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Actividad. Los tipos de pago.

Actividad. Otras formas de extinción de la obligación fiscal.
Actividad Integradora. Estudio de caso.

Obligaciones, Fiscales.

Módulo 8.

Sesión 6.

Fernando López Barrera.

Docente: Enrique Cruz Villegas.

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INDICE

Los tipos de pago…………………………………………………………… 2

Otras formas de extinción de la obligación fiscal…………………………. 4

Estudio de caso………………………………………………………………6

Conclusión…………………………………………………………………. 8

Bibliografía…………………………………………………………………. 8
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Los tipos de pago.

1. Ejemplifica cada uno de los tipos de pago.

2. Indica el fundamento legal de acuerdo con lo que establece el Código Fiscal de la

Federación en su título segundo “De los derechos y obligaciones de los
contribuyentes”.

El pago.

Es la figura primordial del Derecho Fiscal pago o cumplimiento es la entrega de la

cosa o cantidad debida, o la prestación del servicio que se hubiese prometido.
Artículo 2062. En resumen, la naturaleza jurídica del pago se clasifica cuando:

 Es un acto debido.

 Es un acto jurídico.

 No es un negocio jurídico.

La doctrina nos refiere que debe reunir las condiciones siguientes:

Identidad.

Integridad.

Indivisibilidad.

A continuación, los tipos de pago:

La persona moral con actividad empresarial realiza su declaración anual y

tiene un saldo a pagar. Y este es pagado. Artículo 76 de la Ley de Impuestos
sobre la renta.

Pago liso y llano: Lo cual se refiere a “de lo debido” de lo “indebido”.

Articulo 22 del Código fiscal.

Fundamento legal.
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Pago en garantía: Articulo 29 de la ley de tesorería de la federación sección

II inciso a.

Pago bajo protesta: Articulo 22 del Código Fiscal de la Federación.

Pago definitivo: Articulo 13 y 141 de la ley de impuestos sobre la renta.

Pago de anticipos: Articulo 94 sección II de la ley de impuestos sobre la

renta.

Pago extemporáneo: Articulo 106 de la ley del impuesto sobre la renta.

Ejemplos:

De lo debido: Refiere en el pago físico un monto mayor de la debida. Es

decir, no solo el contribuyente esta pagando lo debido, si no que encuentra
en un exceso, originada por error de la persona.

Cuando el contribuyente paga al fisco de acuerdo con los términos de las

leyes aplicables el monto que deuda.

Pago en garantía: Se lleva acabo sin que haya la obligación fiscal

asegurando de tal forma la misma, al no haber obligación, no existe el pago.
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Pago bajo protesta: Se realiza por el contribuyente, pero con

inconformidad del crédito fiscal y que propone objetar por medio de los
hechos de defensa procedentes para realizar la aclaración.

Pago provisional: Los pagos realizados por el contribuyente de acuerdo con

la ley y al final del ejercicio fiscal, dentro de la presentación de la
declaración anual, la autoridad verifica si el contribuyente pago por entero
su obligación.

Pago definitivo: Cuando el fisco acepta el impuesto del contribuyente tal y

como este lo estipula en su declaración total.

Pago de anticipos: Al pagar al fisco el contribuyente una parte proporcional

del impuesto que le corresponda al percibir un ingreso gravado y que perciba
aquel ingreso fijo, podrá enterar al fisco de forma anticipada.

Pago extemporáneo: Cuando el contribuyente paga al fisco las cantidades

que legalmente le toca sin objeciones, ante plazos legales establecidos. Esto
puede resultar en una prorroga o en la mora.
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Otras formas de extinción de la obligación fiscal.

Elabora un cuadro de doble entrada, en el cual con base en un ejemplo

específico por cada forma de extinguir la obligación fiscal realices el
siguiente análisis:

El pago compensació condonación Preinscripción/caducid cancelación Formas de

n ad pago

Ejemplo Es la entrega Es el modo Eximir La persona que posea Se toman Al fallecer

de la cosa o de extinción condonar el un bien inmueble a como una persona
cantidad de total titulo de dueño, de créditos de y que no deja
debida, o obligaciones parcialmente, buena fe, de manera cobro herederos ni
prestación del reciprocas el pago de pública, pacífica y incosteable, existe,
servicio que que resultan contribucione continua a través de un los que cuyo persona
se en efecto de s y sus tiempo de cinco años, importe sea alguna que
prometiere. la medida accesorios, cuando menos, inferior o tenga
donde le autorizan su adquiere el pleno igual al derecho a los
importe de pago a plazo, derecho de propiedad equivalente bienes, el
una esta diferido o en sobre el mismo en moneda Estado
comprendida parcialidades. nacional a hereda los
en la otra. 200 unidades bienes.
de inversión.

