º 2/SHC/2007
100 Caixa
1
Estas contas destinam-se a ser movimentadas, para dar evidência de
disponibilidades existentes em notas e moedas estrangeira – Disponibilidades em moeda
estrangeira. Deve ser desagregada consoante existam diferentes moedas detidas como
disponibilidade.
Esta conta deve ser movimentada para dar evidência da existência de montantes,
directamente relacionados com cheques a cobrar sobre outras instituições. Deve ser
reconhecida a origem dos direitos, isto é, desagregados em outras instituições ou quando
o mesmo direito diga respeito a um direito sobre a mesma instituição reconhecido na
subconta devida.
2
11101 Cheques a cobrar
11108 Outras disponibilidades
Estas contas dizem respeito a disponibilidades detidas sobre entidades que sejam
sede ou sucursal da entidade.
12 Outras disponibilidades
120 Residentes
3
Por muito curto prazo, releva-se aqui o prazo até dois dias úteis.
13002 Depósitos
130021 Com pré-aviso
130022 A prazo
130023 Obrigatórios
130024 Outros
13003 Empréstimos
130031 A curto prazo
130032 A médio e longo prazos
13004 Operações de compra com acordo de revenda
130140 Títulos
130141 Crédito concedido
130148 Outras operações
13015 Operações subordinadas
13018 Outras aplicações
130180 Desconto
130181 Redesconto
130188 Outras
13102 Empréstimos
4
131020 A curto prazo
131021 A médio e longo prazos
13103 Operações de compra com acordo de revenda
13108 Outras aplicações
1311 Em organizações financeiras internacionais
13110 Aplicações a muito curto prazo
13111 Depósitos
13112 Empréstimos
13113 Operações de compra com acordos de revenda
13114 Aplicações subordinadas
Esta conta deve ser utilizada para efectuar o registo das correcções de valor de
activos que sejam objecto de operações de cobertura que cumpram com os requisitos da
NIC 39.
14 Crédito a Clientes
5
140 Outros créditos e valores a receber (titulados)
Esta conta deve conter os registos dos valores emitidos pelo Estado e órgãos da
Administração Central.
Esta conta deve conter os registos dos valores emitidos por entidades nacionais
que não entidades públicas, sendo que a esta conta deverão apenas ser afectos os
movimentos referentes a dívida não subordinada. Neste caso, entenda-se como dívida
não subordinada os títulos de dívida que não estejam sujeitos a cláusula de
subordinação ou equivalente.
Esta conta deve conter os registos dos valores emitidos por entidades nacionais
que não entidades públicas, sendo que a esta conta deverão apenas ser afectos os
movimentos referentes a dívida subordinada. Neste caso, entenda-se como dívida
subordinada os títulos de dívida que estejam sujeitos a cláusula de subordinação ou
equivalente.
.
14008 Outros
Esta conta deve conter os registos dos valores emitidos por entidades nacionais
que não os abrangidos pelas contas anteriores.
A estas contas aplica-se a mesma lógica delineada para os valores emitidos por
residentes, sendo diferenciados pelo facto de o emitente ser uma entidade estrangeira.
6
14100 Moeda nacional
141000 Curto prazo
1410000 Estado
14100000 Administração Central
14100002 Administração Local
14100003 Segurança Social
Estas contas devem conter os registos dos créditos de curto prazo em moeda
nacional concedidos a entidades públicas nacionais.
14100019 Outros
7
14100092 Créditos em conta corrente
14100094 Descobertos em depósitos à ordem
14100097 Operações de compra com acordo de revenda
14100099 Outros
141001 Médio e longo prazo
1410010 Estado
14100100 Administração Central
14100101 Administração Local
14100102 Segurança Social
1410011 Garantia do Estado
14100110 Desconto
14100111 Outros créditos titulados por efeitos
14100112 Créditos em conta corrente
14100115 Empréstimos
14100119 Outros
1410012 Garantia de hipoteca
14100120 Desconto
14100121 Outros créditos titulados por efeitos
14100122 Créditos em conta corrente
14100125 Empréstimos
14100129 Outros
1410018 Outras garantias
14100180 Desconto
14100181 Outros créditos titulados por efeitos
14100182 Créditos em conta corrente
14100185 Empréstimos
14100189 Outros
1410019 Sem garantia
14100190 Desconto
14100191 Outros créditos titulados por efeitos
14100192 Créditos em conta corrente
14100195 Empréstimos
14100199 Outros
141002 Créditos tomados – factoring
1410020 Com recurso
1410021 Sem recurso
8
141004 Operações de locação financeira imobiliária
9
14101094 Descobertos em depósitos à ordem
14101097 Operações de compra com acordo de revenda
14101099 Outros
141011 Médio e longo prazo
1410110 Estado
14101100 Administração Central
14101102 Administração Local
14101103 Segurança Social
1410111 Garantia do Estado
14101110 Desconto
14101111 Outros créditos titulados por efeitos
14101112 Créditos em conta corrente
14101115 Empréstimos
14101119 Outros
1410112 Garantia de hipoteca
14101120 Desconto
14101121 Outros créditos titulados por efeitos
14101122 Créditos em conta corrente
