Unidade I

CONTABILIDADE

Prof. Alexandre Fernandes

Objetivo

Desenvolver as competências a seguir, objetivando o sentido da

gerência financeira:
1. Pensamento estratégico;
2. Visão sistêmica;
3. Orientação para resultados;
4. Consciência ética e social;
5. Capacidade de identificar, analisar e solucionar problemas;
6. Orientação para o empreendedorismo.
Contabilidade

A disciplina está dividida em quatro unidades:

Unidade I
 Importância e abrangência
Unidade II
 Balanço Patrimonial e DRE
Unidade III
 Resolução de um exercício completo
Unidade IV
 Análise das Demonstrações Financeiras
Contabilidade

 Abordagem concreta, o que realmente ocorre nas entidades.

Conceito de Contabilidade

 A Contabilidade é a ciência que desenvolveu uma metodologia

que capta, registra, acumula, resume e analisa todos os fatos
econômicos e financeiros que ocorrem em uma entidade.
 Captação, registro, acúmulo e resumo das transações da
entidade geram as demonstrações contábeis.
 Orientação, Registro e Controle.
Objeto da Contabilidade

Orientar, Controlar e registrar o quê?

 Orientação – elaboração de relatórios contábeis, que são a
comunicação da situação econômica e financeira da entidade.
 Controle – a administração é informada de que a entidade está
agindo de acordo com os planos e as políticas estabelecida.
 Registro – para que possam existir controle e orientação,
é necessário que os fatos econômicos e financeiros que
ocorrem em uma entidade sejam registrados (registro, análise
e classificação dos fatos + documentos gerados pelos fatos).
Objeto da Contabilidade

Bens tangíveis, materiais ou corpóreos: têm existência física.

 Exemplo: máquinas, dinheiro, caminhões.
Bens intangíveis, imateriais, incorpóreos: são abstratos, não
têm existência física.
 Exemplo: marcas, patentes, ponto comercial.
Objeto da Contabilidade

 Direitos: valores que a empresa tem a receber de terceiros,

representados, por exemplo, pelas duplicatas emitidas pela
empresa contra seus clientes, por venda de mercadorias a
prazo ou pela prestação de um serviço, também a prazo.
Exemplo: duplicatas a receber, aplicações financeiras.
 Obrigações: valores que a empresa tem a pagar em função
de dívidas ou compromissos assumidos com terceiros.
Exemplo: contas a pagar (água, luz, telefone), fornecedores
de mercadorias etc.
Objeto da Contabilidade

Os terceiros podem ser divididos em dois grupos:

 Terceiros em geral – são formados por fornecedores, bancos,
funcionários, governo.
 Terceiros em especial – são formados por proprietários,
donos da empresa.
 Importante: as obrigações para com terceiros em especial são
organizadas no patrimônio líquido.
Balanço patrimonial

Fonte: livro-texto.
Balanço patrimonial

Fonte: Valor econômico.

Contas contábeis

 Componentes patrimoniais traduzidos em um nome técnico,

denominado conta.
 A conta apresenta os componentes que formam o ativo,
o passivo, o patrimônio líquido, as despesas e receitas.

Fonte: livro-texto.
Balanço patrimonial – grupos de contas

Fonte: livro-texto.
Balanço patrimonial – grupos de contas

Fonte: livro-texto.
Interatividade

Em termos gerais, pode-se entender que a Contabilidade:

a) é um extrato bancário;
b) é um cálculo especial;
c) é um conjunto de cálculos especiais;
d) mensura o PIB de um país;
e) capta, registra, acumula, resume e analisa todos os fatos
econômicos e financeiros que ocorrem em uma entidade.
Resposta

Em termos gerais, pode-se entender que a Contabilidade:

a) é um extrato bancário;
b) é um cálculo especial;
c) é um conjunto de cálculos especiais;
d) mensura o PIB de um país;
e) capta, registra, acumula, resume e analisa todos os fatos
econômicos e financeiros que ocorrem em uma entidade.
Balanço patrimonial – grupos de contas

