“LAS ONCE FASES DE LA AUDITORÍA

FINANCIERA INDEPENDIENTE”

AUTORES:

AVILA CRUZ, DAYANA

CHÁVEZ CASTILLO, ANA

IPARRAGUIRRE POLO, SESYBEL

MONTALVO DÁVILA, DENISSE

RUIZ BARDALES, DANIEL

CURSO:

AUDITORIA FINANCIERA 2

DOCENTE:

INGA FLORES, JUDIT GIOVANNY

TRUJILLO - PERÚ
2019
 INDICE

INTRODUCCIÓN ---------------------------------------------------------------------------------3

I. LAS ONCE FASES DE LA AUDITORÍA FINANCIERA INDEPENDIENTE --4

1. RELACIÓN CON CLIENTES ---------------------------------------------------------3

2. INVITACIÓN A SOCIEDADES DE AUDITORÍA --------------------------------6

3. EVALUACIÓN DE LAS OPERACIONES DE LA EMPRESA CON LA

FINALIDAD DE PRESENTAR UNA PROPUESTA DE SERVICIOS

PROFESIONALES ----------------------------------------------------------------------7

4. PROPUESTA DE SERVICIOS PROFESIONALES ----------------------------8

5. ACEPTACIÓN DE LA PROPUESTA ----------------------------------------------8

6. CARTA COMPROMISO DE AUDITORÍA ----------------------------------------8

7. PLANEAMIENTO (MEMORÁNDUM DE PLANEAMIENTO) ----------------9

8. PRIMERA VISITA -----------------------------------------------------------------------9

9. VISITA INTERINA --------------------------------------------------------------------- 10

10. VISITA FINAL -------------------------------------------------------------------------- 10

11. TÉRMINO DE LA AUDITORÍA ---------------------------------------------------- 10

ANEXOS ------------------------------------------------------------------------------------------ 11

BIBLIOGRAFIA -----------------------------------------------------------------------------------1

pág. 2
 INTRODUCCIÓN

La Auditoría Externa de Estados Financieros es realizada en nuestro país por

Sociedades de Auditoría registradas en los Colegios de Contadores Públicos.
Para poder cumplir su labor de auditoría, una Sociedad de Auditoría se
constituye bajo la Ley General de Sociedades y tiene que registrarse en el
Colegio de Contadores Públicos, adicionalmente si desea brindar servicios
de auditoría a determinados sectores económicos, debe registrarse según
corresponda cumpliendo los requisitos que organismos supervisores
requieran (Ej. Contraloría, SBS).

Por lo tanto, luego de estar registrada y habilitada la Sociedad de Auditoría

para ejercer su labor, esta sociedad deberá iniciarse como todo tipo de
empresa, es decir analizando su mercado potencial y sus posibles clientes,
luego participando en concursos públicos o privados o por invitación para
empezar a realizar sus actividades de auditoría externa propiamente dichas.

La auditoría financiera externa, garantiza en el corto plazo que la información

elaborada no contenga errores significativos que puedan conducir a la toma
de decisiones erróneas por parte de la Dirección de la Sociedad. Principio
máximo: máxima transparencia de cara a los accionistas o socios de la
empresa. Así mismo facilita cumplir la legalidad vigente, mayor transparencia
de la entidad auditada frente a terceros (proveedores, entidades financieras,
clientes, otros) y opinión de un experto independiente en normativa legal,
principios contables, criterios de valoración, con la máxima independencia
respecto de la entidad auditada.

Los beneficios a largo plazo de las auditorías externas incluyen la garantía de

la gerencia y del consejo de administración de que los controles contables y
procesos utilizados son eficaces, así como una mayor confianza en la
empresa por parte de los inversores, los reguladores y el público en general.

pág. 3
 I. LAS ONCE FASES DE LA AUDITORÍA FINANCIERA
INDEPENDIENTE

El proceso de la auditoría externa de los estados financieros realizado por

sociedades de auditoría, va más allá del ciclo de la auditoría que comprende el
período de tiempo transcurrido entre el Planeamiento, Ejecución del Trabajo y
Elaboración del Informe. En realidad, el trabajo de Auditoría Independiente se
inicia con la etapa denominada relación con clientes y concluye con el término
de la auditoria.

Se han determinado 11 fases que se realizan para llevar a cabo una auditoría
externa de los estados financieros la cual es realizada por Sociedades de
Auditoría conformadas por Contadores Públicos Colegiados.

1. RELACIÓN CON CLIENTES

Es la primera fase del proceso de auditoría financiera externa. En esta fase el

mantener contactos con posibles clientes es fundamental, ya que sirve de
base para recibir las invitaciones para presentar las propuestas de servicios
profesionales.