14101125 Empréstimos
14101129 Outros
1410118 Outras garantias
14101180 Desconto
14101181 Outros créditos titulados por efeitos
14101182 Créditos em conta corrente
14101185 Empréstimos
14101189 Outros
1410119 Sem garantia
14101190 Desconto
14101191 Outros créditos titulados por efeitos
14101192 Créditos em conta corrente
14101195 Empréstimos
14101199 Outros
141012 Créditos tomados – factoring
1410120 Com recurso
1410121 Sem recurso
141013 Operações de locação financeira mobiliária
1410130 Contratos celebrados
1410131 Adiantamentos por contratos a realizar
141014 Operações de locação financeira imobiliária
1410140 Contratos celebrados
1410141 Adiantamentos por contratos a realizar
141018 Aplicações de recursos consignados
10
14110014 Descobertos em depósitos à ordem
14110017 Operações de compra com acordo de revenda
14110019 Outros
1411002 Garantia de hipoteca
14110020 Desconto
14110021 Outros créditos titulados por efeitos
14110022 Créditos em conta corrente
14110024 Descobertos em depósitos à ordem
14110027 Operações de compra com acordo de revenda
14110029 Outros
1411008 Outras garantias
14110080 Desconto
14110081 Outros créditos titulados por efeitos
14110082 Créditos em conta corrente
14110084 Descobertos em depósitos à ordem
14110087 Operações de compra com acordo de revenda
14110089 Outros
1411009 Sem garantia
14110090 Desconto
14110091 Outros créditos titulados por efeitos
14110092 Créditos em conta corrente
14110094 Descobertos em depósitos à ordem
14110097 Operações de compra com acordo de revenda
14110099 Outros
141101 Médio e longo prazo
1411011 Garantia do Estado
14110110 Desconto
14110111 Outros créditos titulados por efeitos
14110112 Créditos em conta corrente
14110115 Empréstimos
14110119 Outros
1411012 Garantia de hipoteca
14110120 Desconto
14110121 Outros créditos titulados por efeitos
14110122 Créditos em conta corrente
14110125 Empréstimos
14110129 Outros
1411018 Outras garantias
14110180 Desconto
14110181 Outros créditos titulados por efeitos
14110182 Créditos em conta corrente
14110185 Empréstimos
14110189 Outros
1411019 Sem garantia
14110190 Desconto
14110191 Outros créditos titulados por efeitos
14110192 Créditos em conta corrente
14110195 Empréstimos
14110199 Outros
141102 Créditos tomados – factoring
1411020 Com recurso
1411021 Sem recurso
141103 Operações de locação financeira mobiliária
11
1411030 Contratos celebrados
1411031 Adiantamentos por contratos a realizar
141104 Operações de locação financeira imobiliária
1411040 Contratos celebrados
1411041 Adiantamentos por contratos a realizar
141108 Aplicações de recursos consignados
14111 Moeda Estrangeira
141110 Curto prazo
1411101 Garantia do Estado
14111010 Desconto
14111011 Outros créditos titulados por efeitos
14111012 Créditos em conta corrente
14111014 Descobertos em depósitos à ordem
14111017 Operações de compra com acordo de revenda
14111019 Outros
1411102 Garantia de hipoteca
14111020 Desconto
14111021 Outros créditos titulados por efeitos
14111022 Créditos em conta corrente
14111024 Descobertos em depósitos à ordem
14111027 Operações de compra com acordo de revenda
14111029 Outros
1411108 Outras garantias
14111080 Desconto
14111081 Outros créditos titulados por efeitos
14111082 Créditos em conta corrente
14111084 Descobertos em depósitos à ordem
14111087 Operações de compra com acordo de revenda
14111089 Outros
1411109 Sem garantia
14111090 Desconto
14111091 Outros créditos titulados por efeitos
14111092 Créditos em conta corrente
14111094 Descobertos em depósitos à ordem
14111097 Operações de compra com acordo de revenda
14111099 Outros
141111 Médio e longo prazo
1411111 Garantia do Estado
14111110 Desconto
14111111 Outros créditos titulados por efeitos
14111112 Créditos em conta corrente
14111115 Empréstimos
14111119 Outros
1411112 Garantia de hipoteca
14111120 Desconto
14111121 Outros créditos titulados por efeitos
14111122 Créditos em conta corrente
14111125 Empréstimos
14111129 Outros
1411118 Outras garantias
14111180 Desconto
14111181 Outros créditos titulados por efeitos
14111182 Créditos em conta corrente
12
14111185 Empréstimos
14111189 Outros
1411119 Sem garantia
14111190 Desconto
14111191 Outros créditos titulados por efeitos
14111192 Créditos em conta corrente
14111195 Empréstimos
14111199 Outros
141112 Créditos tomados – factoring
1411120 Com recurso
1411121 Sem recurso
141113 Operações de locação financeira mobiliária
1411130 Contratos celebrados
1411131 Adiantamentos por contratos a realizar
141114 Operações de locação financeira imobiliária
1411140 Contratos celebrados
1411141 Adiantamentos por contratos a realizar
141118 Aplicações de recursos consignados
Esta conta deve ser utilizada para efectuar o registo das correcções de valor de
activos que sejam objecto de operações de cobertura que cumpram com os requisitos da
NIC 39.
