Nia 300 315 y 320

UNIVESIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA
SEMINARIO DE CASOS DE AUDITORIA
UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS
ESCUELA DE AUDITORIA
Trabajo No. 5
“NIA 300 PLANIFICACION DE AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS
NIA 315 IDENTIFICACION Y VALORACION DE RIESGOS DE INCORRECCION

MATERIAL
NIA 320 IMPORTANCIA RELATIVA Y MATERIALIDAD”
Docente
Licenciado Carlos Roberto Mauricio García
Guatemala, Julio 2017

ELABORADO POR: No. CARNET
1. Dania Elizabeth Sujuy9010612

2. Michelle Stephanie Cervantes Gallardo 200615330
3. Erick Javier Vásquez Arita201012824
4. Juan Estuardo Santay Par201022091
5. Amelita Alejandra Pérez Orellana -- Coordinadora -- 201316482
6. Madeline Xiomara Hernández Mejía201316648
7. Brenda Aracely Acajabón Velásquez201316868
8. Carlos Enrique Ramírez González201316869
9. Mirian Patricia Velásquez López201316894
10. Belsi Carina Guzmán Hernández201317059
11. Walther Leonel Peralta Valdez201317060
12. Cindy Elizabeth Calderón Cobar 201317189
ÍNDICE
INTRODUCCION………………..………………………………..………..…….…...i
PLANEACION DE UNA AUDITORIA DE ESTDOS FINACIEROS
NIA 300………………….………………...…………………………………..………1
El Alcance………………………………………………….………………………….1
La Función y el momento de realización de la planificación………...….............1
Objetivo……..………………………………….…………………….……..………….2
Requerimiento………………….………………….…………………...…..………....2
Actividades Preliminares del Encargo……………………………………………...2
Actividades de Planificación………………………………….……...………………4
IDENTIFICACION Y EVALUACION DEL RIESGO DE ERROR MATEIRAL
NIA 315…………………………………………………………………….……….....4
Riesgo de Erro Importante en los Estados Financieros………….……….…......5
Fraude…………….…………………………………………………………..……….5
Error…………………………………………...……………………………..………..5
Estructura de Control Interno………………………………………….………........7
Componentes de Control Interno……………………………………..……….……8
RESPONSABILIDAD QUE TIENE EL AUDITOR DE APLICAR CONCEPTO
DEIMPORTANCIA RELATIVA NIA 320……………………….…………....……10
Objetivo…………..…….………………………………………………….…..……10
Definición………………………………..……………………………………...…..10
Materialidad……………… ……………………………………………….…...……10
Materialidad de Ejecución…..……………………………………………..……….10
CASO PRÁCTICO PLANIFICACION DE AUDITORIA………………...……….14
CONCLUSIONES………………………………………………………………......25
E-GRAFIA……..…………………………………………….…………….….……..26
INTRODUCCIÓN
El propósito de esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) es establecer normas y

proporcionar lineamientos sobre la planeación de una auditoría de estados
financieros. Esta NIA tiene como marco de referencia el contexto de las auditorías
recurrentes. En una primera auditoría, el auditor puede necesitar extender el proceso
de planeación más allá de los asuntos que aquí se discuten.
Las Normas de auditoría que tratan acerca del tema de “riesgos”, les recuerdan
constantemente a los auditores de estados financieros la necesidad de aplicar su
juicio profesional al evaluar los riesgos y la estructura de control interno como
principio básico para decidir qué procedimientos de auditoría aplicar, así como la
oportunidad y alcance de los mismos.
Una de las inquietudes del auditor externo durante el proceso de una auditoría de
estados financieros es identificar los riesgos de error importante o significativo, que
pudieran existir en los estados financieros sujetos a examen, originados por una
acción fraudulenta o debido a error.
El propósito de esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) es establecer normas y

proporcionar lineamientos sobre el concepto de importancia relativa y su relación con
el riesgo de auditoría se deberá· considerar la importancia relativa y su relación con
el riesgo de auditoría cuando conduzca una auditoría.
i
PLANEACION DE UNA AUDITORIA DE ESTADOS

FINANCIEROS NIA 300
La norma internacional de auditoria presenta la responsabilidad del auditor de

planear una auditoria de estados financieros. La planeación involucra establecer la
estrategia general y desarrollar el plan de trabajo para la auditoria, lo que le permite
al auditor organizar y administrar de manera apropiada el trabajo de auditoria
garantizando un trabajo eficiente y efectivo. De la misma manera le permite
seleccionar un equipo de trabajo competente y con las capacidades necesarias para
el desarrollo del trabajo.
Para la planeación de la auditoria, el auditor debe tener en cuenta la entidad y su

entorno. Esta planeación le permite obtener un entendimiento del marco de
referencia legal y determinar procedimientos de evaluación del riesgo, aspectos
importantes para el desarrollo de la auditoria, teniendo en cuenta que la planeación
es un proceso continuo e interactivo.
El Alcance
Esta NIA trata de la responsabilidad que tiene el auditor de planificar la auditoría de

estados financieros. Esta NIA está redactada en el contexto de auditorías
recurrentes. Las consideraciones adicionales a un encargo de auditoría inicial figuran
separadamente.
La Función y el momento de realización de la Planificación
La planificación de una auditoría implica el establecimiento de una estrategia global

