AUDITORÍA FINANCIERA I

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ACTIVIDAD DE APRENDIZAJE No. 2
INTRODUCCIÓN A LA AUDITORÍA FINANCIERA
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1.1. Prepare una síntesis de un párrafo acerca del punto 1.1. La función de la auditoría en la
sociedad.
- El auditor debe planificar su examen teniendo en cuenta la posibilidad de que
pudieren existir errores o fraudes con un efecto significativo en las cuentas anuales. En
lo que respecta a la función económica y social de la auditoría, podemos decir, en
primer lugar, que la sociedad en general tiene la necesidad de una información
contable de calidad, la sociedad obtiene un beneficio si existe una información
contable y financiera fiable, factor determinante en al transparencia de los mercados
de valores, y también se beneficia de la actuación de los auditores de cuentas.
1.2. Conceptualice lo que es la auditoría financiera y, puntualice y describa brevemente los 4
elementos de auditoría de cuentas según Fowler y el elemento adicionado de García D.

Auditoría Financiera:

Es una actividad consistente en la revisión y verificación de documentos contables,

siempre que aquella tenga por objeto la emisión de un informe que pueda tener
efectos frente a terceros.

Un • Experto contable, cualificado e independiente.

sujeto

• Cuentas anuales que pueden comprender tambien otro tipo de información

Un contable y financiera.
objeto

• Es un examen crítico que considere la posibilidad de que se esté omitiendo

Una información importante.
acción

• El de emitir una opinión o dictamen sobre la información contable

Un examinada.
objetivo

Un receptor:

El usuario que va a recibir el informe o que puede utilizarlo para su toma de

decisiones.

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1.3. En función a lo que señala el Punto 1.3. Conceptos clave de auditoría

1.4. financiera, defina puntualmente los siguientes términos: Alcance, Control

Interno, Riesgo Inherente, Riesgo de Control, Riesgo de Detección e Independencia.

ALCANCE
•Es el conjunto de procedimientos y pruebas de auditoría suficientes y necesarios para expresar
una opinion sobre los E.E.F.F.
CONTROL INTERNO
•Es un conjunto de métodos y procedimientos establecidos para potenciar la eficiencia, detectar
y prevenir errores y fraudes, proteger los activos, fomentar el cumplimiento de las políticas.
RIESGO INHERENTE
•Es el cual tiene su causa en la propia naturaleza de una cuenta, agrupación o conjunto de
operaciones.
RIESGO DE CONTROL
•Es el riesgo de que los sistemas de control interno establecidos no sean capaces de detectar
errores o fraudes.
RIESGO DE DETECCIÓN
•Es el riesgo de que los errores o fraudes importantes no sean detectados por el auditor.
INDEPENDENCIA
•Independencia de mente.- Es el estado mental que permite dar una opinion no afectada por
influencias.

1.5. Realice un cuadro sinóptico conceptual de la clasificación de la auditoría financiera

que se encuentra en el Punto 1.4 según: la independencia, el trabajo, el alcance y
el origen. Transcriba el cuadro 1.3. Diferencias entre la auditoría externa e interna.

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Clasificación

Independencia Tipo de Trabajo Alcance Origen

Auditoría Interna.- Auditoría de Auditorías parciales.-

Cuando el auditor cuentas.- Financiera y
tiene una dependencia de cumplimiento de la
con la empresa que lo legalidad, dirigida a
contrata. terceros que se
relacionan con la
empresa.
Restringidas a Auditoría legal.- Su
determinadas a causa la determina una
tesorería, stocks, dispoción legal
gestión de cobros,
fiscal, etc.

Auditoría esxterna.- Auditoría

Cuando el auditor es voluntaria.- Se
Auditoría operativa.- Auditoría completa.- produce cuando la
una persona Su alcance se extiende
independiente que Evalua el modo de entidad realiza el
operar de la empresa a la totalidad de las encargo
cumple con la ley. operaciones de la
en eficiencia, eficacia voluntariamente y no
y economía. empresa. debe ser depositado en
el registro mercantil.

Diferencias entre auditoría interna y externa

Auditoría Externa Auditoría Interna

SUJETO Profesional independiente Empleado
OBJETIVO Exámen estados financieros Control operaciones y gestión

INFORME Dictámen público Recomendaciones privadas

USO INFORME Empresa y público en general Restringido a empresa
GRADO Total Limitada
INDEPENDENCIA
RESPONSABILIDA Profesional, civil y penal Laboral
CONTINUIDAD Periódico Contínuo
TRABAJO
INTENSIDAD Menor Mayor

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1.6. Realice un cuadro sinóptico no conceptual de las tres secciones y subsecciones

1.7. de las normas técnicas de auditoría que se citan en el Punto 2.4

Normas Técnicas de Carácter General Normas Técnicas so bre Ejecución del

•1° Norma: Formación técnica y capacidad Trabajo
profesional. •1° Norma: Contrato o carta de encargo.
2° Norma: Independencia, integridad y 2° Norma: Planificación.
objetividad. 3° Norma: Estudio y evaluación de
3° Norma: Diligencia profesional. sistemas de control interno.
4° Norma: Responsabilidad. 4° Norma: Evidencia.
5° Norma: Secreto Profesional. 5. Norma: Documentación del trabajo.
6° Norma: Honorarios y comisiones. 6° Norma: Supervisión.
7° Norma: Publicidad. NORMAS
TÉCNICAS DE
AUDITORÍA

Normas Técnicas sobre Informes

1.8. Lea el Capítulo1. Papel del contador público en la economía y responda a los
siguientes numerales que se encuentran al final del mencionado capitulo: 1-5, 1-6,
1-8 y 1-28.