13
1511 Crédito a não residentes não representado por valores mobiliários
15110 Moeda Nacional
15111 Moeda Estrangeira
Estas contas devem ser utilizadas para efectuar o registo dos créditos não
representados por valores mobiliários com imparidade ou que se encontrem vencidos. A
utilização destas contas deve atender à classificação do crédito entre residentes e não
residentes, evidenciando nas subcontas devidas o valor correspondente ao valor do
capital e ao valor dos juros.
1530 Títulos
15300 Emitidos por residentes
153000 Moeda Nacional
153001 Moeda Estrangeira
15301 Emitidos por não residentes
153010 Moeda Nacional
153011 Moeda Estrangeira
1531 Outros activos financeiros ao justo valor através de resultados
15310 Residentes
153100 Moeda Nacional
153101 Moeda Estrangeira
15311 Não Residentes
153110 Moeda Nacional
153111 Moeda Estrangeira
Estas contas devem ser utilizadas para o registo de activos financeiros ao justo
valor através de resultados que se encontrem vencidos.
1540 Títulos
15400 Emitidos por residentes
154000 Moeda Nacional
154001 Moeda Estrangeira
15401 Emitidos por não residentes
14
154010 Moeda Nacional
154011 Moeda Estrangeira
1541 Crédito e outros valores a receber
15410 Residentes
154100 Moeda Nacional
154101 Moeda Estrangeira
1570 Residentes
15700 Moeda Nacional
15701 Moeda Estrangeira
1571 Não Residentes
15710 Moeda Nacional
15711 Moeda Estrangeira
15
158 Juros vencidos a regularizar e despesas de crédito vencido
Esta conta deve ser utilizada para efectuar o registo das correcções de valor de
activos que sejam objecto de operações de cobertura que cumpram com os requisitos da
NIC 39.
16
Em conformidade com a NIC 39, um activo financeiro ou um passivo financeiro
está classificado como detido para negociação se for:
(i) adquirido ou incorrido principalmente para a finalidade de venda ou de recompra
num prazo muito próximo;
(ii) parte de uma carteira de instrumentos financeiros identificados que são geridos
em conjunto e para os quais existe evidência de um modelo real recente de tomada de
lucros a curto prazo; ou
(iii) um derivado com justo valor positivo (excepto no caso de um derivado que seja
um contrato de garantia financeira ou um instrumento de cobertura designado e eficaz).
160 Títulos
Nestas contas devem ser efectuado o registo de títulos emitidos pelo Estado.
1600013 Obrigações
16000130 Capital
16000131 Juros
1600018 Outros títulos
16000180 Capital
16000181 Juros
160002 De outros residentes
16000280 Dívida não subordinada
160002800 Capital
160002801 Juros
16000281 Dívida subordinada
160002810 Capital
160002811 Juros
16001 Instrumentos de capital
160010 Emitidos por instituições de crédito
1600100 Acções
1600101 Unidades de participação
1600108 Outros valores
160011 Emitidos por outros residentes
1600110 Acções
1600111 Unidades de participação
1600118 Outros valores
16008 Outros
1601 Emitidos por não residentes
17
16010 Instrumentos de dívida
160100 De emissores públicos estrangeiros
1601003 Obrigações do Tesouro
16010030 Capital
16010031 Juros
1601008 Outros títulos
16010080 Capital
16010081 Juros
160101 De organizações financeiras internacionais
1601013 Obrigações
16010130 Capital
16010131 Juros
1601018 Outros títulos
16010180 Capital
16010181 Juros
160102 De outros não residentes
16010280 Dívida não subordinada
160102800 Capital
160102801 Juros
16010281 Dívida subordinada
160102810 Capital
160102811 Juros
16011 Instrumentos de capital
160110 Emitidos por instituições de crédito
1601100 Acções
1601101 Unidades de participação
1601108 Outros valores
160111 Emitidos por outros não residentes
1601110 Acções
1601111 Unidades de participação
1601118 Outros
16018 Outros
Estas contas classificam os títulos quer no seu título genérico, quer atendendo a
um critério específico de segregação entre capital e juros e a um critério de
territorialidade, isto é, separação entre origem nacional e estrangeira, contando aqui o
pressuposto da residência.
Contrato que consiste na contratação de uma taxa de juro futura, numa data
presente
1611 Swaps
16110 Divisas
161101 Justo valor excluindo juros corridos
161102 Juros corridos a pagar ou a receber
16111 Taxa de juro
161111 Justo valor excluindo juros corridos
161112 Juros corridos a pagar ou a receber
16112 Cotações (equity swaps)
18
161121 Justo valor excluindo juros corridos
161122 Juros corridos a pagar ou a receber
16113 Eventos de crédito
161131 Justo valor excluindo juros corridos
161132 Juros corridos a pagar ou a receber
16118 Outros
161181 Justo valor excluindo juros corridos
161182 Juros corridos a pagar ou a receber
1612 Futuros e outras operações a prazo
16120 Divisas
16121 Taxa de juro
16122 Cotações
16123 Outros
1613 Opções
16130 Divisas
16131 Taxa de juro
161311 Justo valor excluindo juros corridos
161312 Juros corridos a pagar ou a receber
16132 Cotações
16138 Outras
1614 Contratos de garantia de taxas de juro
1618 Outros
Activos que, por decisão da entidade, são contabilizados em balanço pelo seu
justo valor e cujas variações de valor são reflectidas em resultados. A sua contabilização
depende do cumprimento de requisitos fixados pela NIC 39.