de auditoría en relación con el encargo y el desarrollo de un plan de auditoría.
Una planificación adecuada favorece la auditoría de estados financieros en varios

aspectos, entre otros los siguientes:
1
 Ayuda al auditor a prestar una atención adecuada a las áreas importantes de

la auditoría.
 Ayuda al auditor a identificar y resolver problemas potenciales oportunamente.
 Ayuda al auditor a organizar y dirigir adecuadamente el encargo de auditoría,
de manera que éste se realice de forma eficaz y eficiente.
 Facilita la selección de miembros del equipo del encargo con niveles de
capacidad y competencia adecuados para responder a los riesgos previstos,
así como la asignación apropiada del trabajo a dichos miembros.
 Facilita la dirección y supervisión de los miembros del equipo del encargo y la
revisión de su trabajo.
 Facilita, en su caso, la coordinación del trabajo realizado por auditores de
componentes y expertos.
Objetivo
El objetivo del auditor es planificar la auditoría con el fin de que sea realizada de
manera eficaz.
Requerimientos.
Participación de miembros clave del equipo del encargo el socio del encargo y otros
miembros clave del equipo del encargo participaran en la planificación de la
auditoría, incluida la planificación y la participación en la discusión con los miembros
del equipo del encargo.
Actividades preliminares del encargo
El auditor llevará a cabo las siguientes actividades al comienzo del encargo de

auditoría actual:
a) La aplicación de los procedimientos requeridos por la NIA 220 relativos a la

continuidad de las relaciones con clientes y el encargo específico de auditoría.
2
b) Evaluación del cumplimiento de los requerimientos de ética aplicables, incluidos

los relativos a la independencia, de conformidad con la NIA 220.
c) Establecimiento de un acuerdo de los términos del encargo, tal como requiere la

NIA 210.
Actividades de Planificación
El auditor establecerá una estrategia global de auditoría que determine el alcance, el

momento de realización y la dirección de la auditoría, y que guíe el desarrollo del
plan de auditoría. Para establecer la estrategia global de auditoría, el auditor:
a) Identificará las características del encargo que definen su alcance.
b) Determinará los objetivos del encargo en relación con los informes a emitir con el
fin de planificar el momento de realización de la auditoría y la naturaleza de las
comunicaciones requeridas.
c) Considerará los factores que, según el juicio profesional del auditor, sean
significativos para la dirección de las tareas del equipo del encargo.
d) Considerará los resultados de las actividades preliminares del encargo y, en su

caso, si es relevante el conocimiento obtenido en otros encargos realizados para la
entidad por el socio del encargo.
e) Determinará la naturaleza, el momento de empleo y la extensión de los recursos

necesarios para realizar el encargo.
El auditor desarrollará un plan de auditoría, el cual incluirá una descripción de:
a) La naturaleza, el momento de realización y la extensión de los procedimientos

planificados para la valoración del riesgo, como determina la NIA 315.
3
b) La naturaleza, el momento de realización y la extensión de los procedimientos de

auditoría posteriores planificados relativos a las afirmaciones, tal como establece la
NIA 330.
c) Otros procedimientos de auditoría planificados cuya realización se requiere para

que el encargo se desarrolle conforme con las NIA.
Identificación y Evaluación del Riesgo de Error Material NIA 315
Las Normas de auditoría que tratan acerca del tema de “riesgos”, les recuerdan
constantemente a los auditores de estados financieros la necesidad de aplicar su
juicio profesional al evaluar los riesgos y la estructura de control interno como
principio básico para decidir qué procedimientos de auditoría aplicar, así como la
oportunidad y alcance de los mismos.
Una de las inquietudes del auditor externo durante el proceso de una auditoría de
estados financieros es identificar los riesgos de error importante o significativo, que
pudieran existir en los estados financieros sujetos a examen, originados por una
acción fraudulenta o debido a error. El entorno en que operan las empresas y los
procesos con los que lo hacen, presentan riesgos que pueden causar distorsiones
(errores) en los estados financieros sujetos a auditoría, por lo que el auditor externo
tiene la tarea de, al menos, realizar las siguientes actividades:
 Identificar riesgos.
 Evaluar su susceptibilidad a distorsiones (errores) en la información financiera,
incluyendo errores o fraudes.
 Evaluar las medidas (controles) que la empresa ha puesto a funcionar para minimizar
los riesgos.
4
 Diseñar procedimientos de auditoría que pongan a prueba esas medidas, para

aprovecharlas y que los demás procedimientos a aplicar, con posterioridad, se
realicen a la luz de combinaciones de riesgos bajos, en los que se apoye la confianza
profesional.
Riesgo de Error Importante en los Estados Financieros

