Contabilidade, Custos e Finanças para Não Contadores

CONTABILIDADE, CUSTOS E
FINANÇAS PARA NÃO

CONTADORES
CURSOS CONTMATIC
CURSO:
CONTABILIDADE, CUSTOS E
FINANÇAS PARA NÃO CONTADORES
Braulino José dos Santos

Braulino José - Jan/2012 1
Conteúdo
• A Contabilidade
• Aplicação da Contabilidade
• Patrimônio
• Plano de Contas
• Regime de Caixa X Competência
• Decisão Tributária
• Contabilidade como Instumento Gerencial
• Finanças – Conceitos
Conteúdo
• Liquidez e Rentabilidade
• Funções do Administrador Financeiro
• Ciclo Operacional, Econômico e
Financeiro
• Capital de Giro
• Custos como Auxílio Gerencial
• Custo / Volume / Lucro
• Formação de Preço
• Exercícios
1
.
A Contabilidade
CONCEITO
A Contabilidade é o instrumento que fornece o máximo de

informações úteis para a tomada de decisões dentro e fora da
empresa. Ela é muito antiga e sempre existiu para auxiliar as
pessoas a tomarem decisões. Com o passar do tempo, o governo
começa a utilizar-se dela para arrecadar impostos a torna
obrigatória para a maioria das empresas.
Uma empresa sem boa contabilidade é como um barco

à deriva ao sabor dos ventos.
A Contabilidade
APLICAÇÃO DA CONTABILIDADE
Contabilidade Geral Contabilidade Financeira

Diversos ramos de atividade:
Comercial Contabilidade Comercial

Industrial Contabilidade Industrial
Pública Contabilidade Pública
Bancária Contabilidade Bancária
Hospitalar Contabilidade Hospitalar
Agropecuária Contabilidade Agropecuária
de Seguros Contabilidade Securitária
etc. Outros
A Contabilidade
Uma Empresa NÃO É um CORPO ISOLADO

Conquistar Mercado Ganhar Dinheiro
AMBIENTE
Sociedade Cultura
Fornecedores EMPRESA Clientes
Governo
Concorrentes
Exercer seu papel social Integraç

Integração entre as funç
funções
ÚNICO DIRECIONAMENTO
2
Patrimônio
Patrimônio
.
Conceito:
.
Patrimônio (riqueza)
• Conjunto de bens pertencentes a uma pessoa ou a
uma empresa Bens.
• Valores a receber e Direitos a Receber Direitos
• Contas a pagar, dívidas Obrigações
Patrimônio
Patrimônio
BENS
São as coisas úteis, capazes de satisfazer às necessidades das

pessoas e das empresas.
Classificado em:
Bens Tangíveis = Têm forma física, são palpáveis.

Ex.: Veículos, imóveis, estoques de mercadorias, dinheiro, móveis e
utensílios, ferramentas etc.)
Bens Intangíveis = Não são palpáveis, não constituídos de matéria.

Ex.: Marcas (Arisco, Coca-cola), patentes de invenção (direito exclusivo
de explorar uma invenção).
Patrimônio
Patrimônio
• . PATRIMÔNIO LÍQUIDO
Para se conhecer a riqueza líquida da empresa (ou pessoa):

somam-se os bens e os direitos e, desse total, subtraem-se
as obrigações; os resultado é a riqueza líquida, ou seja, a
parte que sobra do patrimônio para a pessoa ou empresa.
Ela é denominada patrimônio líquido ou situação líquida.
3
Plano
Plano de
de Contas
Contas
PLANO DE CONTAS SIMPLIFICADO
3. CONTAS DOS GRUPOS

1 Ativo
1.1 Ativo Circulante
1.1.1 Ativo Circulante – Caixa
1.1.2 Ativo Circulante – Bancos
1.1.3 Ativo Circulante – Duplicatas a Receber
2 Passivo
2.1 Passivo Circulante
2.1.1 Fornecedores
2.1.2 Impostos a Recolher
... Braulino José - Jan/2012 10
Regime de Caixa x
Competência
Competência = no momento que ocorre
Caixa = no pagamento
Regime de Caixa x
Competência
A contabilidade geralmente utiliza o regime de
competência.
Significa dizer que uma receita deverá ser
registrada nos livros de uma entidade quando for
gerada, e não quando recebida.
Da mesma forma, uma despesa deverá ser
registrada quando nela se incorrer, e não quando for
paga.
Nesse regime associamos o registro dos eventos na
contabilidade à existência de um fato gerador.
4
DECISÃO TRIBUTÁRIA
Forma Jurídica Aspectos Tributários

Porte da Empresa
Micro SIMPLES NACIONAL MEI
FAT R$ 360.000 LC 123/2006
FAT R$ 60.000
Pequeno Porte
FAT R$ 3.600.000
LUCRO REAL
LUCRO PRESUMIDO
FAT 48.000.000
Demais
REGIMES TRIBUTAÇÃO
LUCRO PRESUMIDO
LUCRO REAL (Resultado Estimado)
(Resultado Efetivo) Aplicação de alíquota sobre o faturamento
Resultado contábil ajustado por adições
e exclusões compõe o resultado fiscal. Periodicidade
Trimestral: Períodos mar./jun./set./dez.
Periodicidade Definitivo
Trimestral: Períodos mar./jun./set./dez.
Anual: Dezembro confronto antecipações SIMPLES NACIONAL
(Resultado Faturado)
Antecipações: Aplicação de alíquota sobre o faturamento,
Estimativa: Mensal enquadramento receita últimos 12 meses.
ou
Suspensão ou Redução: Mensal Periodicidade
Mensal: Definitivo
1) Receita Bruta superior a R$ 48.000.000,00;

