Conceptos:

Concepto 4120 del 13 de julio del 2015, Instrumentos Financieros - Impuesto diferido - activos
contabilizados por su valor razonable. Las NIIF permiten o requieren que ciertos activos se
contabilicen a su valor razonable o bien que sean objeto de revaluación, en algunas
jurisdicciones la revaluación del activo afecta la ganancia fiscal del periodo corriente.
Considerando lo anterior esta situación genera un impuesto diferido dado que el valor en libros
del activo es mayor a la base fiscal independientemente de que este no se venda en un futuro
cercano, y si se vendiera en un futuro cercano y el activo estuvo en la entidad por un periodo de
dos años o más la tasa será la que aplique las ganancias del capital, es decir las ganancias
ocasionales, de lo contrario será la tasa ordinaria.

Podemos decir que el impuesto diferido y el impacto de su aplicación en los estados

financieros, regulados por las normas internacionales de información financiera. Para lo
anterior, se realiza un comparativo entre la norma Colombiana con la Internacional, donde se
evidencia la falta de regulación por parte de la normatividad Colombiana, ya que para generar
una mayor comprensión se realizó una recolección de los componentes que originan el
impuesto diferido y el método para su cálculo.

El enfoque del impuesto diferido, es la diferencia que surge en la conciliación contable y fiscal,
ya que las normas contables son diferentes a las normas fiscales; estas diferencias son
reconocidas como diferencias temporarias, este reconocimiento del impuesto diferido, impacta
en las cifras de los estados financieros y evidentemente en la utilidad. El objetivo principal de la
norma es el reconocimiento financiero y fiscal, en la liquidación del impuesto de renta o
impuesto a las ganancias, así como sus consecuencias futuras y actuales; para lograr un mejor
conocimiento de la metodología del impuesto diferido.

Hay que tener claro que aunque los estados financieros estén preparados bajo los parámetros
de las normas de información financiera, se debe tener en cuenta las normas fiscales, puesto
que estás imponen obligaciones y derechos a las entidades, las cuales repercuten o deben ser
reconocidos en los estados financieros, por lo cual, se concluye que el impuesto a las
ganancias se reconoce de acuerdo con lo que señale la norma fiscal; sin embargo,
adicionalmente se debe reconocer un impuesto diferido solicitado por la norma contable, es
decir, se debe seguir la norma fiscal y ver cuáles son los requerimientos fiscales en el cálculo,
reconocimiento y medición del impuesto a las ganancias para poderlo incorporar en los estados
financieros.

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