Las normas de ejecución del trabajo que rigen la actuación del auditor externo
requieren, en resumen, que una auditoría de estados financieros deba ser objeto de
una cuidadosa planeación, ejecución y supervisión, por parte del auditor durante todo
el proceso de una auditoría y que ésta, sea realizada con base en una evaluación del
REIEF, considerando la estructura de control interno establecido para minimizarlos,
asimismo, que se obtenga el suficiente nivel de evidencia apropiada, mediante
pruebas de cumplimiento con controles y mediante pruebas sustantivas, tanto
analíticas como de verificación.
Fraude
Distorsiones provocadas en el registro de las operaciones y en la información

financiera o actos intencionales para sustraer activos (robo), u ocultar obligaciones
que tienen o pueden tener un impacto significativo en los estados financieros sujetos
a examen.
Error
Un error no intencional en los estados financieros incluyendo la omisión de un

importe o revelación.
Por convencionalismos internacionales que han estado vigentes durante muchos

años, y para cumplir con las afirmaciones que los auditores hacen en la redacción de
su opinión, el riesgo de incumplimiento con las normas de información financiera o
5
cualquier otro marco contable de referencia, se conoce como riesgo de error

importante en los estados financieros.
Las Normas de auditoría describen las tres bases en las que descansa la opinión del
auditor, las cuales están compuestas por procedimientos de auditoría que:
 Aporten la comprensión sobre la entidad y su entorno (incluyendo su estructura de

control interno), para evaluar el riesgo de error importante a nivel de estados
financieros y para diseñar la naturaleza, oportunidad y alcance de los
procedimientos de auditoría a aplicar.
 Reten el funcionamiento efectivo de los controles diseñados para la prevención o la
detección de errores importantes a nivel de las aseveraciones relevantes de los
estados financieros, mediante la aplicación de procedimientos “subsecuentes”
denominados pruebas de control.
 Detecten errores importantes, a nivel de aseveraciones relevantes de los estados
financieros, mediante la aplicación de otros procedimientos “subsecuentes”
denominados pruebas sustantivas, las cuales incluyen pruebas de verificación de
transacciones, saldos y revelaciones, así como analíticas.
Para lograr la identificación de riesgos o minimizar el riesgo de no detectarlos, el

auditor aplica procedimientos o mecanismos de diversa índole. Un medio para lograr
este proceso es el que el auditor obtenga un adecuado y completo conocimiento y
comprensión de la entidad cuyos estados financieros son sujetos a examen, del
entorno en que opera y de su estructura de control interno, que le permitan obtener
las bases para el diseño e implementación de las respuestas (procedimientos de
auditoría) para enfrentar los riesgos identificados y evaluados.
De acuerdo con la Norma Internacional de Auditoría, 315, Identificación y evaluación

de riesgo de error importante a través del conocimiento y la comprensión de la
entidad y de su entorno, norma que entró en vigor en 2010, ésta tiene como objetivo
que el auditor entienda a la entidad, a su entorno y a su estructura de control interno
6
con objeto de evaluar el REIEF sujetos a auditoría, debido a fraude o a error y

diseñar e implementar los procedimientos de auditoría adecuados, buscando también
que el auditor logre:
 Entender el entorno de control en el que opera o se desenvuelve una entidad.

 Evaluar el REIEF tomado en conjunto.
 Identificar las aseveraciones de los estados financieros propensos a errores.
 Entender cualquier control implementado por la administración de una entidad y
poner a prueba la operación efectiva de los controles en los que se sustentan las
aseveraciones de los estados financieros.
 Identificar y evaluar el riesgo de error importante relacionado con cada una de las
aseveraciones de los estados financieros.
Lo anterior con el propósito de limitar el nivel de riesgo de que el auditor exprese una
opinión errónea por no haber detectado errores importantes en los estados
financieros y de desarrollar un enfoque de auditoría apropiado y eficiente que
contemple una adecuada combinación de procedimientos de control y sustantivos. A
mayor riesgo, más procedimientos sustantivos; a menor riesgo, más procedimientos
de control.
Estructura de control interno
Entendimiento.
El auditor entenderá los aspectos de la estructura de control interno en vigor en la

entidad que sean relevantes para la auditoría. Al respecto, debe considerar que
aunque la mayoría de los controles son relevantes para una auditoría, es probable
que estén relacionados con la información financiera, no todos los controles que se
relacionan con dicha información son relevantes para una auditoría. Considerar si un
control, de manera individual o en combinación con otros es relevante para la
auditoría, es una cuestión de juicio profesional del auditor.
7
Naturaleza y alcance del entendimiento de los controles relevantes.
Cuando el auditor ha comprendido y entendido los controles que son relevantes para
una auditoría, éste evaluará el diseño de esos controles y determinará y probará si
han sido puestos en funcionamiento, para lo cual aplicará los procedimientos de
auditoría que considere adecuados en las circunstancias que deben complementarse
con preguntas hechas al personal de la entidad.
Componentes del control interno.
El auditor debe obtener un adecuado entendimiento de la estructura de control

interno y de sus componentes, implantado en una entidad, como sigue:
 Entorno de control. Se logrará una comprensión adecuada del ambiente

de control en que opera la entidad, para lo cual evaluará si la administración,
bajo la vigilancia de los encargados del gobierno corporativo, ha creado,
mantenido y fomentado una cultura de honestidad y comportamiento ético; y si
las fortalezas de los elementos del entorno de control, de manera conjunta,
proporcionan un sustento adecuado para los otros componentes del control
interno, y si éstos resultan afectados negativamente, debido a las debilidades
en los elementos del entorno de control.
 Proceso de evaluación de riesgos. Se investigará y entenderá si la

entidad tiene establecido un proceso para: identificar los riesgos de negocio
que son relevantes para el logro de los objetivos de la información financiera;
estimar la importancia de los riesgos; evaluar la probabilidad de su ocurrencia,
y decidir sobre las acciones a seguir para hacer frente a esos riesgos. Cuando
una entidad ha establecido un proceso de evaluación de riesgos, el auditor
obtendrá una comprensión de dicho proceso, así como de los resultados
logrados. Si no tiene establecido un proceso de evaluación de riesgos o si no
8
cuenta con un proceso adecuado, el auditor discutirá con la administración de

