FACULDAD DE DERECHO Y CIENCIAS POLITICAS

CARRERA PROFECIOANAL DE DERECHO

CURSO : Procesos Civiles

TEMA : Investigación Formativa 01

DOCENTE : Espinoza Silva Urpy

ALUMNA : Campomanes Tarazona Ayda María

CICLO : VI

HUARAZ- ANCASH
PROCESOS CONTENCIOSOS Y NO CONTENCIOSOS
I. PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO TRIBUTARIO
Es un procedimiento de carácter litigioso y contradictorio, que permite al recurrente
manifestar su disconformidad ante ciertos actos de la Administración Tributaria, como son la
resolución de determinación, la resolución de multa, la orden de pago y otros que tengan
vinculación directa con la determinación de la deuda tributaria. Asimismo, permite al
contribuyente manifestar su disconformidad ante el silencio de la Administración Tributaria.
También tenemos otra definición denominada “Procedimiento administrativo tramitado por
los administrados en las administraciones tributarias y/o tribunal fiscal, que tiene por objeto
cuestionar una decisión de la Administración Tributaria con contenido tributario y obtener, de
parte de los órganos con competencia resolutoria, la emisión de un acto administrativo que se
pronuncia sobre la controversia”
El propósito de este procedimiento es otorgar al contribuyente un medio de defensa que le
permita oponerse a los actos de la Administración Tributaria, buscando que estos se revoquen
o modifiquen, y a la Administración, la oportunidad de rectificarse sobre dichos actos
emitiendo un nuevo pronunciamiento respecto de los mismos.