170 Títulos
Nestas contas devem ser efectuado o registo de títulos emitidos pelo Estado.
19
17000200 Capital
17000201 Juros
1700021 Dívida subordinada
17008 Outros
Regista os títulos emitidos por entidades nacionais que não estejam englobados
nas categorias descritas nas contas anteriores.
20
Regista os valores emitidos por organismos financeiros internacionais, devendo-
se distinguir as obrigações dos restantes títulos.
170102 Outros
17010280 Dívida não subordinada
170102801 Capital
170102802 Juros
17010281 Dívida subordinada
170102811 Capital
170102812 Juros
180 Títulos
21
180002 De outros residentes
1800028 Dívida não subordinada
18000280 Valor antes da imparidade acumulada
1800028000 Custo amortizado
1800028001 Diferencial para o justo valor
180002801 Imparidade acumulada
180002810 Valor antes de imparidade acumulada
1800028100 Custo amortizado
1800028101 Diferencial para justo valor
180002811 Imparidade acumulada
18001 Instrumentos de capital
180010 Valorizados ao justo valor
1800100 Valor antes de imparidade acumulada
18001000 Acções
18001001 Unidades de participação
18001008 Outros
1800101 Imparidade acumulada
180011 Valorizados ao custo histórico
1800110 Valor antes de imparidade acumulada
1800111 Imparidade acumulada
18008 Outros
180080 Valor antes de imparidade acumulada
1800800 Custo amortizado
1800801 Diferencial para o justo valor
180081 Imparidade acumulada
1801 Emitidos por não residentes
18010 Instrumentos de dívida
180100 De emissores públicos estrangeiros
1801000 Valor antes de imparidade acumulada
18010000 Custo amortizado
18010001 Diferencial para o justo valor
1801001 Imparidade acumulada
180101 De organizações financeiras internacionais
1801010 Valor antes de imparidade acumulada
18010100 Custo amortizado
18010101 Diferencial para o justo valor
1801011 Imparidade acumulada
180102 De outros não residentes
18010280 Dívida não subordinada
180102800 Valor antes de imparidade acumulada
1801028000 Custo amortizado
1801028001 Diferencial para o justo valor
180102801 Imparidade acumulada
18010281 Dívida subordinada
180102810 Valor antes de imparidade acumulada
1801028100 Custo amortizado
1801028101 Dif. Justo valor
180102811 Imparidade acumulada
18011 Instrumentos de capital
180110 Valorizados ao justo valor
1801100 Valor antes de imparidade acumulada
18011000 Acções
18011001 Unidades de participação
22
18011008 Outros valores
1801101 Imparidade acumulada
180111 Valorizados ao custo histórico
1801110 Valor antes de imparidade acumulada
1801111 Imparidade acumulada
18018 Outros
180180 Valor antes de imparidade acumulada
1801800 Custo amortizado
1801801 Dif. Justo Valor
180181 Imparidade acumulada
23
Esta conta deve ser utilizada para efectuar o registo das correcções de valor de
activos que sejam objecto de operações de cobertura que cumpram com os requisitos da
NIC 39.
24
210008 Outros
2100081 Justo valor excluindo juros corridos
2100082 Juros corridos a pagar ou a receber
21002 Opções
210020 Divisas
210021 Taxa de Juro
2100211 Justo valor excluindo juros corridos
2100212 Juros corridos a pagar ou a receber (se aplicável)
210022 Cotações
210028 Outros
Regista os contratos utilizados para fins de macro cobertura, tal como designada
na NIC 39, devendo-se distinguir a categoria do contrato utilizado.
21010 Swaps
210101 Justo valor excluindo juros corridos
210102 Juros corridos a pagar ou a receber (se aplicável)
21011 Futuros e outras opções a prazo
21012 Opções
210121 Justo valor excluindo juros corridos
210122 Juros corridos a pagar ou a receber (se aplicável)
21013 Contratos de garantia de taxa de juro
21018 Outros
25
2110 FRA
2111 Swaps
21110 Divisas
21111 Taxa de juro
21118 Outros
2112 Futuros e outras opções a prazo
21120 Divisas
21121 Taxa de juro
21128 Outros
2113 Opções
21130 Divisas
21131 Taxa de juro
21138 Outros
2114 Contratos de garantia de taxa de juro
2118 Outros
2120 Swaps
21200 Divisas
21201 Taxa de juro – diferentes divisas
21202 Cotações (equity swaps)
21208 Outros
2121 Futuros e outras opções a prazo
21210 Divisas
21211 Taxa de juro
21212 Cotações
21218 Outros
2122 Opções
21220 Divisas
21221 Taxa de juro
21222 Cotações
21228 Outros
2128 Outros
Nestas contas devem ser efectuado o registo de títulos emitidos pelo Estado.