la entidad si los
 riesgos de negocio, que son relevantes para los propósitos de su información

financiera, han sido identificados y cómo fueron tratados. El auditor evaluará si
la ausencia de un proceso de evaluación de riesgos documentado es el
apropiado en las circunstancias o representa una debilidad importante en la
estructura de control interno de la entidad.
 Vigilancia de controles. Se obtendrá un entendimiento de las principales

actividades que la entidad tiene implementadas para efectos de vigilar la
operación efectiva del control interno relativo a la preparación de la
información financiera, incluyendo aquéllas relativas a las actividades de
control relevantes para la auditoría, y la forma en que la entidad establece y
pone en marcha medidas correctivas para su control. El auditor conocerá las
fuentes de información utilizadas en las actividades de vigilancia, así como las
bases sobre las que la administración considera que dicha información es
confiable para sus propósitos.
9
NIA 320 - Responsabilidad que tiene el auditor de aplicar

concepto de importancia relativa
La NIA es la normativa sobre la responsabilidad del auditor, aplicar el concepto de

importancia relativa en la planificación y ejecución de una auditoría de estados
financieros.El objetivo del auditor es aplicar el concepto de importancia relativa de
manera adecuada en la planificación y ejecución de la auditoría.
Objetivo:El objetivo del auditor es obtener evidencia de auditoría suficiente y

adecuada con respecto a los riesgos valorados de incorrección material mediante el
diseño e implementación de respuestas adecuadas a dichos riesgos.
Definición
A efectos de las NIA, la importancia relativa o materialidad para la ejecución del

trabajo se refiere a la cifra o cifras determinadas por el auditor, por debajo del nivel
de la importancia relativa establecida para los estados financieros en su conjunto, al
objeto de reducir a un nivel adecuadamente bajo la probabilidad de que la suma de
las incorrecciones no corregidas y no detectadas supere la importancia relativa
determinada para los estados financieros en su conjunto. En su caso, la importancia
relativa para la ejecución del trabajo también se refiere a la cifra o cifras
determinadas por el auditor por debajo del nivel o niveles de importancia relativa
establecidos para determinados tipos de transacciones, saldos contables o
información a revelar.
Materialidad
La información que aparece en los estados financieros debe mostrar los aspectos
importantes de la entidad que fueron reconocidos contablemente. La información
tiene importancia relativa si existe el riesgo de que su omisión o presentación
errónea afecte la percepción de los usuarios generales en relación con su toma de
10
decisiones. Por consiguiente, existe poca importancia relativa en aquellas

circunstancias en las que los sucesos son triviales.
Aunque el marco conceptual de información financiera menciona a la importancia

relativa en diferentes términos, para efectos de las normas de auditoría, la
materialidad se explica, en general, como:
Los errores, incluyendo omisiones, se consideran importantes si, individualmente o

en forma acumulada, podrían de manera razonable influir sobre las decisiones
económicas que los usuarios toman, basadas en los estados financieros.
Las normas de auditoría requieren la determinación de:
a) la materialidad para los estados financieros tomados en su conjunto;
b) la materialidad al nivel o niveles de clases particulares de transacciones, saldos o

revelaciones; y
c) un monto o montos inferiores al nivel de materialidad para evaluar los efectos de

los riesgos de errores materiales y el diseño de procedimientos de auditoría que
responda a esos riesgos evaluados.
Materialidad para los estados financieros tomados en su conjunto
El auditor determina la materialidad para los estados financieros tomados en su

conjunto para propósitos de determinar la naturaleza y el alcance de los
procedimientos de evaluación de riesgos, identificar y evaluar los riesgos de errores
materiales, determinar la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de
auditoría.
Para determinar la materialidad, el auditor utiliza dos juicios críticos de auditoría:
11
 primero es seleccionar unbenchmark,

 segundo es determinar un porcentaje de medida razonable.
Con frecuencia se aplica un porcentaje de benchmark como punto de partida en la

determinación de la materialidad de los estados financieros tomados en su conjunto.
Los factores que pueden afectar la identificación de un benchmarkadecuando
pudieran ser los siguientes:
 Los elementos de los estados financieros (activos, pasivos, capital, ingresos, gastos).
 Las partidas sobre las cuales los usuarios de los estados financieros de la entidad
desean centrar su atención.
 La naturaleza y el ambiente económico en que opera la entidad.
 La estructura accionaria de la entidad y la forma de cómo se financia.
Algunos ejemplos en la selección apropiada.
 Las entidades comerciales que operan en circunstancias normales, utilidad antes de

impuestos.
 Las entidades con utilidades variables, utilidades normales antes de impuestos. Las
utilidades antes de impuestos deben normalizarse tomando un promedio de los
últimos años (por lo menos los últimos tres), considerando excluir los ajustes por
partidas inusuales o no recurrentes.
 Las entidades que reportan pérdidas, utilidades normales antes de impuestos. Una
consideración importante, en este caso, es la composición real de las pérdidas. Si las
pérdidas son atribuibles a elementos no recurrentes o inusuales, así como la pérdida
por deterioro, estas partidas deben ser excluidas para la normalización de las
utilidades. Cuando se obtienen pérdidas de operación y se espera que continúen por
un periodo prolongado (por ejemplo, el inicio de operaciones, la disminución de
operaciones de la industria), hay que considerar usar elbenchmark de
ingresos totales o activos totales.
12
Materialidad de Ejecución
La materialidad de ejecución significa cantidades menores que la materialidad,

