PENGARUH PERSEPSI ATAS EFEKTIVITAS SISTEM PERPAJAKAN,

TARIF PAJAK, DAN KEMANFAATAN NPWP TERHADAP

KEPATUHAN WAJIB PAJAK

SKRIPSI

Diajukan Untuk Memenuhi Sebagian Persyaratan

Dalam Memperoleh Gelar Sarjana Ekonomi

Program Studi Ekonomi Akuntansi

Oleh :

BLANDINA WUARBANARAN
1512321177 / FEB / AK

FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS

UNIVERSITAS BHAYANGKARA SURABAYA
2019
 KATA PENGANTAR

Segala puji bagi Allah SWT yang telah memberikan rahmat, karunia serta

hidayah-Nya,sehingga penulis dapat menyelesaikan penulisan skripsi ini dengan

judul “Pengaruh Persepsi Atas Efektivitas Sistem Perpajakan, Tarif Pajak,

Dan Kemanfaatan NPWP Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak”. Skripsi ini

diajukan sebagai salah satupersyaratan untuk memperoleh gelar Sarjana Ekonomi

Jurusan Akuntansi padaFakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Bhayangkara

Surabaya.

Dalam Penulisan skripsi ini, penulis menyadari bahwa skripsi ini masih

jauh dari sempurna dan masih banyak kekurangan. Namun penulis berusaha untuk

mempersembahkan skripsi ini sebaik-baiknya agar dapat memiliki manfaat bagi

banyak pihak. Oleh karena itu, penulis akan menerima segala kritik dan saran

yang membangun dalam perbaikan skripsi ini.

Dalam penyusunan skripsi ini tidak lepas dari bimbingan, dukungan, dan

bantuan dari berbagai pihak, baik moril maupun materil, sehingga skripsi ini

akhirnya dapat diselesaikan. Pada kesempatan ini dengan ketulusan hati yang

paling dalam, penulis mengucapkan terima kasih yang begitu besar kepada:

1. Allah SWT yang telah melimpahkan rahmat dan karunia-Nya kepada

Penulis.

2. Orang tuaku yang tercinta Ibu Amaroh dan Ayah Hari Saputra yang selalu

memberikan do’a, semangat, serta kasih sayang yang tiada hentinya agar

penulis dapat menyelesaikan studi dan skripsi ini.

iii
3. Bapak Arief Rahman, SE., M.Si. selakudosenpembimbingsatu dan Bapak

Syafi’i, SE., M.Ak. selakudosenpembimbingduayang telah meluangkan

waktu, tenaga, dan dengan penuh kesabaran memberikan saran, bimbingan

serta pengarahan yang sangat bermanfaat sehingga penulisan skripsi ini

dapat terselesaikan dengan baik.

4. BapakArief Rahman, SE.,M.Si, selakuKetua Prodi

AkuntansiFakultasEkonomi, UniversitasBhayangkara Surabaya.

5. Ibu Dr. Siti Rosyafah, Dra. Ec., M.M., selaku Dekan Fakultas Ekonomi

dan Bisnis Universitas Bhayangkara Surabaya.

6. Bapak Brigadir Jendral Polisi (Purn) Drs. Edy Prawoto, S.H, M.Hum,

selaku Rektor Universitas Bhayangkara Surabaya.

7. Bapak Ibu Dr. Siti Rosyafah, Dra. Ec., M.M.,selaku Dosen Wali yang

memberikan arahan dan nasehat, sehingga penulis dapat menempuh

pendidikan selama dibangku kuliah dengan baik.

8. Bapak dan Ibu Dosen Fakultas Ekonomi serta para staff Universitas

BhayangkaraSurabaya yang telah banyak memberikan ilmu pengetahuan,

bimbingan, dan pendidikan sehingga penulis memperoleh banyak ilmu

selama menempuh pendidikan di Universitas Bhayangkara Surabaya.

9. Teman malamku May Mirna Murdiana, Shella Jaya, Siska Putri, yang

telah memberikan motivasi, doa, canda tawa serta yang tiada henti baik

selama perkuliahan maupun diluar perkuliahan. Semoga kita selalu

diberikan kesuksesan bersama untuk kedepannya.

iv
 10. Sahabat-sahabat KKN (Kuliah Kerja Nyata) yang selalu memberi

dukungan dan motivasi bagi penulis.

11. Teman- teman seperjuangan S1 Akuntansi 2015 Universitas Bhayangkara

Surabaya terima kasih atas jalinan persahabatan serta kontribusi yang

kalian berikan.

12. Pegawai Kantor Pelayanan Pajak Sidoarjo Selatan dan Semua pihak yang

telah mendukung penulisan baik secara langsung maupun tidak langsung

yang telah membantu saya dengan sabar hingga selesai penelitian ini

dibuat.

Akhir kata, dengan segala kerendahan hati penulis ucapkan terima kasih pada

semua pihak yang terlibat. Penulis berharap semoga skripsi ini dapat memberikan

manfaat serta membantu menunjang perkembangan ilmu dan pengetahuan di masa

yang akan datang. Aamiin.

Surabaya, 30 juni 2019

Penulis

Blandina Wuarbanaran

v
 DAFTAR ISI
Halaman
HALAMAN JUDUL
HALAMAN PERSETUJUAN UJIAN SKRIPSI .................................................... i
HALAMAN PENGESAHAN ............................................................................... ii
KATA PENGANTAR .......................................................................................... iii
DAFTAR ISI ........................................................................................................ vi
DAFTAR GAMBAR ............................................................................................ ix
DAFTAR TABEL ................................................................................................. x
DAFTAR LAMPIRAN ......................................................................................... xi
ABSTRACK ......................................................................................................... xii

BAB I PENDAHULUAN
1.1. Latar Belakang ......................................................................... 1
1.2. Rumusan Masalah .................................................................... 7
1.3. Tujuan Penelitian ..................................................................... 8
1.4. Manfaat Penelitian ................................................................... 8
1.5. Sistematika Penulisan ............................................................... 9

BAB II TINJAUAN PUSTAKA

2.1. Penelitian Terdahulu ................................................................ 11
2.2. Landasan Teori ........................................................................ 13
2.2.1. Tinjauan Umum Tentang Pajak ...................................... 13
2.2.1.1. Pengertian Pajak ................................................ 13
2.2.1.2. Fungsi Pajak ...................................................... 15
2.2.1.3. Jenis Pajak ......................................................... 16
2.2.1.4. Tata Cara Pemungutan Pajak ............................. 18
2.2.1.5. Asas Pemungutan Pajak ..................................... 18
2.2.1.6. Sistem Pemungutan Pajak .................................. 20
2.2.1.7. Tarif Pajak ......................................................... 20

vi
 2.2.2. Wajib Pajak .................................................................... 23
2.2.3. Efektivitas Sistem Perpajakan ......................................... 24
2.2.4. Tarif Pajak ..................................................................... 27
2.2.5. Manfaat NPWP .............................................................. 30
2.2.6. Kepatuhan Wajib Pajak .................................................. 32
2.2.7. Hubungan Antar Variabel ............................................... 36
2.2.7.1. Hubungan Antara Persepsi Atas Efektivitas Sistem
PerpajakandanKepatuhan Wajib Pajak ................ 36
2.2.7.2. Hubungan Antara Tarif Pajak dan
Kepatuhan Wajib Pajak ...................................... 38
2.2.7.3. Hubungan Antara Kemanfaatan NPWP dan
Kepatuhan Wajib Pajak ...................................... 40
2.3. Kerangka Konseptual ............................................................... 41
2.4. Hipotesis Penelitian .................................................................. 42

BAB III METODE PENELITIAN

3.1. Kerangka Proses Berpikir ......................................................... 43
3.2. Definisi Operasional, dan Pengukuran Variabel ....................... 44
3.3. Teknik Penentuan Populasi, Besar Sampel dan
Teknik Pengambilan Sampel .................................................... 48
3.3.1. Populasi ......................................................................... 48
3.3.2. Sampel ........................................................................... 48
3.3.3. Teknik Pengambilan Sampel .......................................... 49
3.4. Lokasi dan Waktu Penelitian .................................................... 49
3.5. Teknik Pengumpulan Data ....................................................... 49
3.5.1. Jenis Data ....................................................................... 50
3.5.2. Instrumen Pengumpulan Data ......................................... 50
3.6. Pengujian Data ......................................................................... 51
3.6.1. Uji Validitas ................................................................... 51
3.6.2. Uji Reliabilitas ............................................................... 52
3.7. Teknik Analisis Data dan Uji Hipotesis .................................... 52

vii
 3.7.1. Analisis Data .................................................................. 52
3.7.2. Uji Hipotesis .................................................................. 53

BAB IV HASIL PENELITIAN DAN PEMBAHASAN

4.1. Deskripsi Hasil Penelitian ......................................................... 56
4.1.1 Deskripsi Responden ........................................................ 56
4.1.2 Statistik Deskriptif ........................................................... 57
4.1.2.1 Deskripsi Variabel Persepsi Atas
Efektivitas Sistem Perpajakan (X1) ..................... 59
4.1.2.2 Deskripsi Variabel Tarif Pajak (X2) ..................... 60
4.1.2.3 Deskripsi Variabel Kemanfaatan NPWP (X3)....... 61
4.1.2.4 Deskripsi Variabel Kepatuhan Wajib Pajak (Y) ... 61
4.2. Analisis Hasil Penelitian ........................................................... 62
4.2.1. Pengujian Validitas dan Reliabilitas ................................ 62
4.2.2 Hasil Analisis Regresi ...................................................... 65
4.3. Hasil Pengujian Hipotesis ......................................................... 67
4.3.1. Pengujian Hipotesis Pertama ........................................... 67
4.3.2. Pembuktian Hipotesis Kedua ........................................... 68
4.4.3. Pembuktian Hipotesis Ketiga........................................... 71
4.4. Pembahasan .............................................................................. 72

BAB V KESIMPULAN DAN SARAN

5.1. Kesimpulan .............................................................................. 76
5.2. Saran ........................................................................................ 77
DAFTAR PUSTAKA
LAMPIRAN

viii
 DAFTAR GAMBAR

Halaman
Gambar 2.1 Kerangka Konseptual ................................................................. 41

ix
 DAFTAR TABEL
Halaman
Tabel 3.1 Skala Likert ............................................................................... 51
Tabel 4.1 Karakteristik Responden ............................................................ 56
Tabel 4.2 Kategori Penilaian Berdasarkan Skala ......................................... 57
Tabel 4.3 Statistik Deskriptif ..................................................................... 58
Tabel 4.4 Deskripsi Variabel Persepsi Atas Efektivitas
Sistem Perpajakan (X1) .............................................................. 59
Tabel 4.5 Deskripsi Variabel Tarif Pajak (X2) ............................................ 60
Tabel 4.6 Deskripsi Variabel Kemanfaatan NPWP (X3) ............................. 61
Tabel 4.7 Deskripsi Variabel Kepatuhan Wajib Pajak (Y) ......................... 62
Tabel 4.8 Hasil Pengujian Validitas dan Reliabilitas ................................... 63
Tabel 4.9 Hasil Regresi .............................................................................. 65
Tabel 4.10 Nilai Adjusted R Square ............................................................. 66
Tabel 4.11 Hasil Pengujian Hipotesis Pertama .............................................. 65
Tabel 4.12 Hasil Pengujian Hipotesis Kedua ................................................ 69
Tabel 4.13 Hasil Pengujian Hipotesis Ketiga ................................................ 71

x
 DAFTAR LAMPIRAN

Lampiran 1 Hasil Pengisian Kuisioner

Lampiran 2 Statistik Deskriptif
Lampiran 3 Uji Validitas dan Reliabilitas
Lampiran 4 Hasil Analisis Regresi

xi
 PENGARUH PERSEPSI ATAS EFEKTIVITAS SISTEM PERPAJAKAN,
TARIF PAJAK, DAN KEMANFAATAN NPWP TERHADAP
KEPATUHAN WAJIB PAJAK

ABSTRAK

Penelitian ini bertujuan untuk menelaah pengaruh persepsi atas efektivitas

sistem perpajakan, tarif pajak, dan kemanfaatan NPWP terhadap kepatuhan wajib
pajak. Responden penelitian adalah 100 wajib pajak yang terdaftar di KPP
Pratama di Sidoarjo. Analisis yang digunakan adalah analisis regresi berganda,
dengan variabel terikat kepatuhan wajib pajak, dan variabel bebas persepsi atas
efektivitas sistem perpajakan, tarif pajak, dan kemanfaatan NPWP. Untuk menguji
pengaruh secara simultan digunakan uji F, sedangkan pengujian secara parsial
dilakukan dengan uji t. Adapun untuk melihat pengaruh yang dominan dengan
melihat nilai standardized beta tertinggi.
Hasil penelitian menunjukkan bahwa variabel-variabel persepsi atas
efektivitas sistem perpajakan, tarif pajak, dan kemanfaatan NPWP, baik secara
simultan maupun parsial berpengaruh signifikan positif terhadap kepatuhan wajib
pajak. Temuan lainnya juga menunjukkan bahwa persepsi atas efektivitas sistem
perpajakan terbukti berpengaruh dominan terhadap kepatuhan wajib pajak di
Sidoarjo.

Kata Kunci: Persepsi Efektivitas Sistem Perpajakan, Tarif Pajak,

Kemanfaatan NPWP, Kepatuhan Wajib Pajak

xii
 THE EFFECT OF PERCEPTION ON THE EFFECTIVENESS OF
TAXATION SYSTEMS, TAX RATES, AND BENEFITS OF TAX PAYMENT
NUMBERS ON TAX-BASED COMPLIANCE

ABSTRACT

This study aims to examine the influence of perceptions on the

effectiveness of the taxation system, tax rates, and the benefits of NPWP on tax
compliance. The research respondents were 100 taxpayers registered at Primary
Tax Office in Sidoarjo. The analysis used is multiple regression analysis, with the
dependent variable taxpayer compliance, and the independent variable
perceptions of the effectiveness of the taxation system, tax rates, and benefits of
NPWP. To test the effect simultaneously, the F test is used, while the partial test is
carried out by the t test. As for seeing the dominant influence by looking at the
highest standardized beta values.
The results showed that the perception variables on the
effectiveness of the taxation system, tax rates, and benefits of NPWP, both
simultaneously and partially had a significant positive effect on taxpayer
compliance. Other findings also show that perceptions of the effectiveness of the
taxation system proved to have a dominant effect on taxpayer compliance in
Sidoarjo.

Keywords: Perception of the Effectiveness of the Taxation System, Tax Rates,

Benefits of NPWP, Compliance with Taxpayers.

xiii
 1

BAB I

PENDAHULUAN

1.1. Latar Belakang

Peran pajak dalam APBN begitu besar, oleh karena itu usaha

untukmeningkatkan penerimaan pajak terus dilakukan oleh pemerintah yang

dalamhal ini merupakan tugas Direktorat Jenderal Pajak. Berbagai upaya

dilakukanDirektorat Jenderal Pajak agar penerimaan pajak maksimal, antara lain

adalahdengan ekstensifikasi dan intensifikasi pajak. Hal tersebut dilakukan

dengancara perluasan subjek dan objek pajak, dengan menjaring wajib pajak baru.

Pajak merupakan penerimaan terbesar negara sampai dengan saat ini, yaitu

mencakup kurang lebih 2/3 dari penerimaan negara. Negaramenggunakan

penerimaan pajak untuk membiayai pelayanan publik danpembangunan nasional.

Dominasi pajak sebagai sumber penerimaanmerupakan satu hal yang sangat

wajar, terlebih ketika sumber daya alam,khususnya minyak bumi tidak bisa lagi

diandalkan. Penerimaan dari sumberdaya alam mempunyai umur yang relatif

terbatas, pada saatnya akan habis dantidak bisa diperbaharui. Hal ini berbeda

dengan pajak, sumber penerimaan inimempunyai umur tidak terbatas, terlebih

dengan semakin bertambahnyajumlah penduduk yang semakin meningkat setiap

tahunnya (Nugroho danZulaika, 2014:1).

Saat ini pajak merupakan sumber utama dana penerimaan dalam

negeriIndonesia. Sebagian besar sumber penerimaan negara yang tertuang

dalamAnggaran Pendapatan dan Belanja Negara (APBN) berasal dari pajak,

1
 2

dansekitar 85,40 persen dari total penerimaan negara bersumber dari

penerimaanpajak (www.kemenkeu.go.id/apbn2018). Mengingat begitu

pentingnyaperanan pajak, maka pemerintah dalam hal ini Direktorat Jenderal

Pajak telahmelakukan berbagai upaya untuk memaksimalkan penerimaan pajak.

Penerimaan pajak diharapkan dapat terus meningkat agar

pembangunannegara dapat berjalan dengan lancar. Bila setiap wajib pajak sadar

akankewajibannya untuk membayar pajak, tentunya penerimaan negara atas

pajakakan terus meningkat bukan berkurang, sebab jumlah wajib pajak

potensialcenderung semakin bertambah setiap tahun. Kesadaran wajib pajak

dalammembayar pajak dipengaruhi oleh beberapa faktor, yaitu diantaranya

persepsi atas efektivitas sistem perpajakan, tarif pajak dan kemanfaatan NPWP.

Sebagian wajib pajak tidakmengerti tentang peraturan perpajakan yang ada. Masih

ada wajib pajak yangmenunggu ditagih baru membayar pajak, seperti peraturan

pajak pada periodelama (Huda et al., 2015).Hal ini dapat menurunkan jumlah

penerimaan pajak negara.

Sejakterbitnya Undang-undang No. 6 tahun 1983, yang kemudian diubah

dengan UUNo. 28 tahun 2007 tentang Ketentuan Umum dan Tata Cara

Perpajakan (KUP)dikenal istilah Self Assessment System yang memberikan

kepercayaan kepadawajib pajak untuk menghitung, membayar, dan melaporkan

sendiri pajakterutangnya. Dengan dianutnya sistem Self Assessment System, maka

selainbergantung pada kesadaran dan kejujuran wajib pajak, pengetahuan

teknisperpajakan yang memadai juga memegang peran penting, agar wajib

pajakdapat melaksanakan kewajiban perpajakannya dengan baik dan benar.

 3

Karenamelalui sistem ini, setiap wajib pajak di wajibkan mengisi sendiri

danmenyampaikan Surat Pemberitahuan (SPT) Tahunan dengan benar,

lengkap,dan jelas (Wulandari, 2015:4).

Penerimaan pajak merupakan dana yang paling potensial bagi

negara,karena besarnya pajak seiring dengan laju pertumbuhan

penduduk,perekonomian dan stabilitas politik. Penerimaan pajak merupakan salah

satukomponen penerimaan dalam negeri yang harus ditinggalkan

peranannya,karena pajak merupakan sumber penerimaan utama yang

merefleksikanpraktek demokrasi yang paling mendasar yaitu peran serta

masyarakat dalammembiayai negara dan pemerintahannya. Dari tahun ke tahun

kontribusipenerimaan pajak kepada penerimaan negara semakin meningkat. Hal

ini tidakterlepas dari peranan pemerintah yang telah memperbaiki sistem

perpajakannasional agar bangsa Indonesia menjadi bangsa yang lebih mandiri

dalampembiayaan pembangunannya, dalam arti tidak terlalu bergantung

padapinjaman luar negeri (Alfiani, 2014:5).

Kemauan wajib pajak dalam membayar pajak salah satunya didasarkan

atas persepsi atas efektifitasperpajakan. Faktor ini menjelaskan mengenai

penilaian individu atas informasiyang diperoleh mengenai keberhasilan sistem

perpajakanyang telah diterapkan dalam memberikan kemudahan kepada wajib

pajak dalam melaporkan kewajibannya (Herdijono dan Sulo, 2015). Faktor ini

perlu mendapatkan perhatian karena selama iniwajib pajak masih

mempersepsikan pajak adalah pungutan wajib bukan sebagaiwujud peran serta

dalam pembangunan karena mereka belum merasakan dampaksecara nyata pajak

 4

baginegara dan masyarakat, apalagi ditambah persepsi merekaterhadap petugas

pajak. Selain itu masih banyak wajib pajak yang berpersepsinegatif terhadap

petugas pajak yang terlihat dari rendahnya pelayanan petugaspajak (Ilhamsyah

dkk, 2016). Oleh karena itu perlu diterapkan sistem perpajakan yang efektif

supaya terbentuk persepsi yang positif.

Selain itu, tarif juga merupakan salah satu faktor yang diduga erat

kaitannya atau berpengaruhterhadap tingkat kepatuhan Wajib Pajak. Pada saat

tarif rendah, maka akan meningkatkankepatuhan seorang Wajib Pajak (Ananda

dkk., 2015). Sehubungan dengan tarif pajak,Direktorat Jendral Pajak yang

mewakili Pemerintah menerapkan sebuah peraturan yang terbitpada tanggal 12

Juni 2013 yaitu PPNo.46 Tahun2013 mengenai Pajak Penghasilan ataspendapatan

yang didapat oleh penanggung pajak yang mempunyai peredaran kotor

khususyakni pendapatan yang belum dikurangi atas biaya yaitu berjumlah tidak

lebih 4.800.000.000dalam 1 (satu) tahun akan terkena tarif pajak 1% (satu persen).

Salah satu kewajiban wajib pajak adalah mendaftarkan diri

untukmemperoleh NPWP. Kepemilikan NPWP merupakan suatu kewajiban bagi

setiapWajib Pajak apabila telah memenuhi persyaratan subjektif dan

objektifberdasarkan ketentuan peraturan perundang-undangan perpajakan. Selain

karenakewajiban, kepemilikan NPWP juga dilatarbelakangi oleh berbagai manfaat

wajibpajak atas NPWP tersebut. Bestari (2015) berpendapat bahwa

kebutuhanmemiliki NPWP bagi wajib pajak dapat diartikan sebagai suatu kondisi

dimanawajib pajak tersebut sangat memerlukan NPWP. Faktor kebutuhan

tersebutberkaitan dengan manfaat dari memiliki NPWP. Bestari (2015)

 5

mengatakan bahwawajib pajak akan patuh untuk mendaftarkan diri apabila

memperoleh manfaat ataskepemilikan NPWP.

Bestari (2015) menyatakan bahwa manfaat yang dirasakan wajib pajak

berpengaruh terhadap kepatuhanpemilik UMKM dalam memiliki NPWP.Setelah

wajib pajak memiliki NPWP, maka segala aktivitas perpajakan yangdilakukan

oleh wajib pajak akan tercatat dan terpantau oleh Direktorat JenderalPajak melalui

NPWP sebagai sarana administrasi perpajakan. Namun,kepemilikan NPWP tidak

menjamin bahwa wajib pajak akan melaksanakankewajiban untuk membayar dan

melaporkan pajaknya. Banyak wajib pajak yangtidak melaksanakan kewajiban

tersebut meskipun telah memiliki NPWP.Kepemilikan NPWP harus dapat

memberikan manfaat yang selaras dengankepentingan wajib pajak. Manfaat-

manfaat tersebut diharapkan akan memotivasiwajib pajak tidak hanya untuk patuh

memiliki NPWP tetapi juga untuk patuhmemenuhi kewajiban yang berkaitan

dengan pajak penghasilan yaitu membayardan melaporkan pajaknya. Oleh karena

itu, kemanfaatan NPWP diduga sebagaisalah satu faktor yang dapat

mempengaruhi kepatuhan wajib pajak dalammembayar dan melaporkan pajak.