2) Entidades Financeiras e assemelhados;
3) Lucros, rendimentos ou ganho capital do exterior;
4) Empresas usufruam de benefícios fiscais isenção ou redução IR;
5) Serviço assessoria creditícia, mercadológica, gestão crédito (factoring)
6) Imobiliária de construção, compra e venda de imóveis, com registro custo orçado
5
•BASE DE CÁLCULO – PIS e COFINS
LUCRO REAL
(não cumulativo)
aproveitamento crédito
Alíquotas
7,6% - Cofins e 1,65% Pis
RECEITA BRUTA
LUCRO PRESUMIDO
(cumulativo)
não aproveitamento crédito
Alíquotas
3,0% - Cofins e 0,65% Pis
RELAÇÃO ALÍQUOTAS TRIBUTAÇÃO
IR CSLL PIS COFINS INSS IPI ICMS ISS
15 % 9% 0,65 % 3,0 % 20 % 0% 7% 2%
25 % 9% 1,65 % 7,6 % 28,8% 330% 25 % 5%
Percentuais de presunção do lucro

RECEITA DA ATIVIDADE
REGRA
- Comércio e Indústria 8,0
- Serviços em geral 32,0
ESPECÍFICAS
- Revenda de Combustíveis (gás inclusive) 1,6
- Serviços de transporte, exceto cargas 16,0

- Transporte de cargas 8,0
- Serviços hospitalares 8,0
- Intermediação de negócios 32,0
- Administração, locação de bens e direitos 32,0
- Factoring 32,0
- Pequenos serviços (Ver observações) 16,0

6
Lucro Presumido
Relação de tributos e incidências
percentuais (%) sobre o faturamento
COLUNAS 1 2 3 4 5
VENDAS INDUSTRIA- PREST. SERVIÇOS PREST. SERVIÇOS PREST. SERVIÇOS
LUCRO LIZAÇÕES L. PRESUMIDO L. PRESUMIDO PESSOAIS
PRESUMIDO LUCRO (FAT. ANUAL (FAT. ANUAL Soc. Empresária
PRESUMIDO ou Simples
ATÉ SUPERIOR LUCRO
TRIBUTOS R$ 120.000,00) A R$ 120.000,00) PRESUMIDO
COFINS 3 3,00 3,00 3,00 3,00
PIS 0,65 0,65 0,65 0,65 0,65
C.SOCIAL 1,08 1,08 2,88 2,88 2,88
IR 1,20 1,20 2,40 4,80 4,80
ISS (*) nota s 5,00 5,00
ICMS
IPI
TOTAIS 5,93 5,93 13,93 16,33 11,33

(*) Quando o município é a Capital de São Paulo, podendo variar
entre 2% e 5%.
Contabilidade como Instrumento

Gerencial
• Atender as necessidades e expectativas
dos clientes.
• Estar a disposição do usuário no momento
adequado.
• Gerar informações de fácil entendimento.
• Fornecer dados confiáveis.
• Fornecer indicadores de tendência.
• As informações fornecidas devem ser
objetivas e resumidas.
ALGUNS INDICADORES DE
PROBLEMAS FINANCEIROS
• Diminuição do volume de vendas.
• Aumentos dos prazos de vendas.
• Aumentos das despesas financeiras.
• Diminuição da margem de contribuição.
• Estoque com giro lento.
• Gastos fixos aumentando constantemente.
• Crescente perdas com inadimplência.
• Necessidade de trabalhar com descontos de cheques
e duplicatas. Braulino José - Jan/2012 21
7
FINANÇAS
Conceito de Finanças
É a arte e a ciência de administrar fundos.
O estudo das finanç
finanças ocupa-
ocupa-se do processo, instituiç
instituições,
mercados e instrumentos envolvidos nas transferências de
fundos entre pessoas, empresas e governos.
Áreas das Finanças

Serviç
Serviços Financeiros
(concepç
(concepção e assessoria p/ pessoas, empresas ou governos)
Administraç
Administração Financeira
(diz respeito às responsabilidades do administrador numa empresa)
FINANÇAS
Liquidez e Rentabilidade
⇒ Liquidez
Preocupaç
Preocupação do Tesoureiro: “manutenç
manutenção da liquidez da empresas”
empresas”
A liquidez implica na manutenç
manutenção de recursos financeiros sob a forma
de disponibilidades.
Caixa e aplicaç
aplicações de curto prazo Taxas reduzidas
⇒ Rentabilidade
Preocupaç
Preocupação do Controller:
Controller: “com a rentabilidade da empresas”
empresas”
A rentabilidade é o grau de êxito econômico obtido por uma empresa
em relaç
relação ao capital nelaBraulino
investido.
José - Jan/2012 23
FINANÇAS
Objetivo Econômico das Empresas

