de Cooperativas de transportes de Pasajeros

Los Ríos, no cuenta con un control adecuado en el que supervisen a la Comisión de
Administración ya que una buena supervisión reclama más conocimientos, habilidad, sentido
común y previsión que casi cualquier otra clase de trabajo.

RECOMENDACIÓN: Se recomiendo crear conciencia en sus colaboradores para que sea

cada uno de ellos los propios controladores de su gestión, actuando luego el supervisor como
conciliador de todos los objetivos planteados. El supervisor debe evaluar y controlar
constantemente para detectar en qué grado los planes se están obteniendo por él o por
la dirección de la empresa.
Marca: √√ REVISADO

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Los Ríos Fecha: Fecha: I.C.I.
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INFORME DEL CONTROL INTERNO
RIESGO DE AUDITORÍA

DATOS OBTENIDOS

RIESGO DE CONTROL 13,40%

RIESGO DE
RIESGO INHERENTE 46%
AUDITORÍA
RIESGO DE DETECCIÓN 5%

MEDICIÓN DEL RIESGO DE AUDITORÍA ACEPTABLE

RA = (R. CONTROL × R. INHERENTE × R. DETECCIÓN) 𝑥 100
RA = (𝟎, 𝟏𝟑𝟒 × 𝟎, 𝟒𝟔 × 𝟎, 𝟎𝟓) × 𝟏𝟎𝟎
RA = 𝟎, 𝟎𝟎𝟑𝟎𝟖𝟐 × 𝟏𝟎𝟎
RA = 𝟎, 𝟑𝟎𝟖𝟐%

ANÁLISIS: Al calcular el Riesgo de Auditoría a través de la medición obtenida del Riesgo

de Control con el 13,40%, Riesgo Inherente el 46% y el Riesgo de Detección el 5%, el cual
se ha obtenido como resultado el 0,3082% de Riesgo de Auditoría, el cual podemos decir
que existe un error significativo, pero se encuentra enmarcado dentro del rango aceptable
que es entre 0% - 2% debido al cumplimiento de los controles Interno s respectivos de la
Comisión de Administración de la Unión de Cooperativas de Transporte de Pasajeros Los
Ríos. Por el cual se espera la respectiva toma de decisiones de la Gerencia.

Atentamente:

___________________________
Katherine Estefanía Verdesoto Mendoza
REPRESENTANTE LEGAL DE “PROSOTOVE”
C.I.:120726956-2
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INFORME DEL CONTROL INTERNO

CONCLUSIONES

 Se concluye mediante la evaluación del Control Interno conforme al modelo COSO

I, que la Unión Provincial de Cooperativas de Transporte de Pasajeros Los Ríos tiene
un Riesgo Aceptable en el proceso administrativo, por lo consiguiente se deberán
mejorar ciertas actividades que de una u otra manera carecen de información para la
mejora de la misma y así poder realizar una adecuada Toma de Decisiones.

RECOMENDACIONES

 Se debe considerar y sobre todo poner en prácticas cada una de las sugerencias dadas
para el mejoramiento de la Unión Provincial de Cooperativas de Transporte de
Pasajeros Los Ríos y de esta manera poder obtener los resultados propuestos,
aplicando un adecuado Control Interno para seguir controlando los posibles riesgos
que puedan presentarse.

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175
4.7.5 Informe de Auditoría.

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INFORME DE AUDITORÍA DE GESTIÓN
CARÁTULA

UNIÓN PROVINCIAL DE COOPERATIVAS DE TRANSPORTE DE PASAJEROS LOS RÍOS

INFORME DE AUDITORÍA AL 01 DE ENERO DEL 2018 AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2018

FIRMA AUDITORA
“PROSOTOVE AUDITORES & CONSULTORES”

RESPONSABLES
PROAÑO VERA KATY STEFANIA.
SOLÍS TORRES JAIR BORIS.
TORRES YUNGA MARY CECIBEL.
VERDESOTO MENDOZA KATHERINE ESTEFANIA.

PERÍODO AUDITADO
2018

FECHA DE TRABAJO DE AUDITORÍA

DESDE EL 28 DE MAYO DEL 2019 – HASTA 16 DE AGOSTO DEL 2019

LUGAR
QUEVEDO- LOS RÍOS

Marca: √√ REVISADO

176
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Los Ríos Fecha: Fecha: I.A.G
Ruc: 1291706831001 16/AGOSTO/20 16/AGOSTO/20 2/41
Dirección: Parroquia 24 de Mayo. Cdla. 19 19
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INFORME DE AUDITORÍA DE GESTIÓN
CARÁTULA

RAZON SOCIAL: UNIÓN PROVINCIAL DE

COOPERATIVAS DE TRANSPORTE DE
PASAJEROS LOS RÍOS

RUC: 1291706831001

AUDITORÍA DE GESTIÓN PARA MEDIR LA EFICIENCIA Y EFICACIA DEL

TALENTO HUMANO DE LA COMISIÓN DE ADMINISTRACIÓN DE LA UNIÓN
PROVINCIAL DE COOPERATIVAS DE TRANSPORTE DE PASAJEROS LOS RÍOS,
CANTÓN QUEVEDO, AÑO 2018.

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INFORME DE AUDITORÍA DE GESTIÓN
ÍNDICE

REFERENCIA
CONTENIDO
Nª
Carátula 1–2
Índice 3
Carta de Presentación 4
CAPITULO I – INFORMACION INTRODUCTORIA 5
1.1. MOTIVO DE AUDITORÍA 5
1.2. OBJETIVOS 5
1.2.1. Objetivo General 5
1.2.2. Objetivos Específicos 5
1.3. Alcance de la Auditoría 6
1.4. Fuente de la Auditoría 6
1.5. Enfoque de la Auditoría 6
CAPITULO II – INFORMACION DE LA ENTIDAD 7
2.1. Antecedentes de la empresa. 7
2.2. Base legal 7
CAPITULO III – RESULTADOS DEL ÁREA AUDITADA 8
Párrafo Introductorio 8
Párrafo Explicativo 8
Resultados obtenidos de la entrevista 9 – 14
Resultados obtenidos de la encuesta 15 – 20
Resultados obtenidos del Control Interno 21 – 40
Párrafo de Determinación. 41
Párrafo de Opinión 42

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INFORME DE AUDITORÍA DE GESTIÓN
CARTA DE PRESENTACIÓN

Quevedo, 16 de Agosto del 2019

Ing. Carlos Enrique Ruíz Bustamante
GERENTE DE LA UNIÓN PROVINCIAL DE COOPERATIVAS DE TRANSPORTE DE
PASAJEROS LOS RÍOS

En su despacho.

Hemos auditado al Talento Humano de la Comisión de Administración con el propósito de

determinar el Nivel de Riesgo y Nivel de Confianza mediante una Auditoría de Gestión para
medir la eficiencia y eficacia del Talento Humano de la Comisión de Administración de la
Unión Provincial de Cooperativas de Transporte de Pasajeros Los Ríos, Cantón Quevedo,
año 2018.

El examen fue efectuado de acuerdo a ala Ley Orgánica de la Economía Popular y Solidaria,
Control Interno Modelo COSO I, Código de Trabajo, Normas Internacionales de
Contabilidad (NIC 2, NIC 12, NIC 16), Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas,
Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados, Normas Internacionales de Auditoría
(NIA 210, NIA 315, NIA 320, NIA 402, NIA 560, NIA 705) y las Normas Internacionales
de Información Financiera (NIIF 2). Para ello es necesario examinar la correcta aplicación
de los procedimientos de control establecidos por la administración.

Atentamente:

__________________________________________
Lcda. Katherine Estefanía Verdesoto Mendoza
REPRESENTANTE LEGAL DE “PROSOTOVE”
C.I.: 050338754-0
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Cooperativas de Transporte de Pasajeros K.E.V.M A.M.A.T
Los Ríos Fecha: Fecha: I.A.G
Ruc: 1291706831001 16/AGOSTO/20 16/AGOSTO/20 5/41
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INFORME DE AUDITORÍA DE GESTIÓN
CAPÍTULO I – INFORMACIÓN INTRODUCTORIA

1.1 MOTIVO DE LA AUDITORÍA

Mediante esta Auditoría de Gestión, dirigida al Talento Humano de la Comisión de

Administración, se definirá los indicadores respecto a la eficiencia y eficacia, para la toma
de decisiones por parte de la Gerencia.

1.2 OBJETIVOS

1.2.1 OBJETIVO GENERAL

Elaboración de una Auditoría de Gestión que permita medir la eficiencia y eficacia del
Talento Humano de la Comisión de Administración de la Unión Provincial de Cooperativas
de Transporte de Pasajeros Los Ríos, Cantón Quevedo, año 2018.

1.2.2 OBJETIVOS ESPECÍFICOS

 Determinar el grado de cumplimientos del Código de Trabajo del Talento Humano y

su aplicación en la Comisión de Administración.
 Calcular el nivel de eficiencia y eficacia del Talento Humano en la Comisión de
Administración.
 Evaluar el Control Interno conforme al Modelo COSO I, para determinar el Nivel de
Riesgo y Nivel de Confianza del Talento Humano de la Comisión de Administración.
 Generar un informe de Auditoría de Gestión para la correcta toma de decisiones de
la Comisión de Administración de la entidad.

