DOCENTE:
Lisbel
ESTUDIANTES:
PERÚ
INTRODUCCIÓN
Desde hace varias décadas en nuestro país la Pericia Contable ha sido considerada como una
prueba fundamental, debido a la vital importancia que ha adquirido el profesional contable
que actuando como perito, ilustra a los magistrados del poder judicial en los temas que son de
su conocimiento siendo de vital importancia para una adecuada e imparcial administración de
justicia.
Por todo lo anteriormente mencionado, podemos señalar que, el actual Sistema Judicial
necesita profesionales altamente especializados en el área contable, para asumir el trabajo
pericial en los procesos civiles, penales, laborales, procedimiento privativo arbitral,
acusaciones constitucionales y otros.
CONTENIDO
INTRODUCCIÓN ............................................................................................................................ 2
El peritaje contable judicial se constituye en el examen y estudio que realiza una persona a la
que se denomina perito que en este caso es el Contador Público Colegiado que reuniendo
especiales condiciones científicas, técnicas y de experiencia es nombrado por el
administrador de justicia, en las diversas instancias y jurisdicciones, para que lo asesore
informándole sobre determinados asuntos litigiosos y/o controvertidos de naturaleza contable
y financiera, para luego entregar un informe o dictamen pericial con sujeción a lo dispuesto
en la ley.
El objetivo del peritaje es determinado por el Juez o el fiscal, quienes señalan el objetivo o
los objetos cuya investigación deben constituir un medio para resolver los litigios.
Juez o el fiscal no pueden señalarle al perito, aspectos que estén fuera de su competencia. En
aquellos casos en que los materiales son insuficientes para la realización de la investigación
pericial, el perito estará en el derecho de abstenerse de ejecutarla.
Perito parte:
Son nombrados o requeridos a solicitud de las partes en litigio, cuya finalidad
es presentar sus puntos de vista debidamente fundamentadas. El nombramiento de
los peritos de parte, no necesariamente debe ser los que figuran en las nóminas
oficiales del poder judicial, pueden ser Profesionales Universitarios con
experiencia (Contadores, Médicos, Ingenieros, Asistentes Sociales, etc. Depende
de la materia que se quiere demostrar).
Perito dirimente:
Estos son nombrados por el poder judicial, a fin de deslindar una tercera
posición y discrepancias existentes frente a los informes presentados por otros
peritos. El juez nombrará de la nómina que figura oficialmente en la corte.
Proceso viene hacer, por tanto, el conjunto de actos regulados por el derecho que tiene por fin
predominante servir para la composición de un litigio o la formalización de aquellas
situaciones que requiere de todos los componentes del proceso para que tengan validez. Este
concepto incluye tanto la aplicación para la mayor parte de casos contenciosos como también
no contenciosos. El término “proceso” se ha impuesto universalmente, por comprender todos
los actos encaminados para obtener la justicia, y con la denominación de Derecho Procesal, la
que se ocupa de su estudio. En la evolución del proceso ha tenido gran influencia de un lado
el Derecho Romano y de otro la codificación en el mundo, aparte de la doctrina procesal para
darnos cuenta de lo que debe ser un proceso en el mundo en que vivimos.
Tiene por objeto apreciar, en su justo valor, las pruebas de los hechos en litigios,
demandándolos en el fuero Civil y de los hechos presuntos del delito denunciándolos en el
fuero Penal, para esclarecerlos y explicarlos en su totalidad y exponerlos, ajustados a la
verdad, proponiendo al juzgador conclusiones valederas que le permitan calificar los hechos a
fin de emitir un fallo o sentencia que ponga término a la litis o a la acción penal promovida,
teniendo en cuenta que la aspiración máxima del perito es que su informe o dictamen pericial
sea fundamentado de toda sentencia.
Por tanto, el objeto del tema, es sentar las bases para que el Perito Contable Judicial se ajuste
a estas reglas de conducta que se denominan normas y procedimientos que se desarrollan a
continuación. El diccionario de la Real Academia de la Lengua Española define los dos
conceptos que serán desarrollados en este tema: Normas y Procedimientos.
2. De acuerdo con las definiciones obtenidas del referido diccionario, tenemos:
Normas: Reglas que se deben seguir o cumplir a la que se deben
ajustar las operaciones.