Maximizaç
Maximização de seu valor de mercado a longo prazo
Retorno do investimento x Risco Assumido
O LUCRO possibilita:
A melhoria e expansão dos serviç
serviços/produtos
O cumprimento das funç funções sociais
Pagamento dos impostos;
Remuneraç
Remuneração adequada dos empregados;
Investimentos em melhoria ambiental, etc.
8
FINANÇAS
Atividades Empresariais
Operaç
Operações, Investimentos e Financiamentos
Atividades de operaç
operações: são as atividades operacionais que
geram lucro ou prejuízo, como a compra de matéria-prima,
vendas, salários, aluguel, etc.
Atividades de investimentos: são as aplicações em caráter
temporário ou permanente, como compras de máquinas,
aplicações financeiras de curto e longo prazo.
Atividades financeiras: são as atividades que irão financiar as
decisões de operações e de investimentos, como empréstimos
bancários, emissão de debêntures, etc.
FINANÇAS
Funções do Administrador Financeiro

Aná
Análise, Planejamento e Controle Financeiro;
Tomadas de Decisões de Investimentos,
Tomadas de Decisões de Financiamentos
Aná
Análise, Planejamento e Controle Financeiro: coordenar,
monitorar, avaliar e determinar o volume de capital necessário.
Tomadas de Decisões de Investimentos: são as aplicações em
ativos correntes (AC) e não correntes (ARLP e AP).
Tomadas de Decisões de Financiamentos: são os
financiamentos de ativos correntes e não correntes a curto e a
longo prazo. Braulino José - Jan/2012 26
FINANÇAS
Estrutura Organizacional da Área de

Finanças
Administrador Financeiro
Tesouraria Controladoria
Administraç
Administração de Caixa Contabilidade Financeira
Cré
Crédito e Contas a Receber Contabilidade de Custos
Contas a Pagar Orç
Orçamentos
Câmbio Administraç
Administração de Tributos
Planejamento Financeiro Braulino José - Jan/2012 Sistemas de Informaç
Informação 27
9
FINANÇAS
Ciclo Operacional, Econômico e Financeiro

Mês 0 Mês 1 Mês 2 Mês 3 Mês 4
Fabricação Estocagem
Compra de Término de Venda Pagamento da Recebimento

Matéria-prima Fabricação e Pgto Matéria-prima da Venda
de outros Custos
Prazo de Rotaç
Rotação de Estoques (PRE) Prazo de Recebimento da Venda (PRV)
Prazo de Pagamento da Compra (PPC)
CICLO ECONÔMICO (CE)
CICLO FINANCEIRO (CF)

CICLO OPERACIONAL (CO)
FINANÇAS
DINHEIRO são os valores dos

pagamentos ou recebimentos em uma
transação
TEMPO prazo compreendido entre a

data da operação e a época em que o
pagamento ou o recebimento irá ocorrer.
J F M A Braulino
M JoséJ - J A
Jan/2012 S O N D 29
FINANÇAS
JUROS
Simulaç
Simulação a 5,0202% ao mês
Mês Taxa de Juros Simples Taxa de Juros Compostos
0 0,00% 0,00%
1 5,02% 5,02%
2 10,04% 10,29%
3 15,06% 15,83%
4 20,08% 21,64%
. . .
. . .
. . .
11 55,22% 71,40%
12 60,24%
Braulino José - Jan/2012 80,00% 30
10
FINANÇAS
Relató
Relatórios Contá
Contábeis (Informes Contá
Contábeis)
É a exposição resumida e ordenada de dados colhidos pela
contabilidade.
Os relatórios contábeis mais importantes são as
Demonstrações Contábeis (Demonstrações Financeiras)
A Lei das S.A. determina a elaboração a cada 12 meses:
- Balanço Patrimonial;
- Demonstração do Resultado do Exercício;
- Demonstração de Lucros ou Prejuízos Acumulados;
- Demonstração das Origens e Aplicação dos Recursos.
-Fluxo de Caixa LeiBraulino
11.638/07.
José - Jan/2012 31
Demonstrações Contábeis
Balanç
Balanço Patrimonial (Grupo de Contas)
• Ativo Circulante Financeiro • Passivo Circulante
– Caixa e Bancos Financeiro
– Aplicações Financeiras – Empréstimos Bancários
– Financiamentos
• Ativo Circulante Operacional – Duplicatas Descontadas
– Duplicatas a Receber – Dividendos
– Estoques
– Adiantamentos e Despesas do
• Passivo Circulante
Exercício Seguinte Operacional
– Fornecedores
– Salários e Encargos
• Ativo Não Circulante
– Impostos e Taxas
– Adiantamentos de Clientes
• Passivo Não Circulante
Braulino José •- Jan/2012
Patrimônio Líquido 32
Demonstraç
Demonstração do Resultado do
Exercí
Exercício
RECEITA BRUTA
(-) deduções
RECEITA LÍQUIDA
(-) custo das vendas ou dos serviços
LUCRO BRUTO
(-) despesas operacionais
LUCRO OPERACIONAL
(-) despesas não operacionais
LUCRO ANTES DO IMPOSTO DE RENDA - LAIR
(-) provisão para o imposto de renda
LUCRO DEPOIS DO IMPOSTO DE RENDA
(-) participações, contribuições, doações
LUCRO LÍQUIDO
LUCRO LÍQUIDO Braulino
POR AÇÃO José - Jan/2012
DO CAPITAL SOCIAL 33
11
Aná
Análise das Demonstraç
Demonstrações Contá
Contábeis
Ênfase no Balanço Patrimonial (BP) e na Demonstração de
Resultados do Exercício (DRE)
BP Situação Financeira
BP + DRE Situação Econômica
Índice de Liquidez Índice de Endividamento