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CAPÍTULO I – INFORMACIÓN INTRODUCTORIA

1.3 ALCANCE DE LA AUDITORÍA

La Auditoría de Gestión se enfocará al Talento Humano de la Comisión de Administración

y la relación que tienen en cuanto a la toma de decisiones del año 2018, el mismo que es
realizado por los autores del mismo proyecto de investigación.

1.4 FUENTE DE LA AUDITORÍA

La fuente de información más objetiva para definir los indicadores de Desempeño del
Talento Humano en la Comisión de Administración, se requiere la información
proporcionada por el por el Gerente General de la empresa como el Talento Humano de la
Comisión de Administración.

1.5 ENFOQUE DE LA AUDITORÍA

La Auditoría de Gestión se enfocará en medir la eficiencia y eficacia del Talento Humano de

la Comisión de Administración de la Unión Provincial de Cooperativas de Transporte de
Pasajeros Los Ríos, año 2018.

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CAPÍTULO II – INFORMACIÓN DE LA ENTIDAD
2.1 ANTECEDENTES DE LA EMPRESA

La Unión Provincial Cooperativas de Transporte de Pasajeros Los Ríos se creó el 29 de

Octubre de 1970, regidas por la Economía Popular y Solidaria con el fin de integrar todas las
Cooperativas de la Provincia de los Ríos, la misma que inicio con cinco Cooperativas que
son: Quevedo, Valencia, Sucre, Bolívar y la Citar.

Las primeras instalaciones estuvieron situadas en Babahoyo, pero por los años que ellos
formaron esta institución se trasladaron a la ciudad de Quevedo, cuando se hizo cargo de la
Gerencia comenzando con un espacio pequeño, con la adquisición de máquinas de escribir,
archivadores, entre otras.

Cabe señalar que la Unión Provincial de Cooperativas de Transporte de Pasajeros Los Ríos,
a través de las aportaciones de los transportistas en el Terminal Terrestre fue creciendo poco
a poco y extendiendo la integración de diferentes Cooperativas de Transporte y brindando
sus respectivos beneficios a los asociados o filiales de la Cooperativa de Transportes “Los
Ríos”, los mismos que siempre tiene los mejores deseos de progreso y superación.

A través del tiempo la Unión Provincial siguió progresando y esta institución formada como
una integración de 23 Cooperativas de Transporte ligadas por la Economía popular y
Solidaria, Además, dentro de la misma se realizan elecciones donde se nombran Vocales de
Asamblea los mismos que vienen a ser el Consejo de Administración y Consejo de
Vigilancia, en la cual se nombran Comisiones dentro de lo que son: Asuntos Sociales, Rutas
y Frecuencias y Deportes.

Actualmente la Unión Provincial de Cooperativas de Transporte de Pasajeros Los Ríos, por

medio de la Junta de Accionistas se designa como presidente al AB. José Leónidas Zapata
Mantilla, de esta manera inicia una etapa de renovación a todo nivel: tecnológico, estructural
y de procesos respectivos.

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CAPÍTULO II – INFORMACIÓN DE LA ENTIDAD

2.2 BASE LEGAL

La Auditoría de Gestión se ejecutará conforme a los diferentes Principios, Normas y

Reglamentos.

 Ley Orgánica de Economia Popular y Solidaria

 Modelo COSO I
 Normas Internacionales de Contabilidad – NIC
 Normas Internaciones de Información Financiera – NIIF
 Normas Internacionales de Auditoría Generalmente Aceptadas - NAGAs
 Normas Internacionales de Auditoría – NIA
 Código de Trabajo de la República del Ecuador.

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CAPÍTULO III – RESULTADOS DEL ÁREA AUDITADA

3.1 PÁRRAFO INTRODUCTORIO

La Ejecución de una Auditoría de Gestión para medir la eficiencia y eficacia del Talento
Humano de la Comisión de Administración, se le ha realizado de acuerdo a la normativa
legal vigente de nuestro país, fue necesario revisar que se cumpla con el COSO I y su
respectivo reglamento de aplicación, el Código de Trabajo de la República del Ecuador.

3.2 PÁRRAFO EXPLICATIVO

Se ha auditado y analizado la información solicitada por el Gerente de la empresa, con el

objetivo de verificar medir la eficiencia y eficacia del Talento Humano de la Comisión de
Administración, por medio de la evaluación del Control Interno - Modelo COSO I, en el
Cantón Quevedo, en el año 2018.

El examen se lo realizó de acuerdo a las Normas Internacionales de Auditoría, que nos hace
mención al tipo de Documentación que debe manejar el auditor, sobre las Consideraciones
de las Disposiciones Legales y Reglamentarias en la Auditoría de Gestión. Dichas normas
requieren que la auditoría sea planificada y ejecutada para obtener certeza razonable que el
proceso auditado no contiene errores u omisiones importantes.

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CAPÍTULO III – RESULTADOS DEL ÁREA AUDITADA
RESULTADOS OBTENIDOS DE LA ENTREVISTA

HALLAZGO 1

ESCASAS CAPACITACIONES AL TALENTO HUMANO

ANÁLISIS:
Al no contar con capacitaciones frecuentes, la Unión Provincial de Cooperativas de
Transporte de Pasajeros Los Ríos tiende a disminuir su rendimiento laboral por parte del
Talento Humano y a la vez producir una toma de decisiones errónea, sin duda todas estas
falencias son causadas por el desinterés de la Comisión de Administración y a su vez que la
empresa no pueda cumplir con sus objetivos.

CONCLUSIÓN:
Existen deficientes capacitaciones hacia el Talento Humano, debido a que ven la formación
como un gasto en lugar de una inversión, así como también la pérdida de tiempo siendo una
de las barreras más significativas para los directivos en conseguir resultados eficientes, por
tal forma no podrán resolver problemas a futuro fallando en el cumplimiento de las normas y
directrices de la Unión.

RECOMENDACIÓN:
Se recomienda invertir y brindar importancia a realizar frecuentemente capacitaciones, a
través de una evaluación al desempeño del Talento Humano que corrija las falencias
detectadas, mejorando el rendimiento profesional con una adecuada socialización del manual
de funciones, con el fin de contribuir el logro de los objetivos planteados.

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CAPÍTULO III – RESULTADOS DEL ÁREA AUDITADA
RESULTADOS OBTENIDOS DE LA ENTREVISTA
INDICADOR DE CUMPLIMIENTO
NIVEL DE CONFIANZA NIVEL DE RIESGO
𝐄𝐬𝐜𝐚𝐬𝐚𝐬 𝐂𝐚𝐩𝐚𝐜𝐢𝐭𝐚𝐜𝐢𝐨𝐧𝐞𝐬
Nivel de Confianza =
𝐂𝐚𝐩𝐚𝐜𝐢𝐭𝐚𝐜𝐢𝐨𝐧𝐞𝐬 𝐅𝐫𝐞𝐜𝐮𝐞𝐧𝐭𝐞𝐬
× 𝟏𝟎𝟎
NR = 100% - NC%
NR = 100% - 80%
𝟖
Nivel de Confianza = × 𝟏𝟎𝟎 = 𝟖𝟎% NR = 20%
𝟏𝟎

MATRIZ DE MEDICIÓN
RANGO NIVEL DE CONFIANZA NIVEL DE RIESGO
1% - 50% BAJA BAJO
51% - 70% MODERADA MODERADO
71% - 95% ALTA ALTO
INTERPRETACIÓN: Se obtuvo un Nivel de Confianza del 80% (Alto) y un Nivel de
Riesgo del 20% (Bajo), debido a los resultados obtenidos.
ANÁLISIS: Al no realizar capacitaciones en la Unión Provincial de Cooperativas de
Transporte de Pasajeros Los Ríos, puede afectar la rentabilidad de la empresa debido que sus
obligaciones no son cumplidas adecuadamente en los cuales se desarrollará la forma óptima
de llevar adelante los procesos de la Comisión de Administración.
CONCLUSIÓN: Se evidenció que el Talento Humano no aplica razonablemente sus
funciones, para desempeñar su trabajo de manera eficiente y sistematizada, de esta manera
poder cumplir con sus actividades correctamente y mitigar los riesgos identificados durante
el proceso de evaluación de riesgos y asegurar que se llevan a cabo los lineamientos
establecidos por ella.
RECOMENDACIÓN: Se recomienda promover una cultura organizacional donde sea un
requisito dar a conocer a todo el personal sus responsabilidades, para mejorar las labores
entre el Talento Humano y conseguir el cumplimiento de los objetivos de la entidad.
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CAPÍTULO III – RESULTADOS DEL ÁREA AUDITADA
RESULTADOS OBTENIDOS DE LA ENTREVISTA

HALLAZGO 2

PAGO IMPUNTUAL DEL APORTE DE LOS SOCIOS

ANÁLISIS:
Las cooperativas filiales al tener un incumplimiento en sus aportaciones con la Unión
Provincial de Cooperativas de Transporte de Pasajeros Los Ríos, provoca un retraso a los
pagos como: sueldos y salarios al Talento Humano y los aportes al IESS.

CONCLUSIÓN:
Los socios que no cumplen con los aportes mensuales no percibirán la ayuda que ofrece la Unión
como es el servicio social: salud y fallecimiento, servicio de clase: defensa para los accidentes de
tránsito, choques y servicio de grúa; los cuales son muy indispensables para cada uno de los socios
que forma la entidad.

