BAB 13

30. Dalam bagian liabilitas jangka pendek, bagaimana Anda yakin bahwa akun harus disajikan
dalam bagian tersebut?
LS13-11 Scorcese Inc. terlibat dalam perkara pengadilan pada tanggal 31 Desember 2010. (a)
Buatlah ayat jurnal pada tanggal 31 Desember dengan asumsi bahwa kemungkinan Scorcese akan
dikenakan denda sebesar $900.000 sebagai akibat dari tuntutan ini! (b) Buatlah ayat jurnal pada
tanggal 31 Desember, jika ada, dengan asumsi bahwa tidak ada kemungkinan besar bagi Scorcese
untuk bertanggungjawab atas setiap pembayaran sebagai akibat dari tuntutan pengadilan ini!
L13-6 (Cuti Berbayar) Matthewson Company mulai beroperasi pada tanggal 2 Januari 2010.
Perusahaan ini mempekerjakan 9 orang yang bekerja 8 jam sehari dan dibayar setiap jam. Setiap
karyawan mendapatkan 10 hari libr dibayar dan 6 hari sakit setiap tahunnya. Hari libur dapat
diambil setelah tanggal 15 Januari dimulai pada tahun setelah tahun dimana mereka diterima
sebagai karyawan. Cuti sakit bisa segera diambil setelah diterima; cuti sakit yang tidak terpakai
dapat diakumulasikan. Inofrmasi tambahan adalah sebagai berikut.
Hari Libur yang Cuti Sakit yang
Tingkat Upah Per Jam Digunakan oleh Setiap Digunakan oleh Setiap
Aktual Karyawan Karyawan
2010 2011 2010 2011 2010 2011
$12 $13 0 9 4 5
Matthewson Company telah memilih untuk mengakui biaya cuti berbayar pada tingkat upah yang
berlaku selama periode ketika diakui dan untuk mengakui biaya cuti sakit berbayar saat diterima.
Diminta :
(a) Buatlah ayat jurnal untuk mencatat transaksi yang berkaitan dengan cuti berbayar selama
tahun 2010 dan 2011!
(b) Hitunglah jumlah liabilitas atas cuti berbayar yang harus dilaporkan pada laporan posisi
keuangan pada tanggal 31 Desember 2010 dan 2011!

S13-2 (Jurnal dan Penyesuaian Liabilitas) Berikut ini adalah beberapa transaksi dari Schultz
Department Store untuk tahun berjalan yang berakhir pada tanggal 31 Desember.
1. Pada tanggal 5 Desember, toko tersebut menerima $500 dari the Jackson Players sebagai
deposito yang akan dikembalikan setelah furniture tertentu yang akan digunakan dalam
produksi dikembalikan pada tanggal 15 Januari.
2. Selama bulan Desember, penjualan tunai mencapai $798.000, yang meliputi pajak
penjualan 5% yang harus dibayarkan otoritas pajak negara pada tanggal lima belas bulan
berikutnya.
3. Pada tanggal 10 Desember, toko membeli tiga truk pengangkut seharga $120.000 secara
tunai. Truk-truk tersebut dibeli saat tariff pajak penjualan yang berlaku sebesar 5%.
 4. Toko menentukan bahwa biaya yang akan dikeluarkan untuk mengembalikan area di
sekitar salah satu tempat parkir tokonya, saat toko ditutup dalam 2 tahun adalah sebesar
$100.000. Schultz memperkirakan nilai wajar kewajiban pada tanggal 31 Desember adalah
$84.000.

Diminta :
Buatlah seluruh ayat jurnal yang diperlukan untuk mencatat transaksi di atas saat terjadi dan jurnal
penyesuaian yang diperlukan untuk menyajikan laporan keuangan secara wajar pada tanggal 31
Desember! Untuk menyederhanakan, asumsikan bahwa jurnal penyesuaian hanya dicatat setahun
sekali pada tanggal 31 Desember.

KA13-2 (Klasifikasi Lancar dan Tidak Lancar) Rodriguez Corporation mencakup item-
item berikut dalam liabilitasnya pada tanggal 31 Desember 2010.
1. Wesel bayar, $25.000.000, jatuh tempo pada tanggal 30 Juni 2011.
2. Deposito dari pelanggan atas peralatan yang dipesan dari Rodriguez, $6.250.000.
3. Utang gaji, $3.750.000, jatuh tempo pada tanggal 14 Januari 2011.
Diminta :
Tunjukkan dalam keadaan apa masing-masing dari ketiga liabilitas di atas akan dikeluarkan dari
liabilitas jangka pendek!

BAB 14
30. Diskusikan secara singkat bagaimana upaya konvergensi akuntansi dalam memperlakukan
liabilitas terkait dengan proyek kerangka konseptual IASB/FASB!
LS14-13 Pada tanggal 1 Januari 2011, Hendersin Corporation telah melunasi obligasinya sebesar
$500.000 pada harga 99. Pada saat pelunasan, premi yang belum diamortisasi adalah $15.000.
Buatlah jurnal yang dicatat Henderson untuk mencatat perolehan kembali obligasi tersebut!
L14-8 (Jurnal dan Pertanyaan untuk Transaksi Obligasi) Pada tanggal 30 Juni 2010, Mackes
Company menerbitkan obligasi dengan nilai nominal sebesar $5.000.000 pada suku bunga sebesar
13%, berjangka waktu 20 tahun pada harga $5.376.150 dengan yield sebesar 12%. Obligasi
tersebut membayar bunga setengah tahunan pada tanggal 30 Juni dan 31 Desember.
Diminta :
(a) Buatlah ayat jurnal untuk mencatat transaksi berikut!
(1) Penerbitan obligasi pada tanggal 30 Juni 2010.
(2) Pembayaran bunga dan amortisasi premi pada tanggal 31 Desember 2010.
(3) Pembayaran bunga dan amortisasi premi pada tanggal 30 Juni 2011.
(4) Pembayaran bunga dan amortisasi premi pada tanggal 31 Desember 2011.
 (b) Buatlah penyajian laporan posisi keuangan yang tepat atas liabilitas untuk obligasi yang
dibayar pada laporan posisi keuangan tanggal 31 Desember 2011!
(c) Berikat jawaban atas pertanyaan berikut!
(1) Berapa jumlah beban Bungan yang dilaporkan untuk tahun 2011?
(2) Tentukan total biaya pinjaman selama umur obligasi!

