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Universidad de Margarita

Vicerrectorado Académico
Decanato de Ciencias Jurídicas y Sociales
Cátedra: DERECHO TRIBUTARIO II

Profesora: Abg. Sandra Cuartas de Sarmiento


Tributos municipales BASE LEGAL

CRBV

Código Orgánico
Tributario

Ley Orgánica del Poder


Público Municipal

Ordenanzas
Constitución de la República Bolivariana de Venezuela
Artículo 168.

Los municipios gozan de personalidad jurídica y autonomía dentro de


los límites de esta Constitución y de la ley.

La autonomía municipal comprende:


1. La elección de sus autoridades.
2. La gestión de las materias de su competencia.
3. La creación, recaudación e inversión de sus ingresos.
Artículo 1: las normas del Código Orgánico
Tributario se aplicaran en forma supletoria a los
tributos de los estados, municipios.
Ley Orgánica del Poder Público Municipal
Gaceta Oficial N° 6.015 de fecha 28
de diciembre de 2010

Esta ley desarrolla los principios constitucionales relacionados al Poder


Publico Municipal, en cuanto a la facultad tributaria de los municipios.

Principio de legalidad
Artículo 163:
No podrá cobrarse impuesto, tasa, ni contribución
municipal alguna que no esté establecido en ordenanza.
Competencias de los municipios
Artículo 55. Las competencias de los municipios son propias,
concurrentes, además descentralizadas y delegadas.
Artículo 56. Son competencias propias del municipio las siguientes:

El gobierno y administración La ordenación territorial y


de los intereses propios de la urbanística; el servicio de catastro; el
vida local. patrimonio histórico; la vivienda de
La gestión de las materias interés social; el turismo local; las
que la Constitución de la plazas, parques y jardines; los
República y las leyes nacionales balnearios y demás sitios de
les confieran en todo lo relativo recreación; la arquitectura civil; la
a la vida local nomenclatura y el ornato público.
La vialidad urbana, la circulación y ordenación del tránsito de
vehículos y personas en las vías municipales y los servicios de
transporte público urbano.

Los espectáculos públicos y la publicidad comercial en lo


relacionado con los intereses y fines específicos del Municipio.
Artículo 57 LOPPM:
Las competencias concurrentes son aquellas que el municipio
comparte con el Poder nacional y estadal, de acuerdo a la Constitución
art. 165.
Artículo 160 LOPPM. El
Municipio a través de
ordenanzas podrá crear,
modificar o suprimir los Articulo 173 LOPPM. Es
tributos que le corresponden por competencia de los municipios la
disposición constitucional o que fiscalización, gestión y
les sean asignados por ley recaudación de sus tributos propios.
nacional o estatal. Estas facultades no podrán ser
delegadas a particulares
Funciones de la Administración Tributaria
Municipal

Recaudación de los ingresos tributarios

Controlar el ejercicio y la tributación de actividades económicas y otros


impuestos municipales.
Análisis de la información concerniente a la recaudación de los tributos
municipales.

Proveer servicios a los contribuyentes


Titulo V
De la hacienda pública municipal
principios generales

Artículo 125:
La Hacienda Pública Municipal está constituida por los bienes,
ingresos y obligaciones que forman su activo y pasivo, así como los
demás bienes y rentas cuya administración corresponda al ente
municipal.
Artículo 128:
El alcalde es el responsable de la Hacienda Pública Municipal y le
corresponde la dirección de su administración financiera, sin perjuicio
del régimen de control atribuido al Concejo Municipal, al Consejo de
Planificación Pública, a la Contraloría Municipal y al control
ciudadano.
Tributos municipales:
Capítulo IV Del Poder Público Municipal
Artículo 179. Los Municipios tendrán los siguientes ingresos:

Los procedentes de su patrimonio, incluso el producto de sus ejidos y


bienes.