RECOMENDACIÓN:
Se recomienda a la Unión Provincial de Cooperativas de Transporte de Pasajeros Los Ríos
aplicar nuevas estrategias para dar a conocer a las cooperativas deudoras sus respectivas
obligaciones, responsabilidades y desventajas que conlleva al no realizar el pago mensual
de sus aportaciones.

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CAPÍTULO III – RESULTADOS DEL ÁREA AUDITADA
RESULTADOS OBTENIDOS DE LA ENTREVISTA
INDICADOR DE CUMPLIMIENTO
NIVEL DE CONFIANZA NIVEL DE
RIESGO
𝐈𝐧𝐜𝐮𝐦𝐩𝐥𝐢𝐦𝐢𝐞𝐧𝐭𝐨 𝐝𝐞 𝐀𝐩𝐨𝐫𝐭𝐚𝐜𝐢𝐨𝐧𝐞𝐬
Nivel de Confianza = × 𝟏𝟎𝟎
𝐂𝐮𝐦𝐩𝐥𝐢𝐦𝐢𝐞𝐧𝐭𝐨 𝐝𝐞 𝐀𝐩𝐨𝐫𝐭𝐚𝐜𝐢𝐨𝐧𝐞𝐬 NR = 100% - NC%
NR = 100% - 70%
𝟕
Nivel de Confianza = × 𝟏𝟎𝟎 = 𝟕𝟎% NR = 30%
𝟏𝟎

MATRIZ DE MEDICIÓN
RANGO NIVEL DE CONFIANZA NIVEL DE RIESGO
1% - 50% BAJA BAJO
51% - 70% MODERADA MODERADO
71% - 95% ALTA ALTO
INTERPRETACIÓN: Se obtuvo un Nivel de Confianza del 70% (Moderado) y un Nivel
de Riesgo del 30% (Bajo), debido a los inconvenientes hallados en la entrevista al Gerente.

ANÁLISIS: Al no mantener una comunicación adecuada con el Talento Humano, se hace

notar que existe una deficiente administración debido al retraso de las aportaciones
mensuales en la Unión de Cooperativas de Transporte de Pasajeros Los Ríos.

CONCLUSIÓN: Con un pago impuntual primeramente se debe conocer el origen del

incumplimiento, deben mantener una actitud responsable frente al endeudamiento y de esta
manera comunicar los beneficios que perderán al no realizar las aportaciones a tiempo.

RECOMENDACIÓN: Se recomienda a la entidad tomar medidas adecuadas para llegar a

un acuerdo sobre el pago de las aportaciones entre las filiares y sino requieren los beneficios
que la ofrece la entidad llegar a un convenio de pago entre las partes.
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CAPÍTULO III – RESULTADOS DEL ÁREA AUDITADA
RESULTADOS OBTENIDOS DE LA ENTREVISTA AL TALENTO HUMANO

HALLAZGO 1

LIMITADO DESENVOLVIMIENTO EN DIFERENTES ÁREAS DE TRABAJO

POR PARTE DEL TALENTO HUMANO.

ANÁLISIS:
El Talento Humano no está completamente apto para realizar diferentes acciones dentro de
la entidad, ya que su capacidad se encuentra de manera limitada, por tal forma podrían
ocasionar ciertos desconocimientos sobre todas las actividades que se lleven a cabo dentro
de la entidad.

CONCLUSIÓN:
Se ha efectuado limitadamente el desenvolvimiento de las diferentes gestiones que se
realizan en la entidad, generando posibles desconocimientos sobre la continuidad y calidad
laboral, trayendo consigo factores que podrían ocasionar compromiso que afecte la
capacidad del Talento Humano.

RECOMENDACIÓN:
Efectuar capacitaciones o actividades al Talento Humano de la Comisión de Administración
enfocadas en el mejoramiento del desenvolvimiento de las diferentes gestiones que se
realicen en la entidad; aumentando así eficiencia en las actividades que se desarrollan para
un mejor nivel de seguridad razonable sobre la integridad del personal.
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INDICADOR DE CUMPLIMIENTO
NIVEL DE CONFIANZA NIVEL DE RIESGO
𝐆𝐞𝐬𝐭𝐢𝐨𝐧𝐞𝐬 𝐥𝐢𝐦𝐢𝐭𝐚𝐝𝐚𝐬
Nivel de Confianza = × 𝟏𝟎𝟎
𝐆𝐞𝐬𝐭𝐢𝐨𝐧𝐞𝐬 𝐜𝐨𝐦𝐩𝐞𝐭𝐞𝐧𝐭𝐞𝐬 NR = 100% - NC%
NR = 100% - 90%
𝟗
Nivel de Confianza = × 𝟏𝟎𝟎 = 𝟗𝟎% NR = 10%
𝟏𝟎

MATRIZ DE MEDICIÓN
RANGO NIVEL DE CONFIANZA NIVEL DE RIESGO
1% - 50% BAJA BAJO
51% - 70% MODERADA MODERADO
71% - 95% ALTA ALTO

INTERPRETACIÓN: Se obtuvo un Nivel de Confianza del 90% (Alto) y un Nivel de

Riesgo del 10% (Bajo), debido al limitado desenvolvimiento en los diferentes puestos de
trabajo por parte del Talento Humano, para aumentar el nivel de éxito empresarial.
ANÁLISIS: El Talento Humano que labora en la entidad no se encuentra lo suficientemente
apto para poder afrontar ciertas actividades que se puedan presentar en diferentes puestos de
trabajo por lo que generaría grandes desconocimientos dentro de la entidad.
CONCLUSIÓN: No se cuenta con la preparación necesaria para hacer frente a una posible
actividad laboral, además no se ejecutan formaciones para mantener un respectivo
conocimiento sobre posibles desviaciones que podría afectar a la entidad en la toma de
decisiones.
RECOMENDACIÓN: Se recomienda mantener actualizado y preparado al Talento
Humano con un plan de formación y capacitación que sea acorde con diferentes perfiles del
puesto, con el fin de desarrollar conocimientos, destrezas y habilidades técnicas, para poder
minimizar posibles riesgos y dar cumplimiento a los objetivos planteados.
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CAPÍTULO III – RESULTADOS DEL ÁREA AUDITADA
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HALLAZGO 2

INEFICIENTE APLICACIÓN DEL REGLAMENTO DE LA ENTIDAD

ANÁLISIS:
Al no aplicarse adecuadamente el reglamento por parte del Talento Humano, genera procesos
inadecuados que pueden afectar aquellas actividades dentro de la entidad al momento de
efectuar sus labores de manera eficaz.

CONCLUSIÓN:
La entidad no cuenta con procesos que permitan aplicar el respectivo reglamento para el
desempeño de las actividades y de quienes laboran en la misma, además se origina una
ineficiencia al momento de realizar su trabajo, debido a que no existe quien los supervise y
dé a conocer la forma en que deben efectuar su labor.

RECOMENDACIÓN:
Es de vital importancia aplicar e implantar adecuadamente el reglamento que la entidad haya
establecido, para así obtener una mejor supervisión de las actividades que se realizan dentro
de la empresa con el fin de cumplirlo a cabalidad y que no puedan aumentar riegos en los
procedimiento que se realicen.

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CAPÍTULO III – RESULTADOS DEL ÁREA AUDITADA
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INDICADOR DE CUMPLIMIENTO
NIVEL DE CONFIANZA NIVEL DE RIESGO
Nivel de Confianza = 𝐈𝐧𝐬𝐮𝐟𝐢𝐜𝐢𝐞𝐧𝐭𝐞 𝐚𝐩𝐥𝐢𝐜𝐚𝐜𝐢ó𝐧 𝐝𝐞𝐥 𝐑𝐞𝐠𝐥𝐚𝐦𝐞𝐧𝐭𝐨
× 𝟏𝟎𝟎
𝐀𝐩𝐥𝐢𝐜𝐚𝐜𝐢ó𝐧 𝐚𝐝𝐞𝐜𝐮𝐚𝐝𝐚 𝐝𝐞𝐥 𝐑𝐞𝐠𝐥𝐚𝐦𝐞𝐧𝐭𝐨 NR = 100% - NC%
NR = 100% - 80%
𝟖
Nivel de Confianza = × 𝟏𝟎𝟎 = 𝟖𝟎% NR = 20%
𝟏𝟎

MATRIZ DE MEDICIÓN
RANGO NIVEL DE CONFIANZA NIVEL DE RIESGO
1% - 50% BAJA BAJO
51% - 70% MODERADA MODERADO
71% - 95% ALTA ALTO

INTERPRETACIÓN: Se obtuvo un Nivel de Confianza del 80% (Alto) y un Nivel de

Riesgo del 20% (Bajo) hallados en la entrevista realizada.
ANÁLISIS: La insuficiente aplicación del Reglamento a los procesos sobre el control de las
operaciones de la entidad, puede generar falencias al no constatar cuáles son sus debilidades;
por ende, la aplicación debe ser continua para analizar el desenvolvimiento de los
procedimientos de la entidad.
CONCLUSIÓN: Al efectuarse ineficazmente la aplicación del Reglamento de la entidad, el
desempeño sobre las operaciones realizadas mediante los objetivos establecidos no son
ejecutados correctamente; además deben contar con la información necesaria para cumplir
el logro de dichos objetivos del Reglamento.
RECOMENDACIÓN: Se deben realizar controles al momento de aplicar el reglamento
Interno de la entidad, con la intención de determinar y mejorar los procesos de control,
contribuyendo con ello a una buena toma de decisiones en el ámbito laboral por parte del
Talento Humano.
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HALLAZGO 3

SUPERVISIÓN ERRÓNEA AL HORARIO DE LABORES

ANÁLISIS:
El desempeño por parte del Talento Humano de la entidad se ve afectado por varios factores
que influyen en el mismo, uno de ellos es el no presentar en un lugar visible el horario de
labores, por tal forma en ciertos casos presentan retrasos en sus horas de ingreso al
cumplimiento de su trabajo.

