Importancia:
Presupuesto Rígido:
El presupuesto rígido o fijo consiste en la preparación de un presupuesto para un
determinado volumen de actividad estimado, no realizándose ningún tipo de ajuste
cuando la actividad real difiere de la estimada. Suelen basarse inicialmente en ciertas
situaciones definidas, las cuales se toman como punto de partida, y se comparan los
resultados reales con los supuestos fijados previamente.
Presupuesto Flexible:
Un presupuesto flexible supone la elaboración de un conjunto de planes presupuestarios
alternativos que se corresponden con los diferentes niveles de actividades previstas,
conceptuadas éstos como una serie de rangos alternativos de actividad, más que como
determinados volúmenes de producción. Este tipo de presupuesto parte de la premisa de
que el comportamiento tanto de los costos fijos como de los variables depende,
fundamentalmente, del rango de actividad, por lo que el volumen de presupuesto
correspondiente a los niveles de actividad puede variar más, o en su caso menos, que
proporcionalmente con dichos niveles.
1. Pre iniciación.
2. Elaboración del presupuesto.
3. Ejecución.
4. Control.
5. Evaluación.
Características
Sirve como herramienta de planificación y control para la gerencia, ya que así se pueden
planificar las actividades comerciales durante el período, tomando como base el
presupuesto maestro. Al final de cada período, se pueden comparar los resultados reales
con el presupuesto maestro, y así tomar las medidas de control necesarias.
Tipos
Presupuesto operativo
1. Presupuesto de ventas
2. Presupuesto de producción
Se ocupa de los gastos no relacionados con la fabricación, como el flete o los diferentes
suministros. Puede dividirse adicionalmente en presupuestos para los departamentos
individuales, como los departamentos de contabilidad, ingeniería, mantenimiento y
mercadeo.
8. Estado de ganancias y pérdidas presupuestado
Es el resultado obtenido de los presupuestos anteriores. Hay que tomar en cuenta que la
utilidad operativa no es lo mismo que la utilidad neta. Para obtener la utilidad neta se le
debe restar el presupuesto financiero.
Presupuesto financiero
1. Presupuesto de efectivo
Sobre la base del presupuesto de ventas y de producción, se determinan cuáles son los
ingresos y pagos esperados. En esta etapa, la organización decidirá si se requiere un
endeudamiento externo o no.
Contiene las cifras presupuestarias para la adquisición de activos fijos costosos para la
empresa.
Los estados financieros presupuestados combinan los estados financieros del período
anterior con los resultados del proceso presupuestario, para así completar los estados
financieros proyectados al final del año.
Expresa el costo pronosticado de las funciones del empleado o funcionario, así como
expresa los méritos o la desviación en la contribución para aumentar los ingresos,
reducir los costos, aumentar la eficiencia y alcanzar los objetivos institucionales,
departamentales y específicos.
Administración por áreas de responsabilidad:
Se basa en la participación directa de los funcionarios para fijar las metas del puesto, sin
romper el principio de que la persona se debe adaptar al puesto y no el puesto a la
persona. Esta participación motiva al personal
Además, es posible desarrollar fórmulas definidas por el usuario para manejar funciones
de costos. En la mayor parte de los paquetes se utiliza esta información para ayudar a
calcular los costos estimados del proyecto y darles seguimiento durante el mismo.
En cualquier momento se pueden comparar los costos reales con los presupuestados
para recursos individuales, para grupos de recursos, o para todo el proyecto.
Calendarios:
Normalmente conviene usar calendarios de base para definir los días y horas laborables
para cada recurso individual o grupo de recursos. También se utilizan para calcular el
programa del proyecto.
Gráficas:
Para proyectos que incluyan un gran número de actividades, el dibujar a mano una
gráfica Gantt o un diagrama de red es una tarea tediosa y propensa a errores, como
también lo es trazar a mano un esquema para incluir cualquier modificación.
Además, al utilizar un presupuesto variable, el formato de cada anexo sirve para que con
las nuevas cifras para el siguiente periodo presupuestado, estas solo se registren y de
manera automática la computadora, por medio de sus fórmulas, hará los nuevos cálculos
aritméticos con absoluta precisión.
En general, los sistemas de cómputo se utilizan en las etapas del desarrollo del
presupuesto maestro de la siguiente forma:
Estas por lo general requieren de cumplir con requisitos más estratos de garantía real o
firma solidaria y al evaluar su costo es más alto.