S14-2 (Penerbitan dan Pelunasan Obligasi) Venezuela Co. membangun arena hoki baru
dengan biaya $2.500.000. Perusahaan menerima uang muka sebesar $500.000 dari bisnis local
untuk mendukung proyek tersebut, dan sekarang perlu meminjam $2.000.000 untuk
menyelesaikan proyek tersebut. Oleh karena itu, perusahaan memutuskan untuk menerbitkan
obligasi senilai $2.000.000 dengan bunga 10,5%, dan berjangka waktu 10 tahun. Obligasi ini
diterbitkan pada tanggal 1 Januari 2009, dan membayar bunga setiap tahun pada setiap tanggal 1
Januari. Obligasi tersebut memberkan yield sebesar 10%.
Diminta :
(a) Buatlah ayat jurnal untuk mencatat penerbitan obligasi pada tanggal 1 Januari 2009!
(b) Buatlah daftar amortisasi obligasi sampai dengan dan termasuk pula tanggal 1 Januari 2013!
(c) Asumsikan bahwa pada tanggal 1 Juli 2012, Venezuela Co. melunasi setengah dari obligasi
tersebut pada harga $1.065.000 ditambah bunga yang masih harus dibayar. Buatlah ayat
jurnal untuk mencatat pelunasan ini!

KA14-4 (Teori Obligasi: Amortisasi dan Pengakuan Keuntungan dan Kerugian)

Bagian I. Metode yang disyaratkan untuk amortisasi premi atau diskonto obligasi adalah metode
bunga efektif.
Diminta
Bagaimana amortisasi dihitung dengan menggunakan metode bunga efektif, serta mengapa dan
bagaimana jumlah yang diproleh dengan menggunakan metode bunga efektif akan memberikan
informasi yang bermanfaat kepada pembaca laporan keuangan tentang biaya pinjaman perusahaan?
Bagian II. Keuntungan atau kerugian dari pelunasan awal utang yang dapat dikembalikan secara
teoretis dapat dihitung dengan tiga cara:
1. Amortisasi selama sisa umur utang lama.
2. Amortisasi selama umur utang baru.
3. Diakui pada periode pelunasan.
Diminta
(a) Buatlah argument pendukung untuk measing-masing dari tiga metode teoretis untuk
menghitung keuntungan dan kerugian akibat pelunasan utang lebih awal!
 (b) Metode mana yang umumnya diterima berdasarkan IFRS dan bagaimana seharusnya
jumlah keuntungan atau kerugian yang sesuai disajikan dalam laporan keuangan
perusahaan?

BAB 15
31. Jelaskan secara singkat mengenai implikasi dari penyajian laporan keuangan untuk pelaporan
ekuitas!
LS15-1 Kaymer Corporation menerbitkan 300 saham biasa dengan nilai pari €10 seharga €4.500.
Buatlah jurnal Kaymer!
L15-7 (Pengaruh Transaksi Saham Tresuri terhadap Keuangan) Goosen Company memiliki
40.000 saham biasa yang beredar dengan nilai pari $5 yang telah diterbitkan dengan harga $30 per
saham. Goosen kemudian melakukan transaksi sebagai berikut.
1. Membeli 5.000 saham tresuri dengan harga $45 per saham.
2. Menjual kembali 500 saham tresuri dengan harga $40 per saham.
3. Menjual kembali 2.000 saham tresuri dengan harga $49 per saham.
Diminta:
Gunakan kode berikut untuk menunjukkan pengaruh masing-masing dari ketiga transaksi tersebut
terhadap laporan keuangan dengan kategori seperti yang tercantum dalam table di bawah ini,
dengan asumsi Goosen Company menggunakan metode biaya: K=Kenaikan; P=Penurunan;
TB=Tidak Berpengaruh.
No Aset Liabilitas Ekuitas Premi Saham Saldo Laba Laba Neto
1
2
3

S15-7 (Jurnal Dividen Tunai) Pembukuan Conchita Corporation memiliki saldo akun per tanggal
31 Desember 2010 sebagai berikut.
Kas $ 195.000
Modal saham-preferen, 6% kumulatif, nonpartisipasi, nilai pari $50 300.000
Modal saham-biasa, tanpa nilai pari, diterbitkan 300.000 saham 1.500.000
Premi saham-preferen 150.000
Saham tresuri (saham biasa 2.800 pada biaya perolehan) 33.600
Saldo laba 105.000

Perusahaan memutuskan untuk tidak membayar dividen pada tahun 2010.