26
22000001 Obrigações do Tesouro
22000008 Outros títulos
220001 De outros emissores públicos nacionais
2200010 Obrigações
2200018 Outros títulos
220002 De outros residentes
2200020 Dívida não subordinada
22000201 Obrigações
22000208 Outros títulos
2200021 Dívida subordinada
2201 Títulos emitidos por não residentes
22010 Instrumentos de dívida
220100 De emissores públicos estrangeiros
2201001 Obrigações
2201008 Outros títulos
220101 De organismos financeiros internacionais
2201010 Obrigações
2201018 Outros títulos
220102 De outros não residentes
2201020 Dívida não subordinada
22010200 Obrigações
22010208 Outros títulos
2201021 Dívida não subordinada
230 No País
231 No Estrangeiro
27
2312 Investimentos em empreendimentos conjuntos
Esta conta deverá ser apenas utilizada na elaboração das contas consolidadas
ajustadas.
Esta conta deve ser utilizada para efectuar o registo das correcções de valor de
activos que sejam objecto de operações de cobertura que cumpram com os requisitos da
NIC 39.
2400 No País
24000 Investimentos em filiais
240000 Valor antes de provisões para imparidade
acumulada
240001 Provisões para imparidade acumulada
24001 Investimentos em associadas
240010 Valor antes de provisões para imparidade
acumulada
240011 Provisões para imparidade acumulada
24002 Investimentos em empreendimentos conjuntos
240020 Valor antes de provisões para imparidade
acumulada
240021 Provisões para imparidade acumulada
2401 No Estrangeiro
24010 Investimentos em filiais
240100 Valor antes de provisões para imparidade
acumulada
240101 Provisões para imparidade acumulada
24011 Investimentos em associadas
240110 Valor antes de provisões para imparidade
acumulada
240111 Provisões para imparidade acumulada
24012 Investimentos em empreendimentos conjuntos
240120 Valor antes de provisões para imparidade
acumulada
240121 Provisões para imparidade acumulada
28
241 Valorizadas ao custo histórico
2410 No País
24100 Investimentos em filiais
24101 Investimentos em associadas
24102 Investimentos em empreendimentos conjuntos
2411 No Estrangeiro
24110 Investimentos em filiais
24111 Investimentos em associadas
24112 Investimentos em empreendimentos conjuntos
Esta conta deve ser utilizada para efectuar o registo das correcções de valor de activos
que sejam objecto de operações de cobertura que cumpram com os requisitos da NIC
39.
Inclui os activos cujo valor de balanço se prevê que venha a ser recuperado através de
alienação (num prazo inferior ou igual a 12 meses) e não através da sua utilização
continuada, desde que cumpram com os critérios disposto na NIRF 5.
2500 Imóveis
25000 Recuperados por não exercício de opção de compra
25001 Recuperados por resolução de contratos
25008 Outros
2501 Equipamento
25010 Recuperados por não exercício de opção de compra
25011 Recuperados por resolução de contratos
25018 Outros
2508 Outros activos tangíveis
2580 Filiais
2581 Associadas
2588 Outros activos
26 Propriedades de Investimento
Regista as propriedades que, de acordo com a NIC 40, possam ser consideradas
como propriedades de investimento.
29
261 Propriedades de investimento em locação operacional (locador)
30
27 Outros activos tangíveis
270 Imóveis
27000 Terrenos
São registados nesta conta os terrenos subjacentes aos edifícios ainda que
tenham sido adquiridos em conjunto e sem discriminação de valores.
27001 Edifícios
27008 Outros
271 Equipamento
27118 Outras
31
2712 Equipamento informático
Regista as instalações interiores fixas não abrangidas pela conta "2700 - Imóveis
de serviço próprio" e "2701 - Obras em imóveis arrendados".
2714 Veículos
2720 Equipamento
27204 Material de transporte
2728 Outros activos em locação operacional
2730 Imóveis
27300 Edifícios
32
27301 Terrenos
2731 Equipamento
27310 Mobiliário e Material
27311 Máquinas e ferramentas
27312 Equipamento informático
27313 Instalações interiores
27314 Veículos
27315 Equipamento de segurança
27318 Outro equipamento
2738 Outros activos em locação financeira
2740 Imóveis
27400 De serviço próprio
27401 Obras em imóveis arrendados
2741 Equipamento
2748 Outro
2749 Adiantamentos por conta de activos tangíveis
33
Imposto corrente é a quantia a recuperar de impostos sobre o rendimento
respeitantes ao lucro/perda tributável de um período (inclui os pagamentos por conta).
3110 Futuros
31100 Margem inicial
311000 De conta da própria instituição
311001 De conta de clientes
31101 Ajustamento de cotações
311010 De conta da própria instituição
311011 De conta de clientes
3111 Opções
34
3122 Cupões de títulos
3138 Outros
3140 Residentes
31401 Suprimentos
31402 Devedores por bonificações a receber
31408 Outros devedores diversos
3141 Não residentes
31411 Suprimentos
31418 Outros devedores diversos
32 Outros activos
320 Ouro
3200 Ouro
3201 Flutuação
3211 Prata
3212 Numismática e medalhística
3213 Outros metais preciosos
35
33 Rendimentos a receber
36
Estas contas destinam-se a dar reconhecimento daquele tipo de rendimentos não
directamente categorizados na classe de juros, atendendo a direitos oriundos de
operações de serviços por parte da entidade.