Sampai saat ini tingkat kepatuhan Wajib Pajak dalam hal melaporkan

pajaknya juga masih rendah, kisaran 60%-70% dan itupun masih didominasi oleh

wajib pajak orang pribadi karyawan bukan wajib pajak pengusaha (Ditjen Pajak).

Proses menuju kepatuhan yang tinggi merupakan upaya yang berkelanjutan, tidak

akan berhenti. Karena semakin tinggi tingkat kepatuhan pajak, baik secara formal

atau material, maka akan memperbesar basis pemajakan. Ini berakibat akan

semakin besar penerimaan pajak yang dapat dihimpun.

 6

Kepatuhan wajib pajak mencakup kepatuhan mencatat atau membukukan

transaksi usaha, kepatuhan melaporkan kegiatan usaha sesuai peraturan yang

berlaku, serta kepatuhan terhadap semua aturan perpajakan lainnya. Di antara

ketiga jenis kepatuhan tersebut, yang paling mudah diamati adalah kepatuhan

melaporkan kegiatan usaha, karena seluruh wajib pajak berkewajiban

menyampaikan laporan kegiatan usahanya setiap bulan dan/atau setiap tahun

dalam bentuk menyampaikan Surat Pemberitahuan (SPT) dalam setiap masa atau

Tahunannya.

Dengan semakin berkembangnya teknologi telah memudahkan wajib pajak

untuk melakukan pelaporan pajak. Jika sebelumnya wajib pajak harus datang ke

KPP untuk melakukan semua proses perpajakannya, dengan adanya sistem

pembaruan sistem e-filing, e-SPT, e-NPWP, dropbox dan e-banking melalui

internet atau secara online, maka persepsi wajib pajak atas sistem perpajakan akan

meningkat karena wajib pajak dapat melakukan proses pajak tepat waktu. Apabila

setiap wajib pajak mengetahui dengan jelas tentang tarif pajak wajib dan

perhitungannya, maka wajib pajak akan lebih tepat waktu dalam melakukan

kewajiban perpajakan. Pemberian Nomor Pokok Wajib Pajak berguna untuk

meningkatkan jumlah wajib pajak, tetapi masih banyak wajib pajak yang tidak

terdaftar sebagai wajib pajak yang mengakibatkan tidak taat untuk membayar

pajak. Dalam pemberian NPWP oleh DJP diharapkan dapat mematuhi hak dan

kewajibannya sehingga dapat meningkatkan kepatuhan wajib pajak dalam

membayar pajak.
 7

Berdasarkan uraian di atas, maka sangat penting untuk ditelaah untuk

mengetahui seberapa kuat pengaruh persepsi atas efektivitas sistem perpajakan,

tarif pajak, dan kemanfaatan NPWP terhadap kepatuhan wajib pajak dalam

membayar pajak. Oleh karena itu dari penelitian ini mengambil judul tentang

“Pengaruh Persepsi Atas Efektivitas Sistem Perpajakan, Tarif Pajak, Dan

Kemanfaatan NPWP Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak”.

1.2 Rumusan Masalah

Berdasarkan uraian pada latar belakang, maka yang menjadi permasalahan dalam

penelitian ini dapat dirumuskan sebagai berikut:

1. Apakah persepsi atas efektivitas sistem perpajakan, tarif pajak dan

kemanfaatan NPWP secara simultan dan signifikan berpengaruh terhadap

kepatuhan wajib pajak?

2. Apakah persepsi atas efektivitas sistem perpajakan, tarif pajak dan

kemanfaatan NPWP secara parsial dan signifikan berpengaruh terhadap

kepatuhan wajib pajak?

3. Diantara persepsi atas efektivitas sistem perpajakan, tarif pajak dan

kemanfaatan NPWP, variabel manakah yang berpengaruh dominan terhadap

kepatuhan wajib pajak?

1.3 Tujuan Penelitian

Tujuan Penelitian ini adalah sebagai berikut:

 8

1. Untuk mengetahui pengaruh secara simultan persepsi atas efektivitas sistem

perpajakan, tarif pajak dan kemanfaatan NPWP terhadap kepatuhan wajib

pajak untuk membayar pajak.

2. Untuk mengetahui pengaruh secara parsial persepsi atas efektivitas sistem

perpajakan, tarif pajak dan kemanfaatan NPWP secara parsial dan signifikan

berpengaruh terhadap kepatuhan wajib pajak untuk membayar pajak?

3. Untuk mengetahui variabel mana yang berpengaruh dominan terhadap

kepatuhan wajib pajak untuk membayar pajak.

1.4 Manfaat Penelitian

Adapun manfaat yang diharapkan dalam penelitian ini adalah:

a. Bagi Peneliti

Dapat mempertajam daya pikir dengan menerapkan teori yang sudah

diberikan selama masa studi, serta menambah wawasan, pengetahuan dan

pengalaman selama penelitian.

b. Bagi Pemerintah Daerah

Diharapkan dari hasil penelitian ini dapat memberi kontribusi yang

berhubungan dengan peran persepsi atas efektivitas sistem perpajakan,

tarif pajak dan kemanfaatan NPWP terhadap kepatuhan wajib pajak dalam

membayar pajak.

c. Bagi Perguruan Tinggi

 9

Sebagai penambah perbendaharaan perpustakaan di Universitas

Bhayangkara Surabaya, serta sebagai bahan bacaan yang bermanfaat untuk

mahasiswa.

d. Bagi Pembaca atau Peneliti Lain

Dapat digunakan sebagai referensi atau perbandingan antara teori-teori

atau literatur-literatur dengan kenyataan yang sesungguhnya terjadi di

dalam bidang akuntansi khususnya dibidang perpajakan.

1.5 Sistematika penulisan

Untuk menyusun laporan penelitian dalam bentuk skripsi, sistematika penulisan

yang digunakan adalah sebagai berikut:

BAB I : PENDAHULUAN

Dalam bab ini menguraikan tentang latar belakang masalah

penelitian yang menjelaskan alasan-alasan yang mendukung

permasalahan dari penelitian serta hubungan antar variabel,

perumusan masalah yang berisi tentang masalah-masalah yang

nantinya akan dicari jawabannya melalui penelitian, tujuan

penelitian untuk mencari jawaban dari perumusan masalah

penelitian, manfaat penelitian yang menjelaskan hal-hal yang

bermanfaat yang diperoleh dari penelitian ini.

BAB II : TINJAUAN PUSTAKA

Dalam bab ini menguraikan tentang teori- teori penelitian terdahulu

yang menjadi acuan untuk penelitian ini, landasan teori yang terdiri
 10

dari peran persepsi atas efektivitas sistem perpajakan, tarif pajak

dan kemanfaatan NPWP terhadap kepatuhan wajib pajak dalam

membayar pajak serta hubungan antara variabel bebas dan variabel

terikat, kerangka konseptual yang disajikan dalam suatu bentuk

skema hubungan antar variabel, serta hipotesis.

BAB III : METODE PENELITIAN

Dalam bab ini menguraikan tentang metode penelitian yang akan

digunakan dalam penelitian. Selain itu dijelaskan variabel

penelitian, metode pengambilan sampel, jenis data yang digunakan

beserta sumbernya, teknik pengumpulan data, dan metode analisa

yang digunakan untuk menganalisa hasil pengujian sampel.

BAB IV : HASIL DAN PEMBAHASAN

Dalam bab ini menguraikan tentang deskriptif objek penelitian

yang menggambarkan objek penelitian yang akan diamati oleh

peneliti, analisa data dan pembahasannya.

BAB V : SIMPULAN DAN SARAN

Dalam bab ini menguraikan tentang simpulan atas hasil

pembahasan analisa data penelitian, keterbatasan penelitian, dan

saran-saran yang bermanfaat untuk penelitian selanjutnya.

 11

BAB II

TINJAUAN PUSTAKA

2.1. Penelitian Terdahulu

Prawagis dkk (2016) menelaah tentang pengaruh pemahaman atas

mekanisme pembayaran pajak, persepsi tarif pajak dan sanksi pajak terhadap

kepatuhan wajib pajak. Penelitian dilakukan pada wajib pajak yang terdaftar di

KPP Pratama Batu. Responden adalah wajib pajak UMKM dengan jumlah 98

responden. Teknik analisis yang digunakan adalah analisis regresi berganda. Hasil

analisis menunjukkan bahwa baik secara simultan maupun parsial, variabel-

variabel pemahamanan atas mekanisme pembayaran pajak, persepsi tarif pajak,

dan sanksi pajak berpengaruh signifikan terhadap kepatuhan wajib pajak.

Huda dkk (2015)meneliti pengaruh persepsi atas efektivitas sistem

perpajakan, kepercayaan, tarif pajak dan kemanfaatan NPWP terhadap kepatuhan

membayar pajak. Penelitian dilakukan pada wajib pajak di KPP Pratama

Pekanbaru, Senapelan. Responden adalah UMKM Makanan yang berjumlah 86

responden. Teknik analisis yang digunakan adalah analisis regresi berganda. Hasil

penelitian menyimpulkan bahwa variabel-variabel persepsi atas efektivitas sistem

perpajakan, kepercayaan, dan kemanfaatan NPWP berpengaruh signifikan

terhadap kepatuhan membayar pajak, sedangkan tarif pajak tidak berpengaruh

signifikan terhadap kepatuhan membayar pajak.

Yuliyanti dan Waluyo (2018) meneliti tentang pengaruh kemanfaatan

NPWP, pemahaman wajib pajak, dan kesadaran wajib pajak terhadap kepatuhan

11
 12

wajib pajak. Penelitian dilakukan pada wajib pajak di Kota Surakarta. Responden

penelitian adalah 200 wajib pajak UMKM di Kota Surakarta. Teknik analisis yang

digunakan adalah analisis regresi berganda. Hasil penelitian ini menunjukkan

bahwa kemanfaatan NPWP, pemahaman wajib pajak dan kesadaran wajib Pajak

berpengaruh positif dan signifikan terhadap kepatuhan wajib pajak.

Manuaba dan Gayatri (2017) menelaah tentang pengaruh pengetahuan

pemahaman peraturan pajak, pelayanan fiskus, persepsi efektivitas sistem

perpajakan terhadap kemauan membayar pajak. Penelitian dilakukan di KPP

Pratama Denpasar Timur. Teknik sampling yang digunakan adalah purposive

sampling, dengan responden wajib pajak orang pribadi. Teknik analisis yang

digunakan adalah analisis regresi berganda. Hasil penelitian menunjukkan bahwa

faktor-faktor pengetahuan pemahaman peraturan pajak, pelayanan fiskus, persepsi

efektivitas sistem perpajakan berpengaruh signifikan positif terhadap kemauan

membayar pajak.

Ananda dkk (2015) menelaah tentang pengaruh sosialisasi perpajakan,

tarif pajak, dan pemahaman perpajakan terhadap kepatuhan wajib pajak.

Penelitian dilakukan pada Kantor Pelayanan Pajak Pratama Batu. Responden

adalah 96 orang wajib pajak yang memiliki usaha yang tergolong dalam UMKM.

Teknik analisis yang digunakan adalah analisis regresi berganda. Hasil penelitian

menunjukkan bahwa baik secara simultan maupun parsial, variabel-variabel

sosialisasi perpajakan, tarif pajak, dan pemahaman perpajakan berpengaruh

signifikan positif terhadap kepatuhan wajib pajak.

 13

Rahmawati dkk (2015) menelaah tentang pengaruh kemanfaatan NPWP,

kualitas pelayanan dan kesadaran wajib pajak terhadap kepatuhan wajib pajak.

Penelitian dilakukan di Kantor Pelayanan Pajak Pratama Pekanbaru Senapelan.

Responden adalah 100 orang wajib pajak yang terdaftar di KPP Pratama

Pekanbaru Senapelan. Teknik analisis yang digunakan adalah analisis regresi

berganda. Hasil penelitian menunjukkan bahwa kemanfaatan NPWP, kualitas

pelayanan dan kesadaran wajib pajak berpengaruh signifikan positif terhadap

kepatuhan wajib pajak.

2.2. Landasan Teori

2.2.1. Tinjauan Umum Tentang Pajak

2.2.1.1. Pengertian Pajak

Dalam ilmu perpajakan yang mendasari adalah peraturan yangtercantum

dalam Undang-undang yang dikeluarkan Direktorat JenderalPajak. Terdapat

beberapa pendapat mengenai definisi pajak. Definisi pajak menurut Undang-

undang No.28 tahun 2010, “Pajak adalah kontribusi wajib kepada negara yang

terutang olehorang pribadi atau badan yang bersifat memaksa berdasarkanundang-

undang, dengan tidak mendapatkan imbalan secaralangsung dan digunakan untuk

keperluan negara bagi sebesar-besarnya kemakmuran rakyat”.

Menurut Soemitro dalam Mardiasmo (2016:1), “Pajak adalah iuran rakyat

kepada kas Negara berdasarkanUndang-undang (yang dapat dipaksakan) dengan

tiada mendapatjasa timbal (kontra Prestasi) yang langsung dapat ditunjukkan

danyang digunakan untuk membayar pengeluaran umum”.Menurut Soeparman

 14

dalam Suandy (2011:9), “Pajak adalah iuran wajib, berupa uang atau barang, yang

dipungutoleh penguasa berdasarkan norma-norma hukum, guna menutupbiaya

produksi barang-barang dan jasa-jasa kolektif dalammencapai kesejahteraan

umum”.Menurut Andriani (2017), “Pajak adalah iuran kepada negara (yang dapat

dipaksakan) yangterutang oleh yang wajib membayarnya menurut peraturan-

peraturan, dengan tidak mendapat prestasi kembali, yang langsungdapat ditunjuk,

dan yang gunanya untuk membiayai pengeluaran-pengeluaran umum

berhubungan dengan tugas negara untukmenyelenggarakan pemerintahan”.

Mengacu pada beberapa pengertian diatas maka pajak dapat diartikan

sebagai iuran yang diwajibkan kepada rakyat berdasarkan undang-undang yang

digunakan negara untuk membiayai pengeluaran-pengeluaran untuk kepentingan

penyelenggaraan pemerintahan dalam mencapai kesejahteraan masyarakat umum.

Berdasarkan definisi-definisi di atas, dapat disimpukan bahwa

pajakmemiliki unsur-unsur (Mardiasmo, 2016:4):

1. Pajak dipungut berdasarkan kekuatan undang-undang serta aturan

pelaksanaannya, dan sifatnya dapat dipaksakan.

2. Pajak dipungut oleh negara, baik oleh pemerintah pusat maupun pemerintah

daerah.

3. Pajak merupakan peralihan kekayaan dari orang atau badan ke negara

(pemerintah).

4. Pajak dapat dipungut baik langsung maupun tidak langsung.

 15

5. Pajak diperuntukkan bagi pengeluaran-pengeluaran pemerintah (fungsi

budgetair), yang bila dari pemasukannya masih terdapat surplus, digunakan

untuk membiayai investasi publik.

6. Pajak untuk melaksanakan kebijakan pemerintah dalam bidang sosial dan

ekonomi (fungsi regulerend). Contoh: dikenakan pajak yang tinggi terhadap

minuman keras sehingga konsumsi minuman keras dapat ditekan.

Berdasarkan definisi di atas, pengertian pajak adalah iuran yangdapat

dipaksakan, dimana pemerintah dapat memaksa wajib pajak untukmemenuhi

kewajibannya dengan menggunakan surat paksa dan sita.Setiap wajib pajak yang

membayar iuran atau pajak kepada negara tidakakan mendapat balas jasa yang

langsung dapat ditunjukkan. Akan tetapiimbalan yang secara tidak langsung

diperoleh wajib pajak berupapelayanan pemerintah yang ditujukan kepada seluruh

masyarakat melaluipenyelenggaraan sarana irigasi, jalan, sekolah dan sebagainya.

2.2.1.2. Fungsi Pajak

Menurut Mardiasmo (2016:1), fungsi pajak dalam masyarakat suatu

negara terbagi dalam 2 (dua) fungsi, yaitu:

1. Fungsi Budgetair (sumber dana bagi pemerintah) fungsi ini bertujuan untuk

memasukan penerimaan uang untuk kas negara sebanyak-banyaknya antara

lain mengisi Anggaran Pendapatan dan Belanja Negara (APBN) sesuai dengan

target penerimaan pajak yang telah ditetapkan, sehingga posisi anggaran

pendapatan dan pengeluaran yang berimbang tercapai.

 16

2. Fungsi Regulerend (mengatur) fungsi pajak yang secara tidak langsung dapat

mengatur dan menggerakan perkembangan sarana perekonomian nasional

yang produktif. Adanya pertumbuhan perekonomian yang demikian maka

akan dapat menumbuhkan objek pajak dan subjek pajak yang baru yang lebih

banyak lagi, sehingga basis pajak lebih meningkat lagi.

Berdasarkan fungsi pajak di atas dapat ditarik kesimpulan bahwafungsi

budgetair merupakan suatu alat untuk mengisi kas negara ataudaerah sebanyak-

banyaknya dalam rangka membiayai pengeluaran rutindan pembangunan

pemerintah pusat maupun daerah. Adapun fungsiregulerend yaitu bersifat

mengatur dalam bidang sosial, politik, ekonomidan budaya.

2.2.1.3. Jenis Pajak

Menurut Mardiasmo (2016:5) terdapat berbagai jenis pajak yangdapat

digolongkan menjadi tiga, yaitu penggolongan menurutgolongannya, menurut

sifatnya, dan menurut lembaga pemungutnya.

1. Menurut golongannya, jenis pajak terdiri:

a. Pajak langsung, adalah pajak yang harus dipikul atau ditanggung sendiri

oleh wajib pajak dan tidak dapat dilimpahkan atau dibebankan kepada

orang lain atau pihak lain.

b. Pajak tidak langsung, adalah pajak yang akhirnya dapat dibebankan atau

dilimpahkan kepada orang lain atau pihak ketiga.

 17

2. Menurut sifatnya, jenis pajak terdiri dari:

a. Pajak subjektif, adalah pajak yang pengenaannya memperlihatkan pada

keadaan pribadi wajib pajak atau pengenaan pajak yang memperhatikan

pada subjeknya.

b. Pajak objektif, adalah pajak yang pengenaannya memperhatikan pada

objeknya baik berupa benda, keadaan, perbuatan peristiwa yang

mengakibatkan timbulnya kewajiban membayar pajak, tanpa

memperhatikan keadaan pribadi subjek pajak (wajib pajak) maupun

tempat tinggal.

3. Menurut lembaga pemungutannya, jenis pajak terdiri dari:

a. Pajak negara atau pajak pusat, adalah pajak yang dipungut oleh pemerintah

pusat dan digunakan untuk membiayai rumah tangga negara pada

umumnya.

b. Pajak daerah, adalah pajak yang dipungut oleh pemerintah daerah baik

daerah tingkat I maupun daerah tingkat II dan digunakan untuk membiayai

rumah tangga masing-masing.

Berdasarkan definisi di atas terlihat jelas bahwa jenis-jenis daripajak

daerah pada hakekatnya sama dengan pajak pusat, yaitu dalampemungutannya

pajak pusat maupun pajak daerah sama harusberdasarkan peraturan perundang-

undangan.Begitu juga dengan hasilpenerimaannya dipergunakan untuk

pembiayaan pembangunan.Baikpembangunan pusat maupun pembangunan

daerah, dan yangmembedakannya hanyalah pelaksana pemungutnya.

 18

2.2.1.4. Tata Cara Pemungutan Pajak

Menurut Waluyo (2014:16) tata cara pemungutan pajak terdiriatas stelsel

pajak, asas pemungutan pajak, dan sistem pemungutan pajak.

1. Stelsel Pajak

a. Stelsel nyata (rill), stelsel ini menyatakan bahwa pengenaan banyak

didasarkan objek yang sesungguhnya terjadi (untuk pajak penghasilan

maka objeknya adalah pajak penghasilan). Oleh karena itu, pemungutan

pajaknya baru dapat dilakukan pada akhir tahun pajak, yaitu setelah semua

penghasilan yang sesungguhnya dalam suatu tahun pajak diketahui.

b. Stelsel anggapan, stelsel ini menyatakan bahwa pengenaan pajak

didasarkan pada suatu anggapan yang diatur oleh undang-undang.

c. Stelsel campuran, stelsel ini menyatakan bahwa pengenaan pajak

didasarkan pada kombinasi antara stelsel nyata dan stelsel anggapan.

Dianutnya suatu stelsel pajak tertentu dalam suatu Negaramembawa

adanya sistem pemungutan tertentu juga di dalamnya.Sepertiyang telah diuraikan

di atas stelsel dibagi menjadi tiga, dan ketiganyajuga memiliki kelebihan maupun

kelemahan masing-masing.

2.21.5. Asas Pemungutan Pajak

Menurut Mardiasmo (2016:7) dalam era globalisasi sekarang ini,batas

negara menjadi tidak jelas bagi wajib pajak dalam mencari danmemperoleh

penghasilan, sehingga penentuan cara pemungutan pajak inipenting untuk

 19

menentukan negara mana yang berhak memungut pajak.Dalam pemungutan pajak

penghasilan ada tiga macam cara yang biasadilakukan sebagai berikut:

1. Asas Domisili (Asas Tempat Tinggal)

Dalam asas ini, pemungutan pajak berdasarkan domisili atautempat tinggal

wajib pajak dalam suatu negara. Negara di mana wajibpajak bertempat tinggal

berhak memungut pajak terhadap wajib pajaktanpa melihat dari mana

pendapatan atau penghasilan tersebutdiperoleh, baik dari dalam negeri

maupun dari luar negeri dan tanpamelihat kebangsaan atau kewarganegaraan

wajib pajak tersebut.

2. Asas Sumber

Dalam asas ini pemungutan pajak didasarkan pada sumberpendapatan atau

penghasilan dalam suatu negara. Menurut asas ini,negara yang menjadi

sumber pendapatan atau penghasilan tersebutberhak memungut pajak tanpa

memperhatikan domisili dankewarganegaraan wajib pajak.

3. Asas Kebangsaan

Dalam asas ini, pemungutan pajak didasarkan padakebangsaan atau

kewarganegaraan dari wajib pajak, tanpa melihat darimana sumber pendapatan

tersebut maupun di negara mana tempattinggal (domisili) dari wajib pajak

yang bersangkutan.

Di Indonesia, secara tegas dinyatakan dalam Pasal 23 ayat (2)Undang-

Undang Dasar 1945 bahwa segala pajak untuk keuangan Negara ditetapkan

berdasarkan undang-undang. Untuk dapat menyusun suatuundang-undang

perpajakan, diperlukan asas-asas atau dasar-dasar yangakan dijadikan landasan

 20

oleh negara. Seperti yang telah di uraikan di atasmerupakan asas utama yang

paling sering digunakan oleh negara sebagaiasas dalam menentukan

wewenangnya untuk mengenakan pajak,khususnya untuk pengenaan pajak

penghasilan.

