“UNIVERSIDAD NACIONAL DE SAN MARTIN”

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

“Año de la lucha contra la corrupción e impunidad”

Título del Trabajo

CLASIFICACIÓN DE LAS NORMAS
GENERALES DEL CONTROL GUBERNAMENTAL

DOCENTE: CPC. Jhony Charles

ESTUDIANTES:

 RENGIFO FLORES, Rosa Ivonne

 RUBIO GARCIA, Gleisy

Rioja, octubre de 2019

PERÚ
 CONTENIDO

CLASIFICACIÓN DE LAS NORMAS GENERALES DEL CONTROL

GUBERNAMENTAL ......................................................................................................... 3

1.1.CONTROL PREVIO ............................................................................................... 3

1.2.CONTROL SIMULTÁNEO ..................................................................................... 6

1.3.CONTROL POSTERIOR ......................................................................................... 8

 CLASIFICACIÓN DE LAS NORMAS GENERALES DEL CONTROL
GUBERNAMENTAL

El control gubernamental consiste en la supervisión, vigilancia y verificación de los actos

y resultados de la gestión pública, en atención al grado de eficiencia, eficacia, transparencia y
economía en el uso y destino de los recursos y bienes del Estado, así como del cumplimiento de
las normas legales y de los lineamientos de política y planes de acción, evaluando los sistemas de
administración, gerencia y control, con fines de su mejoramiento a través de la adopción de
acciones preventivas y correctivas pertinentes.

A pesar de que los funcionarios públicos cuenten con una buena capacitación en la
implementación de políticas públicas, resulta importante que el Estado tenga mecanismos de
control que permitan detectar los riesgos de desempeño y los riesgos de corrupción. Es por ello,
que el Estado peruano cuenta con un Sistema Nacional de Control, liderado por la Contraloría
General de la República, para supervisar la labor de los gestores públicos.

“El control gubernamental observa que el funcionario o servidor público esté cumpliendo
con el marco legal alrededor del proceso de gestión, las funciones a su cargo. También supervisa
temas éticos como finalidades prohibidas, conflictos de intereses. Las encargadas de hacer este
control son los Órganos de Control Institucional (OCI) de cada institución, la Contraloría y
también auditores externos”.

El control gubernamental no solo lo realizan distintos actores, sino que este también se
realiza en distintas fases. A continuación, te explicamos cuáles son:

1.1. CONTROL PREVIO

Los servicios de control previo son aquellos que efectúa exclusivamente la CGR con
anterioridad a la ejecución de un acto u operación de una entidad, de acuerdo a lo establecido por
la Ley o norma expresa, con el objeto de emitir un resultado según corresponda a la materia del
requerimiento que realice la entidad solicitante del servicio.
 En esta etapa, el objetivo del control gubernamental es identificar de manera preliminar
los riesgos de desempeño, corrupción o conflictos de intereses que generen perjuicio al Estado
peruano antes de desarrollar una acción o un proceso. En este caso, es la Contraloría la encargada
de brindar la autorización en dos casos específicos.

“El control previo está vinculado a la necesidad de informar a la Contraloría sin la

necesidad de que la recomendación sea vinculante. Por ejemplo, en los casos que el Estado se
tiene que endeudar. El Ministerio de Economía debe enviar un expediente de endeudamiento
público a la Contraloría para su conocimiento y la contraloría opina. También hay momentos
específicos en que las entidades tienen que comunicar a la Contraloría sobre este proceso”.

1.1.1. Adicionales y supervisión de obras públicas

 Directiva N° 011-2016-CG/GPROD “Servicio de Control Previo de las Prestaciones

Adicionales de Obra”. Aprobada por R.C. N° 147-2016-CG, publicada el
14.MAY.2016.
Documento que establece los requisitos, plazos y el proceso a seguir para que la CGR otorgue
autorización previa a la ejecución y al pago de las prestaciones adicionales de obra, cuyo monto
exceda el porcentaje previsto en la normativa de contrataciones; así como, los requisitos, plazos
y el proceso para los recursos administrativos que correspondan.