37
3418 Outras operações passivas
3481 Seguros
3482 Rendas de locação operacional
3483 Outras rendas
3485 Compromissos irrevogáveis
3488 Outras
35 Imparidade acumulada
38
3558 Outros investimentos detidos até à maturidade
3560 No País
35600 Filiais
35601 Associadas
35602 Empreendimentos conjuntos
3561 No Estrangeiro
35610 Filiais
35611 Associadas
35612 Empreendimentos conjuntos
3570 No país
35700 Filiais
35701 Associadas
35702 Empreendimentos conjuntos
3571 No estrangeiro
35710 Filiais
35711 Associadas
35712 Empreendimentos conjuntos
Estas contas têm como objectivo espelhar a imparidade acumulada, nos activos
não correntes detidos para venda, nos activos tangíveis que tenham sido valorizados ao
custo histórico, nas diferenças de consolidação positiva, em outros activos intangíveis e
devedores, outras aplicações e outros activos.
36 Amortizações Acumuladas
39
3600 De imóveis
36000 De serviço próprio
360001 Edifícios
360008 Outros
36001 Obras em edifícios arrendados
3601 De equipamento
3602 De activos em locação operacional
3603 De activos em locação financeira
36030 De imóveis
36031 De equipamento
36038 De outros activos em locação financeira
3604 De outros activos tangíveis
3802 Depósitos
38020 À ordem
38021 Com pré-aviso
38022 A prazo
3803 Operações de venda com acordo de recompra
40
3810 Recursos a muito curto prazo
3811 Depósitos
38110 À ordem
38111 Com pré-aviso
38112 A prazo
3812 Empréstimos
3813 Operações de venda com acordo de recompra
3818 Outros recursos
38180 Desconto
38184 Redesconto
38188 Outros
3902 Depósitos
39020 À ordem
39021 Com pré-aviso
39022 A prazo
3903 Empréstimos
41
391010 À ordem
391011 Com pré-aviso
391012 A prazo
391013 Poupança
39102 Empréstimos
39103 Operações de venda com acordo de recompra
39108 Outros recursos
3911 Sedes e sucursais da própria instituição
39110 Recursos a muito curto prazo
39111 Depósitos
391110 À ordem
391111 Com pré-aviso
391112 A prazo
391113 Poupança
39112 Empréstimos
39113 Operações de venda com acordo de recompra
39118 Outros recursos
3918 Outras instituições de crédito
39180 Recursos a muito curto prazo
39181 Depósitos
391810 À ordem
391811 Com pré-aviso
391812 A prazo
39182 Empréstimos
39183 Operações de venda com acordo de recompra
39188 Outros recursos
Esta conta deve ser utilizada para efectuar o registo das correcções de valor de
passivos que sejam objecto de operações de cobertura que cumpram com os requisitos
da NIC 39.
40 Recursos de clientes
Esta conta deve ser utilizada para efectuar o registo das correcções de valor de
passivos que sejam objecto de operações de cobertura que cumpram com os requisitos
da NIC 39.
41 Empréstimos
42
410 De residentes
Esta conta deve ser utilizada para efectuar o registo das correcções de valor de
passivos que sejam objecto de operações de cobertura que cumpram com os requisitos
da NIC 39.
43
Autonomiza o valor da dívida que foi readquirida pela instituição antes da data de
vencimento e que, por esse motivo, constitui um valor a deduzir ao passivo.
Esta conta deve ser utilizada para efectuar o registo das correcções de valor de
passivos que sejam objecto de operações de cobertura que cumpram com os requisitos
da NIC 39.
Uma venda a descoberto é a venda de um título ou carteira de títulos que não são
detidos pela instituição.
Pretende esta classe de contas agregar os derivados (que não sejam designados
como de cobertura) que à data de reporte apresentem um justo valor negativo. Devem
ser ainda separados os juros corridos do justo valor do instrumento.
Esta conta pretende agregar todos os recursos de negociação que não sejam
directamente enquadráveis nas contas anteriores.
44
439 Outros passivos financeiros de negociação ao justo valor através de
resultados
Passivos que, por decisão da entidade, são contabilizados em balanço pelo seu
justo valor e cujas variações de valor são reflectidas em resultados. A sua contabilização
depende do cumprimento de requisitos fixados pela NIC 39.
Esta classe tem o mesmo âmbito que a conta 210, sendo que nestas contas
deverão ser registados os derivados com justo valor negativo.
Esta classe tem o mesmo âmbito que a conta 211, sendo que nestas contas
deverão ser registados os derivados com justo valor negativo.
Esta classe tem o mesmo âmbito que a conta 212, sendo que nestas contas
deverão ser registados os derivados com justo valor negativo.
Pretende esta classe agregar os passivos que de acordo com a NIRF 5, sejam
classificados como detidos para venda e ainda relevar as operações descontinuadas.
47 Provisões
As rubricas 472 a 478 referem-se a provisões constituídas nos termos da IAS 37.
Pretende esta conta dar evidência dos montantes provisionados relacionados com
encargos com benefícios a empregados apurados de acordo com o disposto na NIC 19.
45
Pretende esta conta incluir todas as provisões constituídas pela instituição e que
não seja directamente enquadráveis com aquelas que se encontram nas contas
anteriores.
48 Passivos subordinados
46
Relevação de outros passivos directamente relacionados com fundos de pensões
e outros benefícios atribuíveis a empregados.
52 Encargos a pagar
47
patrimoniais que se encontram valorizados ao custo amortizado. Essas parcelas são
periodificadas nesta conta (pelo método da taxa efectiva), de forma autónoma.
