Pruebas de Cumplimiento (FISCALES-NAI-NIAS-NIC-NIF)

1.Sistemas de inventarios
2.Sistemas de costos-Ley 1314 de 2009 exceptua
3.Sistemas de valuación NIC-NIIF
4.Inventarios físicos-físico es lo real
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IAS-NIC 2 – Existencias o Inventarios

Esta Norma suministra una guía práctica

para la determinación del costo, así como
para el subsiguiente reconocimiento como
un gasto del periodo, incluyendo también
cualquier deterioro que rebaje el importe
en libros al valor neto realizable. También
suministra directrices sobre las fórmulas
del costo que se usan para atribuir costos
a los inventarios
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NIC 2 INVENTARIOS, NIIF 13 VALOR

RAZONABLE
SECCION 13 INVENTARIOS NIIF
Alcance de esta sección
13.1 Esta sección establece los principios para el
reconocimiento y medición de los inventarios. Los
inventarios son activos:
a)Poseídos para ser vendidos en el curso normal
de las operaciones;
b)En proceso de producción con vistas a esa
venta; o
c)En forma de materiales o suministros que se
consumirán en el proceso de producción o en la
prestación de servicios.
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SECCION 13 INVENTARIOS NIIF

El objetivo de la Sección 13 es prescribir el tratamiento contable de

los inventarios además de las exigencias informativas. Un tema
fundamental en la contabilización de inventarios es el importe del
costo que debe reconocerse como un activo y diferirse hasta que
dichos costos se carguen a los resultados (por lo general cuando se
reconocen los ingresos correspondientes-costos de exploración o
importación). Esta sección proporciona una guía para la
determinación del costo y su posterior reconocimiento como un
gasto, lo que incluye cualquier rebaja en el precio de venta estimado
menos los costos de terminación y venta. Una entidad evaluará si hay
indicios de que alguna partida de los inventarios podría estar
deteriorada (es decir, el importe en libros excede el precio de venta
estimado menos los costos de terminación y venta) en cada fecha
sobre la que se informa. Si existiera tal indicio, deberá comprobarse
el deterioro de valor de esa partida de los inventarios. Además,
proporciona una guía sobre las fórmulas de cálculo de costo que se
utilizan para medir los costos incurridos para dar a los inventarios su
condición y ubicación actuales.
IFRS 13 MODULO 13 NIIF
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Modulo 13 de Inventarios IFRS - NIIF 13

Los inventarios son activos. Un activo es un recurso controlado por

la entidad como resultado de sucesos pasados, del que la entidad
espera obtener, en el futuro, beneficios económicos.
Los inventarios de una entidad manufacturera se clasifican de la
siguiente forma:
a. Productos terminados: activos mantenidos para la venta en el
curso normal de las operaciones;
b. Trabajo en proceso: activos en proceso de producción con vistas a
esa venta;
c. Bienes fungibles: activos en forma de suministros que se
consumirán en el proceso productivo; y
d. Materia prima: activos en forma de materiales que se consumirán
en el proceso productivo.
Se calcula que los bienes fungibles y las materias primas se
consumirán en el ciclo de operación normal de la entidad.
Los productos terminados se mantienen principalmente para
negociar. Los inventarios son activos corrientes (véase el párrafo
4.5).
 GESTIÓN DE INVENTARIOS
Determinar si existe:
1. Una programación de la producción que permita cumplir con
los pedidos de los clientes y/o el presupuesto de ventas en
unidades.
2. Niveles máximos y mínimos de inventarios, rotación de
inventarios, u otros indicadores e índices, explicar
3. Diseño y desarrollo de nuevos productos con alguna
periodicidad, soportados con estudios de mercadeo.
4. Control sobre las existencias, ubicación en almacenes,
seguridad sobre las mismas.
5. Sistemas adecuados de registro, control de unidades y
determinación de los costos.
6. Estudios sobre productividad técnica o económica de la
planta u otra forma de determinar la eficiencia de la misma-
capacidad instalada, mantenimiento de maquinaria
7. Programas de control de calidad sobre los productos en
cada uno de los inventarios.
8. Practica de inventarios físicos selectivos y su conciliación
con registros con alguna frecuencia.
9. Seguros de los inventarios con adecuada cobertura (robo,
transporte, manejo y confianza, incendios entre otros).
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Pruebas de Cumplimiento (NN-FISCALES-NAI-NIAS-NIC-NIF)

1. Sistemas de inventarios permanentes o periódico: CV= II+C-IF

2. Sistemas de costeo: por procesos, costo estándar, actividades ABC

3. Sistemas de valuación NIC-NIIF valor razonable: Fiscal-promedio, fifo,

lifo, etc.
NIC 2 INVENTARIOS, NIIF 13 VALOR RAZONABLE
SECCION 13 INVENTARIOS NIIF
Medición de los inventarios
13.4 Una entidad medirá los inventarios al importe menor entre el costo [véase: párrafos 13.5
al 13.18] y el precio de venta estimado menos los costos de terminación y venta [véase:
párrafos 13.19 y párrafos 27.2 al 27.4].

Costo de los inventarios

13.5 Una entidad incluirá en el costo de los inventarios todos los costos de adquisición
[véase: párrafos 13.6 y 13.7], costos de transformación [véase: párrafos 13.8 a 13.10]
y otros costos [véase: párrafos 13.11 y 13.12] incurridos para dar a los inventarios su
condición y ubicación actuales.

