“AÑO DE LA LUCHA CONTRA LA CORRUPCIÓN E IMPUNIDAD”

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, FINANCIERAS Y

ADMINISTRATIVAS.
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
CURSO:
CONTABILIDAD DE TRIBUTOS
MODALIDAD:
PRESENCIAL
SEMESTRE ACADEMICO: CICLO ACADÉMICO:
2019-II VIII
I UNIDAD:
GENERALIDADES DEL IMPUESTO A LA RENTA
TEMA ASIGNADO:
INAFECTACIONES DE LA LEY DEL IMPUESTO A LA
RENTA
FECHA DE ENTREGA: GRUPO:
17/09/2019 N° 04
DOCENTE TUTOR:
CPCC.WILFREDO NERY BARZOLA INGA
RESPONSABLE DEL GRUPO:
RODRIGUEZ ANGELES, Andy
INTEGRANTES:
 CIRIACO TINOCO, Mireya
 DELA O MEJIA, Meliza
 GONZALES CALVO, Bet
 RODRIGUEZ ANGELES, Andy (COORDINADOR)
 SANTA MARIA BAUTISTA, Luz
FECHA DE ENTREGA:
24/09/19
REGULACIÓN LEGAL DE LA INAFECTACION Y EXONERACIÓN DEL

IMPUESTO A LA RENTA EN EL PERU.

 Constitución Política del Perú de 1993, Artículo 74º

 La Norma VII, del T.U.O. del Código Tributario (Decreto Supremo Nº 133-2013).

 Decreto legislativo Nº 774 Ley del Impuesto a la Renta

 T.U.O de la Ley del Impuesto a la Renta (Decreto Supremo Nº 179-20047-EF) /

Capítulo IV. de las Inafectaciones y Exoneraciones

 Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta D. S. Nº 122-94-Ef / Capítulo IV.

De las Inafectaciones y Exoneraciones

 INTRODUCCIÓN
El presente trabajo académico, se desarrolla con el objetivo de descripción, análisis e
interpretar la ley del impuesto a la renta, específicamente el capítulo IV que comprende
exoneraciones e inafectaciones del impuesto a la renta en el Perú.

Este marco normativo constituye el impuesto a la renta como tributo que grava, no
solo a las rentas provenientes del capital de trabajo, sino también considera cualquier otro
tipo de fuente susceptible de generar ingresos, como provenientes de operaciones con
terceros.

La potestad tributaria, le otorga también al estado la facultad para desgravar o para

establecer beneficios tributarios que permitan incentivar la inversión y el desarrollo del
país, así tenemos las inafectaciones y exoneraciones del impuesto a la renta,

La inafectación es un beneficio tributario que implica que el supuesto de hecho se

encuentre fuera del ámbito de aplicación del tributo. Así en el caso de las rentas inafectas
son aquellas que no se encuentran en el campo de aplicación de dicho impuesto.

En tal sentido la Inafectación, consiste en que el supuesto u operación no se encuentra

incluido dentro del campo de aplicación de un determinado impuesto. En este sentido,
tanto la Ley del Impuesto a la Renta, como la Ley del Impuesto General a las Ventas
señalan en sus normas supuestos de exoneración y de inafectación, frente a una lista
taxativa de actividades e instituciones.
La Ley del Impuesto a la Renta, se refiere en su artículo 18° a aquellos que se
encuentran infectas al gravamen, es decir los sujetos no pasivos. Estos son: el Sector
Público Nacional, las fundaciones legalmente establecidas, las entidades de auxilio mutuo
y las comunidades campesinas.