CONCLUSIÓN:
De cierta manera la entidad presenta un déficit en cuanto al desempeño del Talento Humano,
porque no se está cumpliendo en su totalidad las horas de trabajo establecidas de acuerdo al
contrato de trabajo fijado y los horarios establecidos, pues los mismos no se encuentran
visibles en las instalaciones de la organización

RECOMENDACIÓN:
Tratar de cumplir correctamente con las disposiciones establecidas en el Código de Trabajo
en cuanto a la exhibición del horario de labores, de este modo la Unión Provincial de
Cooperativas de Transporte de Pasajeros Los Ríos no se verá afectada por el retraso o
ausencia del Talento Humano.

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INDICADOR DE CUMPLIMIENTO
NIVEL DE CONFIANZA NIVEL DE RIESGO
𝐒𝐮𝐩𝐞𝐫𝐯𝐢𝐬𝐢ó𝐧 𝐞𝐫𝐫ó𝐧𝐞𝐚
Nivel de Confianza = × 𝟏𝟎𝟎
𝐒𝐮𝐩𝐞𝐫𝐯𝐢𝐬𝐢ó𝐧 𝐞𝐟𝐢𝐜𝐢𝐞𝐧𝐭𝐞 NR = 100% - NC%
𝟓 NR = 100% - 50%
Nivel de Confianza = × 𝟏𝟎𝟎 = 𝟓𝟎% NR = 50%
𝟏𝟎

MATRIZ DE MEDICIÓN
RANGO NIVEL DE CONFIANZA NIVEL DE RIESGO
1% - 50% BAJA BAJO
51% - 70% MODERADA MODERADO
71% - 95% ALTA ALTO
INTERPRETACIÓN: Se obtuvo un Nivel de Confianza del 50% (Bajo) y un Nivel de
Riesgo del 50% (Bajo), debido a los inconvenientes encontrados en la entrevista.
ANÁLISIS: El no supervisar eficazmente provoca que el incumplimiento del Talento
Humano pueda afectar la rentabilidad de la entidad correspondiente, debido a que sus
obligaciones no son cumplidas adecuadamente.
CONCLUSIÓN: Al no estar en un lugar visible los horarios de trabajo, el cumplimiento del
Talento Humano se ve afectado de manera significativa y además por falta de supervisión se
crean ciertos tipos de retrasos en su jornada laboral.
RECOMENDACIÓN: Aplicar de manera correcta según lo indica el Código de Trabajo
que se deberá exhibir en un lugar visible los horarios de labores para el Talento Humano y
de esta forma la entidad podrá exhibir los horarios en lugares estratégicos y supervisar a cada
momento el alcance del Talento Humano para seguir evitando incumplimiento.
Marca: √√ REVISADO

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INFORME DE AUDITORÍA DE GESTIÓN
CAPÍTULO III – RESULTADOS DEL ÁREA AUDITADA
RESULTADOS OBTENIDOS DEL CONTROL INTERNO
COMPONENTE I – AMBIENTE DE CONTROL

HALLAZGO 2
INEFICIENTE SUPERVISIÓN DEL DESEMPEÑO DEL TALENTO HUMANO

ANÁLISIS: Supervisar es una manera de dirigir, brindar apoyo y de mantenerse informado

sobre el trabajo desempeñado por aquellas personas que están bajo su responsabilidad. Por
tal forma no existe un control adecuado con el fin de asegurarse de que los objetivos sean
llevados a cabo correctamente, brindar apoyo, colaborar en los proyectos o las actividades e
imponer medidas disciplinarias.

CONCLUSIÓN: El Talento Humano requiere de una supervisión más organizada y

rigurosa, debido que el mal desempeño puede pasar desapercibido durante un tiempo, pero
tarde o temprano alguien se dará cuenta, por este motivo una supervisión adecuada ayudará
a reconocer y modificar problemas potenciales tales como el desgaste laboral antes de que
se conviertan en problemas reales.

RECOMENDACIÓN: Se debe supervisar al Talento Humano desde el momento en que

comienzan a trabajar en la organización, se deberá llevar a cabo en forma indefinida y con
el paso del tiempo. De esta manera, el Talento Humano comprende qué se espera de él y si
sus supervisores están conformes con su trabajo.

Marca: √√ REVISADO

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CAPÍTULO III – RESULTADOS DEL ÁREA AUDITADA
RESULTADOS OBTENIDOS DEL CONTROL INTERNO
COMPONENTE I – AMBIENTE DE CONTROL
INDICADOR DE CUMPLIMIENTO
NIVEL DE CONFIANZA NIVEL DE RIESGO
𝐃𝐞𝐟𝐢𝐜𝐢𝐞𝐧𝐭𝐞 𝐒𝐮𝐩𝐞𝐫𝐯𝐢𝐬𝐢ó𝐧
Nivel de confianza =
𝐒𝐮𝐩𝐞𝐫𝐯𝐢𝐬𝐢ó𝐧 𝐚𝐝𝐞𝐜𝐮𝐚𝐝𝐚
× 𝟏𝟎𝟎
NR = 100% - NC%
𝟓 NR = 100% - 50%
Nivel de confianza =
𝟏𝟎
× 𝟏𝟎𝟎 = 𝟓𝟎% NR = 50%

MATRIZ DE MEDICIÓN
RANGO NIVEL DE CONFIANZA NIVEL DE RIESGO
1% - 50% BAJA BAJO
51% - 70% MODERADA MODERADO
71% - 95% ALTA ALTO

INTERPRETACIÓN: Existe un Nivel de Confianza del 50% (Bajo) y un Nivel de Riesgo

del 50% (Bajo), por ende se deberá tomar en cuenta estas falencias encontradas.
ANÁLISIS: La supervisión junto con la retroalimentación o los comentarios dará como
resultado un mejor Talento Humano que se sienta completamente obligado a sus labores, así
obtendríamos una entidad más efectiva y mejor consolidada.
CONCLUSIÓN: De acuerdo a los resultados obtenidos, se puede decir el personal requiere
de un trabajo más organizado, debido a que es responsable de las tareas que le han sido
asignadas pero que sean debidamente supervisadas.
RECOMENDACIÓN: Se recomienda a la Unión Provincial de Cooperativas de Transporte
de Pasajeros Los Ríos, tener en cuenta al elegir al supervisor es que sea una persona con
suficiente capacitación y experiencia.
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CAPÍTULO III – RESULTADOS DEL ÁREA AUDITADA
RESULTADOS OBTENIDOS DEL CONTROL INTERNO
COMPONENTE I – AMBIENTE DE CONTROL

HALLAZGO 3
LIMITADAS CAPACITACIONES AL TALENTO HUMANO

ANÁLISIS: La importancia de la capacitación del Talento Humano se relaciona con la

mejora continua de la gestión de una empresa, porque cada miembro forma parte de su
funcionamiento, beneficiándose así, con un personal más preparado y adaptado a su cargo y
a su entorno organizacional.

CONCLUSIÓN: No se realizan capacitaciones frecuentemente, por tal forma deben tener

en cuenta que se deben complementar sus conocimientos e incrementar su formación y
desempeño dentro de la organización. Así mismo, permitir cambiar las actitudes en el ámbito
laboral, y mejorar el desarrollo profesional del equipo de trabajo.

RECOMENDACIÓN: Determinar la importancia de identificar las necesidades de

capacitación del Talento Humano, las estrategias y planificación que se deben llevar a cabo
para que esta actividad potencialice las habilidades y competencias del personal para
afrontar nuevos retos laborales y aporten a la gestión del conocimiento.

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CAPÍTULO III – RESULTADOS DEL ÁREA AUDITADA
RESULTADOS OBTENIDOS DEL CONTROL INTERNO
COMPONENTE I – AMBIENTE DE CONTROL
INDICADOR DE CUMPLIMIENTO
NIVEL DE CONFIANZA NIVEL DE RIESGO
𝐂𝐚𝐩𝐚𝐜𝐢𝐭𝐚𝐜𝐢𝐨𝐧𝐞𝐬 𝐋𝐢𝐦𝐢𝐭𝐚𝐝𝐚𝐬
Nivel de Confianza = × 𝟏𝟎𝟎
𝐂𝐚𝐩𝐚𝐜𝐢𝐭𝐚𝐜𝐢𝐨𝐧𝐞𝐬 𝐟𝐫𝐞𝐜𝐮𝐞𝐧𝐭𝐞𝐬 NR = 100% - NC%
𝟖 NR = 100% - 80%
Nivel de Confianza =
𝟏𝟎
× 𝟏𝟎𝟎 = 80% NR = 20%

MATRIZ DE MEDICIÓN
RANGO NIVEL DE CONFIANZA NIVEL DE RIESGO
1% - 50% BAJA BAJO
51% - 70% MODERADA MODERADO
71% - 95% ALTA ALTO

INTERPRETACIÓN: Existe un Nivel de Confianza del 91% (Alto) y un Nivel de Riesgo

del 9% (Bajo), debido a los resultados obtenidos del Cuestionario.

