TRIBUTACIÓN MUNICIPAL

EL MARCO NORMATIVO
TRIBUTARIO PERUANO

Ing. Rolando Sandoval Corimayta – Julio 2019

¿COMO FUNCIONA LA TRIBUTACIÓN?
 EL SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO

Poder Tributario del Estado

Gobierno Central Gobierno Local Gobierno Regional

Crea, modifica, deroga, exonera Crea, modifica, suprime y exonera Crea, modifica, suprime y exonera

Congreso Ejecutivo Municipalidad Distrital Regiones

Municipalidad Provincial

Contribuciones Impuestos Tasas Aranceles Tasas Contribuciones Tasas Contribuciones

Arbitrios Arbitrios Arbitrios

Derechos Derechos Derechos
Licencias Licencias Licencias
 EL SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO

Poder Tributario del Estado

Gobierno Central Gobierno Local Gobierno Regional

Congreso Ejecutivo Municipalidad Distrital Regiones

Municipalidad Provincial

LEY D. LEGISLATIVO ORDENANZA MUNICIPAL ORDENANZA REGIONAL

D.SUPREMO
 PRINCIPIOS TRIBUTARIOS

CONSTITUCIÓN POLÍTICA DEL PERÚ

Capítulo IV
“Artículo 74°
(...)
El Estado, al ejercer la potestad tributaria, debe respetar los
principios de reserva de la ley, y los de igualdad y respeto de
los derechos fundamentales de la persona. Ningún tributo
puede tener carácter confiscatorio.
(...)
(...)
No surten efecto las normas tributarias dictadas en violación de
lo que establece el presente artículo.”
 BIENES Y RENTAS DE LAS MUNICIPALIDADES

Artículo 196º.- Son bienes y rentas de las municipalidades:

1. Los bienes muebles e inmuebles de su propiedad.

2. Los tributos creados por ley a su favor

3. Las contribuciones, tasas, arbitrios, licencias y derechos creados por
Ordenanzas Municipales, conforme a ley.
4. Los derechos económicos que generen por las privatizaciones, concesiones
y servicios que otorguen, conforme a ley.
5. Los recursos asignados del Fondo de Compensación Municipal, que tiene
carácter redistributivo, conforme a ley.

6. Las transferencias específicas que les asigne la Ley Anual de Presupuesto.

7. Los recursos asignados por concepto de canon.

8. Los recursos provenientes de sus operaciones financieras, incluyendo
aquéllas que requieran el aval del Estado, conforme a ley.
9. Los demás que determine la ley.
 PRINCIPIOS TRIBUTARIOS

1. Principio de Legalidad

2. Principio de Reserva de Ley

3. Principio de Igualdad

4. Principio de No Confiscatoriedad y capacidad contributiva

5. Principio de Respeto a los Derechos Fundamentales de la Persona

6. Principios No Explícitos en la Constitución: (i) Solidaridad y Deber de

Contribuir; (ii) Seguridad Jurídica y Capacidad Contributiva.

Artículo 74°. Constitución Política del Perú (29/12/1993)

Modificado por el Artículo Único de la Ley N° 28390 (17/11/2004)
Norma IV y IX del Código tributario
 PRINCIPIOS TRIBUTARIOS

PRINCIPIO DE LEGALIDAD
Es entendido como una limitación al poder tributario inherente a todo
estado ya que éste sólo puede ser ejercido por ley expresa. (Gerardo
Ataliba, profesor de Derecho Tributario de la Universidad Católica de Sao
Paulo)

Los tributos solo pueden ser establecidos con la aceptación de

quienes deben pagarlos, lo que significa que deben ser creados por
el Congreso en tanto sus miembros son representantes del pueblo y
se asume que traducen su aceptación. (Humberto Medrano Cornejo
Profesor de Derecho Tributario en la Pontificia Universidad Católica del Perú)

Su fundamento es la necesidad de proteger a los contribuyentes en

su derecho de propiedad por cuanto los tributos implican restricciones
a ese derecho. (Héctor B. Villegas, Ex profesor titular de Finanzas y
Derecho Tributario de la Facultad de Derecho de la Universidad Nacional de
Córdoba)
Ver: Sentencia del TC 2762-2002-AA (Reserva de Ley)
 PRINCIPIOS TRIBUTARIOS

PRINCIPIO DE LEGALIDAD

Tiene que ver con…

• Crear, modificar y suprimir tributos.