LOS ESTUDIANTES
 CAPITULO IV

INAFECTACIÓN Y EXONERACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA

(T.U.O de la Ley del Impuesto a la Renta (Decreto Supremo Nº 179-20047-EF)

Artículo 18.- No son sujetos pasivos del impuesto:

a) El Sector Público Nacional, con excepción de las empresas conformantes de la

actividad empresarial del Estado.
b) Inciso derogado por el Artículo 16 del Decreto Legislativo Nº 882 (09.11.96).
c) Las fundaciones legalmente establecidas, cuyo instrumento de constitución
comprenda exclusivamente alguno o varios de los siguientes fines: cultura,
investigación superior, beneficencia, asistencia social y hospitalaria, y beneficios
sociales para los servidores de las empresas; fines cuyo cumplimiento deberá
acreditarse con arreglo a los dispositivos legales vigentes sobre la materia.
d) Las entidades de auxilio mutuo.
e) Las comunidades campesinas.
f) Las comunidades nativas. Las entidades comprendidas en los incisos c) y d) de
este artículo, deberán solicitar su inscripción en la Superintendencia Nacional de
Administración Tributaria (SUNAT), de acuerdo a las normas que establezca el
reglamento. Constituyen ingresos inafectos al impuesto:

a) Las indemnizaciones previstas por las disposiciones laborales vigentes. Se

encuentran comprendidas en la referida inafectación, las cantidades que se
abonen, de producirse el cese del trabajador en el marco de las alternativas
previstas en el inciso b) del Artículo 88 y en la aplicación de los programas o
ayudas a que hace referencia el Artículo 147 del Decreto Legislativo Nº 728,
Ley de Fomento del Empleo, hasta un monto equivalente al de la
indemnización que correspondería al trabajador en caso de despido
injustificado.
b) Las indemnizaciones que se reciban por causa de muerte o incapacidad
producidas por accidentes o enfermedades, sea que se originen en el régimen
de seguridad social, en un contrato de seguro, en sentencia judicial, en
 transacciones o en cualquier otra forma, salvo lo previsto en el inciso b) del
Artículo 2 de la presente ley.
c) Las compensaciones por tiempo de servicios, previstas por las disposiciones
laborales vigentes. Inciso incorporado por el Artículo 3 de la Ley Nº 27356
(18.10.00).
d) Las rentas vitalicias y las pensiones que tengan su origen en el trabajo
personal, tales como jubilación, montepío e invalidez. Inciso incorporado por
el Artículo 3 de la Ley Nº 27356 (18.10.00).
e) Los subsidios por incapacidad temporal, maternidad y lactancia. Inciso
incorporado por el Artículo 7 del Decreto Legislativo N° 970, (24.12.06),
vigente a partirdel 01.01.07.
f) Las rentas y ganancias que generen los activos, que respaldan las reservas
técnicas de las compañías de seguros de vida constituidas o establecidas en el
país, para pensiones de jubilación, invalidez y sobrevivencia de las rentas
vitalicias provenientes del Sistema Privado de Administración de Fondos de
Pensiones, constituidas de acuerdo a Ley

Asimismo, están inafectas las rentas y ganancias que generan los activos, que
respaldan las reservas técnicas constituidas de acuerdo a Ley de las rentas
vitalicias distintas a las señaladas en el inciso anterior y las reservas técnicas
de otros productos que comercialicen las compañías de seguros de vida
constituidas o establecidas en el país, aunque tengan un componente de ahorro
y/o inversión. Dicha inafectación se mantendrá mientras las rentas y ganancias
continúen respaldando las obligaciones previsionales antes indicadas.

Para que proceda la inafectación, la composición de los activos que respaldan

las reservas técnicas de los productos cuyas rentas y ganancias se inafectan en
virtud del presente inciso, deberá ser informada mensualmente a la
Superintendencia de Banca, Seguros y Administradoras de Fondos de
Pensiones, dentro del plazo que ésta señale, en forma discriminada y con
similar nivel de detalle al exigido a las Administradoras de Fondos de
Pensiones por las inversiones que realizan con los recursos de los fondos
previsionales que administran
 g) Los márgenes y retornos exigidos por las Cámaras de Compensación y
Liquidación de Instrumentos Financieros Derivados con el objeto de nivelar
las posiciones financieras en el contrato
h) Los intereses y ganancias de capital

INAFECTACION DEL IMPUESTO A LA RENTA

Es necesario partir nuestro estudio, describiendo lo establecido en la Constitución

Política del Perú, mediante el cual “los tributos se crean, modifican o derogan, o se
establece una exoneración, exclusivamente por ley o derecho legislativo, con la finalidad
de generar un beneficio para los deudores tributarios (contribuyentes) que permita atraer
la inversión y fomentar el desarrollo”; por otra parte, el estado establece exenciones,
siendo las exoneraciones y las inafectaciones, las mismas que se encuentran reguladas
mediante la ley y reglamento del impuesto a la renta, en adelante LIR (Constitución
Política del Perú, 1993, p.34). En tal sentido, para mayor comprensión y amplitud
presentamos las definiciones de inafectación y exoneración concernientes al impuesto a
la renta en el Perú.