Las tasas por el uso de sus bienes o servicios;


las tasas administrativas por licencias o autorizaciones;

Los impuestos propios de los municipios


Impuestos propios de los municipios

Impuestos sobre Impuestos


Impuestos
actividades sobre
sobre
económicas de inmuebles
Vehículos
industria comercio urbanos

Juegos y
Espectáculos
apuestas
públicos
ilícitas
Impuestos Propagandas y Impuesto sobre
sobre predios publicidad transacciones
rurales comercial inmobiliarias
Impuesto sobre inmuebles urbanos

Inmuebles urbanos (Derecho de frente). Este impuesto se aplicará a los


inmuebles ubicados dentro de la jurisdicción territorial del municipio.

lo constituye el ejercicio del derecho de

El hecho imponible propiedad sobre bienes inmuebles urbanos


ubicados dentro de la jurisdicción de este
municipio.
Impuesto sobre inmuebles urbanos

Sujeto pasivo

Contribuyente:
El propietario o propietarios

Responsables:
El usufructuario, usuario, comodatario o
arrendatario etc.
Base imponible:

La oficina de catastro municipal anualmente revisa el

precio del mercado.

Tarifas según los suelos:

• Suelo urbano desarrollado.

• Suelo urbano no desarrollado.

• Suelo urbanizable.
Impuestos sobre predios rurales

Artículo 177 LOPPM. Los mecanismos de recaudación y control por parte del
municipio, en el impuesto sobre predios rurales serán establecidos en la ley
nacional relativa a las tierras rurales.

Artículo 307 CRBV establece que


"la ley dispondrá lo conducente en
materia tributaria para gravar las
tierras ociosas...".
En la reforma parcial a la Ley de Tierras y Desarrollo Agrario (LDTDA) de
2010, la Asamblea Nacional (AN) dispuso que se incluyeran para el cobro del
impuesto sobre predios rurales, además de las tierras ociosas, las de uso no
conforme. Título III, artículos 97 al 113

Sujetos pasivos del impuesto: (a quiénes se


aplica y estarían obligados a pagarlo art. 98):
· Propietarios de tierras rurales privadas
· Poseedores de tierras rurales públicas, que
no sean órganos o entidades públicas
Impuesto sobre transacciones inmobiliarias

Artículo 178 LOPPM.


Corresponde al municipio la recaudación y
control de los impuestos que, sobre transacciones
inmobiliarias, creare el Poder Nacional. El Las ordenanzas tienen
municipio lo regulará por ordenanza. rango y fuerza de ley en el
ámbito local.
Impuesto sobre transacciones inmobiliarias

Hecho imponible: lo constituye la serie de actuaciones en materia inmobiliaria


que se someten ante la oficina registral o notarial

Los sujetos pasivos: son las personas naturales o jurídicas


propietarias de inmuebles, siendo éstos los contribuyentes
obligados al pago del impuesto.
Cuándo se causa el impuesto: hay ordenanzas que lo fijan al inscribir el
documento ante la oficina registral o notarial; otras, por el contrario, lo hacen
al pactar la operación

La Base imponible: viene dada en función del valor declarado por


la operación inmobiliaria, para lo cual fija en unidades tributarias,
tanto ésta como el monto del tributo
Impuesto Sobre Vehículos.
Artículos 193 al 196

Este impuesto grava la propiedad de vehículos propiedad de una persona


natural o jurídica domiciliada en el municipio.

Hecho Imponible: la titularidad de vehículos aptos para circular por la vía


pública.

Sujeto Pasivo: Son las personas naturales o jurídicas a cuyo nombre este la
titularidad del vehículo.

Sujeto Activo: La Administración Tributaria Municipal.


El impuesto se causa el primero de enero de cada año.

Cuando la inscripción de un vehículo se


produzca después de iniciado el año civil, el
impuesto se causará en la oportunidad de la
inscripción.
Base Imponible: Varia de La base imponible la determina la
capacidad de desgaste de las vías públicas
acuerdo con un cuadro de tarifas.
del municipio, ocasionado por el tránsito y
El cuadro asigna a cada tipo de
tráfico vehicular, cuantificable en dinero,
vehículo una cantidad mínima, de
tomando como base de cálculo el peso y
acuerdo a potencia del vehículo, el
número de ejes del vehículo en los términos
número de plazas, la capacidad de establecidos en la Ordenanza sobre
carga y la cilindrada. Impuesto de Vehículos del municipio.
Impuesto Sobre Espectáculos Públicos.

