The Innovation of Time Driven

Activity Based Costing

Pertimbangkan sistem ABC konvensional yang digunakan di operasi broker charles
schwab beberapa tahun yang lalu. sistem berusaha mengukur biaya produk dan profitabilitas
pelanggan setiap bulan, tentu saja tujuan yang diinginkan untuk merangsang peningkatan proses,
penentuan harga produk, dan tindakan hubungan pelanggan. tetapi proses tersebut membutuhkan
700 karyawan di lebih dari 100 fasilitas untuk mengirimkan survei bulanan waktu mereka. dua
pengalaman ini, sayangnya, tidak atipikal, banyak perusahaan, karena memakan waktu survei
dan biaya pemrosesan data sistem ABC, baik ditinggalkan ABC sepenuhnya atau berhenti
memperbarui sistem mereka, yang membuat mereka ketinggalan zaman dan perkiraan proses
yang sangat tidak akurat , biaya produk, dan pelanggan.

Pendekatan baru, yang kami sebut penetapan biaya berdasarkan aktivitas, memberikan
perusahaan pilihan yang elegan dan praktis untuk menentukan biaya dan pemanfaatan kapasitas
dari proses mereka dan profitabilitas pesanan, produk, dan pelanggan.

Kesulitan estimasi dan pemrosesan data ini menjadi jelas bagi sebagian besar pelaksana ABC.
tetapi masalah halus dan lebih serius muncul dari proses wawancara dan survei itu sendiri. ketika
orang memperkirakan berapa banyak waktu yang mereka habiskan untuk daftar kegiatan yang
diserahkan kepada mereka, selalu mereka melaporkan persentase yang menambahkan hingga
100 persen
Dalam ringkasan penerapan ABC konvensional mengalami masalah berikut:

1. Proses wawancara dan survei memakan waktu dan mahal

2. Data untuk model ABC subjektif dan sulit divalidasi
3. Data mahal untuk disimpan, diproses, dan dilaporkan
4. Sebagian besar model ABC adalah lokal dan tidak memberikan pandangan yang terintegrasi
tentang peluang keuntungan yang luas
5. Model ABC tidak dapat dengan mudah diperbarui untuk mengakomodasi keadaan chaning
6. Model ABC secara teoretis salah ketika mengabaikan potensi kapasitas yang tidak digunakan

TIME DRIVEN ABC:

PENDEKATAN LEBIH BAIK AKURAT
Untungnya, solusi untuk semua masalah ini dengan ABC konvensional sekarang ada. kami telah
dengan baru-baru ini merancang, menguji, dan menerapkan pendekatan baru, yang kami sebut
penetapan biaya berdasarkan aktivitas. TDABC adalah contoh langka dari makan siang gratis itu
sederhana, lebih murah dan jauh lebih kuat daripada pendekatan ABC konvensional

TDABC menyederhanakan proses penetapan biaya dengan menghilangkan kebutuhan untuk

mewawancarai dan mensurvei karyawan untuk mengalokasikan biaya sumber daya untuk
kegiatan sebelum mendorong mereka ke objek biaya. model baru menetapkan biaya sumber daya
secara langsung ke objek biaya menggunakan kerangka kerja elegrant yang hanya membutuhkan
dua set estimasi, yang keduanya tidak sulit diperoleh.

TDABC menggunakan tingkat biaya kapasitas untuk mendorong biaya sumber daya departemen
ke objek biaya dengan memperkirakan permintaan untuk kapasitas sumber daya, bahwa setiap
objek biaya memerlukan tinggal dengan contoh kami dari departemen pesanan pelanggan, model
hanya membutuhkan perkiraan waktu yang dibutuhkan untuk memproses suatu pesanan
pelanggan tertentu