Característic Integridad, Tiene un sitio Interviene el Es el final de la Es mediante Se

a identidad cuando el perdón o la obligación tributaria, el castigo de fundamenta
indivisibilida fisco y remisión de por el transcurso del un crédito por en la dación
d, el contribuyente una deuda, o tiempo y puede operar insolvencia de pago, la
contribuyente son una renuncia tanto a favor de los del deudor o revocación,
realizara las acreedores y al cobro de contribuyentes y en incosteabilida el aviso de
situaciones deudores parte del contra del Estado como d en el cobro, baja, la
jurídicas o de recíprocos, acreedor. viceversa. o es dar de confusión de
hecho situaciones baja una derechos.
previstas en que puede cuenta o
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las leyes provenir de la crédito fiscal

fiscales, aplicación de por
como la una misma incobrable o
realización de ley fiscal o incosteable.
actividades de dos
empresariales diferentes.
.

Requisitos Garantiza Tendrá que Se tiene el Devolver los causantes La secretaria

de totalmente ser clara y establecimient las cuotas que hayan de Hacienda
procedencia los fines y precisa en o de pagado y Crédito
propósitos de montos y beneficios incorrectamente o las Público podrá
la relación exigibles por como la cantidades que cancelar
tributaria, las dos condonación, procedan de acuerdo créditos
porque partes, la cual con la ley. fiscales en las
satisface la porque si el implica el cuentas
pretensión contribuyente perdón o la públicas.
crediticia del omite o remisión de
sujeto activo. comete error una deuda, es
en su decir, una
compensació renuncia al
n, la cobro por
autoridad parte del
fiscal puede acreedor.
sancionar o
multar por
compensació
n indebida.

Fundamento En el articulo La figura En el artículo En el artículo 146 del En el artículo Artículos 29

legal 2062 del jurídica. 39 del CFF. CFF. 146 del CFF. y 29 A del
Código Civil Articulo Código
Federal. 2185, del Fiscal de la
Código Civil Federación,
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Federal y por 17 de la Ley

medio civil del Impuesto
articulo 23 sobre la
del CFF. Renta y 1-B
de la Ley del
IVA,
Procedimient
o para la
emisión de
los CFDI en
el caso de
anticipos
recibidos.

Estudio de caso.

En el documento de texto responde al caso indicado.

La empresa denominada el Carrito, se constituyó el 25 de septiembre del año 2017. Su principal

objeto social es la comercialización de alimentos jugos y alimentos para la salud, Su domicilio se
ubica en la calle sin nombre número 4321, colonia el Zopilote, en la Delegación (hoy alcaldía)
Venustiano Carranza, en la Ciudad de México.
En esta empresa trabajan 20 empleados de confianza desde que se fundó, y su personal está
constituido por entre contadores, personal de ventas y mercadotecnia y secretarias; además del
personal encargado de procesamiento los alimentos y cuyo local establecimiento se ubica en la
Ciudad de Toluca Estado de México, en donde trabajan aproximadamente 30 obreros.
La empresa se encuentra al corriente del pago de impuestos y contribuciones ante las autoridades
del Gobierno de la Ciudad de México y ante las autoridades federales (Servicio de Administración
Tributaria de la Secretaria de Hacienda y Crédito Público).
El 3 de enero de 2019, el señor Alfredo López, recibió un citatorio para que el representante legal de
la empresa se presentara el día primero de febrero siguiente a las oficinas de la Tesorería de la
Ciudad de México, para notificarle la existencia de un crédito fiscal (adeudo) a su cargo.
La persona que fue a notificarse a la dependencia de gobierno fue el Sr. Vicente Mora, (amigo del
representante legal de la empresa y que no tiene relación con ella, es decir no forma parte del grupo
de dueños, ni es empleado de la misma, solo es un amigo a quien se le pidió el favor de atender la
diligencia).
A pesar de no tener relación jurídica alguna con la empresa el notificador de la dependencia de
gobierno le entrego el documento y le notifico el contenido de este.
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Vicente Mora, recibió el oficio en el que se determinó la imposición de un crédito fiscal por el
incumplimiento de las obligaciones fiscales.
El documento estipulaba que ante las omisiones de pago del impuesto sobre nóminas omitido por el
periodo comprendido del primero de enero al treinta y uno de diciembre de 2018, se imponía un
crédito fiscal que por la cantidad de $365,000.00 (trescientos sesenta y cinco mil pesos 00/100
moneda nacional); cantidad que se actualizaría con los recargos y multas resultantes.
El notificador, les informó a Vicente que deberían realizar el pago dentro de los siguientes 5 días
hábiles, ya que caso contrario se haría efectivo el apercibimiento de en caso contrario se iniciaría un
procedimiento administrativo de ejecución y se embargarían bienes de la empresa para cubrir el
pago correspondiente.
Al respecto, el CP Pedro Weber recordó que en ese año habían pagado una cantidad menor que la
que estaban obligados, quien una vez que analizó el oficio notificado y reconoció la omisión en que
habían incurrido, de inmediato arribó a la conclusión de que el requerimiento era improcedente.