ANÁLISIS: La capacitación se puede considerar como una inversión empresarial para

mejorar su productividad y evitar los conocimientos obsoletos del Talento Humano y su
constante rotación.

CONCLUSIÓN: Se concluye que a pesar de que su Nivel de Riesgo sea normalmente bajo,
se deberán realizar capacitaciones frecuentes de acuerdo al desarrollo de habilidades
y actitudes necesarias para el mejor desempeño del Talento Humano en sus actuales y futuros
cargos y adaptarlos a las exigencias cambiantes del entorno.

RECOMENDACIÓN: Proceder a capacitar al Talento Humano debido a que el beneficio

de la capacitación no es sólo para el personal, sino también para la empresa; ya que para
ambos constituye la mejor inversión para enfrentar los retos del futuro.
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CAPÍTULO III – RESULTADOS DEL ÁREA AUDITADA
RESULTADOS OBTENIDOS DEL CONTROL INTERNO
COMPONENTE II – EVALUACIÓN DE RIESGOS

HALLAZGO 2
ESCASA PARTICIPACIÓN DE TODO EL TALENTO HUMANO PARA
ANALIZAR LOS RIESGOS

ANÁLISIS: Al no participar todo el Talento Humano en la junta general provoca que se

tome decisiones erróneas para analizar los diferentes riesgos que tiene la entidad, sin duda
estos inconvenientes son causados que el Talento Humano tenga miedo del que dirán los
demás o un desinterés del tema a tratar provocando que la junta general sea una pérdida de
tiempo y no se logre los objetivos planteados.

CONCLUSIÓN: En una gran mayoría de casos la junta general se efectúa sin seguir un
proceso sistemático que permita obtener lo mejor de ellas. Por esta razón se miran como una
pérdida de tiempo y por consiguiente costosas para la empresa, provocando que el Talento
Humano de un desinterés del mismo, tenemos que tener en cuenta que la participación del
Talento Humano en la junta general es una herramienta imprescindible en la organización
debido que en ella se puede intercambiar ideas, seleccionar colaboradores para equipo de
trabajo y la integración de la misma.

RECOMENDACIÓN: Se recomienda a los directivos de la entidad que motiven a todo

el Talento Humano al uso de la palabra en las juntas generales debido que cada miembro
tiene una opinión diferente que ayudaría a la entidad a la toma de decisiones para que de
esta manera se puedan analizar de la mejor manera los riesgos que se presentan en la
entidad y llegar a la mejor solución.
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CAPÍTULO III – RESULTADOS DEL ÁREA AUDITADA
RESULTADOS OBTENIDOS DEL CONTROL INTERNO
COMPONENTE II – EVALUACIÓN DE RIESGOS
INDICADOR DE CUMPLIMIENTO
NIVEL DE CONFIANZA NIVEL DE
RIESGO
𝐄𝒔𝒄𝒂𝒔𝒂 𝒑𝒂𝒓𝒕𝒊𝒄𝒊𝒑𝒂𝒄𝒊𝒐𝒏 𝒅𝒆𝒍 𝑻𝒂𝒍𝒆𝒏𝒕𝒐 𝑯𝒖𝒎𝒂𝒏𝒐
Nivel de Confianza = × 𝟏𝟎𝟎 NR = 100% - NC%
𝐏𝒂𝒓𝒕𝒊𝒄𝒊𝒑𝒂𝒄𝒊𝒐𝒏 𝒅𝒆𝒍 𝑻𝒂𝒍𝒆𝒏𝒕𝒐 𝑯𝒖𝒎𝒂𝒏𝒐
NR = 100% - 70%
𝟕
Nivel de Confianza = × 𝟏𝟎𝟎 = 70% NR = 30%
𝟏𝟎

MATRIZ DE MEDICIÓN
RANGO NIVEL DE CONFIANZA NIVEL DE RIESGO
1% - 50% BAJA BAJO
51% - 70% MODERADA MODERADO
71% - 95% ALTA ALTO
INTERPRETACIÓN: EL Nivel de Confianza es 70% (Moderado) y el Nivel de Riesgo es
30% (Bajo), debido a inconvenientes que se presentan en la evaluación del Control Interno .
ANÁLISIS: La escasa participación se debe a que tienen miedo de que expresar la propia
opinión pueda influir negativamente sobre ellos y de esta manera que pueda tener
consecuencias negativas al momento de tomar una decisión sobre un tipo de riesgo
encontrado en la entidad.
CONCLUSIÓN: La mejor manera de expresar nuestra opinión es por medio del uso de la
palabra en las juntas generales para prevenir algún tipo de riesgo, pero esto es reservado al
miedo del que dirán o si lo expresado esta erróneo, tenemos que tener en cuenta que
expresarnos es dar nuestras ideas, gustos o disgustos del tema a tratar.
RECOMENDACIÓN: Es recomendable que todo el Talento Humano participe en la junta
general, por la cual permite analizar de la mejor manera los inconvenientes que se están
presentando, para ser uso de la palabra en la junta es recomendable dirigirse de manera clara,
respetuosa expresando de la mejor manera la opinión.
Marca: √√ REVISADO

200
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CAPÍTULO III – RESULTADOS DEL ÁREA AUDITADA
RESULTADOS OBTENIDOS DEL CONTROL INTERNO
COMPONENTE II – EVALUACIÓN DE RIESGOS

HALLAZGO 3
INADECUADA IMPLEMENTACIÓN DE INDICADORES PARA IDENTIFICAR
LOS NIVELES DE RIESGO.

ANÁLISIS: La implementación total de los indicadores en la entidad para identificar los

diferentes riesgos es importante ya que los mismos reflejan los inconvenientes que se han
presentado en el pasado y la idea de estos indicadores es tomar acciones correctivas en el
presente para que la empresa funcione de manera correcta.

CONCLUSIÓN: Para la entidad implementar los indicadores son imprescindibles ya que

por medio de estos se puede observar si la entidad está cumpliendo con los objetivos
planteados, en fin de tener en cuenta que parte hay inconvenientes que pudieran afectar en
los resultados negativos de la misma y corregirlos a tiempo.

RECOMENDACIÓN: Es recomendable que la administración ponga más atención con

respecto a los indicadores ya que son una pieza fundamental en la empresa, los mismos se
establecen para saber qué tan relacionado están con los objetivos estratégicos de la misma
para comprender si se están cumpliendo en las diferentes áreas con los objetivos principales.
De esta manera el sistema de los indicadores contribuyen a alinear a toda la organización
hacia un mismo fin.

Marca: √√ REVISADO

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CAPÍTULO III – RESULTADOS DEL ÁREA AUDITADA
RESULTADOS OBTENIDOS DEL CONTROL INTERNO
COMPONENTE II – EVALUACIÓN DE RIESGOS
INDICADOR DE CUMPLIMIENTO
NIVEL DE CONFIANZA NIVEL DE RIESGO
𝑬𝒔𝒄𝒂𝒔𝒂 𝒊𝒎𝒑𝒍𝒆𝒎𝒆𝒏𝒕𝒂𝒄𝒊𝒐𝒏 𝒅𝒆 𝒊𝒏𝒅𝒊𝒄𝒂𝒅𝒐𝒓𝒆𝒔
Nivel de Confianza = 𝑰𝒎𝒑𝒍𝒆𝒎𝒆𝒏𝒕𝒂𝒄𝒊𝒐𝒏 𝒅𝒆 𝑰𝒏𝒅𝒊𝒄𝒂𝒅𝒐𝒓𝒆𝒔 × 𝟏𝟎𝟎
NR = 100% - NC%
𝟎 NR = 100% - 0%
Nivel de Confianza = × 𝟏𝟎𝟎 = 0% NR = 100%
𝟏𝟎

MATRIZ DE MEDICIÓN
RANGO NIVEL DE CONFIANZA NIVEL DE RIESGO
1% - 50% BAJA BAJO
51% - 70% MODERADA MODERADO
71% - 95% ALTA ALTO
INTERPRETACIÓN: EL Nivel de Confianza es 0% (Bajo) y el Nivel de Riesgo es 100%
(Alto), debido a los inconvenientes que se presentaron en la evaluación del Control Interno .
ANÁLISIS: Para la empresa es de vital importancia adaptarse al constante cambio, por esta
razón, es necesario la aplicación de indicadores tanto de gestión como los de logros ya que
son una herramienta cuantitativa que permiten identificar los objetivos planteados y así tomar
decisiones correctivas como preventivas frente a la situación que se presente.
CONCLUSIÓN: Es recomendable aplicar los indicadores de gestión o de eficiencia como
los indicadores de logro o eficacia, ya que tienen como finalidad de guiar y controlar el
desempeño de objetivos y monitorear el seguimiento de monitoreo de la administración para
el cumplimiento de las metas.