Nesta conta deve ser efectuado o registo de valores a pagar relativos a juros e
encargos similares decorrentes da obtenção de recursos junto dos bancos centrais, entre
eles o Banco de Moçambique.
Inclui operações que, por qualquer circunstância, não possam ser imediatamente
reportadas nas contas a que dizem respeito.
48
55 Capital
58 Reservas de reavaliação
49
5801 De investimentos em filiais, associadas e empreendimentos
conjuntos
60 Outras Reservas
61 Resultados Transitados
610 Aprovados
62 Interesses minoritários
50
Interesse minoritário é a parte dos resultados e dos activos líquidos de uma filial
atribuível a interesses de capital próprio que não sejam detidos, directa ou indirectamente
através de filiais, pela empresa-mãe.
63 Dividendos antecipados
51
método da taxa de juro efectiva, estando categorizada a conta por tipo de comissões.
Associa as diferentes comissões a tipos de operações activas que a instituição efectua.
Esta conta segue a lógica intrínseca à conta anterior, sendo, no entanto aplicável,
a operações passivas.
Releva-se nesta conta as comissões que a entidade tenha de pagar por garantias
recebidas.
Lógica similar à conta anterior, sendo aqui incluídos os activos financeiros ao justo
valor através de resultados.
52
694 Perdas em activos financeiros disponíveis para venda
Relevam-se nesta classe de contas, os custos sociais, impostos por força de Lei,
que a entidade tenha de suportar, relacionados com o seu pessoal. É segregada para
relevar os encargos directamente relacionados com a remuneração salarial dos
empregados e ainda a contribuição para o fundo de pensões.
53
721 Quotizações e donativos
Inclui a parte atribuível ao grupo consolidante dos resultados negativos que tenham
sido apurados por uma filial excluída da consolidação, por uma empresa associada ou
por um empreendimento conjunto quando a participação nessas entidades é tratada de
acordo com o método da equivalência patrimonial (equity method).
730 No país
731 No estrangeiro
Esta conta deverá ser apenas utilizada na elaboração das contas consolidadas
ajustadas.
75 Outros impostos
54
76 Perdas de imparidade
77 Amortizações do exercício
78 Provisões do exercício
55
79 Juros e rendimentos similares
56
828 Outros instrumentos de capital
57
Compreende os ganhos que a instituição obtenha e que estejam relacionados,
directamente, com activos não financeiros. Inclui activos não correntes detidos para
venda, propriedades de investimento, e ainda outros activos tangíveis e intangíveis.
Inclui a parte atribuível ao grupo consolidante dos resultados positivos que tenham
sido apurados por uma filial excluída da consolidação, por uma empresa associada ou
por um empreendimento conjunto quando a participação nessas entidades é tratada de
acordo com o método da equivalência patrimonial (equity method).
850 No País
851 No Estrangeiro
Esta conta deverá ser apenas utilizada na elaboração das contas consolidadas
ajustadas.
8600 Em activos
8601 Em passivos
58
876 Investimentos detidos até à maturidade
Rubricas extrapatrimoniais
900 Residentes
59
Obrigação assumida pela instituição perante um beneficiário garantindo o
cumprimento (pagamento ou compensação) das obrigações contratuais por parte do seu
cliente.
As cláusulas contratuais podem envolver compromissos financeiros ou não
financeiros, por exemplo, o pagamento de papel comercial, a entrega de mercadorias ou
a conclusão de um contrato de construção. No caso de o cliente não cumprir, a instituição
deverá ter direito preferencial sobre estes activos.
91 Garantias recebidas
910 Residentes
60
9105 Fianças e indemnizações (contragarantias)
9109 Outras
920 Residentes
61
92003 Linhas de crédito irrevogáveis
Acordo segundo o qual o mutuário pode sacar fundos até certo limite, por um
período determinado, através de sucessivas emissões de títulos ou de outros
instrumentos de crédito que a instituição se obriga a subscrever ou reconhecer.
62
921020 A receber
921021 A constituir
92103 Linhas de crédito irrevogáveis
92104 Subscrição de títulos
921040 Subscrição indirecta
921041 Tomada firme
921042 Créditos renováveis
921049 Outros
92109 Outros compromissos irrevogáveis
9211 Compromissos revogáveis
92110 Linhas de crédito revogáveis
92111 Facilidades de descobertos em conta
92119 Outros compromissos revogáveis
930 Residentes
63
9310 Compromissos irrevogáveis
93100 Opções sobre activos (compradas)
931000 De compra
9310000 Títulos
9310009 Outros
931001 De venda
9310010 Títulos
9310019 Outros
93101 Operações a prazo
931010 Compra
931011 Venda
93102 Contratos a prazo de depósitos
931020 A receber
931021 A constituir
93103 Linhas de crédito irrevogáveis
93104 Subscrição de títulos
931040 Subscrição indirecta
931041 Tomada firme
931042 Créditos renováveis
931049 Outros
93109 Outros compromissos irrevogáveis
9311 Compromissos revogáveis
93110 Linhas de crédito revogáveis
93111 Facilidades de descobertos em conta
93119 Outros compromisso
64
941010 Compra
941011 Venda
Compra (venda) de uma moeda por outra, à vista, e venda (compra), a prazo, do
mesmo montante da primeira moeda contra um montante contratado da segunda. Os
saldos deverão reflectir os montantes a liquidar a prazo.