Índice de Atividade Índice de Rentabilidade
Outros índices Relevantes
Índices de Liquidez
LIQUIDEZ IMEDIATA (Disponível / PC)

Mostra quantos R$ a empresa tem no disponível (caixa, bancos e
aplicações financeiras disponíveis), para pagar as dividas vencíveis
em um ano.
Revela a capacidade de pagamento no curtíssimo prazo (imediata).
LIQUIDEZ CORRENTE (AC / PC)

Mostra quantos R$ a empresa tem no ativo circulante, para pagar cada
real de divida vencível de um ano.
Revela a capacidade de pagamento a curto prazo.
Índices de Liquidez
LIQUIDEZ SECA (AC - Estoques - Desp Antec) /
PC
Mostra quanto tem no ativo circulante (não considerados os
estoques e as despesas antecipadas) para pagar cada real de
divida vencível dentro de um ano.
Revela a capacidade de pagamento caso ocorra uma paralisação
nas vendas. Não aplicável com just-in-time.
LIQUIDEZ GERAL (AC + ARLP) / (PC + PELP)

Mostra quantos Reais a empresa tem de valores disponíveis e
realizáveis (em qualquer prazo) para pagar cada real do total de
suas dívidas (a curto e a longo prazo).
Revela a capacidade de pagamento geral.
12
Índices de Endividamento
PARTICIPAÇÃO DE CAPITAL DE TERCEIROS

(PC + PELP) / PL
Indica o quanto há de capital de terceiros em relação ao patrimônio
líquido, retratando a dependência da empresa em relação aos
recursos externos.
IMOBILIZAÇÃO DO PATRIMÔNIO LÍQUIDO (AP /

PL)
Indica quanto do patrimônio líquido da empresa está aplicado no
ativo permanente.
Índices de Rentabilidade/Lucratividade
RETORNO SOBRE VENDAS (RL / VL)

Compara o lucro líquido em relação às vendas líquidas do período,
fornecendo o percentual de lucro que a empresa está obtendo em
relação ao seu faturamento.
É também chamado de Margem Líquida.
MARGEM BRUTA (RB / VL)

Compara o lucro bruto em relação às vendas líquidas do período, ou
seja, preço de venda com preço de custo.
O Capital de Giro
Capital de Giro Lí
Líquido
É a diferença entre o ativo corrente (ativo circulante) e o
passivo corrente (passivo circulante).
CGL = AC - PC
É também chamado de Capital Circulante Líquido
AC > PC CGL Positivo

AC < PC CGL Negativo
AC = PCBraulino José -
CGL Nulo
Jan/2012 39
13
O Capital de Giro
Capital de Giro Lí
Líquido
Ativo Passivo Ativo

Ativo Passivo
Circulante Circulante Circulante
Passivo Circulante Circulante
Circulante
Passivo Ativo Ativo Passivo

Não Não Não
Ativo Passivo Não
Circulante Circulante Circulante
Não Não Circulante
Circulante Circulante
CGL Positivo Braulino José

- Jan/2012
CGL Negativo CGL Nulo 40
Administração
de Valores a Receber
Giro de Contas a Receber e Dias de Venda em

Contas a Receber
Giro de Contas a Receber = Vendas / Contas a Receber = nº

Vezes
Dias de Vendas em Contas a Receber = 365 / Giro C Receber =

nº dias
Administração
de Estoques
GIRO DE ESTOQUES
GIRO DE ESTOQUE = CMV / EF = Nº VEZES DO GIRO
DIAS DE VENDA EM ESTOQUE

= 365 / GIRO DO ESTOQUE = Nº EM DIAS
CMV
Giro = Braulino José - Jan/2012 42
EstoqueFin al
14
CCÁLCULOS
ÁLCULOS DE
DE CUSTOS
CUSTOS
DIFERENÇA ENTRE DESPESA E CUSTO
CUSTO
CUSTO DESPESA
DESPESA
Custos como Auxílio Gerencial

• Apoio ao controle:
• Comparação do custo ocorrido com padrões e
orçamentos.
• Mensuração das perdas e desperdícios do sistema
produtivo.
• Apoio à tomada de decisões

• Lucratividade e rentabilidade de produtos.
• Ponto de equilíbrio.
• Fabricar ou comprar.
• Planejamento.
• Ações de melhoria.
Custo Unitário
• Custo total - Custo para fabricar um conjunto de

unidades do produto.
• Custo unitário - custo para fabricar uma unidade do

produto.
Custo total
Custo unitário =
Unidades produzidas
15
Terminologia contábil
• Algumas das terminologias mais usuais:
– gastos: sacrifício financeiro que a entidade arca para a
obtenção de um produto ou serviço qualquer;
– investimento: gasto ativado em função de sua vida útil ou
de benefícios atribuíveis a futuros períodos;
– custos: gasto relativo a bem ou serviço utilizado na
produção de outros bens ou serviços;
– despesas: bem ou serviço consumido direta ou
indiretamente para a obtenção de receitas;
– desembolso: pagamento do bem ou serviço;
– perda: bem ou serviço consumido de forma anormal.
Conceitos básicos
• Os custos de fabricação são a soma dos custos de
matéria-prima (MP), mão-de-obra direta (MOD) e
custos indiretos de fabricação (CIF).
• Os custos de transformação (CT) são a soma dos

custos de mão-de-obra direta (MOD) e custos
indiretos de fabricação (CIF).
Custos = MP + MOD + CIF