Características
Un presupuesto financiero incluye información sobre la forma que una empresa
adquirirá efectivo en el futuro y cómo lo gastará en el mismo período de tiempo.
La Empresa “Los Andes” de una amplia gama de artículos para cocina y comedores,
renta una tienda de ventas al menudeo. La Administración de “Los Andes” elabora un
presupuesto para ayudarse a tomar decisiones financieras y de operación. En éste
presupuesto considera sólo 4 meses de abril a julio. En el pasado las ventas han
aumentado durante ésta temporada. El cobro de las ventas está retrazado y se necesita
efectivo para realizar compras, pagar salarios y otros egresos de operación. En el
pasado, la compañía ha hecho frente a éste problema de efectivo con la ayuda de
préstamos a corto plazo que le otorga un banco local y continuará haciendo lo mismo,
pagando éstos préstamos conforme tiene el efectivo disponible.
Las ventas del mes de marzo ascendieron a Bs. 40.000. Las ventas mensuales se han
proyectado de la siguiente manera:
La administración espera que el cobro de las ventas futuras sea igual que en el pasado:
el 60% de las ventas serán en efectivo y 40% a crédito. Todas las cuentas de crédito se
cobran durante el mes posterior a las ventas. Las cuentas por cobrar son mínimas y se
pueden ignorar.
Debido a que las entregas a los proveedores y las demandas de los clientes son inciertas,
al final de cada mes, la Empresa quiere tener un inventario básico de artículos en
existencia valuado en Bs. 20.000, más el 80% del costo de los artículos vendidos
esperado para el mes siguiente. El costo promedio de la mercadería vendida equivale al
70% de las ventas. Los plazos de compra disponibles a la Empresa “Los Andes” son
netos, de 30 días. La empresa paga las compras de cada mes de la siguiente manera: el
50% durante ese mes y el 50% restante durante el mes siguiente.
“Los Andes” paga salarios y comisiones cada quince días, medio mes después de que se
ganan. Estos se dividen en dos partes: salarios fijos mensuales de Bs. 2.500 y
comisiones, igual al 15% de las ventas, que supondremos son uniformes a lo largo de
cada mes.
Además de comprar nuevos accesorios para la tienda por Bs. 3.000 en efectivo en abril
otros gastos de la empresa “Los Andes” son:
ACTIVOS
Activo circulante
Efectivo 10,000
Cuentas por cobrar 16,000
Inventario de Mercancía 48,000
Seguro no vencido 1,800 75,800
Activos en planta
Equipo, accesorios y otros 37,000
Depreciación acumulada 12,800 24,200
Activos total 100,000
PASIVOS Y CAPITAL APORTADO POR LOS DUEÑOS
Pasivos circulantes
Cuentas por pagar 16,800
Sueldos y comisiones acumulados por pagar 4,250 21,050
Capital aportado por los dueños 78,950
Total de pasivos y capital aportado por los dueños 100,000
La administración espera que el cobro de las ventas futuras sea igual que en el pasado:
el 60% de las ventas serán en efectivo y 40% a crédito. Todas las cuentas de crédito se
cobran durante el mes posterior a las ventas. La cantidad de Bs. 16.000 en cuentas por
cobrar al 31 de marzo representan las ventas a crédito realizadas durante marzo (40% de
40.000). Las cuentas incobrables son mínimas y se deben ignorar. También ignore todos
los impuestos.
Debido a que las entregas de los proveedores y las demandas de los clientes son
inciertas, al final de cada mes “ Los Andes” quiere tener un inventario básico de
artículos en existencia valuado a Bs. 20.000 más el 80% del costo de artículos vendidos
esperado para el mes siguiente.
“Los Andes” paga salarios y comisiones cada quince días, medio mes después que se
ganan. Estos se dividen en dos partes: salarios fijos mensuales de Bs. 2.500 y
comisiones, igual al 15% de las ventas que supondremos son uniformes a lo largo de
cada mes. En consecuencia, el saldo al 31 de marzo en salarios acumulados y
comisiones por pagar es de (.5 x Bs2.500) + .5(.15 x Bs. 40.000) =Bs. 1.250 + Bs. 3.000
= Bs. 4.250. “Los Andes” pagará esta cantidad de Bs. 4.250 el 15 de abril.
