REGIMEN GENERAL DEL IMPUESTO A LA RENTA

Garcia (2016) manifiesta que“el Régimen General al Impuesto a la Renta, es un régimen tributario

que comprende las personas naturales y jurídicas que generan rentas de tercera categoría aquellas

provenientes del capital, trabajo o de la aplicación conjunta de ambos factores.

“Lo que debes saber del Impuesto General al Impuesto a la Renta”

 Aquellos “contribuyentes que deseen incorporarse al Régimen General, pueden

realizarlo en cualquier momento del año.”

 Del “Nuevo Régimen Único Simplificado, podrán acogerse previa comunicación del

cambio de Régimen a la SUNAT mediante el formulario 2127, donde señalarán la

fecha a partir del cual operara su cambio, pudiendo optar por:”

 El “primer día calendario del mes en que comunique su cambio, o”

 El “primer día calendario del mes siguiente al de dicha comunicación.”

 Del “Régimen Especial del Impuesto a la Renta (RER), con la presentación de la

declaración pago correspondiente al mes en que se incorporen, utilizando el PDT N°

621 o el Formulario N° 119 según corresponda”

¿QUIÉNES ESTÁN COMPRENDIDOS?

Según SUNAT (s.f) “Están comprendidos aquellas personas que realicen actividades

empresariales o de negocios, entre ellas: personas naturales, personas jurídicas, sucesiones

indivisas, sociedades conyugales que opten tributar como tal y las asociaciones de hecho

de profesionales y similares.”
¿QUÉ OBLIGACIONES DEBO CUMPLIR?

a) Llevar “libros contables (Si los ingresos son menores a 100 UIT, deberá llevar

Registro de Ventas e Ingresos, Registro de Compras, Libro de Inventario y

Balances, Libro de Caja y Bancos y Registro de Activos Fijos. De ser mayores a

100 UIT, deberá llevar contabilidad completa.”

b) Emitir “comprobantes de pago en las ventas o servicios y solicitarlos en las

compras que realice. Puede emitir los siguientes comprobantes de pago: Facturas,

boletas de venta, tickets, liquidación de compra, notas de crédito, notas de débito,

guías de remisión, entre otros.”

c) Presentar “la declaración pago mensual y la declaración jurada anual del Impuesto

a la Renta en la forma, plazo y lugar que la SUNAT establezca.”

d) Efectuar “las retenciones a sus trabajadores (dependientes e independientes) y

otras acciones que señale le ley.”

¿COMO SE DECLARA Y PAGA EL IMPUESTO?

“La declaración y el pago del Impuesto a la Renta deberán ser efectuados dentro de los tres

primeros meses del año siguiente, utilizando el Programa de Declaración Telemática (PDT)

que aprueba la SUNAT mediante Resolución de Superintendencia.”

“Los pagos a cuenta mensuales pueden realizarse utilizando el Programa de Declaración

Telemática (PDT) que, igualmente aprueba la SUNAT mediante Resolución de

Superintendencia. Cabe señalar que este régimen comprende el cumplimiento de dos

impuestos, el impuesto a la Renta y el Impuesto General a las Ventas.”

 IMPUESTO A LA RENTA

“El impuesto se determina al finalizar el año. La declaración y pago se efectúa dentro de

los tres primeros meses del año siguiente, teniendo en cuenta el cronograma de

vencimientos aprobado por SUNAT. Cabe señalar que DEBE realizar PAGOS A

CUENTA mensuales, los cuales serán deducibles de la regularización anual explicada en

el anterior párrafo. Este pago a cuenta mensuales podrá realizarse utilizando cualquiera

de los dos sistemas existentes:”

Base Legal: Artículo 37 de la Ley del Impuesto a la Renta.

TASAS PARA LA DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA ANUAL

“Los contribuyentes que perciban rentas de tercera categoría se encuentran gravados con

las siguientes tasas”:

 SISTEMA A – DE COEFICIENTES: “Mediante este sistema el importe del pago a cuenta

se calcula aplicando un coeficiente al total de ingresos de cada mes, en caso haya tenido

impuesto calculado el año anterior:”

“Cálculo del coeficiente = impuesto calculado del año anterior * Ingresos netos del año

anterior”
  SISTEMA B – DE PORCENTAJE: “Si no tuvo impuesto calculado el año anterior, o si

inicia actividades, el importe del pago a cuenta se calcula aplicando el 2% sobre sus

Ingresos Netos mensuales.”

IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

“Este impuesto grava la transferencia de bienes y la prestación de servicios en el país, entre

otras actividades, con una tasa del 16% (incluye 2% por el Impuesto de Promoción Municipal)

que se aplica sobre el valor de venta del bien o servicio, sea cual fuera la actividad a que se

dediquen.”

“IGV = Valor de Venta X 18%”

“Valor de Venta + IGV = Precio de Venta”

“Los contribuyentes de este régimen están obligados a declarar y pagar mensualmente no sólo

el Impuesto a la Renta, sino también el Impuesto General a las Ventas.

” DETERMINACIÓN DE LA RENTA NETA

Según sunat (2019) “La Renta Neta estará dada por la diferencia existente entre la Renta Bruta y

los gastos deducibles hasta el límite máximo permitido por la Ley. Los gastos se pueden clasificar

en dos tipos según la Ley del Impuesto a la Renta y su reglamento”.

“La renta neta (artículo 37° de la Ley) A fin de establecer la renta neta de tercera categoría o renta

neta empresarial, se deducirá de la renta bruta los gastos necesarios para producirla y mantener su

fuente, así como los vinculados con la generación de ganancias de capital, en tanto la deducción

no esté expresamente prohibida por la Ley”.

FÓRMULA PARA RESOLVER LA RENTA NETA

RENTA NETA = RENTA BRUTA – GASTOS

NECESARIOS
gastos permitidos:

“Se refiere a aquellos gastos necesarios para que la empresa pueda producir ganancias o mantener

la actividad empresarial, siempre que cumplan ciertos criterios como”:

 causalidad: “consiste en la relación de necesidad entre los gastos incurridos y la

generación de renta o el mantenimiento de la fuente de la actividad empresarial”.

 generalidad: “debe evaluarse considerando situaciones comunes del personal, lo que no

significa que se comprenda a la totalidad de trabajadores de la empresa”.

Gastos no sujetos al límite:

“Serán deducibles sin un monto máximo, siempre que cumplan con los requisitos señalados líneas

arriba u otros señalados en el Ley o el Reglamento”.

 Regalías, (Art. 11, Ley 28258)

“El monto de la depreciación correspondiente al mayor valor atribuido como consecuencia de

revaluación voluntaria de los activos con motivo de reorganización de empresas o sociedades o

fuera de estos actos”.

 OBTENCIÓN DE UTILIDAD NETA TRIBUTARIA EN EL RÉGIMEN GENERAL DE

LA RENTA

JIMENEZ (2016) La utilidad obtenida por la enajenación de acciones y cuotas no constituye la

renta ni ganancias. La parte que corresponda al socio u accionista en utilidades retenidas por la

sociedad, dispuestos de distribuirse como no gravadas que se hayan causado entre la fecha de

adquisición de enajenación de las acciones o cuotas de interés social.

Torres (2019) Para calcular las utilidades se obtendrá de la sumatoria de realizar los dos cálculos

basados en el 50 % de la existencia y 50% de la remuneración

 BIBLIOGRAFÍA

GARCIA, J. (07 de 02 de 2016). legis.pe. Recuperado el 28 de 06 de 2109, de regimen general

del impuesto a la renta: https://legis.pe/que-es-el-regimen-general-del-impuesto-a-la-

renta/

SUNAT. (2019). Determinación de la Renta Neta. Obtenido de Determinación de la Renta Neta:

http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php/empresas-menu/impuesto-a-la-renta-

empresas/regimen-general-del-impuesto-a-la-renta-empresas/calculo-anual-del-impuesto-

a-la-renta-empresas/2899-02-determinacion-de-la-renta-neta

SUNAT. (s.f). sunat.gob.pe. Recuperado el 28 de 06 de 2019, de REGIMEN GENERAL DEL

IMPUESTO A LA RENTA: https://www.sunat.gob.pe/ol-ti-itmoddatruc/RTA3RA.html

JIMENEZ LOZANO, A. (2016). ESTATUTO UNIVERSITARIO. Obtenido de

https://ebookcentral.proquest.com/lib/bibliocauladechsp/reader.action?docID=4909255&

ppg=1&query=UTILIDAD%20NETA%20TRIBUTARIA%20EN%20EL%20R%C3%89

GIMEN%20GENERAL%20DE%20RENTA

TORRES, M. (22 de 02 de 2019). NOTICIERO CONTABLE. Obtenido de Pago de Utilidades a

los trabajadores: https://www.noticierocontable.com/pago-de-utilidades-a-los-

trabajadores/