AUDITORIA: CONCEPTO- OBJETIVOS

- IMPORTANCIA CLASIFICACION

Mg. C.P.C. Laura Deisi Rivera Tejada.

 OBSERVE LAS IMÁGENES……

DOCENTE: LAURA DEISI RIVERA TEJADA

¿QUÉ OPINIÓN TIENE?
¿CUÁL CREE ES LA CAUSA DE
ESTAS IMÁGENES?
OBSERVE Y COMENTE
OBRAS INCONCLUSAS Y MAL USO DE LOS RECURSOS
PÚBLICOS: ASUNTOS DE AUDITORÍA
 CONCEPTO DE AUDITORIA
“Es el examen profesional, objetivo e independiente, de las operaciones financiera
y/o Administrativas, que se realiza con posterioridad a su ejecución en las
entidades públicas o privadas y cuyo producto final es un informe conteniendo
opinión sobre la información financiera y/o administrativa auditada, así como
conclusiones y recomendaciones tendientes a promover la economía, eficiencia y
eficacia de la gestión empresarial o gerencial, sin perjuicio de verificar el
cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables”.
“Proceso sistemático que consiste en obtener y evaluar
objetivamente evidencia sobre las afirmaciones relativas a los
actos y eventos de carácter económico; con el fin de
determinar el grado de correspondencia entre esas
afirmaciones y los criterios establecidos, para luego comunicar
los resultados a las personas interesadas".
CARACTERISTICAS DE LA AUDITORIA
1- Es objetiva: significa que el
examen es imparcial, sin
presiones ni halagos, con una
actitud mental independiente,
sin influencias personales ni
políticas. En todo momento
debe prevalecer el juicio del
auditor, que estará sustentado
por su capacidad profesional
y conocimiento pleno de los
hechos revelados en su
informe.
CARACTERISTICAS DE LA AUDITORIA

2- Es Sistemática y profesional: La auditoría

debe ser cuidadosamente planeada y llevada a
cabo por Profesionales conocedores del ramo que
cuentan con la capacidad técnica y profesional
requerida, los cuales se atienen a las normas de
auditoría establecidas, a los principios de
Contabilidad generalmente aceptados y al código
de Ética Profesional del Contador Publico.
CARACTERISTICAS DE LA AUDITORIA

3- Consolidada en un informe
escrito (dictamen) que contiene
los resultados del examen
practicado, el cual debe hacerse
conocer de previo a las personas
comprendidas, para que tenga a
bien hacer los correspondientes
aclaraciones y comentarios, los
que serán evaluados por la
Comisión Auditora.
CLASIFICACION DE LA AUDITORIA
A. De acuerdo a quienes realizan el
examen
Es externa, cuando el examen no lo practica el
personal que labora en la Entidad, es decir que el
examen lo practica la Contraloría o Auditores
independientes. En la empresa privada las
auditorías solo la realizan auditores
independientes.
Es interna, cuando el examen lo practica el
equipo de Auditoría de la Entidad ( Auditoría
Interna).
CLASIFICACION DE LA AUDITORIA
b) De acuerdo al área examinada
o a examinar.
1- Financiera
2- Operativa
3- Gubernamental
4- Tributaria
5 - Administrativa
5- Ambiental
6- Informática
7- De Recursos Humanos.
8- Forense
9 – De Cumplimiento, etc.
La Auditoría Financiera, es un examen a los estados
financieros que tiene por objeto determinar si los estados
financieros auditados presentan razonablemente la
situación financiera de la empresa, de acuerdo a los
Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados
(PCGA) / Normas Internacionales de Información
Financiera.
La auditoría Operativa es un examen objetivo,
sistemático y profesional de las áreas de operación de
una empresa o una institución para determinar si se
tienen los controles para operar con eficiencia
teniendo en cuenta los costos para incrementar la
productividad.
Se basa principalmente, en los principios de control
interno y sus elementos, Normas y Reglamentos
Internos de la Empresa.
La Auditoría Gubernamental, es el examen
objetivo, profesional e independiente, sistemático y
selectivo de evidencias, efectuado con posterioridad
a la gestión de los recursos públicos, con el objeto de
determinar la razonabilidad de la información
financiera y presupuestal para informe de auditoria
de la cuenta general de la Republica.
Auditoria Tributaria
Conjunto de técnicas y procedimientos
destinados a verificar el cumplimiento
de las obligaciones formales y
sustanciales de los contribuyentes.