Previamente, la sociedad de auditoria externa debe establecer claramente los

sectores económicos a los que dirigirá su labor de auditoría, esto se hace
principalmente en función a la especialidad y experiencia de los miembros de
su equipo de auditores.

Tradicionalmente estas relaciones con posibles clientes, se logran a través del

contacto personal del auditor independiente o los socios de las SOAS con los
accionistas, directores, asesores, ejecutivos o gerentes de las empresas.
Asimismo, también el auditor o sociedad de auditoría se registra en
organismos de control que convocan a concursos públicos de auditoría. Esta
fase sirve de base para recibir las invitaciones para presentar las propuestas
de servicios profesionales.

Cuando un cliente necesita realizar una auditoría a su empresa, solicita los

servicios a una firma de auditoría formalmente por escrito para que
posteriormente se contacten y determinen los detalles e información sobre la

pág. 4
 empresa. De acuerdo a la Norma Internacional de Auditoría Nº220, antes de
la presentación de una oferta de servicios es necesario que el auditor realice
una evaluación de clientes prospectos con el fin de revisar algunos aspectos
importantes para definir los términos de su participación.

Ningún auditor debería asociarse con clientes que están comprometidos en

fraude de gerencia u otras prácticas similares. Los auditores deben investigar
la historia del probable cliente, incluyendo aspectos como la identidad,
reputación de los accionistas, gerentes y funcionarios principales. Los riesgos
del negocio aumentan cuando la compañía está en una posición financiera
débil o tiene gran necesidad de capital adicional. Por esta razón los auditores
evitan contratos que impliquen un riesgo de negocios relativamente alto; otros
pueden aceptar reconociendo la necesidad de ampliar los procedimientos de
auditoria para compensar los niveles de riesgo inusualmente altos.

Existen maneras para que un auditor que recién constituye una sociedad de
auditoría, pueda lograr contactos con determinados clientes potenciales, y
son:

a) Echar una mirada retrospectiva a los años juveniles de nuestra escuela

secundaria. El error de muchos es subestimar a sus ex compañeros de
colegio. La vida nos da muchas sorpresas, algunos de sus condiscípulos
podrían ser empresarios o ejecutivos de empresas.

b) Nunca perder el contacto con los compañeros de la Universidad.

c) La Docencia Universitaria, es un buen medio para establecer relaciones

con los alumnos, que pueden llegar a ser renombrados empresarios y
ejecutivos de empresas.

d) Participación activa en el colegio profesional al que pertenece, esta

participación puede darse a través de la presencia en los distintos Comités
Funcionales, Comisiones Específicas y finalmente como integrante de la
Junta Directiva. Así el profesional se logra relacionar cuando concurre a
distintos eventos sociales, gremiales, empresariales y profesionales (en
representación del Colegio), tanto en el ámbito nacional como
internacional.

pág. 5
 e) Mantener buenas relaciones con la comunidad, propendiendo a que los
vecinos conozcan la profesión y la especialidad que ejercen. Si alguno de
ellos requiere un servicio de auditoría o consultoría, seguramente recurrirá
a su vecino auditor.

Después de dar estos primeros pasos en las relaciones con la comunidad de

negocios, es casi seguro que recibirá más que una invitación.

2. INVITACIÓN A SOCIEDADES DE AUDITORÍA

Las invitaciones para presentar propuesta de servicios profesionales de

auditoría, se reciben de manera indirecta y directa.

Invitación indirecta: Esta clase de invitación se realiza por lo general a través

de los medios de comunicación escrita, Diario oficial “El Peruano” o diarios
privados de mayor circulación o también por páginas web oficiales de las
empresas u organismos convocantes.

Las organizaciones que utilizan con mayor frecuencia este tipo de invitación
son: La contraloría General de la República y las empresas cooperativas de
diversos sectores, las organizaciones gremiales u otros.

Se debe tener presente que en todos los casos, cualquiera que sea el método
de selección, una vez nombrado, el auditor debe tener acceso a los registros
contables y a la documentación sustentatoria de las operaciones del negocio,
de tal manera que el trabajo pueda realizarse, en parte, antes de finalizar el
año.

Invitación directa: Se realiza a través de cartas que es enviado por los

clientes potenciales, sea por recomendación de un cliente satisfecho, o como
resultado de la relación iniciada con los accionistas, directores, asesores,
gerentes y/o ejecutivos de las empresas a auditar. Normalmente, este tipo de
invitación directa se presenta en empresas del sector privado.