Equação patrimonial:
 ativo = passivo + patrimônio líquido.
Balanço patrimonial – grupos de contas

 Situação líquida positiva – conjunto de bens e direitos (ativo)

é maior que o conjunto de obrigações. Por consequência,
o patrimônio liquido é maior que zero.
 Situação líquida negativa – conjunto de obrigações (passivo) é
maior que o conjunto de bens e direitos (ativo). Por
consequência, o patrimônio líquido é menor que zero.
 Situação líquida neutra – conjunto de bens e direitos (ativo)
é igual ao conjunto de obrigações (passivo). Por
consequência, o patrimônio liquido é igual a zero.
Resultado

 Apuração do movimento (esforço) da entidade.

Contas de resultado:
 Despesas.
 Receitas.
 O resultado positivo é considerado “lucro”.
 O resultado negativo é considerado “prejuízo”.
 Apurado em uma demonstração específica,
a DRE (Demonstração do Resultado do Exercício).
Fatos que ocorrem numa entidade

 Registro dos fatos que ocorrem em uma entidade.

 A compra, a venda, o pagamento, o recebimento representam
operações praticadas por uma entidade e são formalizados
por meio de documentos (nota fiscal, faturas, duplicatas,
recibos) e possuem valor.
Fatos que ocorrem numa entidade

Venda de mercadorias:
 entra – dinheiro ou direito de receber;
 sai – mercadoria.
Livros contábeis

 Diário.
 Cidade, 13 de Agosto de 20XX.
 Histórico: Compra de mercadorias para revenda,
conforme NF XXX de 12/08/XX.
D – Mercadorias 12.000,00
C – Caixa 12.000,00
Livros contábeis

 Razão.
 Conta Contábil: Mercadorias.
 13 de Agosto de 20XX.
 Histórico: compra de mercadorias para revenda, conforme NF
XXX de 12/08/XX 12.000,00
Outros livros contábeis

 Livros obrigatórios para as sociedades anônimas – livro de

registro de ações nominativas, livro de transferência de ações
nominativas, livro de atas de assembleias gerais etc.
 Livros auxiliares – fornecem à contabilidade mais detalhes,
maior exatidão. Por exemplo, livro caixa, livro de estoque,
livro de duplicatas a receber etc.
 Livros fiscais – são os livros exigidos pelo fisco: livro de
apuração do lucro real, livro de apuração do IPI, livro de
registro de entrada de mercadorias etc.
Processos de escrituração

Tecnologia disponível
 Processo manual – é o mais antigo; ainda hoje, adotado pelas
pequenas empresas.
 Processo mecânico – é o registro das operações em máquinas
apropriadas para este fim.
 Processo eletrônico – é o registro das operações feito por
computador, com o emprego de programas específicos.
É a forma mais atual e moderna.
Processos de escrituração

Casa Tolle 1910 – Escriptorio de São Paulo

Fonte: http://cariocadorio.wordpress.com/2010/01/31/o-guarda-livros/
Elementos que formam os lançamentos de registro
nos livros contábeis

 Local: lugar em que o registro está sendo efetuado.

 Data: dia, mês e ano da ocorrência da operação.
 Conta debitada.
 Conta creditada.
 Histórico: resumo do fato acontecido, com identificação
do documento comprobatório.
 Valor: importância em moeda nacional.
Interatividade

Quando o conjunto de bens e direitos (ativo) é maior que o

conjunto de obrigações. Por consequência, o patrimônio líquido
é maior que zero, isso designa qual tipo de situação?
a) Negativa.
b) Positiva.
c) Mista.
d) Neutra.
e) Nenhuma das anteriores.
Resposta

Quando o conjunto de bens e direitos (ativo) é maior que o

conjunto de obrigações. Por consequência, o patrimônio líquido
é maior que zero, isso designa qual tipo de situação?
a) Negativa.
b) Positiva.
c) Mista.
d) Neutra.
e) Nenhuma das anteriores.
Registro nos livros contábeis:
Método das partidas dobradas

Selo Comemorativo dos 500 anos da obra de Luca Pacioli – Itália 1994.
Fonte: http://learn-math.info/history/photos/Pacioli_2.jpeg
Registro nos livros contábeis:
Método das partidas dobradas

“Todo débito tem um crédito de igual valor”.

