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Fundamentos del Sistema Tributario
Bases legales del Sistema Tributario Chileno
La Constitución Política de la República de Chile ordena que los impuestos deben ser equitativos, y que su
aplicación debe efectuarse conforma a la ley, por tanto, no se pueden aplicar en forma arbitraria.
Tal como vimos al inicio de la clase, existen normas legales que son parte del sistema tributario chileno.
Comenzaremos revisando algunos conceptos que son relevantes para comprender la legislación tributaria y,
posteriormente, conoceremos cuáles son las principales leyes, que forman la base del sistema tributario chileno.
Circular 
Documento emitido por el Servicio de Impuestos Internos en que se abordan todas aquellas informaciones,
instrucciones e interpretaciones administrativas, dirigidas al público general o contribuyentes, así como a los
funcionarios del SII acerca del criterio que se aplicará en el cumplimiento de una ley.
Resolución 
Documento con valor jurídico-administrativo emitido por una entidad pública, destinado a resolver asuntos de
competencia de la misma entidad.
1
Citación 
La citación es el documento que contiene detalladamente las observaciones determinadas en la fiscalización

tributaria. Ésta debe ser notificada al contribuyente y se origina a partir del examen o revisión de
documentos, libros contables o declaraciones de impuestos de los contribuyentes, entre otras. Es importante
no confundir notificación con citación. La citación es un acto solemne consagrado en el artículo 63 del código
tributario, que tiene por fin cerrar en un plazo de un mes prorrogable hasta un mes más una fiscalización. La
notificación, en cambio, es el aviso que realiza el SII al contribuyente. Por ejemplo, se notifica de la citación,
otro ejemplo se notifica de un giro de impuesto, entre otros.
Oficio 
Son interpretaciones administrativas que emite el SII por consultas específicas que realizan los
contribuyentes a dicho organismo. El SII está facultado por Ley para poder interpretar la Ley tributaria.
Cabe destacar que tanto las circulares, oficios y resoluciones son obligatorias solo para los funcionarios del
SII no así para los contribuyentes que pueden tener un criterio diferente al contenido en dichos instrumentos,
sin embargo no son reclamables. El peso de la prueba recae sobre el contribuyente. Así las cosas, si el
contribuyente tiene una posición diferente a la del SII, deberá probarla probablemente en el Tribunal
Tributario y Aduanero (TTA).
Unidad Tributaria Mensual 
Es una unidad económica que se utiliza para fines tributarios y se reajusta mensualmente de acuerdo al IPC.
Su valor puede obtenerse en el sitio web www.sii.cl, menú Valores y Fechas.
Contribuyentes 
Son las personas naturales o jurídicas, o los administradores o tenedores de bienes ajenos afectados por
impuestos.
Año comercial 
Es el período de doce meses que termina el 31 de diciembre o el 30 de junio de cada año. El año comercial
no corresponderá a un balance tradicional (de doce meses) en el siguiente caso: Término de Giro, primer
ejercicio del contribuyente o primera vez en que opera la autorización de cambio de fecha del balance.
Año tributario 
Año en que deben declararse y/o pagarse los impuestos.
2
Bases constitucionales
La Constitución Política de la República de Chile del año 1980 contiene algunas normas referentes a la
tributación en nuestro país. En el Artículo 19 en el Nº 20 se detallan las normas asociadas a la tributación en
nuestro país. En esta materia la Constitución asegura a todas las personas:
 La igual repartición de los tributos en proporción a las rentas o en la progresión o forma que fije la ley y la
igual repartición de las demás cargas públicas.
 Que en ningún caso la ley podrá establecer tributos manifiestamente desproporcionados o injustos.
 Que los tributos que se recauden, cualquiera que sea su naturaleza, ingresarán al patrimonio de la Nación y
no podrán estar afectos a un destino determinado.
 Sin embargo, la ley podrá autorizar que determinados tributos puedan estar afectados a fines propios de la
defensa nacional. Asimismo, podrá autorizar que los que gravan actividades o bienes que tengan una clara
identificación regional o local puedan ser aplicados, dentro de los marcos que la misma ley señale, por las
autoridades regionales o comunales para el financiamiento de obras de desarrollo.
Finalmente, y citando normas de carácter constitucional a mencionar, en el inciso segundo del Artículo 65º de la
referida Constitución Política, se indica que:
Las leyes sobre tributos de cualquier naturaleza que sean, sobre los presupuestos de la Administración Pública y
sobre reclutamiento, sólo pueden tener origen en la Cámara de Diputados; las leyes sobre amnistía y sobre
indultos generales, sólo pueden tener origen en el Senado.
 A su vez, en el mismo Nº 1 del Artículo 65, indica que corresponderá, asimismo, al Presidente de
la República la iniciativa exclusiva para; Imponer, suprimir, reducir o condonar tributos de
cualquier clase o naturaleza, establecer exenciones o modificar las existentes, y determinar su
forma, proporcionalidad o progresión.
En resumen, podemos indicar que la Constitución vigente en nuestro país, en lo relativo a nuestro sistema
tributario ordena que los impuestos deben ser equitativos, y que su aplicación debe efectuarse conforma a la ley,
por tanto, no se pueden aplicar en forma arbitraria. Así también indica que los impuestos sólo se pueden fijar,
modificar o suprimir por ley de iniciativa exclusiva del Presidente de la República.
Bases legales
Las siguientes son las principales leyes que forman la base del sistema tributario chileno y sobre las cuales
centraremos nuestro estudio a través de las diferentes etapas de este curso:
Decreto Ley Nº 830 sobre Código Tributario
3
El código tributario fue publicado en el Diario Oficial del 31 de diciembre de 1974. Es el cuerpo legal que
establece las normas sobre administración tributaria, contiene las disposiciones referidas a las sanciones,
infracciones y procedimientos de carácter tributario, así también regula las atribuciones fiscalizadoras del Servicio
de Impuestos Internos.
4
Decreto Ley Nº 824, Ley sobre Impuesto a la Renta