2.2.1.6. Sistem Pemungutan Pajak

Menurut Mardiasmo (2016:9) sistem pemungutan pajak dibagimenjadi 3

(tiga) yaitu Official Assessment System, Self AssessmentSystem, With Holding

System.

1. Official Assessment System.

Suatu sistem pemungutan yang memberikan wewenang kepadapemerintah

(fiskus) untuk menentukan besarnya pajak yang terutangoleh wajib pajak.

Wewenang untuk menentukan besarnya pajakterutang ada pada fiskus, wajib

pajak bersifat pasif. Utang pajaktimbul setelah dikeluarkan surat ketetapan

pajak oleh fiskus.

2. Self Assessment System.

Suatu sistem pemungutan pajak yang memberi wewenang kepadawajib pajak

untuk menentukan sendiri besarnya pajak yang terutang.Ciri-cirinya adalah

wewenang untuk menentukan besarnya pajakterutang ada pada wajib pajak

sendiri. Wajib pajak aktif mulai darimenghitung, menyetor dan melaporkan

sendiri pajak yang terutang,fiskus tidak ikut campur dan hanya mengawasi.

3. With Holding System.

 21

Suatu sistem pemungutan pajak yang memberi wewenang kepadapihak ketiga

(bukan fiskus atau bukan wajib pajak yang bersangkutan)untuk menentukan

besarnya pajak yang terutang oleh wajib pajak.Wewenang menentukan

besarnya pajak yang terutang ada pada pihakketiga, pihak selain fiskus dan

wajib pajak.

Di Indonesia, menerapkan ketiga sistem tersebut: (1) OfficialAssessment

System diterapkan dalam hal pelunasan Pajak Bumi danBangunan (PBB), dimana

Kantor Pelayanan Pajak (KPP) akanmengeluarkan surat ketetapan pajak mengenai

besarnya PBB yangterhutang setiap tahun. Jadi wajib pajak tidak perlu

menghitung sendiri,tapi cukup membayar PBB berdasarkan Surat Pembayaran

PajakTerutang (SPPT) yang dikeluarkan oleh KPP dimana tempat objek

pajaktersebut terdaftar. (2) Self Assessment System contohnya diterapkandalam

penyampaian SPT Tahunan PPh (baik untuk wajib pajak badanmaupun wajib

pajak orang pribadi), dan SPT Masa PPN. PBB jugamenganut System Self

Assessment dimana wajib pajak diberikankepercayaan dengan memberikan

kesempatan kepada wajib pajak untukmendaftarkan dan melaporkan sendiri objek

pajak yang dikuasai dimilikiatau dimanfaatkan (Self Declaration) dengan

menggunakan SuratPemberitahuan Objek Pajak (SPOP). (3) With Holding

System diterapkandalam mekanisme pemotongan atau pemungutan sesuai PPh

Pasal 21,PPh Pasal 22, PPh Pasal 23, PPh Pasal 26, PPh Final Pasal 4 Ayat

(2),PPh Pasal 15, dan PPN. Sebagai bukti atas pelunasan pajak ini biasanyaberupa

bukti potong atau bukti pungut. Dalam kasus tertentu ada jugayang berupa Surat
 22

Setoran Pajak (SSP). Bukti-bukti pemotongan ini nantidilampirkan dalam SPT

Tahunan PPh / SPT masa PPN dari wajib pajakyang bersangkutan.

2.2.1.7. Tarif Pajak

Menurut Mardiasmo (2016:9) pajak dipungut berdasarkan tarif.

Ada empat macam tarif pajak, yaitu tarif proposional, tarif tetap, tarifprogresif,

dan tarif degresif.

1. Tarif Proposional

Tarif berupa persentase yang tetap terhadap berapapun jumlah yangdikenakan

pajak, sehingga besarnya pajak yang terutang proposionalterhadap besarnya

nilai yang dikenai pajak.

2. Tarif Tetap

Tarif berupa jumlah yang tetap (sama) terhadap berapapun jumlahyang

dikenai pajak, sehingga besarnya pajak yang terutang tetap.

3. Tarif Progresif

Persentase tarifyang digunakan semakin besar bila jumlah yangdikenai pajak

semakin besar.

4. Tarif Degresif

Persentase tarif yang digunakan semakin kecil bila jumlah dikenaipajak

semakin besar.

Tarif pajak merupakan ukuran atau standar pemungutan pajak,dalam

hubungannya dengan pajak penghasilan sebagaimana diatur dalamUU PPh maka

tarif yang diterapkan adalah tarif progresif sebagaimanadiatur dalam pasal 17 ayat
 23

(1) UU PPh. Sedangkan untuk PajakPertambahan Nilai berlaku tarif pajak

proporsional yaitu 10%.

2.2.2. Wajib Pajak

Berdasarkan pasal 1 ayat 2 Undang-undang Nomor 28 Tahun 2007,

pengertian wajib pajak yaitu Orang Pribadi atau Badan, meliputi pembayar pajak,

pemotongpajak, dan pemungut pajak yang mempunyai hak dan

kewajibanperpajakan sesuai dengan ketentuan Peraturan Perundang-

undanganperpajakan. Orang Pribadi merupakan Subjek Pajak yang

bertempattinggal atau berada di Indonesia ataupun di luar Indonesia.

Badan adalah sekumpulan orang atau modal yang merupakankesatuan baik

yang melakukan usaha maupun yang tidak melakukan usahayang meliputi

perseroan terbatas, perseroan komanditer, perseroan lainnya,Badan Usaha Milik

Negara atau Badan Usaha Milik Daerah dengan namadan dalam bentuk apapun,

firma, kongsi, koperasi, dana pensiun,persekutuan, perkumpulan, yayasan,

organisasi massa, organisasi socialpolitik, atau organisasi lainnya, lembaga dan

bentuk badan lainnya termasukkontrak investasi kolektif dan bentuk usaha tetap.

Kewajiban perpajakanwajib pajak badan maupun perseorangan sesuai dengan

undang-undangKUP antara lain:

1. Wajib mendaftarkan diri kepada Kantor Pelayanan Pajak (KPP) terdekat untuk

mendapatkan NPWP.

2. Wajib mengisi dan menyampaikan Surat Pemberitahuan (SPT) dengan benar,

lengkap dan jelas.

 24

3. Wajib membayar atau menyetor pajak yang terutang melalui kantor pos atau

bank persepsi yang ditunjuk.

Menurut “Ketentuan Umum dan Tata Cara Perpajakan” UU No. 28Tahun

2007, wajib pajak adalah orang pribadi atau badan, meliputipembayar pajak,

pemotong pajak, dan pemungut pajak, yang mempunyaihak dan kewajiban

perpajakan sesuai dengan ketentuan peraturanperundang-undangan perpajakan

(Ramadiansyah dkk, 2014).

Jadi dari definisi di atas dapat disimpulkan bahwa wajib pajak initerdiri

dari dua jenis yaitu wajib pajak orang pribadi dan wajib pajak badanyang

memenuhi definisi sebagai subjek pajak dan menerima ataumemperoleh

penghasilan yang merupakan objek pajak yang menurutketentuan peraturan

perundang-undangan perpajakan ditentukan untukmelakukan kewajiban

perpajakan, termasuk pemungut pajak atau pemotongpajak tertentu.

2.2.3. Efektivitas Sistem Perpajakan

Seiring dengan meningkatnya kesadaran masyarakat akan membayarpajak,

maka diperlukan perubahan atau penyempurnaan dan perbaikandalam sistem

administrasi modern yang berdasarkan Peraturan MenteriKeuangan Nomor

68/PMK.01/2011 tentang Organisasi dan Tata KerjaIntansi Vertikal Direktorat

Jenderal Pajak mengenai tentang PedomanUmum Kelembagaan Instansi yang

Menerapkan Pola PengelolaanKeuangan Badan Layanan Umum. Dari sisi

akuntabilitas, berdasarkan hasilevaluasi akuntabilitas kinerja instansi pemerintah

pusat tahun 2011.

 25

Berdasarkan hal tersebut diharapkan sistem perpajakan yangsekarang

sudah ada seperti e-SPT, e-filling, e-NPWP, e-registration, e-banking dan drop

box, dan lain-lain dapat lebih sempurna serta memberikankemudahan kepada

wajib pajak dalam membayar atau melaporkankewajiban perpajakan dan dapat

memberikan pencitraan atau persepsi yangbaik kepada hal yang terkait dengan

pajak terutama pada sistem perpajakan.

Menurut Nurinasari (2016) hal-hal yangmengindikasikan efektifitas sistem

perpajakan yang saat ini dapat dirasakanoleh wajib pajak antara lain: (1) Adanya

sistem pelaporan melalui e-SPTdan e-filling. Wajib pajak dapat melaporkan pajak

secara lebih mudah dancepat. 2) Pembayaran melalui e-banking yang

memudahkan wajib pajakdapat melakukan pembayaran dimana saja dan kapan

saja.3) PenyampaianSPT melalui drop box yang dapat dilakukan di berbagai

tempat, tidak harusdi KPP tempat wajib pajak terdaftar.4) Peraturan perpajakan

dapat diaksessecara lebih cepat melalui internet, tanpa harus menunggu

adanyapemberitahuan dari KPP tempat wajib pajak terdaftar. 5) Pendaftaran

NPWPyang dapat dilakukan secara online melalui e-registration dari

websitepajak. Hal ini akan memudahkan wajib pajak untuk memperoleh

NPWPsecara lebih cepat. Persepsi wajib pajak terhadap sistem perpajakan

diIndonesia berkaitan dengan media yang digunakan dalam membayar pajak.Jika

wajib pajak merasa bahwa sistem perpajakan yang ada adalahterpercaya, handal

dan akurat, maka wajib pajak akan memiliki pandanganyang positif untuk sadar

membayar pajak. Namun jika sistem perpajakanyang ada tidak memuaskan bagi

wajib pajak, maka hal itu dapat turutmempengaruhi kesadaran wajib pajak.
 26

Persepsi dapat dinyatakan sebagai suatu proses

pengorganisasian,pengintepretasian terhadap stimulus oleh organisasi atau

individu sehinggamerupakan suatu yang berarti dan merupakan aktivitas

integrated dalam diriindividu. Sedangkan efektifitas memiliki pengertian suatu

pengukuran yangmenyatakan seberapa jauh target (kualitas, kuantitas dan waktu)

telahtercapai (Ramadhani, 2014).

Hal-hal yang mengindikasikan efektifitas sistem perpajakan dan saatini

dapat dirasakan oleh wajib pajak antara lain (Yunita, 2017) adalah sebagai

berikut:

1. Adanya sistem pelaporan melalui e-SPT dan e-filling. Wajib pajak dapat

melaporkan pajak secara lebih mudah dan cepat.

2. Pembayaran melalui e-banking yang memudahkan wajib pajak dalam

melakukan pembayaran dimana dan kapan saja.

3. Pendaftaran NPWP yang dapat dilakukan secara online melalui e-register dari

website pajak untuk memudahkan wajib pajak memperoleh NPWP.

4. Penyampaian SPT melalui drop box yang dapat dilakukan di berbagai tempat,

tidak harus di KPP tempat wajib pajak terdaftar.

5. Adanya Kring Pajak 500200 yang digunakan sebagai informasi peraturan

perpajakan yang dilayani melalui telepon.

Menurut Huda dkk (2015), menyatakan bahwa efektifitas system

perpajakan terdiri dari:

1. Adanya sistem pelaporan melalui e-SPT dan e-filling. Wajib pajak dapat

melaporkan pajak secara lebih mudah dan cepat.

 27

2. Pembayaran melalui e-banking yang memudahkan wajib pajak dalam

melakukan pembayaran dimana dan kapan saja.

3. Penyampaian SPT melalui drop box yang dapat dilakukan di berbagai tempat,

tidak harus di KPP tempat wajib pajak terdaftar.

4. Peraturan perpajakan dapat diakses dengan lebih cepat melalui internet tanpa

harus menunggu adanya pemberitahuan dari KPP.

5. Pendaftaran NPWP yang dapat dilakukan secara online melalui e-register dari

website pajak untuk memudahkan wajib pajak memperoleh NPWP.

2.2.4. Tarif Pajak

Tarif pajak adalah presentase untuk menghitung besarnya pajak

terutang(pajak yang harus dibayar). Menurut teori motivasi dinyatakanbahwa

wajib pajakmembuat motivasi penilaiannya sendiri terhadap tarif pajak yang

berlaku (Kurniawati dan Toly, 2014).Kepatuhan wajib pajak untuk memenuhi

kewajiban perpajakannya yang berkaitandengan tarif pajak dapat digolongkan

kedalam kepatuhan teknik yang mencakupkepatuhan dalam penghitungan jumlah

pajak yang wajib dibayarkan oleh wajibpajak. Peningkatan tarif pajak

dimaksudkan untuk memberikan peningkatanpendapatan, namun yang terjadi

justru sebaliknya. Semakin tinggi tarif pajaksemakin besar tingkat penggelapan

pajak, sehingga pendapatan semakin menurun.

Tarif pajak merupakan ukuran atau standar pemungutan pajak,

dalamhubungannya dengan pajak penghasilan sebagaimana diatur dalam UU PPh

makatarif yang diterapkan adalah tarif progresif sebagaimana diatur dalam pasal
 28

17ayat (1) UU PPh. Sedangkan untuk pajak pertambahan nilai berlaku tarif

pajakproporsional yaitu 10%. Masalah penggelapan pajak di Indonesia

merupakansuatu fenomena terkait dengan sistem perpajakan dan moral pajak.

Sistemperpajakan seperti: tarif pajak, probabilitas audit, dan sanksi, secara

teoritismerupakan salah satu sumber penyebab rendahnya kepatuhan pajak.

Pengaturan tarif pajak dapat diketemukan dalam Hukum Pajak

Materiil.Tarif digunakan sebagai dasar untuk menetapkan besarnya utang pajak

yang harusdibayar oleh Wajib Pajak orang pribadi ataupun badan. Dalam

praktikpemungutan pajak, tarif pajak yang digunakan dalam berbagai

peraturanperundang-undangan pajak dapat berupa tarif-tarif pajak sebagai

berikut(Suparnyo, 2012:45):

1. Tarif proporsional atau sebanding

Tarif proporsional atau sebanding adalah tarif pajak yang persentasenyatetap

atau tidak berubah, artinya semakin besar jumlah yang dipakai sebagai

dasarmenentukan besarnya pajak yang terutang maka semakin besar pula

jumlah utangpajak yang harus dibayar. Namun, kenaikan besarnya utang pajak

tersebutdiperoleh dengan persentase yang sama/tetap. Misalnya dalam

Undang-Undangtentang Pajak Pertambahan Nilai Barang dan Jasa dan Pajak

Penjualan atas barangmewah (Undang-Undang Nomor 18 Tahun 2000)

dinyatakan bahwa untuk PajakPertambahan Nilai ditetapkan 10% (sepuluh per

seratus).

2. Tarif tetap
 29

Tarif tetap adalah tarif pajak yang besarnya tetap terhadap berapapunjumlah

atau nilai objek yang dikenakan pajak. Misalnya tarif dalam

menetapkanbesarnya pajak berupa bea meterai atas diterbitkannya dokumen

suatu perjanjiansebesar Rp. 6.000,00 (enam ribu rupiah).

3. Tarif progresif

Tarif progresif adalah tarif pajak yang persentase pengenaannya

semakinmeningkat bila jumlah atau nilai objek yang dikenai pajak. Misalnya

tarif dalamUndang-Undang Pajak Penghasilan yang menentukan bahwa bagi

wajib pajakorang pribadi akan dikenai tarif sesuai dengan lapisan penghasilan

kena pajak.Apabila dilihat dari kenaikan persentase tarifnya, dalam tarif

progresif dikenal:

a. Tarif progresif progresif, yaitu kenaikan persentase tarifnya semakin besar

b. Tarif progresif tetap, yaitu kenaikan persentase tarifnya tetap

c. Tarif progresif degresif, yaitu kenaikan persentase tarifnya semakin kecil.

4. Tarif degresif

Tarif progresif adalah tarif pajak yang persentase pengenaannya

semakinmenurun sejalan dengan pertambahan penghasilan atau dengan kata

lainpersentase tarif yang digunakan akan semakin kecil jika jumlah atau nilai

objekyang dikenai pajak semakin besar. Dalam penerapannya tarif progresif

juga dapatberupa degresif progresif, degresif tetap dan degresif degresif.

2.2.5. Manfaat NPWP

 30

Dalam Undang-Undang Nomor 28 Tahun 2007 Tentang PerubahanKetiga

Atas Undang-Undang Nomor 6 Tahun 1983 Tentang Ketentuan UmumDan Tata

Cara Perpajakan dalam Pasal 1 menyatakan bahwa, “Nomor PokokWajib Pajak

adalah nomor yang diberikan kepada Wajib Pajak sebagai saranadalam

administrasi perpajakan yang dipergunakan sebagai tanda pengenal diriatau

identitas Wajib Pajak dalam melaksanakan hak dan kewajiban perpajakannya.”

(UU No.28 Tahun 2007).

Pasal 2 menyatakan bahwa, “Setiap Wajib Pajak yang telah

memenuhipersyaratan subjektif dan objektif sesuai dengan ketentuan

peraturanperundang-undangan perpajakan wajib mendaftarkan diri pada

kantorDirektorat Jenderal Pajak yang wilayah kerjanya meliputi tempat tinggal

atautempat kedudukan Wajib Pajak dan kepadanya diberikan Nomor Pokok

WajibPajak”.

Sesuai dengan ketentuan UU No. 18 Tahun 2000, sistem pemungutanpajak

di Indonesia adalah Self Assessment System. Semua Wajib Pajak yangtelah

memenuhi persyaratan subjektif dan objektif wajib mendaftarkan diri kekantor

Direktorat Jendral Pajak untuk dicatat sebagai Wajib Pajak dansekaligus untuk

mendapatkan Nomor Pokok Wajib Pajak. (UU No. 18 Tahun 2000).

Pasal 2 ayat (4) Undang-undang Nomor 28 Tahun 2007 DirektoratJenderal

Pajak diberikan kewenangan untuk memberikan Nomor PokokWajib Pajak

(NPWP) secara jabatan kepada wajib pajak (UU No. 28 Tahun 2007). Hal

inimenunjukan bahwa wajib pajak harus memilik NPWP, kesadaran

kepemilikanNPWP bukan hanya dari wajib pajak yang sukarela mendaftarkan diri
 31

tetapijuga dapat dipaksakan oleh pemerintah yang diberikan wewenang

untukmengurus masalah pajak atas dasar peraturan perundang-undangan.

NPWPbisa diberikan secara jabatan apabila data yang diperoleh atau

dimilikiDirektorat Jenderal Pajak menunjukan bahwa wajib pajak tersebut

telahmemenuhi syarat untuk memiliki NPWP.

Fungsi NPWP adalah sebagai tanda pengenal diri dan untuk

menjagaketertiban dalam pembayaran pajak dan pengawasan administrasi

perpajakan.Terdapat beberapa manfaat yang diperoleh Wajib Pajak jika memiliki

NPWP yaitu (Pamber, 2016):

1. Wajib pajak dapat menghitung sendiri pajak yang wajib dibayarkan dan wajib

pajak dapat meminta restitusi atau pembayaran kembali jika wajib pajak

kelebihan dalam membayar pajak.

2. Tarif pajak PPh pasal 21 lebih tinggi 20% dan tarif PPh pasal 23 lebih tinggi

100% dapat dihindari.

3. Wajib pajak dapat menjalankan transaksi yang mensyaratkan kepemilikan

NPWP, misalnya dalam mengajukan kredit, penjualan tanah dan sebagainya.

4. Bebas fiskal luar negeri jika bepergian keluar negeri.

5. Jika terjadi kekeliruan atau penetapan sepihak, wajib pajak dapat

menggunakan hak untuk mengajukan keberatan, banding, pembatalan

ketetapan, pengurangan sanksi, dan sebagainya.

6. Berhak mendapatkan pelayanan dari petugas pajak, baik yang bersifat

informatif maupun teknis seperti ketika akan melakukan impor barang,

pengajuan syarat ikut lelang pemerintah dan sebagainya.

 32

Fungsi NPWP yang disebutkan dalam UU KUP antara lain (Pamber,

2016):

1. Sebagai sarana dalam administrasi perpajakan.

2. Sebagai identitas wajib pajak.

3. Menjaga ketertiban dalam pembayaran pajak dan pengawasan administrasi

perpajakan.

4. Dicantumkan dalam setiap dokumen perpajakan.

Menurut Undang-Undang Nomor 28 Tahun 2007 dalam Pasal 39,

setiaporang yang dengan sengaja tidak mendaftarkan diri untuk diberikan

NPWPsehingga dapat menimbulkan kerugian pada pendapatan negara maka

akandikenai sanksi. Sanksi tersebut yaitu sanksi pidana penjara paling

singkatenam bulan dan paling lama enam tahun dan denda paling sedikit dua

kalijumlah pajak terutang yang tidak atau kurang dibayar dan paling banyakempat

kali jumlah pajak terutang yang tidak atau kurang dibayar (Masruroh, 2013).

2.2.6. Kepatuhan Wajib Pajak

Menurut Kamus Besar Bahasa Indonesia, kepatuhan berarti tunduk

ataupatuh pada ajaran atau aturan. Kepatuhan adalah motivasi

seseorang,kelompok atau organisasi untuk berbuat atau tidak berbuat sesuai

denganaturan yang ditetapkan (Kamus Besar Bahasa Indonesia, 2016). Dalam

pajak, aturan yang berlaku adalahUndang-Undang Perpajakan. Jadi, kepatuhan

pajak merupakan kepatuhanseseorang, dalam hal ini adalah wajib pajak, terhadap

peraturan atauUndang-Undang Perpajakan. "Kepatuhan pajak adalah kesediaan

 33

wajib pajakuntuk memenuhi kewajiban pajaknya sesuai dengan aturan yang

berlakutanpa perlu diadakannya pemeriksaan, investigasi seksama,

peringatanataupun ancaman, dalam penerapan sanksi baik hukum maupun

administrasi" (Nugroho dkk, 2016).

Kepatuhan pajak (tax compliance) adalah wajib pajak

mempunyaikesediaan untuk memenuhi kewajiban pajaknya sesuai dengan aturan

yangberlaku tanpa perlu diadakannya pemeriksaan, investigasi

seksama,peringatan ataupun ancaman, dalam penerapan sanksi baik hukum

maupun administrasi (Parera dan Erawati, 2017).

Dalam masalah pajak, aturan yang berlaku adalah aturan perpajakan

yangadadalam Undang-Undang perpajakan. Jadi pengertian kepatuhan

pajakadalah suatu hal yang berhubungan dengan ketaatan, ketaatan

dalammelakukan sesuatu dengan ketentuaan-ketentuan atau aturan-aturan

pajakyang berlaku dan wajib dilaksanakan. Kepatuhan perpajakan

merupakansuatu keadaan dimana wajib pajak memenuhi semua kewajiban

perpajakandan melaksanakan hak perpajakannya (Yunita, 2017).