Costos de adquisición
13.6 Los costos de adquisición de los inventarios comprenderán el precio de compra, los
aranceles de importación y otros impuestos (que no sean recuperables posteriormente
de las autoridades fiscales), el transporte, la manipulación y otros costos directamente
atribuibles a la adquisición de las mercaderías, materiales o servicios. Los descuentos
comerciales, las rebajas y otras partidas similares se deducirán para determinar el costo
de adquisición.
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Valoración del inventario

• Es el importe por el cual puede
ser intercambiado un activo o
Valor cancelado un pasivo, entre las
Razonable partes interesadas y
debidamente informadas, que
Fair value realizan una transacción en
condiciones de interdependencia
mutua.

Según la NIC 02 la valoración de inventario se realizara así:

Las existencias se valorarán al menor de: el coste o el valor
neto realizable. Costo o mercado el más bajo
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productos
Costes de adquisición
El precio de compra, los aranceles de importación y otros
impuestos (que no sean recuperables posteriormente de las
autoridades fiscales), los transportes, el almacenamiento y otros
costes directamente atribuibles a la adquisición de las
mercaderías, los materiales o los servicios hacen parte del coste de
adquisición de las existencias. Los descuentos comerciales, las
rebajas y otras partidas similares se deducirán para determinar el
coste de adquisición.

Valoración de inventario Costes de transformación

Dentro de los costes de transformación se incluirán aquellos que
están directamente relacionados con las unidades producidas,
entre los cuales podemos encontrar: La mano de obra directa;
Valoración También comprenderán una parte, calculada de forma sistemática,
de los costes indirectos, variables o fijos, en los que se haya
incurrido para transformar las materias primas en productos
al Costo terminados
El proceso de distribución de los costes indirectos fijos a los costes
de transformación se basará en la capacidad normal de trabajo de
los medios de producción.

Otros costes
Se incluirán además de los anteriores costes otros que siempre que
se hubiera incurrido en ellos para dar a las mismas su condición y
ubicación actuales. Por ejemplo, se podría incluir como coste de las
existencias, algunos costes indirectos no derivados de la producción
o los costes del diseño de productos para clientes específicos. Tales
como: Los costes de almacenamiento, Los costes indirectos de
administración que no hayan contribuido a dar a las existencias su
condición y ubicación actuales, Los costes de venta
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1. Determinar sí:

a) Las cantidades en inventarios representan correctamente, productos,

materiales y suministros de propiedad de la empresa y están en existencia, en
tránsito, en depósitos o almacenes de terceros o en consignación.

b) Las partidas en inventarios están valorizadas al costo o mercado-valor neto

realizable, el que sea más bajo (menor), de acuerdo con principios de
aceptación general, aplicados uniformemente. Valor razonable-NIIF

c) Los listados de los inventarios recopilados, calculados, sumados, conciliados

(físico-libros=sistema), resumidos correctamente y totalizados se reflejan
debidamente en la contabilidad.
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d) Las partidas excesivas de poco movimiento (inactivas), obsoletas o

defectuosas, están reducidas a su valor neto de realización.
Deterioro de los inventarios-NIIF

e) Existen gravámenes por prenda o garantías o por cesión de los inventarios y

en caso afirmativo, si dichos gravámenes aparecen claramente consignados en
los estados financieros –Restricciones de uso en notas de revelación en los
mismos. NIIF

f) Los inventarios al cierre del período han sido determinados, en cuanto a

cantidades, precios, cálculos, existencia excesiva, etc., sobre una base que
guarda uniformidad con la utilizada en los inventarios de cierre del período
anterior.
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Técnica: OBSERVACIÓN (Hay que ver lo que no se ve,
hasta no ver-no creer)
1. Documentos: entradas, salidas, ajustes, ingreso,
salida
2. Hoja de costos MO, MP, CDF o CIF Empresas
productoras
3. Pruebas de compras, cotizaciones, Pruebas
selectivas recepción de compras-PFS prueba física
sorpresiva
4. Importaciones: Liquidaciones de costos
5. Pruebas de inventarios físicos- faltantes y
sobrantes, valoración de los inventarios.
6. Procedimientos para la toma física- selectiva y total
7. Pruebas selectivas periódicas o permanentes
físico-Kardex conciliación-PFS
8. Cortes de documentos, tiquetes de conteo-
MP,PP,PT
9. Control secuencia numérica y cronológica de
documentos de entrada y salida
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Conciliación Contabilidad- Kardex-Físico

1. Pruebas de Costos- Liquidaciones de
Importaciones, sistema de costos: MP,
PP, PT- POLITICAS CONTABLES DE LA
EMPRESA
2. Pruebas de Movimientos de
Mercancías- E, S, S - Kardex promedios
3. Niveles máximos y mínimos de
inventarios, rotación de inventarios
4. Control a inventarios obsoletos, poco
movimiento, bajas, costo o mercado.
Deterioro de los inventarios-NIIF
5. Sistemas de inventarios, valorización,
pruebas de costos, valorización y valor
razonable-NIIF
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INVENTARIOS
Diciembre 31, 2016
Expresado en Miles de Pesos
Saldo
Catálogo de Saldo Libros AJ -RE según
Nombre de la cuenta
cuentas NIF auditoría
Db Cr
NIF
Conclusiones del área

Compañía ABC Ltda.

AJUSTES Y RECLASIFICACIONES
Diciembre 31, 2016
Expresado en Miles de Pesos
EFECTOS
Estado de Estado de
Catálogo
Situación Resultados Integral-
de Nombre de la cuenta
Financiera- ESF ERI
cuentas
Db Cr Db Cr
Utilizar NAI: NIC, NIIF El total presenta la materialidad e importancia relativa de la cifra