RECOMENDACIÓN: Se recomiendo a la Unión Provincial de Cooperativas de Transporte

de Pasajeros Los Ríos, aplicar adecuadamente un control en el que se pueda prevenir aquellos
inconvenientes futuros que de tal forma afectan en la rentabilidad de la misma.
Marca: √√ REVISADO

202
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CAPÍTULO III – RESULTADOS DEL ÁREA AUDITADA
RESULTADOS OBTENIDOS DEL CONTROL INTERNO
COMPONENTE III – ACTIVIDADES DE CONTROL

HALLAZGO 1
ESCASES DE INDICADORES DE DESEMPEÑO PARA EVALUAR AL TALENTO
HUMANO DE LA COMISIÓN DE ADMINISTRACIÓN

ANÁLISIS: En la Unión Provincial de Cooperativas de Transporte de Pasajeros Los Ríos

ni el Presidente ni el Gerente General evalúan los indicadores de desempeño, debido a la
deficiente aplicación que aporta el Talento Humano en la organización.

CONCLUSIÓN: El desempeño de una organización depende en mucho del desempeño del

Talento Humano, para que pueda determinarse la contribución de cada persona a la
organización, es necesario tener en cuenta un programa formal de evaluación con los
objetivos claramente enunciados y un sistema bien organizado para alcanzarlos.

RECOMENDACIÓN: Se recomienda al Presidente y al Gerente General realizar

evaluaciones de desempeño, debido a que les facilitará hacer una estimación tanto
cuantitativa y cualitativa del grado de eficacia con que el Talento Humano lleva a cabo las
actividades, objetivos y responsabilidades de sus puestos de trabajo.
Marca: √√ REVISADO

203
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CAPÍTULO III – RESULTADOS DEL ÁREA AUDITADA
RESULTADOS OBTENIDOS DEL CONTROL INTERNO
COMPONENTE III – ACTIVIDADES DE CONTROL
INDICADOR DE CUMPLIMIENTO
NIVEL DE CONFIANZA NIVEL DE RIESGO
𝐄𝐬𝐜𝐚𝐬𝐚 𝐚𝐩𝐥𝐢𝐜𝐚𝐜𝐢ó𝐧 𝐝𝐞 𝐢𝐧𝐝𝐢𝐜𝐚𝐝𝐨𝐫𝐞𝐬 NR = 100% - NC%
Nivel de Confianza = × 𝟏𝟎𝟎
𝐀𝐩𝐥𝐢𝐜𝐚𝐜𝐢ó𝐧 𝐝𝐞 𝐢𝐧𝐝𝐢𝐜𝐚𝐝𝐨𝐫𝐞𝐬 NR = 100% - 20%
𝟐
Nivel de Confianza = × 𝟏𝟎𝟎 = 20% NR = 80%
𝟏𝟎𝟎

MATRIZ DE MEDICIÓN
RANGO NIVEL DE CONFIANZA NIVEL DE RIESGO
1% - 50% BAJA BAJO
51% - 70% MODERADA MODERADO
71% - 95% ALTA ALTO

INTERPRETACIÓN: Existe un Nivel de Confianza del 20% (Bajo) y un Nivel de Riesgo

del 80% (Alto), debido al resultado obtenido.

ANÁLISIS: Al no realizar dicha evaluación de desempeño, no se puede apreciar el

desenvolvimiento del Talento Humano en el cargo al cual ha sido asignado, además se podrá
determinar si existen problemas en cuanto a la supervisión de personal, la integración del
Talento Humano.

CONCLUSIÓN: Se evidenció que en la organización no evalúan el potencial humano con

el que cuenta y define qué le está aportando cada empleado; así mismo puede identificar
aquellas personas que necesiten perfeccionar su funcionamiento y aquellas que pueden ser
promovidas o transferidas según su desempeño.
RECOMENDACIÓN: Se recomienda a la organización, realizar evaluaciones periódicas
para medir los niveles de desempeño y saber si son apropiados para el Talento Humano, la
persona que realiza la evaluación de desempeño debe alentar los aportes del Talento Humano
y animarlos a compartir cualquier idea que puedan tener para mejorar su propio desempeño.
Marca: √√ REVISADO

204
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Los Ríos Fecha: Fecha: I.A.G
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CAPÍTULO III – RESULTADOS DEL ÁREA AUDITADA
RESULTADOS OBTENIDOS DEL CONTROL INTERNO
COMPONENTE III – ACTIVIDADES DE CONTROL

HALLAZGO 2
DEFICIENTE CONTROL SOBRE LA ENTRADA Y SALIDA DIARIA DEL
TALENTO HUMANO.

ANÁLISIS: Al no utilizar el reloj biométrico el Talento Humano no está siendo supervisado

de manera frecuente, además el no llegar a la hora acordada según el contrato de trabajo sería
perjudicial para la empresa, porque no saben si cumplen eficazmente con su horario de
trabajo.

CONCLUSIÓN: El Talento Humano que labora en la Unión no hace uso del reloj
biométrico, debido a que ninguna persona en la organización exige que se cumpla con este
requerimiento, y se nota que para ellos no es de gran importancia el uso del mismo.

RECOMENDACIÓN: Se recomienda que una persona se encargue de administrar el

sistema y que tenga conocimientos básicos del manejo, es decir que esté capacitado en la
manipulación de la información registrada en el sistema, para un control eficaz de la
información y datos reales del Talento Humano.

Marca: √√ REVISADO

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Los Ríos Fecha: Fecha: I.A.G
Ruc: 1291706831001 16/AGOSTO/20 16/AGOSTO/20 31/41
Dirección: Parroquia 24 de Mayo. Cdla. 19 19
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CAPÍTULO III – RESULTADOS DEL ÁREA AUDITADA
RESULTADOS OBTENIDOS DEL CONTROL INTERNO
COMPONENTE III – ACTIVIDADES DE CONTROL
INDICADOR DE CUMPLIMIENTO
NIVEL DE CONFIANZA NIVEL DE RIESGO
𝐃𝐞𝐟𝐢𝐜𝐢𝐞𝐧𝐭𝐞 𝐜𝐨𝐧𝐭𝐫𝐨𝐥 𝐝𝐞 𝐚𝐬𝐢𝐬𝐭𝐞𝐧𝐜𝐢𝐚
Nivel de Confianza = 𝐀𝐩𝐥𝐢𝐜𝐚𝐜𝐢ó𝐧 𝐝𝐞 𝐜𝐨𝐧𝐭𝐫𝐨𝐥 𝐝𝐞 𝐚𝐬𝐢𝐬𝐭𝐞𝐧𝐜𝐢𝐚 × 𝟏𝟎𝟎
NR = 100% - NC%
𝟎 NR = 100% - 0%
Nivel de Confianza = × 𝟏𝟎𝟎 = 0% NR = 100%
𝟏𝟎𝟎

MATRIZ DE MEDICIÓN
RANGO NIVEL DE CONFIANZA NIVEL DE RIESGO
1% - 50% BAJA BAJO
51% - 70% MODERADA MODERADO
71% - 95% ALTA ALTO

INTERPRETACIÓN: Existe un Nivel de Confianza del 0% (bajo) y un Nivel de Riesgo

del 100% (Alto), mediante el respectivo resultado obtenido correspondiente a la entidad.

ANÁLISIS: De acuerdo a la evaluación de este indicador, el Talento Humano de la Unión

Provincial de Cooperativa de Transporte de Pasajeros Los Ríos, no se registra en el reloj
biométrico, debido a la ausencia de exigencia para cumplir con este requerimiento.

CONCLUSIÓN: El Talento Humano al no registrarse en el reloj biométrico, se van de su

lugar de trabajo y sin pedir permiso, debido a que la organización no exige con el
cumplimiento del mismo y eso es perjudicial para la empresa.

RECOMENDACIÓN: Se recomienda exigir este requerimiento, que todo el Talento

Humano se registra al ingreso y salida de sus labores, además ahí se puede tener un control
del personal y así ellos pueden cumplir su horario laboral en la organización.

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RESULTADOS OBTENIDOS DEL CONTROL INTERNO
COMPONENTE IV – INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN

HALLAZGO 1
ESCASA INFORMACIÓN DETALLADA HACIA EL PÚBLICO

ANÁLISIS: El público al desconocer la información de la empresa, se genera escasez de

información sobre las labores y responsabilidades que se ejecutan en la misma, generando
deficiencia al momento de conocer el ambiente de la entidad.

CONCLUSIÓN: El público o usuarios al no conocer la información de la empresa el cual

constituye la guía para el conocimiento de sus actividades y procedimientos, incumpliendo
con lo dictaminado en la NIA – 260, A30, donde nos dicen que El proceso de comunicación
variará según las circunstancias, entre ellas la dimensión y la estructura de gobierno de la
entidad, el modo en el que los responsables del gobierno de la entidad actúan y la opinión
del auditor sobre la significatividad de las cuestiones a comunicar.

RECOMENDACIÓN: Todas las instituciones ya sean públicas o privadas deben contar con
una información detalla de las funciones que realiza la entidad para que el público o usuario
estén informado sobre las actividades que se realizan para que de esta forma exista una mejor
productividad para las mismas.