Sorayadan Suhendar(2015) menjelaskan bahwa kepatuhan pajak (tax

compliance) adalahwajib pajak mempunyai kesediaan untuk memenuhi kewajiban

pajaknya sesuaidengan aturan yang berlaku tanpa perlu diadakannya pemeriksaan,

investigasiseksama, peringatan ataupun ancaman, dalam penerapan sanksi baik

hukum maupun administrasi. Komala dkk(2014) mengatakan bahwakepatuhan

sebagai fondasi self assessment dapat dicapai apabila elemen-elemenkunci telah

diterapkan secara efektif. Elemen-elemen kunci tersebut adalahsebagai berikut:

 34

1. Program pelayanan yang baik kepada wajib pajak.

2. Prosedur yang sederhana dan memudahkan wajib pajak.

3. Program pemantauan kepatuhan dan verifikasi yang efektif.

4. Pemantapan law enforcement secara tegas dan adil.

Komala dkk(2014) menyatakan bahwa wajib pajakbertanggung jawab

menetapkan sendiri kewajiban pajaknya dan kemudian secaraakurat dan tepat

waktu membayar dan melaporkan pajak tersebut. Kepatuhan dankesadaran

pemenuhan kewajiban perpajakan yang tercermin dalam situasi sebagaiberikut:

1. Wajib pajak paham atau berusaha untuk memahami semua ketentuan

peraturan perundang-undangan perpajakan.

2. Mengisi formulir pajak dengan lengkap dan jelas.

3. Menghitung jumlah pajak yang terutang dengan benar.

4. Membayar pajak yang terutang tepat pada waktunya.

Kepatuhan perpajakan merupakan suatu keadaan dimana wajib

pajakmemenuhi semua kewajiban perpajakan dan melaksanakan hak

perpajakannya(Subagiyo dkk, 2014). Kepatuhan terdiri dua macam, yaitu

kepatuhan formal dankepatuhan material. Kepatuhan formal adalah suatu keadaan

di mana wajib pajakmemenuhi kewajiban secara formal sesuai dengan ketentuan

dalam undang-undang perpajakan. Wajib pajak yang memenuhi kepatuhan formal

adalah wajibpajak yang menyampaikan Surat Pemberitahuan (SPT) Tahunan

sebelum bataswaktu. Kepatuhan material adalah suatu keadaan di mana wajib

pajak memenuhisemua ketentuan material perpajakan, yakni sesuai dengan isi dan

jiwa undang-undang perpajakan. Kepatuhan material dapat juga meliputi

 35

kepatuhan formal.Wajib pajak yang memenuhi kepatuhan material adalah wajib

pajak yang mengisiSPT dengan benar, lengkap, dan jelas sesuai dengan ketentuan

undang-undangserta menyampaikannya sebelum batas waktu.

Direktur Jenderal Pajak telah mengeluarkan Surat Edaran Nomor SE-

02/PJ/2008 Tentang Tata Cara Penetapan Wajib Pajak Dengan Kriteria

Tertentusebagai turunan dari Peraturan Menteri Keuangan Nomor

192/PMK.03/2007.Dalam Surat Edaran tersebut disebutkan bahwa Wajib Pajak

Patuh adalah wajibpajak yang ditetapkan oleh Direktur Jenderal Pajak sebagai

wajib pajak yangmemenuhi kriteria tertentu sebagaimana dimaksud dalam

Peraturan MenteriKeuangan Nomor 192/PMK.03/2007 Tentang Tata Cara

Penetapan Wajib PajakDengan Kriteria Tertentu Dalam Rangka Pengembalian

Pendahuluan KelebihanPembayaran Pajak. Kriteria tertentu dalam Peraturan

Menteri Keuangan Nomor 192/PMK.03/2007 adalah:

1. Tepat waktu penyampaian Surat Pemberitahuan (SPT) dalam 3 tahun terakhir.

2. Penyampaian SPT Masa yang terlambat dalam tahun terakhir untuk Masa

Pajak dari Januari sampai November tidak lebih dari 3 masa pajak untuk

setiap jenis pajak dan tidak berturut-turut.

3. SPT Masa yang terlambat seperti dimaksud dalam huruf b telah disampaikan

tidak lewat batas waktu penyampaian SPT Masa untuk masa pajak berikutnya.

4. Tidak mempunyai tunggakan pajak untuk semua jenis pajak, kecuali telah

memperoleh izin untuk mengangsur atau menunda pembayaran pajak,

meliputi keadaan pada tanggal 31 Desember tahun sebelum penetapan sebagai

 36

Wajib Pajak Patuh dan tidak termasuk utang pajak yang belum melewati batas

akhir pelunasan.

5. Laporan keuangan diaudit oleh akuntan publik atau lembaga pengawasan

keuangan pemerintah dengan pendapat wajar tanpa pengecualian selama tiga

tahun berturut-turut dengan ketentuan disusun dalam bentuk panjang(long

form report) dan menyajikan rekonsiliasi laba rugi komersial dan fiskal bagi

Wajib Pajak yang menyampaikan SPT Tahunan dan juga pendapat akuntan

atas laporan keuangan yang diaudit ditandatangani oleh akuntan publik yang

tidak dalam pembinaan lembaga pemerintah pengawas akuntan publik.

6. Tidak pernah dijatuhi hukuman karena melakukan tindak pidana di bidang

perpajakan berdasar pada putusan pengadilan yang memiliki kekuatan hukum

tetap dalam jangka waktu 5 tahun terakhir.

2.2.7. Hubungan Antar Variabel

2.2.7.1. Hubungan Antara Persepsi Atas Efektivitas Sistem Perpajakan Dan

Kepatuhan Wajib Pajak

Persepsi efektifitas sistem perpajakan merupakan kesan yangdirasakan

oleh wajib pajak terhadapsistem pembayaran pajak. Persepsiyang positif akan

mendorong wajibpajak lebih memiliki kemauan dalammembayar pajak,

sedangkan persepsiyang negatif akan berdampaksebaliknya. Modernisasi

layananpajak diharapkan dapatmeningkatkan kepatuhan wajib pajakkarena dapat

mempermudah carapembayaran dan pelaporan pajak (Ramadiansyah et al.,

2014).
 37

Menurut Fahluzy dan Agustina (2014), persepsi atas efektifitassistem

perpajakan berpengaruhpositif terhadap kepatuhan pajak.Wajib pajak

menganggap system perpajakan yang dibuat oleh KantorPajak atau Dirjen Pajak

memilikikeefektifan dalam membantu danmeringankan wajib pajak dalammelapor

dan membayar pajak.Jadi, semakin baik persepsiefektifitas wajib pajak

terhadapkepatuhan membayar pajak, makasemakin meningkatkan kepatuhanwajib

pajak untuk membayar pajak.

Menurut Kurniawati dkk (2017), jika sistem perpajakan sudah efektif,

makadapat meningkatkan kepatuhan wajib pajak.Kepatuhan wajib pajak sangat

perludiperhatikan karena seiring denganmeningkatnya jumlah wajib pajak,

makakepatuhan wajib pajak tersebut juga harusditingkatkan agar fungsi pajak

dapatdiwujudkan. Pemerintahtelah melakukan upaya untuk

menambahpengetahuan bagi para wajib pajak, salahsatunya adalah melalui

efektivitas system perpajakan. Efektivitas sistem perpajakanmerupakan

pengukuran yang menyatakanseberapa jauh target (kualitas, kuantitas,dan waktu)

telah tercapai. Denganmeningkatkan suatu kesadaran masyarakatterhadap

kemauan membayar pajak, makadiperlukan beberapa perbaikan

ataupenyempurnaan dalam sistem administrasisecara modern agar tercapainya

suatuefektivitas sistem perpajakan yangdilakukan oleh wajib pajak orang pribadi.

Menurut Manuaba dan Gayatri (2017),persepsi atas efektivitas sistem

perpajakanberpengaruhpositif terhadap kemauan membayar pajak.Karena dengan

adanya persepsi yangbaik dari wajib pajak bahwa sistem perpajakan yang sudah

ada sekarang lebihefektif dan lebih memudahkan para wajib pajak dalam
 38

memenuhi kewajibanperpajakannya, maka semakin meningkat pula kemauan

wajib pajak untukmembayar pajak.

2.2.7.2. Hubungan Antara Tarif Pajak dan Kepatuhan Wajib Pajak

Penetapan tarif harus berdasarkan pada keadilan. Dalam

penghitunganpajak yang terutang digunakan tarif pajak. Tarif pajak adalah

presentase untukmenghitung besarnya pajak terutang (pajak yang harus dibayar).

Tarif pajakmerupakan bagian penghasilan yang dilaporkan yang harus dibayarkan

kepadanegara oleh wajib pajak. Semakin rendah tarif pajak akan

meningkatkanutility wajib pajak dan akan memberikan insentif bagi wajib pajak

untukmelaporkan penghasilannya kepada administrasi pajak (Anandadkk, 2015).

Kepatuhan wajib pajakdipengaruhi oleh faktor-faktor ekonomi yaitu penghasilan

sebelum pajak, tarifpajak dan penalti. Berdasarkan konsep expected utility,

seorang wajib pajak akan melaporkan penghasilannya sedemikian rupasehingga

tingkat expected utility dari penghasilan yang diterimanya akanmaksimal. Oleh

karena itu, semakin adil tarif pajak yang dikenakan maka tingkat kepatuhan wajib

pajak akan semakin baik.

Menurut Prawagis dkk(2016), kebijakan pemerintah dengan menetapkan

PPNomor 46 Tahun 2013 didasari gunamemberikan penyederhanaan dan

kemudahanpemenuhan kewajiban perpajakan sesuai denganperaturan perpajakan.

Oleh karena itu,ditetapkan peraturan baru mengenai penurunantarif terhadap pajak

penghasilan yang tercantumdalam Peraturan Pemerintah Nomor 46 Tahun2013.

Dengan persepsi tarif pajak sebesar 1%, makawajib pajak memilikianggapan

 39

positif terhadap pengenaan tarif yangbaru. Maka wajib pajak beranggapan bahwa

tarif yang rendahakan memudahkan wajib pajak dalammenghitung pajak

terutangnya, sehingga kepatuhan wajib pajak membayar pajak menjadi semakin

baik.

Lazuardini dkk (2018) juga menyatakan bahwa tarif pajak yang

merupakan sejumlah nilai yang digunakan untuk menentukan kewajiban pajak

yang harus dibayar oleh wajib pajak akan berpengaruh positif kepada kepatuhan

wajib pajak. Hal ini dikarenakan tarif yang dikenakan merupakan

persentase/jumlah yang dibayar wajib pajak sesuai dengan penghasilan yang

dihasilkan oleh wajib pajak. Dampak dari besarnya tarif dan besarnya penghasilan

jika ada perubahan maka besarnya pajak terutang juga akan berubah jumlahnya,

sehingga memenuhi azas keadilan.

Tawas dkk (2016) menyatakan bahwa dalam pemungutan pajak harus

ditetapkan terlebih dahulu jenis tarif yang dipergunakan, karena tarif

iniberhubungan erat dengan fungsi pajak, yaitu fungsi budget dan fungsi

mengatur.Tarif pajak yang besarnya harusdicantumkan dalam undang-undang

pajak merupakan salah satu unsur yang menentukan rasa keadilan

dalampemungutan pajak. Penentuan besarnya suatu tarif adalah hal yang krusial

dimana kesalahan persepsi dalampenentuannya dapat merugikan berbagai pihak

termasuk negara.

2.2.7.3. Hubungan Antara Kemanfaatan NPWP dan Kepatuhan Wajib Pajak

 40

Berdasarkan teori atribusi, kemanfaatan NPWP merupakan penyebab

internalyang dapat mempengaruhi persepsi wajib pajak dalam membuat

keputusanmengenai perilaku kepatuhan wajib pajak dalam melaksanakan

kewajibanperpajakan. Berdasarkan teori pembelajaran sosial, wajib pajak dapat

belajarmelalui pengamatan dan pengalaman langsungnya mengenai manfaat yang

dapatdiperoleh wajib pajak atas kepemilikan NPWP (Huda dkk, 2015).

Wajib pajak berkewajiban untuk memiliki NPWP apabila telah memenuhi

persyaratan subjektif dan objektif berdasarkan ketentuan peraturan perundang-

undangan perpajakan. Wajib pajak diharapkan dengan sadar dan sukarela

untukmendaftarkan diri untuk memperoleh NPWP. Namun, Direktorat Jenderal

Pajakjuga mempunyai kewenangan untuk memberikan NPWP secara jabatan

bagiwajib pajak yang belum memiliki NPWP tetapi telah memenuhi syarat

untukmemiliki NPWP.

Selain karena kewajiban, kepemilikan NPWP juga dilatarbelakangi

olehberbagai kebutuhan wajib pajak atas NPWP tersebut. Rahmawati

dkk(2015)berpendapat bahwa kebutuhan memiliki NPWP bagi wajib pajak dapat

diartikansebagai suatu kondisi di mana wajib pajak tersebut sangat memerlukan

NPWP.Faktor kebutuhan tersebut berkaitan dengan manfaat dari memiliki

NPWP.Kepemilikan NPWP tidak menjamin bahwa wajib pajak akan

melaksanakankewajiban untuk membayar dan melaporkan pajaknya. Meskipun

telah memilikiNPWP, banyak wajib pajak yang tidak melaksanakan kewajiban

tersebut.
 41

Kepemilikan NPWP harus dapat memberikan manfaat yang selaras

dengankepentingan wajib pajak sehingga wajib pajak akan termotivasi untuk

membayardan melaporkan pajaknya dengan patuh daripada wajib pajak yang

tidak memilikiNPWP. Hatta (2015) menyatakan bahwa wajib pajak akan patuh

untukmendaftarkan diri apabila memperoleh manfaat atas kepemilikan NPWP.

Olehkarena itu, kemanfaatan NPWP diduga sebagai salah satu faktor yang

mempengaruhi kepatuhan wajib pajak.Semakin banyak manfaat yang

diperolehwajib pajak atas kepemilikan NPWP, maka kepatuhan wajib pajak juga

akansemakin meningkat.

2.3. Kerangka Konseptual

Persepsi Atas Efektivitas

Sistem Perpajakan

Tarif Pajak
Kepatuhan Wajib Pajak

Kemanfaatan NPWP

Sumber: Peneliti (2019)

Keterangan:

: Hubungan Simultan

: Hubungan Parsial
 42

2.4. Hipotesis Penelitian

Hipotesis merupakan jawaban sementara terhadap rumusan masalah

penelitian, oleh karena itu rumusan masalah penelitian biasanya disusun dalam

bentuk pertanyaan. Dikatakan sementara, karena jawaban yang diberikan baru

didasarkan pada teori yang relevan, belum didasarkan pada fakta-fakta empiris

yang diperoleh melalui pengumpulan data. Jadi hipotesis juga dapat dinyatakan

sebagai jawaban teoritis terhadap rumusan masalah penelitian, belum jawaban

yang empirik (Sugiyono, 2013:109).

Hipotesis yang diajukan dalam penelitian ini adalah diduga:

4. Persepsi atas efektivitas sistem perpajakan, tarif pajak dan kemanfaatan

NPWP secara simultan dan signifikan berpengaruh terhadap kepatuhan wajib

pajak untuk membayar pajak.

5. Persepsi atas efektivitas sistem perpajakan, tarif pajak dan kemanfaatan

NPWP secara parsial dan signifikan berpengaruh terhadap kepatuhan wajib

pajak untuk membayar pajak.

6. Variabelpersepsi atas efektivitas sistem perpajakan berpengaruh dominan

terhadap kepatuhan wajib pajak untuk membayar pajak.

 43

BAB III

METODE PENELITIAN

3.1. Kerangka Proses Berpikir

Tinjauan Teoritik Tinjauan Empirik

1. Persepsi atas efektivitas sistem perpajakan adalah

persepsi wajib pajak atas kehandalan dan keakuratan
sistem perpajakan yang ada sehingga percaya dan
berpandangan positif untuk sadar membayar pajak
(Fikriningrum dan Syafruddin, 2012:4)
1. Prawagis et al. (2016)
2. Tarif pajak adalah presentase untuk menghitung
2. Huda et al. (2015)
besarnya pajak terutang (pajak yang harus dibayar)
3. Yuliyanti dan Waluyo
(Permatasari dan Laksito, 2013:2).
(2018)
3. Kemanfaatan NPWP adalah tanda pengenal diri dan 4. Manuaba dan Gayatri
untuk menjaga ketertiban dalam pembayaran pajak dan (2017)
pengawasan administrasi perpajakan (Prastowo, 5. Ananda dkk (2015)
2012:18) 6. Rahmawati dkk (2015)
4. Kepatuhan membayar pajak adalah kesediaan wajib
pajak untuk memenuhi kewajiban pajaknya sesuai
dengan aturan yang berlaku tanpa perlu diadakannya
pemeriksaan, investigasi seksama, peringatan ataupun
ancaman, dalam penerapan sanksi baik hukum maupun
administrasi (Fitriana, 2013).

Hipotesis:
1. Persepsi atas efektivitas sistem perpajakan, tarif pajak dan kemanfaatan NPWP secara
simultan dan signifikan berpengaruh terhadap kepatuhan wajib pajak untuk membayar
pajak.
2. Persepsi atas efektivitas sistem perpajakan, tarif pajak dan kemanfaatan NPWP secara
parsial dan signifikan berpengaruh terhadap kepatuhan wajib pajak untuk membayar pajak.
3. Variabel persepsi atas efektivitas sistem perpajakan berpengaruh dominan terhadap
kepatuhan wajib pajak untuk membayar pajak.

Uji Statistik: Uji t, Uji F, Dan Uji Koefisien Standardized Beta

Pengaruh Persepsi Atas Efektivitas Sistem Perpajakan, Tarif Pajak, Dan Kemanfaatan
NPWP Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak

Sumber : Peneliti (2019)

Gambar 3.1
Kerangka Proses Berpikir

43
 44

Keterangan:

Kerangka proses berpikir merupakan inti dari teori yang dikembangkan

yang mendasari perumusan hipotesis, berdasarkan tinjauan pustaka dan tinjauan

empirik. Maka dari itu disusun kerangka proses berpikir yang diperoleh dengan

didasari oleh teori-teori yang relevan sesuai dengan permasalahan yang diajukan

dalam studi, yang dibahas dalam tinjauan pustaka. Studi empiris diperoleh dengan

mempelajari hasil-hasil penelitian terdahulu yang terkait dengan permasalahan

dalam penelitian.

Berdasarkan studi atas teori-teori dan studi empiris dapat diperoleh

hubungan antar variabel dan pengaruhnya. Antara studi teoritis dan studi empiris

diperoleh hasil yang saling mendukung, sehingga dengan demikian dapat disusun

rumusan masalah dan kemudian dapat diajukan hipotesis penelitian yang

merupakan dugaan sementara dalam studi.

Pengujian hipotesis dilakukan dengan menggunakan metode kuantitatif

dengan analisis regresi berganda, yang diolah dengan alat bantu SPSS sehingga

hipotesis yang diuji dapat terbukti kebenarannya, dimana kemudian dapat

dijadikan bahan pertimbangan untuk menelaah fenomena baru untuk

mengembangkan penelitian selanjutnya. Hasil studi teoritis dan empiris dapat

memberikan kontribusi yang lebih nyata pada ilmu dan teori akuntansi.

3.2. Definisi Operasional dan Pengukuran Variabel

Definisi operasional terdiri dari dua pengertian, yaitu definisi variabel dan

operasional variabel, sehingga keduanya digabungkan menjadi definisi

 45

operasional variabel. Mendefinisikan operasional variabel dimaksudkan untuk

memberikan arti atau makna terhadap variabel tersebut sehingga menjadi spesifik

dan terukur. Untuk lebih paham atas variabel penelitian maka indikator-indikator

dari masing-masing variabel akan dijabarkan. Definisi operasional variabel dalam

penelitian adalah sebagai berikut:

a. Variabel Bebas

Variabel ini sering disebut sebagai variabel stimulus, prediktor, antecedent.

Sering disebut sebagai variabel bebas. Variabel yang mempengaruhi variabel

dependen, baik yang pengaruhnya positif maupun yang pengaruhnya negatif

(Sugiyono, 2013:41).Dalam penelitian ini ada 3 (tiga) variabel bebas:

1. Variabel persepsi atas efektivitas sistem perpajakan (X 1 )

Variabel persepsi atas sistem perpajakan diartikan sebagai persepsi wajib

pajak atas kehandalan dan keakuratan sistem perpajakan yang ada

sehingga percaya dan berpandangan positif untuk sadar membayar pajak

(Fikriningrum dan Syafruddin, 2012:4). Variabelpersepsi atas efektivitas

sistem perpajakan diukur berdasarkan indikatorsebagai berikut:

a. Sistem pelaporan melalui e-SPT dan e-filling dapat mempermudah

wajib pajak dalam melaporkan pajak.

b. Pembayaran melalui e-banking dapat mempermudah wajib pajak

dalam melakukan transaksi pembayaran pajak.

c. Pengaksesan peraturan pajak melalui internet dapat mempercepat

sosialisasi.
 46

d. Pendaftaran NPWP secara online dapat mempersingkat waktu

pendaftaran.

2. Variabel tarif pajak (X 2)

Variabel tarif pajak diartikan sebagai presentase untuk menghitung

besarnya pajak terutang (pajak yang harus dibayar) (Permatasari dan

Laksito, 2013:2). Variabeltarif pajak diukur berdasarkan indikatorsebagai

berikut:

a. Penerima penghasilan tinggi akan membayar pajak penghasilan yang

lebih besar.

b. Tarif pajak proporsional dan adil.

c. Tarif pajak yang adil berarti harus sama untuk setiap wajib pajak.

d. Tarif pajak yang diterapkan telah memenuhi prinsip kemampuan dalam

membayar pajak.

3. Variabel kemanfaatan NPWP (X 3 )

Variabel kemanfaatan NPWP diartikan sebagai tanda pengenal diri dan

untuk menjaga ketertiban dalam pembayaran pajak dan pengawasan

administrasi perpajakan (Prastowo, 2012:18). Variabelkemanfaatan NPWP

diukur berdasarkan indikatorsebagai berikut:

a. Wajib pajak dapat membayar dan melaporkan pajak dengan tertib.

b. Wajib pajak terhindar dari pengenaan sanksi karena tidak memiliki

NPWP.

c. Wajib pajak terhindar dari tarif Pajak Penghasilan yang lebih tinggi.

d. Wajib pajak akan memperoleh kemudahan pengajuan ijin usaha.