Regista, pelo valor do capital de referência, os contratos pelos quais duas partes
acordam trocar os juros relativos ao mesmo montante de dívidas com o mesmo
vencimento e a mesma data de pagamento: taxa fixa contra taxa variável, ou taxa
variável contra taxa variável, devendo ter-se em conta na sua classificação as divisas em
que os montantes estão expressos.
65
9412301 Venda
941231 Com não residentes
9412310 Compra
9412311 Venda
Regista os contratos pelos quais duas partes acordam trocar rendimentos, sendo
que, pelo menos, uma das partes se sujeita a pagar ou receber um rendimento
dependente da evolução da cotação de um determinado título de capital (ou equiparado)
ou de um índice de cotações.
Regista os contratos pelos quais, pelo menos, uma das partes acorda pagar um
montante calculado em função do comportamento de uma determinada carteira de
crédito (por exemplo, Credit Default Swaps e Total Return Swaps).
66
94140 Opções compradas – mercado de balcão – negociação
941400 De divisas – negociação
9414000 Residentes
94140000 De compra
94140001 De venda
9414001 Não residentes
94140010 De compra
94140011 De venda
67
9414120 Residentes
9414121 Não residentes
941418 Outras – negociação
9414180 Residentes
9414181 Não residentes
68
9422210 Compra
9422211 Venda
94223 Swaps de cotações (equity swaps) – cobertura
942230 Com residentes
9422300 Compra
9422301 Venda
942231 Com não residentes
9422310 Compra
9422311 Venda
94224 Swaps associados a eventos de crédito – cobertura
942240 Com residentes
9422400 Compra
9422401 Venda
942241 Com não residentes
9422410 Compra
9422411 Venda
94228 Outros swaps – cobertura
942280 Com residentes
9422800 Compra
9422801 Venda
942281 Com não residentes
9422810 Compra
9422811 Venda
9423 Futuros e outras operações a prazo - cobertura
94230 De divisas – cobertura
942300 Residentes
942301 Não residentes
94231 De taxas de juro – cobertura
942310 Residentes
942311 Não residentes
94232 De cotações – cobertura
942320 Residentes
942321 Não residentes
94238 Outros – cobertura
942380 Residentes
942381 Não residentes
9424 Opções - cobertura
94240 Opções compradas – mercado de balcão – cobertura
942400 De divisas – cobertura
9424000 Residentes
94240000 De compra
94240001 De venda
9424001 Não residentes
94240010 De compra
94240011 De venda
942401 De taxas de juro – cobertura
9424010 Residentes
94240100 De compra
94240101 De venda
9424011 Não residentes
94240110 De compra
94240111 De venda
942402 De cotações – cobertura
69
9424020 Residentes
9424021 Não residentes
942408 Outras – cobertura
9424080 Residentes
9424081 Não residentes
94241 Opções vendidas – mercado de balcão – cobertura
942410 De divisas – cobertura
9424100 Residentes
94241000 De compra
94241001 De venda
9424101 Não residentes
94241010 De compra
94241011 De venda
942411 De taxas de juro – cobertura
9424110 Residentes
94241100 De compra
94241101 De venda
9424111 Não residentes
94241110 De compra
94241111 De venda
942412 De cotações – cobertura
9424120 Residentes
9424121 Não residentes
942418 Outras – negociação
9424180 Residentes
9424181 Não residentes
94242 Opções compradas – mercados organizados – cobertura
942420 De divisas – cobertura
942421 De taxas de juro – cobertura
942422 De cotações – cobertura
942428 Outras – cobertura
94243 Opções vendidas – mercados organizados – cobertura
942430 De divisas – cobertura
942431 De taxas de juro – cobertura
942432 De cotações – cobertura
942438 Outras – cobertura
70
Contrato em que a instituição, como devedora, garante a um terceiro que a taxa
de juro de um depósito ou de outra aplicação contratada a taxa ajustável, não descerá
abaixo de um determinado nível durante um período previamente estipulado.
9500 Títulos
9509 Outros valores
959 Outros
71
969 Outros
97 Garantias Reais
970 Residentes
Regista todas as garantias reais prestadas por terceiros não residentes no país à
instituição, qualquer que seja a forma jurídica por que esta seja efectuada.
72
9901 Aplicações em instituições de crédito no estrangeiro
99010 Capital
99011 Juros
9902 Crédito a residentes
99020 Capital
99021 Juros
9903 Crédito a não residentes
99030 Capital
99031 Juros
9904 Títulos
99040 Capital
99041 Juros
9905 Outras aplicações
99050 Capital
99051 Juros
993 Consignações
Regista o valor das rendas vincendas relativas a contratos que não tenham
quaisquer valores registados na conta "15 - Crédito e juros com imparidade" ou na "991 -
Juros vencidos".
Regista o valor das rendas vincendas relativas a contratos que tenham valores
registados na conta "15 - Crédito e juros com imparidade" ou na "991 - Juros vencidos".
Registo dos valores residuais dos bens locados, segundo os prazos que faltam
para a data em que a opção de compra é exercida.
73
99510 De contratos sem rendas em atraso
74