2.

- TRIBUTOS
tributo es un término que proviene del latín tributum y que hace referencia a aquello que
se tributa. Tributar es, por otra parte, ofrecer veneración como prueba de admiración o
entregar al Estado cierta cantidad de dinero para las cargas públicas.
Es una prestación de dinero que el Estado exige en el ejercicio de su poder de imperio
sobre la base de la capacidad contributiva en virtud de una ley, y para cubrir los gastos
que le demande el cumplimiento de sus fines.1
La ley establece la vigencia de los tributos cuya administración corresponde al Gobierno
Central, los Gobiernos Locales y algunas entidades que los administran para fines
específicos.

2.1.- CLASES DE TRIBUTOS

Los tributos se clasifican en tasas, contribuciones especiales e impuestos, que pueden
diferenciarse con arreglo a sus respectivos hechos imponibles (supuestos de la realidad
en los que se aplica cada tributo):

Tasas: Las tasas son contribuciones económicas que hacen los usuarios de un servicio
prestado por el estado en sus distintos niveles estatal, autonómico o local, por ejemplo el
abastecimiento de agua, vado permanente, tasas judiciales, etc.
La tasa no es un impuesto, sino el pago que una persona realiza por la utilización de un
servicio, por tanto, si el servicio no es utilizado, no existe la obligación de pagar.
Contribuciones especiales: Son tributos fundamentados en la razón de propiciar
beneficios individuales o de grupos sociales mediante la obtención de una plusvalía
aumento de valor de un bien derivados de la realización de obras, gastos públicos o
actividades especiales del Estado , por ejemplo el asfaltado de una calle, la construcción
de una plaza, etc.
Impuestos: son tributos exigidos sin contraprestación, cuyo hecho imponible está
constituido por negocios, actos o hechos de naturaleza jurídica o económica que ponen
de manifiesto la capacidad económica del contribuyente, por ejemplo el IRPF (Impuesto
de la renta de las personas físicas, IS (Impuesto de Sociedades), el IBI (Impuesto sobre
Bienes Inmuebles), etc.
De estas tres figuras tributarias, el impuesto es, de lejos, la más importante, ya que

1
Definición de Héctor Villegas; Curso de Finanzas, Derecho Tributario y Financiero. Tomo I - Buenos
Aires.
es la que genera una mayor recaudación. Dado que el Estado español tiene una estructura
descentralizada y está organizado en distintos niveles de gobierno, cabe distinguir el
sistema impositivo estatal, el autonómico y el local.

3.- IMPUESTO A LA RENTA

El Impuesto a la Renta lo pagan empresas, trabajadores en planilla e independientes,

arrendatarios de departamentos que obtengan o perciban ingresos con una frecuencia
determinada durante el año. En el transcurso del año se deben efectuar pagos y/o
retenciones mensuales del impuesto, según el tipo de renta que tengamos.

3.1.- CATEGORÍAS
En el Perú existen cinco categorías de Impuesto a la Renta. Cada una tiene distintas
facilidades para el pago de impuestos. Las más conocidas son la cuarta y la quinta, pero
PQS te presenta en qué consiste cada una de estas categorías y qué implican:

3.1.1.- PRIMERA CATEGORÍA

La renta se genera mes a mes y el impuesto se paga, aunque la renta no haya sido pagada.
Se produce por el alquiler y/o cesión de bienes muebles o inmuebles. (Ejemplo: alquiler
de maquinarias, autos, camiones, casa, departamentos, etcétera.)
EJEMPLO:
Alquiler de departamento por S/. 480 mensuales durante el año 2009. El arrendatario
realizó mejoras durante el año por un importe de S/.590, los mismos que no fueron
reembolsados por el arrendador. El autoevalúo es de S/60,000. Realizó pagos a cuenta
por S/.288.
o Cálculo de impuesto anual:
Renta Ficta: 6% (60000) = 3,600
Renta Real:
Renta por Alquiler 480 x 12 = 5,760
Mejoras = 590
Total Renta Real 6,350

Se calcula sobre la renta real, dado que es la mayor.

 Renta Bruta S/. 6,350
(-) 20% 1,270
Renta Neta 5,080

Pagos a cuenta mensual:

480 – 20%(480) = 384 6.25%(384) = S/.24 ó 5%(480) = S/.24

Renta Anual de Primera Categoría:

6.25%(5,080) = 318 ó 5%(6,350) = 318
Impuesto a regularizar:
Impuesto Anual = 318

(-) Pagos a cuenta = 288

Impuesto a pagar 30

3.1.2.- SEGUNDA CATEGORÍA

Existe obligación de pagar el impuesto cuando se cobra la renta. Son las que provienen
de ganancias de valores mobiliarios, inversiones de un derecho o capital invertido o
ganancias en la transferencia de inmuebles. (Ejemplo: acciones, bonos, participaciones
de fondos mutuos, regalías, intereses, etcétera.)
EJEMPLO:
El señor Gómez obtuvo intereses por un préstamo que otorgó a la empresa San Pedro S.A.
por un monto de S/. 6468.
La empresa San Pedro debe efectuar la retención del 6.25% de la renta bruta o el 5% del
importe total de los intereses. La empresa retenedora deberá declarar la retención en el
PDT proporcionado por SUNAT.

