AUDIT SIKLUS PENDAPATAN

Audit Atas Siklus Penjualan Dan Penagihan

Pemeriksaan terhadap siklus penjualan dan penagihan meliputi penjualan tunai maupun kredit,
transaksi penerimaan kas dari penjualan dan pelunasan piutang.

Tujuan Audit Atas Siklus Penjualan Dan Penagihan

Mengevaluasi apakah saldo akun yang diperoleh dari siklus yang disajikan secara wajar sesuai
dengan SAK yang berlaku umum.

Program Pemeriksaan Atas Penjualan Dan Penagihan

1. Minta analisa saldo piutang pada akhir tahun; lakukan footing dan trasirlah jumlah total
ke neraca saldo.
2. Trasirlah masing-masing saldo rekening tersebut ke saldo menurut buku pembantu
3. Lakukan test penentuan umur piutang dan saldo untuk masing-masing rekening
4. Minta konfirmasi positif untuk rekening piutang dan kirimkan konfirmasi negatif untuk
semua rekening lainnya (catatan; pengawasan konfirmasi sampai dengan saat dikirim,
gunakan kantor akuntan sebagai alamat jawaban konfirmasi)
5. Selidiki jawaban konfirmasi yang tidak dikirim melalui pos/email
6. Setelah 7-10 hari, kirimkan permintaan konfirmasi yang kedua untuk semua rekening
yang tidak dijawab pada konfirmasi positif
7. Dengan bantuan klien,jika diperlukan, selidiki semua pengecualian yang dilaporkan
8. Jika tidak ada jawaban yang diterima untuk konfirmasi positif setelah pengiriman
konfirmasi yang kedua, gunakan prosedur-prosedur alternatif, misalnya; bukti order
penjualan, faktur penjualan, penerimaan pelunasan piutang dan sebagainya.
9. Mendekati akhir pengerjaan lapangan, buat daftar semua penerimaan piutang setelah
akhir tahun sebagai pembayaran saldo akhir tahun
10. Buat analisa terhadap rekening cadangan kerugiany piutang untuk tahun yang
diperiksa;trasirlah jumlah total debit ke rekening kerugian piutang
11. Pastikan bahwa semua penghapusan piutang dalam tahun tersebut telah diotorisasi oleh
pejabat yang berwenang
12. Lakukan diskusi dengan manajer bagian kredit tentang kemungkinan dapat tertagihnya
piutang
13. Gunakan presentase kerugian piutang historis untuk menganalisa saldo piutang dengan
dasar penerimaan tahun berangkutan serta komentar-komentar manajer bagian kredit.
Tentukan kewajaran pembebanan kerugian piutang
14. Tentukan jumlah setiap piutang dagang yang dijual atau dijaminkan sebagai tanggungan
hutang
15. Minta data yang diperlukan untuk pengungkapan dalam laporan pemeriksaan, misalnya;
piutang kepada pelanggan, pejabat atau karyawan perusahaan, pemegang saham dan
sebagainya.
16. Lakukan test menyeluruh terhadap hasil penjualan
Gambar 3.1
Metodologi untuk merancang pengujian transaksi penjualan

Memahami pengendalian
internal - penjualan

Menetapkan tingkat
risiko pengendalian
penjualan

Mengevaluasi
biaya manfaat dari
pengujian
pengendalian

Prosedur audit
Merancang pengujian
atas transaksi penjualan Ukuran sampel
guna mencapai sasaran
pengendalian internal Item-item yang dipilih

Penentuan waktu
 Tabel 3.1

Tujuan Pengendalian Internal, Pengujian Pengendalian Dan Pengujian Substantif Atas Transaksi
Penjualan

Tujuan Pengendalian Internal Pengujian Pengujian Substantif

pengendalian Umum Pengendalian yang Atas Transaksi Yang
internal Umum Umum
Penjualan yang Pencacatan penjualan Periksa tembusan Periksa kembali
dicatat adalah un- didukung oleh doku- faktur penjualan (review) jurnal
tuk pengiriman ba- men pengiriman yang untuk mendukung penjualan dan buku
rang yang sebenar- sah dan pesanan bills of lading dan tambahan piutang
nya dilakukan pelanggan yang telah pesanan pelanggan. usaha untuk
kepada pelanggan disetujui. menemukan item yang
Periksa kebenaran
yang bukan fiktif Faktur penjualan urutan nomor jumlahnya besar atau
(keabsahan) jarang terjadi.
dipranomori (prenum- faktur penjualan.
bered) dan dipertang- Amati apakah Telusuri (trace) ayat
gungjawakan secara jurnal penjualan ke
laporan-laporan
layak. dan dalam duplikat
dikirimkan
arsip (tembusan) faktur
Laporan bulanan periksa
penjualan dan doku-
dikirim kepada korespondensi
men pengiriman.
pelanggan; pengaduan pelanggan
/keberatan selanjutnya Telusuri dokumen
diselesaikan secara pengiriman ke dalam
independen. jurnal pengiriman
barang dalam catatan
persediaan perpetual.
Telusuri ayat jurnal
penjualan ke dalam
pesanan penjualan
apakah telah menda-
pat persetujuan kredit
dan otorisasi pengi-
riman.
Telusuri ayat
pengkreditan dalam
buku tambahan piu-
tang usaha kepada
sumber-sumber yang
sah .