La verificación se deberá efectuar

teniendo en cuenta las normas vigentes
del periodo a fiscalizar y los principios
de contabilidad generalmente
aceptados. Permitiendo establecer una
conciliación entre el aspecto legal y
contable para determinar las bases
disponibles y consecuentemente los
tributos que las afecta.
Auditoria Administrativa
Es un examen completo y
constructivo de la estructura
organizativa de una empresa,
institución o departamento. El
objetivo primordial es
determinar: desperdicios y
deficiencias, mejores métodos,
mejores formas de control,
operaciones mas eficaces, mejor
uso de los recursos materiales,
financieros y potencial humano.
Auditoría Ambiental: examen
que se les hacen a aquellas
empresas que trabajan
explotando recursos naturales.
Mineras petroleras, etc.

Además de analizar el impacto

ambiental que tendrá una
empresa sobre el medio
ambiente, la auditoria ambiental
tiene en cuenta la salud y la de los
trabajadores de dicha empresa.
Auditoría Informática:
examen que se practica a
los recursos
computarizados de una
empresa, comprendiendo:
capacidad del personal
que los maneja,
distribución de los
equipos, estructura del
departamento de
informática y utilización
de los mismos.
Auditoría de Recursos
Humanos: examen que se
hace al área de RRHH, para
evaluar su eficiencia y
eficacia en el manejo del
personal y los controles que
se ejercen con los
expedientes, asistencia y
puntualidad, nóminas de
pago, políticas de atención
social y promociones, etc.
La Auditoría Forense: Conjunto de técnicas
efectivas para la prevención e identificación
de actos irregulares de fraude y corrupción
(Pública o privada)

Generalmente los resultados del trabajo del

auditor forense son puestos a consideración
de la justicia, que se encargará de analizar,
juzgar y sentenciar los delitos cometidos
 AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO

 Es un examen objetivo, técnico y profesional de las

operaciones, procesos y actividades financieras,
presupuestales y administrativas, que tiene como
propósito determinar en qué medida las entidades
sujetas al ámbito del sistema han observado la
normativa aplicable, disposiciones internas y
las estipulaciones contractuales en la prestación
del servicio público y el uso y gestión de los
recursos del Estado.
SINONIMOS DE LA
AUDITORIA DE GESTIÓN
 Auditoría Operativa

Auditoría Administrativa
Funcional
Auditoría Comprehensiva
Auditoría Integral
Auditoría Gerencial
Auditoría de Rendimiento
Auditoría de las 3 E´S
Auditoría de Desempeño
Propósitos de la Auditoría de Gestión
Evaluar si la entidad adquiere, protege y
emplea sus recursos de manera económica y
eficiente y si se realizan con eficiencia sus
actividades o funciones;

Evaluar si la entidad alcanzó los objetivos y

metas previstos de manera eficaz y si son
eficaces los procedimientos de operación y de
controles internos;

Determinar las causas de las ineficiencias o

prácticas antieconómicas.
Propósitos de la Auditoría de Gestión
(Continuación)

Debe comprobar cada elemento y poner al

descubrimiento las prácticas antieconómicas,
ineficientes e ineficaces, detallando las causas y
condiciones que las provocan y el efecto que
producen. Deberá tener en cuenta la
interrelación de las 3 E´s con relación a la
planificación control y uso de todos los recursos
de la entidad.
DIFERENCIAS ENTRE LA AUDITORIA
FINANCIERA Y DE GESTION

En cuanto al Objetivo del Auditoria:

El auditor de gestión utiliza los estados financieros
como un medio. Para el auditor financiero los
estados financieros constituyen un fin.

La Auditoría Financiera se dirige hacia la

recolección de evidencias que permitan la emisión
de un dictamen sobre los estados financieros
elaborados por la gerencia. La Auditoría de Gestión
informa sobre el logro de operaciones económicas,
eficientes y efectivas.
DIFERENCIAS ENTRE LA AUDITORIA
FINANCIERA Y DE GESTION (Continuación)

En cuanto al Periodo de tiempo a ser auditado

La Auditoría financiera por lo general fija su

alcance a un año calendario.