 47

e. Wajib pajak akan memperoleh kemudahan pelayanan perpajakan.

b. Variabel terikat

Variabel dependen sering disebut sebagai variable output, criteria,

konsekuen. Sering disebut sebagai variabel terikat, yang merupakan variabel

yang dipengaruhi atau yang menjadi akibat karena adanya variabel bebas

(Sugiyono, 2013:45). Variabel dependen menjadi pusat utama

peneliti.Variabel dependen dalam penelitian ini adalah kepatuhan membayar

pajak(Y). Kepatuhan membayar pajak diartikan sebagai kesediaan wajib

pajak untuk memenuhi kewajiban pajaknya sesuai dengan aturan yang

berlaku tanpa perlu diadakannya pemeriksaan, investigasi seksama,

peringatan ataupun ancaman, dalam penerapan sanksi baik hukum maupun

administrasi (Fitriana, 2013). Variabel kepatuhan membayar pajak diukur

berdasarkan indikator sebagai berikut:

a. Tepat waktu dalam menyampaikan SPT.

b. Mengisi SPT dengan benar, lengkap, jelas dan ditandatangani.

c. Menghitung pajak terhutang dengan benar.

d. Tepat waktu dalam membayar pajak.

e. Menyelenggarakan pembukuan/pencatatan sesuai dengan ketentuan

perpajakan.

f. Tidak memiliki tunggakan pajak.

 48

3.3. Teknik Penentuan Populasi, Besar Sampel dan Teknik Pengambilan

Sampel

3.3.1. Populasi

Populasi adalah keseluruhan subyek penelitian (Arikunto, 2014:173).

Populasi adalah wilayah generalisasi yang terdiri atas obyek/subyek yang

mempunyai kualitas dan karakteristik tertentu yang ditetapkan oleh peneliti untuk

dipelajari dan kemudian ditarik kesimpulannya (Sugiyono, 2013:115). Populasi

dalam penelitian ini adalah wajib pajak pribadi di KPP Sidoarjo Selatan.

3.3.2. Sampel

Sampel adalah bagian dari jumlah dan karakteristik yang dimiliki oleh

populasi (Sugiyono, 2013:116). Sampel adalah sebagian atau wakil populasi yang

diteliti. Dinamakan sampel jika peneliti bermaksud untuk menggeneralisasikan

hasil penelitian sampel. Menggeneralisasikan adalah mengangkat kesimpulan

penelitian sebagai suatu yang berlaku bagi populasi (Arikunto, 2014:175). Besar

sampel dalam penelitian ini adalah 100. Perhitungannya adalah sebagai berikut:

N
n
1  Ne 2

n = 21.789 / (1 + (21.789 x 0,12))

= 21.789 / (1 + 217,89)

= 21.789 / 218,89

= 99,54315100

dimana :
 49

n = jumlah sampel

N = jumlah populasi 21.789 orang

e = Persentase kelonggaran ketidaktelitian (presesi) karena kesalahan

pengambilan sampel yang masih dapat ditolerir.e ditetapkan sebesar

10%.

3.3.3. Teknik Pengambilan Sampel

Teknik pengambilan sampel menggunakan purposive sample. Teknik ini

merupakan cara mengambil subjek bukan didasarkan atas strata, random, atau

daerah melainkan didasarkan atas adanya tujuan tertentu (Arikunto, 2014:183).

Penerapan teknik purposive sampling dalam penelitian ini dilakukan dengan

penyebaran kuisoner yang dibagikan kepada wajib pajak pribadi di KPP Pratama

Sidoarjo Selatan.

3.4. Lokasi dan Waktu Penelitian

Penelitian ini dilaksanakan pada KPP Pratama di Sidoarjo Selatan, obyek

penelitian didasarkan pada pertimbangan kemudahan untuk memperoleh data

yang diperlukan dalam penelitian ini dan kemungkinan untuk mengaplikasikan

hasil penelitiannya. Lama penelitian ini dilaksanakan selama 1bulan, mulai dari

bulan Februari 2019 sampai dengan bulan Maret 2019.

 50

3.5. Teknik Pengumpulan Data

3.5.1. Jenis Data

a. Data Primer

Menurut Hasan (2016:94) data primer ialah data yang diperoleh atau

dikumpulkan langsung di lapangan oleh orang yang melakukan penelitian atau

yang bersangkutan yang memerlukannya. Data primer dalam penelitian ini

adalah data hasil kuesioner. Kuesioner merupakan teknik pengumpulan data

yang dilakukan dengan cara memberikan seperangkat pertanyaan atau

pernyataan tertulis kepada responden untuk dijawabnya. Kuesioner merupakan

teknik pengumpulan data yang cocok digunakan jika jumlah responden cukup

besar dan tersebar di wilayah yang luas (Sugiyono, 2013:199).

b. Data Sekunder

Data sekunder adalah data yang diperoleh atau dikumpulkan oleh orang yang

melakukan penelitian dari sumber-sumber yang telah ada (Hasan, 2016:62).

Data sekunder dalam penelitian ini adalah melalui studi kepustakaan yang

berkaitan dengan penelitian.

3.5.2. Instrumen Pengumpulan Data

Instrumen penelitian ini menggunakan kuesioner yang didesain

menggunakan daftar pertanyaan tertutup (closed questionaire). Angket tertutup

adalah angket yang disajikan dalam bentuk sedemikian rupa sehingga responden

diminta untuk memilih satu jawaban yang sesuai dengan karakteristik dirinya

dengan memberikan tanda silang atau tanda check list.

 51

Pengukuran data yang terkumpul dari penyebaran kuesioner menggunakan

skala Likert. Skala pengukuran yang akan dipakai adalah Skala Likert, yaitu skala

yang digunakan untuk mengukur sikap, pendapat dan persepsi seseorang atau

kelompok tentang kejadian atau gejala sosial. Dengan menggunakan Skala Likert,

maka dimensi dijabarkan menjadi variabel kemudian variabel dijabarkan menjadi

indikator-indikator yang dapat diukur. Kemudian indikator-indikator yang terukur

dapat dijadikan titik tolak untuk membuat item instrument yang berupa

pertanyaan atau pernyataan yang perlu dijawab oleh responden. Bentuk kuesioner

ini adalah semi tertutup yaitu sebagian berupa pertanyaan tertutup yang

jawabannya harus dipilih responden berdasarkan pilihan yang disediakan. Skala

yang digunakan untuk mengukur tingkat penilaian menyangkut skala 1 sampai

dengan 5 yaitu (Bahri dan Zamzam, 2014:24).

Tabel 3.1

Skala Likert

Skala Nilai
Sangat setuju 5
Setuju 4
Kurang setuju 3
Tidak setuju 2
Sangat tidak setuju 1
Sumber: (Bahri dan Zamzam, 2014:24)

3.6. Pengujian Data

3.6.1. Uji Validitas

Uji validitas digunakan untuk mengukur sah atau valid tidaknya suatu

kuesioner. Suatu kuesioner dikatakan valid jika pertanyaan pada kuesioner

 52

mampu untuk mengungkapkan sesuatu yang akan diukur oleh kuesioner. Uji

signifikansi dilakukan dengan cara membandingkan nilai r hitung dengan r kritis

sebesar 0,3. Jika r hitung lebih besar dari r kritis, maka pertanyaan tersebut

dinyatakan valid (Ghozali, 2013:52).

3.6.2. Uji Reliabilitas

Reliabilitas merupakan alat untuk mengukur suatu kuesioner yang

merupakan indikator dari variabel atau konstruk. Suatu kuesioner dikatakan

reliabel atau handal jika jawaban seseorang terhadap pertanyaan adalah konsisten

atau stabil dari waktu ke waktu. Pengukuran reliabilitas dapat dilakukan dengan

pengukuran sekali saja (one shot). Cara ini dilakukan dengan uji statistik

cronbach alpha (α). Suatu konstruk dikatakan reliabel jika nilai cronbach alpha>

0,60 (Ghozali, 2013:47).

3.7. Teknik Analisis Data dan Uji Hipotesis

3.7.1. Analisis Data

Analisis data pada penelitian ini dilakukan dengan menggunakan analisis regresi

berganda. Analisis regresi ganda digunakan untuk meramalkan bagaimana

keadaan (naik-turunnya) variabel terikat, bila dua atau lebih variabel bebas

sebagai prediktor dimanipulasi (dinaik-turunkan nilainya). Jadi analisis regresi

ganda akan dilakukan jika jumlah variabel bebasnya minimal dua. Rumus regresi

berganda adalah sebagai berikut (Sugiyono, 2013:277):

Y = a + b1 X1 + b2 X2 + b3 X3
 53

Di mana:

Y = Kepatuhan membayar pajak

a = konstanta, nilai Y apabila X= 0

b = koefisien regresi

X1 = Persepsi atas efektivitas sistem perpajakan

X2 = Tarif pajak

X3 = Kemanfaatan NPWP

3.7.2. Uji Hipotesis

a. Uji F

Uji F pada dasarnya menunjukkan apakah semua variabel bebas yang

dimasukkan dalam model mempunyai pengaruh secara bersama-sama

terhadap variabel terikat (Ghozali, 2013:98). Langkah-langkah yang

digunakan untuk menguji statistik F adalah sebagai berikut:

1. Menyusun Ho dan Ha

a. Hipotesis nol (Ho)

Tidak ada pengaruh antara persepsi atas efektivitas sistem perpajakan,

tarif pajak dan kemanfaatan NPWP terhadap kepatuhan membayar

pajak secara bersama-sama.

b. Hipotesis alternatif (Ha)

Terdapat pengaruh antara persepsi atas efektivitas sistem perpajakan,

tarif pajak dan kemanfaatan NPWP terhadap kepatuhan membayar

pajak secara bersama-sama.

 54

2. Menentukan penerimaan dan penolakan dugaan atas hipotesis statistik,

dengan kriteria sebagai berikut:

a. H0 diterima apabila nilai signifikansi F > (5%).

b. H0 ditolak apabila nilai signifikansi F < (5%).

b. Uji t

Uji statistik t pada dasarnya menunjukkan seberapa jauh pengaruh satu

variabel penjelas/independen secara individual dalam menerangkan variasi

variabel dependen (Ghozali, 2013:98). Langkah-langkah yang digunakan

untuk menguji statistik t adalah sebagai berikut:

1. Menyusun Ho dan Ha

a. Hipotesis nol (Ho)

Tidak ada pengaruh antara persepsi atas efektivitas sistem perpajakan,

tarif pajak dan kemanfaatan NPWP terhadap kepatuhan membayar

pajak secara parsial.

b. Hipotesis alternatif (Ha)

Terdapat pengaruh antara persepsi atas efektivitas sistem perpajakan,

tarif pajak dan kemanfaatan NPWP terhadap kepatuhan membayar

pajak secara parsial.

2. Menentukan penerimaan dan penolakan dugaan atas hipotesis statistik,

dengan kriteria sebagai berikut:

a. H0 diterima apabila nilai signifikansi t> (5%).

b. H0 ditolak apabila nilai signifikansi t< (5%).

 55

c. Uji Dominan

Untuk menentukan variabel bebas yang dominan maka dapat dilakukan dengan

membandingkan nilai standardized beta masing-masing variabel-variabel bebas.

Apabila salah satu variabel bebas memiliki nilai standardized beta tertinggi maka

variabel tersebut berpengaruh dominan terhadap variabel terikat.

 56

BAB IV

HASIL PENELITIAN DAN PEMBAHASAN

4.1. Deskripsi Hasil Penelitian

4.1.1 Deskripsi Responden

Pada penelitian ini responden merupakan wajib pajak di Sidoarjo yang

dibagi menjadi beberapa karakteristik menurut usia, jenis kelamin, pendidikan

terakhir dan masa kerja. Untuk melihat secara jelas uraian masing-masing

karakteristik dari 100 responden penelitian maka dapat dilihat pada Tabel 4.1.

Tabel 4.1

Karakteristik Responden

Karakteristik Klasifikasi Jumlah Prosentase

Usia < 25 th 9 9%
25 - 30 th 31 31%
> 30 - 35 th 22 22%
> 35 - 40 th 18 18%
> 40 th 20 20%
Jenis Kelamin Laki-Laki 61 61%
Perempuan 39 39%
Pendidikan Terakhir SMA 5 5%
Diploma 8 8%
S1 68 68%
S2 17 17%
Lainnya 2 2%
Pekerjaan Karyawan Swasta 51 51%
Wiraswasta 38 38%
Lainnya 11 11%
Sumber: Hasil pengisian kuesioner

Responden didominasi oleh tingkat usia 25 tahun sampai dengan 30 tahun

dengan jumlah 31 orang atau 31%, yang sebagian besar dengan jumlah 61 orang

atau 61% adalah laki-laki. Pendidikan responden didominasi dengan pendidikan

56
 57

akhir S1 dengan jumlah 68 orang atau 68%. Adapun menurut pekerjaan responden

yang dominan adalah yang bekerja sebagai karyawan swasta dengan jumlah 51

orang atau 51%.

4.1.2 Statistik Deskriptif

Untuk melakukan penilaian deskriptif atas masing-masing variabel

penelitian dilakukan pengkategorian berdasarkan skala interval menurut nilai rata-

ratanya. Perhitungan skala interval adalah sebagai berikut:

Skala interval = (Skor tertinggi –Skor terendah)/Jumlah skala

Skala interval = (5 – 1)/5 = 0,8

Kategori pemeringkatan penilaian untuk masing-masing variabel sesuai

skala interval dapat dilihat Tabel 4.2.

Tabel 4.2
Kategori Penilaian Berdasarkan Skala

Skala Interval Penilaian

Variabel
1,00 – 1,80 1,81 – 2,60 2,61 – 3,40 3,41 – 4,20 4,21 – 5,00
Persepsi Atas Efektivitas Sangat Buruk Cukup baik Baik Sangat baik
Sistem Perpajakan (X1) buruk
Tarif Pajak (X2) Sangat Tidak Cukup Sesuai Sangat
tidak sesuai Sesuai sesuai Sesuai
Kemanfaatan NPWP (X3) Sangat Tidak Cukup Bermanfaat Sangat
tidak bermanfaat Bermanfaat bermanfaat
bermanfaat
Kepatuhan Wajib Pajak (Y) Sangat Buruk Cukup baik Baik Sangat baik
buruk
Hasil statistik deskriptif masing-masing variabel penelitian diperlihatkan

pada Tabel 4.3.

 58

Tabel 4.3

Statistik Deskriptif

Variabel Mean Standard Deviation

Persepsi Atas Efektivitas Sistem Perpajakan (X1) 3,66 0,55
Tarif Pajak (X2) 3,52 0,67
Kemanfaatan NPWP (X3) 3,60 0,64
Kepatuhan Wajib Pajak (Y) 3,76 0,55
Sumber: Lampiran Statistik Deskriptif

Mengacu pada Tabel 4.2 dan 4.3 maka dapat dilakukan penilaian atas

masing-masing variabel sebagai berikut:

1. Hasil statistik deskriptif menunjukkan bahwa nilai rata-rata persepsi atas

efektivitas sistem perpajakan (X1) adalah sebesar 3,66 yang menunjukkan

bahwa tingkat efektivitas sistem perpajakan masuk dalam kategori baik.Nilai

standar deviasi sebesar 0,55 menunjukkan adanya perbedaan persepsi

responden atas efektivitas sistem perpajakan sebesar 15,03% dibandingkan

dengan rata-ratapersepsi atas efektivitas sistem perpajakan.

2. Nilai rata-rata tarif pajak (X2) adalah sebesar 3,52 yang menunjukkan bahwa

tarif pajak menurut responden masuk dalam kategori sesuai.Nilai standar

deviasi sebesar 0,67 menunjukkan adanya perbedaan penilaian atas tarif pajak

di antara responden sebesar 19,03% dibandingkan dengan rata-ratatarif pajak.

3. Nilai rata-rata kemanfaatan NPWP (X3) adalah sebesar 3,60 yang

menunjukkan bahwa kemanfaatan menurut responden masuk dalam kategori

bermanfaat.Nilai standar deviasi sebesar 0,64 menunjukkan adanya perbedaan

penilaian atas kemanfaatan NPWP di antara responden sebesar 17,78%

dibandingkan dengan rata-ratakemanfataan NPWP.

4. Nilairata-rata kepatuhan wajib pajak (Y) adalah sebesar 3,76

 59

yangmenunjukkan bahwa kepatuhan wajib pajak masuk dalam kategori

baik.Nilai standar deviasi sebesar 0,55 menunjukkan adanya perbedaan

kepatuhan wajib pajaksebesar 14,63% dibandingkan dengan rata-

ratakepatuhan wajib pajak.

4.1.2.1 Deskripsi Variabel Persepsi Atas Efektivitas Sistem Perpajakan (X1)

Untuk melihat deskripsi atas variabel persepsi atas efektivitas sistem

perpajakan (X1) dapat dilihat dari nilai rata-rata masing-masing indikator seperti

yang diperlihatkan pada Tabel 4.4.

Tabel 4.4

Deskripsi Variabel Persepsi Atas Efektivitas Sistem Perpajakan (X1)

Rata-
Item Indikator Penilaian
Rata
Sistem pelaporan melalui e-SPT dan e-filling dapat
X1.1 3,66 Baik
mempermudah saya dalam melaporkan pajak
Pembayaran melalui e-banking dapat
X1.2 mempermudah saya dalam melakukan transaksi 3,67 Baik
pembayaran pajak
Pengaksesan peraturan pajak melalui internet dapat
X1.3 3,62 Baik
mempercepat sosialisasi
Pendaftaran NPWP secara online dapat
X1.4 3,67 Baik
mempersingkat waktu pendaftaran
Sumber: Tabulasi hasil pengisian kuisioner yang diolah

Berdasarkan Tabel 4.4 dapat dijelaskan bahwa indikator persepsi atas

efektivitas sistem perpajakan paling berpengaruh adalah pembayaran melalui e-

banking dapat mempermudah saya dalam melakukan transaksi pembayaran pajak

dan pendaftaran NPWP secara online dapat mempersingkat waktu pendaftaran,

karena memiliki nilai rata-rata tertinggi, yaitu sebesar 3,67. Adapun indikator

persepsi atas efektivitas sistem perpajakan yang paling tidak berpengaruh adalah
 60

pengaksesan peraturan pajak melalui internet dapat mempercepat sosialisasi,

karena memiliki nilai rata-rata terendah yaitu sebesar 3,62.

4.1.2.2 Deskripsi Variabel Tarif Pajak (X2)

Untuk melihat deskripsi atas variabel tarif pajak (X2) dapat dilihat dari

nilai rata-rata masing-masing indikator seperti yang diperlihatkan pada Tabel 4.5.

Tabel 4.5

Deskripsi Variabel Tarif Pajak (X2)

Rata-
Item Indikator Penilaian
Rata
Penerima penghasilan tinggi akan membayar pajak
X2.1 3,51 Sesuai
penghasilan yang lebih besar
Tarif pajak yang diterapkan telah proporsional dan
X2.2 3,66 Sesuai
adil
Tarif pajak diterapkan dengan adil dan sama untuk
X2.3 setiap wajib pajak seperti saya, sesuai peraturan 3,45 Sesuai
yang berlaku
Tarif pajak yang diterapkan telah memenuhi prinsip
X2.4 3,45 Sesuai
kemampuan saya dalam membayar pajak
Sumber: Tabulasi hasil pengisian kuisioner yang diolah

Berdasarkan Tabel 4.5 dapat dijelaskan bahwa indikator tarif pajak paling

berpengaruh adalah tarif pajak yang diterapkan telah proporsional dan adil, karena

memiliki nilai rata-rata tertinggi, yaitu sebesar 3,66. Adapun indikator tarif pajak

yang paling tidak berpengaruh adalah tarif pajak diterapkan dengan adil dan sama

untuk setiap wajib pajak seperti saya, sesuai peraturan yang berlaku dan tarif

pajak yang diterapkan telah memenuhi prinsip kemampuan saya dalam membayar

pajak, karena memiliki nilai rata-rata terendah yaitu sebesar 3,45.

 61

4.1.2.3 Deskripsi Variabel Kemanfaatan NPWP (X3)

Untuk melihat deskripsi atas variabel kemanfaatan NPWP (X3) dapat

dilihat dari nilai rata-rata masing-masing indikator seperti yang diperlihatkan pada

Tabel 4.6.

Tabel 4.6

Deskripsi Variabel Kemanfaatan NPWP (X3)

Rata-
Item Indikator Penilaian
Rata
Saya dapat membayar dan melaporkan pajak
X3.1 3,54 Bermanfaat
dengan tertib
Saya terhindar dari pengenaan sanksi karena
X3.2 3,69 Bermanfaat
tidak memiliki NPWP
Saya terhindar dari tarif Pajak Penghasilan
X3.3 3,46 Bermanfaat
yang lebih tinggi
Saya akan memperoleh kemudahan
X3.4 3,70 Bermanfaat
pengajuan ijin usaha
Saya akan memperoleh kemudahan
X3.5 3,63 Bermanfaat
pelayanan perpajakan
Sumber: Tabulasi hasil pengisian kuisioner yang diolah

Berdasarkan Tabel 4.6 dapat dijelaskan bahwa indikator kemanfaatan

NPWP paling berpengaruh adalah wajib pajak akan memperoleh kemudahan

pengajuan ijin usaha, karena memiliki nilai rata-rata tertinggi, yaitu sebesar 3,70.

Adapun indikator kemanfaatan NPWP yang paling tidak berpengaruh adalah

wajib pajak terhindar dari tarif Pajak Penghasilan yang lebih tinggi, karena

memiliki nilai rata-rata terendah yaitu sebesar 3,46.

4.1.2.4 Deskripsi Variabel Kepatuhan Wajib Pajak (Y)

Untuk melihat deskripsi atas variabel kepatuhan wajib pajak (Y) dapat

dilihat dari nilai rata-rata masing-masing indikator seperti yang diperlihatkan pada
 62

Tabel 4.7.

Tabel 4.7

Deskripsi Variabel Kepatuhan Wajib Pajak (Y)

Rata-
Item Indikator Penilaian
Rata
Y1 Saya tepat waktu dalam menyampaikan SPT 3,60 Baik
Saya mengisi SPT dengan benar, lengkap,
Y2 3,89 Baik
jelas dan ditandatangani
Saya menghitung pajak terhutang dengan
Y3 3,85 Baik
benar
Y4 Saya tepat waktu dalam membayar pajak 3,68 Baik
Saya menyelenggarakan
Y5 pembukuan/pencatatan sesuai dengan 3,77 Baik
ketentuan perpajakan
Y6 Saya tidak memiliki tunggakan pajak 3,77 Baik
Sumber: Tabulasi hasil pengisian kuisioner yang diolah

Berdasarkan Tabel 4.7 dapat dijelaskan bahwa indikator kepatuhan wajib

pajak paling berpengaruh adalah wajib pajak mengisi SPT dengan benar, lengkap,

jelas dan ditandatangani, karena memiliki nilai rata-rata tertinggi, yaitu sebesar

3,89. Adapun indikator kepatuhan wajib pajak yang paling tidak berpengaruh

adalah wajib pajaktepat waktu dalam menyampaikan SPT, karena memiliki nilai

rata-rata terendah yaitu sebesar 3,60.