determinadas para los estados financieros tomados en su conjunto, con objeto de
reducir a un nivel adecuadamente bajo la probabilidad de que el total de errores no
corregidos y no detectados exceda la materialidad para los estados financieros en su
conjunto. La materialidad de ejecución también es aplicable para el nivel o niveles de
clases particulares de transacciones, saldos o revelaciones.
Si se lleva a cabo la planeación de una auditoría sólo para detectar en forma

individual errores materiales pasaría por alto el hecho de que la suma de errores no
materiales en forma individual,pueda causar que los estados financieros resulten
materialmente erróneos y no deje margen para posibles errores no detectados, por lo
tanto, la materialidad de ejecución se establece para reducirá un nivel
adecuadamente bajo la probabilidad de que el total de errores no corregidos y no
detectados en los estados financieros, exceda la materialidad de los estados
financieros tomados en su conjunto.
La determinación de la materialidad de ejecución no es un simple cálculo aritmético y

requiere del ejercicio de juicio profesional del auditor, asimismo, considera el
entendimiento que tiene el auditor sobre la entidad, la evaluación de los riesgos, la
naturaleza y el alcance de los errores identificados en auditorías anteriores, y las
expectativas en relación con los errores de la auditoría en curso.
13
CASO PRÁCTICO PLANIFICACION DE AUDITORÍA
Empresa La Imaginaria, S.A
Planificación de Auditoria Financiera y de cumplimiento al Estado de Situación

Financiera por el año terminado al 31 de diciembre del 2016
En cumplimiento con las Normas Internacionales de Auditoría, se ha preparado el

presente Memorándum de planeación de la Auditoria Financiera y Normas
Internacionales de Auditoría efectuados de la EMPRESA LA IMAGINARIA, S.A., por
el año terminado al 31 de diciembre de 2016. Este Memorándum debe ser del
conocimiento del equipo de auditoría asignado y debe ser discutido en la reunión de
inicio de trabajo.
ANTECEDENTES
Esta Auditoría Financiera y de Cumplimiento con las Normas Internacionales de

Auditoría por el año terminado al 31 de diciembre de 2015 se origina con base a las
instrucciones contenidas en Credencial CS-CGR-FCCB-111-11-2017, de fecha 27 de
julio de 2017 y tiene su origen en el plan anual del año 2016, debidamente
autorizadas por el Consejo Superior de la Contraloría General de la República.
14
NATURALEZA DE LAS OPERACIONES DE LA ENTIDAD
La Empresa La Imaginaria, S.A. según resolución de creación No. CP-234-56-2002,

con personería jurídica de derecho privado, con plena capacidad para adquirir
derechos y contraer obligaciones. El objetivo de la empresa es producir y vender
verduras tropicales no tradicionales, de alta calidad para el consumo nacional e
internacional, financiado con fondos propios.
Base de Registro
El Estado de Situación Financiera de la empresa ha sido preparado de manera

diferente a lo establecido en las Normas Internacionales de Información Financiera,
por ser una empresa pequeña y debe operar con base en las Normas Internacionales
de Información Financiera para Pequeñas y Medianas Empresas (NIIF PARA
PYMES) y en su ausencia las Normas Internacionales de Contabilidad.
Sistema de Registro
Para el registro y clasificación de sus operaciones, la Empresa utiliza un catálogo de

cuenta muy particular para su empresa, llevan los registros de manera manual en
una hoja de Microsoft Excel.
Los ingresos están formados por la venta de frutas, y los egresos están constituidos
principalmente por pagos de salarios, compra de ventas y mantenimiento de la
planta.
En el estado de situación financiera no se refleja todos los aspectos financieros de la

empresa como los bienes muebles e inmuebles entre otros.
OBJETIVO GENERAL
Realizar auditoría financiera y de cumplimiento al Estado de Situación Financiera por

el año terminado al 31 de diciembre de 2015, de la Empresa La Imaginaria, S.A., con
los alcances suficientes para emitir una opinión sobre la presentación razonable del
15
Estado de Situación Financiera por el año finalizado al 31 de diciembre de 2016 y

disponibilidad de fondos a la misma fecha, de conformidad con las NIIF para PYMES,
en su ausencia Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados u otra base
incluida la base de efectivo; emitir un Informe sobre el Control Interno de la empresa
y emitir una opinión sobre el cumplimiento por parte de la administración de las
disposiciones legales, normativas y regulaciones aplicables.
OBJETIVOS ESPECIFICOS
Los objetivos específicos de este trabajo son los siguientes:
a. Emitir una opinión sobre si el estado de situación Financiera de la empresa La

Imagen, S.A. presenta razonablemente, en todos sus aspectos importantes, los
fondos disponibles al 31 de diciembre de 2016 y los ingresos recibidos y
desembolsos efectuados por el año terminado a esa misma fecha, de
conformidad con las NIIF para PYMES.
b. Emitir un informe sobre el Control Interno de la empresa; evaluando el Sistema de