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CAPÍTULO III – RESULTADOS DEL ÁREA AUDITADA
RESULTADOS OBTENIDOS DEL CONTROL INTERNO
COMPONENTE IV – INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN
INDICADOR DE CUMPLIMIENTO
NIVEL DE CONFIANZA NIVEL DE RIESGO
𝐄𝐬𝐜𝐚𝐬𝐞𝐬 𝐝𝐞 𝐢𝐧𝐟𝐨𝐫𝐦𝐚𝐜𝐢ó𝐧 𝐚𝐥 𝐩ú𝐛𝐥𝐢𝐜𝐨
Nivel de Confianza = 𝐄𝐟𝐢𝐜𝐢𝐞𝐧𝐭𝐞 𝐢𝐧𝐟𝐨𝐫𝐦𝐚𝐜𝐢ó𝐧 𝐚𝐥 𝐩ú𝐛𝐥𝐢𝐜𝐨 × 𝟏𝟎𝟎
NR = 100% - NC%
𝟒 NR = 100% - 40%
Nivel de Confianza = × 𝟏𝟎𝟎 = 40% NR = 60%
𝟏𝟎𝟎

MATRIZ DE MEDICIÓN
RANGO NIVEL DE CONFIANZA NIVEL DE RIESGO
1% - 50% BAJA BAJO
51% - 70% MODERADA MODERADO
71% - 95% ALTA ALTO
INTERPRETACIÓN: Existe un Nivel de Confianza del 40% (Bajo) y un Nivel de Riesgo
del 60% (Moderado), en lo que respecta a la escasa información de la entidad hacia el
público.

ANÁLISIS: Al existir desconocimiento de información por parte del público, la

determinación y medición del indicador nos da como resultado una brecha de 60%.

CONCLUSIÓN: La información de la Unión de Cooperativas de transportes de Pasajeros

Los Ríos, constituye el medio a través del cual se reflejan las funciones y actividades que
realizan los miembros del Talento Humano, al existir desconocimiento del mismo por parte
del público o usuarios, se crea la posibilidad de la inexistencia de las operaciones.

RECOMENDACIÓN: Se recomiendo a la Unión Provincial de Cooperativas de Transporte

de Pasajeros Los Ríos, dar conocimiento de información de la entidad para el aprendizaje
del público, por constituir este un requisito establecido por el órgano de control.

Marca: √√ REVISADO

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CAPÍTULO III – RESULTADOS DEL ÁREA AUDITADA
RESULTADOS OBTENIDOS DEL CONTROL INTERNO
COMPONENTE IV – INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN

HALLAZGO 2
CARENCIA DE PÁGINA WEB PARA BRINDAR INFORMACIÓN.

ANÁLISIS: Al no contar con página web o sistemas de redes de comunicación para brindar
información sobre la empresa, no se podrá visualizar las debidas gestiones ni operaciones
sobre proyecciones y decisiones de la Unión.

CONCLUSIÓN: La inexistencia de canales de comunicación para brindar información por

página web y los servidores estén al tanto de las gestiones ha sido deficiente, pues de tal
forma el implantar un sitio web es, muchas veces, el primer canal de contacto entre la
organización ya que es parte vital para satisfacer a terceras personas.

RECOMENDACIÓN: Desarrollar medios que permitan la obtención y registro de

información externa, que constituya un elemento relevante para las gestiones que se
desenvuelvan, ya que es el canal que va a dar toda la credibilidad necesaria para tu base de
contactos y auxiliar en diversos factores como en ser encontrado.

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CAPÍTULO III – RESULTADOS DEL ÁREA AUDITADA
RESULTADOS OBTENIDOS DEL CONTROL INTERNO
COMPONENTE IV – INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN
INDICADOR DE CUMPLIMIENTO
NIVEL DE CONFIANZA NIVEL DE RIESGO
𝐀𝐮𝐬𝐞𝐧𝐜𝐢𝐚 𝐝𝐞 𝐩á𝐠𝐢𝐧𝐚 𝐰𝐞𝐛
Nivel de Confianza = × 𝟏𝟎𝟎
𝐈𝐦𝐩𝐥𝐞𝐦𝐞𝐧𝐭𝐚𝐜𝐢ó𝐧 𝐝𝐞 𝐩á𝐠𝐢𝐧𝐚 𝐰𝐞𝐛 NR = 100% - NC%
𝟎 NR = 100% - 0%
Nivel de Confianza = × 𝟏𝟎𝟎 = 0% NR = 100%
𝟏𝟎𝟎

MATRIZ DE MEDICIÓN
RANGO NIVEL DE CONFIANZA NIVEL DE RIESGO
1% - 50% BAJA BAJO
51% - 70% MODERADA MODERADO
71% - 95% ALTA ALTO

INTERPRETACIÓN: Existe un Nivel de Confianza del 0% (Bajo) y un Nivel de Riesgo

del 100% (Alto), por el cual se deberá realizar medidas correctivas en lo que respecta a la
entidad.
ANÁLISIS: La medición del indicador de eficacia, nos da como resultado una brecha
resultante equivalente de 100%, generado por la inexistencia de página web que permitan
determinar los movimientos de la entidad.
CONCLUSIÓN: La Unión no cuenta con procesos que permitan la brindar información a
los servidores, necesaria para la toma de decisiones, ocasionada por el descuido y falta de
gestiones administrativas.
RECOMENDACIÓN: La administración debe procurar establecer medios de
comunicación por medio de página web, que permitan obtener información pertinente,
necesaria para la mejora de las actividades y gestiones en que se desenvuelven, y control de
las operaciones.

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CAPÍTULO III – RESULTADOS DEL ÁREA AUDITADA
RESULTADOS OBTENIDOS DEL CONTROL INTERNO
COMPONENTE V – SUPERVISIÓN Y MONITOREO

HALLAZGO 1
ESCASES DE CONTROLES DE SUPERVISIÓN EN LA COMISIÓN DE
ADMINISTRACIÓN

ANÁLISIS: La Unión Provincial de Cooperativas de Transporte de Pasajeros Los Ríos

presenta diversos inconvenientes al momento de llevar un control adecuado sobre la
asistencia del Talento Humano que labora en la entidad.

CONCLUSIÓN: Al no contar con un artefacto regulador para la asistencia de cada uno de

los integrantes del Talento humano que elabora en la empresa, se incumple con lo establecido
en la NIA – 315 según el riesgo de negocio relacionado con el A29. La entidad desarrolla su
actividad dentro de un contexto de factores sectoriales y regulatorios, así como de otros
factores Interno s y externos. Para responder a dichos factores, la dirección o los responsables
del gobierno de la entidad definen objetivos, que constituyen los planes generales de la
entidad. Al no cumplirse con lo establecido en la norma esto provoca inconvenientes en el
Talento Humano para llevar un correcto orden y cumplimiento sobre su asistencia y
puntualidad en su lugar de trabajo.

RECOMENDACIÓN: La entidad para poder mejorar el control sobre el talento humano

debe de implementar un reloj biométrico el cual le permitirá llevar un control adecuado sobre
las asistencias de los mismos, teniendo como beneficio orden en los horarios de trabajo y
adaptación del talento humano a las nuevas disposiciones establecidas.
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CAPÍTULO III – RESULTADOS DEL ÁREA AUDITADA
RESULTADOS OBTENIDOS DEL CONTROL INTERNO
COMPONENTE V – SUPERVISIÓN Y MONITOREO
INDICADOR DE CUMPLIMIENTO
NIVEL DE CONFIANZA NIVEL DE RIESGO
𝐄𝐬𝐜𝐚𝐬𝐞𝐬 𝐝𝐞 𝐂𝐨𝐧𝐭𝐫𝐨𝐥𝐞𝐬
Nivel de Confianza = 𝐂𝐨𝐧𝐭𝐫𝐨𝐥𝐞𝐬 𝐄𝐟𝐢𝐜𝐢𝐞𝐧𝐭𝐞𝐬 × 𝟏𝟎𝟎
NR = 100% - NC%
𝟑
Nivel de Confianza = × 𝟏𝟎𝟎 = 30% NR = 100% - 30%
𝟏𝟎𝟎 NR = 70%

MATRIZ DE MEDICIÓN
RANGO NIVEL DE CONFIANZA NIVEL DE RIESGO
1% - 50% BAJA BAJO
51% - 70% MODERADA MODERADO
71% - 95% ALTA ALTO
INTERPRETACIÓN: Existe un Nivel de Confianza del 30% (Bajo) y un Nivel de Riesgo
del 70% (Moderado), en lo que respecta a la escases de Controles.
ANÁLISIS: Los sistemas de control juegan un rol muy importante dentro del
funcionamiento de las empresas, pero no lo aplican como es debido.

CONCLUSIÓN: La información de la Unión de Cooperativas de transportes de Pasajeros

Los Ríos, no cuenta con un control adecuado en el que supervisen a la Comisión de
Administración ya que una buena supervisión reclama más conocimientos, habilidad, sentido
común y previsión que casi cualquier otra clase de trabajo.

RECOMENDACIÓN: Se recomiendo crear conciencia en sus colaboradores para que sea

cada uno de ellos los propios controladores de su gestión, actuando luego el supervisor como
conciliador de todos los objetivos planteados. El supervisor debe evaluar y controlar
constantemente para detectar en qué grado los planes se están obteniendo por él o por
la dirección de la empresa.
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RESULTADOS OBTENIDOS DEL CONTROL INTERNO
COMPONENTE V – SUPERVISIÓN Y MONITOREO

HALLAZGO 3
DEFICIENTE APLICACIÓN DE MEDIDAS CORRECTIVAS EN CUANTO A LOS
HALLAZGOS

ANÁLISIS: La entidad no toma las medidas correctivas, debido a que no cumple con las
observaciones de las Auditorías pasadas para el mejoramiento de la entidad.