Es importante, tanto para las empresas auditadas como los auditores, que se
realice el nombramiento de los auditores con cierta anticipación, de tal forma,
que permitan un adecuado planeamiento de su trabajo y la aplicación
oportuna de normas y procedimientos de auditoría. Así, el auditor tendrá el
tiempo suficiente para tomar conocimiento del cliente, planificar

pág. 6
 adecuadamente su trabajo y evaluar el control interno con la debida
anticipación, de tal manera que le permita emitir su Carta de
Recomendaciones en forma puntual. Asimismo, le permitirá realizar la Visita
Interina antes de finalizado el año, facilitando realizar los arqueos de caja y
valores, la circularización de saldos, y la observación de la toma de inventarios
de existencias, etc.

La empresa examinada se beneficia en la medida que reciba con anticipación

la “Carta de Recomendaciones para mejorar el Control Interno”, lo cual le
daría el tiempo suficiente para implementar las sugerencias del auditor. Sería
conveniente que el auditor comunique a su cliente que un deficiente sistema
de control interno podría originar una salvedad en su dictamen.

Cuando el auditor es nombrado los días posteriores al cierre del ejercicio, por
lo general no presencia la toma de inventario de existencia que realiza la
empresa al cierre del ejercicio. Consecuentemente tendrá que realizar en
forma selectiva, un inventario en fecha posterior cuyo resultado tendrá que
conciliar, aplicando pruebas retroactivas, con el saldo de las existencias al 31
de diciembre del año anterior. Esta labor representa, por lo general, costos
adicionales para la empresa.

En caso de no realizar dicho Procedimiento de Auditoría Generalmente

Aceptado, y que el auditor no se satisfaga mediante la aplicación de pruebas
adicionales a las existencias, según su criterio podrá ser afectada la opinión
que se emita en el dictamen; tal vez, como una “limitación al alcance”.

3. EVALUACIÓN DE LAS OPERACIONES DE LA EMPRESA CON LA

FINALIDAD DE PRESENTAR UNA PROPUESTA DE SERVICIOS
PROFESIONALES

Una vez recibida la invitación del cliente potencial ya sea en forma directa o
indirecta, es usual coordinar una visita a la empresa con la finalidad de llevar
a cabo una evaluación del movimiento operativo. El auditor concurre a esta
reunión provisto de un formato especial que contiene un cuestionario de
preguntas ordenados en forma secuencial. Este formato, denominado
generalmente “Cuestionario de evaluación para la presentación de
Propuestas”, permite obtener información sobre aspectos generales, alta

pág. 7
 dirección y personal, aspectos societarios, información financiera y volumen
de operaciones, auditores de años anteriores, visitas de auditoria, plazos para
la ejecución del trabajo y entrega del informe, organización de la auditoria y
otros.

Los auditores independientes o los socios de las firmas de auditoría

estudiarán la formación obtenida en la evaluación de las operaciones de la
empresa y procederán a preparar la propuesta de servicios profesionales.

4. PROPUESTA DE SERVICIOS PROFESIONALES

Los auditores independientes presentan sus propuestas de servicios

profesionales teniendo como sustento el resultado de la evaluación realizada
anteriormente, el auditor presentará una propuesta de servicios profesionales
que deberá contener, como mínimo, los siguientes aspectos: objetivo,
alcance, limitaciones al alcance, procedimientos de auditoria, visitas a
realizar, equipo de trabajo, informes y plazos, honorarios y curriculums vitae
de la sociedad auditora y de los auditores.

5. ACEPTACIÓN DE LA PROPUESTA

Una vez recepcionadas las propuestas de auditoría, la gerencia las remite al

directorio con un cuadro resumen en el que se detalla el nombre de los
auditores, honorarios, forma de pago y plazos, etc. El directorio, previa
evaluación de las propuestas recibidas, designa los auditores que se
encargarán del examen de los estados financieros de la empresa por el año
en curso. Las normas de cortesía obligan a las empresas comunicar el
resultado del proceso de selección a todos los auditores concursantes. En tal
sentido, los auditores suelen recibir tanto cartas de “respuesta positiva” como
de “respuesta negativa” ante la propuesta planteada para auditar los estados
financieros de dicha compañía o empresa. Recepcionada la carta de
aceptación de la propuesta, el auditor deberá coordinar con el cliente el inicio
del trabajo.

6. CARTA COMPROMISO DE AUDITORÍA

La Carta de Compromiso que el auditor dirige al cliente documentando y

confirmando la aceptación a la designación que se le ha hecho, así como el

pág. 8
 alcance de sus responsabilidades y el tipo de dictamen o informe a emitir. La
carta compromiso ayuda a evitar malos entendidos de los términos del
compromiso, y forma la base de una relación entre el auditor y el cliente.