1-5). Describa varías situaciones de negocios que crean la necesidad de un informe

por un contador público independiente, respecto a la objetividad de los estados
financieros.

2. Una situación puede ser cuando un banco debe decidir si otorgar o no un préstamo
ya que una vez analizados y estudiados los estados financieros de dicha empresa el
funcionario tomará la decisión.
3. La necesidad de mitigar el riesgo de la información y así reducen el riesgo global de
la organización con el fin de cumplir con los objetivos
4. Cuando una persona esta interesada en invertir en cierta empresa, la información
financiera le será de mucha utilidad para tomar la decisión
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1-6). Explique la siguiente afirmación: una contribución del auditor independiente

Consiste en conferir credibilidad a los estados financieros.

Accionistas
Merecer la
confianza de los
extraños:
Quiere decir que Acreedores
la información
debe creerse.
Funcionarios
Clientes
gubernamentales

1-8). Compare los objetivos de la auditoría a comienzos del siglo con los objetivos
actuales.

- A comienzos del siglo los usuarios de la información financiera tenían como

objetivo protegerse del peligro de errores involuntarios o de fraudes, por otro
lado en la segunda mitad del siglo XX se centró en determinar si los estados
financieros ofrecían un panorama completo y objetivo de la posición financiera,
de los resultados operativos y de los cambios de la situación financiera.

- En un comienzo los usuarios únicamente querían saber si los informes estaban

distorsionados por errores o fraudes, en la actualidad buscan encontrar
fortalezas y debilidades con el afán de cumplir con los objetivos
organizacionales, además de atestiguar la veracidad de las afirmaciones de los
ejecutivos respecto a la eficacia de los controles de los informes financieros.

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1-28). Seleccione la mejor respuesta en los siguientes reactivos y fundamente su

Elección.

a. ¿Cuál de los siguientes funcionarios o entidades tiene la responsabilidad primaria de

la objetividad de las representaciones hechas en los estados financieros?

1. Ejecutivos del cliente.

2. Auditor independiente.

Los auditores ayudan a

disminuir los riesgos gracias a
la credibilidad de la
información. Mitigan el riesgo
de la información.

3. Comité de auditoría.

4. AICPA.

b. El beneficio más importante de que un contador público realice una auditoría

anual consiste en:

Darles a los inversionistas y a otros usuarios la seguridad de que los estados financieros
son confiables Porque luego del estudio realizado detectan o mitigan el riesgo de la
información, es decir, proporcionan criterios que ayudan al cumplimiento de objetivos.

c. ¿Cuál de las siguientes organizaciones tiene la responsabilidad de inspeccionar a

los auditores de empresas públicas?

1. American Institute of Certified Public Accountants.

2. Securities and Exchange Commission. Registran los despachos contables que

auditan a compañías públicas y realizan
3. Financial Accounting Standards Board. inspecciones de las prácticas de los
despachos registrados.
4. Public Company Accounting Oversighf Board.

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d. Además de incluir auditorías a los estados financieros, la auditoría gubernamental

a menudo incluye auditorías de eficiencia, de eficacia y:

Cumplimiento. Porque controla que se cumpla con las leyes

regulaciones, políticas y procedimientos de estas organizaciones

e. En términos generales, la independencia de los auditores será máxima cuando

reporten directamente:

A los comités de auditoria del consejo de administración. Garantiza que los auditores
tengan el acceso necesario a todas las unidades, además permite que los jefes de
departamento atiendan de inmediato sus recomendaciones.

f. ¿Cuál de los siguientes sucesos no precipitó la aprobación de la Sarbanes-OxleyAct

del 2002 que regula los despachos contables?

1. Los escándalos éticos en el American Institute of CertifiedPublicAccountants.

- Los problemas que dieron suceso a la aprobación de la Sarbanes fueron los

casos de ENRON, WorldCom y la condena del despacho contable de Arthur
Andersen por destrucción de documentos de una de esas compañías.

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1.7. Conceptualice los siguientes términos en función a lo que señala el

Capítulo 2: Abstención de opinión, Control Interno, Error, Fraude,
independencia, Opinión adversa, opinión con salvedades, opinión sin
salvedades, riesgo de auditoría.

Independencia:
•Opinión sobre la veracidad a los estados financieros es por eso que deben ser
independientes a la empresa que auditan en 4 nivel de consanguinidad y 5to de
afinidad.