 Débitos: correspondem a aumentos do ativo e diminuição do
passivo e do patrimônio líquido (quando tratam de contas
patrimoniais).
 Créditos: correspondem a diminuições do ativo e aumentos
do passivo e do patrimônio líquido (quando tratam de contas
patrimoniais).
Registro nos livros contábeis:
Método das partidas dobradas

Exemplo:
 A empresa de entregas Transrápida S.A.
 comprou um caminhão no valor de 200.000,00
à vista, cujo pagamento foi por transferência bancária.
 Débito – Veículos
 Crédito – Conta Banco Movimento
Explicação:
 Débito porque a entidade adicionou um novo bem
ao seu patrimônio.
 Crédito porque, ao mesmo tempo,
teve uma diminuição no saldo da conta bancos.
Registro nos livros contábeis:
Método das partidas dobradas

Exemplo:
 A empresa de entregas Transrápida S.A.
 comprou um caminhão no valor de 200.000,00 através de
transferência bancária.
 Débito – Veículos
 Não é possível realizar apenas o registro do aspecto positivo.
É imprescindível registrar também o aspecto negativo.
Registro nos livros contábeis:
Método das partidas dobradas
Registro nos livros contábeis:
Método das partidas dobradas
Registro nos livros contábeis:
Método das partidas dobradas
Partidas dobradas:
Fórmula de lançamentos contábeis

1. É a fórmula de lançamento contábil mais simples:

envolve uma conta debitada e uma conta creditada.
2. Encontramos uma conta debitada e diversas contas
creditadas.
3. Há diversas contas debitadas e apenas uma conta creditada.
4. Aqui existem duas ou mais contas debitadas e, em
contrapartida, duas ou mais contas creditadas.
Partidas dobradas:
Fórmula de lançamentos contábeis

 Compra de um caminhão à vista.

 D – Veículos 200.000,00
 C – Bancos Conta Movimento 200.000,00
Partidas dobradas:
Fórmula de lançamentos contábeis

 Compra de um caminhão, metade à vista e metade a prazo.

 D – Veículos 200.000,00
 C – Bancos Conta Movimento 100.000,00
 C – Financiamentos 100.000,00
Partidas dobradas:
Fórmula de lançamentos contábeis

 Compra de um caminhão e peças para revenda, à vista.

 D – Veículos 200.000,00
 D – Estoques 100.000,00
 C – Bancos Conta Movimento 300.000,00
Partidas dobradas:
Fórmula de lançamentos contábeis

 Compra de um caminhão e peças para revenda,

metade à vista e metade a prazo.
 D – Veículos 200.000,00
 D – Estoques 100.000,00
 C – Bancos Conta Movimento 150.000,00
 C – Financiamentos 150.000,00
Procedimentos para o lançamento do diário de operações
que envolvem contas de ativo, passivo e patrimônio líquido

 A determinação da conta a ser debitada e daquela a ser

creditada é o ponto inicial de todo o processo contábil de
registro feito pelo método das partidas dobradas.
 Tudo começa após o entendimento da operação, com a
identificação das contas que foram utilizadas na operação.
 A seguir, as contas identificadas serão classificadas:
 bens/direitos → ativo; obrigação com terceiros em geral →
passivo; obrigações para com terceiros especiais →
patrimônio líquido.
 Após essa fase de classificação, devemos proceder
à entrada no chamado mecanismo de débito/crédito.
Procedimentos para o lançamento do diário de operações
que envolvem contas de ativo, passivo e patrimônio líquido