ETAPAS DEL PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO TRIBUTARIO

Este procedimiento se caracteriza por tener dos etapas bien definidas:
 Reclamación ante la Administración Tributaria
 Apelación ante el Tribunal Fiscal
 La primera etapa se inicia, según los tributos administrados de los que se trate,ante los
siguientes órganos:
 La SUNAT (tributos internos y aduanas),
 Los gobiernos locales.
 Otros señalados por ley. Por ejemplo, SENCICO.
En la segunda etapa, se inicia con el recurso de apelación presentado ante el órgano que dictó
la resolución apelada, que luego de admitirla a trámite, la remite al Tribunal Fiscal y termina
con la resolución final de esta instancia.
El Tribunal Fiscal es segunda y última instancia administrativa; no obstante, cuando la
reclamación es resuelta por un órgano sometido a jerarquía (por ejemplo, una municipalidad
distrital), los reclamantes deben apelar ante el órgano superior jerárquico (municipalidad
provincial) antes de recurrir al Tribunal Fiscal. No puede haber más de dos instancias antes
de recurrir a este órgano.
REGLAS GENERALES DEL PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO TRIBUTARIO
TITULARES DE LA PRETENSIÓN
Sólo el deudor tributario, en calidad de contribuyente o responsable, afectado por un acto de
la Administración, puede iniciar el recurso de reclamación o de apelación.
Vale decir que sólo quien tiene “legitimidad para obrar” puede accionar en el
procedimiento contencioso tributario.
PRUEBAS
Son los medios que la ley reconoce como idóneos para acreditar los hechos expuestos por las
partes. En el Procedimiento Contencioso Tributario pueden actuarse la prueba documental,
pericial y la inspección del órgano encargado de resolver, las cuales serán valoradas
conjuntamente con las manifestaciones obtenidas durante las verificaciones y/o
fiscalizaciones llevadas a cabo por la Administración Tributaria.
PRUEBA DOCUMENTAL: Es todo elemento que recoja, contenga o represente un hecho
vinculado a la materia tributaria en discusión. Al respecto, la Tercera Disposición Final del
Decreto Legislativo Nº 953, que modificó artículos del TUO del Código Tributario, establece
que debe entenderse el término “documento” como todo escrito u objeto que sirve para
acreditar un hecho, y en consecuencial que se le aplica en lo pertinente lo señalado en el
Código Procesal Civil.
En ese sentido, el Artículo 234º del Código de Procesal Civil establece que son documentos
los escritos públicos o privados, los impresos, fotocopias(legalizadas), facsímil, o fax, micro
formas tanto en la modalidad de microfilm como en la modalidad de soportes informáticos,
entre otras.
LA PERICIA: Es el pronunciamiento u opinión técnico-científica que consta en un dictamen
de técnicos con conocimientos especiales, de naturaleza científica, tecnológica, industrial,
artesanal, etc. Su objeto es entregar a quien debe resolver, un dictamen sobre aquellas materias
que desconoce o no estuviere obligado a conocer. Debemos recalcar que el perito es una
persona ajena al procedimiento.
LA INSPECCIÓN: Es un medio probatorio que implica la verificación, revisión
comprobación por el órgano encargado de resolver (Administración Tributaria o Tribunal
Fiscal), de la información pertinente y la documentación comercial, contable y administrativa
del deudor, o de terceros, en relación con la cuestionen controversia.
Las manifestaciones constituyen declaraciones realizadas por el deudor tributario,
responsables, representantes y, en general, por cualquier persona natural, respecto a las
operaciones efectuadas por el deudor tributario, las mismas que constan en documentos
escritos.
TÉRMINO PROBATORIO
Es el plazo concedido por ley para que el recurrente ofrezca y actúe las pruebas que
fundamente su pretensión. En el procedimiento contencioso- tributario, el término probatorio
es de treinta (30) días hábiles contados desde la fecha de interposición del recurso y de cinco
(5) días hábiles en el caso de resoluciones que establezcan sanciones de comiso de bienes,
internamiento temporal de vehículos, y cierre temporal de establecimiento, así como las
resoluciones que las sustituyan.
PRESENTACIÓN DE PRUEBAS OFRECIDAS
El órgano encargado de resolver formula un requerimiento por escrito otorgándola recurrente
un plazo no menor de dos (2) días hábiles, para que cumpla con la presentación de las pruebas
ofrecidas.
PRUEBAS DE OFICIO E INFORMES
Pueden ser requeridas por el órgano encargado de resolver tanto al recurrente como a terceros,
en cualquier estado del procedimiento.
FACULTAD DE REEXAMEN
El órgano competente para resolver una reclamación o apelación puede efectuar nuevas
comprobaciones sobre el caso, estando facultado para hacer un nuevo examen del asunto
controvertido, hayan sido o no planteados por los interesados.
Mediante la facultad de reexamen sólo se pueden modificar los reparos efectuados en la etapa
de fiscalización o verificación que hayan sido impugnados, para incrementar o disminuir sus
montos.
En caso se incremente el monto del reparo o reparos impugnados, el órgano encargado de
resolver la reclamación comunicará el incremento al impugnante a fin que formule sus
alegatos dentro de los veinte (20) días hábiles siguientes. A partir del día en que se formularon
los alegatos, el deudor tributario tendrá treinta (30) días hábiles para ofrecer y actuar los
medios probatorios que considere pertinentes, debiendo la Administración Tributaria resolver
el reclamo en un plazo no mayor de nueve (9) meses desde la fecha de presentada la
reclamación.
El órgano encargado de resolver está facultado para hacer un nuevo examen completo de los
aspectos del asunto controvertido, hayan sido o no planteadas por los interesados, llevando a
efecto cuando sea pendiente nuevas comprobaciones.
Las resoluciones deberán contener los fundamentos de hecho y de derecho que sustenten la
misma, así mismo decidirán sobre todas las cuestiones planteadas por los interesados y cuantas
suscite el expediente. En caso no se hubiera resuelto sobre todas las cuestiones planteadas y
llegara a instancia superior, ésta deberá declarar la nulidad e insubsistencia del
pronunciamiento, disponiendo se emita nueva resolución.
Por otro lado, la Administración no puede abstenerse de resolver una causa o situación
planteada, por deficiencia de la ley.
DESISTIMIENTO
El desistimiento es una facultad que le asiste al deudor tributario para apartarse expresamente
de un proceso, recurso o medio de defensa pendiente en cualquier etapa del procedimiento.
El desistimiento en el procedimiento de reclamación o de apelación es incondicional e implica
el desistimiento de la pretensión.
El Código Tributario establece que es potestativo del órgano resolutor, aceptar o rechazar el
desistimiento. Pero, el órgano encargado de resolver podría no aceptar el desistimiento al
contribuyente, si la omisión del pronunciamiento sobre el caso, es incompatible con el interés
público o de terceros.
Es requisito que el deudor tributario o su representante legal, presenten su desistimiento con
un escrito con firma legalizada ante notario o fedatario de la Administración Tributaria.
Si el desistimiento es sobre una resolución ficta denegatoria de devolución o de una apelación
contra una resolución ficta, el pronunciamiento se considerará efectuado respecto a la
devolución o reclamación que el deudor consideró denegada
En el Procedimiento Contencioso Tributario los deudores tributarios, sus representantes
legales y sus apoderados tendrán acceso a los expedientes en los que son parte, con excepción
de aquella información de terceros que se encuentra comprendida en la reserva tributaria.
No obstante, si son expedientes sobre una verificación o fiscalización, el acceso se tendrá sólo
cuando éstas hayan quedado concluidas, con excepción de aquella información de terceros
que se encuentra comprendida en la reserva tributaria.
Los terceros que no sean parte podrán acceder únicamente a aquellos expedientes de
procedimientos tributarios que hayan agotado la vía contenciosa administrativa ante el Poder
Judicial siempre sólo sea con fines de investigación o estudio académico y sea autorizado por
la Administración Tributaria.
 II. PROCEDIMIENTO NO CONTENCIOSO
Los procedimientos no contenciosos en materia tributaria se encuentran referidos a aquellos
procedimientos en donde al iniciarse no importa un conflicto de intereses entre el
contribuyente y la administración tributaria, sino que lo que persiguen los contribuyentes en
estos casos es la emisión o realización de un acto administrativo destinado al reconocimiento
de un derecho o el otorgamiento de una autorización.
Mediante este procedimiento se tramitan solicitudes en las que en principio no existe materia
de controversia entre la Administración y el contribuyente. No obstante, en la medida en que
el interesado (deudor tributario) no este conforme con lo resuelto en este trámite por la
administración, puede convertirse en un procedimiento contencioso (reclamación o
apelación).
No, todas las solicitudes no contenciosas, aun las que tienen conexión con la relación jurídica
existente entre los deudores tributarios y la administración tributaria, serán tramitadas de
acuerdo a lo prescrito por el código tributario; el artículo 162º lo muestra al señalar que solo
las solicitudes no contenciosas vinculadas a la determinación de la obligación tributaria serán
tramitadas por el procedimiento no contencioso regulado por el Código Tributario, y que las
que no cumplen con esta característica, serán tramitadas de conformidad con las normas de la
LAPG.