Procedimientos: Acción de proceder. Métodos de ejecución de
algunas cosas. Actuación por trámites judiciales o administrativos.}
“El perito es el profesional que reúne las especiales condiciones de capacidad técnica
y científica y que está llamado a informar en los litigios de las diferentes
jurisdicciones, cuando el Juez de la causa solicita su intervención”
“El perito es la persona que, versada en una ciencia, un arte u oficio, es llevado por el
Fiscal para hacer asesorado en el esclarecimiento que requiere de conocimientos
técnicos. La pericia, pues, consiste en explicar, ilustrar sobre ciertos conocimientos
especiales que lleguen al descubrimiento de la verdad”
Sobre el peritaje, algunos autores sostienen que el peritaje no es un medio de prueba. Otros
sostienen que el dictamen pericial no es una prueba sino el reconocimiento de una prueba ya
existente. Estas afirmaciones son contradictorias, porque, si comprueba hechos es un medio
de prueba; a menos que se considere al hecho que conduce a conocer otro hecho, pero
entonces tampoco serian pruebas el testimonio, la confesión, el documento y la inspección
judicial, sino los hechos relatados o percibidos.
En virtud a los argumentos invocados por los diferentes autores se concluyen que debe
asignarse al peritaje, la condición de medio de prueba y al perito como individuo que la
realiza por encargo del Juez.
1.11. LA PRUEBA
Por el vocablo “Prueba” se atribuyen diversos significados; se dice que la prueba es la acción
o efecto de probar razón con la que se demuestra una cosa.
“Es la opinión fundada de una persona especializada o informada en ramas del conocimiento
que el juez no está obligado a dominar. La persona dotada de tales conocimientos es el Perito
y su opinión fundada, el Dictamen.
“Es la labor que por mandato judicial realiza el Contador Público en función de Perito dentro
de un proceso judicial con la finalidad de proporcionar al juzgador argumentos o razones para
la formación de su conocimiento respecto de hechos contables, financieros, tributarios y
afines; como así también en la determinación de sus características, sus causas y cuantía de
sus efectos, factores sobre las cuales el juez necesita adquirir certeza al momento de
sentenciar”.
El artículo 274 de la Ley Orgánica del Poder Judicial, dispone que los peritos sean
designados rotativamente por cada juzgado en presencia de las partes o de sus abogados. A
pesar de lo que establece este artículo, la designación rotativa no se cumple ya que la
designación de los peritos, se realiza de la siguiente manera:
El citado artículo dispone que los Colegios Profesionales y las instituciones representativas
de cada actividad u oficio debidamente representados remitan a la corte superior del distrito
judicial correspondiente la nómina de sus miembros que consideren idóneos para el
desempeño del cargo de Perito Judicial. Esta disposición ha variado con la creación del
Registro de Peritos Judiciales dada por Resolución Administrativa N° 609-CME-PJ del 13 de
abril de1998 y sus modificatorias Resolución Administrativa N° 766 del 13 de octubre de
1998 y que establece que para que un profesional pueda ser inscrito en el REPEJ debe:
Condiciones Personales
Integridad
Independencia de criterio
Puntualidad
Trato social
Discreción
Capacidad intelectual
La existencia jurídica del peritaje nace y se origina por mandato procesal; esto ocurre dentro
y con motivo de un proceso no se puede considerar pericia extra procesal efectuada con un
fin distinto; puede llamarse Auditoria.
El Código Procesal Civil Artículo 263 establece que los peritos son designados por el Juez de
la causa que se ventila.
Dentro del tercer día de nombrado, el perito acepta el cargo mediante escrito hecho bajo
juramento o promesa de actuar con veracidad. Si no lo hace, se tendrá por rehusado el
nombramiento y se procederá a nombrar otro perito según lo prescribe el Art. 269 del CPC.
Cabe precisar que el perito no jura el nombramiento y tampoco la aceptación, jura que
desempeñara el cargo con veracidad.