Transaksi Harus ada otorisasi Periksa dokumen Bandingkan harga

penjualan telah yang khusus atau apakah telah ada faktur penjualan
disahkan dengan umum, melalui persetujuan yang dengan daftar harga
layak (otorisasi) prosedur yang layak, layak pada ke 3 yang berlaku atau
pada tiga titik kunci. titik ini. kontrak yang dila-
kukan secara benar.
Persetujuan kredit
sebelum pengiriman.
Pengiriman barang
Penentuan harga dan
syarat-syarat penju-
alan, pengangkutan,
dan potongan

Seluruh transaksi Dokumen pengiriman Periksa kebenaran Telusuri dokumen

penjualan yang ada (yaitu bill pf lading) urutan nomor do- pengiriman ke dalam
telah dicatat dipranomori (prenum- kumen pengiriman faktur penjualannya
(otorisasi) bered) dan di pertang- Periksa kebenaran serta ayat-ayat ke
gungjawabkan uruan nomor faktur dalam jurnal penju-
alan dan buku tam-
Faktur penjualan dira- penjualan
bahan piutang usaha
nomori dan dipertang-
gungjawabkan
Penjualan yang Verifikasi internal Periksa indikasi Hitung kembali
dicatat adalah un- atas pembuatan faktur verifikasi internal informasi pada faktur
tuk jumlah barang dan posting oleh yang mempenga- penjualan
yang dikirim dan orang yang inde- ruhi dokumen Telusuri ayat dalam
secara benar dita- penden. jurnal penjualan kepa-
gih dan dicatat da faktur penjualan
(penilaian)
Telusuri rincian faktur
ke dalam dokumen
pengiriman, daftar
harga dan pesanan
pelanggan
Transaksi penjua- Penggunaan bagan Review bagan Periksa dokumen yang
lan telah diklasi- perkiraan apakah cu- perkiraan untuk mendukung tansaksi
fikasi secara tepat kup memadai. kelengkapan penjualan apakah
(klasifikasi) telah diklasifikasi
Review dan verifikasi Periksa indikasi
secara tepat
internal verifikasi internal
yang mempenga-
ruhi dokumen
Penjualan dicatat Prosedur yang dilaku- Periksa dokumen Bandingkan tanggal
pada waktunya (ke- kan untuk penagihan untuk mencari pe- pencatatan transaksi
tepatan waktu) dan pencatatan pen- ngiriman yang be- penjualan dengan
jualan harian sedekat lum ditagih dan tanggal catatan
mungkin dengan saat pencatatan kembali pengiriman
terjadinya verifikasi penjualan setiap
internal
 waktu
Periksa indikasi
verifikasi internal
pada dokumen
yang bersangkutan

Transaksi penjual- Pemisahaan tugas Lakukan Uji ketelitian perhi-

an telah dibukukan untuk pencatatn jurnal pengamatan tungan, yaitu footing
secara tepat dalam penjualan dan buku prosedur. (penjumlahan) jurnal
buku tambahan dan besar piutang usaha Amatilah apakah dan telusuri posting ke
telah diiktisarkan (buku tambahan laporan telah dalam buku besar
secara benar (pos- piutang) (buku harian) dan
dikirimkan
ting dan ikhtisar) buku tambahan piu-
Laporan bulanan yang Periksa indikasi tang usaha
teratur kepada pelang- verifikasi internal
gan
Verifikasi internal

Tabel 3.2
Prosedur verifikasi internal
Tujuan pengendalian internal
Penjualan yang dicatat adalah sah
Penjulan diotorisasi secara benar
Transaksi penjualan yang telah ada dicatat
Penjualan yang dicatat telah diklasifikasikan
dengan tepat
Penjualan dicatat atas dasar tepat waktu
Transaksi penjualan telah dibukukan dengan
tepat dalam catatan tambahan dan telah
diikhtisarkan dengan benar
Transaksi penjulan telah dibukukan dengan
tepat dalam catan tambahan dan telah
diikhtiarkan dengan benar
Contoh prosedur verifikasi internal
Teliti urutan faktur penjualan dan periksa
dokumen pendukungnya
Periksa laporan penjualan dan Bradstreet
tentang pelanggan untuk mengetahui apakah
persetujuan kredit sesuai dengan kebijakan
perusahaan
Teliti urutan bill o lading lalu menelusurinya
ke dalam jurnal pemjualan
Bandingkan kuantitas dalam faktur penjualan
dengan catatan dokumen pengiriman
Bandingkan dokumen pendukung untuk
penjualan yanyg dicatat dengan bagan
perkiraan
Periksa dokumen pengiriman yang belum
ditagih yang berada pada pegawai bagian
penagihan untuk mengetahui apakah semua
pengiriman barang yang seharusnya telah
ditagih benar-benar telah ditagih
Telusuri transaksi penjulan dari jurnal
penjualan ke buku tambahan