4.2. Analisis Hasil Penelitian

4.2.1. Pengujian Validitas dan Reliabilitas

Dua konsep penting dalam measurement adalah validitas dan reliabilitas.

Kedua konsep ini menjadi penting karena dalam penelitian bekerja dengan

menggunakan instrumen-instrumen analisis lanjutan yang mempersyaratkan

pemenuhan kriteria validitas dan reliabilitas (Ferdinand, 2016:276).

 63

Uji validitas digunakan untuk mengukur sah atau valid tidaknya suatu

kuesioner (Ghozali, 2015:49). Suatu kuesioner dikatakan valid, jika pertanyaan

pada kuesioner mampu untuk mengungkapkan sesuatu yang akan diukur oleh

kuesioner tersebut. Hal yang sama juga diungkapkan oleh Ferdinand (2016:276),

bahwa pada dasarnya kata “valid” mengandung makna yang sinonim dengan kata

“good”. Jadi validitas dimaksudkan sebagai “to measure what should be

measure”.

Tabel 4.8

Hasil Pengujian Validitas dan Reliabilitas

Corected
Cronbach
Variabel Indikator Item-Total Kesimpulan Kesimpulan
Alpha
Correlation
Persepsi X1.1 0,694 Valid 0,860 Realiabel
Efektivitas X1.2 0,734 Valid
Sistem X1.3 0,730 Valid
Perpajakan (X1) X1.4 0,696 Valid
Tarif Pajak (X2) X2.1 0,742 Valid 0,865 Realiabel
X2.2 0,754 Valid
X2.3 0,790 Valid
X2.4 0,587 Valid
Kemanfaatan X3.1 0,784 Valid 0,881 Realiabel
NPWP (X3) X3.2 0,676 Valid
X3.3 0,760 Valid
X3.4 0,701 Valid
X3.5 0,678 Valid
Kepatuhan Y1 0,618 Valid 0,859 Realiabel
Wajib Pajak (Y) Y2 0,586 Valid
Y3 0,579 Valid
Y4 0,614 Valid
Y5 0,763 Valid
Y6 0,767 Valid
Sumber: Hasil Uji Validitas dan Reliabilitas

Berkaitan dengan reliabilitas, Ferdinand (2016:278) menyatakan bahwa

sebuah scale atau instrumen pengukur data disebut reliable atau terpercaya
 64

apabila instrumen secara konsisten memunculkan hasil yang sama setiap kali

dilakukan pengukuran. Ghozali (2015:45) menyatakan bahwa kuesioner dikatakan

reliable atau handal jika jawaban terhadap pernyataan adalah konsisten atau stabil

dari waktu ke waktu.

Menurut Leech et al. (2015:95), apabila nilai item-total correlation negatif

atau terlalu rendah (di bawah 0,30) maka item pernyataan dinyatakan tidak valid.

Hasil pengujian menunjukkan bahwa seluruh indikator variabel persepsi atas

sistem perpajakan (X1), yaitu sebesar 0,694; 0,734; 0,730; dan 0,696. Tarif pajak

(X2), masing-masing indikator memiliki nilai, yaitu sebesar 0,742; 0,754; 0,790;

dan 0,587. Kemanfaatan NPWP (X3) masing-masing indikator memiliki nilai

sebesar 0,784; 0,676; 0,760; 0,701; dan 0,708. Kepatuhan wajib pajak (Y)

masing-masing indikator memiliki nilai sebesar 0,618; 0,586; 0,579; 0,614; 0,763;

dan 0,767. Maka dapat dikatakan bahwa semua indikator dinyatakan valid, karena

memiliki nilai item-total correlation diatas nilai cutoff 0,30.

Untuk uji reliabilitas, Ghozali (2015:46) menyatakan bahwa suatu

konstruk atau variabel dikatakan reliable jika memberikan nilai Cronbach Alpha

di atas 0,60. Hasil pengujian menunjukkan bahwa variabel persepsi atas

efektivitas sistem perpajakan (X1) memiliki nilai Cronbach Alpha sebesar 0,860;

tarif pajak (X2) sebesar 0,865; kemanfaatan NPWP (X3) sebesar 0,881; dan

kepatuhan wajib pajak (Y) sebesar 0,859. Karena masing-masing memiliki nilai

Cronbach Alpha yang lebih besar daripada nilai cutoff 0,60, maka dapat

dinyatakan reliable.
 65

Hasil Analisis Regresi

Teknik analisis yang digunakan dalam penelitian ini menggunakan Regresi

Linier Berganda dengan variabel terikat kepatuhan wajib pajak (Y), dan dengan

variabel-variabel bebas, yaitu persepsi atas efektivitas sistem perpajakan (X1),

tarif pajak (X2), dan kemanfaatan NPWP (X3). Analisis regresi menunjukkan hasil

seperti yang diperlihatkan pada Tabel 4.9.

Tabel 4.9
Hasil Regresi

Variabel Koefisien Standardized t Sig

Regresi Beta
Persepsi atas efektivitas sistem 0,386 0,387 5,070 0,000
perpajakan (X1)
Tarif pajak (X2) 0,274 0,334 4,378 0,000
Kemanfaatan NPWP (X3) 0,207 0,242 3,013 0,003
Constant = 0,641 F = 57,778
Adj R Square = 0,632 Sig = 0,000
R Square = 0,644
Sumber: Lampiran Hasil Regresi
Berdasarkan hasil analisis regresi diperoleh persamaan model regresi

linear berganda sebagai berikut:

Y = 0,641 + 0,386 X1 + 0,274 X2 + 0,207 X3

Berdasarkan hasil persamaan regresi diatas, maka dapat diketahui hal-hal

sebagai berikut:

1. Konstanta intercept sebesar 0,641 merupakan perpotongan garis regresi

dengan sumbu Y yang menunjukkan tingkat kepatuhan wajib pajak ketika

semua variabel bebas yaitu persepsi atas efektivitas sistem perpajakan, tarif

pajak dan kemanfaatan NPWP sama dengan 0.

 66

2. Variabel persepsi atas efektivitas sistem perpajakan memiliki koefisien regresi

positif, berarti jika variabel persepsi atas efektivitas sistem perpajakansemakin

baik maka kepatuhan wajib pajak juga akansemakin baik sebesar nilai

koefisien regresinya yaitu sebesar 0,386 dengan anggapan variabel bebas

lainnya tetap.

3. Variabel tarif pajak memiliki koefisien regresi positif, berarti jika variabel tarif

pajaksemakin sesuai maka kepatuhan wajib pajak juga akansemakin baik

sebesar nilai koefisien regresinya yaitu sebesar 0,274 dengan anggapan

variabel bebas lainnya tetap.

4. Variabel kemanfaatan NPWP memiliki koefisien regresi positif, berarti jika

variabel kemanfaatan NPWPsemakin tinggi maka kepatuhan wajib pajak juga

akansemakin baik sebesar nilai koefisien regresinya yaitu sebesar 0,207

dengan anggapan variabel bebas lainnya tetap.

Tabel 4.10

Nilai Adjusted R Square

Adjusted R Std. Error of the

Model R R Square Square Estimate
a
1 .802 .644 .632 .33507

Sumber: Lampiran Hasil Regresi

Besarnya kontribusi variabel-variabel bebasefektivitas penggunaan,

kepercayaan dan kemampuan teknis personal terhadap variabel terikatkinerja

individual, ditunjukkan melalui besarnya nilai adjusted R square (adjustedR2)

yaitu 0,632. Hal ini berarti 63,2% tingkat kepatuhan wajib pajak ditentukan oleh

perubahan seluruh variabel bebas, yaitu persepsi atas efektivitas sistem

 67

perpajakan, tarif pajak dan kemanfaatan NPWP yang dimasukkan dalam model

regresi. Dengan demikian sisanya yaitu sebesar 36,8% tingkat kepatuhan wajib

pajak masih ditentukan oleh variabel-variabel lain yang tidak diteliti. Menurut

Cohen, dalam Ghozali (2015:122) nilai koefisien determinasi dengan nilai 0,10 –

0,30 menunjukkan kondisi pengaruh rendah, nilai antara 0,30 – 0,50 menunjukkan

kondisi pengaruh moderat, dan nilai lebih dari 0,50 menunjukkan kondisi

pengaruh kuat. Hasil penelitian menunjukkan nilai 0,632 yang artinya

menunjukkan pengaruh yang kuat variabel-variabel persepsi atas efektivitas

sistem perpajakan, tarif pajak dan kemanfaatan NPWP terhadap kepatuhan wajib

pajak.

4.3. Hasil Pengujian Hipotesis

4.3.1. Pengujian Hipotesis Pertama

Untuk menguji hipotesis pertama dilakukan dengan menggunakan uji F,

dengan tahapan-tahapan sebagai berikut (Hair et al., 2014:189):

1. H1: persepsi atas efektivitas sistem perpajakan, tarif pajak dan kemanfaatan

NPWP secara simultan dan signifikan berpengaruh terhadap kepatuhan wajib

pajak untuk membayar pajak.

2. Tingkat signifikansi  = 5% atau 0,05.

3. Kriteria pengujian:
a). H1 ditolak jika nilai signifikansi F > (5%) atau 0,05.
b). H1diterima jika nilai signifikansi F< (5%) atau 0,05.

4. Hasil analisis uji F dapat dilihat pada Tabel 4.11.

Tabel 4.11
 68

Uji F

Model Sum of Squares df Mean Square F Sig.

1 Regression 19.460 3 6.487 57.778 .000b
Residual 10.778 96 .112
Total 30.238 99

Sumber: Hasil Analisis Regresi

Berdasarkan hasil analisis regresi terlihat bahwa nilai signifikansi (Sig) F

sebesar 0,000. Karena nilai signifikansi F lebih kecil dari nilai tingkat signifikansi

sebesar 0,05, maka variabel-variabel bebas, yaitu persepsi atas efektivitas sistem

perpajakan (X1), tarif pajak (X2), dan kemanfaatan NPWP (X3), secara simultan

memiliki pengaruh yang signifikan terhadap variabel terikat (Y), kepatuhan wajib

pajak.

5. Kesimpulan hipotesa pertama.

H1 yang menyatakan bahwa bahwa persepsi atas efektivitas sistem perpajakan,

tarif pajak dan kemanfaatan NPWP secara simultan dan signifikan berpengaruh

terhadap kepatuhan wajib pajak untuk membayar pajak, diterima. Hasil penelitian

konsisten dengan penelitian Huda dkk (2015) bahwa persepsi atas efektivitas

sistem perpajakan, tarif pajak dan kemanfaatan NPWP berpengaruh signifikan

secara simultan terhadap kepatuhan wajib pajak.

4.3.2. Pembuktian Hipotesis Kedua

Untuk menguji hipotesis kedua dilakukan dengan menggunakan uji t,

dengan tahapan-tahapan sebagai berikut (Hair et al., 2014:189):

 69

1. H2: persepsi atas efektivitas sistem perpajakan, tarif pajak dan kemanfaatan

NPWP secara parsial dan signifikan berpengaruh terhadap kepatuhan wajib

pajak untuk membayar pajak.

2. Tingkat signifikansi  = 5% atau 0,05.

3. Kriteria pengujian:

c). H2ditolak jika nilai signifikansi t> (5%) atau 0,05.

d). H2diterima jika nilai signifikansi t< (5%) atau 0,05.

4. Hasil analisis uji t dapat dilihat pada Tabel 4.12.

Tabel 4.12

Uji t

Unstandardized Standardized
Coefficients Coefficients t Sig.
Model B Std. Error Beta
1 (Constant) .641 .242 2.642 .010
X1 .386 .076 .387 5.070 .000
X2 .274 .063 .334 4.378 .000
X3 .207 .069 .242 3.013 .003

Sumber: Hasil Analisis Pembayaran

Hasil analisis uji t dengan taraf signifikan 5% menjelaskan hal-hal sebagai

berikut:

a. Hipotesis : Variabel persepsi atas efektivitas sistem perpajakan (X1) memiliki

pengaruh yang signifikan terhadap variabelkepatuhan wajib pajak (Y) dengan

tingkat signifikansi sebesar 0,000< tingkat signifikansi sebesar 0,05. Nilai ini

menunjukkan hasil yang memenuhi syarat yaitu kurang dari 0,05 untuk

signifikansi sehingga dapat disimpulkan bahwa secara parsial persepsi atas

 70

efektivitas sistem perpajakan berpengaruh signifikanterhadap kepatuhan wajib

pajak, diterima. Hal ini sesuai dengan penelitian Huda dkk (2015) dan

Manuaba dan Gayatri (2017) bahwa persepsi atas efektivitas sistem

perpajakan berpengaruh signifikan terhadap kepatuhan wajib pajak.

b. Hipotesis : Variabel tarif pajak (X2) memiliki pengaruh yang signifikan

terhadap variabelkepatuhan wajib pajak (Y) dengan tingkat signifikansi

sebesar 0,000< tingkat signifikansi sebesar 0,05. Nilai ini menunjukkan hasil

yang memenuhi syarat yaitu lebih rendah dari 0,05 untuk signifikansi

sehingga dapat disimpulkan bahwa secara parsial tarif pajak berpengaruh

signifikanterhadap kepatuhan wajib pajak, diterima. Hal ini sesuai dengan

penelitian Prawagis dkk (2016), Huda dkk (2015), Ananda dkk (2015) bahwa

tarif pajak berpengaruh signifikan terhadap kepatuhan wajib pajak.

c. Hipotesis: Variabel kemanfaatan NPWP (X3) memiliki pengaruh yang

signifikan terhadap variabel kepatuhan wajib pajak (Y) dengan tingkat

signifikansi sebesar 0,003< tingkat signifikansi sebesar 0,05. Nilai ini

menunjukkan hasil yang memenuhi syarat yaitu lebih rendah dari 0,05 untuk

signifikansi sehingga dapat disimpulkan bahwa secara parsial kemanfaatan

NPWP berpengaruh signifikan terhadap kepatuhan wajib pajak, diterima.Hal

ini sesuai dengan penelitian Huda dkk (2015), Yualianti dan Waluyo (2018),

dan Rahmawati dkk (2015) bahwa kemanfaatan NPWP berpengaruh

signifikan terhadap kepatuhan wajib pajak.

5. Kesimpulan hipotesa kedua.

 71

H2yang menyatakan bahwa bahwa persepsi atas efektivitas sistem perpajakan,

tarif pajak dan kemanfaatan NPWP secara parsial dan signifikan berpengaruh

terhadap kepatuhan wajib pajak untuk membayar pajak, diterima. Hasil penelitian

konsisten dengan penelitian Huda dkk (2015), Ananda dkk (2015), Prawagis dkk

(2016), Yualianti dan Waluyo (2018), dan Rahmawati dkk (2015) bahwa persepsi

atas efektivitas sistem perpajakan, tarif pajak dan kemanfaatan NPWP

berpengaruh signifikan secara parsial terhadap kepatuhan wajib pajak.

4.4.3. Pembuktian Hipotesis Ketiga

1. H3 : persepsi atas efektivitas sistem perpajakan berpengaruh dominan terhadap

kepatuhan wajib pajak untuk membayar pajak.

2. Kriteria Pengujian:

Hair et al. (2014:195) menyatakan bahwa untuk menentukan variabel yang

berpengaruh dominan maka digunakan nilai standardized beta. Nilai

standardized beta tertinggi menunjukkan bahwa variabel berpengaruh

dominan.

3. Hasil analisis regresi menunjukkan nilai standardized beta sebagai berikut

Tabel 4.13

Standardized Beta

Variabel Standardized beta

Persepsi efektivitas sistem pajak (X1) 0,387
Tarif Pajak (X2) 0,334
Kemanfaatan NPWP (X3) 0,242
Sumber: Hasil Analisis Regresi

Melihat nilai koefisien determinasi parsial masing-masing variabel bebas,

variabel persepsi atas efektivitas sistem perpajakan (X1) merupakan variabel bebas
 72

yang memiliki nilai standardized beta tertinggi, yaitu sebesar 0,387, sehingga

dapat disimpulkan bahwa persepsi atas efektivitas sistem perpajakan (X1)

memiliki pengaruh dominan terhadap kepatuhan wajib pajak (Y).

4. Kesimpulan hipotesis ketiga

H3 yang menyatakan bahwa persepsi atas efektivitas sistem perpajakan

berpengaruh dominan terhadap kepatuhan wajib pajak untuk membayar pajak,

diterima. Karena memiliki nilai standardized beta tertinggi jika dibandingkan

dengan variabel tarif pajak dan kemanfaatan NPWP.

4.4. Pembahasan

Hasil penelitian menunjukkan bahwa variabel-variabel persepsi atas

efektivitas sistem perpajakan, tarif pajak, dan kemanfaatan NPWP, baik secara

parsial maupun secara simultan memiliki pengaruh signifikan terhadap kepatuhan

wajib pajak. Hasil penelitian juga menunjukkan bahwa variabel persepsi atas

efektivitas sistem perpajakan memiliki pengaruh dominan terhadap kepatuhan

wajib pajak. Melalui hasil analisis dapat diketahui bahwa persepsi atas efektivitas

sistem perpajakan memiliki pengaruh signifikan positif terhadap kepatuhan wajib

pajak. Hal ini menunjukkan apabila sistem perpajakan semakin efektif maka

kepatuhan wajib pajak dalam membayar pajak juga akan semakin tinggi. Sistem

perpajakan saat ini ditingkatkan oleh pemerintah melalui berbagai kemudahan

seperti e-SPT, e-filing, e-NPWP, e-registration, e-banking dan dropbox. Semua itu

disediakan untuk memberikan kemudahan kepada wajib pajak untuk melaporkan

dan membayar kewajiban pajaknya. Semuanya disediakan agar sistem perpajak

 73

bisa lebih efektif, sehingga wajib pajak tidak direpotkan untuk urusan pelaporan

dan pembayaran pajak. Melalui sistem perpajakan yang efektif, wajib pajak dapat

melaporkan pajak lebih mudah dan cepat, tidak perlu antri di KPP. Pembayaran

juga dimudahkan, bisa dimana saja dan kapan saja tidak menyita waktu wajib

pajak yang biasanya cukup sibuk dengan pekerjaannya masing-masing.

Penyampaian melalui dropbox juga memudahkan wajib pajak dalam

menyampaikan laporan, tidak harus di KPP. Peraturan-peraturan terbaru juga bisa

diakses lebih cepat melalui media internet, dan bisa diakses kapan saja. Selain itu

pendaftaran NPWP secara online akan memudahkan wajib pajak baru dalam

memperoleh nomor NPWP. Oleh karena itu, jika wajib pajak merasa bahwa

sistem perpajakan telah terpercaya, handal dan akurat, maka wajib pajak akan

memiliki pandangan yang positif untuk sadar membayar pajak. Namun jika sistem

perpajakan yang ada tidak memuaskan bagi wajib pajak, maka hal itu dapat turut

mempengaruhi kepatuhan wajib pajak dalam membayar pajak.

Hasil penelitian juga menunjukkan bahwa tarif pajak berpengaruh

signifikan positif terhadap kepatuhan wajib pajak. Maka semakin sesuai tarif

pajak dengan kondisi ekonomi wajib pajak maka semakin patuh wajib pajak

dalam membayar pajak, karena tidak membebaninya. Tarif pajak merupakan

prosentase besarnya pajak yang harus dibayar oleh wajib pajak. Kepatuhan wajib

pajak dalam memenuhi kewajiban pajak akan sangat berkaitan dengan tarif pajak

karena sesuai dengan tingkat kemampuan wajib pajak yang terkait dengan

pendapatannya. Pajak penghasilan sifatnya progresif sehingga sesuai dengan

tingkat penghasilan wajib pajak. Apabila kemampuan wajib pajak semakin

 74

meningkat maka tarif pajak yang dikenakan juga akan meningkat. Oleh karena itu,

semakin adil tarif pajak yang dikenakan maka tingkat kepatuhan wajib pajak akan

semakin baik. Tarif pajak yang tercantum dalam undang-undang pajak merupakan

salah satu bentuk unsur keadilan dalam pemungutan pajak.

Hasil penelitian juga menunjukkan bahwa kemanfaatan NPWP

berpengaruh signifikan positif terhadap kepatuhan wajib pajak. Maka dari itu,

semakin bermanfaat NPWP yang dimiliki wajib pajak maka tingkat kepatuhan

wajib pajak dalam menjalankan kewajiban pajaknya juga akan semakin

meningkat. NPWP merupakan nomor yang diberikan kepada wajib pajak sebagai

sarana dalam administrasi perpajakan, yang dipergunakan sebagai tanda pengenal

diri atau identitas wajib pajak dalam melaksanakan hak dan kewajiban pajaknya.

Wajib pajak harus memiliki NPWP, hal ini bukan hanya dari kesadaran wajib

pajak saja yang dengan sukarela mendaftarkan diri, namun juga dipaksakan oleh

pemerintah yang diberikan wewenang untuk mengurus masalah pajak atas dasar

peraturan perundang-undangan. Fungsi NPWP merupakan tanda pengenal diri dan

untuk menjaga ketertiban dalam pembayaran pajak dan untuk pengawasan

administrasi perpajakan. Kepemilikan NPWP memudahkan wajib pajak untuk

menjalankan transaksi-transaksi keuangan seperti pengajuan kredit, penjualan dan

lain sebagainya. Selain itu melalui kepemilikan NPWP, wajib pajak memperoleh

pelayanan yang bersifat informatif maupun teknis, sehingga memudahkan

bisnisnya. Selain itu NPWP juga dapat menjaga ketertiban dalam pembayaran

pajak dan pengawasan administrasi perpajakan. Kepemilikan NPWP dapat

memberikan manfaat yang selaras dengankepentingan wajib pajak sehingga wajib

 75

pajak akan termotivasi untuk membayardan melaporkan pajaknya dengan patuh.

Oleh karena itu kemanfaatan NPWP akan semakin meningkatkan kepatuhan wajib

pajak dalam menjalankan kewajiban pajak.

 76

BAB V

KESIMPULAN DAN SARAN

5.1 Kesimpulan

Berdasarkan hasil penelitian yang menelaah tentang pengaruh faktor-

faktor persepsi atas efektivitas sistem perpajakan, tarif pajak, dan kemanfaatan

NPWPterhadap kepatuhan wajib pajak maka dapat disimpulkan hal-hal sebagai

berikut:

1. Hasil penelitian menunjukkan bahwa variabel persepsi atas efektivas sistem

perpajakan, tarif pajak, dan kemanfaatan NPWP secara simultan dan

signifikan berpengaruh terhadap kepatuhan wajib pajak, karena memiliki nilai

signifikan F sebesar 0,000 yang lebih kecil dari tingkat signifikansi () 5%,

yang sejalan dengan hipotesis pertama yang diajukan.

2. Hasil penelitian juga menunjukkan bahwa variabel persepsi atas efektivas

sistem perpajakan, tarif pajak, dan kemanfaatan NPWP secara parsial dan

signifikan berpengaruh terhadap kepatuhan wajib pajak, karena masing-

masing memiliki nilai signifikan t sebesar 0,000; 0,000; dan 0,003 yang lebih

kecil dari tingkat signifikansi () 5%, yang sejalan dengan hipotesis kedua

yang diajukan.