Como resultado de nuestra investigación hemos comprobado que existen tres clases Peritos
Contables los cuales son:
Peritos de Oficio
Peritos de Parte
Peritos Dirimentes
Por otro lado, hemos verificado que el Perito Contable Judicial debe reunir una serie de
condiciones inherente a su especialidad pudiendo citarse las siguientes:
Idoneidad:
El Perito Contable Judicial debe poseer esta cualidad investigadora que le permita conocer
una serie de campos ajenos a la contabilidad, empleando la lógica aplicada y su experiencia
profesional, por cuando el peritaje en proceso judicial es un elemento indispensable como
medio de prueba para llegar a la verdad.
El Perito Contable Judicial está expuesto a la sanción jurídica que va más allá de la simple
sanción ética; porque estando legislada la especialidad hace que su condición jurídica dentro
de la misma sea más compulsiva. Por lo tanto, es condición esencial que la conciencia del
Perito este plenamente condicionada para el respeto a todas las normas éticas y jurídicas. En
cualquiera de las actividades profesionales en que actué el Contador Público, su conducta se
regirá por el código de ética profesional.
Solidaridad Profesional:
La condición del Perito Contable Judicial exige algo más que el simple compromiso moral.
Debe exigirse la solidaridad contemplada en el reglamento interno del Comité de Peritos.
El Perito Contable debe actuar con probidad, buena fe, indignidad y capacidad profesional,
las cuales están estipuladas en el código de ética profesional. Todo Contador Público al
ingresar al colegio profesional, es debidamente informado de las normas éticas y de la
obligatoriedad de su cumplimiento, así como al presentar juramento, ha prometido por Dios y
por su patria cumplirlas con lealtad y legalidad, es por eso que el Contador Público las tendrá
presente y se esmerará en su estricto cumplimiento.
Según el código de procedimientos penales (art. 165) el Código Procesal Civil (art. 262,
264,269 y 271) nos ilustran sobre las clases de peritos, así pues, que existen tres clases de
peritos judiciales: Perito de Oficio, Perito de Parte y Perito Dirimente.
1.18.1. Perito de oficio. - Es cuando sin haber sido ofrecida la prueba de peritos
por ninguna de las partes o litigantes el Juez y el Fiscal ordenan el
peritaje porque creen que se requiere de conocimientos especiales
(puede ser económico, contable, financieros y otros de otra naturaleza)
los que van a auxiliar para vislumbrar hechos controvertidos.
El perito prepara un informe técnico y científico, pero a la vez tiene una forma de
presentación. Se ha verificado que la ciencia contable lo denomina “Informe Pericial” aunque
en términos jurídicos se le denomina “Dictamen Pericial”.
El dictamen es opinión o juicio que se emite sobre algo; es la respuesta técnica a un asunto
sometido a su conocimiento. El perito puede emitir una o varias opiniones, según que le
hayan sido sometidos uno o más asuntos para su conocimiento dentro de un proceso judicial,
pudiendo, consecuentemente, haber uno o varios dictámenes en un sólo peritaje; en cambio,
el informe es uno sólo y contiene todos los dictámenes que sean necesarios. El perito no
presenta un dictamen por cada asunto que en un peritaje es materia de pronunciamiento lo
que, indiscutiblemente, genera varios dictámenes, sino que presenta un solo informe.
El informe debe destacarse por ser claro, conciso, y objetivo, siendo la medida razonable de
su extensión la suficiente para que el juzgador tenga el concepto de que el perito ha tomado el
conocimiento necesario sobre lo que se espera de él con su intervención. Es de tal
importancia la presentación del informe que, de muy poco o de nada serviría una buena
gestión pericial, si el autor no sabe hacerla conocer mediante un informe claro, objetivo, e
inobjetable en sus motivaciones.
Para el cumplimiento de los fines referidos, el Informe Pericial debe contener las
siguientes partes.
Introducción:
Se expondrá una reseña de los hechos a base de la información obtenida del expediente
judicial, a fin de hacer constar que se ha tomado debido conocimiento de las aspiraciones de
los litigantes- en lo civil – o de la comisión del delito atribuido al inculpado – en lo penal.
En esta parte, debe establecerse claramente “El Objeto del Peritaje” obtenido del enfoque que
el Perito hace del caso. Debe tenerse presente la conveniencia de exponer en esta parte que,
para determinar tal objeto del peritaje, se ha tenido en cuenta lo ordenado por el Juzgado, así
como lo solicitado por la parte actora de la prueba de peritos, según que se trate del Perito de
Oficio o Perito nombrado a solicitud de parte.