7. PLANEAMIENTO (MEMORÁNDUM DE PLANEAMIENTO)

El adecuado planeamiento de la auditoría ayuda a asegurar que: se dará la

debida atención a áreas importantes de la misma, que los problemas
potenciales serán prontamente identificados, y que el trabajo será
expeditivamente cumplido.

El planeamiento también ayuda con respecto a la apropiada aplicación del

trabajo de los asistentes y a la coordinación del trabajo realizado por otros
auditores y especialistas. El auditor puede considerar conveniente preparar
un “Memorando de Planeamiento” que describa el plan preliminar de auditoría,
especialmente para entidades grandes y complejas.

Al planificar su examen, el auditor debe considerar la naturaleza, el alcance y

la oportunidad del trabajo y preparar un Programa de Auditoría por escrito. El
planeamiento debe hacerse entre otras cosas para: obtener suficiente
conocimiento del giro o actividad del cliente, y suficiente comprensión de los
sistemas de contabilidad y control interno; evaluar el nivel de riesgo de
auditoría; determinar la naturaleza, oportunidad y alcance de los
procedimientos a aplicar; considerar el supuesto de “empresa en marcha” y
los planes deben continuar desarrollándose y revisándose cuanto sea
necesario en el transcurso de auditoría.

8. PRIMERA VISITA

Es el inicio del trabajo de auditoría en las oficinas del cliente, lo que se conoce
usualmente en la especialidad como trabajo de campo. A la visita inicial se le
conoce como primera visita, en la cual los auditores realizan una serie de
labores, dirigidas principalmente a evaluar el control interno implementado por
el cliente. Entre otros aspectos en esta fase se realizan lo siguiente:
conformación del archivo permanente, comprensión de los sistemas,
evaluación preliminar del control interno, evaluación definitiva del control
interno y carta de recomendaciones para mejorar el control interno.

pág. 9
9. VISITA INTERINA

Al finalizar la primera visita es usual que el auditor acuerde con el coordinador

de auditoría designado por la empresa, acerca de la fecha en que éste va a
realizar la visita interina, la cual debe ser planificada antes del cierre del
ejercicio. Los aspectos a considerar en esta fase son: continuación de la
evaluación del control interno; arqueos; confirmación de saldos en bancos,
clientes, proveedores y personal, compañías de seguros, y abogados,
terceros que pudieran tener bienes en custodia, garantía o consignación;
observación del inventario físico de existencias y activo fijo y posibilidad de
emitir una segunda carta de recomendaciones para mejorar el control interno.

10. VISITA FINAL

Comprende las siguientes actividades: actualización del archivo

permanente; pruebas de saldos, de todas las cuentas del estado de situación
financiera, del estado de resultados y otros estados financieros; informe de
auditoría en borrador y discusión del informe con el cliente.

La prueba de los saldos generalmente representa la etapa final conducente

a emitir una opinión sobre los estados financieros examinados por el auditor
independiente. También se les conoce como pruebas de validación y
procedimientos sustantivos.

11. TÉRMINO DE LA AUDITORÍA

Esta es la última fase de la Auditoría Financiera externa, en ella se da por

culminada la labor del auditor y se presenta el informe final producto de la
auditoría realizada. En esta fase se consideran los siguientes aspectos:

• Carta de gerencia: Emitida por la empresa auditada en la cual reconoce

la responsabilidad de la administración respecto a los Estados Financieros
y que fueron puestos a disposición de los auditores la totalidad de los
registros contables y demás documentos de la empresa.

• Informe final: Constituye el medio formal con que el auditor comunica el

resultado de su auditoría y su opinión sobre los Estados Financieros a las
partes interesadas acerca de la razonabilidad de los estados financieros.

pág. 10
 ANEXOS

1. INVITACIÓN A SOCIEDADES DE AUDITORÍA

A) INVITACIÓN DIRECTA

B) INVITACIÓN INDIRECTA

pág. 11
2. CUESTIONARIO DE EVALUACIÓN PARA LA PRESENTACIÓN DE
PROPUESTAS

pág. 12
 BIBLIOGRAFIA

Rabanal (2018), LA IMPORTANCIA DE LA AUDITORIA FINANCIERA,

HGBS Global Business Services. Recuperado el 01/09/2019:

http://www.hgbs.es/la-importancia-de-la-auditoria-financiera/

Vergara (2005), GUIA DE AUDITORIA, Primera Edición, Instituto de

Investigación Contable y Financiera.

Tebar (2016), PROCESO DE LA AUDITORÍA FINANCIERA, Instituto Sise.

Recuperado el 01/09/2019: https://slideplayer.es/slide/7915398/

pág. 13