Contabilidad Financiera y el Sistema de Control Administrativo de la empresa.
c. Emitir una opinión sobre el cumplimiento de la empresa, contratos, leyes y

regulaciones aplicables; efectuando pruebas para determinar si la empresa
cumplió, en todos los aspectos importantes con los términos de los convenios,
contratos, leyes y regulaciones aplicables a la empresa.
NATURALEZA Y ALCANCE DE LA AUDITORIA
Esta Auditoría Financiera y de Cumplimiento, se efectuará de conformidad con las

NIIF para PYMES, en consecuencia, se incluirá la revisión y análisis de información
suministrada por la empresa, sobre el Estado de Situación Financiera y toda aquella
información que consideremos necesaria de acuerdo a las circunstancias que se
16
presenten y tengan afectación durante el año terminado al 31 de diciembre de 2016;

ejecución de fondos; el control interno aplicado y el cumplimiento de convenios,
contratos, leyes y otras disposiciones aplicables.
RIESGOS
De acuerdo a la evaluación del control interno en las diferentes áreas, principalmente

en efectivo caja y banco, ingresos, egresos, y cuentas por cobrar, no encontramos
riesgos mayores al normal, por lo que en esta área ampliaremos nuestras pruebas.
MATERIALIDAD
Considerando que esta es la primera auditoría que estamos efectuando en la

Empresa La Imaginaria, S.A. y que los mayores desembolsos están dados por
cantidades significativas en la compra de frutas, así como otras partidas operativas
significativas tales como pago de nómina, servicios básicos, mantenimiento entre
otros, hemos determinado la materialidad para el año 2016 de Q 30,000.00.
PROCEDIMIENTOS Y TECNICAS DE AUDITORÍA
A continuación presentamos un resumen de los procedimientos de auditoría más

importantes que desarrollaremos para alcanzar los objetivos de este trabajo, los
cuales consistirán principalmente en los siguientes:
Evaluación al Control Interno:
1) Aplicaremos Cuestionarios de Control Interno en las Áreas Financieras

Administrativas Siguientes:
a) Efectivo en Caja y Bancos
b) Cuentas y Documentos por Cobrar
c) Inventarios
d) Activo Fijo
e) Ingresos
f) Egresos
17
2) Solicitaremos el Estado de Situación Financiera al 31 de diciembre de 2016 para

determinar si las cifras que presenta están libre de errores y omisiones
significativas que nos brinden una seguridad razonable de los mismos.
3) Efectivo en Caja y Banco

a) Prepararemos cédula sumaria de efectivo en caja y banco, la cual debe mostrar
los saldos al 31 de diciembre de 2016, debidamente clasificados por tipo de
efectivo y que corresponda a disponibilidad total de los fondos.
b) Efectuaremos confirmaciones de saldo de las cuentas bancarias corrientes que

maneja la empresa y realizaremos lo siguiente:
 Cotejar el saldo de cada una de las cuentas bancarias al 31 de diciembre de 2016,
con los registros auxiliares de bancos y las conciliaciones bancarias respectivas.
 Verificaremos la vigencia de las firmas libradoras mancomunadas.
 Que las cuentas bancarias existentes estén debidamente contabilizadas.
 Que se hayan registrado los ajustes que procedan, poniendo énfasis en las partidas
importantes y pocos usuales.
 Que las conciliaciones bancarias fueron debidamente elaboradas, revisadas y
autorizadas.
4) Cuentas por cobrar o pendiente de cobro

a) Solicitaremos un detalle de las Cuentas por Cobrar relacionadas a los clientes al
31 de diciembre de 2016, con su antigüedad de saldos, a fin de verificar si existen
políticas de recuperación de cartera por aquellos saldos de contribuyentes que
presenten un alto índice de morosidad.
b) Solicitaremos un detalle de los saldos por Préstamos a Funcionarios y Empleados

y de las Políticas de Préstamos al 31 de diciembre de 2016 y verificaremos el
18
monto de las mismas y si es posible confirmaremos directamente con los

empleados.
5) Activo Fijo
a) Solicitaremos un listado o inventario de todos los Activos Fijos propiedad de la
empresa al 31 de diciembre de 2016 y procederemos a efectuar lo siguiente:
 Cotejaremos el saldo contra los registros a esa fecha.

 Seleccionaremos una muestra con el propósito de efectuar inspección física y
verificar su existencia y el adecuado control de los mismos.
 Comprobaremos si los activos se encuentran rotulados a nombre de la empresa y
codificados con el número de inventario.
 Comprobaremos si los activos se encuentran en buen estado y si la custodia de
los mismos fueron asignados a los responsables de áreas de la empresa.
 Verificaremos si existen inventarios de activos fijos obsoletos y estén separados
de los listados de los activos en uso.
6) Ingresos
a) Verificaremos la razonabilidad de los ingresos presentados en el Estado de
Situación Financiera por el período del 1º de enero al 31 de diciembre de 2016,
elaborado por la empresa y verificaremos que estén adecuada e íntegramente
contabilizados y registrados de acuerdo con las políticas contables establecidas y
normativas aplicadas.
b) Elaboraremos una cédula sumaria que muestre los saldos de los ingresos
efectuados durante el periodo, clasificadas por tipo de cuenta y realizaremos una
selección de las partidas más significativas de los Ingresos Corrientes e Ingresos de
Capital con base a un alcance del 70 % a las que realizaremos el análisis
correspondiente.
19
7) Egresos
a) Verificaremos si los egresos presentados en el Estado de Situación financiera
al 31 de diciembre del año 2016, elaborado por la Empresa están adecuada y
íntegramente registrados y contabilizados de acuerdo con las políticas
contables establecidas y normativas aplicadas.
b) Elaboraremos una cédula sumaria que muestre los saldos de los