3. Hasil penelitian menunjukkan bahwa bahwa variabelpersepsi atas efektivitas

sistem perpajakan merupakan variabel yang dominan mempengaruhi

kepatuhan wajib pajak, karena memiliki nilai standardized beta tertinggi di

76
 77

antara variabel-variabel bebas lainnya, yaitu sebesar 0,387, yang sejalan

dengan hipotesis ketiga yang diajukan.

5.2. Saran

Berdasarkan hasil penelitian yang telah diperoleh, maka dapat diberikan

beberapa saran sebagai berikut:

1. Terkait dengan persepsi atas efektivitas sistem perpajakan, hal yang masih

perlu ditingkatkan lebih baik adalah masalah sosialisasi akses peraturan

perpajakan melalui internet. Pemerintah dapat membuatnya lebih fleksibel

supaya juga dapat diakses melalui smartphone, karena saat ini pengguna

smartphone sudah semakin meningkat, sehingga hal ini perlu diakomodasi

supaya sosialisasi dapat lebih mudah dilakukan. Akses ke situs perpajakan

yang cepat dan kemudahan dalam pencarian peraturan perpajakan yang sesuai

harus disiapkan oleh pemerintah, agar wajib pajak tidak mengalami kendala

berarti apabila ingin mengetahui peraturan perpajakan yang terbaru.

2. Berkaitan dengan tarif pajak, hal yang masih perlu diperhatikan adalah bahwa

wajib pajak harus benar-benar mengetahui bahwa tarif pajak yang diterapkan

telah adil sesuai peraturan yang berlaku dan telah diterapkan sesuai prinsip

kemampuan wajib pajak dalam membayar pajak. Masih banyak wajib pajak

belum mengerti cara menghitung pajak yang tepat sehingga hal ini perlu

diberikan panduan yang lebih baik secara online agar dapat memudahkan

wajib pajak dalam menghitung tarif pajak yang menjadi kewajiban mereka.

Langkah-langkahnya harus disosialisasikan dengan jelas, dan bisa dengan

 78

membuat langkah-langkah pengisian secara online dengan panduan yang jelas,

sehingga wajib pajak merasa dimudahkan dan tidak takut kewajiban pajaknya

tidak adil atau membayar terlalu tinggi.

3. Berkaitan dengan kemanfaatan NPWP, hal yang masih perlu diperhatikan

bahwa wajib pajak masih belum banyak yang menyadari bahwa identitas pada

NPWP dapat menghindarkan wajib pajak membayar pajak penghasilan lebih

tinggi. Hal ini terjadi karena masih banyak ketidaktahuan yang terjadi di

kalangan wajib pajak, sehingga mereka tidak banyak mengetahui bahwa

NPWP merupakan dapat menghindarkan mereka untuk membayar pajak yang

lebih tinggi karena NPWP merupakan identitas dan database mereka telah

tersimpan dengan baik, sehingga akan tertukar dengan data-data miliki wajib

pajak yang lain, sehingga dapat menghindarkan dari kesalahan pembayaran

pajak yang terlalu tinggi.

4. Berkaitan dengan kepatuhan wajib pajak, hal yang masih banyak terjadi

adalah wajib pajak tidak menyampaikan SPT-nya secara tepat waktu. Untuk

itu pemerintah dapat mendata kembali database wajib pajak dan mencatat

nomor telepon dan alamat wajib pajak, agar dapat dilakukan pemberitahuan

baik secara tertulis maupun digital, melalui surat atau pesan singkat kepada

wajib pajak. Hal ini perlu dilakukan untuk mengingatkan mengenai jatuh

tempo penyampaian SPT yang harus dilakukan. Saat ini pemberitahuan lebih

efektif melalui media digital seperti smartphone, agar notifikasi dapat segera

cepat diketahui.
 DAFTAR PUSTAKA

Alfiani, R. (2014). Analisis Efektivitas Pemeriksaan dan Penagihan Pajak

dalamPelaksanaan Program Intensifikasi Pajak terhadap Penerimaan
Pajakpada KPP Pratama Jakarta Tanah Abang Satu.Jurnal Akuntansi dan
Bisnis, Vol. 1(2): 1-13.

Ananda, P.R.D., Kumadji, S., dan Husaini, A. (2015).Pengaruh Sosialisasi

Perpajakan, Tarif Pajak, danPemahaman Perpajakan Terhadap Kepatuhan
Wajib Pajak.Jurnal Perpajakan (JEJAK), Vol 6(2): 1-9.

Andriani, A. F.(2017). Pengaruh Reward, Pemeriksaan Pajak, Dan Penalti

TerhadapPeningkatan Kepatuhan Wajib Pajak Orang Pribadi Di Indonesia.
E-Jurnal Akuntansi, 3: 124-137.

Arikunto, S. (2014). Prosedur Penelitian: Suatu Pendekatan Praktek. Jakarta:

Rineka Cipta.

Bahri, S., dan Zamzam, F. (2014). Metode Penelitian Kuantitatif Berbasis SEM-
AMOS. Yogyakarta: Deepublish.

Bestari, L. (2015). Pengaruh Kebutuhan Memiliki NPWP, Kemudahan Dalam

Perpajakan, dan Pemahaman Wajib Pajak Terhadap Kepemilikan Nomor
Pokok Wajib Pajak (NPWP) (Studi Empiris Pada Pengusaha UMKM di
Kota Pekanbaru). Jom Fekon, Vol. 2(1): 1-15.

Departemen Pendidikan Nasional.(2016). Kamus Besar Bahasa Indonesia.

Jakarta: Pusat Bahasa.

Fahluzy, Fahmi, S. dan Agustina, L. (2014). Faktor-faktor yang

MempengaruhiKepatuhan Membayar PajakUMKM di KabupatenKendal.
Jurnal Akuntansi Universitas Negeri Semarang.

Ferdinand, A. (2016). Metode Penelitian Manajemen: Pedoman Penelitian untuk

skripsi, Tesis dan Disertai Ilmu Manajemen. Semarang:
UniversitasDiponegoro.

Fikriningrumdan Syafruddin. (2012). Analisis faktor-faktor yang

mempengaruhiwajib pajak orang pribadi dalam memenuhi kewajiban
membayar pajak.(Studi kasus pada KPP Pratama Semarang
Candisari).Jurnal Akuntansi Diponegoro, Vol.1, No.2: 1-15.

Fitriana, S. (2013). Pengaruh Kesadaran Wajib Pajak dan Pengetahuan Pajak

Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak (Survei Wajib Pajak Orang Pribadi di
 Kantor Pelayanan Pajak Pratama Cianjur). Jurnal Studi Akuntansi.
Universitas Komputer Indonesia.

Ghozali, I. (2015). Aplikasi Analisis Multivariate dengan Program IBM SPSS 21

Update PLS Regresi. Semarang: Badan Penerbit Universitas Diponegoro.

Hasan, I. (2016). Pokok – Pokok Materi Metodologi Penelitian dan Aplikasinya.

Jakarta: Ghalia Indonesia.

Hatta, W.R.E. (2015). Manfaat NPWP, Kualitas Pelayanan, Sanksi Perpajakan,

Pemahaman Wajib Pajak Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak. Jurnal
Akuntansi, Universitas Dian Nuswantoro, Semarang.

Herdijiono, M.V.I. dan Sulo, S. (2015). Faktor-Faktor yang Mempengaruhi

Kemauan Membayar Pajak Pada Wajib Pajak di Merauke. Jurnal Ilmu
Ekonomi dan Sosial, Vol. VI(2): 105-118.

Huda, A., Basri, Y.M. dan Julita. (2015). Pengaruh Persepsi Atas Efektivitas
Sistem Perpajakan, Kepercayaan, Tarif Pajak dan Kemanfaatan NPWP
Terhadap Kepatuhan Membayar Pajak (Studi Empiris Pada Wajib Pajak
UMKM Makananan di KPP Pratama Pekanbaru Senapelan). Jom FEKON,
Vol. 2(2): 1-15.

Ilhamsyah, R., Endang, M.G.W., dan Dewantara, R.Y. (2016). Pengaruh

Pemahaman dan Pengetahuan Wajib Pajak tentang Peraturan Perpajakan,
Kesadaran Wajib Pajak, Kualitas Pelayanan, dan Sanksi Perpajakan
Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Kendaraan Bermotor (Studi Samsat
Kota Malang). Jurnal Perpajakan (JEJAK), Vol. 8(1): 1-9.

Komala, K.C., Suhadak, dan Endang, M.G.W. (2014). Pengaruh Kualitas

Pelayanan Perpajakan Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Badan (Studi
Pada Kantor Pelayanan Pajak Madya Malang). Jurnal Perpajakan,
Universitas Brawijaya.

Kurniawati, M. dan Toly, A.A. (2014). Analisis Keadilan Pajak, Biaya Kepatuhan
dan Tarif Pajak Terhadap Persepsi Wajib Pajak Mengenai Penggelapan
Pajak di Surabaya Barat. Tax & Accounting Review, Vol. 4(2): 1-12.

Kurniawati, I.N.K.K., Yasa, I.N.P., dan Kurniawan, I.P.S. (2017). Pengaruh

Efektivitas Sistem Perpajakan, Akuntabilitas Pelayanan Publik dan
Penyuluhan Perpajakan Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak (Studi Kasus di
KPP Pratama Gianyar). E-Journal Jurusan Akuntansi, Vol. 8(2).

Lazuardini, E.R., Susyanti, J. dan Priyono, A.A. (2018). Pengaruh Pemahaman

Peraturan Perpajakan, Tarif Pajak dan Sanksi Pajak Terhadap Kepatuhan
Wajib Pajak UMKM (Studi Pada Wajib Pajak Orang Pribadi yang
 Terdaftar di KPP Pratama Malang Selatan). E-Jurnal Riset Manajemen.
25-34.

Lemeshow S, Hosmer D, Klar J, Lwanga S. (2010). Adequacy of Sample Size In

Health Studies. John Wiley & Sons.

Manuaba, I.A.C.A. dan Gayatri. (2017). Pengaruh Pengetahuan Pemahaman

Peraturan Pajak, Pelayanan Fiskus, Persepsi Efektivitas Sistem Perpajakan
Terhadap Kemauan Membayar Pajak. E-Journal Akuntansi Universitas
Udayana, Vol. 19(2): 1259-1289.

Mardiasmo.(2016). Perpajakan. Edisi Terbaru.Yogyakarta: Penerbit Andi.

Nugroho, A., Andini, R. dan Raharjo, K. (2016). Pengaruh Kesadaran Wajib

Pajak dan Pengetahuan Perpajakan Wajib Pajak Terhadap Kepatuhan
Wajib Pajak dalam Membayar Pajak Penghasilan (Studi Kasus Pada KPP
Semarang, Candi). Journal of Accounting, Vol. 2(2): 1-13.

Nugroho, Rahman Adi dan Zulaikha. (2014). Faktor-Faktor yang

MempengaruhiKemauan untuk Membayar Pajak dengan Kesadaran
Membayar PajakSebagai Variabel Intervening (Studi Kasus Wajib Pajak
Orang Pribadiyang Melakukan Pekerjaan Bebas yang Terdaftar di KPP
Pratama Semarang Tengah Satu).Diponegoro Journal Of Accounting,
Volume 1(2): 1-11.

Nurinasari, D. (2016). Faktor-Faktor yang Mempengaruhi Wajib Pajak Orang

Pribadi Dalam Pemenuhan Kewajiban Perpajakannya (Studi Empiris Pada
Wajib Pajak Orang Pribadi yang Terdaftar di Kantor Pelayanan Pajak
Pratama Surakarta dan Sukoharjo). Jurnal Akuntansi Universitas
Muhammadiyah, Surakarta.

Pamber, S. (2016). Pengaruh Kepemilikan NPWP, Pemeriksaaan Pajak dan

Penagihan Pajak Terhadap Penerimaan Pajak (Pada Kantor Pelayanan
Pajak Pratama Pekanbaru Tampan). Jurnal Akuntansi Fakultas Ekonomi
Universitas Pasir Pengaraian, Rokanhulu.

Parera, A.M.W. dan Erawati, T. (2017). Pengaruh Kesadaran Wajib Pajak, Sanksi
Perpajakan, Pengetahuan Perpajakan, dan Pelayanan Fiskus Terhadap
Kepatuhan Wajib Pajak Bumi dan Bangunan. Jurnal Akuntansi, Vol. 5(1):
37-48.

Permatasari, I. dan Laksito, H. (2013). Meminimalisasi Tax EvasionMelalui Tarif

Pajak, Teknologi dan Informasi Perpajakan, KeadilanSistem Perpajakan,
dan Ketepatan Pengalokasian PengeluaranPemerintah (Studi Empiris pada
Wajib Pajak Orang Pribadi di WilayahKPP Pratama Pekanbaru
Senapelan). Diponegoro Journal Of Accounting.Semarang: UNDIP.
Prastowo, Y. (2012). Manfaat dan Risiko Memiliki NPWP. Jakarta: Raih
AsaSukses.

Prawagis, F.D., Zahroh, Z.A., dan Mayowan, Y. (2016). Pengaruh Atas

Mekanisme Pembayaran Pajak, Persepsi Tarif Pajak dan Sanksi Pajak
Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak UMKM (Studi Pada Wajib Pajak yang
Terdaftar di KPP Pratama Batu). Jurnal Perpajakan (JEJAK), Vol. 10(1):
1-8.

Rahmawati, S., Andreas dan Elfilham. (2015). Pengaruh Kemanfaatan NPWP,

Kualitas Pelayanan dan Kesadaran Wajib Pajak Terhadap Kepatuhan
Wajib Pajak Orang Pribadi (Studi Pada Kantor Pelayanan Pajak Pratama
Pekanbaru Senapelan). Jom FEKON, Vol. 2(2): 1-15.

Ramadhani, F. (2014). Faktor-Faktor yang Mempengaruhi Kemauan Membayar

Pajak Wajib Pajak Orang Pribadi yang Melakukan Pekerjaan Bebas (Studi
Kasus Pada KPP Pratama). Jurnal Fakultas Ekonomi dan Bisnis
Universitas Muhammadiyah, Surakarta.

Ramadiansyah, Dimas, Sudjana, N. dan Dwiatmanto. (2014). Analisis Faktor-

faktoryang Mempengaruhi WajibPajak Orang Pribadi dalamMemenuhi
KewajibanMembayar Pajak (StudiKasus pada KantorPelayanan Pajak
PratamaSingosari). Jurnal Fakultas Ilmu Administrasi. Universitas
Brawijaya.

Subagiyo, E.K., Rahayu, S.M. dan Jauhari, A. (2014). Analisis Faktor-Faktor

yang Mempengaruhi Wajib Pajak dalam Merespon Surat Himbauan
Terhadap Kepatuhan Penyampaian Surat Pemberitahuan (SPT) Tahunan
(Studi Pada Kantor Pelayanan Pajak Pratama Batu). Jurnal Perpajakan,
Vol. 3(1): 1-6.

Soraya, I. dan Suhendar, D. (2015). Pengaruh Tingkat Kepatuhan Wajib Pajak

Terhadap Penerimaan Pajak yang Dimoderasi Oleh Intensitas Pemeriksaan
Pajak Pada Kantor Pelayanan Pajak Pratama Kuningan. JRKA, Vol. 1(1):
36-48.

Suandy, E. (2011).Hukum Pajak. Edisi Lima. Jakarta: Salemba Empat.

Sugiyono. (2013). Metode Penelitian Kuantitatif Kualitatif & RND. Bandung:

Alfabeta.

Suparnyo. (2012). Hukum Pajak: Suatu Sketsa Asas. Semarang: Penerbit Pustaka
Magister.
Tawas, V.B.J., Poputra, A.T., dan Lambey, R. (2016). The Influence of
Socialization Taxation, Tax Rates, and Penalty of Taxation Againts
Reporting Compliance of People Personal Tax Payers Annual Return
(Case Study at KPP Pratama Bitung). Jurnal EMBA, Vol. 4(4): 912-921.
Undang-undang Republik Indonesia No. 28 tahun 2007 tentang Perubahan
KetigaAtas Undang-undang No. 6 tahun 1983 tentang Ketentuan Umum
dan Tata Cara Perpajakan.

Waluyo.(2014). Perpajakan Indonesia. Jakarta: Salemba Empat.

Wulandari, P. (2015). Self Assesment Pajak Penghasilan pada Wajib pajak. Jurnal
Pajak. Jakarta.

Yuliyanti, C.D. dan Waluyo, I. (2018). Pengaruh Kemanfaatan NPWP,

Pemahaman Wajib Pajak, dan Kesadaran Wajib Pajak Terhadap
Kepatuhan Wajib Pajak. Jurnal Akuntansi Universitas Negeri Yogyakarta.

Yunita, R. (2017). Faktor-Faktor yang Mempengaruhi Kemauan Melaksanakan

Kewajiban Perpajakan Oleh Wajib Pajak Orang Pribadi yang Melakukan
Pekerjaan Bebas UMKM di Kota Pekanbaru (Studi Empiris Pada KPP
Pratama Pekanbaru Tampan). JOM Fekon, Vol. 4(1): 827-840.
 Persepsi Atas Efektivitas Sistem Perpajakan (X1)

Pernyataan
Responden Total Rata-Rata
X1.1 X1.2 X1.3 X1.4
1 4 3 4 3 14 3.50
2 3 4 4 3 14 3.50
3 4 3 3 4 14 3.50
4 3 3 3 3 12 3.00
5 4 5 4 4 17 4.25
6 3 3 2 3 11 2.75
7 4 4 4 4 16 4.00
8 3 3 3 3 12 3.00
9 4 4 4 3 15 3.75
10 4 4 4 4 16 4.00
11 4 3 3 4 14 3.50
12 3 3 3 3 12 3.00
13 3 3 3 3 12 3.00
14 3 3 3 3 12 3.00
15 4 4 3 4 15 3.75
16 4 4 3 4 15 3.75
17 4 4 4 4 16 4.00
18 3 3 3 3 12 3.00
19 3 3 3 3 12 3.00
20 3 3 3 3 12 3.00
21 3 3 4 3 13 3.25
22 4 4 4 4 16 4.00
23 3 3 3 3 12 3.00
24 4 4 4 4 16 4.00
25 3 3 3 4 13 3.25
26 5 4 5 4 18 4.50
27 4 3 4 4 15 3.75
28 4 3 3 3 13 3.25
29 4 4 4 3 15 3.75
30 4 3 4 3 14 3.50
31 4 4 4 4 16 4.00
32 4 4 4 5 17 4.25
33 4 4 4 4 16 4.00
34 4 4 4 3 15 3.75
35 4 4 4 3 15 3.75
36 4 4 4 4 16 4.00
37 4 5 5 5 19 4.75
38 4 4 4 4 16 4.00
39 4 4 5 5 18 4.50
40 3 3 3 3 12 3.00
41 4 4 4 5 17 4.25
42 4 4 5 5 18 4.50
43 4 4 4 4 16 4.00
44 4 5 4 5 18 4.50
45 4 4 4 5 17 4.25
46 4 4 4 4 16 4.00
47 4 4 4 3 15 3.75
48 4 4 3 4 15 3.75
Persepsi Atas Efektivitas Sistem Perpajakan (X1)

49 4 4 4 4 16 4.00
50 4 4 4 4 16 4.00
51 4 4 4 5 17 4.25
52 4 3 3 3 13 3.25
53 4 5 4 5 18 4.50
 Persepsi Atas Efektivitas Sistem Perpajakan (X1)

Pernyataan
Responden Total Rata-Rata
X1.1 X1.2 X1.3 X1.4
54 3 4 4 4 15 3.75
55 4 4 5 5 18 4.50
56 4 4 4 4 16 4.00
57 4 5 4 5 18 4.50
58 3 3 3 3 12 3.00
59 3 4 3 3 13 3.25
60 4 5 4 5 18 4.50
61 3 3 3 3 12 3.00
62 3 4 4 3 14 3.50
63 3 3 3 3 12 3.00
64 3 3 4 3 13 3.25
65 3 3 2 3 11 2.75
66 3 4 4 3 14 3.50
67 3 4 3 3 13 3.25
68 3 3 3 4 13 3.25
69 4 3 3 3 13 3.25
70 3 3 3 3 12 3.00
71 3 3 3 3 12 3.00
72 3 3 2 3 11 2.75
73 4 4 3 3 14 3.50
74 4 4 4 3 15 3.75
75 3 2 3 3 11 2.75
76 5 4 4 5 18 4.50
77 3 3 3 3 12 3.00
78 3 3 3 3 12 3.00
79 4 5 4 4 17 4.25
80 4 5 5 5 19 4.75
81 4 4 4 4 16 4.00
82 5 4 5 4 18 4.50
83 4 5 5 4 18 4.50
84 4 4 4 5 17 4.25
85 4 3 3 4 14 3.50
86 4 4 4 4 16 4.00
87 4 4 4 4 16 4.00
88 4 3 4 3 14 3.50
89 3 4 4 3 14 3.50
90 4 3 3 4 14 3.50
91 3 3 3 3 12 3.00
92 4 5 4 4 17 4.25
93 3 3 2 3 11 2.75
94 4 4 4 4 16 4.00
95 3 3 3 3 12 3.00
96 4 4 4 3 15 3.75
97 4 4 4 4 16 4.00
98 4 3 3 4 14 3.50
99 3 3 3 3 12 3.00
100 3 3 3 3 12 3.00
Rata-Rata 3.66 3.67 3.62 3.67
 Tarif Pajak (X2)

Pernyataan
Responden Total Rata-Rata
X2.1 X2.2 X2.3 X2.4
1 4 3 3 3 13 3.25
2 3 4 4 3 14 3.50
3 5 5 5 4 19 4.75
4 3 4 3 3 13 3.25
5 4 5 4 4 17 4.25
6 3 4 3 3 13 3.25
7 4 5 4 5 18 4.50
8 2 2 1 2 7 1.75
9 3 3 2 3 11 2.75
10 4 4 4 3 15 3.75
11 3 3 3 3 12 3.00
12 4 4 3 3 14 3.50
13 3 3 4 3 13 3.25
14 3 3 2 3 11 2.75
15 4 4 4 3 15 3.75
16 3 4 4 4 15 3.75
17 2 2 3 3 10 2.50
18 3 3 3 3 12 3.00
19 2 2 3 3 10 2.50
20 2 1 1 2 6 1.50
21 3 3 4 3 13 3.25
22 3 3 3 4 13 3.25
23 2 2 2 3 9 2.25
24 4 4 3 4 15 3.75
25 4 3 2 3 12 3.00
26 3 4 3 3 13 3.25
27 4 3 3 2 12 3.00
28 4 4 4 3 15 3.75
29 4 5 4 5 18 4.50
30 4 4 4 3 15 3.75
31 3 3 4 4 14 3.50
32 4 3 4 4 15 3.75
33 3 3 3 3 12 3.00
34 2 2 2 4 10 2.50
35 4 4 4 4 16 4.00
36 4 4 4 4 16 4.00
37 4 4 4 4 16 4.00
38 4 5 4 5 18 4.50
39 4 4 4 4 16 4.00
40 4 4 4 3 15 3.75
41 4 4 3 3 14 3.50
42 4 5 4 5 18 4.50
43 4 4 4 4 16 4.00
44 4 3 4 5 16 4.00
45 4 4 4 4 16 4.00
46 4 4 4 4 16 4.00
47 4 4 4 3 15 3.75
48 4 4 4 3 15 3.75
49 4 4 4 4 16 4.00
50 4 4 4 4 16 4.00
51 4 4 4 5 17 4.25
52 3 4 4 4 15 3.75
53 4 4 4 4 16 4.00
 Tarif Pajak (X2)