 Directiva 012-2014-CG/GPROD “Control Previo de las Prestaciones Adicionales de

Supervisión de Obras”. Aprobada por R.C. N° 596-2014-CG, publicada el
23.DIC.2014
Documento que contiene el marco normativo y criterios que permitan dotar de celeridad, eficacia
y transparencia al proceso de autorización previa al pago de las prestaciones adicionales de
supervisión de obra.

 Establecen unidad orgánica para la resolución en primera instancia de los

procedimientos relacionados a la autorización previa de prestaciones adicionales de
obra y mayores prestaciones de supervisión de obras públicas, e instancia para la
 resolución de los recursos de apelación. Aprobado por R.C. N° 141-2017-CG,
publicada el 23.MAR.2017.
Documento que establece que corresponde a la Gerencia de Control Previo y Proyectos de
Inversión, la resolución en primera instancia de los procedimientos relacionados a la autorización
previa de prestaciones adicionales de obra y mayores prestaciones de supervisión de obras
públicas, correspondiendo la resolución de los recursos de apelación al Contralor General de la
República.

1.1.2. Endeudamiento

 Directiva 012-2016-CG/GPROD “Emisión del Informe Previo establecido por el

literal l) del artículo 22° de la Ley N° 27785” Aprobada por R.C. N° 148-2016-CG,
publicada el 14.MAY.2016 Modificada por R.C. N° 141-2017-CG, publicada el
23.MAR.2017.
Documento que establece los requisitos y el proceso de emisión del Informe Previo que
corresponde a la CGR, para el caso de operaciones que comprometan el crédito o la capacidad
financiera del Estado.

1.1.3. Adquisiciones de orden interno

 Directiva Nº 007-2001-CG/B140 “Emisión de opinión previa de la Contraloría

General de la República en adquisiciones y contrataciones con carácter de secreto
militar u orden interno exoneradas de licitación pública, concurso público o
adjudicación directa”. Aprobada por R.C. Nº 105-2001-CG, publicada el
18.JUL.2001.
Documento que define el procedimiento que se utilizará por las Fuerzas Armadas y Policía
Nacional para el requerimiento de opinión previa de la CGR en caso de adquisiciones y
contrataciones con carácter de secreto militar exoneradas de Licitación Pública, Concurso
Público o Adjudicación Directa.
 1.2. CONTROL SIMULTÁNEO

Los servicios de control simultáneo son aquellos que se realizan a actos, hechos o
actividades de un proceso en curso, con el objeto de alertar sobre la existencia de hechos que
ponen en riesgo el resultado o el logro de los objetivos de la entidad. Se lleva a cabo conforme a
las modalidades que determine la CGR.
Este control se realiza durante la ejecución de un proceso de la gestión pública como
durante la prestación de un servicio o la ejecución de una obra.
“Se verifica que se cumplan los protocolos, se envía un informe para estar al tanto y se
puedan tomar medidas. Busca alertar para que sobre la marcha se puedan hacer ajustes o no de lo
que se viene alertando. Normalmente lo realiza el Órgano de Control Institucional (OCI)”,
explica Bustamante.
En el 2017, con la finalidad de acelerar el proceso de Reconstrucción del norte del país
tras el Niño Costero, la Contraloría implementó un nuevo control denominado control
concurrente. Este es un control simultáneo que alerta riesgos en la ejecución de los proyectos de
la Reconstrucción a través de un equipo multidisciplinario.

 Directiva N° 002-2019-CG/NORM "Servicio de Control Simultáneo". Aprobada

por RC. N° 115-2019-CG, publicada el 30. MARZO.2019.
Documento que regula el servicio de Control Simultáneo a cargo de la CGR y de los OCI, que
tiene el propósito contribuir oportunamente con la eficiencia, eficacia, transparencia,
economía y legalidad en el uso y destino de los recursos y bienes del Estado; y, dispone que
los servicios de control simultáneo que se encuentren en proceso a la entrada de la presente
directiva, con excepción de aquellos de control concurrente, seguirán rigiéndose por la

 Directiva N° 017-2016-CG/DPROCAL “Control Simultáneo”. Aprobada por R.C.

432-2016-CG, publicada el 04.OCT.2016. Modificada R.C. N° 066-2018-CG,
publicada el 28.FEB.2018.
Documento que regula el servicio de control simultáneo a cargo de la CGR y de los OCI en
las entidades sujetas al ámbito del SNC, que tiene el propósito de contribuir oportunamente
con la correcta, eficiente y transparente utilización y gestión de los recursos y bienes del
Estado.