Examen pericial:
Parte muy importante de la exposición pericial es el trato que da el Perito a los diferentes
puntos, temas o aspectos que integran o componen el asunto materia de examen, y a los que
aplican las técnicas contables aplicadas al caso.
Incluye desde análisis de los hechos verificados en las fuentes de información, como las
señas pericias de estas fuentes de modo que el juzgador puedan comprobarlas. De sus
apreciaciones emergen las conclusiones que, de otro modo, no tendrían la motivación que la
ley exige.
Conclusiones:
Antes de concluir con esta parte referida al Informe del Perito Contable Judicial es necesario
anotar que, debido a que en las consideraciones y apreciaciones técnicas, no siempre es
posible una disminución analítica de determinados aspectos tratados en el informe, ya que por
su copiosidad, pueden restar valor a la exposición de tales consideraciones o apreciaciones,
resulta necesario preparar cuadros o planillas analíticas que, en forma detallada expresen o
sustenten lo que sí dijo antes en forma global o menos detallado. Tales documentos
debidamente referenciados en el cuerpo del Informe, se acompañan como anexos a éste.
CASO PRÁCTICO PERITAJE LABORAL
EXP: 2004-069
Demandante: MILLA FORONDA Jorge Luis.
Demandado: Móvil Tours S.A.
Materia: INDEMNIZACIÓN POR DESPIDO ARBITRARIO
Secretaria: Liliana Rocha Shocush
ASUNTO: Emisión de dictamen Pericial Contable
Por indemnización por Despido Arbitrario. El mismo que se muestra en el orden siguiente:
1.- ANTECEDENTES
2.- OBJETO DE PERITAJE
3.- EXAMEN PERICIAL
4.- CONCLUSIONES
5.- ANTECEDENTES
1. Corre a fojas 139 del Expediente la denuncia laboral efectuada por el Sr. Jorge Luís
Milla Foronda, por Indemnización por despido arbitrario en contra de la Empresa transportes
Móvil Tours S.A. Siendo el monto del petitorio el importe total de S/.87,910.00 nuevos soles,
Adjuntando como pruebas copias de los manifiestos de pasajeros entre otros.
2. Mediante Resolución Nº 001 de 28.05.04 la demanda es admitida a trámite por concepto
de pago por indemnización por despido arbitrario, pago y reintegro
por compensación por Tiempo de Servicios, pago por vacaciones no gozadas eindemnización
vacacional, pago y reintegro de gratificaciones impagas, pago por reintegros por asignación
familiar, pago y reintegro de remuneraciones insolutas, horas extras, pago por trabajo
nocturno; más intereses legales, costas y costos del proceso.
3. A fojas 176 del Expediente, obra la tacha interpuesta por La Empresa Móvil Tours,
entre los cuales señala que la firma en el certificado presentado por el demandante, no
corresponde al Sr. Roberto Matos Vargas Gerente General. Además
adjunta copia legalizada de 02 cartas notariales remitidas al demandante, mediante el cual
comunica el abandono de trabajo por más de tres días consecutivos (Lunes 03, martes 04
y miércoles 05 de Abril del año 2004) entre
otros. Así mismo adjunta copia de las Boletas de pago a nombre del demandante delperiodo
comprendido entre el mes de Agosto del 2000 al mes de Abril del 2004.
4. A fojas 244 obra la contestación de la demanda por parte de la Empresa MóvilTours.
5. Mediante Resolución Nº 003, de fecha 28.06.2004, dando cuenta el juzgado con la
subsanación del mismo.
6. Con Resolución Nº 004de fecha 08.07.2004, se declara inadmisible de plano la tacha
contra el certificado de trabajo de fecha 28.101997, el testigo Johnson Melchor Herrera Polo
y los documentos señalados en el otros si digo del escrito de tacha por no encontrarse con
arreglo a Ley, así mismo se da por contestada la demanda por parte de Apoderado Judicial de
Móvil Tours Sociedad Anónima.