ABC Konvensional
ABC konvensional dimulai dengan tim proyek yang mewawancarai penyelia dan personel
departemen untuk mempelajari berbagai kegiatan yang mereka lakukan. untuk membuat contoh
sederhana, mari kita asumsikan bahwa tim ABC menentukan bahwa departemen melakukan tiga
kegiatan berikut:
1.Proses pesanan pelanggan
2. Menangani pertanyaan dan keluhan pelanggan
3. Melakukan pemeriksaan kredit pelanggan
Mari kita asumsikan bahwa wawancara dan survery mengungkapkan bahwa campuran waktu di
antara tiga kegiatan masing-masing adalah tujuh puluh persen, sepuluh persen dan dua puluh
persen. Tim ABC menetapkan total biaya departemen ($ 567.000) untuk tiga kegiatan
menggunakan persentase waktu ini. tim juga mengumpulkan data tentang jumlah aktual
pekerjaan untuk kuartal tersebut dalam tiga kegiatan ini, seperti yang ditunjukkan di bawah ini:
-49.000 pesanan pelanggan
-1400 pertanyaan pelanggan
-2500 pemeriksaan kredit
Tim membuat proyek dan asumsi tambahan untuk membuat analisis sederhana semua pesanan
mengambil jumlah sumber daya yang sama untuk diproses, semua pertanyaan pelanggan
membutuhkan jumlah waktu yang sama dan setiap pemeriksaan kredit pelanggan juga
membutuhkan tingkat upaya yang sama
Time Driven ABC
TDABC melewatkan tahap definisi aktivitas dan oleh karena itu kebutuhan untuk
mengalokasikan biaya departemen ke berbagai kegiatan yang dilakukan departemen. pendekatan
berbasis waktu menghindari tugas survei aktivitas subyektif yang memakan waktu, dan
subyektif. Menggunakan persamaan waktu yang secara langsung dan otomatis menetapkan biaya
sumber daya untuk aktivitas yang dilakukan dan transaksi yang diproses.
Tingkat biaya (per menit) dari kapasitas penyediaan, perkiraan pertama untuk model
TDABC, sekarang dapat dihitung Biaya kapasitas yang disediakan, tentu saja, $ 567.000 per
bulan. Untuk memperkirakan kapasitas praktis, tim TDABC mengidentifikasi jumlah sumber
daya (biasanya, personel atau peralatan) yang benar-benar melakukan pekerjaan. Asumsikan
bahwa departemen mempekerjakan dua puluh delapan orang garis depan (Tingkat biaya
Kapasitas ini $ 567.000 $ 0,90 per menit 630.000 menit Memperkirakan kapasitas praktis untuk
tidak menghitung supervisor atau staf pendukung). karyawan atau peralatan harus Setiap
karyawan garis depan bekerja rata-rata secara langsung. Hitung berapa banyak dari dua puluh
hari per bulan (rata-rata enam puluh hari per bulan per bulan, karyawan dan kuartal) dan dibayar
untuk 7,5 jam kerja mesin kerja, dan berapa jam atau setiap hari. Oleh karena itu, setiap
karyawan muncul di tempat kerja, beberapa menit per hari, karyawan atau peralatan, selama
sekitar 450 jam, atau 27.000 menit- tersedia untuk melakukan pekerjaan yang sebenarnya,
setelah waktu pengontrakan untuk istirahat yang dijadwalkan, melatih - Tidak semua waktu yang
dibayarkan tersedia untuk pekerjaan, rapat, pemeliharaan, dan pekerjaan produktif lainnya.
Karyawan di sumber cus. Jumlah ini membutuhkan omer departemen layanan menghabiskan
sekitar se-tidak dihitung secara tepat; kesalahan beberapa menit lima menit dalam istirahat,
pelatihan, persentase poin jarang akan fatal, dan pendidikan. Dengan demikian, kesalahan
kapasitas utama akan dideteksi melalui ketidaktahuan untuk setiap karyawan adalah sekitar
22.500 kekurangan atau kelebihan kapasitas yang diperkirakan Perkiraan kedua yang diperlukan
untuk dikalikan 60 hari per kuartal). Dengan model TDABC adalah kapasitas yang diperlukan -
dalam hal ini dan sebagian besar kasus, waktu untuk melakukan setiap transaksi. ABC
konvensional menggunakan driver aksi trans setiap kali aktivitas - seperti mesin setup,
mengeluarkan pesanan pembelian, atau memproses permintaan pelanggan - membutuhkan waktu
yang sama dengan TDABC, daripada menggunakan driver transaksi seperti itu, cukup minta tim
proyek memperkirakan waktu diminta untuk melakukan masing-masing kegiatan transaksional
ini. Perkiraan waktu dapat digunakan per kuartal. utes per kuartal (375 menit per hari diperoleh
baik dengan pengamatan langsung atau melalui wawancara. Seperti dengan perkiraan kapasitas
praktis, presisi tidak kritis; akurasi kasar cukup. Dan tidak seperti persentase yang secara
subyektif estimasi karyawan untuk konvensional Model ABC estimasi konsumsi-kapasitas
dalam model berbasis waktu dapat dengan mudah diamati dan diperbarui Kembali ke contoh
numerik, anggaplah bahwa tim TDABC memperoleh estimasi dari rata-rata berikut
Memperkirakan kapasitas praktis untuk karyawan atau peralatan harus mudah. Hitung berapa
hari per bulan, rata-rata, karyawan dan mesin bekerja, dan berapa jam atau menit per hari
karyawan atau peralatan tersedia untuk melakukan pekerjaan yang sebenarnya, setelah waktu
pengontrakan untuk istirahat yang dijadwalkan, pelatihan, rapat, pemeliharaan, dan sumber
downtime lainnya. Jumlah ini tidak perlu dihitung secara tepat; kesalahan beberapa persentase
poin jarang akan berakibat fatal, dan kesalahan besar akan dideteksi melalui kekurangan atau
kelebihan kapasitas yang tidak diperkirakan Perkiraan kedua yang diperlukan untuk model
TDABC adalah kapasitas yang diperlukan - dalam hal ini dan kebanyakan kasus, waktu untuk
melakukan masing-masing transaksi. ABC konvensional menggunakan driver aksi trans setiap
kali aktivitas - seperti mesin setup, mengeluarkan pesanan pembelian, atau memproses
permintaan pelanggan - membutuhkan waktu yang sama dengan TDABC, daripada
menggunakan driver transaksi seperti itu, cukup minta tim proyek memperkirakan waktu
diminta untuk melakukan masing-masing kegiatan transaksional ini. Perkiraan waktu dapat
diperoleh baik dengan pengamatan langsung atau dengan wawancara. Seperti dengan perkiraan
kapasitas praktis, ketepatan tidak kritis; akurasi kasar sudah cukup. Dan tidak seperti persentase
yang secara subyektif diperkirakan oleh karyawan untuk model ABC konvensional, estimasi
kapasitas konsumsi dalam model berbasis waktu dapat dengan mudah diamati dan diperbarui
Kembali ke contoh numerik, anggaplah bahwa tim TDABC memperoleh estimasi dari aver yang
mengikuti waktu unit rata-rata untuk tiga pelanggan. Menangani pertanyaan pelanggan: 44 menit
Tim sekarang hanya menghitung tarif driver biaya untuk tiga jenis kegiatan yang dilakukan di
departemen layanan pelanggan dengan mengalikan biaya tingkat kapasitas dengan masing-
masing perkiraan waktu unit kegiatan. , kita dapat mengganti tiga aktivitas layanan pelanggan
dalam model ABC konvensional dengan persamaan waktu tunggal untuk aktivitas terkait Proses
pesanan pelanggan: 8 menit Lakukan pemeriksaan kredit: 50 menit seperti yang ditunjukkan
dalam Tampilan 2 departemen

