RESERVAS, FONDOS Y

SUPERAVIT
C.P.A. SARAHI MARTINEZ C.
2.1 CONCEPTO DE RESERVAS FINALIDAD
Son beneficios obtenidos por la
empresa y que no han sido distribuidos
entre sus propietarios, este concepto
Hacer frente a
solo es válido desde una perspectiva
obligaciones con
amplia ya que se puede hacer una
terceros que
subdivisión de las distintas clases de
pudieran
reservas en función a su origen.
presentarse
inmediatamente.

Se distinguen tres grandes bloques de reservas:

1. Reservas procedentes de beneficios no repartidos
2. Reservas provenientes de la actualización del Balance
3. Reservas derivadas de aportaciones de los socios
2.2 CARACTERISTICAS DE LAS RESERVAS
 Son cuentas complementarias de capital
 Son de Saldo Acreedor
 Constituyen una separación de utilidades
 No tienen representación físicas
 Prevén una contingencia futura
 Es cuenta de Balance

 CLASIFICACIÓN DE LAS RESERVAS

2.3 DE ACUERDO A LO QUE PREVEÉN
RESERVAS DE ACTIVO
 Reservas de Cuentas Incobrables
 Reservas por Depreciación
 Reserva por amortización
 Reserva para inventarios
 Reserva para fluctuaciones de valores

RESERVAS DE PASIVO
 Reservas para ISR
 Reservas para pensiones y jubilaciones
 Reserva de Previsión al Personal (Accidentes)
 Reservas matemáticas en cias de seguros

RESERVAS DE CAPITAL
 Reserva Legal
 Reserva de Previsión
 Resera de reinversión
 Reserva Reguladora de Dividendos
2.4 DE ACUERDO A SU ORIGEN
RESERVAS DE OPERACIÓN

 Reservas para ISR

 Reservas para pensiones y jubilaciones
 Reserva de Previsión al Personal (Accidentes)
 Reservas matemáticas en cias de seguros

RESERVAS DE CAPITAL

 Reserva Legal
 Reserva Estatutaria
 Resera de reinversión
 Reserva Reguladora de Dividendos
RESERVA LEGAL Tiene su origen en el artículo 20 de la Ley General de Sociedades
Mercantiles el cual indica que: “De las utilidades netas de toda sociedad, deberá separarse
anualmente el cinco por ciento, como mínimo para formar el fondo de reserva, hasta que
importe la quinta parte (20%) del capital social.” Por lo tanto, la reserva legal constituye una
obligación para cualquier tipo de entidad mercantil.
Pérdidas y ganancias 200.000

Reserva legal (200.000 x 10%) 20.000

Dividendo activo a pagar 180.000

 RESERVAS ESTATUTARIAS Son aquellas que provienen de los lineamientos establecidos

en el contrato social; pueden crearse expresamente para un objetivo determinado, por lo que
pueden tener diversas denominaciones. Se presentan después de la reserva legal.
Pérdidas y ganancias 200.000

Reserva legal (200.000 x 10%) 20.000

Reserva Estatutaria (15%) 30.000

Dividendo Activo a Pagar 150,000

 RESERVAS VOLUNTARIAS Son retenciones de las utilidades que se acuerdan en

asambleas generales de socios o accionistas, sin la necesidad de una disposición de
ley, como en el caso de la reserva legal, o alguna consideración en la escritura social.
Dentro de las reservas voluntarias están las de revisión, de contingencia, para
dividendos y para fluctuaciones de moneda extranjera.
Pérdidas y ganancias 5.000

Reservas voluntarias 5.000

PRÁCTICA. #1
“La Estrella, S.A. de C.V.” inicia operaciones al 01 de Marzo de 2018 con un Capital Emitido por sus
5 socios de $500,000.00, con aportaciones exhibidos de la siguiente manera:
1.- Socio A 25% Terreno valuado en 75,000.00
Socio B 20%Cheque $50,000.00 y Mercancía $50,000.00,
Socio C 20% El mínimo Legal en Efectivo
Socio D 30%$80,000.00 y el resto firmó un docto
Socio E 5% Exhibió completamente.
2.- Se vendió 20,000.00 de mercancía y se cobro con cheque.
3.- El 5 de Abril el Socio A Deposito a cuenta de “La Estrella, SA de CV” un cheque por el adeudo
restante.
4.-El 7 de Mayo el Socio C pago el capital restante en efectivo.
5.- Se compro lote A de mercancía por 50,000.00 se pago 50% Efectivo y el resto se quedo a deber
a plazo de 3 meses con un interés del 5%
6.-Se pagaron sueldos por la cantidad de 15,000.00, efectivo.
7.-Se vendió el lote A con una ganancia del 25% se cobro todo en efectivo y se deposito en
cuentas bancarias de la empresa.
8.- El 10 de Junio el Socio D liquido su docto con un interés del 5%, deposito un cheque.
9.- Se Pagaron Gts Luz 1,500.00, Agua 600, Teléfono 1,200.00 en efvo.
10.-Al 31 de Diciembre la empresa cerró sus operaciones determinando utilidad, de la cual
acordaron reservar voluntariamente el 2%, Asimismo se determinó en actas un 3% de Reserva
para contingencias, el sobrante se pagaron dividendos de acuerdo al porcentaje de participación
de capital.
2.5 CONCEPTO DE FONDOS