• Determinar elementos esenciales del Tributo.
• Conceder exoneraciones y beneficios tributarios.
• Normar procedimientos jurisdiccionales.
• Definir las infracciones y sanciones.
• Establecer privilegios, preferencias y garantías para le deuda
tributaria.
• Otras formas de extinción de la Obligación Tributaria.
 PRINCIPIOS TRIBUTARIOS

PRINCIPIO DE RESERVA DE LEY

La reserva de ley en materia tributaria es en principio una

reserva relativa. En tal sentido, es posible que la reserva de ley
puede admitir, excepcionalmente, derivaciones al reglamento,
siempre y cuando, los parámetros estén claramente
establecidos en la propia Ley o norma con rango de Ley.

Para ello, se debe tomar en cuenta que el grado de concreción

de sus elementos esenciales; será máximo cuando regule los
sujetos, el hecho imponible y la alícuota; será menor cuando
se trate de otros elementos. En ningún caso, sin embargo,
podrá aceptarse la entrega en blanco de facultades al Poder
Ejecutivo para regular en esta materia.

Resolución Nº 00042-2004-AI/TC (12/08/2005)

 PRINCIPIOS TRIBUTARIOS

PRINCIPIO DE IGUALDAD

Igualdad ante la Ley vs. Igualdad Tributaria.

Se encuentra referido a la forma igualitaria en que deben ser
tratados los particulares, a los fines de la tributación. (H.
Villegas). Es decir no debe haber diferencias en materia
tributaria por razón de las personas.

Se encuentra relacionado a la capacidad contributiva de las

personas, según el cual el reparto de los tributos ha de
realizarse de forma tal que se trate igual a los iguales y
desigual a los desiguales; por lo que la carga tributaria ha de
recaer, en principio, donde exista riqueza que pueda ser
gravada”

Sentencia del Tribunal Constitucional Exp. N° 2727-2002-AA/TC

 PRINCIPIOS TRIBUTARIOS

PRINCIPIO DE NO CONFISCATORIEDAD

Desde el punto de vista cuantitativo, un impuesto es confiscatorio

cuando para pagarlo, el contribuyente tiene que desprenderse de una
parte sustancial de su capital.

Desde el punto de vista cualitativo, lo es cuando el tributo ha sido

creado en violación de otros principios de la tributación,
constituyendo un acto de despojo.

Este principio obliga al Estado a garantizar el respeto a la propiedad

privada, evitando que los impuestos disminuyan la posición
patrimonial de los contribuyentes.

Cuando el tributo es significativo e implique privar a una persona de

una parte considerable de sus bienes o rentas, estaremos frente a un
tributo confiscatorio.
 PRINCIPIOS TRIBUTARIOS

PRINCIPIO DE RESPETO A LOS DERECHOS

FUNDAMENTALES DE LA PERSONA

Estos principios no están explícitamente desarrollados en

nuestra constitución; sin embargo deben ser tomados en
cuenta para entender la real dimensión del sistema tributario
peruano.

(i) Solidaridad y Deber de Contribuir;

(ii) Seguridad Jurídica y Capacidad Contributiva.

 LOS TRIBUTOS

LOS TRIBUTOS Y SU
CLASIFICACIÓN
 ¿QUÉ SON LOS TRIBUTOS?

Son prestaciones pecuniarias obligatorias,

establecidas por Ley, exigidas por el Estado
en ejercicio de su poder de imperio, por medio
de la entidad competente (Administración
Tributaria) a los particulares en base a su
Capacidad Contributiva, como consecuencia
de la realización del hecho al que la Ley
vincula el deber de contribuir y con el objeto
de obtener recursos para el cumplimiento
de sus fines.
 EL TRIBUTO COMO CUANTÍA EN DINERO

El artículo 28° del TUO del Código Tributario establece

que la deuda tributaria se encuentra constituida por el
tributo, las multas y los intereses.