CONCEPTO DE INAFECTACION

Contadores y Empresa (2018), define de la siguiente manera: “la Inafectación

consiste en que el supuesto u operación no se encuentra incluido dentro del campo de
aplicación de un determinado impuesto”. De ello podemos expresar que la inafectación
no se encuentra dentro de la hipótesis de incidencia prevista en la norma legal, es decir
las normas no consideran a determinados hechos, situaciones u operaciones dentro de la
esfera de afectación del tributo que ha surgido como consecuencia del ejercicio de la
potestad tributaria por parte del estado.

CARACTERÍSTICAS DE LA INAFECTACIÓN

 Luego que el legislador ha creado un tributo, delimitando el ámbito de aplicación,

queda establecidos todos aquellos hechos que se encuentra fuera del referido
campo de afectación.
 En la inafectación, el legislador que se halla en la fase de estructuración del tributo
posee un mayor margen de maniobras; toda vez que tiene libertad para escoger
los hechos que se va considerar como tributables, y los hechos que estarán libres
de la carga tributaria.
 CLASES DE INAFECTACIONES

 Legal, aquellos casos que por disposición expresa de la ley no se encuentran

afectos al pago del impuesto.
 Natural, cuando los hechos del mundo real no están comprendidos en los
supuestos de hechos previstos por ley.

INAFECTACIONES

COMUNIDADES CAMPESINAS:
Las Comunidades Campesinas son organizaciones de interés público, con existencia
legal y personería jurídica, integradas por familias que habitan y controlan determinados
territorios, ligadas por vínculos ancestrales, sociales, económicos y culturales expresados
en la propiedad comunal de la tierra, el trabajo comunal, la ayuda mutua, el gobierno
democrático y el desarrollo de actividades multisectoriales cuyos fines se orientan a
la realización plena de sus miembros y del país. Las Comunidades Campesinas se
asientan con más significación en la sierra (casi el90%); sin embargo, también existen en
la costa y en la Amazonía. Por su ubicación geográfica y su modo de vida, es necesario
diferenciar entre las Comunidades Campesinas de la costa y las comunidades ribereñas o
de selva.
BASE LEGAL:

INFORMES DE LA SUNAT

INFORME Nº 063-2010-SUNAT/2B0000

Las comunidades campesinas se encuentran inafectas del Impuesto a la Renta.

En cuanto al Impuesto General a las Ventas (IGV), las Comunidades Campesinas que no
realicen actividad empresarial serán sujetos del impuesto únicamente en la medida que
efectúen, de manera habitual, las operaciones comprendidas dentro del ámbito de
aplicación de este impuesto, excepto la importación de bienes. Por el contrario, en caso
ejerzan actividad empresarial bajo las modalidades señaladas en la Ley de Comunidades
Campesinas, serán sujetos del IGV cuando efectúen cualquiera de las operaciones
comprendidas en el artículo 1 del Texto Único Ordenado (TUO) de la Ley del IGV, sin
necesidad que se verifique la habitualidad en la realización de tales operaciones. Sin
embargo, en ambos casos, se encontrarán exoneradas del IGV cuando realicen las
operaciones contenidas en los apéndices I y II del TUO de la Ley del IGV.

CÓDIGO CIVIL (D.L. Nº 295)

Artículo 134.

Las comunidades campesinas y nativas son organizaciones tradicionales y estables de

interés público, constituidas por personas naturales y cuyos fines se orientan al mejor
aprovechamiento de su patrimonio, para beneficio general y equitativo de los comuneros,
promoviendo su desarrollo integral. Están reguladas por legislación especial.

CONCORDANCIAS:

R. Nº 126-2011-SUNARP-SA (Elecciones de la Junta Directiva y Redacción de

Estatuto de Comunidades Nativas Inscritas) Existencia jurídica de las comunidades

Artículo 135.