La Ley sobre Impuesto a la Renta, al igual que el código tributario mencionado anteriormente, también fue
publicada en el Diario Oficial del 31 de diciembre de 1974. Dicha Ley define para efectos tributarios el concepto
de “Renta”, especifica los contribuyentes afectos a este impuesto, entrega un detalle y características de las rentas
objeto de tributación, indica la metodología a utilizar para calcular la base imponible a la cual se aplicará
finalmente el porcentaje de impuesto a la renta correspondiente, de acuerdo a la normativa vigente en el año
tributario en que dichas rentas deban declararse.
Decreto Ley Nº 825, Ley de Impuestos a las Ventas y Servicios

La ley sobre el Impuesto que grava las Ventas y Servicios (IVA), tiene su origen en el año 1974, a través del ya
mencionado D.L. Nº 825, el cual fue reemplazado por el D.L. Nº 1.606 de 1976 y publicado en el diario Oficial del
03 de diciembre de 1976, conservado el número original, que es por el cual actualmente se identifica.
Reglamento de la Ley Sobre Impuestos a las Ventas y Servicios

El Decreto supremo N° 55, de Hacienda, de 1977, contiene el Reglamento de la Ley sobre Impuesto a las Ventas
y Servicios y fue publicado en el Diario Oficial del 02 de febrero de 1977.
Decreto Ley Nº 3.475 de 1980, sobre Impuesto de Timbres y

Estampillas
La ley sobre Impuesto de timbres y estampillas, Decreto Ley Nº 3.475, de 1980, fue publicada en el Diario Oficial
del 04 de septiembre de 1980. Este impuesto grava las actuaciones y documentos que den cuenta de los actos
jurídicos, contratos y otras convenciones.
Ley Nº 17.235 sobre Impuesto Territorial
El texto de la Ley Nº 17.235 sobre Impuesto Territorial, fue fijado por el D.F.L. Nº1 publicado en el Diario Oficial del
16 de diciembre de 1998. Esta ley establece un impuesto a los bienes raíces, que se aplica sobre el avalúo de
ellos, determinado de conformidad con las disposiciones detalladas en esta ley.
5
Ley Nº 16.271 sobre Impuesto a las Herencias, Asignaciones y

Donaciones
El texto de la Ley Nº 16.271 sobre Impuesto a las Herencias, asignaciones y Donaciones, fue fijado por el D.F.L.
Nº 1 de 2000, y publicado en el Diario Oficial del 30 de mayo de 2000.
D.F.L. N° 7 de 1980, Ley Orgánica del Servicio de Impuestos Internos

El Decreto con Fuerza de Ley Nº 7, fue publicado en el Diario Oficial del 15 de octubre de 1980. Dicho texto
contiene la Ley Orgánica del SII, estableciendo la organización, atribuciones y limitaciones asociadas al Servicio
de Impuestos Internos.
Ley Nº 20.322, Ley Orgánica de Tribunales Tributarios y Aduaneros
Con fecha 27 de enero de 2009, se publicó la Ley Nº 20.322, cuyo objetivo es perfeccionar la jurisdicción tributaria
y aduanera, radicando en un órgano jurisdiccional, especial e independiente, la función de conocer y resolver las
reclamaciones de los contribuyentes.
Recuerda
 El sistema tributario en Chile está compuesto por el conjunto de normas legales, organismos públicos y
procedimientos destinados al cobro, administración y fiscalización de los impuestos.
 Los impuestos constituyen el aporte en dinero que los ciudadanos están obligados por ley a pagar, para que
el Estado y los municipios dispongan de los recursos suficientes con los que financiar la satisfacción de las
necesidades públicas.
 En nuestro país, la administración y fiscalización de los impuestos es realizada por el Estado principalmente
a través de tres instituciones públicas: El Servicio de Impuestos Internos (SII), la Tesorería General de la
República y el Servicio Nacional de Aduanas.
 El Sistema Tributario Chileno está constituido por impuestos directos e indirectos.
 Los Impuestos Directos son aquellos que se imponen directamente a individuos o a empresas, como los
impuestos sobre la renta.
 Los Impuestos Indirectos se imponen sobre determinados bienes y, por lo tanto, sólo indirectamente sobre
los individuos, y comprenden los impuestos sobre las ventas (IVA) y los impuestos sobre la propiedad, el
alcohol, cigarrillos, las importaciones y la gasolina.

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