Estos son:
Presupuesto de operación
1. Utilizando los datos dados elabore el siguiente programa detallado para cada uno de
los meses del horizonte de planeación:
a) presupuesto de ventas
b) cobros en efectivo de los clientes
c) presupuesto de compras
d) desembolsos por compras
e) presupuesto de gastos de operación
f) desembolsos por gastos de operación
2. Utilizando el programa, elabore un estado de resultados presupuestado para los
cuatro meses que terminan el 31 de julio de 19XI
Presupuesto financiero
El presupuesto de ventas es el punto de partida del presupuesto porque los niveles del
inventario, las compras y los gastos de operación se mueven a la velocidad de la
actividad en las ventas. La proyección precisa de las ventas y de la actividad de los
factores de costos es esencial para el presupuesto efectivo. Las ventas de marzo se
incluyen en el programa a porque afectan los cobro en efectivo de abril. Observe que la
última columna de la programación a es la primera fila del ejemplo. En las
organizaciones de servicios también son los puntos principales del presupuesto.
Algunos ejemplos son los ingresos por paciente y el reembolso hecho por el gobierno
que esperan los hospitales y las donaciones que esperan las iglesias. Si no se generan
ingresos, como en el caso de la estación de bomberos municipal, se predetermina un
nivel deseado de servicio.
Programa a:
Programa b:
Programa c:
Durante el mes en curso y el 50% de las compras del mes anterior. Nosotros
utilizaremos los gastos o egresos totales en la elaboración del presupuesto de efectivo,
para el presupuesto financiero.
Programa d:
Programa e:
Programa f:
Sueldos y comisiones
El total de efectivo disponible antes del financiamiento (w) equivalente al saldo inicial
de efectivo más los ingresos de efectivo. Los ingresos de efectivo dependen de los
cobros realizados de las cuentas por cobrar de clientes y las ventas en efectivo y de otras
fuentes de utilidades de operación. Encuentre los cobros totales del programa b en el
ejemplo
1. las compras dependen de los plazos de crédito otorgados por los proveedores y los
hábitos de pago de factura del comprador (pagos por mercancía del programa d se
deben llevar al ejemplo.
2. La nómina depende de los sueldos, salarios y términos de las comisiones y de las
fechas de pago de la nómina (sueldos y comisiones del programa f se deben llevar al
ejemplo)
3. Algunos costos y gastos dependen de las condiciones contractuales de los pagos en
abono, los pagos de la hipoteca, las rentas, los contratos de arrendamiento y las
partidas misceláneas (misceláneos y renta del programa f se deben llevar al
ejemplo).
4. Otros egresos incluyen aquellos realizados por activos fijos, inversiones a largo
plazo, dividendos y similares (la erogación de Bs. 3.000 para adquirir accesorios
nuevos).
“auto - liquidable”.
Por una parte, los presupuestos de efectivo ayudan a que los administradores eviten
tener efectivo innecesariamente ocioso, y por la y por la otra, evitan las deficiencias
innecesarias de efectivo. Un programa de financiamiento trazado por astucia evita que
los saldos de efectivo sean demasiado altos o demasiado bajos.
Por otra parte, la administración podría explorar los efectos de varios ajustes en la
distribución temporal de los ingresos y los egresos. Por ejemplo, la gran deficiencia de
efectivo en abril puede llevar a que se enfaticen más las ventas en efectivo o a que se
trate de acelerar el cobro de las cuentas por cobrar. En cualquier caso, el primer
borrador del presupuesto maestro rara vez es el borrador final. Conforme se van
reformulando, el proceso de presupuestación se convierte en una parte integral del
proceso de administración en sí, presupuestar es planear y comunicar.
EMPRESA “LOS ANDES”
BALANCE GENERAL PRESUPUESTADO
Al 31 de Julio de 19X1
(Expresado en Bs.)
ACTIVOS
Activos circulantes
Efectivo 12575
Cuentas por cobrar 20000
Inventario de mercancía 42400
Seguro no vencido 1000 75975
Activos en planta
Equipos, accesorios y otros 40000
Depreciación acumulada por depreciación (14800) 25200
Pasivos circulantes
Cuentas por pagar 14700
Sueldos y comisiones acumulados por pagar 5000 19700
Capital aportado por los dueños 81475
Nota: los saldos iniciales se utilizan como punto de partida para el cálculo de seguro no
vencido, la planta y el capital aportado por los dueños.