Para la existencia legal de las comunidades se requiere, además de la inscripción en el

registro respectivo, su reconocimiento oficial.
 CARÁCTER DE LAS TIERRAS DE LAS COMUNIDADES

Artículo 136.

Las tierras de las comunidades son inalienables, imprescriptibles e inembargables, salvo

las excepciones establecidas por la Constitución Política del Perú. Se presume que son
propiedad comunal las tierras poseídas de acuerdo al reconocimiento e inscripción de la
comunidad.

CONCORDANCIAS:

R. Nº 126-2011-SUNARP-SA (Elecciones de la Junta Directiva y Redacción de

Estatuto de Comunidades Nativas Inscritas) Estatuto de las comunidades

Artículo 137.-El Poder Ejecutivo regula el estatuto de las comunidades, el cual consagra
su autonomía económica y administrativa, así como los derechos y obligaciones de sus
miembros y las demás normas para su reconocimiento, inscripción, organización y
funcionamiento.

ASAMBLEA GENERAL

Artículo 138.-La asamblea general es el órgano supremo de las comunidades. Los

directivos y representantes comunales son elegidos periódicamente, mediante voto
personal, igual, libre, secreto y obligatorio.

PADRÓN Y CATASTRO DE LAS COMUNIDADES

Artículo 139.-Las comunidades tienen un padrón general actualizado con el nombre,

actividad, domicilio y fecha de admisión de cada uno de sus miembros, con indicación de
los que ejerzan cargos directivos o representación. Las comunidades tienen, asimismo, un
catastro en el que constan los bienes que integran su patrimonio. En el padrón general y
en el catastro constan también los demás datos que señale la legislación especial.
 INAFECTACIONES DEL IMPUESTO A LA RENTA

La inafectación (criterio de no sujeción o exclusión) se relaciona a la renta que no fue

incluida dentro de la hipótesis de incidencia del impuesto, en donde en ocasiones se
complementa con exclusiones expresas para efectos de precisión o mejor delimitación de
lo que no está gravado. Cabe señalar que no es necesario que expresamente se reconozca
una inafectación para que ésta opere como tal.

Es importante establecer la diferencia entre inafectación y exoneración teniendo en cuenta

que esta distinción es importante en algunos sistemas tributarios como por ejemplo en la
Ley de Renta en donde el Impuesto Global Complementario sobre la renta imponible,
incluye como renta bruta global las rentas exoneradas sólo para los efectos de aplicar la
escala progresiva de dicho impuesto.

Las inafectaciones al pago del Impuesto a la Renta se encuentran reguladas en el texto

del artículo 18º de la Ley del Impuesto a la Renta, allí se menciona que no son sujetos
pasivos del Impuesto los siguientes supuestos:

a) El Gobierno Central
b) Los gobiernos regionales
c) Los gobiernos locales
d) Las instituciones públicas sectorialmente agrupadas o no
e) Las sociedades de beneficencia pública.

Los organismos descentralizados autónomos Entiéndase que conforman la actividad

empresarial del Estado las empresas de derecho público, las empresas estatales de derecho
privado, las empresas de economía mixta y el accionariado del Estado como lo define la
Ley N°24948.

BASE LEGAL:

Ley N° 24948

Es necesario precisar que la Ley Nº 24948 fue derogada por la Cuarta Disposición Final
del Decreto Legislativo Nº 1031 (publicada el 24 junio de 2008), el cual promueve la
eficiencia de la actividad empresarial del Estado.
 CASOS PRÁCTICOS N° 01
1.- La comunidad campesina "Somos el pueblo, somos la voz de Dios" en el mes de abril
de 2017 obtuvieron ganancias provenientes de la cuenta de ahorros, en la que depositaron
todos los fondos de la misma, siendo un monto de S/. 500 por concepto de intereses
ganados.
Determine el Impuesto a pagar.
No se paga Impuesto a la Renta, porque los intereses ganados por las comunidades
campesinas se encuentran inafectas del Impuesto a la Renta, según lo dispuesto en el
inciso e) del artículo 18° de la Ley del Impuesto a la Renta.
Se sabe que dicho servicio es utilizado parcialmente en el país el mismo que haciende a
la suma de S/.52,180.00 se determina si la prestación de dicho servicio se encuentra afecto
al impuesto general a las ventas.
En los casos de arrendamiento de naves y aeronaves y otros medios de transporte
prestados por sujetos no domiciliados que son utilizados parcialmente en el país se
entenderá que solo es sesenta por ciento (60%) es prestado en el territorio nacional
gravándose con el impuesto solo dicha parte
En consecuencia, procederemos a determinar lo siguiente:
 Cálculo de base imponible S/.52.780.00 x 60%
 Base imponible S/.31,668.00
 Base imponible a gravar con el IGV S/.31,668.00 x 18%
 Impuesto general a las ventas S/. 5700.24.
El impuesto General a las ventas pagado por la utilización de los servicios prestados por
no domiciliados, podrá ser considerado como crédito fiscal a partir del periodo al que
corresponde dicho pago.
En enero de 2017 se dictó la sucesión intestada, posteriormente en abril de 2011 se
inscribió la propiedad en los Registros Públicos. Cabe señalar que en el año 2003 falleció
el causante. En el mes de octubre de 2017 se vendió el inmueble a un valor de S/. 250,000
Nuevos Soles. El valor del autoevalúo del año 2017 es S/. 65,000 Nuevos Soles.
Esta venta si estaría afecta al Impuesto a la Renta pues la fecha de adquisición seria la
fecha que se dictó la sucesión intestada según decreto Supremo N° 086-2004 EF. Ahora
si el inmueble fue adquirido a título gratuito, el costo computable está dado por el valor
de ingreso al patrimonio, entendiéndose por tal, el valor del autoevalúo del año 2017. De
tal forma que el cálculo para determinar el impuesto definitivo de segunda categoría será
como sigue:

 Valor de Venta 250,000.00

 Costo Computable Actualizado 65,000.00
 Ganancia de Capital 185,000.00
 Impuesto Calculado (185,000 x 5%) 9,250.00
 CONCLUSIONES

 El equipo de trabajo en consenso llego a la siguiente conclusión en lo que refiere

a los conceptos y diferencia de los términos de exoneración e inafectación, en
este sentido concluimos que la exoneración consiste en la suspensión mediante
la norma temporalmente del pago del impuesto, mientras que la inafectación se
encuentra fuera del ámbito de aplicación del tributo es decir no está obligado a
declarar ni pagar el tributo.
 En la inafectación, no nace la obligación tributaria ya que el hecho que acontece
en la realidad no encuentra en el supuesto establecido por la ley como hecho
generador. En el cambio para el sujeto exonerado la realización del hecho
imponible no genera consecuencia jurídica alguna.
 De acuerdo a la revisión de la literatura y normas legales arribamos a la
conclusión de que el Estado goza de la facultad de gravar o desgravar tributos.
Para desgravar o liberar de la carga tributaria cuenta con la inafectación y la
exoneración. Con las inafectaciones y exoneraciones el legislador procura
cumplir ciertos objetivos de política propiciar inversiones y fomentar el
desarrollo.
 REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS

Augusto, M. G. (2015). Texto compilado de Derecho tributario II. Chimbote:

ULADECH.

Contadores y Empresa (2018), Revista Especializada de Impuesto a la Renta. Gaceta

Jurídica. Lima. Perú.

Correa, R., & Marcial B. Constitución y Sociedad Política. Mesa Redonda. Editores S.A.

Decreto Supremo Nº 179-2004-EF Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto a la

Renta Diario Oficial El Peruano Lima 08.12.04

Flores, P. P. (s.f.). Derecho Financiero y Tributario peruano. E.I.R.L. .

Gaceta Jurídica (1993) Análisis comentada de la Constitución política del Perú, lima Perú

Instituto pacifico (2014). Diccionario de jurisprudencia tributaria.

Legales. Ley N°30115. El Peruano, pág. pág. 508184.

Sanabria, O. R. ( 1995.). Comentarios al Código Tributario - Parte General. Lima Perú:

Ediciones Interjuris, 2da. ed., .

Texto Único Ordenado – TUO ha sido aprobado por el decreto supremo Nº 179-2004-

EF del 08-12-04.