PROCEDIMIENTOS NO CONTENCIOSO VINCULADOS A LADETERMINACION

DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA
REGULACIÓN EN EL CÓDIGO TRIBUTARIO:
El primer párrafo del artículo 162º habla de las solicitudes no contenciosas vinculadas a la
determinación de la obligación tributaria: en este caso se entiende que se trata de solicitudes
no contenciosas relacionadas directa o indirectamente, a los elementos sustanciales para la
determinación de la obligación tributaria o a la existencia o cuantía de la obligación.
PRINCIPALES PROCEDIMIENTOS:
Entre los principales procedimientos no contenciosos vinculados a la determinación de la
obligación tributaria tenemos:
 Solicitud de devolución de pagos en exceso, indebidos, o saldos de exportadores.
 Solicitud de Declaración de Prescripción.
 Solicitud sobre Inscripción en el RUC.
 Solicitud de Inscripción en el Registro de entidades exoneradas o infectas del Impuesto
a la Renta.
 Solicitud de Renuncia a la Exoneración del Apéndice I del TUO del IGV.
PROCEDIMIENTO DE LA SOLICITUD DE DEVOLUCIÓN DE PAGOS EN
EXCESO, INDEBIDOS:
DEVOLUCIÓN:
La devolución consiste en la restitución que realiza el Sujeto Activo al Sujeto Pasivo de la
obligación tributaria (pago), ya sea contribuyente o responsable, por medio de beneficios
tributarios o por la restitución de un pago indebido o en exceso. Dicha restitución se realiza a
través de: PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO NO CONTENCIOSO DE
DEVOLUCIÓN. Y se solicita por los siguientes conceptos.
Pago Indebido: Debiendo asumir una obligación tributaria por determinado
Concepto, el contribuyente la asume por un concepto distinto. Ej. Pertenece al NRUS y en
lugar de pagar en el Formulario 1611 lo hace en la guía de pagos varios (Formulario 1662).
Pago En Exceso: Debiendo asumir una obligación tributaria por determinado monto, el
contribuyente la asume por un monto mayor. Ej. Pertenece a la categoría 1 del NRUS
correspondiéndole pagar s/.20 y en lugar de pagar s/.20 paga s/.50.
CONCLUSIONES.
1. Mediante los procedimientos tributarios se tienes como finalidad importante una
revisión de las decisiones tomadas por la administración tributaria, ya que la misma
no es infalible en la toma de decisiones, solicitando a través de ellos un reexamen de
las decisiones decretadas por la misma el cualquiera de sus instancias.

2. Dentro de las funciones más importantes de la superintendencia Nacional de

administración Tributaria, es la recaudación y fiscalización, pero la misma no se puede
llevar arbitraria o abusivamente, ni mucho menos ser considerada como una decisión
firma, para ello el código Tributario permite al administrado o contribuyente pueda
cuestionar las decisiones tomadas por la Administración Tributaria a través del
Procedimiento correspondiente y sus recursos.

3. Dentro de los Procedimientos tributarios se distinguen dos instancias bien marcadas

durante el trámite correspondiente, así en la primera instancia se resuelve el recurso
de reclamación y es conocido por la propia Administración tributaria que emitió la
resolución correspondiente, mientras que en la segunda instancia se resuelve el recurso
de apelación es competencia del tribunal Fiscal.

4. Cada procedimiento tributario tiene sus propios requisitos y características, los cuales
deben ser respetados, siguiendo la lógica de un debido proceso judicial, actuando los
medios probatorios y los requisitos que permiten el éxito del resultado final.

5. Finalmente debemos señalar que la resolución expedida por el tribunal fiscal en grado
de apelación es la última instancia a nivel administrativo yante un resultado
desfavorable, ya se podría acudir ante el poder judicial para iniciar el proceso judicial
correspondiente.
BIBLIOGRAFÍA

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