1.2.1. Otras modalidades

 Directiva N° 005-2017-CG/DPROCAL “Control Concurrente para la

Reconstrucción con Cambios”. Aprobada por R.C. N° 405-2017-CG, publicada el
04.NOV.2017.
Documento que regula el control concurrente para la reconstrucción con cambios como una
modalidad del servicio de control simultáneo a cargo de los órganos conformantes del SNC,
en las entidades sujetas a control gubernamental, con el propósito de contribuir
oportunamente con la correcta, eficiente y transparente utilización y gestión de los recu rsos y
bienes del Estado.

 Directiva N° 04-2006-CG/SGE-PC “Instrucciones preventivas para la cautela,

control y vigilancia de los bienes y recursos públicos durante los procesos
electorales”. Aprobada por R.C. Nº 285-2006-CG, publicada el 29.SET.2006.
Documento que precisa el ámbito y consideraciones para permitir a las entidades del Estado, a
los OCI, a la CGR y a la ciudadanía controlar durante los procesos electorales, la correcta
utilización de los recursos públicos y el ejercicio funcional de las autoridades, titulares,
funcionarios y servidores públicos.

 Directiva N° 02-2007-CG/CA “Ejercicio del Control Preventivo del Sistema

Nacional de Control ante una declaración de estado de emergencia por
catástrofe”. Aprobada por R.C. N° 272-2007-CG, publicada el 25.AGO.2007.
Documento que establece las disposiciones que regulen el ejercicio del control preventivo,
modalidad veedurías, respecto de las acciones de las entidades públicas ante una declar ación
de estado de emergencia para atender las necesidades derivadas de catástrofes.
 1.3. CONTROL POSTERIOR

Los servicios de control posterior son aquellos que se realizan con el objeto de efectuar la
evaluación de los actos y resultados ejecutados por las entidades en la gestión de los bienes,
recursos y operaciones institucionales.

Durante el control posterior, además de la Contraloría y los Órganos de Control Interno

(OCI), participa un nuevo actor, los órganos de control externo, los servicios de control posterior
pueden ser: auditoría financiera, auditoría de desempeño y auditoría de cumplimiento, entre otros
que establezca la CGR.

A través de la auditoría financiera se busca verificar la racionalidad de los estados

financieros y presupuestales anuales de las entidades públicas. Son los auditores externos
quienes realizan este tipo de control en el que se controla el manejo adecuado de los recursos del
Estado.

La auditoría de cumplimiento se realiza anualmente por una comisión auditoria

conformada por la propia OCI o la Contraloría. Con este tipo de control se busca identificar si se
han cumplido los resultados y las metas trazadas por la institución durante el año. Además, del
adecuado uso de recursos y el cumplimiento de las normas.

“Se analizan las principales actividades que se realizan desde los ministerios. Por
ejemplo, en el caso del Ministerio de Salud, si se proveen servicios de salud. No solo eso,
también se analiza donde la entidad tiene mayor carga presupuestal”.

Finalmente, la auditoría de desempeño tiene como finalidad contribuir a una mejora de la

gestión pública. Mientras que en las auditorías financieras y de cumplimiento se identifican
responsabilidades administrativas, en la auditoría de desempeño solo se plantean
recomendaciones para mejora de la propia gestión.
 “Analiza procesos e identifica qué procesos podrían mejorarse, qué procesos están
marchando bien y dónde hay espacio de mejora. Esta es una auditoría más de acompañamiento y
trabajo conjunto que permite mejoras al servicio. Las recomendaciones no son hallazgo y no hay
responsabilidad administrativa porque se busca contribuir a la mejora”.
 CONCLUSIÓN

El control gubernamental es una de las funciones del Estado de vital importancia que
ayuda en la labor de tener un aparato estatal con gestores de calidad, honestos e íntegros. En ese
sentido, una de las tareas pendientes del Estado es reforzar y brindarle mayor autonomía al
Sistema Nacional de Control de manera que se vea menos limitado a ejercer sus funciones y con
menos riesgo de presiones tanto a nivel local, regional y nacional.