desembolsos efectuados durante el periodo, clasificadas por tipo de cuenta
y seleccionaremos cuatro (4) meses del año 2016 de los Egresos Corrientes
e Inversiones más significativos que puedan llamarnos la atención, ya sea
por su naturaleza o por su importe y obtendremos una muestra o alcance de
al menos el 70 % de estas partidas a las que realizaremos el análisis
correspondiente.
8) Debido Proceso
a) Notificaremos el inicio de la Auditoría Financiera y de Cumplimiento Estado
de situación financiera durante el año terminado al 31 de diciembre de 2015
a los Funcionarios y Empleados involucrados en la Administración de la
Empresa La Imaginaria, S.A.
b) Discutiremos las debilidades de Control Interno con los funcionarios

responsables de los mismos y los ajustes que correspondan.
LEYES Y REGULACIONES APLICABLES
Para realizar este trabajo consideraremos las siguientes leyes y normativas:
1. Constitución Política de la República de Guatemala.

2. Ley Orgánica de la Contraloría General de Cuentas.
20
3. Ley del Impuesto Sobre la Renta ISR.

4. Ley del Impuesto al Valor Agregado IVA.
5. Ley del Impuesto de Solidaridad ISO.
6. Manuales y Normativas de Control Interno establecidos por la Empresa (sí
existiere).
PRESENTACIÓN Y CONTENIDO DEL INFORME DE LA AUDITORÍA
Al concluir nuestra revisión emitiremos un Informe de auditoría, expresando una

opinión sobre la razonabilidad del Estado de Situación Financiera por el período del 1
de enero al 31 de diciembre de 2015, Informe de Control Interno, e Informe sobre el
cumplimiento de las disposiciones legales los que incluirán el resultado de nuestra
Auditoría, y las recomendaciones de Control Interno que consideremos necesarias
para fortalecer los sistemas de información y coadyuvar al control de la Empresa.
PERSONAL DE LA EMPRESA
1. Gerente General. Lic. Juan Antonio Sangre Fría

2. Administradora financiera. Lic. Pedro Pica Piedra
3. Secretaria cajera. Licda. Celeste del Océano
4. Responsable de producción. Ing. Pablo Mármol
5. Responsable de ventas Lic. Marvin Salvador Hernández
El Gerente General es la máxima autoridad Ejecutiva de la Empresa La Imaginaria,

S.A. quien tiene una estructura distribuida en 15 personas permanentes.
21
PERSONAL ASIGNADO
Para la realización de esta Auditoría Especial se ha designado el siguiente personal:
Tiempo Estimado
Cargo Nombre Horas/ Hombres
Director General Lic. Amelita Pérez 20
Supervisor Lic. Dania Sujuy 60
Auditor Encargado Lic. Erick Vásquez 150
Auditor Encargado Lic. Juan Santay 150
Auditor Encargado Lic. Madeline Hernández 150
Auditor Encargado Lic. Brenda Acajabón 150
Auditor Encargado Lic. Mirian Velásquez 150
Auditor Asistente Lic. Belsi Guzmán 150
Auditor Asistente Lic. Cindy Calderón 150
Auditor Especialista Ing. Carlos Ramírez 60
Asesor Legal Lic. Walther Peralta 40
TOTAL 1230
CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES Y PRESUPUESTO DE TIEMPO
De acuerdo a las actividades previstas a desarrollar el tiempo para la realización de

este trabajo se ha estimado en 1230 (mil doscientas treinta) horas / hombre,
distribuidas de la siguiente manera:
Tiempo estimado
Descripción del Trabajo Horas/Hombre
Presentación de Credencial 6
Información General de la Entidad 12
Notificación de inicio de auditoría 6
22
Evaluación de Control Interno y leyes aplicables 6

Memorándum de Planeación 18
Elaboración de Programas 18
Ejecución del trabajo de campo de la Auditoría 350
Comunicación de resultados 10
Elaboración de Informe 50
Control de calidad y proyecto de resolución 50
Total 526
A esto se suman las 180 horas correspondientes al debido proceso. Siendo un total
de 706 (setecientos seis) horas.
FECHAS ESTIMADAS
Inicio y Planeación de Auditoría Del 28-07-2017 al 15-08-2017.
Ejecución del trabajo de Campo Del 20-08-2017 al 10-09-2017
Comunicación de Resultados Del 15-09-2017
Debido proceso Del 18-09-2017 al 30-09-2017
Elaboración de Informe Del 02-10-2017 al 9-10-2017
Control de calidad Del 15-10-2017 al 20-10-2017
Proyecto de Resolución Del 21-10-2017 al 31-10-2017
Presentación de Informe Del 05-11-2017
23
PRESUPUESTO DE COSTO
Los costos estimados para la ejecución de esta Auditoría Financiera y de

Cumplimiento al Estado de Situación Financiera, por el año terminado al 31 de
diciembre de 2016, ascienden a la Cantidad de Q70, 000.00 (Sesenta mil quetzales
exactos).
Elaborado Por: _____________________________ Fecha: 27 de julio 2017.
Auditor Encargado
Supervisado por: ____________________________ Fecha: 28 de julio 2017.

