PT A - LR COMMERCIAL

2015 2016 2017

PENGHASILAN 1,000,000 1,000,000 1,000,000
BEBAN2:
GAJI 500,000 500,000 500,000
SUMBANGAN 100,000 100,000 100,000
Total Beban 600,000 600,000 600,000
Laba 400,000 400,000 400,000

PT A - LR Fiscal
2015 2016 2017
PENGHASILAN 1,000,000 1,000,000 1,000,000
BEBAN2:
GAJI 500,000 500,000 500,000
SUMBANGAN - - -
Total Beban 500,000 500,000 500,000
Laba 500,000 500,000 500,000

PT A - LR COMMERCIAL
2015 2016 2017
PENGHASILAN 1,000,000 1,000,000 1,000,000
BEBAN2:
GAJI 500,000 500,000 500,000
DEPRESIASI 200,000 200,000 200,000
Total Beban 700,000 700,000 700,000
Laba 300,000 300,000 300,000

PT A - LR Fiscal
 2015 2016 2017
PENGHASILAN 1,000,000 1,000,000 1,000,000
BEBAN2:
GAJI 500,000 500,000 500,000
DEPRESIASI 150,000 150,000 150,000
Total Beban 650,000 650,000 650,000
Laba 350,000 350,000 350,000
 2018 2019
1,000,000 1,000,000

500,000 500,000
100,000 100,000
600,000 600,000
400,000 400,000

2018 2019
1,000,000 1,000,000

500,000 500,000
- -
500,000 500,000
500,000 500,000

2018 2019
1,000,000 1,000,000

500,000 500,000
- - 600,000
500,000 500,000
500,000 500,000
 2018 2019
1,000,000 1,000,000

500,000 500,000
150,000 - 600,000
650,000 500,000
350,000 500,000
Karyawan: Kim Jong Un
Gapok 10,000,000
Tunj Makan 5,000,000
Tunj Trans 2,500,000
Insurance 2,500,000
Tunj Paj 2,090,686
Bruto 22,090,686 20,000,000
Pengurang 23,529,412
Biaya Jab 500,000
Peng Netto 21,590,686
Disetahunkan 259,088,229
PTKP
WP Sendiri 54,000,000
Istri 4,500,000
Total PTKP 58,500,000
PhKP 200,588,229
PPh 21 25,088,234
Sebulan 2,090,686
PPh 23
Dividen - dibayarkan ke PT Makmu
Rp. 10.000.000
11,764,706 DPP
1,764,706 PPh 23
10,000,000
PT. TUNGGAL GANDA membeli sebuah mobil minibus (1 Okt
untuk karyawan pemasaran senilai Rp 300 juta exclude PPN.
mobil tersebut disusutkan selama 5 tahun dengan nilai residu
50 juta dengan metode saldo menurun
pada tanggal 1 Januari 2019 mobil tersebut dijual seharga 150
diminta:
1. hitung penyusutan menurut komersial dan fiskal
2. lakukan penjurnalan yang diperlukan!

Metode 1 SM - SM
Commercial
Thn NB Awal Tarif Depresiasi
1 300,000,000 40% 120,000,000
2 180,000,000 40% 72,000,000
3 108,000,000 40% 43,200,000
4 64,800,000 - 14,800,000
5

Fiskal
Thn NB Awal Tarif Depresiasi
1 300,000,000 50% 150,000,000
2 150,000,000 50% 75,000,000
3 75,000,000 50% 37,500,000
4 37,500,000 37,500,000
Jurnal
Mobil 300,000,000
PPN Masukan 30,000,000
Hutang/ Kas/ Bank

Penyusutan 2016
3 120,000,000 = 30,000,000
12
Commercial
Beban Penyusutan 30,000,000
Ak. Peny

Penyusutan 2017
9 120000000 90,000,000
12

3 72000000 18,000,000
12
108,000,000

Depresiasi 108,000,000
Ak. Depr

Penyusutan 2018
9 72000000 54,000,000
 12

3 43200000 10,800,000
12

64,800,000

Depresiasi 64,800,000
Ak. Depr

Penjualan 1 Januari 2019 Comm

Total Ak. 2016 30,000,000
2017 108,000,000
2018 64,800,000
202,800,000
300,000,000
NB 97,200,000
HJ 150,000,000
Laba 52,800,000

Jurnal
Cash/Bank 150,000,000
Ak. Depresiasi 202,800,000
Mobil
Laba
PT. A Commercial
Harga Jual 550,000,000
NB 400,000,000
Laba 150,000,000

Kas/Bank/Piutang 550,000,000
Ak. Penyu 200,000,000
Aset
Laba Penj

PT. B
Aset 550,000,000
Kas/Bank/Hutang

Revaluasi
Aset 50,000,000
Capital Gain

FOB 120,000
I 10,000
F 1,000

BM
 BM+

PPh 22

Penyusutan dan akumulasinya

1-Jan-05
Hpo 20,000,000,000 1,000,000,000
UE 20
2005 1,000,000,000
2006 1,000,000,000
2007 1,000,000,000
2008 1,000,000,000
2009 15-Jan-09- tidak disusutkan