Classificação de Custos
• Custo total - Custo para fabricar um conjunto de unidades do
produto.
• Custo unitário - custo para fabricar uma unidade do produto.
Classificação pela Variabilidade
Custos fixos - independem do volume de produção, no curto

prazo.
• Custos variáveis - crescem com o aumento da produção.
16
Classificação pela Facilidade de Alocação
• Custos diretos - facilmente identificáveis com os produtos.
• Custos indiretos - necessitam de certo grau de
subjetividade para serem alocados aos produtos.
OUTRAS CLASSIFICAÇÕES
• Custos Fixos Elimináveis / não-elimináveis: podem ser
eliminados (ou não) com o encerramento temporário das
atividades da empresa. É útil na determinação do ponto de
fechamento.
• Custo de oportunidade: não representam o consumo de
insumos pela empresa, mas as receitas que deixaram de ser
geradas pela utilização alternativa do capital.
Classificação dos Gastos
Despesas
MD MOD CIF
Materiais Diretos Mão-de-Obra Direta Custos Indiretos
Gastos não
Matéria-Prima Mensurada e identifi- Custos que não são
associados
Embalagem cada de forma direta MD nem MOD
à produção
Custo de transformação
Custo primário ou direto
Custo total, contábil ou fabril
Gastos totais ou custo integral

QUANTO À APURAÇÃO
Comportamento dos custos:
INICIALMENTE NÃO TÊM DESTINO
CUSTOS
INDIRETOS
DESTINO IMEDIATO
CUSTOS
DIRETOS
FUNÇÕES DE “A” “B” “C”

ACUMULAÇÃO
17
Elementos de custos
Componentes principais:
Custos Material Direto (MD)

Mão-de-Obra Direta (MOD)
Custos Indiretos de Fabricação (CIF)
Diretos Estoque
Indiretos
Prod A (+) Receitas
Rateio Prod B (-) CPV
(-) Despesas
Prod C
(=) Resultado
Custo / Volume / Lucro

A mais Importante
ferramenta para
Decisões
Custo / Volume / Lucro

•A Metodologia da Relação
Custo/Volume/Lucro:
•Não se Limita aos Princípios da Contabilidade

•Função - Informações Ger. - Tomada de Decisão
•Proporciona - Visão Financeira da Entidade
•Adequado Planejamento da Entidade
•Ferramentas Importantes:
a) Ponto de Equilíbrio;
b) Margem de Contribuição.
18
REPRESENTAÇÃO DA RELAÇÃO
•Representação Algébrica - Exemplo:

Descrição Total - R$ % Qtde. Unit. - R$
RT - Receita Total 650.000,00 100,00 40000 16,25
(-) CDV - Custos e Despesas Variáveis (400.000,00) (61,54) 40000 (10,00)
(=) MC - Margem de Contribuição 250.000,00 38,46 40000 6,25
(-) CDF - Custos e Despesas Fixas (150.000,00) (23,08)
(=)R - Resultado 100.000,00 15,38
PE - Ponto de Equilíbrio (CDF / MC unit.)
24.000
Margem de Contribuição
•Conceito
•Diferença Algébrica - Venda/Custo
Variável M.C. = V (-) C.D.V
•Equação M .C. = C.D.F. - Lucro Zero ou Po nto de Equi líb rio
M .C. > C.D.F. - Operação co m Lucro
M .C. < C.D.F. - Operação co m Prejuí zo
•Importância:
M.C. = M.C. > M.C. <
Descrição C.D.F. C.D.F. C.D.F.
Qt. Vendida 20000 20000 20000
Preço Unit. 20,00 20,00 20,00
•Exemplo: Venda
C.D.V
400.000,00 400.000,00
(240.000,00) (240.000,00)
400.000,00
(240.000,00)
M.C. 160.000,00 160.000,00 160.000,00
C.D.F. (160.000,00) (96.000,00) (196.000,00)
Braulino José - Jan/2012
Resultado - 64.000,00 (36.000,00) 56
Ponto de Equilíbrio
•Conceito
•Receita = Custos
•Resultado = Zero
•Ponto de Ruptura - “Break -Ever-Point”
P. E. R.T. = C.T.
•Equação
•Importância da Análise do P.E.
•Decisiva - Investimentos
•Planejamento e Controle - Resultados
•Lançamentos e Corte - Produtos
19
•Fatores - Alterações no P.E.
•Quadro Básico para Cálculo da Variações
Descrição Total - R$ % Qt. Unit. - R$
RT - Receita Total 650.000,00 100,00 40000 16,25
CDV - Custos e Despesas Variáveis (400.000,00) (61,54) 40000 (10,00)
MC - Margem de Contribuição 250.000,00 38,46 40000 6,25
CDF - Custos e Despesas Fixas (150.000,00) (23,08)
R - Resultado 100.000,00 15,38
PE - Ponto de Equilíbrio (CDF / MC unit.) 24.000
•Variação de Volume + 10%

Receita Total 715.000,00 100,00 44000 16,25
Custos e Despesas Variáveis (440.000,00) (61,54) 44000 (10,00)
Margem de Contribuição 275.000,00 38,46 44000 6,25
Custos e Despesas Fixas (150.000,00) (20,98)
Resultado 125.000,00 17,48
Ponto de Equilíbrio (CDF / MC unit.) 24.000
Conclusão: Não há alteração no Ponto de Equilíbrio


RT - Receita Total 650.000,00 100,00 40000 16,25
MC - Margemde Contribuição 250.000,00 38,46 40000 6,25
R - Resultado 100.000,00 15,38
PE - Ponto de Equilíbrio (CDF / MCunit.) 24.000
•Variação de Preço + 10%

RT - Receita Total 715.000,00 100,00 40000 17,88
R - Resultado 165.000,00 23,08
Conclusão: Redução no ponto de equilíbrio de 24.000 unid.