Dewan direksi, pada rapat tahunan pada tanggal 21 Desember 2011, mengumumkan hal berikut:
“Dividen tahun berjalan menjadi 6% untuk saham preferen dan $0,30 untuk saham biasa. Dividen
tunggakan dibayarkan dengan menerbitkan 1.500 saham tresuri.” Pada tanggal pengumuman,
saham preferen dijual $80 per saham, dan saham biasa dijual $12 per saham. Laba neto untuk 2011
diperkirakan mencapai $77.000.
Diminta:
(a) Buatlah jurnal yang diperlukan untuk pengumuman dan pembayaran dividen, dengan
asumsi bahwa pengumuman dan pembayaran dividen terjadi secara bersamaan!
(b) Dapatkah Conchita Corporation memberi dividen kepada pemegang saham preferen
selama 2 tahun dan pemegang saham biasa sebesar 30 sen per saham, yang semuanya tunai?

KA15-3 (Isu Konseptual – Ekuitas) IASB telah mengemukakan kerangka konseptual yang akan
digunakan dalam mengembangkan standar. Sebagai bagian dari Kerangka Kerja ini, IASB
mendefinisikan berbagai elemen laporan keuangan.
Diminta
Jawablah pertanyaan berikut berdasarkan Kerangka Kerja!
(a) Definisikan dan diskusikan istilah “ekuitas”!
(b) Transaksi atau peristiwa apa yang mengubah ekuitas?
(c) Apa elemen laporan keuangan selain ekuitas yang biasanya dipengaruhi oleh investasi
pemilik?
(d) Apa elemen laporan keuangan selain ekuitas yang biasanya dipengaruhi oleh distribusi
kepada pemilik?
(e) Apa contoh perubahan dalam ekuitas yang tidak mengubah jumlah ekuitas?

BAB 16

3. Diskusikan kesamaan antara utang konversi dan utang yang diterbitkan dengan waran saham!

LS16-15 Laporan laba rugi Wasmeier Corporation tahun 2010 menunjukkan laba neto sebesar
€480.000 dan kerugian dari operasi yang dihentikan sebesar €120.000. Wasmeier memiliki
100.000 saham biasa yang beredar selama tahun berjalan. Buatlah penyajian laporan laba rugi
Wasmeier untuk laba per saham!

L16-31 (Hak Apresiasi Saham) Derrick Company mengadakan program hak apresiasi saham
yang memberikan hak kepada presiden barunya, Dan Scott, untuk menerima uang tunai untuk
selisih antara harga pasar saham dan harga yang ditetapkan sebelumnya sebesar $30 (juga harga
pasar) pada tanggal 31 Desember 2008, atau sebanyak 40.000 SAR. Tanggal pemberian adalah 31
Desember 2008, dan periode jasa (masa kerja) yang diperlukan adalah 4 tahun. Presiden Scott
menjual semua SAR pada tahun 2014. Nilai wajar SAR diperkirakan $6 per SAR pada tanggal 31
Desember 2009; $9 pada 31 Desember 2010; $15 pada tanggal 31 Desember 2011; $8 pada tanggal
31 Desember 2012; dan $18 pada tanggal 31 Desember 2013.

Diminta
(a) Buatlah daftar beban kompensasi yang berkaitan dengan 40.000 SAR selama 5 tahun
(2009-2013) yang diberikan kepada Presiden Scott!
(b) Buatlah jurnal untuk beban kompensasi pada tahun 2009, 2012, dan 2013 relatif terhadap
40.000 SAR!

S16-7 (Perhitungan EPS Dasar dan Dilusian) Informasi berikut berkaitan dengan Barkley
Company untuk tahun 2010.

Laba neto untuk tahun berjalan

$ 1.200.000
8% obligasi konversi diterbitkan pada nilai pari ($1.000 per obligasi). Setiap obligasi
dapat dikonversi menjadi 30 saham biasa. Komponen liabilitas dari obligasi
adalah $1.800.000 berdasarkan pada suku bunga pasar 9%
2.000.000
6% dapat dikonversi, saham preferen kumulatif, nilai pari $100. Setiap saham
Dapat dikonversi menjadi 3 saham biasa 4.000.000
Saham biasa, nilai pari $10 6.000.000
Tarif pajak tahun 2010
40%
Rata-rata harga pasar saham biasa $25 per saham

Tidak ada perubahan selama tahun 2010 dalam jumlah saham biasa, saham preferen, atau
obligasi konversi yang beredar. Tidak ada saham tresuri. Perusahaan ini juga memiliki opsi saham
biasa (diberikan pada tahun sebelumnya) untuk membeli 75.000 saham biasa pada harga $20 per
saham.

Diminta:

(a) Hitunglah laba per saham dasar untuk tahun 2010!

(b) Hitunglah laba per saham dilusian untuk tahun 2010!

KA16-3 (Saham Waran – Berbagai Jenis) Agar berbagai alasan perusahaan dapat menerbitkan
waran untuk membeli saham biasa pada harga yang ditentukan, tergantung pada keadaan, mungkin
kurang dari, sama dengan, atau lebih besar dari harga pasar terkini. Misalnya, waran dapat
diterbitkan:

1. Untuk pemegang saham yang telah ada atas dasar prorata.

2. Untuk karyawan kunci tertentu dalam program opsi saham dalam bentuk insentif.
3. Untuk pembeli obligasi korporat.
Diminta

Untuk masing-masing dari tiga contoh, bagaiman waran saham digunakan:

(a) Jelaskan mengapa digunakan waran!

