Carrera de Contador Público

Examen Final Integrador Presencial I

I- Caso práctico: Gamma S.A
a) Balance de saldos al 31-12-X1
Detalle Debe Haber
Banco del Este Cta. Cte. 30,000.00
Caja Moneda Extranjera 15,000.00
Deudores por Ventas 12,000.00
Documentos a Cobrar Comerciales 16,390.91
Intereses a Devengar (Doc. a Cobrar Ciales) 1,390.91
Seguros a Devengar 1,200.00
Mercaderías 20,000.00
Proveedores 4,500.00
Capital Suscripto 40,000.00
Reserva Legal 2,000.00
Resultados No Asignados 10,000.00
Ventas 98,560.00
Devoluciones de Compras 830.00
Compras 40,830.00
Donaciones 500.00
Sueldos y Jornales 12,000.00
Cargas sociales 3,360.00
Alquileres Perdidios 6,000.00
Totales 157,280.91 157,280.91

b) Información adicional

1 Gamma S.A. se encuentra administrada por dos directores y fiscalizada por un síndico.
Los honorarios a abonar por el Ejercicio actual son los siguientes: Directores: $ 12.500,00 cada uno y Síndico: $ 9.500,00.

2 El saldo de la Reserva Legal corresponde a la Asignación de Resultados efectuada en el mes de Abril de X1

3 De la Conciliación Bancaria efectuada surge la siguiente información:

* Nota de Débito por Gastos Bancarios no registrados por la empresa: $ 150,00.
* Depósitos en Tránsito no registrados por el Banco: $ 1.000,00.
* Cheques Pendientes de acreditación: 1.500,00.

4 El saldo de la cuenta Caja Moneda Extranjera corresponde a la compra de 1.500 dólares.

Al 31-12-X1 la divisa norteamericana cotiza a $ 15,00 (Tipo Vendedor) y $ 14,00 (Tipo Comprador).

5 El saldo de la cuenta Documentos a Cobrar Comerciales corresponde a un documento firmado el 01-11-X1, a 3 meses
de plazo, que incluye intereses del 3% mensual.

6 El saldo de la cuenta Seguros a Devengar corresponde a Seguros abonados por los meses de enero/X2 y febrero/X2.

7 La existencia final de Mercaderías corresponde a Bienes de Cambio en general. Se encuentra valuada al costo de la
última compra:$ 30.000,00, importe que coincide con el costo incurrido.
Al 31-12-X1 el Costo de Reposición del stock es de $ 30.000,00 y su VNR es de $ 29.000,00.

8 El 01-12 se adquirió una maquina a crédito en $ 8.100,00 importe por el cual se firmó un documento a 60 días de plazo.
El valor de contado de la máquina asciendo a $ 7.700,00.
Los costos de instalación ascendieron a $ 300 y se cancelaron con Cheque propio cargo Banco del Este Cta. Cte.
La empresa asigna a la máquina una vida útil de 10 años, computando completo el año de alta (Igual criterio impositivo).
La operación de compra, la instalación y la depreciación del Ejercicio no se encuentran registradas.

9 EL 31-12 se debe constituir una Previsión para Despidos por $ 1.500.

10 El saldo de la cuenta Donaciones corresponde a una donación efectuada en favor de la Guardería Pichoncitos.

c) Tareas a cargo del alumno

1. Registrar los asientos de ajustes correspondientes.
2. Completar la hoja de trabajo.
3. Determinar el Impuesto a las Ganancias por el Ejercicio anual finalizado el 31-12-X1.
4. Confeccionar los siguientes Estados Contables Básicos: ESP,ER y EEPN.
31-12-X1 1 DEBE HABER COMENTARIOS
Gastos Bancarios 150.00 Los puntos 1 y 2 no tienen registracio
Banco del Este Cta. Cte. 150.00 Del punto 3, solo se contabiliza la no
31-12-X1 2
Caja Moneda Extranjera 6,000.00 Saldo al cierre M.E.
Gcia. por Difer. de Cotizac. Mon. Extranj. 6,000.00 Saldo contable
31-12-X1 3 Diferencia

Intereses a Devengar (D a C) 913.50 Documento capital

Intereses Comerciales Ganados 913.50 Valor al cierre
31-12-X1 4
Devoluciones de Compras 830.00 Para dejar sin saldo la cuenta devolu
Compras 830.00
31-12-X1 5
Costo de la Mercadería Vendida 30,000.00 Mercaderias Inicial
Mercaderías 10,000.00 Compras
Compras 40,000.00 Mercaderias Final
31-12-X1 6 CMV