Riesgo de auditoria:
•Posibilidad de que cualquier error, omisión de importancia que exista y no haya sido
puesto de manifiesto por el sistema de control interno.

Control interno:
•Conjunto de métodos y procedimientos establecidos por la dirección con el fin de
potenciar la eficiencia, detectar y prevenir errores, proteger activos y registros
contables y así alcanzar los objetivos.
Errores:
•Fallas u omisiones no intencionales de montos o revelaciones en los Estados
financieros. Equivocaciones en el procesamiento de datos.
Fraude:
•Actos intencionales que causan una falsificación de los estados financieros como la
malversación de fondos
Opinión con salvedades:
•Sobre los Estados financieros cuando se impone algún limite a la auditoria o cuando
una o varias cuentas no se ajustan a los principios de contabilidad.
Abstención de opinión:
•Si no se logra determinar la objetividad global de los Estados financieros se da este
concepto de abstención.
Opinión sin salvedades:
•O normal en el caso de que el auditor al obtener la evidencia suficiente sobre la
razonabilidad de los estados financieros y en base a los PCGA.

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1.8. Defina que es auditoría financiera.

Consiste en el examen de los registros, comprobantes,

documentos y otras evidencias que sustentan los estados
financieros de una entidad u organismo

Efectuado por el auditor para formular el dictamen respecto

de la razonabilidad con que se presentan los resultados de las
operaciones, la situación financiera, los cambios operados en
ella y en el patrimonio

Para determinar el cumplimiento de las disposiciones legales

y para formular comentarios, conclusiones y
recomendaciones tendientes a mejorar los procedimientos
relativos a la gestión financiera y al control interno".

1.9. Cuales son los elementos de juicio que le permiten al auditor obtener una
certeza razonable para emitir una opinión objetiva y profesional en el dictamen de
los estados financieros.

• 1. La autenticidad de los hechos y fenómenos que reflejan los estados

financieros.

• 2. Que son adecuados los criterios, sistemas y métodos utilizados para captar y
reflejar en la contabilidad y en los estados financieros dichos hechos y
fenómenos

• 3. Que los estados financieros estén preparados y revelados de acuerdo con

los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados, las Normas
Ecuatorianas de Contabilidad y la normativa de contabilidad gubernamental
vigente

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2. Realice un cuadro sinóptico sobre los objetivos de la auditoría financiera.

La auditoría financiera tiene como objetivo

General principal, dictaminar sobre la razonabilidad de los
estados financieros preparados por la
administración de las entidades públicas.

Examinar el manejo de los recursos financieros

de un ente, de una unidad y/o de un programa
para establecer el grado en que sus servidores
administran y utilizan los recursos y si la
información financiera es oportuna, útil,
adecuada y confiable.
OBJETIVOS
DE LA Evaluar el cumplimiento de las metas y objetivos
AUDITORÍA establecidos para la prestación de servicios o la
producción de bienes, por los entes y organismos
de la administración pública.

Verificar que las entidades ejerzan eficientes

controles sobre los ingresos públicos.

Específicos

Verificar el cumplimiento de las disposiciones

legales, reglamentarias y normativas aplicables
en la ejecución de las actividades desarrolladas
por los entes públicos.

Propiciar el desarrollo de los sistemas de

información de los entes públicos, como una
herramienta para la toma de decisiones y la
ejecución de la auditoría.

Formular recomendaciones dirigidas a mejorar el

control interno y contribuir al fortalecimiento de
la gestión pública y promover su eficiencia
operativa.

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3. Cite las características de la auditoría financiera.

Objetiva, porque el auditor revisa hechos reales

sustentados en evidencias susceptibles de comprobarse.

Sistemática, porque su ejecución es adecuadamente

planeada.

Profesional, porque es ejecutada por auditores o

contadores públicos a nivel universitario o equivalentes,
que posean capacidad, experiencia y conocimientos en el
área de auditoría financiera.

4. Puntualice a que se refieren las fases de la auditoría financiera de:

Planificación, ejecución del trabajo y comunicación de resultados. Determine el
porcentaje que corresponde en el transcurso de la auditoría financiera.

PLANIFICACIÓN:

De esta depende la eficiencia y efectividad en el logro de los objetivos propuestos, utilizando los
recursos estrictamente necesarios.

EJECUCIÓN DEL TRABAJO:

En esta etapa el auditor debe aplicar los procedimientos establecidos en los programas de auditoría y
desarrollar completamente los hallazgos significativos relacionados con las áreas y componentes.

COMUNICACIÓN DE RESULTADOS:
Se cumple en el transcurso del desarrollo de la auditoría. Está dirigida a los funcionarios de la entidad
examinada con el propósito de que presenten la información verbal o escrita respecto a los asuntos
observados.

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PORCENTAJE DE TIEMPO UTILIZADO

TOTAL FASE f COMUNICACIÓN RESULTADO
PLANIFICACIÓN 30% 35%
Preliminar 10 5
Específica 25
EJECUCIÓN DEL TRABAJO 50% 10% 60%
COMUNICACIÓN DE 0 5% 5%
RESULTADOS
TOTAL 80% 20% 100%

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