Renta Bruta: S/. 6,468

(-) 20% 1,293.6
Renta Neta 5,174.4 => 5,174
Impuesto de Segunda Categoría: 6.25% (5,174) = 323 ó 5%(6,468) = 323
3.1.3.- TERCERA CATEGORÍA

Es para empresas y negocios. El Impuesto a la Renta impone todos los ingresos que
obtienen las personas y empresas que desarrollan actividades empresariales. Durante el
año se realizan 12 pagos a cuenta mensuales, donde el pago no puede ser menor al 1.5%
de los ingresos netos.
La base imponible para la determinación del impuesto de tercera categoría es obtenida
después de haber deducido de los ingresos netos anuales, los costos y gastos incurridos
en la actividad durante el periodo. Pero se ha de tomar en cuenta que no todos los gastos
son considerados como tales para efectos tributarios.
Para que los gastos sean considerados como deducibles deben de seguir el principio de
causalidad:
Que sean necesarios.
Estén destinados a producir, obtener y mantener la fuente.
Se encuentren sustentados con documentos.
Sean permitidos por la ley.
EJEMPLO:
existen dos sistemas, el A y el B. El primero consiste en la determinación de un coeficiente
el cual se calcula de la siguiente manera:
Impuesto calculado del año 2009/ Ingresos Netos del año 2009
El coeficiente obtenido que se aplicará sobre los ingresos netos mensuales a partir del
siguiente periodo, para efectuar el pago a cuenta mensual del impuesto a la renta.

En el caso del sistema B, los pagos a cuenta son del 2% mensual sobre los ingresos netos
mensuales.
Determinación del impuesto anual de tercera categoría.
La Empresa La Escalera S.R.L. obtuvo a diciembre del 2009 una utilidad de S/. 102,800.
Efectúo pagos a cuenta por un monto total de S/. 15600.

Utilidad S/. 102,800

IR 30% 30,840
(-) Pagos a cuenta 15,600
IR a Pagar 15,240
3.1.4.- CUARTA CATEGORÍA

Existe la obligación de pagar el impuesto cuando el honorario se cobra. Se producen por

los ingresos que perciben las personas por su trabajo independiente, las dietas de
directores de empresas, regidores municipales, consejeros regionales y las retribuciones
de los trabajadores del estado.
EJEMPLO:
El señor Gómez, de profesión abogado obtuvo ingresos por un monto de S/. 60,980
durante el periodo 2009. Efectuó pagos a cuenta por S/.2750 y le realizaron retenciones
por S/. 530.

Ingresos Anuales S/. 60,980

(-)Deducción del 20% 12,196
Renta de Cuarta Categoría 48,784

(-) Deducción de 7 UIT 24,850

Renta Neta 23,934

IR según escala 15% 3,590
(-)Pagos a cuenta 2,750
(-) Retenciones 530
Impuesto a Pagar 310

3.1.5.- QUINTA CATEGORÍA

El empleador a través de una planilla efectúa al trabajador dependiente, de una entidad o

empresa, una retención mensual del impuesto a la renta.
EJEMPLO:
El señor Gutiérrez obtuvo un monto total por remuneraciones de S/. 42,000. Le efectuaron
retenciones por S/.1, 230 durante el periodo 2009.

Ingresos Anuales S/. 42,000

(-) Deducción de 7 UIT 24,850
 17,150
IR según escala 15% 2,573
(-) Retenciones 1,230
Impuesto a Pagar 1,343
4.- CONCLUSIONES
El impuesto a la renta es un tributo de periodicidad anual que grava las rentas que
provienen del capital, del trabajo y de la aplicación conjunta de ambos factores siempre
que tengan una fuente durable y capaz de generar ingresos periódicos.

La tributación, (Estado) se subvenciona por medio de las Categorías, clasificadas por el

monto de ingreso económico, cuya misión es promover políticas que mejoren el bienestar
económico y social de “las personas” alrededor del Estado.
5.- RECOMENDACIONES

 Tienen el deber de declarar todas las personas naturales que tengan un saldo por
pagar. Es decir, cuando luego de haber restado los pagos a cuenta y los créditos
permitidos, aún tengan abonar un monto a favor del fisco.
 Además, también deberán presentar su declaración jurada todos los que generen
renta empresarial (tercera categoría) y estén dentro del régimen general, sean
personas naturales o jurídicas. Asimismo, las empresas que hayan realizado
operaciones gravadas con el ITF (impuesto a las transacciones financieras) para
pagos de más del 15% de sus obligaciones sin utilizar efectivos u otros medios de
pago.
6.- REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS

 Definición de Héctor Villegas; Curso de Finanzas, Derecho Tributario y

Financiero. Tomo I - Buenos Aires.
 http://www.pqs.pe/emprendimiento/impuesto-renta-categorias

 http://www.derecho.usmp.edu.pe/sapere/ediciones/edicion_9/articulos/El_impue
sto_a_la_renta_y_la_obligacion_de_declarar_Villegas_Levano_Cesar.pdf

 http://www.edufinet.com/edufinext/index.php/fiscalidad/225-cuales-son-las-
clases-de-tributos-1