(b) Diskusikan pentingnya harga saat waran tersebut diterbitkan (atau diberikan) dalam
kaitannya dengan (1) harga pasar terkini dari saham perusahaan, dan (2) jangka waktu
waran selama dieksekusi!
(c) Jelaskan informasi yang harus diungkapkan dalam laporan keuagnan, atau catatan atas
laporan keuangan, yangdisusun ketika waran saham beredar pada ketiga kelompok di
atas!

BAB 18

1. Jelaskan kondisi saat ini yang terkait dengan pengakuan pendapatan!

LS18-5 Aamodt Music menjual CD ke pengecer dan mencatat penjualan sebesar $700.000. selama
tahun 2010, pengecer mengembalikan CD kepada Aamodt dan diberikan kredit sebesar $78.000.
pengalaman masa lalu menunjukkan bahwa tingkat retur normal adalah 15%. Buatlah jurnal bagi
Aamodt untuk mencatat (a) pengembalian $78.000 dan (b) estimasi retur pada tanggal 31
Desember 2010!

L18-9 (Perhitungan Konsinyasi) Pada tanggal 3 Mei 2010, Eisler Company mengkonsinyasikan
80 freezer, masing-masing berbiaya $500, kepada Remmers Company. Biaya pengiriman freezer
sebesar $840 dibayarkan oleh Eisler Company. Pada tanggal 30 Desember 2010, sebuah laporan
diterima dari consignee yang menunjukkan bahwa 40 freezer telah terjual seharga $750 per unit.
Consignee telah melakukan pembayaran atas jumlah yang jatuh tempo, setelah dikurangi kimisi
6%, iklan $200, dan biaya instalasi total $320 atas freezer yang terjual.

Diminta

(a) Hitunglah nilai persediaan unit terjual di tangan consignee!

(b) Hitunglah keuntungan bagi penitip (consignot) atas unit yang terjual!
(c) Hitunglah jumlah kas yang akan disetorkan oleh consignee!

S18-5 (Pemulihan Biaya dan Persentase Penyelesaian dengan Rugi Interim) Reynolds Custom
Builders (RCB) didirikan pada tahun 1985 oleh Avery Conway dan awalnya membangun rumah
berkualitas tinggi sesuai pesanan dengan didasari kontrak dengan pembeli tertentu. Pada tahun
1990-an, dua putra Conway bergabung dengan perusahaan dan memperluas kegiatan RCB ke
segmen apartemen bertingkat dan pasar pabrik industri. Setelah manajer keuangan RCB pensiun,
anak-anak Conway baru-baru ini menyewa Ed Borke sebagai bendahara untuk RCB. Vorke, yang
merupakan teman kuliah anak Conway, bekerja dengan kantor akuntan publik untuk 6 tahun
terakhir.

Setelah meninjau praktik akuntansi RCB, Borke mengamati bahwa RCB mengikuti metode
pengakuan pendapatan berupa pemulihan biaya, yang merupakan sisa-sisa perlakuan dari tahun-
tahun lalu ketika mayoritas operasi RCB merupakan bangunan rumah individu. Sejak beberapa
tahun yang lalu, porsi dominan aktivitas RCB bergeser ke apartemen bertingkat tinggi dan area
bangunan industri. Mulai dari pembebasan lahan untuk penyelesaian konstruksi, kebanyakan
kontrak pembangunan mencakup beberapa tahun. Dalam keadaan seperti ini, Borke percaya bahwa
RCB harus mengikuti metode akuntansi persentase penyelesaian. Dari kontrak bangunan yang
umum, Borke membuat data-data berikut.

PABRIK BLUESTEM TRACTOR

Harga kontrak: $8.000.000

2010 2011 2012

Perkiraan biaya $ 1.600.000 $ 2.880.000 $ 1.920.000

Tagihan pencapaian 1.000.000 2.500.000 4.500.000
Kas diterima 800.000 2.300.000 4.900.000

Diminta

(a) Jelaskan perbedaan antara pengakuan pendapatan dengan pemulihan biaya dan pengakuan
pendapatan dengan persentase penyelesaian!
(b) Dengan menggunakan data yang disediakan untuk Pabrik Bluestem Tractor dan asumsi
menggunakan metode pengakuan pendapatan persentase penyelesaian, hitunglah
pendapatan dan laba bruto RCB untuk tahun 2010, 2011, dan 2012, dalam masing-masing
keadaan berikut!
(1) Asumsikan bahwa semua biaya dikeluarkan, semua penagihan kepada pelanggan telah
dilakukan, dan semua penagihan dari pelanggan telah diterima dalam waktu 30 hari
dari penagihan, seperti yang direncanakan.
(2) Asumsikan lebih lanjut bahwa, sebagai akibat dari peraturan daerah yang tak terduga
dan fakta bahwa lokasi pembangunan berada di daerah lahan basah, RCB mengalami
kelebihan biaya sebesar $800.000 pada tahun 2010 untuk memenuhi peraturan daerah
dan untuk mengatasi hambatan lahan basah pada konstruksi.
(3) Asumsikan lebih lanjut bahwa, selain kelebihan biaya sebesar $800.000 untuk kontrak
ini yang disebutkan di bagian (b) (2), faktor inflasi yang lebih besar daripada yang
diantisipasi dalam biaya kontrak asli telah menyebabkan kelebihan biaya tambahan
 sebesar $850.000 pada tahun 2011. Perusahaan tidak mengantisipasi adanya kelebihan
biaya pada tahun 2012.