La Auditoría de gestión podría fijar su alcance

en un período que se extienda en varios años o
tan corto que comprenda solo unas semanas.
DIFERENCIAS ENTRE LA AUDITORIA
FINANCIERA Y DE GESTION (Continuación)
En cuanto Requisitos de Personal
La Auditoría financiera utiliza un grupo de
personal entrenado en contabilidad y
auditoria financiera, y algunos especialistas
en materia tributaria y de sistemas

La Auditoría de gestión exige un grupo

compuesto de profesionales con una amplia
gama de habilidades gerenciales que puedan o
no incluir la auditoría financiera.
 DIFERENCIAS ENTRE LA AUDITORIA FINANCIERA Y
DE GESTION
CONCEPTO AUDITORIA FINANCIERA AUDITORIA OPERATIVA
ENFOQUE DEL CONTADOR DE LA GERENCIA
AREAS DE APLICACIÓN CONTABILIDAD Y FINANZAS TODOS LO PROCESOS
OPORTUNIDAD DE ANTES, DURANTE Y
ACTUACION DESPUES DESPUES

MARCO DE REFERECIA ESTADOS FINANCIEROS PROCESOS Y CONTROLES

PERFIL PSICOPROFESIONAL DEL AUDITOR
El auditor debe gozar de una destacada entereza de
carácter, ya que en el ejercicio de su profesión,
puede verse sometido a fuertes presiones. Esto es:
Ha de respetar el secreto profesional, que se
extiende a sus colaboradores
Debe abstenerse de actuaciones que pudieran
lesionar la profesión
Su vida privada debe ser de naturaleza tal que no
perjudique la responsabilidad de la profesión.
Ha de ejercer su profesión con independencia, de
modo que no coacte su libertad de juicio ni de
actuación.
CÓDIGO DE ÉTICA PROFESIONAL
CÓDIGO DE ÉTICA PROFESIONAL
 CÓDIGO DE ÉTICA PROFESIONAL
 TÍTULO PRELIMINAR
 DE LOS PRINCIPIOS FUNDAMENTALES DE LA ÉTICA
PROFESIONAL
 EL CONTADOR PÚBLICO COLEGIADO, DEBERÁ CUMPLIR OBLIGATORIAMENTE
LOS PRINCIPIOS FUNDAMENTALES SIGUIENTES:
1. INTEGRIDAD : JUSTO Y HONESTO EN SUS RELACIONES PROFESIONALES.
2. OBJETIVIDAD : NO PERMITIR FAVORITISMOS, CONFLICTOS DE INTERÉS, ETC.
3. COMPETENCIA PROFESIONAL Y DEBIDO CUIDADO: HABILIDADES Y
CONOCIMIENTOS EN ALTO NIVEL, PARA ASEGURAR QUE EL CLIENTE RECIBA
UN SERVICIO COMPETENTE, BASADO EN LA PRÁCTICA, TÉCNICA Y
LEGISLACIÓN VIGENTE. ESTO IMPLICA ESTAR ACTUALIZADO.
4. CONFIDENCIALIDAD: RESPETAR LA CONFIDENCIALIDAD, NO DEBE REVELAR
INFORMACIÓN A TERCEROS, SALVO QUE EXISTA UN DEBER LEGAL O
PROFESIONAL.
5. COMPORTAMIENTO PROFESIONAL: EL C.P.C. DEBE CUMPLIR EN FORMA
OBLIGATORIA LAS LEYES Y REGLAMENTOS Y DEBE RECHAZAR CUALQUIER
ACCIÓN QUE DESACREDITE A LA PROFESIÓN.
EL CONTADOR PÚBLICO COLEGIADO, DEBE TRATAR A SU COLEGA CON
CONSIDERACIÓN, DEFERENCIA Y MANIFESTACIONES DE CORTESÍA.
 CÓDIGO DE ÉTICA PROFESIONAL

En equipos de trabajo, elabore un reporte referido

A la auditoría, el proceso de auditoría a los estados
Financieros y el Código de ética profesional.
GRACIAS