Son cuentas de balance

invariablemente con saldo deudor que
representan una segregación real de
fondos para invertirlos con fines
específicos, representan una inversión real.
2.6 CARACTERÍSTICAS DE LOS FONDOS

Recursos que son apropiados

de las utilidades liquidas para
el cumplimiento de la
empresa con un tercero.
ej: Fondo para Educación.

Se reconocen como un pasivo

porque son un compromiso de
la empresa para un ente ajeno.
Existen 2 tipos de Fondos:

Los que implican entrega de

dinero a un tercero,
Ej. Fondos de beneficencia.

Los que se crean para asuntos

internos de la empresa.

Ej. Reposición de Equipos o Fondos

de caja chica.
Los fondos que provienen de activo son los que se
crean o incrementan para tener una inversión a fin
de utilizarla cuando sea necesario.

Los fondos que representan inversiones son

provisiones de pasivo, generalmente son creados
en los convenios.

Los fondos que tienen por origen las reservas de

capital también se crean o incrementan teniendo
como base la reserva correspondiente.
Diferencias entre reservas y fondos

 La reserva tiene saldo acreedor y el fondo

deudor.

 La reserva representa una separación

virtual de las utilidades.

 El fondo es una inversión real que origina

disminución de activo con aumento de otro
activo.
2.7 CONCEPTO DE SUPERÁVIT

Superávit y déficit La diferencia entre el capital social y el capital

contable genera utilidades que van acumulándose con el transcurso
de los años. Tales utilidades se denominan superávit, y corresponden
a la diferencia a favor entre el capital social y el capital contable
cuando éste es mayor. En caso contrario –cuando el capital
contable es menor–, se habla de déficit.

Superávit = activo total - Pasivo total y el capital social.

2.8 CLASIFICACIÓN DEL SUPERÁVIT
2.9 CARACTERÍSTICAS DEL SUPERÁVIT GANADO
Superávit ganado: Proviene de operaciones normales de la empresa
y…sus características son:

Aparecerá en el estado de resultados del ejercicio en que se genera.

Deberá crearse la reservas legal con este superávit

Su aplicación podrá considerarse o no para fines específicos: reserva de

reinversión, de previsión, para contingencias y otras que establezca dicho
contrato).

Según las restricciones del contrato social, podrá repartirse entre los socios o
accionistas, una vez separado el 5% para la reserva legal.

Considerando su naturaleza, son utilidades ya realizadas, (reales).

2.10 CARACTERISTICAS DEL SUPERÁVIT DE CAPITAL
Superávit De capital. Se refiere a las utilidades obtenidas por transacciones ajenas
al giro normal de explotación; es decir extraordinarias. (por ejemplo, revaluaciones,
donativos, venta de acciones…)

A continuación se tratarán las distintas fuentes que le da origen, de acuerdo con la

clasificación proporcionada.

Superávit Donado
Consiste en aumentar al patrimonio ingresos provenientes de donaciones. Su
registro en cuentas se hace a su precio de costo, si se conoce, o bien, a un valor
estimado, cargando las cuentas de activo que correspondan con créditos a una
cuenta específica de superávit, que puede llamarse “donación de terrenos”, etc.,
según el bien de que se trate.

Superávit pagado o aportado:

Corresponde a aportaciones hechas a la sociedad ya sea como sobreprecio en el
pago del capital, o en la propia colocación del capital, o bien, cuando se hacen
entregas por parte de los socios para que posteriormente se aumente al capital.
 Superávit por Revaluación:
Tiene su origen en estimaciones de valor de partidas de activo; sin embargo,
generalmente se refiere a apreciaciones de valor, referidas a inmuebles, maquinaria y
equipo.

Diferencia entre Superávit Ganado y de Capital:

El primero se refiere a utilidades efectivamente ganadas y reflejadas en el estado

de resultados las cuales podrían ser susceptibles
Y el capital proviene de operaciones ajenas al giro de la empresa y debido a que no
son producto de operaciones realizadas no son objeto de reparto.

Dentro de superávit capital podemos incluir las revaluaciones las primas en ventas de
acciones, donaciones, exención de impuestos, subsidios, entre otros.

Por lo que corresponde a la posibilidad de repartir una utilidad proveniente del

superávit capital es nula, pues sería absurdo revaluar un activo fijo para repartir capital de
trabajo bajo la forma dividendos.