KA18-1 (Pengakuan Pendapatan – Metode Alternatif) Peterson Industries memiliki tiga divisi
operasi, yaitu Farber Minign, Enyart Paperbacks, dan Glesen Protection Devices. Setiap divisi
mengelola sistem akuntansi dan metode pengakuan pendapatan masing-masing.

Farber Mining

Farber Pertambangan memfokuskan diri dalam industri ekstraksi logam mulia seperti perak, emas,
dan platinum. Selama tahun fiscal yang berakhir 30 November 2010, Farber menandatangani
kontrak senilai $2.250.000 dan mengirim logam senilai $2.000.000. Seperempat dari pengiriman
dilakukan atas persediaan yang ada di gudang pada awal tahun fiskal, dan sisanya dilakukan dari
logam yang ditambang sepanjang tahun. Total pertambangan untuk tahun ini, dinilai pada harga
pasar, adalah: perak sebesar $750.000, emas sebesar $1.400.000, dan platinum sebesar $490.000.
Farber menggunakan metode penyelesaian produksi untuk mengakui pendapatan, karena
operasinya memenuhi kriteria metode tersebut, yaitu harga penjualan cukup meyakinkan, unit
dapat dipertukarkan, dan biaya distribusi tidak signifikan.

Enyart Paperbacs

Enyart Paperbacks menjual novel ke beberapa distributor buku dalam jumlah besar yang kemudian
akan menjual kembali ke beberapa toko buku nasional. Enyart memungkinkan distributor untuk
melakukan retur hingga 30% dari penjualan, dan distributor memberikan termin yang sama
kepada toko buku. Sementara retur individual sangat berfluktuasi, retur dari distributor memiliki
angka rata-rata 20% di masing-masing dari 5 tahun terakhir. Penjualan novel Paperback dilakukan
kepada distributor senilai €7.000.000 selama tahun fiskal. Pada tanggal 30 November 2010
sebanyak €2.200.000 dari penjualan fiskal 2010 masih mencakup hak pengembalian selama 6
bulan ke depan. sebanyak €4.800.000 yang tersisa dari penjualan fiskal tahun 2010 memiliki angka
retur actual sebesar 21%. Penjualan pada fiskal 2009 sebesar €2.500.000 diterima pada tahun fiskal
2010, dengan retur kurang dari 18%. Enyart mencatat pendapatan dengan metode yang disebut
sebagai pengakuan pendapatan jika terdapat hak pengembalian, karena semua kriteria yang
berlaku untuk penggunaan metode ini telah dipenuhi oleh operasi Enyart.

Glesen Protection Devices

Glesen Protection Devices bekerja melalui agen produsen di berbagai kota. Pesanan untuk sistem
alarm dan uang muka diteruskan dari agen, dan kemudian Glesen mengirimkan barang dengan
termin F.O.B. titik pengiriman (shipping point). Pelanggan ditagihkan senilai saldo ditambah biaya
pengiriman. Perusahaan menerima pesanan barang senilai $6.000.000 selama tahun fiskal yang
berakhir 30 November 2010. Uang muka senilai $600.000 diterima, dan barang senilai $5.000.000
telah ditagihkan dan dikirim. Biaya pengiriman actual senilai $100.000 juga ditagih. Komisi 10%
pada harga produk telah dibayarkan kepada agen produsen setelah barang dikirim ke pelanggan.
Barang tersebut dijamin selama 90 hari setelah pengiriman, dan retur garansi adalah sekitar 1%
dari penjualan. Pendapatan diakui pada titik penjualan oleh Glesen.

Diminta

(a) Ada berbagai metode untuk pengakuan pendapatan. Definisikan dan jelaskan setiap
metode pengakuan pendapatan berikut, dan tunjukkan apakah masing-masing sesuai
dengan IFRS. Metode (1) Penyelesaian produksi. (2) Metode Persentase penyelesaian. (3)
Metode pemulihan biaya.
(b) Hitunglah pendapatan yang akan diakui pada tahun fiskal berakhir 30 November 2010,
untuk:
(1) Farber Mining.
(2) Enyart Paperbacks.
(3) Glesen Protection Devices.

BAB 19
12. Pada akhir tahun, Falabella Co. memiliki laba sebelum pajak sebesar $550.000. Termasuk dalam
$550.000 tersebut adalah pendapatan bunga sebesar $70.000 dari obligasi pemerintah, denda sebesar
$25.000 karena membuang limbah berbahaya, dan penyusutan sebesar $60.000. Penyusutan untuk
tujuan perpajakan adalah $45.000. Hitung pajak penghasilan yang harus dibayar, dengan asumsi tariff
pajak adalah 30% untuk semua periode!

LS19-1 Pada tahun 2010, Amirante Corporation memiliki laba sebelum pajak sebesar $168.000 dan laba
kena pajak sebesar $120.000. Perbedaan tersebut muncul karena penggunaan metode penyusutan yang
berbeda untuk tujuan perpajakan dan akuntansi. Tarif pajak efektif adalah 40%. Hitunglah jumlah yang
akan dilaporkan sebagai utang pajak penghasilan pada tanggal 31 Desember 2010!

L19-6 (Identifikasi Perbedaan Temporer atau Permanen) DI bawah ini adalah item-item yang biasanya
dipertimbangkan secara berbeda untuk tujuan pelaporan keuangan dibandingkan dengan untuk tujuan
perpajakan.