Resultado por Tenencia Mercaderías 1,000.00 Valor contable Mercade

Mercaderías 1,000.00 Valor segun norma cont
31-12-X1 7 Resultado por Tenencia
Maquinarias 8,000.00
Intereses a Devengar (O a P) 400.00 El bien se activa por su valor de cont
Obligaciones a Pagar 8,100.00 Los intereses no forman parte del va
Banco del Este Cta. Cte. 300.00
31-12-X1 8
Depreciación Maquinarias 800.00 La depreciacion es igual a ($ 8,000 -0
Depreciación Acumulada Maquinarias 800.00
31-12-X1 9
Intereses Perdidos 200.00
Intereses a Devengar (O a P) 200.00 Se deben devengar los intereses de l
31-12-X1 10
Qebranto por Despidos 1,500.00 Se consituye previsión.
Previsión para Despidos 1,500.00
31-12-X1 11
Impuesto a las Ganancias 6,462.23
Impuesto a las Ganancias a Pagar 6,462.23 Ver calculo en solapa "Planilla"
1 y 2 no tienen registracion contable.
3, solo se contabiliza la nota de debito ya que el cheque pendiente y deposito en transito son diferencias transitorias.

$21,000.00
$15,000.00 Valor cuenta contable dado
$ 6,000.00 Ganancia

$15,000.00 Valor cuenta contable dados (dociemnto menos intereses)

$15,913.50 Tasa 3%, transcurrieron 2 meses

sin saldo la cuenta devolucion de compras

$20,000.00 Surge del balance dado ya que durante el ejercicio se utiliza la cuenta "Compras"
$40,000.00 Surge del balance dado. Verificar que no existan devoluciones de compras en el ejercicio ni operaciones de ajuste con cuenta Compras.
$30,000.00 Mercaderia a costo incurrido y ultima compra
$30,000.00 Por formula: Merc. Inicial + Compras - Merc. Final

$30,000.00 Queda valuada a costo incurrido en asiento anterior

$29,000.00 Al ser bien de cambio en general se debe valuar a costo de reposicion siempre y cuando no supere el VNR. En este caso el VNR es meno
-$ 1,000.00 Perdida

ctiva por su valor de contado mas gastos necesarios

es no forman parte del valor del bien de uso

cion es igual a ($ 8,000 -0)/10

evengar los intereses de la compra del bien de uso al cierre

e previsión.

en solapa "Planilla"
ransitorias.

ones de ajuste con cuenta Compras.

el VNR. En este caso el VNR es menor, por eso tomo VNR.

 SALDOS AJUSTES SALDOS AJUSTADOS CUENTAS PATRIMONIALES CUENTAS DE RESULTADO
CUENTAS
DEUDOR ACREEDOR DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR A (A) P (P) PN RTDO NEG. RTDO POSIT.
Banco del Este Cta. Cte. 30,000.00 450.00 29,550.00 29,550.00
Caja Moneda Extranjera 15,000.00 6,000.00 21,000.00 21,000.00
Deudores por Ventas 12,000.00 12,000.00 12,000.00
Documentos a Cobrar Comerciales 16,390.91 16,390.91 16,390.91
Intereses a Devengar (Doc. a Cobrar Ciales) 1,390.91 913.51 477.40 -477.40
Seguros a Devengar 1,200.00 1,200.00 1,200.00
Mercaderías 20,000.00 10,000.00 1,000.00 29,000.00 29,000.00
Proveedores 4,500.00 4,500.00 4,500.00
Capital Suscripto 40,000.00 40,000.00 40,000.00
Reserva Legal 2,000.00 2,000.00 2,000.00
Resultados No Asignados 10,000.00 10,000.00 10,000.00
Ventas 98,560.00 98,560.00 98,560.00
Devoluciones de Compras 830.00 830.00
Compras 40,830.00 40,830.00
Donaciones 500.00 500.00 500.00
Sueldos y Jornales 12,000.00 12,000.00 12,000.00
Cargas sociales 3,360.00 3,360.00 3,360.00
Alquileres Perdidios 6,000.00 6,000.00 6,000.00
Gastos Bancarios 150.00 150.00 150.00
Ganancia Difer. de Cotizac. Mon. Extranj. 6,000.00 6,000.00 6,000.00
Intereses Comerciales Ganados 913.51 913.51 913.51
Costo de la Mercadería Vendida 30,000.00 30,000.00 30,000.00
Resultado por Tenencia Mercaderías 1,000.00 1,000.00 1,000.00
Maquinarias 8,000.00 8,000.00 8,000.00
Intereses a Devengar (Obligaciones a Pagar) 400.00 200.00 200.00 -200.00
Obligaciones a Pagar 8,100.00 8,100.00 8,100.00
Depreciación Maquinarias 800.00 800.00 800.00
Depreciación Acumulada Maquinarias 800.00 800.00 -800.00
Intereses Perdidos 200.00 200.00 200.00
Impuesto a las ganancias a pagar 6,462.23 6,462.23
Impuesto a las ganancias 6,462.23 6,462.23
Quebranto por Despidos 1,500.00 1,500.00 1,500.00
Previsión para Despidos 1,500.00 1,500.00 1,500.00
SUBTOTALES 157,280.91 157,280.91 66,255.74 66,255.74 172,850.91 172,850.91 115,863.51 72,362.23 61,972.23 105,473.51
RESULTADO DEL EJERCICIO 43,501.28 43,501.28
TOTALES 115,863.51 115,863.51 105,473.51 105,473.51