La deuda tributaria es la cantidad líquida o monto

monetario que corresponde ser abonada al fisco y que
no se confunde con la prestación tributaria.

(Ver art. 39 y art. 79 5to párrafo.; art. 178.1 CT.)

 TIPOSDE
TIPOS DETRIBUTOS
TRIBUTOS

S/ Contribución Directa,
el estado no está
obligado a una
contraprestación en
el contribuyente
SERVICIO

IMPUESTO
 TIPOSDE
IPOS DETRIBUTOS
TRIBUTOS

Hecho generador:
S/ beneficios
derivados de la
realización de
obras públicas o
de actividades
estatales
SERVICIO

CONTRIBUCIÓN
 TIPOS DE TRIBUTOS

S/ Prestación
efectiva por el
Estado de un
servicio público
individualizado en
el contribuyente
SERVICIO

TASA
 TRIBUTOS EN EL AMBITO NACIONAL
TRIBUTOS DEL GOBIERNO CENTRAL

Impuestos Tasas Contribuciones

• Impuesto a la renta • Tasas por Prestación de • Contribución de Seguridad

• IGV Servicios Públicos tales como Social
• ISC los derechos por tramitación • Contribución al Servicio
• ITF de procedimientos Nacional de Adiestramiento
• ITAN administrativos (TUPAS) Técnico Industrial – SENATI
• Impuesto a los juegos de • Contribución al Servicio
Casinos y Máquinas Nacional de Capacitación para
Tragamonedas l industria de la Construcción -
• Impuesto Extraordinario para SENCICO
la Promoción y Desarrollo
Turístico
• Derechos Arancelarios
• RUS?
Base Legal
Decreto Legislativo 771
Código Tributario

TRIBUTOS DEL GOBIERNO LOCAL
Impuestos
Administración Distrital
• Impuesto Predial
• Impuesto a los
Juegos(Pimball, bingo,
rifas y similares)
• Impuesto de Alcabala
• Impuesto EPND
Administración Provincial
• Impuesto al Patrimonio
Vehicular
• Impuesto a las Apuestas
• Impuesto a los Juegos
(loterías)
Otros
• IPM (2% del IGV)
• Impuesto al Rodaje (8%
aplicable a las gasolinas,
sobre el precio ex planta –
nacional, o del valor CIF –
importación
• Impuesto a las
Embarcaciones de Recreo
(5% valor de las
embarcaciones)
TRIBUTOS EN EL AMBITO LOCAL
Tasas Contribuciones
• Tasas Servicios Públicos o • Contribución Especial por
Arbitrios
Obras Públicas
• Tasas por Servicios
Administrativos o Derechos
• Tasas por Licencias de
Funcionamiento
• Tasas por Estacionamiento de
Vehículos
• Tasas de Transporte Público
• Otras Tasas por realización de
Actividades Sujetas a
Fiscalización o Control
Municipal Extraordinario
Base Legal:
Decreto Legislativo 771
Constitución Política
del Perú Art. 74° y 196°
Decreto Legislativo 776
 LOS TRIBUTOS DE ADMINISTRACIÓN MUNICIPAL

IMPUESTOS MUNICIPALES
IMPUESTO PREDIAL
IMPUESTO LA PATRIMONIO VEHICULAR
IMPUESTO DE ALCABALA
IMPUESTO A LOS JUEGOS
IMPUESTO A LAS APUESTAS
IMPUESTOS A LOS ESPECTACULOS PUBLICOS NO DEPORTIVOS

CONTRIBUCIONES
CONTRIBUCIÓN POR OBRAS PÚBLICAS

TASAS
ARBITRIOS
DERECHOS
LICENCIAS
 EL FONDO DE COMPENSACIÓN MUNICIPAL

¿QUÉ ES EL FONCOMÚN?