CONCLUSIÓN: La entidad no cumple con aquellas observaciones previstas de sucesos

anteriores y es por esto que se da un mal funcionamiento de la misma, debido a que no se
han corregido hasta la actualidad.

RECOMENDACIÓN: Desarrollar correcciones pertinentes por parte de la entidad para

así poder cumplir con las observaciones dadas para el funcionamiento de la misma y de esta
manera pueda existir un desempeño adecuado entre el Talento Humano.

Marca: √√ REVISADO

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CAPÍTULO III – RESULTADOS DEL ÁREA AUDITADA
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INDICADOR DE CUMPLIMIENTO
NIVEL DE CONFIANZA NIVEL DE RIESGO
𝐄𝐬𝐜𝐚𝐬𝐚𝐬 𝐦𝐞𝐝𝐢𝐝𝐚𝐬 𝐜𝐨𝐫𝐫𝐞𝐜𝐭𝐢𝐯𝐚𝐬
Nivel de Confianza =
𝐌𝐞𝐝𝐢𝐝𝐚𝐬 𝐂𝐨𝐫𝐫𝐞𝐜𝐭𝐢𝐯𝐚𝐬
× 𝟏𝟎𝟎
NR = 100% - NC%
NR = 100% - 70%
𝟕𝟎
Nivel de Confianza = × 𝟏𝟎𝟎 = 70% NR = 30%
𝟏𝟎𝟎

MATRIZ DE MEDICIÓN
RANGO NIVEL DE CONFIANZA NIVEL DE RIESGO
1% - 50% BAJA BAJO
51% - 70% MODERADA MODERADO
71% - 95% ALTA ALTO

INTERPRETACIÓN: Se obtuvo un nivel de confianza de 70% el cual se el cual se

considera Moderado, y un nivel de riesgo del 30%, en lo que respecta a la de medidas
correctivas.

ANÁLISIS: La medición del indicado, nos da como resultado una brecha resultante
equivalente de 30% constituyendo el nivel bajo de riesgo, originada que no siempre se toman
las correctas medidas para el mejoramiento de la entidad.

CONCLUSIÓN: Existen factores Internos y externos propios de cada actividad, que al

tomarse las medidas correctivas de anteriores Auditorías debería haber mejoras en la entidad
para que de esta manera exista un adecuado control sobre todas las actividades y
determinaciones que se realizan en la entidad.

RECOMENDACIÓN: Aplicar adecuados controles sobre las medidas correctivas para el

mejoramiento de todas las actividades y operaciones que realizan la Unión, así no podrían
afectar a la adecuada realización de las actividades de la entidad.

Marca: √√ REVISADO

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CAPÍTULO III – RESULTADOS DEL ÁREA AUDITADA

PÁRRAFO DE DETERMINACIÓN.

Es de vital importancia aplicar dichos métodos de control que reflejen a su vez los resultados
de cumplimiento, respectivamente de metas y objetivos de la entidad, los mismos que permitan
implementar nuevas estrategias o medidas correctivas de mejora entre empleadores y
trabajadores.

Se debe implementar una evaluación de desempeño general e individual al Talento Humano de

la Comisión de Administración con el fin de mejorar el desarrollo de las actividades y sobre
todo el funcionamiento de la empresa y desempeño del Talento Humano.

La aplicación del Código de Trabajo aporta en el cumplimiento del desempeño de las

labores y actividades a desarrollar por el Talento Humano de la Comisión de
Administración, este a su vez debe ser aplicado de manera adecuada y para ello es necesario
requerir a los empleados que posean ciertos conocimientos claros y precisos del mismo.

A los Directivos de la entidad se le solicita considerar cada uno de los temas antes
mencionados, lo cual ayudará que el Talento Humano siga laborando de manera eficiente.

Marca: √√ REVISADO

215
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CAPÍTULO III – RESULTADOS DEL ÁREA AUDITADA

PARRAFO DE OPINIÓN

En Nuestra opinión, dentro de la Comisión de Administración de la Unión Provincial de

Cooperativas de Transporte de Pasajeros Los Ríos, existe una carencia en el cumplimiento
al Código de Trabajo por parte del Talento Humano conforme a los hechos mencionados en
los párrafos anteriores, el cumplimiento del Control Interno Modelo COSO I es aplicado
de una manera deficiente al Talento Humano de la Comisión de Administración, por lo tanto
el sistema de control Interno del área auditada presenta ciertos aspectos que requieren ser
controlados en base a las disposiciones legales, reglamentarias y demás normas aplicables
que se plasman en el detalle de hallazgos de Auditoría de Gestión adjunto al presente
informe.

Los Indicadores de Desempeño fueron detectados a través de la información obtenida que

facilito el Talento Humano de la Comisión de Administración donde se determinó que se
cumple en un 92%, lo cual el 8% como incumplimiento de que el Talento Humano no está
ejerciendo eficientemente sus funciones a su vez encomendadas, afectando así el logro de
los objetivos y metas planteadas por la entidad.

Atentamente.

________________________________
Katherine Estefanía Verdesoto Mendoza
REPRESENTANTE LEGAL DE “PROSOTOVE”
C.I.: 120726956-2
Marca: √√ REVISADO

216
 CAPITULO V

CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES

217
5.1. Conclusiones

 El Talento Humano de la Comisión de Administración cumple parcialmente con el

Código de Trabajo debido a la deficiente aplicación del Código de Ética por parte
del mismo, quiere decir que mediante los resultados obtenidos por la entrevista del
gerente no se exige el debido cumplimiento con el fin de evaluar el desempeño
general e individual de cada miembro de la Comisión de Administración, a su vez
su aplicación errónea afecta al desarrollo de sus funciones.

 En base a los resultados obtenidos de la entrevista al Talento Humano de la

Comisión de Administración, se obtuvo un Nivel de Confianza del 92% (Alto) y un
Nivel de Riesgo 8% (Bajo), indicando que el mismo no está funcionando como es
debido para el cumplimiento de las metas y de los objetivos de la entidad, ya que
por medio de las observaciones encontradas permite implementar los correctivos
pertinentes para la mejora de la institución.

 Al analizar los resultados obtenidos del cuestionario del Control Interno aplicado,
se obtuvo un Nivel de Confianza 86,60% (Alto) y un Nivel de Riesgo de 13,40%
(Bajo), por motivo de la evaluación del Control Interno en donde se pudo
determinar que el componente con un mayor Nivel de Confianza es el Ambiente
de Control con el 92% Alto, significa que la entidad aplica de manera aceptable
las normas, políticas y procedimientos; el componente con mayor Nivel de Riesgo
es el de Actividades de Control con el 18% Bajo, debido a la deficiente aplicación
de indicadores de desempeño al Talento Humano, impidiendo que se presenten
inconsistencias dentro de la institución.

 El informe de auditoría se presentó con la finalidad que se tomen en consideración

las observaciones detectadas en cuanto a los riesgos presentes en la institución, los
mismos que se obtuvo como resultado un Riesgo de Control del 13,40%, Riesgo
Inherente del 46%, Riesgo de Detección del 5% y como resultado total el 0,3082%
del Riesgo de Auditoría, debido que no se aplican correctamente los controles
referentes al cumplimiento de los procedimientos de la Comisión de
Administración de la entidad.

218
5.2. Recomendaciones

 Se recomienda a la entidad aplicar correctamente las estipulaciones presentes del

Código de Trabajo, así como en la Norma Técnica del Subsistema de Evaluación
del Desempeño del Talento Humano del mismo código, mejorando así el desarrollo
económico de la misma en base a los servicios prestados.

 Se sugiere a la Comisión de Administración que se incorpore métodos,

procedimientos que permita al Talento Humano cumplir con las metas y objetivos
planteados por la empresa, para de esta manera obtener resultados favorables y a su
vez eliminar el riesgo existente.

 Socializar la importancia de la aplicación del MODELO COSO I, al Talento

Humano de la institución, para dar a conocer cuáles fueron los riesgos encontrados
y se puedan llegar a los correctivos pertinentes con respecto a los riesgos
encontrados, de la misma forma se sugiere poner más atención al componente con
mayor riesgo como es el de Actividades de Control, porque afecta directamente al
desarrollo de las actividades de la empresa.

 Se sugiere cumplir con las sugerencias emitidas por el equipo de auditor con el fin
de mitigar los riesgos que están afectando a la entidad, de esta manera que permita
a la Comisión de Administración realizar una adecuada toma de decisiones para
mejorar las deficiencias encontradas con el examen plasmado y así pueda
desarrollar las actividades de manera correcta y eficaz conforme a las
recomendaciones proporcionadas y de esta manera la empresa ejecute
correctamente sus funciones y actividades.

219
CAPITULO VI

BIBLIOGRAFIA

220
6.1. Bibliografía

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224
CAPITULO VII

ANEXOS

225
Anexo 1. Instalaciones de la Empresa

Anexo 2. Realización del Proyecto Integrador

226