Fonte: livro-texto.
Interatividade

Qual é o objeto da Contabilidade?

a) O estudo sobre as variações ocorridas no patrimônio
da empresa.
b) Proporcionar ganhos para a empresa.
c) Ajudar os proprietários da empresa a aumentar as vendas.
d) O estudo sobre as variações ocorridas, tanto no patrimônio
da empresa quanto no dos sócios e o registro de todas em
demonstrações contábeis.
e) Atender somente ao fisco sobre os resultados gerados
pela empresa.
Resposta

Qual é o objeto da Contabilidade?

a) O estudo sobre as variações ocorridas no patrimônio
da empresa.
b) Proporcionar ganhos para a empresa.
c) Ajudar os proprietários da empresa a aumentar as vendas.
d) O estudo sobre as variações ocorridas, tanto no patrimônio
da empresa quanto no dos sócios e o registro de todas em
demonstrações contábeis.
e) Atender somente ao fisco sobre os resultados gerados
pela empresa.
Procedimentos para o lançamento do diário de
operações que envolvem contas de ativo, passivo e
patrimônio líquido

 Exemplo→ Cia. Transrápida S.A.

 Investimento inicial de capital no valor de R$ 20.000 em dinheiro.

Identificação da conta Caixa Capital social

Classificação Ativo Patr.líquido
1 Aumento / Diminuição .+ .+
Débito / Crédito D C
Valor 20.000 20.000
Procedimentos para o lançamento do diário de operações
que envolvem contas de ativo, passivo e patrimônio líquido

Exemplo→ Cia. Transrápida S.A.

2. Compra à vista de mesas e cadeiras por R$ 4.000.

Identificação da conta Móveis e utensílios Caixa

Classificação Ativo Ativo
2 Aumento / Diminuição .+ .-
Débito / Crédito D C
Valor 4.000 4.000
Procedimentos para o lançamento do diário de operações
que envolvem contas de ativo, passivo e patrimônio líquido

 Exemplo→ Cia. Transrápida S.A.

3. Compra de peças para reparo, nas seguintes condições:
R$ 1.000 à vista e R$ 2.000 a prazo.

Identificação da conta Mercadorias Caixa Fornecedores

Classificação Ativo Ativo Passivo
3 Aumento / Diminuição .+ .- .+
Débito / Crédito D C C
Valor 3.000 1.000 2.000
Procedimentos para o lançamento do diário de operações
que envolvem contas de ativo, passivo e patrimônio líquido

 Exemplo→ Cia. Transrápida S.A.

4. Venda à vista de R$ 200 de peças de reparo ao preço de custo.
 Procedimentos para o lançamento no livro-razão de
operações que envolvem contas de ativo, passivo
e patrimônio líquido

 Transporte das operações registradas no livro diário para

fichas individuais para cada conta contábil.

Fonte: livro-texto.
Procedimentos para o lançamento no livro-razão de
operações que envolvem contas de ativo, passivo e
patrimônio líquido

 Razonete.
Procedimentos para o lançamento do diário
de operações que envolvem contas de ativo,
passivo, patrimônio líquido, receitas e despesas
 Procedimento de apuração do resultado (ARE).

Fonte: livro-texto.
Interatividade

Das alternativas a seguir, assinale a que representa uma origem

de terceiros.
a) Veículos.
b) Capital social.
c) Estoques.
d) Fornecedores.
e) Bancos.
Resposta

Das alternativas a seguir, assinale a que representa uma origem

de terceiros.
a) Veículos.
b) Capital social.
c) Estoques.
d) Fornecedores.
e) Bancos.

Uma dívida que será lançada no Balanço patrimonial→ Passivo.

ATÉ A PRÓXIMA!