Artículos 197 y 198

Este impuesto grava la adquisición de cualquier


boleto que origine el derecho a presenciar un
espectáculo.

Hecho imponible: la realización de un espectáculo público en la jurisdicción


municipal correspondiente.
Base imponible: de acuerdo al costo de la entrada y se paga en el momento de
la adquisición
Sujeto pasivo: Compradores del boleto los cuales
asisten al evento
Sujeto activo: La Administración Tributaria
Municipal.
(la empresa o empresario a cargo de quien esté el
espectáculo podrá ser nombrada agente de percepción
del impuesto en la ordenanza respectiva).

Las personas que tienen bajo su responsabilidad la presentación de espectáculos públicos que
se realicen en la jurisdicción del municipio, tienen la obligación de pagar sus impuestos
Impuesto sobre juegos y apuestas lícitas

El Impuesto sobre Juegos y Apuestas Lícitas, está establecido en el artículo 179


de la CRBV, y desarrollado como tal en la LOPPM artículos 199 al 201.

Son actividades reguladas que consisten en sorteos de


cualquier clase de objeto por medio de cupones,
vales, boletos, cédulas, máquinas de juegos, billetes,
formularios o cualquier otro sistema similar a estos
que sean ofrecidos en venta al público.

Se causa al ser pactada la apuesta en el municipio


Juegos y Apuestas Lícitas
Carreras de caballos, eventos deportivos, riñas de gallos, rifas, loterías y
demás eventos similares legalmente permitidos y cuyos boletos, billetes
o formularios en general se expendan en esta jurisdicción.

El juego de Bingo está


prohibido en algunos
municipios del país, con fines
comerciales.
Impuesto sobre juegos y apuestas lícitas

Son los impuestos por concepto de juegos y apuestas lícitas. Ejemplo: los
ingresos de una agencia de lotería.

Sujetos El apostador
pasivos.
Se causará al ser
Hecho pactada una apuesta en
imponible. jurisdicción del
respectivo Municipio
Base
imponible. El valor de la apuesta
Impuesto sobre propaganda y publicidad comercial

La propaganda y publicidad comercial es competencia del municipio


artículo 178, ordinal 3 de la CRBV, en cuanto concierne a los intereses y
fines específicos municipales. Artículos 202 al 204 LOPPM.
PUBLICIDAD: Anuncio para el público con el fin de promover el consumo de un servicio
o producto.
PROPAGANDA: Difusión de Información (ideas) para inducir actitudes y acciones con la
intención de convencer a un publico para que adopte la actitud que el representa (consumo
de un producto o servicio), a través del sentimiento o la razón.

Ambos pretenden influenciar al consumidor para que compren en un caso o para convencer
en el otro.

La Propaganda va dirigida a empresas, minorías étnicas,


organizaciones y gobiernos. La Publicidad va dirigida a
todo tipo de público según el dinero de este.
TIPOS DE PROPAGANDA:
Propaganda religiosa
Propaganda literaria
Propaganda política: Dentro esta la propaganda “Blanca” cuyo fin es crear una opinión
favorable sobre un grupo especifico (por ejemplo los nazis con Hitler). Propaganda “Negra”,
que intenta fomentar el miedo, la intranquilidad con respecto a acciones de otra entidad

La propaganda es una forma de comunicación que tiene como


objetivo influir en la actitud de una comunidad respecto a alguna
causa o posición, presentando solamente un lado o aspecto de un
argumento. La propaganda es usualmente repetida y
difundida en una amplia variedad de medios con el fin de
obtener el resultado
TIPOS DE PUBLICIDAD:
La Empresarial, que va a estos mediante
periódicos o revistas.

La de Bienes y Consumos, dirigida al


consumidor.

La Institucional, que crea prestigio y


fomenta el respeto de actividades publicas.
Impuesto sobre propaganda y publicidad comercial

Sujetos pasivos. Es el anunciante


La actividad dedicada a la
Hecho imponible. propaganda comercial o
publicidad

Varían según el tipo de propaganda o


Base imponible.
publicidad comercial, el sistema métrico
decimal, la cantidad de ejemplares
Impuesto sobre actividades económicas, industria y
comercios e índole similar
¿Qué es?