Elementos que identificar en esta actividad:

• Forma de extinción de la obligación, de las formas de extinción señale
cual es la adecuada para el caso en estudio.

Pago de sanciones, al no cumplir en tiempo y forma con las disposiciones fiscales, la cual es
una obligación de los contribuyentes, por lo que omitir su cumplimiento trae sanciones
económicas, que repercuten directamente en las finanzas de los particulares. Estas
sanciones son llamadas en el ámbito tributario como accesorios de la contribución y forman
parte de los “créditos fiscales”.

• Fundamento legal y normatividad aplicable al caso.

ARTÍCULO 21: Cuando no se cubran las contribuciones o los aprovechamientos en la

fecha o dentro del plazo fijado por las disposiciones fiscales, su monto se actualizará desde
el mes en que debió hacerse el pago y hasta que el mismo se efectúe, además deberán
pagarse recargos en concepto de indemnización al fisco federal por la falta de pago
oportuno. Dichos recargos se calcularán aplicando al monto de las contribuciones o de los
aprovechamientos actualizados por el período a que se refiere este párrafo, la tasa que
resulte de sumar las aplicables en cada año para cada uno de los meses transcurridos en el
período de actualización de la contribución o aprovechamiento de que se trate.
• Identificación de los sujetos activo y pasivo

Como sujeto activo, es la dependencia de la Tesorería de la Ciudad de México la cual dio la

notificación de la existencia del crédito fiscal o adeudo hacia la empresa denominada el
carrito, y como responsable el señor Alfredo López.
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Como sujeto pasivo, en el caso mencionado es el deudor de la obligación que debe cumplir
la prestación como persona física o jurídica, la cual lleva por nombre o razón social su
empresa el carrito y como representante de esta el señor Alfredo López.

• Procedimiento por medio del cual se ha de extinguir la obligación

desde su análisis jurídico.

Un crédito fiscal por el incumplimiento de las obligaciones fiscales, por la cantidad de

$365,000.00 en donde se estipula que ante las omisiones de pago del impuesto sobre
nóminas omitido por el periodo comprendido del primero de enero al treinta y uno de
diciembre de 2018, se imponía un crédito fiscal, y que deriva en el articulo 21 de la CFF.

Por último, aun que la empresa denominada el “carrito” y representada por el señor Alfredo
López, en ese año transcurrido habrían pagado una cantidad menor a la que se les solicitaba,
esta ya es improcedente, por lo cual no sea justa a la ley o al procedimiento legal siendo
rechazada.

Conclusión

Como reflexión final al caso estudiado, entendemos que la obligación fiscal, se presenta de distintas
formas, y la más importante es el pago, y como consecuencias a este, deriva en una multa en el
incumplimiento de las contribuciones u obligaciones fiscales, es así señalado el pago la forma de
extinción de la obligación fiscal por excelencia y que por otra parte existen alternativas que
requieren ser solicitadas.

Bibliografía.
CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION. (0625 de 2018). www.diputados.gob.mx. Obtenido de
http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/8_241218.pdf

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA. (30 de 11 de 2016). www.diputados.gob.mx. Obtenido

de http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/LISR_301116.pdf
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Reglamento de la Ley de Tesorería de la Federación. (30 de 06 de 2017). www.dof.gob.mx/.

Obtenido de http://www.dof.gob.mx/nota_detalle.php?codigo=5488656&fecha=30/06/2017