“El Fondo de Compensación Municipal es una renta edil

reconocida en el numeral 5 del artículo 196 de la
Constitución Política del Perú, para promover la inversión
de los Gobiernos Locales, ya sean municipalidades
provinciales o distritales, con un criterio redistributivo en
favor de las zonas más alejadas y deprimidas, priorizando
la asignación a las localidades rurales y urbano-marginales
del país.
Dichos recursos pueden ser destinados a gastos corrientes
y a gastos de inversión pública”
(TELLO GODOY, Jarek y PAREJA CABREJO, Eduardo. Análisis Jurídico
Tributario del mecanismo de retribución por servicios ecosistémicos
hidrológicos. Página 38.)
 EL FONDO DE COMPENSACIÓN MUNICIPAL

DE ACUERDO CON LA LTM

Artículo 86.- El Fondo de Compensación Municipal a que
alude el numeral 5 del Artículo196 de la Constitución
Política del Perú, se constituye con los siguientes recursos:
a) El rendimiento del Impuesto de Promoción Municipal.
b) El rendimiento del Impuesto al Rodaje.
c) El Impuesto a las Embarcaciones de Recreo.
COMPOSICION GRAVA
IPM 2% DE LAS OPERACIONES AFECTAS AL IGV
RODAJE 8% VENTA DE COMBUSTIBLE A NIVEL
PRODUCTOR E IMPORTADOR
EMBARCACIONES DE 5% DEL VALOR DE LAS EMBARCACIONES DE
REREO RECREO, SEGÚN TABLAS APROBADAS POR
EL MEF
 EL FONCOMUN: CRITERIOS DE DISTRIBUCIÓN

El segundo párrafo del artículo 87° de La LTM indica que el

FONCOMUN se distribuye considerando los criterios que
se determine por Decreto Supremo con el voto aprobatorio
del Consejo de Ministros, refrendado por el Ministro de
Economía y Finanzas, con opinión técnica del Consejo
Nacional de Descentralización (CND); entre ellos, se
considerará:
a) Indicadores de pobreza, demografía y territorio.
b) Incentivos por generación de ingresos propios y
priorización del gasto en inversión.
Estos criterios se emplean para la construcción de los
Índices de Distribución entre las municipalidades.
 EL FONCOMUN: CRITERIOS DE DISTRIBUCIÓN

El procedimiento de distribución del fondo comprende, primero, una

asignación geográfica por provincias y, sobre esta base, una
distribución entre todas las municipalidades distritales y provincial de
cada provincia, asignando:
a) El veinte (20) por ciento del monto provincial a favor de la
municipalidad provincial.
b) El ochenta (80) por ciento restante entre todas las municipalidades
distritales de la provincia, incluida la municipalidad provincial.
Actualmente lo determina el Decreto Supremo N° 060-2010-EF, por
medio del cual se aprueban criterios, procedimientos y metodología
para la distribución del Fondo de Compensación Municipal.
A través de esta norma se derogaron los Decretos Supremos N° 06-94-
EF, N° 026-2006-EF y N° 114-2006-EF, los cuales habían regulado
anteriormente los índices de distribución del FONCOMUN.
 EL FONCOMUN: CRITERIOS DE DISTRIBUCIÓN

Según el Artículo 88 de la LTM Los índices de Distribución del Fondo

serán determinados anualmente por el MEF, mediante R.M.
Para el año 2019 se aprobó el R.M. Nº 085-2019-EF/50 ”Aprueban
Índices de Distribución del Fondo de Compensación Municipal -
FONCOMUN para el Año Fiscal 2019” (27/02/2019)

Los recursos mensuales que perciban las municipalidades por

concepto del Fondo de Compensación Municipal no podrán ser
inferiores al monto equivalente a ocho (8) Unidades Impositivas
Tributarias (UIT) vigentes a la fecha de aprobación de la Ley de
Presupuesto del Sector Público de cada año.
Para el año 2019, ningún municipio debe recibir menos de S/ 33,600
mensuales
GRACIAS…

Ing. Rolando Sandoval Corimayta – Abril 2019