Pernyataan
Responden Total Rata-Rata
X2.1 X2.2 X2.3 X2.4
54 4 4 4 4 16 4.00
55 4 5 5 3 17 4.25
56 4 3 4 3 14 3.50
57 3 3 3 4 13 3.25
58 4 3 3 3 13 3.25
59 3 4 4 3 14 3.50
60 5 4 5 4 18 4.50
61 3 4 3 3 13 3.25
62 4 5 4 4 17 4.25
63 3 4 3 3 13 3.25
64 4 4 4 5 17 4.25
65 2 2 1 2 7 1.75
66 3 3 2 3 11 2.75
67 4 4 4 3 15 3.75
68 3 4 3 3 13 3.25
69 4 4 3 3 14 3.50
70 3 4 4 3 14 3.50
71 4 4 3 4 15 3.75
72 4 4 4 3 15 3.75
73 3 3 4 4 14 3.50
74 2 4 3 3 12 3.00
75 3 3 3 3 12 3.00
76 2 3 3 3 11 2.75
77 2 2 1 2 7 1.75
78 4 4 4 3 15 3.75
79 4 4 3 3 14 3.50
80 4 4 4 5 17 4.25
81 4 4 4 4 16 4.00
82 4 3 4 5 16 4.00
83 4 4 4 4 16 4.00
84 4 4 4 4 16 4.00
85 4 4 4 3 15 3.75
86 4 4 4 3 15 3.75
87 4 4 4 4 16 4.00
88 4 3 3 3 13 3.25
89 3 4 4 3 14 3.50
90 5 5 5 4 19 4.75
91 3 4 3 3 13 3.25
92 4 5 4 4 17 4.25
93 3 4 3 3 13 3.25
94 4 5 4 5 18 4.50
95 2 2 1 2 7 1.75
96 3 3 2 3 11 2.75
97 4 4 4 3 15 3.75
98 3 3 3 3 12 3.00
99 4 4 3 3 14 3.50
100 3 3 4 3 13 3.25
Rata-Rata 3.51 3.66 3.45 3.45
 Kemanfaatan NPWP(X3)

Pernyataan
Responden Total Rata-Rata
X3.1 X3.2 X3.3 X3.4 X3.5
1 4 4 3 4 3 18 3.60
2 2 3 2 2 3 12 2.40
3 4 5 5 5 4 23 4.60
4 3 4 3 3 4 17 3.40
5 4 3 3 4 5 19 3.80
6 2 3 3 2 2 12 2.40
7 4 4 4 4 4 20 4.00
8 3 2 3 2 2 12 2.40
9 3 3 3 4 4 17 3.40
10 3 4 3 4 4 18 3.60
11 2 3 2 2 3 12 2.40
12 3 4 3 3 4 17 3.40
13 3 4 3 3 3 16 3.20
14 3 2 2 3 3 13 2.60
15 3 3 4 4 4 18 3.60
16 4 4 4 4 4 20 4.00
17 4 4 3 3 4 18 3.60
18 4 4 4 4 4 20 4.00
19 3 3 3 4 4 17 3.40
20 3 4 3 4 3 17 3.40
21 3 3 4 3 3 16 3.20
22 4 4 4 4 4 20 4.00
23 2 2 2 2 2 10 2.00
24 4 4 4 3 4 19 3.80
25 5 5 4 5 5 24 4.80
26 3 4 4 3 4 18 3.60
27 3 3 3 2 3 14 2.80
28 4 3 4 3 4 18 3.60
29 5 4 4 4 5 22 4.40
30 4 4 4 4 4 20 4.00
31 5 5 4 4 5 23 4.60
32 4 4 4 5 4 21 4.20
33 4 4 4 4 3 19 3.80
34 4 4 4 5 4 21 4.20
35 4 4 4 5 4 21 4.20
36 3 4 3 4 4 18 3.60
37 4 3 4 4 4 19 3.80
38 4 4 4 5 4 21 4.20
39 3 3 3 4 3 16 3.20
40 4 4 4 4 3 19 3.80
41 4 5 4 5 4 22 4.40
42 4 4 4 5 4 21 4.20
43 4 4 4 5 4 21 4.20
44 5 5 5 4 4 23 4.60
45 3 4 3 4 3 17 3.40
46 4 4 5 5 4 22 4.40
47 4 4 3 3 4 18 3.60
48 4 5 4 5 4 22 4.40
49 4 4 4 5 5 22 4.40
50 4 4 4 4 3 19 3.80
51 4 5 4 5 4 22 4.40
52 4 4 4 4 4 20 4.00
53 4 4 4 4 4 20 4.00
 Kemanfaatan NPWP(X3)

Pernyataan
Responden Total Rata-Rata
X3.1 X3.2 X3.3 X3.4 X3.5
54 4 4 4 3 4 19 3.80
55 4 4 4 4 4 20 4.00
56 5 3 4 3 5 20 4.00
57 4 4 4 3 4 19 3.80
58 4 4 3 4 4 19 3.80
59 3 3 3 3 3 15 3.00
60 4 4 5 4 4 21 4.20
61 4 3 3 3 4 17 3.40
62 3 3 2 3 3 14 2.80
63 2 3 2 3 3 13 2.60
64 4 4 4 4 3 19 3.80
65 3 3 3 3 2 14 2.80
66 3 3 3 4 3 16 3.20
67 4 3 3 3 3 16 3.20
68 2 3 2 3 2 12 2.40
69 3 4 3 3 3 16 3.20
70 3 4 3 3 3 16 3.20
71 3 2 2 3 3 13 2.60
72 3 3 3 4 3 16 3.20
73 4 4 3 4 3 18 3.60
74 4 4 3 3 3 17 3.40
75 3 4 4 3 3 17 3.40
76 3 3 3 5 4 18 3.60
77 3 2 3 2 3 13 2.60
78 4 4 4 4 4 20 4.00
79 4 4 4 5 4 21 4.20
80 4 4 4 5 4 21 4.20
81 4 4 4 4 4 20 4.00
82 5 5 5 4 4 23 4.60
83 3 3 3 5 4 18 3.60
84 4 4 5 5 5 23 4.60
85 4 5 3 3 4 19 3.80
86 4 4 4 5 4 21 4.20
87 4 4 4 5 4 21 4.20
88 4 4 3 4 3 18 3.60
89 2 3 2 2 3 12 2.40
90 4 5 5 5 4 23 4.60
91 3 4 3 3 4 17 3.40
92 4 3 3 4 5 19 3.80
93 2 3 3 2 2 12 2.40
94 4 4 4 4 4 20 4.00
95 3 2 3 2 2 12 2.40
96 3 3 3 4 4 17 3.40
97 3 4 3 4 4 18 3.60
98 2 3 2 2 3 12 2.40
99 3 4 3 3 4 17 3.40
100 3 4 3 3 3 16 3.20
Rata-Rata 3.54 3.69 3.46 3.70 3.63
 Kepatuhan Wajib Pajak ( Y)

Pernyataan
Responden Total Rata-Rata
Y1 Y2 Y3 Y4 Y5 Y6
1 3 3 3 3 3 3 18 3.00
2 3 4 4 4 3 3 21 3.50
3 5 5 4 4 4 4 26 4.33
4 3 3 3 3 3 3 18 3.00
5 5 4 4 4 5 5 27 4.50
6 2 4 4 3 3 3 19 3.17
7 5 5 5 4 5 5 29 4.83
8 2 2 3 2 3 3 15 2.50
9 3 4 4 3 3 3 20 3.33
10 4 4 3 3 3 3 20 3.33
11 3 4 3 4 3 3 20 3.33
12 3 4 3 3 4 4 21 3.50
13 3 4 4 3 4 4 22 3.67
14 3 3 3 3 3 3 18 3.00
15 3 4 4 3 3 3 20 3.33
16 4 4 4 4 4 4 24 4.00
17 4 4 3 4 4 4 23 3.83
18 4 4 3 4 4 4 23 3.83
19 3 5 5 3 3 3 22 3.67
20 4 3 3 3 3 3 19 3.17
21 3 3 3 3 4 4 20 3.33
22 5 4 4 5 4 4 26 4.33
23 3 3 2 3 3 3 17 2.83
24 4 4 4 5 5 5 27 4.50
25 3 3 4 4 3 3 20 3.33
26 4 4 5 4 4 4 25 4.17
27 3 3 3 4 4 4 21 3.50
28 3 3 4 3 4 4 21 3.50
29 4 5 5 5 4 4 27 4.50
30 4 5 5 3 4 4 25 4.17
31 5 5 4 4 4 4 26 4.33
32 4 4 4 5 4 5 26 4.33
33 3 4 4 4 4 4 23 3.83
34 2 3 3 4 3 3 18 3.00
35 3 4 5 4 4 4 24 4.00
36 3 4 5 4 4 4 24 4.00
37 3 4 5 5 4 4 25 4.17
38 4 4 5 4 4 4 25 4.17
39 3 4 4 4 4 4 23 3.83
40 4 5 4 4 4 4 25 4.17
41 4 5 4 4 4 4 25 4.17
42 3 5 4 4 4 4 24 4.00
43 5 5 5 4 5 5 29 4.83
44 5 5 5 4 5 5 29 4.83
45 5 4 5 4 4 4 26 4.33
46 4 5 4 4 4 4 25 4.17
47 3 4 4 3 4 4 22 3.67
48 5 4 5 3 3 3 23 3.83
49 4 4 4 5 4 4 25 4.17
50 4 4 4 4 4 5 25 4.17
51 5 4 4 4 4 4 25 4.17
52 3 4 4 4 4 4 23 3.83
53 4 4 5 4 4 4 25 4.17
 Kepatuhan Wajib Pajak ( Y)

Pernyataan
Responden Total Rata-Rata
Y1 Y2 Y3 Y4 Y5 Y6
54 3 5 5 4 4 4 25 4.17
55 3 4 5 4 4 4 24 4.00
56 4 4 4 4 4 4 24 4.00
57 4 5 4 5 5 5 28 4.67
58 4 4 4 3 4 4 23 3.83
59 3 4 4 4 3 3 21 3.50
60 5 4 4 5 5 5 28 4.67
61 3 3 3 3 3 3 18 3.00
62 3 3 4 4 4 4 22 3.67
63 3 4 3 3 3 3 19 3.17
64 4 3 3 3 4 3 20 3.33
65 2 3 3 3 3 3 17 2.83
66 3 3 3 4 3 3 19 3.17
67 3 3 3 3 4 4 20 3.33
68 3 4 3 4 4 4 22 3.67
69 4 4 3 4 4 4 23 3.83
70 3 3 4 3 4 4 21 3.50
71 4 4 4 3 3 3 21 3.50
72 3 4 3 3 3 3 19 3.17
73 4 4 3 3 3 4 21 3.50
74 4 4 3 4 3 4 22 3.67
75 3 4 3 2 3 3 18 3.00
76 3 4 4 5 5 5 26 4.33
77 4 3 3 3 3 3 19 3.17
78 4 3 4 4 3 3 21 3.50
79 4 4 4 4 5 5 26 4.33
80 3 4 4 3 3 3 20 3.33
81 5 4 5 4 4 4 26 4.33
82 5 4 5 5 5 4 28 4.67
83 5 4 5 4 5 4 27 4.50
84 4 4 4 4 4 4 24 4.00
85 4 4 3 3 5 4 23 3.83
86 3 3 4 4 4 4 22 3.67
87 4 3 4 5 4 4 24 4.00
88 3 3 3 3 3 3 18 3.00
89 3 4 4 4 3 3 21 3.50
90 5 5 4 4 4 4 26 4.33
91 3 3 3 3 3 3 18 3.00
92 5 4 4 4 5 5 27 4.50
93 2 4 4 3 3 3 19 3.17
94 5 5 5 4 5 5 29 4.83
95 2 2 3 2 3 3 15 2.50
96 3 4 4 3 3 3 20 3.33
97 4 4 3 3 3 3 20 3.33
98 3 4 3 4 3 3 20 3.33
99 3 4 3 3 4 4 21 3.50
100 3 4 4 3 4 4 22 3.67
Rata-Rata 3.60 3.89 3.85 3.68 3.77 3.77
 Tabulasi Seluruh Variabel
Penelitian

Responden X1 X2 X3 Y
1 3.50 3.25 3.60 3.00
2 3.50 3.50 2.40 3.50
3 3.50 4.75 4.60 4.33
4 3.00 3.25 3.40 3.00
5 4.25 4.25 3.80 4.50
6 2.75 3.25 2.40 3.17
7 4.00 4.50 4.00 4.83
8 3.00 1.75 2.40 2.50
9 3.75 2.75 3.40 3.33
10 4.00 3.75 3.60 3.33
11 3.50 3.00 2.40 3.33
12 3.00 3.50 3.40 3.50
13 3.00 3.25 3.20 3.67
14 3.00 2.75 2.60 3.00
15 3.75 3.75 3.60 3.33
16 3.75 3.75 4.00 4.00
17 4.00 2.50 3.60 3.83
18 3.00 3.00 4.00 3.83
19 3.00 2.50 3.40 3.67
20 3.00 1.50 3.40 3.17
21 3.25 3.25 3.20 3.33
22 4.00 3.25 4.00 4.33
23 3.00 2.25 2.00 2.83
24 4.00 3.75 3.80 4.50
25 3.25 3.00 4.80 3.33
26 4.50 3.25 3.60 4.17
27 3.75 3.00 2.80 3.50
28 3.25 3.75 3.60 3.50
29 3.75 4.50 4.40 4.50
30 3.50 3.75 4.00 4.17
31 4.00 3.50 4.60 4.33
32 4.25 3.75 4.20 4.33
33 4.00 3.00 3.80 3.83
34 3.75 2.50 4.20 3.00
35 3.75 4.00 4.20 4.00
36 4.00 4.00 3.60 4.00
37 4.75 4.00 3.80 4.17
38 4.00 4.50 4.20 4.17
39 4.50 4.00 3.20 3.83
40 3.00 3.75 3.80 4.17
41 4.25 3.50 4.40 4.17
42 4.50 4.50 4.20 4.00
43 4.00 4.00 4.20 4.83
44 4.50 4.00 4.60 4.83
45 4.25 4.00 3.40 4.33
46 4.00 4.00 4.40 4.17
47 3.75 3.75 3.60 3.67
48 3.75 3.75 4.40 3.83
49 4.00 4.00 4.40 4.17
50 4.00 4.00 3.80 4.17
51 4.25 4.25 4.40 4.17
52 3.25 3.75 4.00 3.83
 Tabulasi Seluruh Variabel
Penelitian

Responden X1 X2 X3 Y
53 4.50 4.00 4.00 4.17
54 3.75 4.00 3.80 4.17
55 4.50 4.25 4.00 4.00
56 4.00 3.50 4.00 4.00
57 4.50 3.25 3.80 4.67
58 3.00 3.25 3.80 3.83
59 3.25 3.50 3.00 3.50
60 4.50 4.50 4.20 4.67
61 3.00 3.25 3.40 3.00
62 3.50 4.25 2.80 3.67
63 3.00 3.25 2.60 3.17
64 3.25 4.25 3.80 3.33
65 2.75 1.75 2.80 2.83
66 3.50 2.75 3.20 3.17
67 3.25 3.75 3.20 3.33
68 3.25 3.25 2.40 3.67
69 3.25 3.50 3.20 3.83
70 3.00 3.50 3.20 3.50
71 3.00 3.75 2.60 3.50
72 2.75 3.75 3.20 3.17
73 3.50 3.50 3.60 3.50
74 3.75 3.00 3.40 3.67
75 2.75 3.00 3.40 3.00
76 4.50 2.75 3.60 4.33
77 3.00 1.75 2.60 3.17
78 3.00 3.75 4.00 3.50
79 4.25 3.50 4.20 4.33
80 4.75 4.25 4.20 3.33
81 4.00 4.00 4.00 4.33
82 4.50 4.00 4.60 4.67
83 4.50 4.00 3.60 4.50
84 4.25 4.00 4.60 4.00
85 3.50 3.75 3.80 3.83
86 4.00 3.75 4.20 3.67
87 4.00 4.00 4.20 4.00
88 3.50 3.25 3.60 3.00
89 3.50 3.50 2.40 3.50
90 3.50 4.75 4.60 4.33
91 3.00 3.25 3.40 3.00
92 4.25 4.25 3.80 4.50
93 2.75 3.25 2.40 3.17
94 4.00 4.50 4.00 4.83
95 3.00 1.75 2.40 2.50
96 3.75 2.75 3.40 3.33
97 4.00 3.75 3.60 3.33
98 3.50 3.00 2.40 3.33
99 3.00 3.50 3.40 3.50
100 3.00 3.25 3.20 3.67
Descriptives
Descriptive Statistics

N Mean Std. Deviation

X1 100 3.6550 .55366
X2 100 3.5175 .67444
X3 100 3.6040 .64634
Y 100 3.7598 .55266
Valid N (listwise) 100

Page 1
 Uji Validitas dan Reliabilitas Variabel Persepsi Atas Efektivitas
Sistem Perpajakan (X1)
Scale: ALL VARIABLES

Case Processing Summary

N %
Cases Valid 100 100.0
a
Excluded 0 .0
Total 100 100.0

a. Listwise deletion based on all variables in the procedure.

Reliability Statistics

Cronbach's
Alpha N of Items
.860 4

Item-Total Statistics

Corrected Item- Cronbach's

Scale Mean if Scale Variance Total Alpha if Item
Item Deleted if Item Deleted Correlation Deleted
X1.1 10.9600 3.271 .694 .834
X1.2 10.9500 2.816 .734 .811
X1.3 11.0000 2.747 .730 .813
X1.4 10.9500 2.715 .696 .830

Scale Statistics

Mean Variance Std. Deviation N of Items

14.6200 4.905 2.21464 4

Page 1
Uji Validitas dan Reliabilitas Variabel Tarif Pajak (X2)

Scale: ALL VARIABLES

CaseProcessingSummary
N %
Cases Valid 100 100.0
a
Excluded 0 .0
Total 100 100.0

a. Listwise deletion based on all variables in the procedure.

Reliability Statistics

Cronbach's
Alpha N of Items
.865 4

Item-Total Statistics

Corrected Item- Cronbach's

Scale Mean if Scale Variance Total Alpha if Item
Item Deleted if Item Deleted Correlation Deleted
X2.1 10.5600 4.451 .742 .819
X2.2 10.4100 4.103 .754 .811
X2.3 10.6200 3.794 .790 .796
X2.4 10.6200 4.763 .587 .876

Scale Statistics

Mean Variance Std. Deviation N of Items

14.0700 7.278 2.69775 4

Page 2
Uji Validitas dan Reliabilitas Variabel Kemanfaatan NPWP (X3)

Scale: ALL VARIABLES

CaseProcessingSummary
N %
Cases Valid 100 100.0
a
Excluded 0 .0
Total 100 100.0

a. Listwise deletion based on all variables in the procedure.

Reliability Statistics

Cronbach's
Alpha N of Items
.881 5

Item-Total Statistics

Corrected Item- Cronbach's

Scale Mean if Scale Variance Total Alpha if Item
Item Deleted if Item Deleted Correlation Deleted
X3.1 14.4800 6.838 .784 .840
X3.2 14.3300 7.233 .676 .864
X3.3 14.5600 6.794 .760 .845
X3.4 14.3200 6.321 .701 .864
X3.5 14.3900 7.230 .678 .864

Scale Statistics

Mean Variance Std. Deviation N of Items

18.0200 10.444 3.23172 5

Page 3
Uji Validitas dan Reliabilitas Variabel Kepatuhan Wajib Pajak (Y)

Scale: ALL VARIABLES

CaseProcessingSummary
N %
Cases Valid 100 100.0
a
Excluded 0 .0
Total 100 100.0

a. Listwise deletion based on all variables in the procedure.

Reliability Statistics

Cronbach's
Alpha N of Items
.859 6

Item-Total Statistics

Corrected Item- Cronbach's

Scale Mean if Scale Variance Total Alpha if Item
Item Deleted if Item Deleted Correlation Deleted
Y1 18.9600 7.453 .618 .844
Y2 18.6700 8.244 .586 .846
Y3 18.7100 8.006 .579 .848
Y4 18.8800 8.026 .614 .841
Y5 18.7900 7.663 .763 .815
Y6 18.7900 7.723 .767 .815

Scale Statistics

Mean Variance Std. Deviation N of Items

22.5600 10.996 3.31608 6

Page 4
Regression

a
Variables Entered/Removed

Variables Variables
Model Entered Removed Method
b
1 X3, X1, X2 . Enter

a. Dependent Variable: Y
b. All requested variablesentered.

Model Summaryb

Adjusted R Std. Error of the

Model R R Square Square Estimate Durbin-Watson
1 .802a .644 .632 .33507 1.985

a. Predictors: (Constant), X3, X1,X2

b. Dependent Variable: Y

ANOVAa

Sum of
Model Squares df Mean Square F Sig.
1 Regression 19.460 3 6.487 57.778 .000b
Residual 10.778 96 .112
Total 30.238 99

a. Dependent Variable: Y
b. Predictors: (Constant), X3, X1,X2

Coefficientsa

Standardized
Unstandardized Coefficients Coefficients
Model B Std. Error Beta t Sig.
1 (Constant) .641 .242 2.642 .010
X1 .386 .076 .387 5.070 .000
X2 .274 .063 .334 4.378 .000
.207 .069 .242 3.013 .003
X3

Page 1
 a
Coefficients

Collinearity Statistics
Model Tolerance VIF
1 (Constant)
X1 .638 1.567
X2 .636 1.571
X3 .577 1.733

a. Dependent Variable: Y

Collinearity

Diagnosticsa

Variance Proportions
Model Dimension Eigenvalue Condition Index (Constant) X1 X2 X3
1 1 3.957 1.000 .00 .00 .00 .00
2 .019 14.586 .41 .05 .60 .03
3 .014 16.770 .20 .01 .40 .75
4 .010 19.764 .40 .93 .00 .22

a. Dependent Variable: Y

Residuals Statisticsa

Minimum Maximum Mean Std. Deviation N

Predicted Value 2.7601 4.5063 3.7598 .44336 100
Residual -1.17634 .68169 .00000 .32995 100
Std. Predicted Value -2.255 1.684 .000 1.000 100
Std. Residual -3.511 2.034 .000 .985 100

a. Dependent Variable: Y

Page 2