Nama : Breverdy Putrananda M.

NIM : 041611333274

Resume Chapter 4 & 5 / Week 3

Professional Ethics & Legal Liability
Professional Ethics
Kode Etik menyediakan kerangka kerja konseptual untuk memberikan panduan bagi anggota
dalam situasi di mana interpretasi aturan tidak ada. Beberapa definisi dari Kode AICPA disajikan
untuk membantu Anda memahami dan menafsirkan aturan.

- Klien. Setiap orang atau badan, selain dari majikan anggota, yang melibatkan anggota atau
perusahaan anggota untuk melakukan layanan profesional.
- Perusahaan. Suatu bentuk organisasi yang diizinkan oleh hukum atau peraturan yang
karakteristiknya sesuai dengan resolusi Dewan Akuntan Publik Lembaga Bersertifikat
Amerika yang terlibat dalam praktik publik. Sebuah perusahaan termasuk mitra individu
daripadanya, kecuali untuk tujuan menerapkan aturan tentang kemerdekaan.
- Lembaga. The American Institute of Certified Public Accountants.
- Anggota. Seorang anggota, anggota asosiasi, atau rekanan internasional dari American
Institute of Certified Public Accountants.
- Praktik Publik. Terdiri dari kinerja layanan profesional untuk klien oleh anggota atau
perusahaan anggota.

Nilai audit sangat bergantung pada persepsi publik tentang independensi auditor.
Alasan mengapa banyak pengguna yang beragam bersedia mengandalkan laporan CPA
adalah harapan pengguna dari sudut pandang yang tidak bias. Kode Etik Profesional
AICPA dan Kode Etik IESBA untuk Perilaku Profesional keduanya mendefinisikan
independensi sebagai terdiri dari dua komponen: kemandirian pikiran dan kemandirian
dalam penampilan. Kemandirian pikiran mencerminkan kondisi pikiran auditor yang
memungkinkan audit dilakukan dengan sikap yang tidak bias.
Kemandirian pikiran sering disebut sebagai independen pada kenyataannya.
Kemandirian dalam penampilan adalah hasil dari interpretasi orang lain terhadap
kemerdekaan ini.

Auditor perusahaan publik harus mematuhi persyaratan independensi dari

Sarbanes-Oxley Act, serta persyaratan PCAOB dan SEC. SEC mengadopsi aturan
penguatan independensi auditor yang konsisten dengan persyaratan dari Sarbanes-Oxley
Act. Peraturan SEC lebih lanjut membatasi penyediaan layanan nonaudit untuk mengaudit
 klien, dan mereka juga termasuk pembatasan kerja mantan karyawan perusahaan audit oleh
klien dan menyediakan rotasi mitra audit untuk meningkatkan independensi. PCAOB juga
telah mengeluarkan peraturan independensi tambahan terkait dengan ketentuan layanan
pajak tertentu.

Other Rules of Conduct

Peraturan 102 - Integritas dan Objektivitas
Dalam pelaksanaan setiap jasa profesional, seorang anggota harus dapat
mempertahankan objektivitas dan integritas, harus bebas dari konflik kepentingan, dan
tidak boleh dengan sengaja membuat kesalahan penyajian atas fakta atau menyerahkan
penilaiannya kepada orang lain.

Standar Teknis
Ada tiga persyaratan dari standar teknis, antara lain:

1. Peraturan 201 - Standar Umum

2. Peraturan 202 - Ketaatan pada Standar
3. Peraturan 203 - Prinsip-prinsip Akuntansi

 Kerahasiaan :
Peraturan 301 - Informasi Rahasia Klien
 Fee Kontinjen
Peraturan 302 - Fee Kontinjen
 Tindakan yang Dapat Didiskreditkan
Peraturan 501 - Tindakan yang Dapat Didiskreditkan
 Iklan dan permohonan :
Peraturan 502 - Iklan dan Bentuk Permohonan Lainnya
 komisi dan Fee referal
Peraturan 503 - Komisi dan Fee Referal
 Bentuk dan nama organisasi
Peraturan 505 - Bentuk dan Nama Organisasi

Legal Liability
Tanggung Jawab Hukum
Berdasarkan hukum umum, profesional audit memiliki tanggung jawab untuk memenuhi kontrak
tersirat atau tersurat dengan klien. Jika auditor gagal memberikan layanan atau tidak melakukan
perawatan yang semestinya dalam kinerja mereka, mereka bertanggung jawab kepada klien
mereka karena kelalaian dan / atau pelanggaran kontrak, dan, dalam keadaan tertentu, kepada
pihak selain klien mereka. Selain tanggung jawab hukum umum, auditor dapat dimintai
pertanggungjawaban kepada pihak ketiga berdasarkan undang-undang undang-undang.