Para 19.048 unid. - equivalente a 20,63%

RT - Receita Total 650.000,00 100,00 40000 16,25
R - Resultado 100.000,00 15,38
Variação de C.D.V. + 10%

RT - Receita Total 650.000,00 100,00 40000 16,25
CDV – Custos e Despesas Variáveis (440.000,00) (67,69) 40000 (11,00)
CDF – Custos e Despesas Fixas (150.000,00) (23,08)
R - Resultado 60.000,00 9,23
Conclusão:
Aumento no ponto de equilíbrio de 24.000 unid.
Para 28.571 unid. Equivalente a 19,05%.
20
RT - Receita Total 650.000,00 100,00 40000 16,25
R - Resultado 100.000,00 15,38
•Variação de C.D.F. + 10%

RT - Receita Total 650.000,00 100,00 40000 16,25
CDV – Custos e Despesas Variáveis (400.000,00) (61,54) 40000 (10,00)
R - Resultado 85.000,00 13,08
Aumento no ponto de equilíbrio de 24.000 unid.

Conclusão:
Para 26.400 unid. Equivalente a 10%.
•Ponto de Equilíbrio Econômico (P.E.C.)

•Conceito
•P. E. Contábil
P .E. C. = Cu st os e De spe sas Fi x a s
•Equação M arge m de Co nt r i bu iç ã o U n itá ri a
•Exemplo:
•Custos e Despesas Fixas = R$ 180.000,00
•Margem de Contribuição Unitária = R$ 6,00
P. E . C . = 1 8 0 . 0 0 0 , 0 0 = 3 0 . 0 0 0 u n id . / mê s
6,00
•Ponto de Equilíbrio Econômico (P.E.E.)

•Conceito
•P. E. Contábil + Variação do Custo de Oportunidade
P.E.E. = Custos e Despesas Fixas + Custo de Oportunidade
•Equação Margem de Contribuição Unitária
•Exemplo:
•Patrimônio Líquido = R$ 500.000,00
•Taxa de Oportunidade - 3% a.m.
•Custos e Despesas Fixas = R$ 180.000,00
P. E . E . = 1 8 0. 0 0 0, 0 0 + 1 5. 00 0 , 00 = 32 . 50 0 u ni d. / mê s
6, 0 0
21
•Ponto de Equilíbrio Financeiro (P.E.F)
•Conceito
•P. E. Contábil - Despesas Não Desembolsáveis
P.E. F. = C. D. Fixas (–) Despesas Não Desembolsávei s
•Equação Margem de Contribuição Uni tá ria
•Exemplo:
•Custos/Despesas Fixas Totais = R$ 180.000,00
•Despesas Não Desembolsáveis = R$ 36.000,00
P.E.F = (180.000,00 - 36.000,00)/6,00 = 24.000unid/mês
Resultado % Simulação 1 % Simulação 2 % Simulação 3 %

Período de 01.06 a Base Aumento de Redução 10% Aumento de
30.06.2003 20% volume c/ Despesas 7% Preço
Fixas
Receita Total 780.000,00 100,00% 936.000,00 100,00% 780.000,00 100,00% 834.600,00 100,00%
Custos e despesas 564.720,00 72,40% 677.664,00 72,40% 564.720,00 72,40% 564.720,00 67,66%
variáveis
Margem de contribuição 215.280,00 27,60% 258.336,00 27,60% 215.280,00 27,60% 269.880,00 32,34%
Despesas fixas 175.000,00 22,44% 175.000,00 18,70% 157.500,00 20,19% 175.000,00 20,97%
Resultado Bruto 40.280,00 5,16% 83.336,00 8,90% 57.780,00 7,41% 94.880,00 11,37%
Despesas Financeiras 11.700,00 1,50% 14.040,00 1,50% 11.700,00 1,50% 11.700,00 1,40%
IRPJ/CSL 9.717,20 1,25% 23.560,64 2,52% 15.667,20 2,01% 28.281,20 3,39%
Resultado Líquido 18.862,80 2,42% 45.735,36 4,89% 30.412,80 3,90% 54.898,80 6,58%
% Variação Resultado 242,46% 161,23% 291,04%
PREÇO
O estabelecimento do preço de venda,

nesse caso, consiste na simples adição
de um markup ao custo apropriado.
Markup é o valor acrescentado ao
custo de um produto para determinar o
preço de venda final. Em valores
percentuais, é a seguinte a forma de
cálculo do markup:
22
PREÇO
Percentual de Markup = ( 1 - Custo ) x 100%

Preço de Venda
ou, calculando o preço de venda:
Preço = ( Custo ) x 100

100 % - Percentual de Markup
PREÇO
Exemplo: Considere que você tem um

custo de $ 12 para produzir um produto X
e deseja um markup de 50 %.
Preço = ( 12 ) x 100
100 % - 50 %
Preço = $ 24,00
Formação de Preços
digitar somente nos locais com esta cor
1. Base para apuração do divisor