Diminta :

Untuk setiap item di bawah ini, tunjukkan apakah item tersebut adalah:

(1) Perbedaan temporer yang akan menimbulkan jumlah yang dapat dikurangkan masa depan,
sehingga biasanya akan menimbulkan aset pajak penghasilan tangguhan.
(2) Perbedaan temporer yang akan menimbulkan jumlah kena pajak masa depan, sehingga biasanya
akan menimbulkan liabilitas pajak penghasilan tangguhan.
(3) Perbedaan permanen.

Gunakan nomor yang sesuai untuk mengisi jawaban Anda untuk masing-masing item!

(a) _____ Metode penyusutab dipercepat digunakan untuk tujuan perpajakan, dan metode
penyusutan garis lurus digunakan untuk tujuan pelaporan keuangan untuk beberapa aset tetap.
 (b) _____ Seorang tuan tanah menagih uang sewa di muka. Sewa yang diterima akan dikenakan pajak
pada saat diterima.
(c) _____ Beban yang timbul untuk memperoleh penghasilan bebas pajak.
(d) _____ Biaya jaminan dan garansi diestimasi dan diakru untuk tujuan pelaporan keuangan.
(e) _____ Penjualan angsuran atas investasi dicatat dengan metode akrual untuk tujuan pelaporan
keuangan dan metode angsuran untuk tujuan perpajakan.
(f) _____ Bunga diterima atas investasi dalam kewajiban pemerintah yang bebas pajak.
(g) _____ Untuk beberapa aset, penyusutan garis lurus digunakan untuk tujuan pelaporan keuangan
dan tujuan perpajakan, tetapi umur aset lebih pendek untuk tujuan perpajakan.
(h) _____ Surat Pemberitahuan Pajak (SPT) melaporkan pengurangan 80% dari dividen yang diterima
dari berbagai perusahaan. Metode biaya digunakan untuk menghitung investasi terkait untuk
tujuan pelaporan keuangan.
(i) _____ Estimasi kerugian atas tuntutan hukum dan klaim yang masih harus dibayar untuk
pembukuan. Kerugian ini dapat dikurangkan dari pajak pada periode ketika liabilitas terkait
diselesaikan.
(j) _____ Beban atas opsi saham yang masih harus dibayar untuk tujuan pelaporan keuangan.

S19-4 (Perbedaan Permanen dan Sementara, Tarif Tunggal) Catatan akungansi Shinault Inc.
menunjukkan data berikut untuk tahun 2010.

1. Peralatan diperoleh pada awal Januari seharga $300.000. Penyusutan garis lurus selama 5 tahun
digunakan, tanpa nilai residu. Untuk tujuan perpajakan, Shinault menggunakan tariff 30% untuk
menghitung penyusutan.
2. Pendapatan bunga atas obligasi pemerintah mencapai $4.000.
3. Garansi produk diperkirakan mencapai $50.000 pada tahun 2010. Biaya oerbaikan dan tenaga
kerja aktual yang terkait dengan garansi pada tahun 2010 adalah $10.000. Sisanya diperkirakan
akan dibayarkan secara merata pada tahun 2011 dan 2012.
4. Penjualan secara akrual adalah $100.000. Untuk tujuan perpajakan, $75.000 dicatat dengan
metode pembayaran angsuran.
5. Denda yang ditimbulkan karena pelanggaran polusi adalah $4.200.
6. Laba sebelum pajak adalah $750.000. Tarif pajaknya 30%.

Diminta :

(a) Buatlah daftar yang dimulai dengan laba sebelum pajak pada tahun 2010 dan berakhir dengan
laba kena pajak di tahun 2010!
(b) Buatlah jurnal selama tahun 2010 untuk mencatat utang pajak penghasilan, beban pajak
penghasilan, dan pajak penghasilan tangguhan!

KA19-3 (Mengidentifikasi Perbedaan Temporer dan Kriteria Klasifikasi) Pendekatan aset-liabilitas untuk
mencatat pajak penghasilan tangguhan merupakan bagian yang tidak terpisahkan dari IFRS.

Diminta :

(a) Tunjukkan apakah setiap situasi independen berikut harus diperlakukan sebagai perbedaan
temporer atau sebagai perbedaan permanen, dan jelaskan alasannya!
 (1) Estimasi biaya garansi (mencakup garansi 3 tahun) dibebankan untuk tujuan pelaporan
keuangan pada saat penjualan, tetapi dikurangkan untuk tujuan perpajakan saat dibayarkan.
(2) Penyusutan untuk tujuan buku dan pajak penghasilan berbeda karena perbedaan basis aset
yang diakuisisi dalam pertukaran. Basis yang berbeda adalah hasil dari peraturan yang
berbeda yang digunakan untuk tujuan buku dan pajak untuk menghitung basis aset yang
diperoleh dalam pertukaran.
(3) Perusahaan menggunakan metode ekuitas untuk mencatat investasi 30% di perusahaan lain.
Investee membayar dividen yang berkisar 10% dari laba tahunannya.
(4) Perusahaan melaporkan keuntungan atas konversi aset nonmoneter ke aset moneter secara
sukarela. Perusahaan memilih untuk mengganti aset tersebut dengan menggunakan jumlah
dana hasil penjualan sehingga keuntungan tersebut tidak dilaporkan pada saat SPT tahun
berjalan.
(b) Diskusikan sifat dari akun pajak penghasilan tangguhan dan kemungkinan klasifikasinya dalam
laporan posisi keuangan perusahaan. Tunjukkan cara akun-akun ini dilaporkan!