CALCULO GANANCIAS
Utilidad Contable 49,963.51
Más:
Ajuste Previsión para Despidos 1,500.00
Ajuste Resultado por Tenencia Mercaderías 1,000.00
Donaciones 500.00
Menos:
Deducción Honorarios Director -25,000.00
Deducción Honorarios Síndico -9,500.00
Utilidad Impositiva 18,463.51
Impuesto a las Ganancias (35%) 6,462.23
 ESTADO DE SITUACIÓN PATRIMONIAL
Correspondiente al Ejercicio anual finalizado el 31-12-X1

ACTIVO PASIVO
ACTIVOS CORIENTES PASIVOS CORRIENTES
CAJA Y BANCOS 50,550.00 CUENTAS POR PAGAR 4,500.00
CRÉDITOS POR VENTAS 27,913.51 REMUNERACIONES Y CARGAS SOCIALES 0.00
OTROS CRÉDITOS 1,200.00 CARGAS FISCALES 6,462.23
BIENES DE CAMBIO 29,000.00 OTROS PASIVOS 7,900.00
TOTAL ACTIVOS CORRIENTES 108,663.51 PREVISIONES 1,500.00
ACTIVOS NO CORRIENTES TOTAL PASIVOS CORRIENTES 20,362.23
BIENES DE USO 7,200.00 TOTAL PASIVO 20,362.23
TOTAL ACTIVOS NO CORRIENTES 7,200.00
PATRIMONIO NETO 95,501.28
TOTAL ACTIVO 115,863.51 TOTAL PASIVO MÁS P.N 115,863.51
 ESTADO DE RESULTADOS ESTADO DE EVOLUCIÓN
Por el Ejercicio anual finalizado el 31-12-X1 Por el Ejercicio anual fi

VENTAS NETAS DE BIENES 98,560.00 RUBROS

COSTO DE LAS MERCADERÍAS VENDIDAS -30,000.00
GANANCIA BRUTA 68,560.00 Saldos al inicio del Ejercicio
GASTOS DE COMERCIALIZACIÓN Y ADMINISTRACIÓN -24,310.00 Modificaciones al Saldo inicial
RESULTADOS FINANCIEROS Y POR TENENCIA Saldos al inicio modificados
Generados por Activos Distribución de Resultados
Intereses Ganados 913.51 No Asignados
Diferencias de Cambio Moneda Extranjera 6,000.00 Reserva Legal
Resultados por Tenencia de Bienes de Cambio -1,000.00 Ganancia del Ejercicio
Generados por Pasivos Saldos al cierre del Ejercicio
Intereses Perdidos -200.00
GANANCIA ORDINARIA 49,963.51

GANANCIA ANTES DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS 49,963.51

IMPUESTO A LAS GANANCIAS -6,462.23
RESULTADO DEL EJERCICIO 43,501.28
ESTADO DE EVOLUCIÓN DEL PATRIMONIO NETO
Por el Ejercicio anual finalizado el 31-12-X1

RESULTADOS ACUMULADOS
APORTES DE LOS PROPIET.
GANANCIAS RESERVADAS RESULTADOS TOTAL PN
CAPITAL S. TOTAL RESERVA LEGAL TOTAL NO ASIGNADOS
40,000.00 40,000.00 0.00 0.00 12,000.00 52,000.00

40,000.00 40,000.00 0.00 0.00 12,000.00 52,000.00

2,000.00 2,000.00 -2,000.00

43,501.28 43,501.28
40,000.00 40,000.00 2,000.00 2,000.00 53,501.28 95,501.28