Auditor Supervisor
24
CONCLUSIONES
Para el Contador Público independiente, los conceptos de riesgo, evaluación, control,

fraude, error, importante, juicio profesional, entre otros, son conceptos con los cuales
debe convivir siempre que realiza una auditoría de estados financieros, conforme a
las Normas de Información financiera.
En la medida en que el auditor determine una materialidad de los estados financieros

tomados en su conjunto, demasiado baja, también resultará una materialidad de
ejecución baja, y como consecuencia, habrá excesos de documentación de auditoría
e ineficiencias potenciales en el trabajo.
Determinar la materialidad de los estados financieros tomados en su conjunto

demasiado elevada, resultará en una materialidad de ejecución demasiado alta y la
posibilidad de no obtener suficiente evidencia apropiada de auditoría, por lo tanto, es
necesario llevar a cabo una adecuada evaluación y documentación sobre la
determinación de la materialidad y que ésta sea revisada conforme avanza la
auditoría.
25
E-GRAFIA
Consejo de Normas Internacionales de Auditoría y Atestiguamiento (IAASB),

(Diciembre 2009). NORMA INTERNACIONAL DE CONTROL DE CALIDAD 1,
CONTROL DE CALIDAD PARA FIRMAS QUE DESEMPEÑAN AUDITORÍAS Y
REVISIONES DE ESTADOS FINANCIEROS Y OTROS TRABAJOS PARA
ATESTIGUAR Y OTROS SERVICIOS RELACIONADOS.
https://www.auditool.org/blog/auditoria-externa/331-la-materialidad-en-la-planeacion-
y-desarrollo-de-una-auditoria
26

Nia 300 315 y 320

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UNIVESIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA

SEMINARIO DE CASOS DE AUDITORIA

UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA

“NIA 300 PLANIFICACION DE AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS

NIA 315 IDENTIFICACION Y VALORACION DE RIESGOS DE INCORRECCION

NIA 320 IMPORTANCIA RELATIVA Y MATERIALIDAD”

Licenciado Carlos Roberto Mauricio García

Guatemala, Julio 2017

ELABORADO POR: No. CARNET

1. Dania Elizabeth Sujuy9010612

El propósito de esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) es establecer normas y

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PLANEACION DE UNA AUDITORIA DE ESTADOS

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Actividades preliminares del encargo

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a) La aplicación de los procedimientos requeridos por la NIA 220 relativos a la

b) Evaluación del cumplimiento de los requerimientos de ética aplicables, incluidos

c) Establecimiento de un acuerdo de los términos del encargo, tal como requiere la

El auditor establecerá una estrategia global de auditoría que determine el alcance, el

a) Identificará las características del encargo que definen su alcance.

d) Considerará los resultados de las actividades preliminares del encargo y, en su

e) Determinará la naturaleza, el momento de empleo y la extensión de los recursos

El auditor desarrollará un plan de auditoría, el cual incluirá una descripción de:

a) La naturaleza, el momento de realización y la extensión de los procedimientos

b) La naturaleza, el momento de realización y la extensión de los procedimientos de

c) Otros procedimientos de auditoría planificados cuya realización se requiere para

Identificación y Evaluación del Riesgo de Error Material NIA 315

 Diseñar procedimientos de auditoría que pongan a prueba esas medidas, para

Riesgo de Error Importante en los Estados Financieros

Distorsiones provocadas en el registro de las operaciones y en la información

Un error no intencional en los estados financieros incluyendo la omisión de un

Por convencionalismos internacionales que han estado vigentes durante muchos

cualquier otro marco contable de referencia, se conoce como riesgo de error

 Aporten la comprensión sobre la entidad y su entorno (incluyendo su estructura de

Para lograr la identificación de riesgos o minimizar el riesgo de no detectarlos, el

De acuerdo con la Norma Internacional de Auditoría, 315, Identificación y evaluación

con objeto de evaluar el REIEF sujetos a auditoría, debido a fraude o a error y

 Entender el entorno de control en el que opera o se desenvuelve una entidad.

Estructura de control interno

El auditor entenderá los aspectos de la estructura de control interno en vigor en la

Naturaleza y alcance del entendimiento de los controles relevantes.

Componentes del control interno.

El auditor debe obtener un adecuado entendimiento de la estructura de control

 Entorno de control. Se logrará una comprensión adecuada del ambiente

 Proceso de evaluación de riesgos. Se investigará y entenderá si la

cuenta con un proceso adecuado, el auditor discutirá con la administración de

 riesgos de negocio, que son relevantes para los propósitos de su información

 Vigilancia de controles. Se obtendrá un entendimiento de las principales

NIA 320 - Responsabilidad que tiene el auditor de aplicar

La NIA es la normativa sobre la responsabilidad del auditor, aplicar el concepto de

Objetivo:El objetivo del auditor es obtener evidencia de auditoría suficiente y

A efectos de las NIA, la importancia relativa o materialidad para la ejecución del

decisiones. Por consiguiente, existe poca importancia relativa en aquellas

Aunque el marco conceptual de información financiera menciona a la importancia

Los errores, incluyendo omisiones, se consideran importantes si, individualmente o

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