Es un impuesto que grava los ingresos brutos que se


originan de toda actividad económica, de industria,
comercio, servicios de índole similar, realizada en
forma habitual o eventual en la jurisdicción de un
determinado municipio y que pueda estar sometido a
un establecimiento comercial, local, oficina o lugar
físico y cuyo fin sea el lucro.
Impuesto sobre actividades económicas, industria y
comercios e índole similar
Constitución de la República Bolivariana de
Venezuela
Articulo N° 179, numeral 2: “Los municipios tendrán los siguientes
ingresos:
“Las Tasas por el uso de sus bienes y servicios; las tasas
administrativas por licencias y autorizaciones; los impuestos sobre
actividades económicas de industria, comercio, servicios, o de
índole similar, con las limitaciones establecidas en esta Constitución.”
Base legal
Ley Orgánica del Poder Público Municipal
artículos 205 y ss
Las ordenanzas de cada municipio

Características
• Es un Impuesto municipal, aplicado en el ámbito espacial de un municipio
determinado.

• Impuesto que grava la actividad lucrativa que produce el ejercicio de la


industria, servicio, comercio o de índole similar.
Impuesto sobre actividades económicas, industria y
comercios e índole similar

La Administración Tributaria
Sujeto activo
Municipal

Los Contribuyentes o responsables


Sujeto pasivo que realicen actividades lucrativas

El ejercicio habitual u ocasional de


Hecho imponible una actividad lucrativa
Los ingresos brutos
Base imponible
Depende del clasificador de
Alícuota actividades económicas o mínimo
tributable

Artículo 210. La base imponible del impuesto sobre actividades económicas está
constituida por los ingresos brutos efectivamente percibidos en el período
impositivo(el año civil) correspondiente por las actividades económicas u
operaciones cumplidas en la jurisdicción del Municipio.
Impuesto sobre actividades económicas, industria y
comercios e índole similar

La actividad industrial y de comercialización de bienes se


considerará gravable en un municipio, siempre que se ejerza
mediante un establecimiento permanente, o base fija, ubicado en el
territorio de ese municipio.
Impuesto sobre actividades económicas, industria y
comercios e índole similar

El período impositivo

Cada municipio puede


exigir el pago de forma:

Anual Trimestral Mensual


30 días
El régimen de prescripción de las
deudas tributarias se establece en
Código Orgánico Tributario (Artículo 167
LOPPM)

Articulo 55 y 56: 6 años o 10 años,


Ley Del Poder Público Municipal.
Contribuciones Especiales
Artículos 179 al 192

Las contribuciones especiales es una especie tributaria

independiente del impuesto y de la tasa y está constituida por la

actividad que el estado realiza con fines generales de ampliación de

servicios o la realización de una obra, que proporciona una ventaja

particular al contribuyente de la zona donde se realizan.


Contribuciones Especiales a
nivel municipal

Hecho Imponible:
Sucede cuando el municipio o con su financiamiento, ejecuta obras
públicas o presta un servicios públicos que sea de evidente interés para la
comunidad y como consecuencia de la ejecución de estas obras aumente la
plusvalía o el valor de los inmuebles asentados en la zona en proporción
igual o superior a 25%
Contribuciones Especiales a nivel municipal

Base imponible:
El importe de esta contribución será determinado por el Concejo Municipal en
función del costo presupuestado de las obras o de los servicios pero no excederá,
en ningún caso, del cincuenta por ciento (50%) del costo de las obras o servicios

se calculara sobre:
la base del aumento de la plusvalía del inmueble
y el porcentaje de la base imponible que corresponderá a cada beneficiario de
la obra o servicio
Sujeto pasivo:
Son sujetos pasivos de las contribuciones especiales las personas
naturales o jurídicas propietarias de los inmuebles que resulten
especialmente beneficiados.
Sujeto Activo:
Es la Administración
Tributaria Municipal y las
cantidades recaudadas por
la contribución especial sólo
podrán destinarse a
recuperar los gastos de la
obra o servicio por cuya
razón se hubiesen exigido.