Universidad Nacional Autónoma de México

Facultad de Contaduría y Administración

Sistema Universidad Abierta y Educación a Distancia

FECHA: 26 DE FEBRERO DEL 2018

Menciona cuáles son los derechos humanos en materia fiscal (antes garantías
individuales), explica en qué consiste cada uno de ellos, cómo se aplican en materia
fiscal y proporciona su fundamento jurídico en la Constitución Política de los Estados
Unidos Mexicanos.

Derechos humanos en materia fiscal

Proporcionalidad tributaria: estipula que "los sujetos pasivos deben contribuir al

gasto público en función de su respectiva capacidad contributiva, debiendo aportar
una parte adecuada de sus ingresos, utilidades, rendimientos, o la manifestación de
riqueza gravada. Conforme a este principio los gravámenes deben fijarse de
acuerdo con la capacidad económica de cada sujeto pasivo, de manera que las
personas que obtengan ingresos elevados tributen en forma cualitativamente
superior a los de medianos y reducidos recursos.

Equidad tributaria: implica el "derecho de todos los gobernados de recibir el mismo

trato que quienes se ubican en similar situación de hecho. "

Legalidad: consiste en que "la determinación de los sujetos pasivos de las

contribuciones, su objeto y, en general, sus elementos esenciales, se encuentren
en la ley y para ello es suficiente que en ellas se precisen en forma razonable, de
manera que cualquier persona de entendimiento ordinario pueda saber a que
atenerse respecto de sus obligaciones fiscales.

Universalidad: El principio de universalidad, se encuentra íntimamente ligado a la

naturaleza jurídica de los derechos fundamentales pues se refiere al alcance de su
protección, independientemente de que sean o no reconocidos por el orden jurídico
nacional. Su objeto es ir más allá de la simple aplicación de la ley y pasar a su tutela
supranacional.
Interdependencia e indivisibilidad: La reforma constitucional reconoce a la persona
como un ente integral, en consecuencia protege sus derechos en todos los
aspectos, ya sean éstos civiles, políticos, económicos, sociales o culturales, e
incluso los derechos de tercera generación también llamados “de solidaridad”, sin
reconocer jerarquías o diferencias entre ellos, puesto que el ejercicio efectivo de
algunos se convierte en la condición que posibilita la realización de otros.

Progresividad: El objetivo de promover la dignidad de las personas, no puede estar

limitado a un cierto número de derechos o postulados básicos, pues en la medida
que la sociedad va reconociendo día con día valores intrínsecos del individuo, que
ameritan una protección especial, se amplía y enriquece el catálogo de derechos.
Los derechos fundamentales, son progresivos porque concretan las exigencias de
la dignidad de la persona en cada momento histórico determinado; las necesidades
personales y colectivas, no son estáticas, por el contrario, aumentan según el
progreso social, cultural, económico o industrial de la comunidad existe una
tendencia permanente a alcanzar mayores niveles de bienestar.

El artículo 1° de la Constitución reconoce la necesidad de interacción entre los

diferentes derechos para alcanzar su máxima protección, así los derechos de los
contribuyentes se encuentran integrados dentro del mismo articulo, ya que desde el
propio texto constitucional se estableció el mandato a todas las autoridades, en el
ámbito de sus competencias, para promover, respetar, proteger y garantizar los
Derechos Humanos.

“Todas las autoridades, en el ámbito de sus competencias, tienen la obligación de

promover, respetar, proteger y garantizar los derechos humanos de conformidad
con los principios de universalidad, interdependencia, indivisibilidad y progresividad.
En consecuencia, el Estado deberá prevenir, investigar, sancionar y reparar las
violaciones a los derechos humanos, en los términos que establezca la ley. Párrafo
adicionado DOF 10-06-2011”
 FUENTES DE CONSULTA

Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos. Art. 1

PROCURADURÍA DE LA DEFENSA DEL CONTRIBUYENTE, DERECHOS

HUMANOS DE LOS CONTRIBUYENTES. Extraído el 26 de febrero del 2019 desde:
http://prodecon.gob.mx/Documentos/Documentos%20Basicos/DerechosHumanos
delosContribuyentes(fac%C3%ADculo).pdf

Apuntes digitales unidad 1 defensa fiscal.

Tesis de jurisprudencia “EQUIDAD TRIBUTARIA. SUS ELEMENTOS”, P./J. 41/97,

Pleno, Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta V, Junio de 1997, p. 43.