18,00% 12,00% 7,00%
ICMS 18,00 12,00 7,00
I.P.I. 0,00 0,00 0,00 0,00%
PIS/Cofins 3,65 3,65 3,65 3,65%
Comissão 1,00 1,00 1,00 1,00%
Margem 10,00 10,00 10,00 10,00%
Total 32,65 26,65 21,65
Divisor 0,6735 0,7335 0,7835
2. Apuração do Preço
18,00% 12,00% 7,00%
Custo do Produto 12,00 12,00 12,00 12,00
Divisor 0,6735 0,7335 0,7835
Preço Final 17,82 16,36 15,32
3. Teste Retorno
ICMS 3,21 1,96 1,07
I.P.I. 0,00 0,00 0,00
PIS/Cofins 0,65 0,60 0,56
Comissão 0,18 0,16 0,15
Margem 1,78 1,64 1,53
Total 5,82 4,36 3,32
Grade 12,00 12,00 12,00
23
EXERCÍCIOS:
1. A EMPRESA AFO E CIA. apresentou em suas
demonstrações e controle financeiro as seguintes
informações:
• Custo das Mercadorias Vendidas CMV R$ 1.344,00;
• Estoque Final de Mercadorias EF R$ 422,00.
• Pede-se:
• Calcular o Giro de estoque
• Número médio de dias de venda em estoque.
R-
EXERCÍCIOS:
2. A Empresa Nota Dez, apresentou em suas demonstrações e
controle financeiro as seguintes informações:
• Custo das Mercadorias Vendidas CMV R$ 6.200,00
• Estoque Final de Mercadorias EF R$ 820,00
• Pede-se:
• Calcular o Giro de estoque
• Número médio de dias de venda em estoque .
EXERCÍCIOS:
3. As informações extraídas da empresa Nova foram as
seguintes:
• Receitas com Vendas R$ 2.311,00
• Saldo em contas a Receber R$ 188,00.
• Pede-se:
• Calcular o Giro de Contas a Receber
• Os dias em média em Contas a Receber..
24
EXERCÍCIOS:
CASO EMPRESA DELTA 100.
A empresa Delta 100 Ltda, através de um levantamento a sua contabilidade de
custos, chegou à seguinte conclusão quanto aos seus custos e despesas:
Custos e Despesas Fixos Em R$
Depreciação de Equipamentos 100.000
Mão-de-obra Indireta 400.000
Impostos e Seguros da Fabrica 38.500
Despesas de Vendas 150.000
Custos e Despesas Variáveis
Materiais Diretos 200
Mão-de-obra direta 100
Embalagem 70
Outros 10
Sabe-se que o preço de venda é de R$ 2.000,00 por unidade.
EXERCÍCIOS:DELTA 100
4. 1. .Considera-se o Ponto de Equilíbrio Contábil quando a empresa produzir e
vender:
a. 430 unidades
b. 461 unidades
c. 200 unidades
d. 425 unidades
e. 250 unidades.
5. 2. No mês de julho de 2003 a empresa produziu e vendeu 502 unidades, portanto

o resultado operacional foi:
a. $ 190.000 ( prejuízo)
b. $ 1.004.000 lucro
c. $ 124.740 lucro
d. $ 813.240 lucro
e. n. a.
EXERCÍCIOS
6• A empresa Xz, produz 20 produtos com as mesmas
características, onde os percentuais que representam as
despesas comerciais e despesas administrativas sobre as vendas
foram identificados como 25,40%. Seus proprietários, desejam
obterem uma margem de lucro de 10% por produto vendido sem
impostos.
• Considerando-se que os custos por produto já foram informados
pela contabilidade conforme tabela abaixo, pede-se:
– Calcular o Mark-up (índice multiplicador sobre o custo dos produtos);
– Formar o Preço de Venda Calculado sem impostos (PVC1) de cada
produto.
– Construir o Preço de Venda Calculado com impostos (PVC2), para
emissão de listas de preços, considerando os percentuais: ICMS
18.00%, PIS 0.65% e COFINS 3.00%.
25
Custo por Produto PVC1 PVC2
MARK-UP xxxxxxxxxxxxxxxxxx
Produto 1 $ 341,00
Produto 2 $ 627,00
Produto 3 $ 811.00
Produto 4 $ 822,70
Produto 5 $ 900,00
Produto 6 $ 963,00
Produto 7 $ 969,20
Produto 8 $ 1.050,00
Produto 9 $ 2.403,60
Produto 10 $ 3.907,30
Produto 11 $ 3.987,40
Produto 12 $ 4.010,00
Produto 13 $ 4.060,90
Produto 14 $ 4.337,00
Produto 15 $ 4.612,90
Produto 16 $ 4.724,17
Produto 17 $ 4.926,11
Produto 18 $ 4.985,00
Produto 19 $ 5.000,00
Produto 20 $ 5.610,00
Obs.: Para calcular o Mark-up, observar quatro casas decimais ex. 0.0000.
7. A empresa ALFA, produz os produtos A; B e C. No processo produtivo foram identificados