BAB 20

1. Apa yang dimaksud dengan program pensiun swasta? Bagaimana program pensiun iuran berbeda dari
program non-iuran?

LS20-7 Mengacu pada informasi untuk Villa Company pada LS20-6. Hitunglah keuntungan atau kerugian
aset program pensiun untuk Villa Company dan tunjukkan akuntansi dan pelaporan untuk keuntungan
atau kerugian aset tersebut!

L20-10 (Beban Pensiun, Ayat Jurnal, Penyajian Laporan) Henning Company mensposori program pensiun
imbalan pasti untuk karyawannya. Data yang berkaitan dengan operasi program untuk tahun 2012 sebagai
berikut.

1. Nilai sekarang actuarial untuk imbalan masa depan yang diperoleh karyawan untuk jasa yang
diberikan pada tahun 2012 adalah sebesar $56.000.
2. Kebijakan pendanaan perusahaan memerlukan iuran kepada wali amanat pensiun sebesar
$145.000 untuk tahun 2012.
3. Pada tanggal 1 Januari 2012, perusahaan memiliki kewajiban imbalan pasti sebesar $900.000,
akumulasi kewajiban imbalan sebesar $800.000, dan saldo sebesar $40.000 dalam akumulasi
penghasilan komprehensif lain (rugi). Nilai wajar aset program pensiun adalah sebesar $600.000
pada awal tahun. Tingkat diskonto adalah 9%. Imbal hasil aset program aktual adalah $60.000,
dan tidak ada imbalan yang dibayarkan.

Diminta

(a) Tentukan jumlah komponen beban pensiun yang harus diakui oleh perusahaan pada tahun 2012!
(b) Buatlah jurnal untuk mencatat beban pensiun dan iuran pemberi kerja pada wali amanat pensiun
pada tahun 2012!
(c) Tunjukkan jumlah yang akan dilaporkan pada laporan laba rugi dan laporan posisi keuangan untuk
tahun 2012!
S20-3 (Beban Pensiun, Ayat Jurnal) Gottschalk Company mensponsori program imbalan pasti untuk 100
karyawannya. Pada tanggal 1 Januari 2012, aktuaris perusahaan memberikan informasi sebagai berikut.

Aset program pensiun (nilai wajar dan nilai aset terkait pasar) £200.000
Akumulasi kewajiban imbalan 260.000
Kewajiban imbalan pasti 380.000

Rata-rata sisa masa kerja untuk karyawan yang berpartisipasi adalah 10 tahun. Semua karyawan
diharapkan untuk menerima imbalan dalam program tersebut. Pada 31 Desember 2010, aktuaris
menghitung bahwa nilai kini Imbalan masa depan yang diterima untuk jasa karyawan yang diberikan pada
tahun berjalan sebesar £52.000; kewajiban imbalan pasti adalah £490.000; dan nilai wajar aset pensiun
adalah £276.000; akumulasi kewajiban imbalan sebesar £365.000. Tingkat diskonto (bunga) adalah 10%.
Imbal hasil aset program aktual adalah £11.000. Iuran perusahaan untuk program pensiun pada tahun
berjalan sebesar £65.000. Tidak ada imbalan yang dibayarkan selama tahun berjalan.

Diminta

(a) Tentukan komponen beban pensiun yang akan diakui perusahaan pada tahun 2012! (Dikarenakan
hanya melibatkan satu tahun, Anda tidak perlu menyiapkan kertas kerja.)
(b) Buatlah jurnal untuk mencatat beban pensiun dan pendanaan perusahaan atas program pensiun
pada tahun 2012!
(c) Hitunglah jumlah kenaikan/penurunan atas keuntungan atau kerugian pada tahun 2012!
(d) Tunjukkan jumlah pensiun yang dilaporkan dalam laporan keuangan pada 31 Desember 2012!

KA20-1 (Terminologi dan Teori Pensiun) Banyak organisasi bisnis memiliki kekhawatiran terkait dengan
penyediaan pensiun karyawan sejak tahun 1800-an. Selama beberapa decade terakhir, peningkatan yang
mencolok dalam masalah ini telah mengakibatkan program pensiun swasta pada beberapa perusahaan,
menengah, dan kecil.

Pertumbuhan yang substansial dari program ini dalam jumlah pekerja yang ditanggung maupun
dalam jumlah imbalan pensiun, telah meningkatkan signifikasi beban pensiun sehubungan dengan posisi
keuangan, hasil operasi, dan arus kas sebagian besar perusahaan. Dalam memeriksa biaya program
pensiun, seorang akuntan publik akan berhadapan dengan banyak istilah tertentu. Komponen beban
pensiun yang dicerminkan oleh istilah tersebut harus diperlakukan dengan tepat jika ingin standar IFRS
tercermin dengan baik dalam laporan keuangan entitas yang memiliki program pensiun.

Diminta

(a) Definisikan program pensiun swasta! Bagaimana program pensiun iruan berbeda dengan program
pensiun non-iuran?
(b) Jelaskan perbedaan antara “akuntansi untuk pemberi kerja” dan “akuntansi untuk dana pensiun” !
(c) Jelaskan istilah “didanai” dan “liabilitas pensiun” yang berkaitan dengan:
(1) Dana pensiun.
(2) Pemberi kerja.
(d) (1) Diskusikan alasan teoretis untuk pengakuan akrual beban pensiun!
(2 ) Diskusikan obejektivitas relative dari proses pengukuran antara akuntansi akrual dengan kas
(pay-as-you-go) untuk beban pensiun tahunan!
(e) Jelaskan perbedaan antara istilah berikut yang berkaitan dengan program pensiun!
 (1) Biaya jasa.
(2) Biaya jasa lalu.
(3) Imbalan telah vested.