Meskipun upaya oleh profesi untuk mengatasi tanggung jawab hukum dari CPA, baik jumlah
tuntutan hukum dan ukuran penghargaan untuk penggugat tetap tinggi, termasuk gugatan yang
melibatkan pihak ketiga di bawah kedua hukum umum dan tindakan sekuritas federal. faktor-
faktor berikut ini merupakan kontributor utama:

- Menumbuhkan kesadaran akan tanggung jawab akuntan publik oleh pengguna laporan
keuangan
- Peningkatan kesadaran pada bagian dari Securities and Exchange Commission (SEC) atas
tanggung jawabnya untuk melindungi kepentingan investor
- Kompleksitas fungsi audit dan akuntansi yang disebabkan oleh meningkatnya ukuran
bisnis, globalisasi bisnis, dan kompleksitas operasi bisnis dan transaksi pembiayaan
- Kecenderungan masyarakat untuk menerima tuntutan hukum oleh pihak yang dirugikan
terhadap siapa saja yang mungkin dapat memberikan kompensasi, terlepas dari siapa yang
bersalah, ditambah dengan doktrin bersama dan beberapa tanggung jawab (sering disebut
konsep tanggung jawab mendalam)

Resesi global dan masa ekonomi sulit yang mengakibatkan kegagalan bisnis, yang mendorong
para pemangku kepentingan untuk mencari restitusi dari pihak lain, termasuk auditor eksternal

- Tuntutan pengadilan sipil besar terhadap perusahaan CPA diberikan dalam beberapa kasus,
mendorong pengacara untuk memberikan layanan hukum atas dasar biaya kontijensi, yang
menawarkan kepada pihak yang terluka keuntungan potensial ketika gugatan berhasil,
tetapi kerugian minimal saat tidak
- Banyak perusahaan CPA yang bersedia menyelesaikan masalah hukum di luar pengadilan
dalam upaya untuk menghindari biaya hukum yang mahal dan publisitas yang merugikan,
daripada mengejar penyelesaian melalui proses peradilan
- Kesulitan menilai dan juri memiliki pemahaman dan menafsirkan masalah akuntansi dan
audit teknis

Kegagalan audit terjadi ketika auditor mengeluarkan opini audit yang salah karena gagal
memenuhi persyaratan standar audit. Contohnya adalah perusahaan menugaskan asisten yang
tidak memenuhi syarat untuk melakukan tugas audit tertentu di mana mereka gagal untuk melihat
salah saji material dalam catatan klien bahwa auditor yang memenuhi syarat akan ditemukan.
Risiko audit merupakan kemungkinan bahwa auditor menyimpulkan setelah melakukan audit yang
memadai bahwa laporan keuangan cukup dinyatakan ketika, pada kenyataannya, mereka salah saji
secara material. Risiko audit tidak dapat dihindari, karena auditor mengumpulkan bukti hanya
berdasarkan pengujian dan karena penipuan yang sangat tersembunyi sangat sulit untuk dideteksi.
Auditor dapat sepenuhnya mematuhi standar auditing dan masih gagal mengungkap salah saji
material karena penipuan.
Criminal Liability
Criminal liability merupakan cara lain agar para akuntan publik dapat dianggap
bertanggung jawab menurut kewajiban criminal bagi akuntan. Akuntan public dapat disalahkan
karena tindakan criminal menurut hukum federal ataupun negara bagian.

The Profession’s Response to Legal Liability

AICPA dan profesi secara keseluruhan dapat melakukan sejumlah hal untuk mengurangi risiko
para praktisi terkena tuntutan hukum, antara lain :
1. Mencari perlindungan dari proses pengadilan atau litigasi yang tidak terpuji.
2. Meningkatkan kinerja auditing agar dapat memenuhi kebutuhan para pemakai dengan
lebih baik.
3. Mendidik para pemakai mengenai batas-batas auditing.