os custos para cada unidade produzida, sendo: $ 500,00; $ 800,00 e $ 450,00
respectivamente.
Com base em dados passados, sabe-se que para vender esses produtos as despesas
São:
Despesas Administrativas 6.0%
Despesas Comerciais 5.0%
Custo Financeiro 2.0%
ICMS 17.0%
COFINS 3.0%
PIS 0.65%.
O empresário deseja obter uma margem de 15.0% no produto A; 20.0% para o B e 10.0%
para o C.
Pede-se:
a) Calcular o Mark-up I e II dos produtos;
b) Determinar o preço dos produtos sem impostos e com impostos;
c) Elaborar o quadro de comprovação do Mark-up.
d) Com as mesmas informações, calcular o preço por dentro.
EXERCÍCIOS:
8. Com base nas informações, projete a estimativa de lucro ou prejuízo operacional de uma empresa
que tem uma expectativa máxima de vendas de 48.500 unidades de um produto. Os custos e
despesas fixas alocadas para este produto totalizam R$ 42.100 mensais. Os custos e despesas
variáveis por unidade totalizam R$ 6,60 e o preço de venda será de R$ 14,96. Os níveis das
expectativas pessimistas são 45%, 38%, 22% e 18%.
9. Comagosto,
base nas informações, monte o fluxo de caixa
setembro, outubro, novembro e dezembro:
projetado da empresa para os meses de
Compras
MES Vendas Projetadas Projetadas
agosto 21.000,00 8.400,00
setembro 18.000,00 22.600,00
outubro 20.000,00 17.500,00
novembro 25.000,00 15.900,00
dezembro 22.000,00 15.000,00
Informações:
a) Recebimentos das vendas são 40% à vista, 40% em 30 dias e 20% em 60 dias;
b) Recebimentos Diversos em setembro no valor de R$ 7.400,00 e em dezembro no
valor de R$ 8.600,00;
c) Pagamentos das compras projetadas são 40% à vista e 60% em 30 dias;
d) Custos e Despesas operacionais fixas totalizam R$ 6.000,00 por mês;
e) Custos e Despesas operacionais variáveis totalizam 10% das vendas projetadas;
f) Saldo inicial de caixa em agosto de R$ 11.000,00.
26
REFERÊNCIAS
• Contabilidade de Custos – Eliseu Martins
• Contabilidade de Custos Para Não
Contadores – Luís Martins de Oliveira e
José Hernandez Perez Jr
• Como Formar o Preço de Venda – Genival
Ferreira e Jovi Barboza
• Gestão de Custos – Rodney Wernke
• Gestão de Custos – Adriano Bruni
OBRIGADO
Braulino José dos Santos
27

Contabilidade, Custos e Finanças para Não Contadores

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CONTABILIDADE, CUSTOS E

FINANÇAS PARA NÃO

Braulino José dos Santos

A Contabilidade é o instrumento que fornece o máximo de

Uma empresa sem boa contabilidade é como um barco

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Uma Empresa NÃO É um CORPO ISOLADO

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Exercer seu papel social Integraç

Braulino José - Jan/2012 7

São as coisas úteis, capazes de satisfazer às necessidades das

Bens Tangíveis = Têm forma física, são palpáveis.

Bens Intangíveis = Não são palpáveis, não constituídos de matéria.

Para se conhecer a riqueza líquida da empresa (ou pessoa):

Braulino José - Jan/2012 9

PLANO DE CONTAS SIMPLIFICADO

3. CONTAS DOS GRUPOS

Braulino José - Jan/2012 11

Braulino José - Jan/2012 12

Forma Jurídica Aspectos Tributários

Braulino José - Jan/2012 14

1) Receita Bruta superior a R$ 48.000.000,00;

Braulino José - Jan/2012 15

Braulino José - Jan/2012 16

RELAÇÃO ALÍQUOTAS TRIBUTAÇÃO

IR CSLL PIS COFINS INSS IPI ICMS ISS

25 % 9% 1,65 % 7,6 % 28,8% 330% 25 % 5%

Braulino José - Jan/2012 17

Percentuais de presunção do lucro

- Serviços de transporte, exceto cargas 16,0

- Pequenos serviços (Ver observações) 16,0

TOTAIS 5,93 5,93 13,93 16,33 11,33

Contabilidade como Instrumento

Áreas das Finanças

Objetivo Econômico das Empresas

Retorno do investimento x Risco Assumido

Funções do Administrador Financeiro

Estrutura Organizacional da Área de

Ciclo Operacional, Econômico e Financeiro

Compra de Término de Venda Pagamento da Recebimento

Prazo de Pagamento da Compra (PPC)

CICLO ECONÔMICO (CE)

CICLO FINANCEIRO (CF)

DINHEIRO  são os valores dos

TEMPO  prazo compreendido entre a

Índice de Liquidez Índice de Endividamento

LIQUIDEZ IMEDIATA (Disponível / PC)

LIQUIDEZ CORRENTE (AC / PC)

Braulino José - Jan/2012 35

LIQUIDEZ GERAL (AC + ARLP) / (PC + PELP)

PARTICIPAÇÃO DE CAPITAL DE TERCEIROS

IMOBILIZAÇÃO DO PATRIMÔNIO LÍQUIDO (AP /

RETORNO SOBRE VENDAS (RL / VL)

MARGEM BRUTA (RB / VL)

Braulino José - Jan/2012 38

AC > PC CGL Positivo

Ativo Passivo Ativo

Passivo Ativo Ativo Passivo

CGL Positivo Braulino José

Giro de Contas a Receber e Dias de Venda em

Giro de Contas a Receber = Vendas / Contas a Receber = nº

DINHEIRO são os valores dos

TEMPO prazo compreendido entre a