BAB 21

8 Jelaskan prosedur akuntansi yang terlibat dalam penerapan metode sewa pembiayaan untuk lessee!

LS21-7 Gunakan informasi untuk Lenovo dari LS21-6. Asumsikan bahwa sewa pembiayaan langsung
dicatat pada nilai sekarang sebesar $150.000. Buatlah jurnal yang dicatat Lenovo untuk mencatat bunga
pada 31 Desember 2011!

L21-15 (Transaksi Jual dan Sewa-Balik) Asumsikan bahwa pada tanggal 1 Januari 2011 Peking Duck Co.
menjual sistem komputer kepada Liquidity Finance Co. seharga ¥510.000 dan segera menyewa kembali
sistem komputer tersebut. Informasi yang relevan sebagai berikut.

1. Komputer dicatat pada buku Peking sebesar ¥450.000.

2. Masa sewa yang tidak dapat dibatalkan adalah 10 tahun; hak ini akan dialihkan ke Peking.
3. Perjanjian sewa mensyaratkan pembayaran sewa sebesar ¥83.000,11 pada akhir setiap tahun.
4. Suku bunga pinjaman inkremental untuk Peking adalah 12%. Peking mengetahui bahwa Liquidity
Finance Co mengatur sewa tahunan untuk memastikan tingkat imbal hasil 10%.
5. Komputer memiliki nilai wajar sebesar ¥510.000 pada 1 Januari 2011, dan estimasi umur
ekonomik 10 tahun.
6. Peking membayar biaya pelaksana sebesar ¥9.000 per tahun.

Diminta

Buatlah jurnal untuk lessee dan lessor pada tahun 2011 untuk mencerminkan perjanjian jual dan sewa-
balik!.

S21-15 (Sewa Operasi versus Sewa Pembiayaan) Anda mengaudit laporan keuangan Hockney, Inc. pada
tanggal 31 Desember 2011, produsen alat sewa pesta. Selama pemeriksaan di garasi perusahaan, Anda
menemukan bahwa sebuah mobil merk Shirk tahun 2010 tidak tercantum dalam buku besar peralatan,
walaupun mobil tersebut diparkir di garasi perusahaan. Anda bertanya kepada Stacy Reeder, manajer
pabrik, tentang mobil tersebut, dan dia memberitahu Anda bahwa perusahaan tidak mendaftarkan mobil
tersebut karena perusahaan hanya menyewa mobil itu. Perjanjian sewa telah ditandatangani pada 1
Januari 2011, dengan Crown New and Used Cars.
Anda memutuskan untuk meninjau perjanjian sewa untuk memastikan bahwa sewa harus dicatat
dengan perlakuan sewa operasi, dan Anda menemukan termin sewa sebagai berikut.

1. Jangka waktu yang tidak bisa dibatalkan selama 4 tahun.

2. Sewa sebesar $3.240 per tahun (pada akhir setiap tahun). (Nilai sekarang pada suku bunga 8% per
tahun adalah $10.731.)
3. Estimasi nilai residu setelah 4 tahun adalah $1.100. (Nilai sekarang pada suku bunga 8% per tahun
adalah $809.) Hockney menjamin nilai residu sebesar $1.100.
4. Perkiraan umur ekonomik dari mobil tersebut adalah 5 tahun.
5. Suku bunga implisit dan suku bunga pinjaman inkremental Hockney adalah 8% per tahun.
Diminta

Anda seorang auditor senior akan menulis memo kepada atasan Anda, seorang partner audit yang
bertanggung jawab atas audit ini, untuk membahas situasi tersebut. Pastikan untuk menyertakan (a)
mengapa Anda memeriksa pinjaman sewa, (b) apa yang ditentukan tentang sewa tersebut, dan (c)
bagaimana Anda menyarankan klien Anda untuk mencatat sewa ini. Jelaskan setiap jurnal yang Anda yakin
diperlukan untuk mencatat sewa ini dengan benar pada pembukuan klien! (Hal ini juga diperlukan untuk
menyertakan fakta bahwa Anda telah mengomunikasikan informasi ini kepada klien Anda.)

KA21-7 (Transaksi Jual dan Sewa-Balik) Pada tanggal 1 Januari 2011, Perriman Company menjual
peralatan secara tunai dan menyewakannya kembali. Sebagai seller-lessee, Perriman mempertahankan
hak secara substansial atas semua penggunaan sisa peralatan.
Masa sewa adalah 8 tahun. Terdapat keuntungan pada bagian penjualan dari transaksi tersebut.
Bagian sewa dari transaksi diklasifikasikan dengan tepat sebagai sewa pembiayaan.

Diminta

(a) Apa dasar teoretis yang mensyaratkan lessee untuk mengapitalisasi sewa jangka panjang tertentu?
Jangan membahas kriteria khusus untuk mengklasifikasikan sewa sebagai sewa pembiayaan.
(b) (1) Bagaimana seharusnya Perriman mencatat bagian penjualan dari transaksi jual dan sewa-balik
pada tanggal 1 Januari 2011?
( 2) Bagaimana seharusnya Perriman mencatat bagian penyewaan kembali dari transaksi jual dan
sewa-balik tersebut pada tanggal 1 Januari 2011?
(c) Bagaimana seharusnya Perriman mencatat keuntungan pada bagian penjualan dari transaksi jual
dan sewa-balik selama tahun pertama sewa? Mengapa?