7.Que a fojas 274 del Expediente obra el documento referido a la Audiencia Única Laboral
de fecha 05.10.04, la Resolución Nº 007, en el cual se declara saneado el Proceso por existir
una relación jurídica procesal válida entre el Señor Jorge Milla
Foronda contra Móvil Tours S.A. sobre pago de indemnización por despido Arbitrario,
pago de reintegro, pago de indemnización vacacional, etc. mostrando ambos su
conformidad. Así mismo en la etapa de conciliación ambas partes reconocen que el vínculo
laborales a partir de Agosto del 2000, el Juez propone que la emplazada pague la cuarta parte
de lo reclamado esto es S/.21,977.00 nuevos soles, pero ninguna de las partes aceptan dicha
fórmula.
En dicha audiencia también se fijaron los PUNTOS CONTROVERTIDOS y en especial
los que van a ser materia de prueban: y son los siguientes
Establecer si entre Jorge Milla Foronda y Móvil Tours Sociedad anónima, ha existido
una relación laboral, cual ha sido su vigencia y cuál ha sido su naturaleza.
Establecer si la persona Jurídica demandad cumplió con todas sus obligaciones para con el
trabajador demandante entre el 01.08.00 al 18.05.04 y si también le correspondía cumplirlos
entre el 01.08.93 al 31.07.00.
De las Exhibicionales:
Libro de Planillas, de Mayo de 1993 a Mayo del 2004, para verificar la fecha de
ingreso.
Libro de Vacaciones y/o Boletas de vacaciones de 1993 hasta Abril del2004
Boletas de Gratificaciones de 1993, Julio y Diciembre de los años 1995 al2000
Exhibición de Boletas de pago de Mayo 1993 a Julio 2000, para verificar el pago de
su asignación familiar.
Exhibición de depósitos por Compensación por Tiempo de Servicios desde Agosto
1994 a Abril del 2004.
Exhibición del manifiesto de Pasajeros de 1993 a 2004, para determinar sus horas
extras, y trabajos nocturnos, domingos y feriados laborados en pago alguno. Al
Respeto se emite la
Resolución Nº 008, declarando impertinente su actuación ambas partes
muestran su conformidad con la resolución.
•Exhibición de cuadernos que les hacían firmar al momento de completarles su
remuneración. Al respecto se emite La Resolución Nº 009, con el cual se declara impertinente
dicho medio probatorio por tanto improcedente su actuación.
Mediante Resolución Nº010, se resuelve que los documentos señalados han sido
ofrecidos exhibirlos en esta audiencia por la demandada en el plazo prudencial. Y qué
los documentos resultan gravitantes para establecer los puntos controvertidos y de tenerlos a
la vista se requiere una pericia contable, por lo que se resuelve ordenar al representante legal
de la Empresa demandada cumpla con poner a disposición del despacho los documentos
como Libro de
planillas, librode vacaciones y/o boletas de vacaciones, exhibición de boletas de pago, para
verificar la asignación familiar, exhibición de boletas de gratificaciones y la exhibición de
depósitos de Compensación por tiempo de servicios
Mediante Resolución Nº 012 y 013 de 17.12.04 y 13.01.05 respectivamente, 07.06.2004,
se me designa como perito para efectuar la revisión de los libros presentados por la Empresa
demandada, tales como: 09 libros de planillas.
Vacaciones y gratificaciones, cuadernillos de Boletas de pago, más un archivador de
boletas de pago (incluye boletas de vacaciones, gratificaciones y de asignación familiar) y 09
archivadores de compensación por tiempo de servicio.
OBJETIVO
Para la realización del presente peritaje se han tenido en cuenta los documentospresentado
s por la empresa Móvil Tours S.A. así como los documentos que seencuentran insertos en
el expediente
1) Establecer si entre Jorge Milla Foronda y Móvil Tours Sociedad anónima, ha existido
una relación laboral, cual ha sido su vigencia y cuál ha sido su naturaleza.
Revisada la documentación alcanzada por la empresa demandada así como la
documentación inserta al expediente, es de señalar sobre éste punto controvertido, que si ha
existido una relación laboral, su vigencia ha sido desde el 01 de Agosto del 2000 al mes de
Abril del 2004 y su naturaleza ha sido permanente, durante dicho período.