Sistem ABC konvensional melebih-lebihkan biaya melakukan kegiatan karena survei

distribusi usaha, sementara cukup akurat (perkiraan persentase campuran 70,10, dan 20 cukup
dekat dengan campuran aktual 67,7, 10,6, dan 21,6 persen dari pekerjaan produktif di ketiga
kegiatan), menggabungkan biaya biaya sumber daya yang digunakan dan biaya sumber daya
yang tidak terpakai. Dengan menentukan satuan waktu untuk melakukan setiap contoh aktivitas,
organisasi mendapatkan sinyal yang lebih valid tentang biaya dan efisiensi yang mendasari setiap
aktivitas serta kuantitas (51.400 jam) dan biaya ($ 46.260) dari kapasitas yang tidak digunakan
dalam sumber daya yang disediakan untuk melakukan kegiatan Sementara model TDABC pada
awalnya diperkirakan berdasarkan data historis, kekuatan utamanya adalah untuk membantu
memprediksi masa depan. Misalkan, pada periode berikutnya, jumlah kegiatan diharapkan
menjadi 51.000 pesanan pelanggan Tarif sopir biaya TDABC adalah sekitar 1.150 permintaan
pelanggan, dan 2.700 kredit yang lebih rendah dari yang diperkirakan oleh cek. Selama periode
tersebut, perusahaan model ABC konvensional. Alasan untuk dapat mengoperasikan model
TDABC sebagai standar perbedaan ini menjadi jelas ketika model biaya dard - meskipun, tentu
saja, dengan kami menghitung ulang biaya melakukan lebih banyak pendorong biaya daripada
tiga kegiatan tradisional selama model biaya standar kuartal terbaru- dan menetapkan biaya
untuk pesanan dan pelanggan berdasarkan standar Analisis ini mengungkapkan bahwa hanya
tentang tarif dard, dihitung dengan kapasitas praktis sembilan puluh dua persen dari kapasitas
praktis: $ 7,20 per pesanan, $ 39,60 per pelanggan (578.600 dibagi 630.000 ) dari pertanyaan,
dan $ 45,00 per cek kredit. Sumber daya yang disediakan selama periode ini adalah perhitungan
dapat dilakukan secara real time yang digunakan untuk pekerjaan produktif; karenanya hanya
sembilan puluh untuk menetapkan biaya administrasi pelanggan menjadi dua persen dari total
biaya $ 567.000 pelanggan individu, karena transaksi mereka diberikan kepada pelanggan
selama periode ini. terjadi.
Time equations
ABC yang digerakkan oleh waktu dengan mudah memasukkan variasi dalam demad
yang dibuat oleh berbagai jenis transaksi. Perusahaan biasanya dapat memprediksi penggerak
yang menyebabkan transaksi individu menjadi lebih sederhana atau lebih kompleks untuk
diproses. Walaupun tampaknya rumit dan menuntut data, sebenarnya persamaan waktu
umumnya cukup sederhana untuk diterapkan karena banyak perusahaan sistem ERP sudah
menyimpan data pesanan, pengemasan distribusi , dan karakteristik lainnya. Pekerjaan
departemen pengemasan akan diuraikan menjadi empat kegiatan berbeda:
 Kemasan produk standar
 Kemasan produk dengan persyaratan penanganan khusus
 Produk kemasan untuk pengiriman udara
 Kemasan bahan berbahaya
Setiap periode, personel di departemen pengemasan akan disurvei untuk memperkirakan berapa
persentase waktu yang dihabiskan untuk setiap kegiatan. Persamaan waktu dalam model
TDABC juga menyediakan manajer dengan kemampuan untuk mensimulasikan masa depan.
Model updating