Nilai Buku 16,000,000,000

diganti 10,000,000,000
Rugi (6,000,000,000)

Jurnal:
Kas/Bank 10,000,000,000
Ak. Peny 4,000,000,000
Rugi Fire 6,000,000,000
Bangunan 20,000,000,000

PMK 1.169 /1991

SGU/SEWA GUNA USAHA - LEASING WITH OPTION
MEMENUHI SYARAT SBB:
1. TOTAL JUMLAH PEMBAYARAN MASA LEASING DAPAT MENU
PROFIT DAN COST BARANG YANG DIMILIKI OLEH LESSOR
2. MASA SEWA GUNA USAHA
A. UNTUK GOL I : MINIMAL 2 TAHUN
B. UNTUK GOL II & III : MINIMAL 3 TAHUN
C. BANGUNAN: MINIMAL 7 TAHUN
3. SEWA GUNA USAHA MENGANDUNG HAK OPSI BAGI LEESSE

LESSOR WAJIB PT

Pihak Nikki Sinten & PT. Eng Gon Kue

Pajak yang terkait adalah PPN dan PPh 23
PPN: 8,000,000 x 10% = 800,000
PPh 23: 8,000,000 x 2% = 160,000

Jurnal:
PT. Nikki Sinten
Beban Sewa 8,000,000
PPN Masukan 800,000
Hutang PPh 23
Bank/Kas

PT. Eng Gon Kue

Kas/Bank 8,640,000
UM PPh 23 160,000
Penghasilan Sewa
PPN Keluaran
nibus (1 Okt 2016)
xclude PPN.
n nilai residu

l seharga 150 juta

Ak. Depr NB Akhir

120,000,000 180,000,000
192,000,000 108,000,000
235,200,000 64,800,000
250,000,000 50,000,000

Ak. Depr NB Akhir

150,000,000 150,000,000
225,000,000 75,000,000
262,500,000 37,500,000
300,000,000 -
330,000,000

150,000,000
37,500,000

30,000,000

150,000,000
112,500,000

75,000,000
18,750,000

131,250,000

108,000,000

75,000,000
 56,250,000

37,500,000
9,375,000
65,625,000

64,800,000

Fisc Koreksi Neg

37,500,000 7,500,000
131,250,000 23,250,000
65,625,000 825,000
234,375,000 31,575,000
300,000,000
65,625,000
150,000,000
84,375,000 31,575,000

300,000,000 Kor pos

52,800,000 31,575,000
Fiscal
600,000,000
400,000,000
200,000,000

600,000,000
150,000,000

DPP
600,000,000
550,000,000

50,000,000

10000 1,200,000,000
10000 100,000,000
10000 10,000,000
1,310,000,000
131,000,000
 196,500,000
1,637,500,000
40,937,500

4,000,000,000
DAPAT MENUTUPI
LESSOR

BAGI LEESSEE

160,000
8,640,000
8,000,000
800,000
PERIODIK
Jan-01 200 10 2,000
Mar-23 300 12 3,600
Jul-15 500 11 5,500
Nov 6 100 13 1,300
1,100 12,400

ANGGAPLAH SETELAH SO SISA PERSED AKHIR 300 UNIT

UNIT TERJUAL = 1.100 - 300 = 800 UNIT
800 UNIT TERDIRI DARI
200 10 2,000
300 12 3,600
300 11 3,300
8,900 HPP
Persed akhir
jul 200 11 2,200
nov 100 13 1,300
3,500 Persed akhir

Perpetual
Jan-01 200 10 2,000
Feb -100 10 (1,000) HPP
Saldo 100 10 1,000
Mar-23 300 12 3,600
Saldo 400 4,600
April -50 10 (500) HPP
50 10 500
Saldo 300 12 3,600
350 4,100
Jul-15 500 11 5,500
Saldo 850 9,600
Agustus terjual 500 unit
-50 10 (500)
-300 12 (3,600)
-150 11 (1,650)
(5,750) HPP
Saldo 350 11 3,850
Nov 6 100 13 1,300
Saldo 450 5,150
Desember 150 unit
-150 11 (1,650) HPP
Saldo 200 11 2,200
100 13 1,300
3,500

(1,000) HPP
(500)
(5,750)
(1,650)
(8,900)
 
1
PFV AnuityDue 



1 -

0.1

PVF

PV nilai aset
00 UNIT
  1 
1 
(1  i ) n
  1  i 
e 
 i 
 
 
1
1.61051 X 1.1
0.1

0.3790787
3.7907868
4.1698654 X 60,000,000

PV nilai aset 250,191,927

300,000,000
49,808,073