2) Establecer si el demandante Jorge Milla Foronda ha logrado acreditar el vínculo laboral
con la demandada y su continuidad en todo el record laboral que asevera fue 10 años 09
meses y 18 días entre el 01.08.93 al 18.05.04.
Sobre éste punto controvertido, como resultado de la revisión de la documentación
señalada, debo precisar que el demandante no ha acreditado su vínculo laboral con la
demandada en todo el record laboral que asevera fue por 10 años 09 meses y 18días entre el
01.08.93 al 18.05.04.
Siendo así ha quedado establecido que existe vínculo laboral a partir del01.08.2000 hasta
el 18.05.2004, cuando se produjo el despido
3) Establecer si la persona Jurídica demandad cumplió con todas susobligaciones para con
el trabajador demandante entre el 01.08.00 al 18.05.04 y si también le correspondía
cumplirlos entre el 01.08.93 al 31.07.00.
De la revisión de las boletas de pago se ha establecido que no existen descuentos por
faltas, injustificadas, etc., habiendo percibido los montos asignados de S/. 451.00 hasta el mes
de Setiembre 2003 y S/. 506.00 nuevos soles desde Octubre 2003, (fecha en que la
Remuneración Mínima Vital fue incrementada) por lo que se deduce
que el demandado cumplió con sus obligaciones entre el 01.08.2000 al 18.05.2004.
4) Establecer la última remuneración mensual del trabajador y su record laboral
La última remuneración mensual percibida por el demandante, asciende a S/.
506.00nuevos soles.
5) Establecer si se produjo el despido arbitrario en la fecha de ruptura de la relación
laboral.
Al respecto se ha efectuado los cálculos respectivos, pero será materia de deslinde legal.
LENIN
DATOS:
Fecha de Ingreso: 01.08.2000
Fecha de Cese: 18.05.2004
Periodo reconocido: 01.08.2000 al 18.05.2004
Record Laboral Total: 03 años, 09 meses y 18 días
Última remuneración mensual: S/. 506.00 nuevos soles
a) PAGO DE INDEMNIZACIÓN POR DESPIDO ARBITRARIO
De ser el caso, el despido arbitrario según Art.38º del D.S. 003-97-TR, es igual a01
remuneración y media por cada año de servicio.
Remuneración Total: S/. 506.00
Media remuneración: 253.00
Remun. Indemnizable: 759.00
759 x 03 años = 2,277.00
759 x 09 meses = 569.25
759 x 18 días = 37.93
Total rem. Indemnizable S/. 2,884.18
Monto que correspondería reintegrar a la empresa Móvil Tours
7) De la revisión de los libros de planillas así como de las Boletas de Pago del período
comprendido entre el 01 de Agosto del 2000 al mes de Mayo del 2004, se ha establecido que
el importe total adeudado por la Empresa Móvil Tours, al demandante Sr. Jorge Luís Milla
Foronda asciende al total de S/. 4,168.37nuevossoles, siendo el resumen el siguiente:
Pago de indemnización por despido arbitrario S/. 2,884.18
Pago de reintegro de Compensación por tiempo de servicios. S/. 575.80
Pago de vacaciones Truncas S/. 404.80
Pago reintegro de remuneraciones insolutas S/. 303.59
8) El Interés Legal Laboral determinado sobre la deuda de S/,4, 168.37 nuevos soles, cuyo
cálculo se ha realizado teniendo en cuenta los factores acumulados publicados diariamente en
el Diario Oficial El Peruano, asciende al total de S/. 76.99nuevossoles.
9) El monto total adeudado por la Empresa Móvil Tours al Sr. Jorge Luís Milla Foronda es
de S/. 4,245.36 Nuevos soles.
En cuanto informo a Usted, en mérito a la designación que me hiciera. Atentamente
Huaraz, 22 de Febrero del 2005
REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS
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www.usmp.edu.pe/publicaciones/libros/contab/pertomo_body.shtml
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www.tuslibrosgratis.net/buscar/peritaje-contable.htmllibros-peritaje-
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www.vallettaediciones.com/content/peritaje-judicial-informático
www.interamericanusa.com/articulos/Auditoria/Audi-fore-tec-inv.htm
www.slideshare.net/.../auditoria-forense-por-milton-m...- Estados Unidos
auditoriaforense.net/index2.php?option=com_content&do